Sunteți pe pagina 1din 73

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Ordin nr.191/30.01.2017
pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
ale instituiilor publice la 31 decembrie 2016 precum i pentru modificarea i completarea
anexei nr.41 la Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009

Avnd n vedere dispoziiile art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu
modificrile i completrile ulterioare, ale art. 80 alin. (2) i ale art. 84 din Legea nr. 273/2006
privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare i ale art. 4 alin. (1) din
Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i
funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare,

ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin:

ART. 1
Se aprob Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale
instituiilor publice la 31 decembrie 2016, prevzute n anexa nr.1.
ART. 2
Anexa nr.41la Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 242 i 242 bis din 10 aprilie 2009, cu modificrile i completrile
ulterioare, se modific i se completeaz, conform anexei nr. 2.

1
ART. 3
Anexele nr. 1 i2 fac parte integrant din prezentul ordin.
ART. 4
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog orice alte dispoziii contrare
acestuia.
ART. 5
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

MINISTRUL FINANELOR PUBLICE

VIOREL TEFAN

2
ANEXA nr.1

NORME METODOLOGICE
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31
decembrie 2016

CAPITOLUL I
Prevederi generale

1.1. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale i
locale, instituiile publice autonome i instituiile publice subordonate au obligaia, potrivit Legii
contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, s ntocmeasc
situaii financiare trimestriale i anuale.
1.2. Situaiile financiare ale anului 2016 reprezint documente oficiale de prezentare a
situaiei patrimoniului aflat n administrarea statului i a unitilor administrativ-teritoriale,
precum i a execuiei bugetului de venituri i cheltuieli la data de 31 decembrie 2016.
1.3. Situaiile financiare anuale se compun din: bilan, contul de rezultat patrimonial, situaia
fluxurilor de trezorerie, situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii,
conturile de execuie bugetar i anexe la situaiile financiare, care includ politici contabile i
note explicative.
1.4. Situaiile financiare se ntocmesc n moneda naional, respectiv n lei, fr subdiviziuni
ale leului. Pentru necesiti proprii de informare i la solicitarea unor organisme internaionale
se pot ntocmi situaii financiare i ntr-o alt moned.
1.5.(1) Situaiile financiare anuale se ntocmesc pe modelele aprobate prin:
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, cu modificrile i
completrile ulterioare (anexele 2 - 7, 7b, 9, 11-13, 14a, 14b, 15-19, 20a, 20b, 27- 30, 30b,
30b.1, 31b, i 40a - 40c la situaiile financiare);
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice

3
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie
2009, cu modificrile ulterioare (anexele 22 - 26, 31 - 33 la situaiile financiare);
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 82/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie
2015, pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, precum i pentru modificarea i completarea altor norme metodologice n
domeniul contabilitii publice, cu completrile ulterioare (anexele 1, 34, 35a, 35b la situa iile
financiare);
1.5.(2) Formularele au fost adaptate structurii indicatorilor aprobai n Legea bugetului de stat
pe anul 2016 nr. 339/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea bugetului
asigurrilor sociale de stat pe anul 2016 nr. 340/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
i altor reglementri n vigoare.
1.5.(3) Formularele actualizate ce compun situaiile financiare la 31 decembrie 2016 i
corelaiile dintre acestea sunt afiate pe site-ul Ministerului Finanelor Publice:
www.mfinante.ro/domenii de activitate/reglementari contabile/institutii publice/legislatie
1.6. n baza art. 56 alin. (1) i (5) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu
modificrile i completrile ulterioare: " (1) Pe baza situaiilor financiare prezentate de
ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat,
bugetului asigurrilor sociale de stat i a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele
care, potrivit legii, au aceast sarcin i n urma verificrii i analizrii acestora, Ministerul
Finanelor Publice elaboreaz contul general anual de execuie a bugetului de stat i,
respectiv, contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat, care au ca anexe conturile
anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale i bugetele ordonatorilor principali de
credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezint Guvernului." Dup verificarea efectuat
de ctre Curtea de Conturi, acestea se aprob de Parlament.
1.7. Potrivit prevederilor art. 40 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, Ministerul Finanelor Publice ntocmete anual bilanul instituiilor
publice.
Bilanul anual al instituiilor publice, n structura stabilit de Ministerul Finanelor Publice, se
prezint Guvernului odat cu contul general anual de execuie a bugetului de stat.

4
CAPITOLUL II
Inventarierea, evaluarea, nregistrarea i prezentarea elementelor patrimoniale n bilan

2.1. Inventarierea anual se efectueaz de ctre instituiile publice potrivit prevederilor


Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor,
datoriilor i capitalurilor proprii, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
2.861/2009.
2.2. Evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii cu ocazia
inventarierii i la nchiderea exerciiului financiar se efectueaz potrivit prevederilor Normelor
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de
conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare i ale
Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor
publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr.
116/2008.
2.3.(1) Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz de ctre instituiile publice,
potrivit prevederilor art. 2^1 din Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i
amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, aprobat prin Legea nr.
493/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, conform crora: "Reevaluarea activelor
fixe corporale se efectueaz cu scopul determinrii valorii juste a acestora, inndu-se seama
de inflaie, utilitatea bunului, starea acestuia i de preul pieei, atunci cnd valoarea contabil
difer semnificativ de valoarea just", precum i ale art. 2^2, conform crora: "ncepnd cu
data de 1 ianuarie 2008, activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n
patrimoniul instituiilor publice vor fi reevaluate cel puin o dat la 3 ani, n condiiile prevzute
la art. 2^1, de o comisie numit de conductorul instituiei publice sau de evaluatori autorizai
conform reglementrilor legale n vigoare, rezultatele reevalurii urmnd a fi nregistrate n
contabilitate pn la finele anului n care s-a efectuat reevaluarea." Evaluatorii autorizai pot fi
selectai din cadrul evaluatorilor acreditai de ctre organismele profesionale de profil.
2.3.(2) n cazul reevalurii efectuate de specialiti din cadrul instituiilor publice, pentru
desfurarea n bune condiii a operaiunilor de inventariere i reevaluare, n comisii se
numesc persoane cu pregtire corespunztoare economic i tehnic n domeniu, care s
asigure efectuarea corect i la timp a inventarierii activelor fixe corporale i s poat aprecia
starea, respectiv gradul de uzur fizic i moral, utilitatea i valoarea de pia a acestora.

5
2.4. La ntocmirea bilanului contabil se au n vedere urmtoarele:
a) nregistrarea cronologic i sistematic a operaiunilor consemnate n documente
justificative;
b) ultima balan de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2016, pus de acord cu
balanele de verificare ale conturilor analitice;
c) analiza soldurilor conturilor contabile, astfel nct acestea s reflecte operaiunile
patrimoniale ale instituiei publice i s corespund funciunii stabilite n planul de conturi.
Se analizeaz soldul contului 215 "Alte active ale statului", astfel nct acesta s evidenieze
resursele minerale situate pe teritoriul rii, n subsolul rii i al platoului continental n zona
economic a Romniei din Marea Neagr (zcmintele, resursele biologice necultivate,
rezervele de ap);
d) clarificarea sumelor ce se menin nejustificat n conturile: 232 "Avansuri acordate pentru
active fixe corporale", 234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale", 401 "Furnizori",
404 "Furnizori de active fixe", 409 "Furnizori-debitori", 411 "Clieni", 428 "Alte datorii i creane
n legtur cu personalul", 461 "Debitori", 462 "Creditori", 473 "Decontri din operaii n curs de
clarificare" etc., urmrindu-se achitarea obligaiilor i ncasarea creanelor n lei i n valut,
dup caz.
Sumele nregistrate n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare" trebuie
clarificate de ctre instituie n termen de 3 luni, n sold putnd fi pstrate numai sumele ce se
justific n mod obiectiv, prevzute n normele metodologice specifice. Peste termenul de 3
luni pot fi reinute sume n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare" numai pe
baza unei note de fundamentare aprobate de ordonatorul de credite;
e) n situaia n care operaiunile i extind efectele pe mai muli ani, iar veniturile i
cheltuielile trebuie s fie atribuite anului n care au fost realizate, se impune utilizarea
conturilor 471 "Cheltuieli nregistrate n avans" i 472 "Venituri nregistrate n avans", dup
caz;
f) nregistrarea dobnzilor de primit aferente disponibilitilor pentru care Trezoreria Statului
sau instituiile de credit acord dobnzi, potrivit legii (51807 = 44801 sau 51807 = 766, dup
caz). Pentru dobnzile datorate de Trezoreria Statului se utilizeaz documentul "Situaia
dobnzilor acordate la data ......", eliberat de unitile Trezoreriei Statului;
g) corectarea erorilor contabile aferente exerciiilor precedente, aprute n urma unor greeli
matematice, a greelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorrii sau interpretrii greite a
tranzaciilor i altor evenimente, se efectueaz n conturile corespunztoare de active, datorii

6
i capitaluri, iar cele referitoare la venituri i cheltuieli se efectueaz n contul 117 "Rezultatul
reportat".
2.5.(1) Pentru ultima zi a perioadei de raportare se efectueaz att contabilizarea
tranzaciilor n valut, ct i evaluarea la cursul Bncii Naionale a Romniei, utilizndu-se:
a) pentru contabilizarea tranzaciilor efectuate n ultima zi a perioadei de raportare, cursul
de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar
anterioar operaiunii, disponibil ca informaie la momentul efecturii operaiunii (ncasare,
plat, emitere de documente);
b) pentru evaluarea creanelor i a datoriilor n valut, a disponibilitilor n valut i a altor
valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat n valut, acreditivele i depozitele n valut,
existente n sold la sfritul lunii, cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca
Naional a Romniei, din ultima zi bancar a perioadei de raportare (afiat pe site-ul Bncii
Naionale a Romniei i pe cel al Ministerului Finanelor Publice).
2.5.(2) Pentru nregistrarea n contabilitatea instituiilor publice a operaiunilor privind
contribuia financiar nerambursabil a Comunitii Europene, precum i evaluarea
elementelor monetare exprimate n euro, se aplic prevederile cap. I "Dispoziii generale" pct.
1.3 "Moneda i cursul de nregistrare" din Normele metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia fondurilor pentru care exist
reglementri specifice.
2.6.(1) Pentru realizarea cerinei prevzute n funciunea contului 8067000 "Angajamente
legale", respectiv ca la finele anului soldul contului s reprezinte totalul angajamentelor
rmase neachitate, altele dect cele aferente lunii decembrie pentru care creditele bugetare
sunt aprobate n bugetul anului urmtor, se efectueaz urmtoarele:
a) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale aferente drepturilor
salariale ale personalului i obligaiilor aferente, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii
rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile 421 "Personal
- salarii datorate", 431 "Asigurri sociale", 437 "Asigurri pentru omaj".
Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile de personal (salarii n bani i n
natur i contribuiile aferente acestora) se recunosc n perioada n care munca a fost
prestat. Astfel, drepturile cuvenite i neachitate personalului, precum i contribuiile aferente
exerciiului bugetar, evideniate n conturile precizate mai sus, pot depi valoarea

7
angajamentelor legale neachitate.
Potrivit Legii nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat
nregistrate la nivelul unui an reprezentnd drepturi salariale pot depi creditul bugetar cu
diferena dintre cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile lunii decembrie a
anului precedent, precum i a altor cauze independente de voina ordonatorilor de credite;
b) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale individuale aferente
bunurilor i serviciilor, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate ce
decurg din:
- angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor
bugetare aprobate i/sau a creditelor de angajament, care nu au fost materializate n bunuri
livrate, lucrri executate i servicii prestate pn la sfritul anului;
- angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor
bugetare aprobate i/sau a creditelor de angajament, materializate n bunuri livrate, lucrri
executate i servicii prestate, care nu au fost achitate pn la finele anului, evideniate n
conturile: 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 408 "Furnizori - facturi nesosite" i 462
"Creditori".
Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile cu serviciile se recunosc n
perioada cnd serviciile au fost prestate i lucrrile executate, astfel nct facturile privind
furnizarea de energie electric, termic, ap, canal, salubritate, telefon etc., care reflect
consumuri aferente lunii decembrie i care au fost primite de instituiile publice pn la data
ntocmirii bilanului, se nregistreaz n contabilitate n luna decembrie.
Ca urmare a acestor nregistrri, obligaiile datorate furnizorilor i creditorilor evideniate n
conturile precizate mai sus pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate.
Potrivit Legii nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat
nregistrate la nivelul unui an reprezentnd serviciile privind furnizarea de utiliti pot depi
creditul bugetar cu diferena dintre cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile
lunii decembrie a anului precedent, precum i a altor cauze independente de voina
ordonatorilor de credite.
nregistrarea n contabilitate a facturilor privind prestarea de servicii i executarea de lucrri
aferente anului 2016, primite de instituie n anul 2017 dup ntocmirea bilanului contabil, se
efectueaz n conturi de cheltuieli, dup natura acestora i nu n contul 117 "Rezultatul
reportat", ntruct nu reprezint corectarea unei erori din anii anteriori;
c) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd pensii i ajutoare sociale stabilite conform

8
legilor n vigoare, precum i cheltuielile cu dobnzile i alte cheltuieli aferente datoriei publice,
care au fost nregistrate n contul 8067000 "Angajamente legale", astfel nct soldul contului s
reflecte obligaii rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n
conturile contabile corespunztoare, conform Planului de conturi pentru instituiile publice.
2.6.(2) Cheltuielile de personal, cheltuielile cu pensiile i ajutoarele sociale, precum i
cheltuielile cu utilitile, aferente lunii decembrie pentru care creditele bugetare sunt aprobate
n bugetul anului urmtor, nu se nregistreaz la finele anului n contul 8067000 "Angajamente
legale" i nu se raporteaz n anexa 7 la situaiile financiare "Contul de execuie a bugetului
instituiilor publice - Cheltuieli" i anexa 7b la situaiile financiare "Contul de execuie a
bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" ca angajamente legale, dar se nregistreaz drept
cheltuieli efective (6XX) i se raporteaz n anexele 7 i 7b la coloana "cheltuieli efective".
2.7. n situaia n care, pe parcursul derulrii unui program multianual, sunt necesare i
cheltuieli pentru care se ncheie contracte anuale, aceste cheltuieli se angajeaz n limita
creditelor de angajament aprobate.
2.8.(1) n vederea prezentrii unei imagini fidele asupra patrimoniului aflat n administrarea
ordonatorului principal de credite, la ntocmirea situaiilor financiare centralizate se au n
vedere urmtoarele operaiuni:
a) compensarea soldurilor conturilor: 48101 Decontri privind operaiuni financiare (pentru
soldurile iniiale i finale), 48102 Decontri privind activele fixe (pentru soldurile ini iale) i
48103 Decontri privind stocurile (pentru soldurile ini iale), din activele i datoriile bilanului
centralizat la nivelul instituiei superioare pentru instituiile subordonate;
b) compensarea soldurilor contului 482 "Decontri ntre instituii subordonate" (pentru
soldurile iniiale), din activele i datoriile bilanului centralizat la nivelul instituiei superioare
pentru instituiile subordonate;
c) compensarea soldurilor conturilor:4890101 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului
de stat din anul curent venituri, 4890201 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de
stat din anul curent cheltuieli i 4890301 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat
din anul curent - excedent / deficit preluat de la unitile trezoreriei statului, la nivelul
Ministerului Finanelor Publice, din bilanul centralizat al subsectorului administraiei centrale,
precum i din bilanul centralizat al instituiilor publice.
Soldul debitor al contului 4890101 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat
din anul curent venituri rezultat din nchiderea contului de excedent al bugetului de stat
(52002), reprezentnd venituri ale bugetului de stat (52001), se raporteaz n bilan la rndul

9
cu codul 21 "Creane din operaiuni comerciale, avansuri i alte decontri" i respectiv rndul
cu codul 21.1 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent". Soldul
debitor poate fi negativ n situaia n care restituirile din venituri sunt mai mari dect ncasrile.
La aceleai rnduri, Trezoreria central a statului completeaz soldul debitor al contului
4890301 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - excedent /
deficit preluat de la unitile trezoreriei statului reprezentnd deficitul bugetului de stat (52002)
preluat din extrasul de cont emis de Trezoreria operativ central.
Soldul creditor al contului 4890201 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat
din anul curent cheltuieli rezultat din nchiderea contului de deficit al bugetului de stat
(52002) reprezentnd cheltuieli ale bugetului de stat (770), la instituiile publice finanate
integral din bugetul de stat precum i la alte instituii publice din administraia local (uniti de
nvmnt preuniversitar) care efectueaz pli n limita creditelor deschise din bugetul de
stat, se raporteaz la rndul cu codul 60 "Datorii comerciale, avansuri i alte decontri" i
respectiv rndul cu codul 60.1 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din
anul curent. n bilanul centralizat, soldul debitor al contului 489 rmas dup operaiunea de
compensare se situeaz la nivelul plilor efectuate din bugetul de stat de ctre Societatea
Romn de Radiodifuziune i Societatea Romn de Televiziune;
d) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" i 121
"Rezultatul patrimonial" la nivelul ordonatorului principal i secundar de credite, astfel nct n
bilanul i contul de rezultat patrimonial centralizate ale ordonatorului principal i secundar de
credite conturile respective s prezinte numai sold creditor sau debitor;
e) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" i 121
"Rezultatul patrimonial" la nivelul Ministerului Finanelor Publice pentru bilanul, contul de
rezultat patrimonial i situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii
agregate pe fiecare subsector al administraiei publice i pe total administraie public, astfel
nct conturile respective s prezinte numai sold creditor sau debitor;
f) opional, se pot compensa soldurile conturilor privind taxa pe valoarea adugat de plat,
respectiv de recuperat;

2.8.(2). Soldul contului 48101 "Decontri privind opera iunile financiare", care evideniaz
sumele transmise de instituia superioar ctre instituiile din subordine pentru efectuarea unor
cheltuieli aprobate, se nchide n luna ianuarie anul urmtor, att la instituia care a transferat,
ct i la instituia care a primit sumele, cu suma plilor efectuate, prin contul 117 "Rezultatul

10
reportat". Sumele rmase neutilizate i restituite instituiei superioare se nregistreaz n
debitul contului 48101 la instituia subordonat i n creditul contului 48101 la instituia
superioar.
2.9.(1) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii sau
redistribuiri ntre uniti aflate n subordinea aceluiai ordonator de credite se nregistreaz la
valoarea rmas neamortizat ori la valoarea just, n situaia n care este complet amortizat.
2.9.(2) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii
care nu se afl n subordinea aceluiai ordonator de credite se nregistreaz la valoarea just.
2.10. n bilanul contabil ncheiat la 31 decembrie 2016, urmtoarele conturi nu pot
prezenta sold:
2.10.(1) La instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat (sector 01, sursa A):
- contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2890/2016);
- contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2890/2016);
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr.2890/2016);
- contul 52001 "Disponibil al bugetului de stat" (se nchide la sfritul exerciiului financiar
prin contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" cu soldul conturilor de
venituri ale bugetului de stat din anul curent, pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe
care au fost evideniate veniturile ncasate);
- contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin conturile: 4890101 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului
de stat din anul curent venituri i 489020 1 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului
de stat din anul curent cheltuieli).
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide prin creditul contului 52002 "Rezultatul
execuiei bugetului de stat din anul curent", cu soldul plilor nete de cas efectuate din
bugetul de stat n anul curent);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul de stat se nchid prin
debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");

11
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului de stat se nchid prin creditul contului 121
"Rezultatul patrimonial").
2.10.(2) La unitile administrativ-teritoriale (sector 02, sursa A):
- contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr.2890/2016);
- contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2890/2016);
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr.2890/2016);
- contul 52101 "Disponibil al bugetului local" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin
contul 52102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
- contul 52102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 52103 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni" la
unitatea administrativ-teritorial, dup preluarea deficitului de la instituiile publice de
subordonare local finanate integral din bugetul local prin contul 48109 "Alte decontri");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la unitatea administrativ-teritorial i la
instituiile publice de subordonare local finanate integral din bugetul local, cu soldul plilor
nete de cas efectuate din bugetul local n anul curent, prin creditul contului 52102 "Rezultatul
execuiei bugetare din anul curent");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la unitile de nvmnt preuniversitar
prin creditul contului 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent", cu soldul
plilor nete de cas efectuate din bugetul de stat n anul curent);
- contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 4890201 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat
din anul curent cheltuieli)
- contul 4680107 "Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea
golurilor temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare";
- contul 5190107 "Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor
temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare";
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul local se nchid prin

12
debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului local se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul
patrimonial").
2.10.(3) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat (sector 03,
sursa A):
- contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr.2890/2016);
- contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2890/2016);
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr.2890/2016);
- contul 52501 "Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 52502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
- contul 52502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 52503 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul
contului 52502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent", cu totalul plilor nete de cas
efectuate din bugetul asigurrilor sociale de stat n anul curent, la Casa Naional de Pensii
Publice i instituiile subordonate);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de
stat se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului asigurrilor sociale de stat se nchid prin creditul
contului 121 "Rezultatul patrimonial").
2.10.(4) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor pentru omaj (sector 04,
sursa A):
- contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2890/2016);
- contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin

13
Ordinul ministrului finanelor publice nr.2890/2016);
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 2890/2016);
- contul 57401 "Disponibil din veniturile bugetului asigurrilor pentru omaj" (se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin contul 57402 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
- contul 57402 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 57403 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide prin creditul contului 57402 "Rezultatul
execuiei bugetare din anul curent" cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul
asigurrilor de omaj n anul curent);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor pentru omaj
se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului asigurrilor pentru omaj se nchid prin creditul
contului 121 "Rezultat patrimonial").
2.10.(5) La instituiile publice finanate din bugetul Fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate (sector 05, sursa A):
- contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2890/2016);
- contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2890/2016);
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr.2890/2016);
- contul 57101 "Disponibil din veniturile Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 57102 "Rezultatul execuiei
bugetare din anul curent");
- contul 57102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 57103 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni");
- contul 770 "Finanarea din buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul
contului 57102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent", cu soldul plilor nete de cas

14
efectuate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate n anul curent);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul Fondului naional unic
de asigurri sociale de sntate se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
2.10.(6) La instituiile publice finanate integral din venituri proprii, instituiile publice finanate
din venituri proprii i subvenii acordate de la buget, activiti finanate integral din venituri
proprii, activitatea de privatizare (sectoarele 01, 02, 03, 04, 05 - sursele F, G, E, H):
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr.2890/2016);
- contul 5600101 "Disponibil n lei al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii -
Disponibil curent la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56002
"Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
- contul 56002 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 56003 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni")
pentru bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri proprii;
- contul 5610101 "Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii"
(se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56102 "Rezultatul execuiei bugetare din
anul curent");
- contul 56102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 56103 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni")
pentru bugetul instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii;
- contul 5620101 "Disponibil n lei al activitilor finanate integral din venituri proprii -
Disponibil curent la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56202
"Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" pentru bugetul activitilor finanate integral din
venituri proprii, inclusiv pentru bugetul activitii de privatizare);
- contul 56202 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 56203 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni",
pentru bugetul activitilor finanate integral din venituri proprii, inclusiv pentru bugetul activitii
de privatizare);
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul
contului 56002 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" pentru bugetul instituiilor

15
publice finanate integral din venituri proprii, al contului 56102 "Rezultatul execuiei bugetare
din anul curent" pentru bugetul instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii i al
contului 56202 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" pentru bugetul activitilor
finanate integral din venituri proprii, inclusiv pentru bugetul activitii de privatizare, cu soldul
plilor nete de cas efectuate din bugetele respective);
- contul 4680109 "Alte mprumuturi acordate pe termen scurt";
- contul 5190190 "Alte mprumuturi pe termen scurt";
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din bugetul de venituri proprii sau venituri proprii i
subvenii, bugetul activitilor finanate integral din venituri proprii, inclusiv bugetul activitii de
privatizare se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri .............." (venituri ale bugetelor de venituri proprii sau venituri
proprii i subvenii, bugetul activitilor finanate integral din venituri proprii, inclusiv bugetul
activitii de privatizare se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
2.10.(7). La instituiile publice finanate din bugetul Fondului pentru mediu (sector 01, sursa
I)
- contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr.2890/2016);
- contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr.2890/2016);
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 2890/2016);
- contul 57501 "Disponibil din veniturile Fondului pentru mediu" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
- contul 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 57503 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul
contului 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" cu soldul plilor nete de cas
efectuate din bugetul respectiv);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din bugetul Fondului pentru mediu se nchid prin
debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");

16
- conturile 7xx "Venituri ...." (ale bugetului Fondului pentru mediu se nchid prin creditul
contului 121 "Rezultatul patrimonial").
2.10.(8) n contabilitatea Trezoreriei centrale i n contabilitatea unitilor trezoreriilor
teritoriale ale statului (sector 01, sursa A):
- contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 4890201 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat
din anul curent- cheltuieli);
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul
contului 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent");
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
n contabilitatea Trezoreriei centrale i n contabilitatea unitilor trezoreriilor teritoriale ale
statului (sector 01, sursa J):
- contul 52401 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin debitul contului 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul
curent" cu soldul conturilor de venituri ale bugetului Trezoreriei Statului din anul curent, pe
fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost evideniate veniturile ncasate);
- contul 770 "Finanarea de la buget" (pentru bugetul Trezoreriei Statului se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin creditul contului 52402 "Rezultatul execuiei bugetului
trezoreriei statului din anul curent" cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul
Trezoreriei Statului n anul curent);
- contul 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul curent" (se nchide
la sfritul exerciiului financiar prin contul 48109 "Alte decontri");
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
n contabilitatea Trezoreriei centrale (sector 01, sursa A) stabilirea rezultatului execuiei
bugetare se realizeaz astfel:
- preluarea la sfritul anului a excedentelor bugetului de stat transferate de unitile
Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin
formula contabil "52002 = 4890301";
- preluarea la sfritul anului a deficitelor bugetului de stat transferate de unitile Trezoreriei
Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula
contabil "4890301 = 52002";

17
- soldul creditor al contului 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" se
preia la sfritul anului n creditul contului 1660202 "Sume primite pentru acoperirea deficitului
bugetului de stat din contul curent general al trezoreriei statului (pentru sumele ce urmeaz a fi
pltite n cursul exerciiilor viitoare)", reprezentnd sumele utilizate din disponibilitile aflate n
contul general al Trezoreriei Statului pentru acoperirea deficitului curent al bugetului de stat.
n contabilitatea Trezoreriei centrale (sector 01, sursa J) stabilirea rezultatului execuiei
bugetare se realizeaz astfel:
- preluarea la sfritul anului a excedentelor bugetului Trezoreriei Statului transferate de
unitile Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central
prin formula contabil "52402 = 48109";
- preluarea la sfritul anului a deficitelor bugetului Trezoreriei Statului transferate de
unitile Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central
prin formula contabil "48109 = 52402";
- contul 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul curent" se nchide
la sfritul exerciiului financiar prin contul 52403 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei
statului din anii precedeni".
2.10. (9) La instituiile publice finanate din bugetele creditelor interne, bugetele creditelor
externe i din bugetul fondurilor externe nerambursabile
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr.2890/2016);
- contul 5130101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de stat la
trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile
bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00 "Sume aferente
creditelor externe", prin contul 5130301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din
sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de
stat" i prin contul 5130302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate
n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat");
- contul 5140101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe garantate de stat la
trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile
bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00 "Sume aferente
creditelor externe" prin contul 5140301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din
sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat"

18
i prin contul 5140302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n
anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat");
- contul 5160101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de
autoritile administraiei publice locale la trezorerie" se nchide la sfritul exerciiului financiar,
cu veniturile ncasate la codurile bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor
interne" i 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe", prin contul 5160301 "Disponibil n lei al
bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale" i prin contul 5160302
"Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate
n anul urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale";
- contul 5170101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe garantate de autoritile
administraiei publice locale la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu
veniturile ncasate la codurile bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne"
i 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe", prin contul 5170301 "Disponibil n lei al
bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale" i prin contul 5170302
"Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate
n anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar cu soldul
plilor nete de cas efectuate din bugetele creditelor interne i bugetele creditelor externe,
prin creditul conturilor: 5130301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat",
5130302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i
reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat", 5140301 "Disponibil n lei al
bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi garantate de stat", 5140302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din
sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de
stat", 5160301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile administraiei
publice locale", 5160302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n
anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile
administraiei publice locale", 5170301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile

19
administraiei publice locale", 5170302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din
sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de
autoritile administraiei publice locale");
- contul 5150103 "Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie - venituri
ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)" se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 51504 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" n situaia n care
bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu venituri i, respectiv, prin contul 51506 "Disponibil al
bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate n anul curent i reportate n
anul urmtor" n situaia n care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat cu buget de venituri,
iar sumele ncasate au fost evideniate la codul bugetar de venituri 41.04 "Sume aferente
FEN";
- contul 51504 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 51505 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni")
pentru bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa D) n situaia n care acesta este
aprobat cu venituri;
- contul 770 "Finanarea de la buget" aferent bugetului fondurilor externe nerambursabile
(sursa D) se nchide prin creditul contului 51504 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent"
n situaia n care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu venituri i, respectiv, prin contul
51506 "Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor" n situaia n care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat
cu buget de venituri, iar sumele ncasate au fost evideniate la codul bugetar de venituri 41.04
"Sume aferente FEN";
- contul 4680109 "Alte mprumuturi acordate pe termen scurt" (n situaia n care bugetul
FEN - sursa D este aprobat cu venituri);
- contul 5190190 "Alte mprumuturi pe termen scurt" (n situaia n care bugetul FEN - sursa
D, este aprobat cu venituri);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din bugetele creditelor interne, externe i din bugetul
fondurilor externe nerambursabile) se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (aferente bugetului fondurilor externe nerambursabile - sursa D
se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
2.11.(1) Instituiile publice nregistreaz sumele prevzute prin hotrri judectoreti definitive
avnd ca obiect acordarea unor drepturi de natur salarial stabilite n favoarea personalului
din sectorul bugetar, precum i sumele reprezentnd daune-interese moratorii sub forma

20
dobnzii legale pentru plata ealonat a sumelor prevzute n titluri executorii avnd ca obiect
acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar,devenite executorii pn la
data de 31 decembrie 2016, a cror plat se efectueaz ealonat, potrivit prevederilor
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 71/2009 privind plata unor sume prevzute n titluri
executorii avnd ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar,
aprobat cu modificri prin Legea nr. 230/2011, ale art. 14 din Ordonana Guvernului nr.
17/2012 privind reglementarea unor msuri fiscal-bugetare, aprobat cu modificri prin Legea
nr. 280/2013, ale art. XI din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2012 privind luarea unor
msuri n domeniul nvmntului i cercetrii, precum i n ceea ce privete plata sumelor
prevzute n hotrri judectoreti devenite executorii n perioada 1 ianuarie - 31 decembrie
2013, precum i prin art. 21 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 103/2013
privind salarizarea personalului pltit din fonduri publice n anul 2014, precum i alte msuri n
domeniul cheltuielilor publice, aprobat cu completri prin Legea nr. 28/2014, cu modificrile i
completrile ulterioare, ale art. 34 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/2014 privind
salarizarea personalului pltit din fonduri publice n anul 2015, precum i alte msuri n
domeniul cheltuielilor publice, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 71/2015, cu
modificrile i completrile ulterioare, ale art.15 din Ordonan a de urgen a Guvernului nr.
57/2015 privind salarizarea personalului pltit din fonduri publice n anul 2016, prorogarea
unor termene, precum i unele msuri fiscal-bugetare, cu modificrile i completrile
ulterioarei ale art.2 i 3 din Legea nr.85/2016 privind plata diferen elor salariale cuvenite
personalului didactic din nvmntul de stat pentru perioada octombrie 2008 13 mai
2011,ca provizioane, potrivit cap. III "Prevederi referitoare la elementele de bilan" lit. B pct. 3
"Provizioane" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii
instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a
acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i
completrile ulterioare, i ale pct. 2.11 din Normele metodologice privind ntocmirea i
depunerea situaiilor financiare ale instituiilorpublice la 31 decembrie 2011, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 24/2012.
2.11.(2) Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor nregistreaz sumele prevzute
prin hotrri validate de ctre aceast instituie i nepltite, reprezentnd despgubiri acordate
persoanelor ndreptite potrivit prevederilor Legii nr. 9/1998 privind acordarea de compensaii
cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea statului bulgar n urma aplicrii
Tratatului dintre Romnia i Bulgaria, semnat la Craiova la 7 septembrie 1940, republicat, cu

21
modificrile i completrile ulterioare, Legii nr. 290/2003 privind acordarea de despgubiri sau
compensaii cetenilor romni pentru bunurile proprietate a acestora, sechestrate, reinute
sau rmase n Basarabia, Bucovina de Nord i inutul Hera, ca urmare a strii de rzboi i a
aplicrii Tratatului de Pace ntre Romnia i Puterile Aliate i Asociate, semnat la Paris la 10
februarie 1947, cu modificrile i completrile ulterioare i Legii nr. 393/2006 privind acordarea
de compensaii cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea fostului Regat al
Srbilor, Croailor i Slovenilor, n urma aplicrii Protocolului privitor la cteva insule de pe
Dunre i la un schimb de comune ntre Romnia i Iugoslavia, ncheiat la Belgrad la 24
noiembrie 1923 i a Conveniei dintre Romnia i Regatul Srbilor, Croailor i Slovenilor,
relativ la regimul proprietilor situate n zona de frontier, semnat la Belgrad la 5 iulie 1924,
cu modificrile ulterioare, ca provizioane, potrivit cap. III "Prevederi referitoare la elementele
de bilan" lit. B pct. 3 "Provizioane" din Normele metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare.
2.11. (3) Administraia Fondului de Mediu nregistreaz provizioane pentru sumele pe care le
are de restituit conform art. 12 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 9/2013
privind timbrul de mediu pentru autovehicule, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 37/2014, cu modificrile i completrile ulterioare.
2.11. (4). Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului nregistreaz provizioane pentru
obligaiile ce decurg din art. II din Legea nr. 113/2013 pentru aprobarea Ordonanei de urgen
a Guvernului nr. 93/2012 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Autoritii de
Supraveghere Financiar.
2.11.(5) Provizioanele aferente drepturilor salariale ce urmeaz s fie pltite n exerciiile
viitoare se raporteaz n "Bilan" (cod 01) la datorii necurente, rndul 55 "Provizioane".
2.12. Instituiile care nregistreaz cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor vor avea
n vedere respectarea prevederilor tezei a doua a paragrafului Cheltuielile cu dobnzile din
capitolul IV al Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii
instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a
acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, astfel cum a fost
completat prin pct.3 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.2013/2013
conform cruia: "Dobnzile datorate i calculate n baza dreptului constatat aferente perioadei
de raportare reprezint dobnda aferent perioadei de raportare care se calculeaz prin

22
aplicarea ratei de dobnd la soldul zilnic a datoriei n fiecare zi din perioada de raportare."
2.13.(1). Disponibilitile din fondurile publice care potrivit reglementrilor n vigoare pot
rmne cu sold la finele anului n conturi deschise la instituii de credit i care sunt evideniate
n contabilitate cu ajutorul conturilor 5xx "Disponibil n lei/valut ... la instituii de credit",
dezvoltate n conturi analitice pe clasificaia de venituri i/sau clasificaia de cheltuieli potrivit
Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilit ii institu iilor publice,
Planul de conturi pentru instituiile publice i instruc iunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr.1917/2005 astfel cum au fost modificate i completate
prin anexa nr. 2 "Dezvoltarea conturilor sintetice n conturi analitice n scop de raportare a
Balanei de verificare la Ministerul Finanelor Publice" la Ordinul ministrului finanelor publice
nr. 2.021/2013, se nchid la sfritul anului prin aceleai conturi de disponibil fr a fi
dezvoltate pe clasificaia bugetar.

Exemple:
- pentru conturile rmase cu sold debitor n care sunt evideniate veniturile ncasate n
valut:

5XX "Disponibil n lei/valut ... = 5XX "Disponibil n lei/valut ... la


la instituii de credit"/cod sector/ instituii de credit"/cod sector/
surs de finanare surs de finanare/clasificaie
venituri

- pentru conturile rmase cu sold debitor n care sunt evideniate ncasrile din conturile de
trezorerie i plile efectuate n conturile deschise la instituiile de credit din acelai cod
bugetar:

5XX "Disponibil n lei/valut ... la = 5XX "Disponibil n lei/valut ... la


instituii de credit"/cod sector/ instituii de credit"/cod sector/
surs de finanare surs de finanare/clasificaie
funcional cheltuieli/clasificaie
economic cheltuieli

- pentru conturile rmase cu sold creditor n care sunt evideniate plile efectuate din
veniturile ncasate n valut:

23
5XX "Disponibil n lei/valut ... la = 5XX "Disponibil n lei/valut ... la
instituii de credit"/cod sector/ instituii de credit"/cod sector/
surs de finanare/clasificaie surs de finanare
funcional cheltuieli/clasificaie
economic cheltuieli

2.13.(2). Pentru conturile de disponibil 5xx din trezorerie, pentru care a fost eliminat
dezvoltarea n analitic pe structura clasificaiei bugetare potrivit Normelor metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile
publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.917/2005, astfel cum au fost modificate i completate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr.2373/2016, se efectueaz opera iunile de nchidere la sfr itul anului, n
mod similar cu cele prevzute la pct. 2.13.(1).

CAPITOLUL III
ncheierea execuiei bugetare

3. Reflectarea n contabilitate a operaiunilor privind ncheierea exerciiului bugetar al anului


2016, cuprinse n Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2890/2016, se efectueaz dup cum
urmeaz:
3.1. La bugetul de stat: instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat, Agenia
Naional de Administrare Fiscal, Trezoreria Central (sector 01, sursa A)
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului
execuiei bugetare a bugetului de stat se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
- cap. X "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului de stat" din Normele metodologice
privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru
instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului
finabnelor publice nr.1917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 10.3 din anexa
la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013).
3.2. La bugetele locale: uniti administrativ-teritoriale, instituii publice de subordonare
local finanate integral din bugetul local (sector 02, sursa A)
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului

24
execuiei bugetare a bugetului local se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
- cap. V: "ncheierea execuiei bugetelor locale i operaiuni specifice unitilor administrativ-
teritoriale" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2890/2016;
- cap. XI: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor locale" din Normele metodologice
privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru
instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 11.4 din anexa
la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013).
3.3. La bugetul asigurrilor sociale de stat: Casa Naional de Pensii Publice (sector 03,
sursa A)
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului
execuiei bugetare a bugetului asigurrilor sociale de stat se efectueaz n conformitate cu
urmtoarele prevederi:
- cap. VI: "ncheierea execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat i sistemului de
asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale" din Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 2890/2016;
- cap. XII: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului asigurrilor sociale de stat" din
Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,
Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare
(pct. 12.4 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013).
3.4. La bugetul asigurrilor de omaj: Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc
i unitile teritoriale (sector 04, sursa A)
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului
execuiei bugetare a bugetului asigurrilor de omaj se efectueaz n conformitate cu
urmtoarele prevederi:
- cap. VII: "ncheierea execuiei sistemului asigurrilor pentru omaj i a Fondului de
garantare pentru plata creanelor salariale" din Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
2890/2016;
- cap. XIII: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului asigurrilor de omaj" din

25
Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,
Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare
(pct. 13.3 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013).
3.5. La bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate: Casa Naional de
Asigurri de Sntate, casele teritoriale i casele sectoriale - aprare, ordine public,
siguran naional i justiie (sector 05, sursa A)
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului
execuiei bugetare a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se
efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
- cap. VIII: "ncheierea execuiei bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2890/2016;
- cap. XIV: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de
aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu
modificrile i completrile ulterioare (pct. 14.3 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru
buget nr. 2.021/2013).
3.6. La bugetul creditelor externe (sursa B) i bugetul creditelor interne (sursa C)
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului
execuiei bugetare se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
a) pentru sectorul 01: "Buget de stat":
- cap. XI: "ncheierea execuiei bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor
creditelor interne i bugetelor creditelor externe ale instituiilor publice, indiferent de
modalitatea de organizare i finanare a acestora" din Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 2890/2016;
- cap. VIII: "Monografia privind nregistrarea n contabilitate a principalelor operaiuni" pct. 1
lit. E "mprumuturi i datorii asimilate", pct. 1 "mprumuturi interne i externe contractate de stat
(cont 164)" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i
completrile ulterioare (pct. IV din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.
845/2014 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i

26
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005);
b) pentru sectorul 02 "Buget local":
- cap. XI: "ncheierea execuiei bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor
creditelor interne i bugetelor creditelor externe ale instituiilor publice, indiferent de
modalitatea de organizare i finanare a acestora" din Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr.2890/2016;
- cap. XI: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor locale", pct. 2 "Monografia privind
nregistrarea n contabilitate a operaiunilor specifice", lit. a), pct. "mprumuturi interne i
externe contractate de autoritile administraiei publice locale pe termen lung" din Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. V din
anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014).
3.7. La bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa D), pentru sectoarele 01 i 02:
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei
bugetare se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
- cap. XI: "ncheierea execuiei bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor
creditelor interne i bugetelor creditelor externe ale instituiilor publice, indiferent de
modalitatea de organizare i finanare a acestora" din Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 2890/2016;
- cap. XVII: "Contabilitatea operaiunilor specifice fondurilor externe nerambursabile -
instrumente structurale, fonduri pentru agricultur i alte fonduri" din Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. VI din anexa la
Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014).
3.8. La bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii, bugetul
activitilor finanate integral din venituri proprii, bugetele privind activitatea de privatizare -
sectoarele 01, 02 i 04, sursele F, G, E i H:
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului
execuiei bugetare a bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri
proprii i a bugetului activitilor finanate integral din venituri proprii, se efectueaz n
conformitate cu urmtoarele prevederi:

27
- cap. X: "ncheierea execuiei bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din
venituri proprii, a bugetelor instituiilor publice autonome, exclusiv al Casei Naionale de
Asigurri de Sntate, inclusiv a bugetelor privind activitile finanate integral din venituri
proprii nfiinate pe lng instituii publice i a bugetelor privind activitatea de privatizare
gestionate de instituiile publice" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului
bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2890/2016;
- cap. XVI: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor instituiilor publice finanate
integral sau parial din venituri proprii, activiti finanate integral din venituri proprii" din
Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,
Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare
(pct. 16 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013 i pct. VII din
anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014).
3.9. La bugetul Fondului pentru mediu: Administraia Fondului pentru Mediu (sectorul 01,
sursa I):
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului
execuiei bugetare a bugetului Fondului pentru mediu se efectueaz n conformitate cu
urmtoarele prevederi:
- cap. IX: "ncheierea execuiei bugetului Fondului pentru mediu i alte operaiuni specifice
bugetului Fondului pentru mediu" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului
bugetar al anului 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2890/2016;
- cap. XV: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului Fondului pentru mediu" din
Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,
Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare
(pct. 15 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013);
3.10. La bugetul Trezoreriei Statului (sectorul 01, sursa J), n conformitate cu prevederile
cap. XVIII "Contabilitatea operaiunilor specifice Trezoreriei centrale" din Normele
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de
conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 18
din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013), i cap. XIX:
"Contabilitatea unor operaiuni specifice unitilor teritoriale ale Trezoreriei Statului" din

28
Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,
Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare
(pct. 19 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013).

CAPITOLUL IV
ntocmirea situaiilor financiare anuale

4.1.(1). La ntocmirea formularului "Bilan" (anexa 1 la situaiile financiare) se are n vedere


i completarea rndurilor 22.1 "Avansuri acordate" i 61.1 "Avansuri primite".
4.1.(2). Rezultatul patrimonial al exerci iului raportat la finele anului 2015 n formularul Cont
de rezultat patrimonial (anexa 2 la situaiile financiare) pe rndul 31 sau 32, dup caz, se
completeaz n anul 2016 i la rndul 29.2 sau 29.3 (col.1), dup caz.
Cheltuielile cu impozitul pe profit aferente anului 2016 determinate potrivit prevederilor art.13
alin.(2) pct. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, potrivit crora sunt obligate la plata impozitului pe profit instituiile publice care
desfoar activiti economice, se completeaz la rndul 29.4 pe col.2.
n conformitate cu prevederile art.3 alin.(3) din Hotrrea Guvernului nr.144/2016
privind atribuiile, organizarea i funcionarea caselor de pensii sectoriale din Ministerul
Aprrii Naionale, Ministerul Afacerilor Interne i Serviciul Romn de Informaii, sumele
raportate la finele anului 2015de casele de pensii sectoriale,n formularul Cont de rezultat
patrimonial (anexa 2 la situaiile financiare) pentru Sectorul 03, Sursa A, se preiau n col.1
pentru Sectorul 01, Sursa Anformularul Cont de rezultat patrimonial (anexa 2 la situaiile
financiare).
4.1.(3) La completarea formularului "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile
financiare) se au n vedere urmtoarele:
- prevederile pct. 3.1 "Modul de completare a situaiilor financiare" din Normele
metodologice privind ntocmirea, semnarea, depunerea, componena i modul de completare
a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice n anul 2006, precum i modelele
acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006;
- urmtoarele prevederi:
Coloanele de la 1 la 9 se completeaz astfel:

29
Veniturile bugetului de stat (sursa A), bugetelor locale (sursa A), bugetului asigurrilor
sociale de stat (sursa A), bugetului asigurrilor pentru omaj (sursa A), bugetului Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate (sursa A), bugetului Fondului pentru mediu
(sursa I), bugetului Trezoreriei Statului (sursa J) se completeaz n "Situaia fluxurilor de
trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) cu ncasrile diminuate cu restituirile din venituri,
evideniate n conturile: 5200100, 5210100, 5240100, 5250101, 5250102, 5710100, 5740101,
5740102, 5750100.
Plile bugetului de stat (sursa A), bugetelor locale (sursa A), bugetului asigurrilor sociale
de stat (sursa A), bugetului asigurrilor pentru omaj (sursa A), bugetului Fondului naional
unic de asigurri sociale de sntate (sursa A), bugetului Fondului pentru mediu (sursa I),
bugetului Trezoreriei Statului (sursa J) se completeaz n "Situaia fluxurilor de trezorerie"
(anexa 3 la situaiile financiare) cu soldurile conturilor de finanare bugetar 7700000
"Finanare de la buget" aferente fiecrei surse de finanare.
Soldul pentru conturile de finanare bugetar se stabilete ca diferen ntre pli efectuate
i ncasri (sume recuperate din finanarea anului curent reprezentnd reconstituirea creditelor
bugetare) i reflect totalul plilor nete de cas.
Coloana 10 - la ncasri se completeaz cu veniturile ncasate diminuate cu restituirile din
venituri, pentru bugetul instituiilor finanate integral din venituri proprii (sursa F), evideniate n
contul: 5600101 "Disponibil n lei al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii -
Disponibil curent la trezorerie".
Coloana 10 - la pli se completeaz cu soldul contului 7700000 "Finanarea de la buget",
reprezentnd plile nete de cas, efectuate din bugetul de venituri proprii (sursa F).
Coloana 11 - la ncasri se completeaz cu veniturile ncasate diminuate cu restituirile din
venituri pentru bugetul instituiilor finanate din venituri proprii i subvenii (sursa G),
evideniate n contul: 5610101 "Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i
subvenii Disponibil curent la trezorerie".
Coloana 11 - la pli se completeaz cu soldul contului 7700000 "Finanarea de la buget",
reprezentnd plile nete de cas, efectuate din bugetul de venituri proprii i subvenii (sursa
G).
Coloana 12 - la ncasri se completeaz cu veniturile ncasate diminuate cu restituirile din
venituri pentru bugetul activitilor finanate integral din venituri proprii (sursa E), bugetul
activitii de privatizare (sursa H), evideniate n contul: 5620101 "Disponibil n lei al activitilor
finanate integral din venituri proprii - Disponibil curent la trezorerie".

30
Coloana 12 - la pli se completeaz cu soldul contului 7700000 "Finanarea de la buget"
reprezentnd plile nete de cas, efectuate din bugetele activitilor finanate integral din
venituri proprii (sursa E) i bugetul activitii de privatizare (sursa H).
Coloana 13 - la ncasri se completeaz cu veniturile ncasate diminuate cu restituirile din
venituri pentru bugetele creditelor externe (sursa B) i bugetele creditelor interne (sursa C),
evideniate n conturile: 5130101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe
contractate de stat la trezorerie", 5140101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe
garantate de stat la trezorerie", 5160101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe
contractate de autoritile administraiei publice locale la trezorerie", 5170101 "Disponibil n lei
din mprumuturi interne i externe garantate de autoritile administraiei publice locale la
trezorerie", la codurile bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i
41.03.00 "Sume aferente creditelor externe".
Coloana 13 - la pli se completeaz cu soldul contului 7700000 "Finanarea de la buget",
reprezentnd plile nete de cas, efectuate din bugetul creditelor externe (sursa B) i bugetul
creditelor interne (sursa C).
La raportrile trimestriale, pentru conturile: 5130301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor
interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi
contractate de stat", 5130302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat",
5140301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i
reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat", 5140302 "Disponibil n lei al
bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor -
din mprumuturi garantate de stat", 5160301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din
sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de
autoritile administraiei publice locale",5160302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor
externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi
contractate de autoritile administraiei publice locale", 5170301 "Disponibil n lei al bugetului
creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale", 5170302 "Disponibil n lei al
bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor -
din mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale", se completeaz soldul
iniial pe rd. 14, iar sumele care au fost transferate la nceputul anului din conturile de
disponibil n conturile bugetelor respective se completeaz pe rd. 14.3.

31
Coloana 14 - la ncasri se completeaz cu veniturile ncasate diminuate cu restituirile din
venituri pentru bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D) evideniate n contul:
5150103 "Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie - venituri ale
bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)".
Coloana 14 - la pli se completeaz cu soldul contului 7700000 "Finanarea de la buget",
reprezentnd plile nete de cas, efectuate din bugetul fondurilor externe nerambursabile
(sursa 08/D).
La raportrile trimestriale, pentru contul 5150600 "Disponibil al bugetului fondurilor externe
nerambursabile din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor" se
completeaz soldul iniial pe rd. 14, iar sumele care au fost transferate la nceputul anului din
contul de disponibil n contul bugetului respectiv se completeaz pe rd. 14.3.
Coloana 15 - la ncasri se completeaz cu ncasrile n conturile de disponibil rmase
deschise pe numele instituiilor publice dup efectuarea operaiunilor de regularizare
prevzute de Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind execuia bugetelor de venituri i cheltuieli ale instituiilor publice
autonome, instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii i activitilor
finanate integral din venituri proprii, inclusiv a bugetelor creditelor interne, bugetelor creditelor
externe, bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor fondului de risc i bugetelor
privind activitatea de privatizare, gestionate de instituiile publice, indiferent de modalitatea de
organizare i finanare a acestora, cu modificrile i completrile ulterioare.
Coloana 15 - la pli se completeaz cu plile din conturile de disponibil rmase deschise pe
numele instituiilor publice dup efectuarea operaiunilor de regularizare prevzute de Ordinul
ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014,cu modificrile i completrile ulterioare.
La rndul 14 "Numerar i echivalent de numerar la nceputul anului" se raporteaz:
rezultatele din anii precedeni ale bugetului local, bugetului asigurrilor sociale de stat,
bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate, bugetului Fondului pentru mediu, bugetului Trezoreriei Statului, bugetului instituiilor
publice finanate integral din venituri proprii, bugetului instituiilor publice finanate din venituri
proprii i subvenii, bugetului activitilor finanate integral din venituri proprii, bugetului aferent
activitii de privatizare, bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D), n situaia n
care este aprobat cu buget de venituri i cheltuieli, soldul iniial al contului de disponibil al
bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate n anul curent i reportate n
anul urmtor, n situaia n care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat cu buget de venituri i

32
soldurile iniiale ale conturilor de disponibil din mprumuturi din sume neutilizate n anul curent
i reportate n anul urmtor, pe coloanele bugetelor respective n formularul "Situaia fluxurilor
de trezorerie".
Sumele utilizate din excedentul anului precedent sub form de mprumut, evideniate la rd.
14.2, se raporteaz n cursul exerciiului la ncasri la "Numerar din activitatea de finanare".
Plile efectuate n cursul exerciiului din aceste sume se raporteaz la "Numerar din
activitatea operaional" sau "Numerar din activitatea de investiii", n funcie de natura
cheltuielilor, dup caz.
Rndul 14.1 "Sume recuperate n excedentul anului precedent" se completeaz pentru
bugetele locale, bugetul Fondului pentru mediu, bugetul instituiilor publice finanate integral
din venituri proprii, bugetul instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii,
bugetului activitii finanate integral din venituri proprii, bugetul fondurilor externe
nerambursabile - sursa D n situaia n care este aprobat cu buget de venituri i cheltuieli,
bugetul privind activitatea de privatizare, cu sumele recuperate n excedentul anilor precedeni,
precum i sumele reprezentnd rentregirea excedentului cu depozitele, dac opera iunile au
avut loc n exerciii financiare diferite.
Rndul 14.2 "Sume utilizate din excedentul anului precedent/sume transferate din excedent
la bugetul local/sume transferate din excedent pentru constituirea de depozite n trezorerie" se
completeaz astfel:
- pentru bugetele: locale, instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii,
activitilor finanate integral din venituri proprii, fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D)
n situaia existenei unui buget de venituri i cheltuieli, activitii de privatizare, Fondului
pentru mediu - cu sumele utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea de
cheltuieli, acoperirea golurilor temporare de cas;
- pentru bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri proprii i bugetul activitilor
finanate integral din venituri proprii - cu sumele transferate din excedent la bugetul local;
- pentru bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul Fondului pentru mediu,
bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, bugetul activitilor finanate din
venituri proprii i bugetul activitii de privatizare i bugetul fondurilor externe nerambursabile
(sursa 08/D) n situaia existenei unui buget de venituri i cheltuieli - cu sume transferate din
excedent pentru constituirea de depozite n trezorerie.
La sfritul exerciiului financiar, sumele raportate la rd. 14.1 i 14.2 trebuie s fie egale, cu

33
urmtoarele excepii:
- sumele transferate din excedentul instituiilor publice i activitilor finanate integral din
venituri proprii, care se preiau ca venit la bugetul local;
- sumele transferate din excedent pentru constituirea de depozite n trezorerie, precum i n
situaia rentregirii excedentului cu depozitele, dac opera iunile au avut loc n exerci ii
financiare diferite;
- sumele din excedentul anilor preceden iale sistemului asigurrilor pentru omaj utilizate
pentru acoperirea deficitului din anii anteriori al acestuia.
Ordonatorii de credite cuprind n raportul de analiz pe baz de bilan, ce nsoete situaiile
financiare anuale, informaii cu privire la situaiile menionate ca excepii.
Rndul 14.3 "Sume transferate din disponibilul neutilizat la finele anului precedent" se
completeaz pentru bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D), n situaia
existenei doar a unui buget de cheltuieli, precum i pentru bugetul creditelor interne i bugetul
creditelor externe, cu sumele neutilizate la finele anului precedent, transferate la nceputul
anului din conturile de disponibil n conturile bugetelor respective.
La rd. 15 "Numerar i echivalent de numerar la sfritul perioadei", coloana 13 "Buget
mprumuturi interne i externe", la raportrile anuale, se completeaz soldul final al conturilor:
5130301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i
reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat", 5130302 "Disponibil n lei al
bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor -
din mprumuturi contractate de stat", 5140301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne
din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de
stat", 5140302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat", 5160301 "Disponibil n
lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor
- din mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale", 5160302 "Disponibil
n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul
urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale", 5170301
"Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate
n anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale",
5170302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate nanul curent i
reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice
locale".

34
La rd. 15 "Numerar i echivalent de numerar la sfritul perioadei", coloana 14 "Bugetul
fondurilor externe nerambursabile", la raportrile anuale, se completeaz soldul final al
contului 5150600 "Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor".
Sumele primite din prefinanare sau din rambursrile provenite din fonduri externe
nerambursabile postaderare (codurile bugetare: 45.xx, 48.xx, 41.04) se raporteaz la
activitatea operaional la ncasri, n formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 i
anexa 4 la situaiile financiare).
Sumele ncasate la codul bugetar 40.16.00 "Sume primite n cadrul mecanismului decontrii
cererilor de plat" se raporteaz n "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile
financiare) la activitatea operaional.
n formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) corelaiile
dintre fluxurile de trezorerie din activitatea operaional, activitatea de investiii i activitatea de
finanare i clasificaia bugetar, prevzute n Normele metodologice privind ntocmirea,
semnarea, depunerea, componena i modul de completare a situaiilor financiare trimestriale
ale instituiilor publice n anul 2006,precum i modelele acestora, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 616/2006, nu se respect n situaia plilor efectuate de la
titlul 56 "Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare", titlul 58
"Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014 -
2020" i de la titlul 65 "Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil".
Plile efectuate de la aceste titluri se vor repartiza pe cele 3 grupe de fluxuri de trezorerie:
din activitatea operaional, din activitatea de investiii i din activitatea de finanare, n funcie
de natura acestora.
Instituiile publice finanate integral din bugetul de stat i instituiile publice de
subordonare local finanate integral din bugetul local nregistreaz sumele rambursate n
contul plilor efectuate de la sursa de finanare (A), n conturile de venituri ale bugetului de
stat sau local (pentru care Trezoreria Statului elibereaz extrase de cont
beneficiarilor/partenerilor pe ale cror coduri de identificare fiscal sunt deschise conturile
respective), n creditul contului 8077000 "Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor
externe nerambursabile postaderare n curs de virare la buget". Aceste sume nu se raporteaz
n anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie".
La instituiile finanate integral din bugetul de stat i la institu iile de subordonare local
finanate integral din bugetul local (sursa A), sumele ncasate n contul de venituri al bugetului

35
de stat 20.A.36.32.01 Sume provenite din finan area bugetar a anilor preceden i sau n
conturile de venituri ale bugetului local 21.A.36.32.02(03) deschise la Trezoreria Statului, nu se
raporteaz n Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situa iile financiare).
Sumele ncasate se raporteaz n conturile de execu ie i n Situa ia fluxurilor de trezorerie
ale instituiilor publice care evideniaz n contabilitate veniturile bugetului respectiv.
n cazul instituiilor publice care au bugete de venituri i cheltuieli, sumele recuperate n
anul curent care provin din finanarea bugetar a anilor precedeni, ncasate pe codurile de
venituri 36.xx.32 se evideniaz n conturile contabile de venituri bugetare ale bugetelor
respective i se raporteaz n Conturile de execu ie Venituri (anexele 5, 9, 12, 17 la situa iile
financiare) i n Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situa iile financiare).
4.1.(4) Instituiile au obligaia s verifice coresponden a datelor nscrise n fluxul de trezorerie
(anexele 3 i 4 la situaiile financiare) cu cele din extrasele de cont eliberate de unit ile
Trezoreriei Statului sau de instituiile de credit, dup caz.
Instituiile publice au obligaia s prezinte la unitile Trezoreriei Statului la care au deschise
conturile "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) pentru obinerea
vizei privind exactitatea soldurilor conturilor de disponibiliti, pentru asigurarea concordanei
datelor din contabilitatea instituiilor publice cu cele din contabilitatea unitilor Trezoreriei
Statului.
Datele nscrise n "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) trebuie s
corespund cu datele din evidena Trezoreriei Statului, altfel aceasta va restitui situaia
instituiei publice respective pentru a introduce coreciile corespunztoare. Viza Trezoreriei
Statului se acord pentru datele nscrise pe rndurile 14 i 15 coloana 15.
4.1.(5) n formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 4 la situaiile financiare), la
rndurile 15 i 16 se nscriu numai diferenele de curs valutar favorabile/nefavorabile rezultate
din reevaluarea soldurilor conturilor de numerar i echivalent de numerar la sfritul perioadei
de raportare.
La depunerea la ordonatorul de credite superior sau la direciile generale ale finanelor
publice judeene i a municipiului Bucureti, dup caz, formularul "Situaia fluxurilor de
trezorerie" (anexa 4 la situaiile financiare) este nsoit de copii ale extraselor de cont pentru a
confirma exactitatea soldurilor conturilor de disponibiliti deschise la instituiile de credit.
4.2.(1) Conturile de execuie bugetar - venituri, la raportarea anual, coloanele 1 i 2 se
completeaz cu:
- prevederi bugetare iniiale;

36
- prevederi bugetare definitive.
4.2.(2) Formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexele 5,
9, 12 i 17 la situaiile financiare) se ntocmesc numai pentru veniturile ncasate n anul curent
(fr cuprinderea excedentului rezultat din anii precedeni), n structura bugetului aprobat.
n formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexele 5, 9 i
17 la situaiile financiare) sunt evideniate att veniturile ncasate prin trezorerie, ct i
veniturile n valut ncasate prin instituiile de credit, care nu au tranzitat conturile de venituri
din trezorerie.
4.2.(3) Formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexele 5, 9,
12 i 17 la situaiile financiare) se ntocmesc de instituiile publice care au calitatea de creditori
bugetari i administreaz veniturile bugetului general consolidat potrivit legii, cu informaii
privind veniturile realizate n structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
Nu se ntocmesc formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri"
pentru sumele ncasate n bugetele creditelor interne i externe pe codurile bugetare: 41.02
"Sume aferente creditelor interne" i 41.03 "Sume aferente creditelor externe", precum i
pentru sumele ncasate n bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa D, pe codul
bugetar 41.04 "Sume aferente FEN".
4.2.(4) Cu privire la raportarea informaiilor privind drepturile constatate se au n vedere
urmtoarele:
- preluarea datelor din soldurile din anii precedeni i rulajele curente ale conturilor de
creane purttoare de venituri ale bugetului general consolidat (conturile 463, 464, 411, 461,
51807 etc.), dup caz;
- pentru veniturile ncasate fr evidenierea anticipat a drepturilor constatate (fr debit),
ca urmare a nedeclarrii i nenregistrrii n contabilitate a creanelor potrivit legii, coloana de
drepturi constatate (total i an curent) se completeaz cu sume la nivelul ncasrilor realizate;
coloana se completeaz astfel i pentru sumele ncasate necuvenit, care urmeaz a fi
restituite;
- stingerea debitelor pe alte ci dect ncasarea are n vedere anularea sau prescripia,
conversia n aciuni etc., precum i diminuarea ncasrilor ca urmare a restituirii sumelor
ncasate necuvenit, restituirea subveniilor rmase neutilizate la finele anului, diferene de curs
valutar i alte diminuri de disponibiliti n condiiile legii;
- drepturile constatate de ncasat se determin ca diferen ntre totalul drepturilor
constatate i drepturile stinse i trebuie s corespund cu soldurile conturilor de creane

37
dezvoltate pe clasificaia de venituri la sfritul perioadei de raportare;
- sumele raportate n conturile de execuie - venituri la coloana 4 reprezentnd "Drepturi
constatate din anii precedeni" trebuie s corespund cu sumele raportate la coloana 8
"Drepturi constatate de ncasat" din aceleai formulare, ntocmite la 31 decembrie 2015.
- sumele ncasate ca mprumut din excedentul anilor anteriori la codurile bugetare: 40.15.01
"Sume utilizate de administraiile locale din excedentul anului precedent pentru seciunea de
funcionare", 40.15.02 "Sume utilizate de administraiile locale din excedentul anului precedent
pentru seciunea de dezvoltare", 40.15.03 "Sume utilizate de alte instituii din excedentul
anului precedent", 41.06 "Sume din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor
temporare de cas", 40.11.00 "Sume din excedentul anului precedent pentru acoperirea
golurilor temporare de cas ale seciunii de funcionare", 40.13.00 "Sume din excedentul
anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de cas ale seciunii de dezvoltare",
40.14.00 "Sume din excedentul bugetului local utilizate pentru finanarea cheltuielilor seciunii
de dezvoltare", nu se raporteaz n contul de execuie - venituri la sfritul exerciiului
financiar.
n cursul exerciiului financiar, sumele ncasate ca mprumut din excedent la codurile
bugetare menionate se raporteaz n contul de execuie - venituri.
- la instituiile publice care efectueaz transferurile de venituri bugetare de la subcapitolul de
venituri 41.07.00 "Venituri proprii redistribuite ntre instituii publice finanate integral/parial din
venituri proprii sau ntre activiti finanate integral din venituri proprii", sumele se raporteaz n
contul de execuie - venituri, cu valoare negativ la coloana 6 "ncasri realizate" i cu valoare
pozitiv la coloana 7 "Stingeri pe alte ci dect ncasri". Aceste sume nu se raporteaz ca
drepturi constatate.
- la instituiile publice care primesc transferurile de venituri bugetare la subcapitolul de
venituri 41.07.00 "Venituri proprii redistribuite ntre instituii publice finanate integral/parial din
venituri proprii sau ntre activiti finanate integral din venituri proprii", sumele se raporteaz n
contul de execuie - venituri cu valoare pozitiv la coloana 6 "ncasri realizate" i cu valoare
negativ la coloana 7 "Stingeri pe alte ci dect ncasri".
Sumele redistribuite nu se raporteaz ca drepturi constatate.
La ntocmirea contului de execuie - venituri, Autoritatea de Supraveghere Financiar
cumuleaz veniturile bugetare evideniate n contul de trezorerie la subcap. 41.09
"Disponibiliti din venituri curente constituite n depozite/titluri de stat la bnci comerciale" (cu
semnul minus), cu sumele aflate n depozite constituite la instituiile de credit din acestea (cu

38
semnul plus).
Conturile de venituri calculate (de exemplu: venituri din bunuri i servicii primite cu titlu
gratuit, venituri din reluarea ajustrilor de depreciere, venituri din reluarea ajustrilor pentru
pierderea de valoare, venituri din reluarea provizioanelor etc.) sunt venituri care nu implic
nicio ncasare monetar n bugetul instituiei i se vor raporta numai n formularul "Contul de
rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare).
Sumele reprezentnd venituri ale bugetelor locale, venituri proprii ale institu iilor publice sau
venituri cuvenite altor bugete, achitate prin intermediul cardurilor bancare la terminalele de
plat electronice instalate la sediile institu iilor publice beneficiare, se raporteaz n
formularele:
Contul de execuie a bugetului instituiei publice venituri (Anexa 5 la situa iile financiare),
Contul de execuie a bugetului instituiei publice i activit ilor finan ate integral sau par ial din
venituri proprii de subordonare local - venituri (Anexa 9 la situa iile financiare) i Contul de
execuie a bugetului local venituri (Anexa 12 la situa iile financiare), astfel:
- sumele achitate la terminalele de plat i care nu au fost ncasate n conturile de venituri
bugetare deschise la trezoreria statului pn la data decontrii aferente drepturilor constatate
pe seama contribuabililor sau debitorilor care au fost raportate anterior n coloanele: 3
Drepturi constatate Total, 4 Drepturi constatate din anii preceden i i 5 Drepturi
constatate din anul curent se raporteaz n coloana 7 Stingeri pe alte ci dect ncasri;
- debitele constituite pe seama instituiilor de credit rezultate din stingerea obliga iilor fiscale
i/sau bugetare ale contribuabililor nu se raporteaz n contul de execu ie venituri;
- sumele ncasate de la instituia de credit, aferente tranzac iei, n contul de disponibil deschis
la Trezoreria Statului pe numele instituiilor publice beneficiare nu se raporteaz n contul de
execuie venituri.
- veniturile ncasate la bugetele ctre care s-a efectuat plata, provenite din debitele constituite
pe seama instituiilor de credit, se eviden iaz la data ncasrii sumelor respective n conturile
corespunztoare de venituri deschise la Trezoreria Statului i se raporteaz n coloana 6
ncasri realizate; aceste sume nu se mai nscriu n coloana 7 Stingeri pe alte ci dect
ncasri.
4.3.(1) Formularele "Contul de execuie bugetar - Cheltuieli" (anexele 6, 7, 7b, 11, 13, 15,
16 i 18 la situaiile financiare), la raportarea anual, se completeaz dup cum urmeaz:
- credite de angajament definitive (coloana 1) cu sumele aferente aciunilor multianuale
cuprinse n anexele la bugetele ordonatorilor principali de credite, anexe ce sunt considerate

39
parte integrant a respectivelor bugete;
- credite bugetare iniiale (coloana 2);
- credite bugetare definitive (coloana 3).
4.3.(2) Cu privire la raportarea informaiilor n formularele "Contul de execuie bugetar -
Cheltuieli" (anexele 6, 7, 7b, 11, 13, 15, 16 i 18 la situaiile financiare) se au n vedere
urmtoarele:
- angajamentele bugetare (coloana 4) nu pot depi creditele bugetare definitive (coloana
3);
- angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3)
pentru celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal,
cheltuieli cu bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.);
- angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi angajamentele bugetare (coloana 4)
pentru celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal,
cheltuieli cu bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.);
- angajamentele legale (coloana 5) pot depi creditele de angajament (coloana 1) cu
valoarea angajamentelor legale rmase neachitate la data de 31 decembrie 2015, evideniate
n soldul contului 8067000 "Angajamente legale";
- plile efectuate (coloana 6) trebuie s se ncadreze n creditele bugetare definitive
(coloana 3) i n angajamentele bugetare (coloana 4);
- angajamentele legale de pltit (coloana 7) reprezint valoarea angajamentelor legale
efectuate n limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, rmase
neachitate la 31 decembrie 2016, evideniate n soldul contului 8067000 "Angajamente legale";
- cheltuielile efective (coloana 8) pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3),
angajamentele bugetare (coloana 4), angajamentele legale (coloana 5), deoarece cheltuielile
efective reprezint costul bunurilor i serviciilor utilizate n vederea realizrii serviciilor publice
sau veniturilor.
Conturile de cheltuieli calculate (de exemplu, cheltuieli cu ajustrile pentru depreciere,
cheltuieli cu ajustrile pentru pierderea de valoare, cheltuieli cu provizioanele etc.) sunt
cheltuieli care nu implic o plat monetar din bugetul instituiei i, prin urmare, nu se
raporteaz n conturile de execuie bugetar - coloana 8 "Cheltuieli efective", ci doar n
formularul "Contul de rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare).
Cheltuielile cu diferenele de curs valutar se raporteaz n conturile de execuie bugetar n
coloana 8 "Cheltuieli efective", numai n situaia n care pot fi identificate codurile de clasificaie

40
bugetar aferente.
Cheltuielile cu amortizarea i cheltuielile cu activele fixe neamortizabile se raporteaz n
coloana 8 "Cheltuieli efective".
4.3.(3) n formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli" (anexele
6, 11, 15, 16 i 18 la situaiile financiare) i "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice -
Cheltuieli" (anexele 7 i 7b la situaiile financiare) se evideniaz att cheltuielile pltite prin
trezorerie, ct i cheltuielile bugetare pltite n valut prin instituiile de credit, dar care nu s-au
efectuat din sume n lei transferate din conturile de cheltuieli din trezorerie.
4.4. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexa 5 la
situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice care au calitatea de creditori
bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru
omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetului Fondului
pentru mediu, bugetului activitilor pentru privatizare, bugetului Trezoreriei Statului, de ctre
instituiile publice finanate integral sau parial din venituri proprii/activiti finanate integral din
venituri proprii (altele dect cele de subordonare local), bugetul fondurilor externe
nerambursabile - sursa D, n situaia n care n acest buget au fost aprobate venituri (altele
dect cele de subordonare local), cu informaii privind veniturile realizate potrivit bugetului
aprobat (clasificaia funcional).
4.5. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale,
alte autoriti publice, precum i instituiile publice din subordinea acestora, care ncaseaz,
administreaz i utilizeaz venituri proprii, potrivit legii, raporteaz execuia bugetului astfel:
a) execuia bugetului activitilor finanate integral din venituri proprii, cuprinse n anexa nr. 2
la Legea nr. 339/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit structurii bugetului
aprobat (codul 10);
b) execuia bugetului instituiilor publice finanate parial din venituri proprii, cuprinse n
anexa nr. 2 la Legea nr. 339/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n
anexa nr. 5/04 la Legea nr. 340/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit structurii
bugetului aprobat (codul 10);
c) execuia cumulat a bugetului instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri
proprii i a activitilor finanate integral din venituri proprii, care include execuia att a
bugetelor prevzute la lit. a) i b), ct i a celorlalte bugete care cuprind veniturile proprii i
cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice (codul 20).
4.6. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli" (anexa 6 la

41
situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice din administraia central i de
asigurri sociale, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor, cu cheltuielile efectuate pe
structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i
alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7
la situaiile financiare).
n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice
se completeaz i coloana 8 "Cheltuieli efective".
4.7. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la
situaiile financiare) se completeaz de instituiile publice din administraia central i de
asigurri sociale, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor, cu cheltuielile efectuate pe
structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se ntocmete distinct pe
fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic).
n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice
se completeaz i coloana 8 "Cheltuieli efective".
Conturile de execuie - cheltuieli ntocmite de Casa Naional de Pensii Publice, Agenia
Naional pentru Ocuparea Forei de Munc i Casa Naional de Asigurri de Sntate
depuse la Ministerul Finanelor Publice vor purta viza Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal pentru sumele deduse direct de ctre angajator din contribuiile datorate potrivit
prevederilor art. 8 din Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2016 nr. 340/2015,
cu modificrile i completrile ulterioare i respectiv ale art. 4 alin. (7) i (8) din Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de
sntate, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare.
4.8. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la
situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile publice de
subordonare local, indiferent de modul de finanare a acestora, cu informaii privind
cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli distinct
pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic).
4.9. La ntocmirea formularelor de raportare a execuiei bugetare se au n vedere i
urmtoarele:
- instituiile publice care n anul 2016 au efectuat cheltuieli privind activitatea de nvmnt
depun formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la

42
situaiile financiare) i formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli"
(anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor
i paragrafelor capitolului 65.00 "nvmnt", indiferent de bugetul din care acestea au fost
efectuate, pn la 31 martie 2017;
- instituiile publice care n anul 2016 au efectuat cheltuieli privind activitatea de aprare
depun formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la
situaiile financiare) ntocmit pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor capitolului
60.00 "Aprare", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie
2017;
- instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care n anul 2016 au
efectuat cheltuieli de la capitolul 74.00 "Protecia mediului" depun formularul "Contul de
execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) sau
formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile
financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor
capitolului 74.00 "Protecia mediului", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate,
pn la 31 martie 2017;
- instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care n anul 2016 au
efectuat cheltuieli de la capitolul 61.00 "Ordine public i siguran naional" depun formularul
"Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare)
sau formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la
situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i
paragrafelor capitolului 61.00 "Ordine public i siguran naional", indiferent de bugetul din
care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2017.
4.10. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate
integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Venituri" (anexa 9 la situaiile
financiare) se completeaz de ctre instituiile publice i activitile finanate integral din
venituri proprii sau din venituri proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii privind
veniturile realizate i subveniile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat
(clasificaia funcional).
4.11. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate
integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Cheltuieli" (anexa 11 la
situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice i activitile finanate integral
din venituri proprii sau din venituri proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii

43
privind cheltuielile efectuate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
La seciunile de funcionare i dezvoltare se completeaz informaiile numai la nivel de
capitol.
Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i
alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b
la situaiile financiare).
4.12. Formularul "Contul de execuie a bugetului local - Venituri" (anexa 12 la situaiile
financiare) se completeaz de ctre unitile administrativ-teritoriale (comune, orae, municipii,
judee), creditori bugetari ai bugetelor locale, cu informaii privind veniturile realizate, pe
structura bugetelor aprobate (clasificaia funcional).
4.13. Formularul "Contul de execuie a bugetului local - Cheltuieli" (anexa 13 la situaiile
financiare) se completeaz de ctre unitile administrativ-teritoriale (comune, orae, municipii,
judee) i instituiile subordonate finanate din bugetul local cu informaii privind cheltuielile
efectuate pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
La seciunile de funcionare i dezvoltare se completeaz informaiile numai la nivel
de capitol.
Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i
alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b
la situaiile financiare).
4.14. Formularul "Disponibil din mijloace cu destinaie special" (anexa 14a la situaiile
financiare) se completeaz de ctre instituiile publice de subordonare central.
Rndul 12 "Alte fonduri cu destinaie special" se detaliaz pe fonduri n raportul de analiz
pe baz de bilan.
La completarea formularului se au n vedere prevederile pct. 2.(11) din Normele
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului delegat pentru buget nr. 556/2014, cu completrile ulterioare.
4.15. Formularul "Disponibil din mijloace cu destinaie special" (anexa 14b la situaiile
financiare) se completeaz de ctre instituiile publice de subordonare local.
La completarea formularului se au n vedere prevederile pct. 2.(12) din Normele
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului delegat pentru buget nr. 556/2014, cu completrile ulterioare.

44
4.16. Formularul "Contul de execuie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli" (anexa 15 la
situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile
subordonate care efectueaz cheltuieli din credite externe pe structura bugetului aprobat
(clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe
capitole, titluri, articole i alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor
publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare).
4.17. Formularul "Contul de execuie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli" (anexa 16 la
situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile
subordonate care efectueaz cheltuieli din credite interne pe structura bugetului aprobat
(clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe
capitole, titluri, articole i alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor
publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare).
4.18. Formularul "Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile -
Venituri" (anexa 17 la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale
i instituiile subordonate cu informaii privind veniturile realizate din fonduri externe
nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
4.19. Formularul "Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile -
Cheltuieli" (anexa 18 la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale
i instituiile subordonate cu informaii privind cheltuielile efectuate din fonduri externe
nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor
pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n formularul
"Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile
financiare).
4.20. Formularul "Situaia plilor efectuate i a sumelor declarate pentru cota-parte aferent
cheltuielilor finanate din FEN postaderare" (anexa 19 la situaiile financiare) se completeaz
de ctre toate instituiile publice care au calitatea de beneficiari i care deruleaz proiecte cu
finanare extern nerambursabil postaderare.
Formularul "Situaia plilor efectuate i a sumelor declarate pentru cota-parte aferent
cheltuielilor finanate din FEN postaderare" (anexa 19 la situaiile financiare) se completeaz
distinct pe fiecare surs de finanare (mai puin sursa 08 - bugetul fondurilor externe
nerambursabile).
Plile raportate de instituiile publice la titlul 56 "Proiecte cu finanare din fonduri externe
nerambursabile (FEN) postaderare" i la titlul 58 Proiecte cu finanare din fonduri externe

45
nerambursabile aferente cadrului financiar 2014-2020" raportate n anexele 7 i 7b, ntocmite
potrivit bugetului aprobat, se coreleaz cu plile raportate n formularul "Situaia plilor
efectuate i a sumelor declarate pentru cota-parte aferent cheltuielilor finanate din FEN
postaderare" (anexa 19 la situaiile financiare).
n cazul proiectelor derulate n parteneriat, instituiile publice n calitate de lideri sau
parteneri completeaz anexa 19 cu informaii privind plile efectuate potrivit bugetului aprobat
pentru activitile pe care s-au angajat s le asigure n scopul implementrii proiectului,
conform acordului de parteneriat, precum i cu informaii privind sumele
rambursate/neautorizate/deduse din sumele solicitate aferente propriilor activiti.
Anexa 19 se completeaz potrivit prevederilor pct. 4.20 din Normele metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012,
aprobate prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71/2013, ale cap. I
pct. 5 din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2013,
aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 505/2013, ale pct. 2.(6) din Normele
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2015, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 465/2015 i ale pct.4.20. din Normele metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2015,
pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de
aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005,
precum i pentru modificarea i completarea altor norme metodologice n domeniul
contabilitii publice, aprobate prin Ordinul ministrului finan elor publice nr.82/2016 cu
completrile ulterioare.
La completarea col. 9 "Sume rezultate din nereguli aferente cheltuielilor efectuate n anul
curent i anii precedeni" i col. 10 "Sume rezultate din nereguli deduse din sumele solicitate la
rambursare aferente cheltuielilor efectuate n anul curent" se ine cont i de informaiile
preluate din rulajul debitor al contului 8077000 "Sume solicitate la rambursare aferente
fondurilor externe nerambursabile postaderare n curs de virare la buget".
4.21.(1) Formularul "Situaia sumelor primite direct de la Comisia European/ali donatori i
a plilor din FEN postaderare" (anexa 20a la situaiile financiare) se completeaz de ctre
toate instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care primesc direct

46
de la Comisia European/ali donatori fonduri externe nerambursabile postaderare (de
exemplu: Autoritatea de certificare i plat, Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale,
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice etc.) i apoi efectueaz pli ctre
autoritile de management, agenii de pli, instituii publice subordonate n calitate de
beneficiar, beneficiari de fonduri externe nerambursabile care efectueaz cheltuieli pentru
propriile proiecte cu finanare extern nerambursabil postaderare.
Anexa 20a se completeaz potrivit prevederilor pct. 4.21.(1) din Normele metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie
2012, aprobate prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71/2013.
4.21.(2) Formularul "Situaia sumelor primite indirect de la Comisia European/ali donatori
i a plilor din FEN postaderare" (anexa 20b la situaiile financiare) se completeaz de toate
instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care primesc fonduri
externe nerambursabile postaderare, prin autoriti de certificare, instituii publice ierarhic
superioare, dup caz, i care ulterior efectueaz pli din aceste sume (de exemplu: autoriti
de management, agenii de pli, operatori de program, alte instituii publice).
Anexa 20b nu se completeaz de ctre instituiile publice care au calitatea de beneficiari
sau de lideri de proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare, care
primesc prefinanri i rambursri prin autoritile de management din Romnia, n conturile de
venituri ale bugetelor proprii.
Anexa 20b se completeaz potrivit prevederilor pct. 4.21.(2) din Normele metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie
2012, aprobate prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71/2013.
4.22. Formularul "Contul de execuie a donaiilor/sponsorizrilor primite i utilizate n
anul ..." (anexa 23 la situaiile financiare anuale) se completeaz pe structura modelului
prevzut n anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul de ncasare i utilizare a
fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003.
4.23. Formularul "Situaia privind veniturile i cheltuielile bugetelor locale pe uniti
administrativ-teritoriale" (anexa 24 la situaiile financiare anuale) nu se completeaz de ctre
ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Se obine ca rezultat al prelucrrii automate
a datelor la administraiile judeene ale finanelor publice, precum i la direciile generale
regionale ale finanelor publice.
4.24. Formularul "Sinteza finanrii programelor" i formularul "Fia programului" (anexele

47
25 i 26 la situaiile financiare anuale) se completeaz de ministere, celelalte organe de
specialitate ale administraiei publice centrale, de alte autoriti publice, care au obligaia s
ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte de performan n care se
prezint, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i
costurile asociate.
4.25. Formularul "Situaia plilor efectuate din fonduri externe nerambursabile (FEN)
postaderare (titlul 56 i titlul 58)" (anexa 27 la situaiile financiare) se completeaz de
instituiile publice care deruleaz proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile
postaderare.
n anexa 27 "Situaia plilor efectuate din fonduri externe nerambursabile (FEN)
postaderare (titlul 56 i titlul 58)", totalul plilor raportate de instituiile publice la titlul 56
"Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" i la titlul 58
"Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014 -
2020" se detaliaz pe fiecare surs de finanare, pe naturi de cheltuieli, i trebuie s
corespund cu totalul plilor raportate n anexa 7 sau 7b la situaiile financiare, la cele dou
titluri (coloana 6).
4.26. Formularul "Situaia plilor efectuate la titlul 65 Cheltuieli aferente programelor cu
finanare rambursabil" (anexa 28 la situaiile financiare) se completeaz de instituiile
publice finanate integral din bugetul de stat, din venituri proprii de subordonare central, cu
informaii privind plile efectuate pentru programele cu finanare rambursabil.
n anexa 28 "Situaia plilor efectuate la titlul 65 Cheltuieli aferente programelor cu
finanare rambursabil, totalul plilor raportate de instituiile publice la titlul 65 se detaliaz
pe fiecare surs de finanare, pe naturi de cheltuieli, i trebuie s corespund cu totalul plilor
raportate n anexa 7 la situaiile financiare (coloana 6).
4.27. Formularul "Situaia plilor efectuate din buget i nejustificate prin bunuri, lucrri,
servicii la finele perioadei" (anexa 29 la situaiile financiare) se completeaz de toate instituiile
publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare.
Rndul 16 se completeaz cu soldurile altor conturi de disponibil n lei deschise la trezorerie
sau disponibil n lei i valut deschise la instituiile de credit, al cror sold provine din
finanarea bugetar (contul 770 "Finanare de la buget").
4.28.(1) Formularul "Pli restante" (anexa 30 la situaiile financiare) se completeaz de
autoritile publice, ministere, celelalte organe ale administraiei publice centrale, instituiile
publice autonome i instituiile publice aflate n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea

48
lor, cu sumele reprezentnd pli restante din: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de
stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, bugetul Fondului
pentru mediu, al instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii/activiti
finanate integral din venituri proprii. Se completeaz cte un formular distinct pentru fiecare
cod nscris n subsolul acestuia.
4.28.(2) Formularul "Pli restante" (anexa 30b la situaiile financiare modificat conform
prevederilor Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 1.248/2012 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 49 alin. (13^1) din Legea nr.
273/2006 privind finanele publice locale i de modificare i completare a Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 629/2009) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale,
precum i de instituiile publice din subordinea acestora, indiferent de modul de finanare.
4.28.(3) Plile restante se completeaz potrivit prevederilor pct. 4.28.(3) - 4.28.(7) din
Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor
publice la 31 decembrie 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 96/2015,
cu modificrile ulterioare.
4.29.(1) Formularul "Situaia aciunilor deinute de instituiile publice, n numele statului
romn, la societi comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul unor
organisme internaionale i companii strine" (anexa 31 la situaiile financiare anuale) se
completeaz de ctre instituiile publice care dein n numele statului romn aciuni la societi
comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul unor organisme internaionale
i companii strine.
4.29.(2) La finele exerciiului se raporteaz separat valoarea aciunilor cotate i a celor
necotate la valoarea de pia, valoare care se determin potrivit prevederilor pct. 1.7 din
Normele metodologice privind nchiderea conturilor contabile, ntocmirea i depunerea
situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 40/2007.
4.29.(3) Formularul "Situaia aciunilor/prilor sociale deinute direct/indirect de unitile
administrativ-teritoriale la operatorii economici" (anexa 31b la situaiile financiare anuale) se
completeaz de ctre unitile administrativ-teritoriale care dein aciuni i pri sociale la
operatorii economici, direct sau indirect, cu informaiile de la 31 decembrie 2016.

49
n cazul municipiului Bucureti, autoritile administraiei publice locale de la nivelul
sectoarelor raporteaz operatorii economici la care administreaz/controleaz aciuni sau pri
sociale, potrivit hotrrilor Consiliului General al Municipiului Bucureti, n numele municipiului
Bucureti.
4.30. Formularul "Situaia sumelor evideniate n conturi n afara bilanului rezultate din
operaiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat" (anexa 32 la
situaiile financiare) se completeaz de ctre creditorii bugetari (Ministerul Finanelor Publice,
Casa Naional de Pensii Publice, Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, Casa
Naional de Asigurri de Sntate) care, potrivit legii, gestioneaz veniturile bugetului de stat,
bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate, n vederea raportrii prin situaiile financiare a
bunurilor sechestrate ca msur asiguratorie dispus prin procedur administrativ i ca
modalitate de executare silit a garaniilor depuse de contribuabili pentru nlesnirile acordate
etc.
Aceast anex se completeaz cu soldurile conturilor n afara bilanului specifice
operaiunilor respective.
4.31. Formularul "Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii" (anexa
34 la situaiile financiare anuale) se completeaz cu informaii privind evoluia activelor
nete/capitalurilor proprii ale instituiilor publice pe parcursul exerciiului financiar. Datele trebuie
s fie nsoite de informaii prezentate n notele explicative referitoare la:
- natura modificrilor;
- natura i scopul constituirii rezervelor;
- orice informaii semnificative.
Coloana 2 "Creteri" se completeaz cu rulajul creditor al conturilor de capitaluri, iar coloana
3 "Reduceri" se completeaz cu rulajul debitor al conturilor de capitaluri.
La completarea informaiilor din coloanele 2 i 3 urmeaz s se analizeze rulajele i soldurile
conturilor de capitaluri i s se in cont de caracterul bifunc ional al conturilor 121 Rezultatul
patrimonial i 117 Rezultatul reportat, astfel nct soldul la sfr itul anului din coloana 4
rezultat din calcul, s corespund cu soldul raportat n bilan , debitor sau creditor, dup caz.
4.32.(1). Formularele "Situaia activelor fixe amortizabile" i "Situaia activelor fixe
neamortizabile" (anexele 35a i 35b la situaiile financiare anuale) se completeaz de
instituiile publice care au n administrare active fixe corporale din domeniul public sau privat al
statului i al unitilor administrativ-teritoriale, precum i active fixe corporale aflate n

50
proprietatea privat a instituiei publice, dup caz.
Pentru activele fixe neamortizabile conform legii, nu se recunoate ajustarea pentru
depreciere.
4.32.(2). Ordonatorii principali de credite au obligaia reconcilierii valorii bunurilor imobile din
domeniul public sau privat al statului din situaiile financiare anuale, care se depun la
Ministerul Finanelor Publice, cu valoarea acestor bunuri din inventarul centralizat reglementat
prin Hotrrea Guvernului nr. 1.705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor
din domeniul public al statului, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv prin Ordinul
ministrului finanelor publice i al ministrului delegat pentru buget nr. 668/2014 pentru
aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i actualizarea inventarului centralizat al bunurilor
imobile proprietate privat a statului i a drepturilor reale supuse inventarierii, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Bunurile din domeniul public al statului (evideniate 2xx = 101) se raporteaz n anexa 35b
"Situaia activelor fixe neamortizabile" n coloana 19, iar bunurile din domeniul public al
unitilor administrativ-teritoriale (evideniate 2xx = 103) se raporteaz n acelai formular n
coloana 22.
Bunurile din domeniul privat al statului i din domeniul privat al unitilor administrativ-
teritoriale, precum i cele aflate n proprietatea privat a instituiei publice (evideniate 2xx =
231, 404, 779, dup caz) care se amortizeaz potrivit legii, se raporteaz n anexa 35a
"Situaia activelor fixe amortizabile" n coloanele 22, 23 i 24.
Bunurile din domeniul privat al statului (evideniate 2xx = 1020101), precum i cele aflate n
proprietatea privat a instituiei publice din administraia central (evideniate 2xx = 1020102)
care nu se amortizeaz potrivit legii, se raporteaz n anexa 35b "Situaia activelor fixe
neamortizabile" n coloanele 20 i 21, iar bunurile din domeniul privat al unitilor administrativ-
teritoriale (evideniate 2xx = 1040101), precum i cele aflate n proprietatea privat a instituiei
publice din administraia local (evideniate 2xx = 1040102) care nu se amortizeaz potrivit
legii, se raporteaz n anexa 35b "Situaia activelor fixe neamortizabile" n coloanele 23 i 24.
4.32.(3). n vederea completrii corecte a anexelor 35a i 35b se au n vedere urmtoarele:
- rndul 09 - drumuri publice se completeaz cu valoarea acestora avnd n vedere pct.
1.3.7 "Infrastructur drumuri (publice, industriale, agricole), alei, strzi i autostrzi, cu toate
accesoriile necesare (trotuare, borne, parcaje, parapete, marcaje, semne de circulaie)" din
Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, aprobat prin
Hotrrea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Catalog,

51
exclusiv poduri, podee, pasarele i viaducte i tunele;
- rndul 10 - drumuri industriale agricole se completeaz cu valoarea acestora avnd n
vedere pct. 1.3.7 din Catalog "Infrastructur drumuri (publice, industriale, agricole), alei, strzi
i autostrzi, cu toate accesoriile necesare (trotuare, borne, parcaje, parapete, marcaje,
semne de circulaie)";
- rndul 11 - infrastructur pentru transport feroviar exclusiv viaducte i tunele se
completeaz cu valoarea acestora avnd n vedere pct. 1.3.2. din Catalog "Infrastructur
pentru transport feroviar", exclusiv poduri, podee, pasarele i viaducte i tunele;
- rndul 12 - poduri, podee, pasarele i viaducte pentru transporturi feroviare i rutiere;
viaducte se completeaz cu valoarea acestora avnd n vedere pct. 1.3.17 din Catalog
"Poduri, podee, pasarele i viaducte pentru transporturi feroviare i rutiere; viaducte";
- rndul 13 - tunele se completeaz cu valoarea acestora avnd n vedere pct. 1.3.18. din
Catalog "Tunele";
- rndul 14 - piste pentru aeroporturi i platforme de staionare pentru avioane i
autovehicule; construcii aeroportuare se completeaz avnd n vedere pct. 1.3.8. din Catalog
"Piste pentru aeroporturi i platforme de staionare pentru avioane i autovehicule. Construcii
aeroportuare";
- rndul 15 - canale pentru navigaie se completeaz avnd n vedere pct. 1.3.11. din
Catalog "Canale pentru navigaie";
- rndul 16 se completeaz cu valoarea altor active fixe ncadrate n grupa "Construcii".
4.32.(4) Instituiile publice au obligaia s analizeze nainte de nscrierea n situa iile financiare
anuale, natura juridic a bunurilor imobile din domeniul privat al statului definite potrivit
prevederilor Ordinului ministrului finan elor publice i ministrului delegat pentru buget
nr.668/2014, cu modificrile i completrile ulterioare i a celor din domeniul privat al unit ii
administrativ-teritoriale, precum i din proprietatea privat a institu iei publice, astfel nct
datele raportate n situaiile financiare s fie n concordan cu datele din inventare.
4.32.(5)n vederea evitrii dublei raportri a bunurilor din domeniul public al statului,
instituiile de nvmnt preuniversitar/unitile administrativ-teritoriale, n cadrul crora
funcioneaz cluburi sportive fr personalitate juridic, se vor pune de acord cu inspectoratele
colare asupra datelor raportate n situaiile financiare anuale cu privire la bunurile din
domeniul public al statului aflate n administrarea Ministerului Educa iei Na ionale i n
folosina gratuit a cluburilor sportive colare.
4.33. Sectoarele instituionale potrivit manualului Sistemul European de Conturi (SEC 2010)

52
sunt cele prevzute la pct. 2.(10) din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea
situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare
lunare n anul 2015 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 465/2015.
n vederea ntocmirii corecte a formularului "Situaia activelor i datoriilor financiare ale
instituiilor publice din administraia central la data de ..." (anexa 40a la situaiile financiare), a
formularului "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia
local la data de ..." (anexa 40b la situaiile financiare) i a formularului "Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj,
sntate) la data de ..." (anexa 40c la situaiile financiare), instituiile publice trebuie s
dezvolte conturile contabile n analitice distincte, astfel nct acestea s poat furniza
informaii detaliate pe sectoare, precum i pe subsectoarele administraiei publice: subsectorul
administraie public central, subsectorul administraie public local, subsectorul asigurri
sociale.
4.34. n scopul identificrii cazurilor de reclasificare a creditelor comerciale n mprumuturi
(Maastricht debt) conform deciziei Eurostat, se au n vedere prevederile pct. 4.39 din Normele
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31
decembrie 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 96/2015, cu
modificrile ulterioare.
Raportarea datoriei comerciale reclasificate n mprumuturi se efectueaz n:
- anexa 40a "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia
central la data de ..." la rndurile cu codurile: 422, 423, 424, 425, 426, 427, 428, 429, 429.1,
429.2, 447, 448, 449, 450, 451;
- anexa 40b "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia
local la data de ..." la rndurile cu codurile: 277, 278, 279, 280, 281, 282, 283, 284, 284.1,
284.2, 298, 299, 300, 301, 302;
- anexa 40c "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul
asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ..." la rndurile cu codurile: 277, 278,
279, 280, 281, 282, 283, 284, 284.1, 284.2, 300, 301, 302, 303, 304.
Prezentarea acestor informaii se efectueaz ntr-o not explicativ.
Datoria comercial reclasificat n mprumuturi se evideniaz, dup caz, astfel:
401, 404 = 5190110 (1670108; 1670208)/analitice distincte
Dobnda aferent datoriei comerciale reclasificate n mprumuturi se evideniaz, dup caz,
astfel:

53
666 = 5180800 (1680708)/analitice distincte
4.35. Unitile sanitare publice cu paturi de subordonare central raporteaz creanele fa
de casele de sntate n anexa 40a "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor
publice din administraia central la data de ...", la rd. 306.1, respectiv n anexa 40b "Situaia
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ...", la
rd. 171.1, cele de subordonare local.
Casele de sntate raporteaz datoriile fa de unitile sanitare publice cu paturi n anexa
40c "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia asigurrilor
sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ...", la rd. 319.4.1 pentru cele de subordonare
central, respectiv la rd. 319.5.1 pentru cele de subordonare local.
Creanele raportate de unitile sanitare publice cu paturi se pun de acord cu datoriile din
evidena caselor de sntate.
Eventualele diferene se explic att de unitile sanitare publice cu paturi, ct i de casele
de sntate n raportul ce nsoete situaiile financiare, n notele explicative referitoare la
creane i, respectiv, datorii.
Casele de sntate prezint n raportul ce nsoete situaiile financiare explicaii cu privire
la sumele nregistrate n contul extrabilanier provenind din depirea contractelor ncheiate cu
unitile sanitare publice cu paturi.
4.36. Conturile de venituri (7xx) i conturile de cheltuieli (6xx) raportate n "Contul de
rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare) ntocmit la 31 decembrie 2016 se prezint
detaliat n formularul "Informaii privind soldurile conturilor de venituri i finanri, precum i
soldurile conturilor de cheltuieli din Contul de rezultat patrimonial", pe modelul prevzut n
anexa nr. 2 la Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale
instituiilor publice la 31 decembrie 2013, aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru
buget nr. 116/2014, pe fiecare subsector (administraie central, administraie local, asigurri
sociale) i surs de finanare, precum i pe total.
Formularul actualizat cu conturile noi aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru buget
nr. 2.021/2013, prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014, prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 465/2015, Ordinul ministrului finanelor publice nr.82/2016, cu
completrile ulterioare i Ordinul ministrului finan elor publice nr. 529/2016 se public pe site-
ul Ministerului Finanelor Publice.
Situaiile se depun la Ministerul Finanelor Publice pn la 31 iulie 2017.
4.37.(1) Plile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE, ISPA)

54
de ctre agenii/autoriti de implementare n numele instituiei publice, care se raporteaz n
"Conturile de execuie a bugetului - Cheltuieli" (anexele 6 i 7 la situaiile financiare), ntocmite
de autoritile publice, ministere, celelalte organe ale administraiei publice centrale, instituiile
publice autonome i instituiile publice aflate n subordine, n coordonare sau sub autoritatea
lor, poart viza ageniilor/autoritilor de implementare prin care se confirm exactitatea plilor
raportate n conturile de execuie de ctre instituiile publice - beneficiari ai fondurilor externe
nerambursabile.
4.37.(2) Plile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE, ISPA)
de ctre agenii/autoriti de implementare n numele instituiei publice, care se raporteaz n
formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile
financiare) i n formularul "Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile -
Cheltuieli" (anexa 18 la situaiile financiare), se pun de acord cu datele din evidena
ageniilor/autoritilor de implementare.
4.38. Situaiile financiare anuale sunt nsoite de Raportul de analiz pe baz de bilan, care
cuprinde: notele explicative prevzute de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006
pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea, semnarea, depunerea,
componena i modul de completare a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice n
anul 2006, precum i modelele acestora, privind activele fixe, stocurile, creanele, datoriile,
capitalurile proprii, execuia bugetelor de venituri i cheltuieli, notele explicative prevzute de
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.941/2009 pentru modificarea i completarea
Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, notele explicative prevzute de Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 479/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a
unor raportri financiare lunare n anul 2012, notele explicative prevzute de Ordinul viceprim-
ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71/2013, precum i alte note considerate necesare.
4.39. Instituiile publice care s-au reorganizat n cursul anului 2016 n baza unor acte
normative ntocmesc o not explicativ pentru diferenele dintre soldurile finale de la 31
decembrie 2015 i soldurile iniiale de la 1 ianuarie 2016.
4.40. n cazul n care din centralizarea datelor se constat existena unor obligaii neachitate
la scaden pentru bunuri achiziionate, lucrri executate i servicii prestate, ordonatorii
principali de credite dispun, prin structurile de control, controlul asupra modului de respectare

55
a dispoziiilor legale n vigoare la ncheierea angajamentelor legale, avnd obligaia de a
prezenta n Raportul de analiz pe baz de bilan msurile luate.
4.41. Instituiile publice care n anul 2016 au inclus pe cheltuieli, n condiiile legii,
contravaloarea unor pagube care nu se datoreaz culpei unei persoane menioneaz n
Raportul de analiz pe baz de bilan natura i valoarea pagubelor respective.
4.42. Autoritatea de Supraveghere Financiar este autoritate de supraveghere a pieei
financiare nonbancare i este clasificat de ctre Biroul de Statistic al Uniunii Europene
(EUROSTAT) n lista S 126 "Subsector auxiliar-financiar". Aceast clasificare are numai scop
statistic, fr s aib consecine asupra ncadrrii administrative, a modului de organizare a
sistemului contabil i de raportare a situaiilor financiare. n consecin, aceasta aplic n
continuare reglementrile contabile referitoare la instituiile publice, respectiv prevederile
Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,
Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i normele metodologice referitoare la ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale i anuale i, respectiv, a raportrilor financiare lunare.
4.43. La situaiile financiare la 31 decembrie 2016, unitile de nvmnt preuniversitar ai
cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite depun la unitatea administrativ-
teritorial formularul "Bilan" cuprinznd toate activele, datoriile i capitalurile proprii, indiferent
de sectorul sau sursa de finanare a acestora.
De asemenea, unitile de nvmnt preuniversitar ai cror conductori au calitatea de
ordonatori teriari de credite n bugetele crora au fost aprobate credite bugetare aferente
cluburilor sportive colare fr personalitate juridic iau msuri n vederea includerii n situaiile
financiare ntocmite la 31 decembrie 2016 i a operaiunilor efectuate de acestea.
Formularul "Contul de rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare) ce se depune la
unitatea administrativ-teritorial cuprinde veniturile i cheltuielile instituiei efectuate din
bugetul local.
"Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) ce se depune la unitatea
administrativ-teritorial cuprinde i coloana 3 pentru finanarea de la bugetul de stat n scop
informativ, fr a fi adunat la coloana 1 - Total.
Pentru fondurile primite de la bugetul de stat prin unitile teritoriale ale Ministerului
Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, unitile de nvmnt preuniversitar ntocmesc
formularele: "Contul de execuie a bugetului de stat" (anexele 6 i 7 la situaiile financiare),

56
"Contul de rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare) i "Situaia fluxurilor de
trezorerie" (anexele 3 i 4 la situaiile financiare), pe care le prezint inspectoratelor colare n
vederea centralizrii. Aceste formulare cuprind veniturile i cheltuielile instituiei efectuate din
bugetul de stat.
n mod experimental, unitile de nvmnt preuniversitar de stat ntocmesc formularul
"Bilan" i detaliat pe cele dou sectoare, buget de stat i, respectiv, buget local. O copie a
formularului "Bilan" ntocmit experimental pentru sectorul buget de stat se depune n scop
informativ i pentru verificare la inspectoratele colare, fr a fi centralizat de acestea n
bilanul propriu. Acesta conine numai operaiunile din fonduri de la bugetul de stat derulate cu
data de 1 ianuarie 2016, avnd ca solduri iniiale soldurile finale raportate la 31 decembrie
2015.
Bilanul ntocmit experimental pentru sectorul buget de stat depus de unitile de nvmnt
preuniversitar de stat la inspectoratele colare se centralizeaz distinct la Ministerul Educaiei
Naionale i Cercetrii tiinifice.
4.44. Precizrile privind dezvoltarea conturilor sintetice n conturi analitice n scop de
raportare a Balanei de verificare la Ministerul Finanelor Publice, prevzute la cap. III pct. 10
lit. b.5) i b.6) din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2014,
aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 556/2014, cu completrile ulterioare,
rmn valabile i n anul 2017.
4.45. Pn la intrarea n vigoare a Ordinului ministrului finanelor publice pentru aprobarea
Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2017, autoritile
publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale, precum i instituiile
publice autonome efectueaz raportrile financiare lunare la termenele prevzute la cap. II
"Depunerea situaiilor financiare trimestriale i a raportrilor financiare lunare" din Normele
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2016, pentru modificarea i
completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor
publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, precum i pentru
modificarea i completarea altor norme metodologice n domeniul contabilitii publice
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 529/2016.

57
La raportarea lunar a indicatorilor din bilan se vor avea n vedere i rndurile 22.1 "Avansuri
acordate" i 61.1 "Avansuri primite".
4.46. Societatea Romn de Radiodifuziune i Societatea Romn de Televiziune depun la
Ministerul Finanelor Publice formularul "Contul de execuie a bugetului instituiei publice -
Cheltuieli" (anexa 6 la situaiile financiare) i formularul "Contul de execuie a bugetului
instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare), precum i formularul "Sinteza
finanrii programelor" i formularul "Fia programului" (anexele 25 i 26 la situaiile financiare
anuale).

CAPITOLUL V
Semnarea i depunerea situaiilor financiare anuale

5.1.(1). Situaiile financiare anuale se semneaz de conductorul instituiei publice i de


conductorul compartimentului financiar-contabil sau de alte persoane delegate cu exercitarea
acestor competene.
n conformitate cu prevederile art. 30 din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, situaiile financiare anuale se nsoesc de o declaraie scris a
persoanelor de mai sus, prin care i asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor
financiare anuale i confirm c:
a) politicile contabile utilizate la ntocmirea situaiilor financiare anuale sunt n conformitate
cu reglementrile contabile aplicabile;
b) situaiile financiare anuale ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei
financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat;
c) persoana juridic i desfoar activitatea n condiii de continuitate.
5.1.(2). Situaiile financiare anuale centralizate trebuie s fie nsoite de o declaraie scris a
ordonatorului principal de credite prin care i asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor
financiare anuale centralizate i confirm c:
a) politicile contabile utilizate la ntocmirea situaiilor financiare anuale centralizate sunt n
conformitate cu reglementrile contabile aplicabile;
b) situaiile financiare anuale centralizate ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a
performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat.
5.2. Reprezentanii autoritilor publice, ai ministerelor i ai celorlalte organe ale

58
administraiei publice centrale i instituiilor publice autonome au obligaia s se prezinte la
Direcia general a tehnologiei informaiei din cadrul Ministerului Finanelor Publice pentru a
primi gratuit, pe suport magnetic, programul informatic de centralizare a situaiilor financiare
pentru instituii publice, n vederea depunerii situaiilor financiare centralizate la Ministerul
Finanelor Publice i pe suport magnetic.
Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale sunt obligai s depun situaiile
financiare la administraiile judeene ale finanelor publice i la direciile generale regionale ale
finanelor publice i pe suport magnetic.
Nu se admite depunerea situaiilor financiare la 31 decembrie 2016 fr prezentarea
acestora i pe suport magnetic.
5.3. Potrivit prevederilor art. 36 alin. (7) din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, termenul de prezentare a situaiilor financiare anuale la Ministerul
Finanelor Publice este de "50 de zile de la ncheierea exerciiului financiar".
Astfel, situaiile financiare centralizate ntocmite de ministere, celelalte organe de
specialitate ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice i instituiile publice
autonome, precum i situaiile financiare privind execuia bugetelor locale pe anul 2016,
ntocmite de administraiile judeene ale finanelor publice judeene i direciile generale
regionale ale finanelor publice, se depun la Ministerul Finanelor Publice - Direcia general
trezorerie i contabilitate public, Direcia de metodologie contabil instituii publice, pn la
data de 20 februarie 2017.
5.4. Situaiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele prevzute la art.
36 din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Nedepunerea situaiilor financiare la termenul prevzut de lege atrage rspunderea
persoanelor vinovate, potrivit legii.
5.5. Avizul prefectului privind situaiile financiare ob inut n baza prevederilor art.8 alin.(2) din
Legea nr. 340/2004 privind prefectul i institu ia prefectului, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, se nainteaz conductorului institu iei ierarhic superioare serviciului
public deconcentrat, acesta nu se mai nainteaz i Ministerului Finan elor Publice Direc ia
general trezorerie i contabilitate public, Direc ia de metodologie contabil institu ii publice.
5.6. Situaiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanelor Publice de ctre
conductorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuii n activitatea de
analiz i centralizare a acestora care s poat oferi informaiile necesare n legtur cu
structura i coninutul informaiilor din situaiile financiare prezentate.

59
5.6.(1) Situaiile financiare anuale centralizate ale autoritilor publice, ministerelor, celorlalte
organe ale administraiei publice centrale i locale ai cror conductori au calitatea de
ordonatori principali de credite se afieaz pe pagina de internet proprie sau, n lipsa acesteia,
la sediul autoritii ori instituiei publice, potrivit prevederilor art. 5 din Legea nr. 544/2001
privind liberul acces la informaiile de interes public, cu modificrile i completrile ulterioare.
5.6.(2) Bilanul instituiilor publice, contul general anual de execuie a bugetului de stat, contul
anual de execuie a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate,contul
general anual de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stati contul general anual de
execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj se afieaz pe site-ul Ministerului Finanelor
Publice la adresa: www.mfinante.ro/acasa/transparenta decizionala/proiecte de acte
normative.

CAPITOLUL VI
ntocmirea, semnarea i depunerea situaiilor financiare la 31 decembrie 2016 i a
raportrilor financiare lunare de ctre instituiile/autoritile publice reorganizate
conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 1/2017 pentru stabilirea
unor msuri n domeniul administraiei publice centrale i pentru modificarea i
completarea unor acte normative

6.1. Situaiile financiare anuale la 31 decembrie 2016 se ntocmesc pentru ministerele


existente nainte de intrarea n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 1/2017 i se
semneaz de ctre ordonatorii de credite ai institu iilor reorganizate.
6.2. Termenele pentru depunerea situaiilor financiare anuale la 31 decembrie 2016 sunt
cele prevzute de art. 36 din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
6.3. Raportrile financiare lunare la 31 decembrie 2016 ntocmite de autoritile i instituiile
publice reorganizate se depun la vechiul ordonator principal sau secundar de credite ori la
Ministerul Finanelor Publice, dup caz, la termenele stabilite la cap. II "Depunerea situa iilor
financiare i a raportrilor financiare lunare" din Normele metodologice privind ntocmirea i
depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri
financiare lunare n anul 2016, aprobate prin Ordinul ministrului finan elor publice nr.529/2016.
6.4. n situaia neaprobrii Legii bugetului de stat pe anul 2017 i a neefecturii opera iunilor
de transfer prevzute la art. 20 alin.(3) din Ordonan a de urgen a Guvernului nr.1/2017 pn
la 31 ianuarie 2017, raportrile lunare pentru luna ianuarie se ntocmesc de vechii ordonatori
de credite.

60
CAPITOLUL VII
Msuri n aplicarea prevederilor O.U.G nr. 88/2013 privind adoptarea unor msuri
fiscal-bugetare pentru ndeplinirea unor angajamente convenite cu organismele
internaionale, precum i pentru modificarea i completarea unor acte normative,
aprobat cu modificri prin Legea nr.25/2014, cu modificrile i completrile ulterioare
7.1 Entitile publice care, n cursul anului 2016, au nceput depunerea n sistemul na ional de
raportare FOREXEBUG a formularelor de situa ii financiare n format electronic, depun n
continuare la organul ierarhic superior, situa iile financiare ntocmite pe suport de hrtie i
aprobate n conformitate cu prevederile legale n vigoare.
7.2Pe parcursul anului 2017, n baza unui calendar ce va fi stabilit ulterior, instituiile publice
vor incepe s depun formularele specifice situaiilor financiare ctre sistemul naional de
raportare FOREXEBUG.
7.3n vederea asigurrii cerinelor formularelor de situa ii financiare ce se vor depune n
sistemul naional de raportare FOREXEBUG, entitile publice se vor asigura c n
nregistrrile contabile efectuate, structura contului contabil este cea prevazut n Ordinul
ministrului delegat pentru buget nr.2021/2013 pentru modificarea i completarea Normelor
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de
conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr.1917/2005.

ANEXA nr.2

MODIFICRI I COMPLETRI
la anexa 41 la Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009

Corelaii ntre formularele de situaii financiare pentru subsectorul Administraia


central (S1311)

Corelaii ntre formularul "Bilan" (cod 01) i anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie
la data de ..." (cod 03):

61
Corelaia:

"Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."

se modific dup cum urmeaz:

"Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (rd. 15 col. 01) - (rd. 15 col. 03) din
formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."

Textul urmtor:
"NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
()
2. n cazul Trezoreriei Centrale a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie:
Rd. 41 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) + Rd. 17 col. 01 din formularul anexa 4
Situaia fluxurilor de trezorerie la data ... (cod 04)."

se modific dup cum urmeaz:

"NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
()
2. La Trezoreria Central a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie:
Rd. 41 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (rd. 15 col. 01) - (rd. 15 col. 03) din
formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) + rd. 17 col. 01 din
formularul anexa 4 Situaia fluxurilor de trezorerie la data ... (cod 04).

Dup textul de mai sus se introduce textul cu urmtorul cuprins:


"Rd. 60.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = - Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
NOT:

62
Corelaia de mai sus nu se respect:
La Ministerul Finanelor Publice i la Agen ia Na ional de Administrare Fiscal pentru situa iile
financiare centralizate, precum i lastructurile teritoriale ale Agen iei Na ionale de Administrare
Fiscal,care respect urmtoarele corelaii:
Rd. 21.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. (2 + 6 + 10) col. 03 din formularul
anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
Rd. 60.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. (3 + 7 + 11) col. 03 din formularul
anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).

Corelaia Rd. 21.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. (2 + 6 + 10) col. 03 din
formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)." nu se respect la
Trezoreria Central a Statului.

Dup textul "Corelaiile ntre formularul anexa 29 Situaia plilor efectuate din buget i
nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la finele perioadei (cod 31) i anexa 40a Situaia
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ...
(cod 17)", dup ultima corelaie, se introduce textul cu urmtorul cuprins:

"Corelaii ntre formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 34 Situaia


modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25):

Rd. 84 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = total de la rd. 01 col. 01 la rd. 15 col. 01 din
formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod
25).
Rd. 84 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = total de la rd. 01 col. 04 la rd. 15 col. 04 din
formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod
25).
Rd. 85 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 17 col. 01 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 85 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 17 col. 04 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 86 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 18 col. 01 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).

63
Rd. 86 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 18 col. 04 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 87 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 19 col. 01 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 87 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 19 col. 04 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 88 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 01 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 88 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 04 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 90 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 21 col. 01 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 90 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 21 col. 04 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).

NOT:
n cazul n care soldul contului 117 Rezultatul reportat, la sfritul anului, din col. 4 a
formularului anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii
(cod 25), este de semn contrar soldului iniial, se va nscrie pe rndul corespunztor lui astfel:
- soldul final creditor cu minus se va nscrie la rd. 18 ca sold final debitor;
- soldul final debitor cu minus se va nscrie la rd. 17 ca sold final creditor.
n mod similar se va proceda i n cazul contului 121 Rezultatul patrimonial.
Indicatorul Total capitaluri proprii de la rd. 21 din formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25) se determin numai
pentru col. 1 Sold la nceputul anului i col. 4 Sold la sfritul anului.

Corelaii ntre formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 35a Situaia activelor
fixe amortizabile i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile:

Rd. 03 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 05 col. 03 din formularul anexa 35a
Situaia activelor fixe amortizabile (cod 26) - rd. 05 col. 18 anexa 35a Situaia activelor fixe
amortizabile (cod 27) + rd. 04 col. 04 anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod
28).

64
Rd. 03 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 05 col. (22 + 23 + 24) din formularul
anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) + rd. 04 col. 17 anexa 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 29).

Rd. 04 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) + rd. 05 col. 01 din formularul Bilan (cod
01) = rd. 19 col. 03 din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 26) - rd.
19 col. 18 din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) + rd. 06 col.
04 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 07 col. 04
din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 08 col. 04 din
formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 17 col. 04 din
formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 18 col. 04 din
formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 19 col. 04 din
formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28).
Rd. 04 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) + rd. 05 col. 02 din formularul Bilan (cod
01) = rd. 19 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27) + rd. 06 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod
29) + rd. 07 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) +
rd. 08 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd.
17 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 18
col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 19 col.
17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).

Rd. 06 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 04 din formularul anexa 35b
Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28).
Rd. 06 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 17 din formularul anexa 35b
Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).

Corelaii n cadrul formularului anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod
27):

Rd. 02 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 02 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)

65
Rd. 03 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 03 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 04 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 04 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 05 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 05 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 07 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 07 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 08 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 08 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 17 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 17 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 18 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 18 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 19 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 19 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 20 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 20 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)"

Corelaii ntre formularul anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie" (cod 03) i anexa 40a
"Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia
central la data de ..." (cod 17):

Corelaia:

66
"Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod
03) = (Rd. 04 + Rd. 05 + Rd. 11) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17)." se
modific dup cum urmeaz:

"(Rd. 15 col. 01 - rd. 15 col. 03) din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data
de .... (cod 03) = (rd. 04 + rd. 05 + rd. 11) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor
i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17)".

Urmtorul text:

"NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
()
2. n cazul Trezoreriei Centrale a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie:
Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod
03) = (Rd. 16 + Rd. 21) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor
financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17)", se modific
dup cum urmeaz:

"NOT:
Corelaia de mai sus nu se respect n urmtoare situaii:
()
2. La Trezoreria Central a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie: (rd. 15 col.
01 - rd. 15 col. 03) din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod
03) = (rd. 16 + rd. 21) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare
ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17)

Dup textul "Corelaii ntre formularul anexa 4 Situaia fluxurilor de trezorerie la data ...
(cod 04) i anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia central la data de ... (cod 17), dup ultima corelaie se introduce textul cu
urmtorul cuprins:

67
"Corelaii ntre formularul anexa 31 Situaia aciunilor deinute de instituiile publice,
n numele statului romn, la societile comerciale, societi/companii naionale,
precum i n capitalul unor organisme internaionale i companii strine la data de ... i
formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice din
administraia central la data de ... (cod 17).

Totalul general col. 03 anexa 31 Situaia aciunilor deinute de instituiile publice, n numele
statului romn, la societile comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul
unor organisme internaionale i companii strine la data de ... (cu excepia FMI) = rd. 256
col. 02 + rd. 264 col. 02 + rd. 274 col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i
datoriilor instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17).

NOT:
Corelaia nu se va respecta cu valoarea participaiilor la FMI deinute de ctre Ministerul
Finanelor Publice.

Corelaii ntre formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor


nete/capitalurilor proprii (cod 25) i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29):

Rd. 01 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor


nete/capitalurilor proprii (cod 25) = rd. 02 col. 18 din formularul anexa nr. 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 02 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18 + rd. 20) col. 19
din formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 03 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 20 din
formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 03.1 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 21 din
formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 04 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor

68
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 22 din
formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 05 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 23 din
formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 05.1 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 24 din
formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. (01+02+03+03.1+04+05+05.1) col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n
structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25) = rd. 22 (col. 18 la 24) din formularul
anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).

Corelaii n cadrul formularului anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod
29):

Rd. 21 col. 19 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
(rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18 + rd. 20) col. 19 din formularul anexa 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 20 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
(rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 20 din formularul anexa 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 21 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
(rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 21 din formularul anexa 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 22 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
(rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 22 din formularul anexa 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 23 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
(rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 23 din formularul anexa 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 24 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
(rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 24 din formularul anexa 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 29).

69
Rd. 22 col. 18 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
rd. 04 col. 18 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 19 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
rd. 21 col. 19 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 20 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
rd. 21 col. 20 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 21 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
rd. 21 col. 21 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 22 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
rd. 21 col. 22 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 23 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
rd. 21 col. 23 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 24 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
rd. 21 col. 24 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
(rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18 + rd. 19 + rd. 20). col. 4 la col. 17 pentru fiecare
coloan distinct, din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) =
(rd. 04 + rd. 21). col. 4 la col. 17 pentru fiecare coloan distinct, din formularul anexa 35b
Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29)".

Corelaii ntre formularele de situaii financiare la subsectorul Administraia local


(S1313)

Corelaii ntre formularul "Bilan" (cod 01) i anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie
la data de ...." (cod 03):
Corelaia:
"Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) + Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)." se modific dup cum urmeaz:
"Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ... (cod 03)."

70
Nota aferent corelaiei se completeaz la punctul 2) cu urmtorul cuprins:

"La unitile de nvmnt preuniversitar se va respecta urmtoarea corelaie:


Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (Rd. 15 col. 01 - Rd. 15 col. 4) din
formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."

Dup textul de mai sus, se introduce textul cu urmtorul cuprins:

"Rd. 60.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."

Corelaii ntre formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod
03) i anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia local la data de ... (cod 18):

Corelaia:
"Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod
03) + Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod
03) = (Rd. 04 + Rd. 05 + Rd. 19) col. 02 din formularul anexa 40b Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18)." se
modific dup cum urmeaz:

"Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ... (cod
03) = (rd. 04 + rd. 05 + rd. 19) col. 02 din formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor
financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18)".

Dup textul "Corelaii ntre formularul anexa 29 Situaia plilor efectuate din buget i
nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la finele perioadei (cod 31) i anexa 40b Situaia
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ...
(cod 18), dup ultima corelaie, se introduce textul cu urmtorul cuprins:

"Anexa 31b Situaia aciunilor/prilor sociale deinute direct/indirect de unitile


administrativ-teritoriale la operatorii economici cu formularul anexa 40b Situaia

71
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data
de ... (cod 18)

La formularul Situaia aciunilor/prilor sociale deinute direct/indirect de unitile


administrativ-teritoriale la operatorii economici (anexa 31 b), utilizat pe modelul aprobat prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1865/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum
i a unor raportri financiare lunare n anul 2011 sau pe modelul publicat pe site-ul Ministerului
Finanelor Publice, se respect corelaia coloana Valoarea aciunilor / prilor sociale din
capitalul social al operatorului economic deinute de ctre unitatea administrativ-teritorial
Direct = (rd. 126 + rd. 134 + rd. 142) col. 2 din formularul 40b Situaia activelor i datoriilor
financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18).

NOT:
Urmtoarele corelaii de la subsectorul Administraia central (S1311) se respect i la
subsectorul Administraia local (S1313):
1. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura
activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25);
2. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
i anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile;
3. corelaii n cadrul formularului anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27);
4. formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii
(cod 25) i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29);
5. corelaii n cadrul formularului anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod
29)."

Corelaii ntre formularele de situaii financiare din subsectorul Asigurri sociale


(S1314)

Dup textul "Corelaii ntre formularul anexa 29 Situaia plilor efectuate din buget i
nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la finele perioadei (cod 31) i anexa 40c Situaia
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat,
72
omaj, sntate) la data de ... (cod 19)", dup ultima corelaie se introduce textul cu
urmtorul cuprins:
"NOT:
Urmtoarele corelaii de la subsectorul Administraia central (S1311) se respect i la
domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) (S1314):
1. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura
activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25);
2. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
i anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile;
3. corelaii n cadrul formularului anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27);
4. formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii
(cod 25) i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29);
5. corelaii n cadrul formularului anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod
29)".

73