INDICE

INTRODUCCIN............................................................................................ 3
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA...............................................................4
1.1. CONCEPTO.......................................................................................... 5
1.2. CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA............................5
1.3. DEFINICIONES................................................................................. 5
1.3.1. RENTA BRUTA:............................................................................. 5
1.3.2. RENTA NETA................................................................................. 6
1.4. CLCULO DE RENTAS DE PRIMERA
CATEGORA6
1.5. DECLARACIN Y PAGO...................................................................6
SEGUNDA CATEGORIA................................................................................ 7
2.1. CONCEPTO....................................................................................... 8
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO POR VENTA DE
INMUEBLES9
2.2. RENTA BRUTA................................................................................ 10
2.3. RENTA NETA................................................................................... 10
2.4. PAGOS POR RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA.......................10
2.5. FORMA Y LUGAR PARA REALIZAR EL PAGO..............................10
2.7. RETENCIONES POR RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA...........10
2.8. LIBROS CONTABLES......................................................................10
RENTA DE TERCERA CATEGORIA.............................................................11
3.1. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO....................................12
3.1.2. SE PUEDEN ACOGER..................................................................12
3.1.3. REQUISITOS PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS......................12
3.1.4. QUINES NO PUEDEN ACOGERSE?........................................12
3.1.5. CATEGORAS DEL NRUS............................................................13
3.1.6. COMPROBANTES DE PAGO.......................................................13
3.1.8. LIBROS CONTABLES..................................................................14
3.2. REGIMEN ESPECIAL DE RENTA....................................................14
3.2.1. LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS SON LAS SIGUIENTES: 14
3.2.2. REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA 14
3.2.3. QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?..........................15
3.2.4. IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL..............................15
3.2.5. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES............................15

IMPUESTO 1A LA RENTA
 3.2.6. COMPROBANTES DE PAGO:......................................................15
3.2.7. LIBROS DE CONTABILIDAD:......................................................16
3.3. REGIMEN GENERAL.......................................................................16
3.3.1. LO QUE SE DEBE SABER PARA INCORPORARSE A ESTE
REGIMEN................................................................................................. 16
3.3.2. QU COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA
ADQUISICIN DE INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR PRESTACIN
DE SERVICIOS?....................................................................................... 16
3.3.3. QU COMPROBANTE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE SUS
MERCADERAS?...................................................................................... 16
3.3.4. LIBROS CONTABLES..................................................................17
3.3.5. MEDIOS PARA LA DECLARACION Y
PAGO.17

3.4. REGIMEN MYPE.

....18
3.4.1. Personas Comprendidas18
3.4.2. Acogimiento al RMT18
3.4.3.Declaracin y Pago de Impuestos.18
RENTA DE CUARTA CATEGORA...............................................................20
4.1. CONCEPTO..................................................................................... 21
4.2. QUINES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA CATEGORA?.........21
4.3. CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS-CAS...................21
4.4. PERCEPTORES DE RENTA DE CUARTA CATEGORA...................21
4.5. IMPUESTO A LA RENTA CUARTA CATEGORA............................22
4.6. CUNDO SE EFECTUA RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA
RENTA?.................................................................................................... 22
4.7. MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACION..........................22
RENTA DE QUINTA CATEGORIA................................................................23
5.1. CONCEPTO..................................................................................... 24
5.2. LAS RENTAS COMPRENDE...........................................................24
5.2.1. INGRESOS AFECTOS..................................................................24
5.2.2. INGRESOS INAFECTOS..............................................................24
5.2.3. INGRESOS EXONERADOS..........................................................24
5.3. DETERMINACIN DEL IMPUESTO...............................................24
5.4. RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA...................................25
LINKOGRAFIA............................................................................................. 26

IMPUESTO 2A LA RENTA
 INTRODUCCIN

Desde hace algunos aos, en nuestro pas, se han venido

emitiendo una serie de normas orientadas a ampliar la base
tributaria y lograr que las micro y pequeas empresas se
formalicen en el aspecto tributario, para ello tenemos la
renta de primera categora, segunda categora, tercera
categora, cuarta categora y quinta categora, el objetivo
es hacer ms fcil la determinacin del impuesto a pagar
de acuerdo a las personas que tengan facilidad o la
oportunidad de revisar este trabajo.

Adems esta informacin facilita a las personas naturales,

personas jurdicas y sucesiones indivisas conocer ms
acerca a que rgimen tributario deben acogerse segn a la
actividad comercial o empresarial se dedican, tambin
influye mucho los ingresos mensuales y anuales que tienen.

IMPUESTO 3A LA RENTA
RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA

IMPUESTO 4A LA RENTA
 1.1. CONCEPTO
Son aquellas rentas o ganancias de capital por una persona
natural, una sucesin indivisa o una sociedad conyugal
cuando este da en arrendamiento un bien inmueble.
1.2. CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

En este caso el contribuyente es el arrendador o

subarrendador, cuando corresponda, el cual puede ser una
persona natural, una sucesin indivisa o una sociedad
conyugal.

Rentas de Primera Categora

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas,

departamentos, cocheras, depsitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Ejemplo :
Predios a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler segn contrato al seor Sebastin
Lujan Mora; ambos acordaron que el seor Sebastin
(arrendatario) pagara a la seora Rosa (arrendadora) S/
1,200 por mes. El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado
por el alquiler ,es renta de primera categora.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que
Subarrendamient alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
o Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/.
de Predios 2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un
importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por
concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.

1.3. DEFINICIONES
1.3.1. RENTA BRUTA:
La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos
afectos al Impuesto que se obtenga en el Ejercicio Gravable.
El alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento de
predios (terrenos o edificaciones), incluidos sus accesorios,
as como el importe pactado por los servicios suministrados
por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de
los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y
que legalmente corresponda al arrendador.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la
renta bruta, el monto del alquiler no deber ser inferior al
seis por ciento (6%) del valor de autoevalo.

IMPUESTO 5A LA RENTA
1.3.2. RENTA NETA

Para determinar la renta neta de primera categora se

deducir de la renta bruta un veinte por ciento (20%) por
todo concepto.

RENTA BRUTA DE PRIMERA

Deducciones
(-) 20% de la Renta Bruta

Renta neta de primera

IMPUESTO 6A LA RENTA
 1.4. CLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
Calculo mensual del impuesto
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa
efectiva del 5%, obteniendo con ello el monto a pagar por
concepto de impuesto a la renta de primera categora
mensual.

Clculo anual del Impuesto:

Los ingresos brutos se determinan sumando el total de
ingresos por este tipo de renta obtenida durante el ao, a ello
se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de la renta
neta. Tambin se puede obtener aplicando sobre el ingreso
bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.
1.5. DECLARACIN Y PAGO
Declaracin y pago mensual por Declaracin anual
predio
El importe no puede ser Cada ao, la SUNAT emite una
inferior al 6% del valor del Resolucin que fija quienes son
predio segn su autoevalu los obligados con un calendario
Se debe declarar y pagar el especial (marzo-abril)
impuesto en el plazo
establecido en el
cronograma de pagos
mensuales de acuerdo con
el ltimo digito del RUC del
contribuyente.

IMPUESTO 7A LA RENTA
RENTA DE
SEGUNDA
CATEGORIA

IMPUESTO 8A LA RENTA
2.1. CONCEPTO
En esta renta slo estn sujetas a regularizacin anual
aquellas que se originan por la enajenacin, redencin o
rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo
2 de la Ley, tales como acciones, participaciones,
certificados, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios, por
rentas de fuente peruana.
Asimismo debe considerarse para estos efectos la renta neta
de fuente extranjera generada por la enajenacin, redencin
o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del
artculo 2 de la Ley, cuando los mismos se encuentren
registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del
Per y siempre que su enajenacin se realice a travs de un
mecanismo centralizado de negociacin del pas
Al respecto cabe precisar que se considera renta de fuente
extranjera a los resultados obtenidos por la enajenacin de
los bienes mencionados en el prrafo anterior, porque
dichos valores mobiliarios son emitidos por entidades no
domiciliadas en el pas.

IMPUESTO 9A LA RENTA
Declaracin y Pago del Impuesto por venta de inmuebles
Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo
del inmueble, as obtendrs la ganancia efectiva respecto de la cual aplicars el
porcentaje correspondiente.
Dicho costo mencionado, en el impuesto a la renta es conocido como costo
computable, y con relacin a este tributo debes aplicar las siguientes reglas
para su determinacin:

El costo computable respecto de adquisiciones a ttulo oneroso (se

refiere a cuando pagaste por la adquisicin del inmueble) ser el valor
de adquisicin o construccin reajustado por los ndices de correccin
monetaria que establece el Ministerio de Economa y Finanzas sobre la
base de los ndices de precios al por mayor proporcionados por el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), incrementado con
el importe de las mejoras incorporadas con carcter permanente.

Los inmuebles adquiridos a ttulo gratuito (por ejemplo obtenidos por una
herencia, o cuando no pagaste por la adquisicin del inmueble) con
anterioridad al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisicin el
valor de autoevalo ajustado por el ndice de correccin monetaria
aplicado al ao y mes de adquisicin del inmueble.

Si la adquisicin se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego

se vende, el costo computable ser igual a cero, salvo que el
transferente pueda acreditar su costo.

A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:

La declaracin la puedes efectuar mediante el Formulario Virtual N 1665,

ingresando en el Portal web de SUNAT www.sunat.gob.pe en el mdulo
"Declaracin y Pago", usando tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da.
Categora en el men, completas y envas el formulario, efectuando el pago
respectivo.
Si efectuaste solamente la declaracin con el Formulario Virtual N 1665, pero
no se realizase el pago (pago "0"), debes pagar utilizando el Formulario 1662 -
Boleta de Pago (Sistema Pago Fcil) en la red bancaria autorizada.
Debes declarar y pagar el impuesto por la venta de tu inmueble hasta el mes
siguiente de percibida la renta, es decir de recibido el pago por el bien, dentro
de los plazos establecidos en el cronograma mensual para obligaciones

IMPUESTO 10
A LA RENTA
tributaria que la SUNAT aprueba para cada ao, consignando el periodo
correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.

2.2. RENTA BRUTA

La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos
afectos al IR que se obtenga en el ejercicio gravable, cuando
tales ingresos provienen de la enajenacin (venta) de bienes
muebles como los valores mobiliarios, la renta bruta se
constituye por la diferencia que exista entre el ingreso neto
total proveniente de la enajenacin de dichos valores y el
costo computable de los bienes.
2.3. RENTA NETA
Para determinar la renta neta de segunda categora, se
deducir por todo concepto el 20% de la renta bruta, a
excepcin de la distribucin de dividendos o cualquier forma
de distribucin de utilidades. El importe determinado se
denominara renta neta del ejercicio.
2.4. PAGOS DEFINITIVOS POR RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORA
En los casos de enajenacin de inmuebles o derechos sobre
los mismos, el enajenante abonar en calidad de pago
definitivo el 6.25% del importe que resulte de deducir el
20% sobre la renta bruta, es decir, en dichos casos el
impuesto es de realizacin inmediata.
2.5. PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO
El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber
percibido la renta de acuerdo al cronograma de
vencimientos dispuesto por SUNAT segn el ltimo dgito del
RUC del contribuyente para las obligaciones de periodicidad
mensual.
Todo pago fuera del plazo deber incluir los intereses
moratorios respectivos, calculados desde el da siguiente al
vencimiento hasta el da de pago.
2.6. RETENCIONES POR RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
Las personas que abonen rentas de segunda categora a
personas naturales domiciliadas retendrn el impuesto
correspondiente con carcter de pago definitivo del
impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio
aplicando la tasa de 6.25% sobre la renta neta, a excepcin
de las rentas por distribucin de dividendos o utilidades.

IMPUESTO 11
A LA RENTA
 Las retenciones debern abonarse al Fisco en el formulario
virtual PDT N 617 de acuerdo al cronograma para el
vencimiento de obligaciones de periodicidad mensual.
2.7. LIBROS CONTABLES
Los contribuyentes perceptores de rentas de segunda
categora debern llevar un libro de Ingresos y Gastos
cuando en el ejercicio gravable anterior o en el curso del
ejercicio, hubieran percibido rentas brutas que excedan de
veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.

RENTA DE TERCERA
CATEGORIA

IMPUESTO 12
A LA RENTA
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y
jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos
factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen nico
Simplificado (NRS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER) ,que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo
en cualquier momento del ao mediante la presentacin de la
declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.
3.1. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores,
el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus
compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderas o servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y
tickets de mquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo
de algunas actividades no permitidas.
3.1.1. SE PUEDEN ACOGER
Las personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas
en el pas que realice actividades exclusivamente
empresariales o presten servicios no profesionales.
3.1.2. REQUISITOS PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS
Quienes deseen estar en el Nuevo Rus deben cumplir con
los siguientes requisitos y deben ser domiciliadas en el
pas.

IMPUESTO 13
A LA RENTA
 Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus
ventas y compras no exceda los S/ 360,000.00
El valor de los activos fijos no superen los S/
70,000.00
Sus actividades mensuales no superen los S/
30,000.00
3.1.3. QUINES NO PUEDEN ACOGERSE?
Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus
compras relacionadas con el giro del negocio exceda
de S/. 360,000.00
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
Presten el servicio de transporte de carga de
mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad.
Realicen venta de inmuebles.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta
del Arroz Pilado.

3.1.4. CATEGORAS DEL NRUS

CATEGORA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

IMPUESTO 14
A LA RENTA
3.1.5. COMPROBANTES DE PAGO
Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar:
boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal
ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios.
3.1.6. LIBROS CONTABLES
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar
libros y registros contables, sin embargo deben conservar los
comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones en orden cronolgico .

3.2. REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un

rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas
en el pas que obtengan rentas de tercera categora, es
decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.
3.2.1. LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS SON LAS
SIGUIENTES:

3.2.2. REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL

DE RENTA
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo
siguiente:
A. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en
el transcurso del ejercicio:

IMPUESTO 15
A LA RENTA
 El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de
la declaracin y pago de la cuota que corresponda al
perodo de inicio de actividades declarado en el Registro
nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte
dentro de la fecha de su vencimiento.
B. Tratndose de contribuyentes que provengan del
Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico
Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo
en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Los ingresos netos no deben superar los 525 000
nuevos soles.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad

exceptuando predios y vehculos, no debe superar los
126 000 nuevos soles.

El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a

10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de las adquisiciones al ao no
debe superar los 525 000 nuevos soles.
3.2.3. QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

No pueden acogerse al presente Rgimen las personas

naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y
personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en
cualquiera de los siguientes supuestos:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con

excepcin de los predios y vehculos, supere los S/.
126,000.00.

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el

monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad
acumuladas supere los S/. 525,000.00.

3.2.4. IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL

Impuesto a la Renta ------- tasa del 1.5% de sus ingresos
netos mensuales

IMPUESTO 16
A LA RENTA
 Impuesto General a las Ventas ---------- tasa del 18% del
valor de la venta

3.2.5. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Los contribuyentes deben declaran en el PDT 621
PDT PLAME

3.2.6. COMPROBANTES DE PAGO:

Las empresas que pertenecen al RER, pueden emitir los
siguientes tipos de comprobante de pago:

Facturas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
Notas de crdito y notas de dbito.
Guas de remisin.
3.2.7. LIBROS DE CONTABILIDAD:
Los contribuyentes debern registrar sus operaciones en los
siguientes libros y registros contables:

Registro de compras.

Registro de ventas.

3.3. REGIMEN GENERAL

Es un rgimen tributario que comprende las personas
naturales y jurdicas que generan rentas de tercera
categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos factores).
3.3.1. LO QUE SE DEBE SABER PARA INCORPORARSE A
ESTE REGIMEN
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al
Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento
del ao. Si provienen:
Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse
previa comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT
mediante el formulario 2127, donde sealaran la fecha a
partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por :
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio,
o

IMPUESTO 17
A LA RENTA
 El primer da calendario del mes siguiente al de dicha
comunicacin
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la
presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes
en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el
Formulario N 119 segn corresponda.
3.3.2. QU COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR
LA ADQUISICIN DE INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR
PRESTACIN DE SERVICIOS?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios
necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le
otorguen facturas, recibos por honorarios o tickets que den
derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o
costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones
de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz,
agua, telfono, y recibos de arrendamiento.
3.3.3. QU COMPROBANTE DEBE EMITIR POR LA VENTA
DE SUS MERCADERAS?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es
consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta
de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora
que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente
gasto o costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no
es necesario emitir comprobante de pago, salvo que el
comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe
emitir una boleta de venta que comprenda el total de
estas ventas menores, conservando el original y copia de
dicha Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar
guas de remisin.

3.3.4. LIBROS CONTABLES

Si es persona natural y sus ingresos brutos anuales llegan :
1. Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar los siguientes libros:
Libros de Caja y Bancos

Libro de Inventarios y Balances

Registro de Compras

IMPUESTO 18
A LA RENTA
 Registros de Ventas e Ingresos

2. A ms de 100 UIT ( ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)

Debe llevar contabilidad completa

Si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos.
Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro libro
especial a que estuviera obligada debido al tipo de
organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas,
actas, etc.).
3.3.5. MEDIOS PARA LA DECLARACION Y PAGO

Declaracin del PDT 621

Declaracin del PDT PLAME
ITAN (cuando superan 1000, 000.00)

REGIMEN MYPE
Personas Comprendidas
En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales
y similares que obtengan rentas de tercera categora, domiciliadas en el pas
cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
Personas no comprendidas
Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con
otras personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen 1 700 UIT.
Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
pas de empresas constituidas en el exterior.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales
superiores a 1 700 UIT
Acogimiento al RMT

IMPUESTO 19
A LA RENTA
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deber
considerar:
a. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada
mensual del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
d. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin
del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.

Declaracin y Pago de Impuestos.

La declaracin y pago de los impuestos se realizar mensualmente de acuerdo
al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada ao la SUNAT
aprueba, a travs de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fcil
d. PDT. 621.

Libros Contables del RMT

IMPUESTO 20
A LA RENTA
RENTA DE CUARTA
CATEGORA

IMPUESTO 21
A LA RENTA
4.1. CONCEPTO

Son aquellos ingresos que provienen de realizar

cualquier trabajo individual, de una profesin, arte,
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relacin
de dependencia. Se incluyen las contraprestaciones que
obtengan las personas que prestan servicios bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS)
Las obtenidas por el desempeo de funciones de:
Director de empresas, Sndico, Mandatario, Gestor de
negocios, Albacea.
4.2. QUINES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA
CATEGORA?

Solamente las PERSONAS NATURALES.

No son Rentas de Cuarta Categora las percibidas por el

trabajo:

Prestado en forma independiente con contratos de

prestacin de servicios normados por la legislacin civil
cuando:
El lugar y horario es designado por el usuario.
El usuario proporciona los elementos de trabajo y
asume los gastos por el servicio.
4.3. CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS-CAS
Este tipo de contrato es una modalidad especial propia
del derecho administrativo y privativo del Estado.
Presenta las siguientes caractersticas:

Slo puede ser utilizado por las Entidades Pblicas.

Se celebra a plazo determinado y es renovable.
Da derecho al personal a: i) Jornada de servicios
mxima de 48 horas a la semana, ii) Descanso
semanal obligatorio de 48 horas continuas, iii)
Descanso remunerado por ao de servicios cumplido,

IMPUESTO 22
A LA RENTA
 iv) Afiliacin a Es salud y v) Afiliacin a un rgimen
pensionario.
4.4. PERCEPTORES DE RENTA DE CUARTA CATEGORA
Debern llevar un Libro de Ingresos y Gastos.
Se excepta de la obligacin de llevar el Libro de
Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de
cuarta categora cuyas rentas provengan
exclusivamente de la contraprestacin por
servicios prestados bajo el rgimen.

4.5. IMPUESTO A LA RENTA CUARTA CATEGORA

CUENTA PROPIA
PAGO A CUENTA MENSUAL: TASA 8%
DECLARACIN JURADA ANUAL: Suma de la Renta Neta de
Trabajo y la Renta de Fuente Extranjera.

UIT TASAS
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 hasta 20 14%
UIT
Ms de 20 hasta 35 17%
UIT
Ms de 35 hasta 45 20%
4.6. UIT CUNDO SE
Ms de 45 UIT 30% EFECTUA
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA?
La retencin es efectuada por contribuyentes de tercera
categora obligados a llevar contabilidad, segn Art. 65
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Si el recibo emitido o la renta de cuarta pagada supera
el monto de S/.1,500 se efectuar la retencin del
impuesto sobre el monto total abonado, salvo que
resulte aplicable la autorizacin de suspensin de
retenciones y pago a cuenta
El porcentaje de retencin es el 8%.

4.7. MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACION

FORMULARIO DE PDT N PARA

616 TRABAJADORES DECLARACIONE
INDEPENDIENTES S MENSUALES

IMPUESTO 23
A LA RENTA
 RENTA BRUTA: Es el total de los ingresos afectos a
la renta de cuarta categora.
RENTA NETA: Para establecer la renta neta de cuarta
categora el contribuyente podr deducir de la renta
bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo
gasto, el 20% de la misma, hasta el lmite de 24 UITs

RENTA DE QUINTA
CATEGORIA

IMPUESTO 24
A LA RENTA
5.1. CONCEPTO
Las Rentas de Quinta Categora son las rentas que
obtienen las personas naturales que tienen ingresos por
el trabajo desempeado en relacin de dependencia.
5.2. LAS RENTAS COMPRENDE

5.2.1. INGRESOS AFECTOS

Los ingresos provenientes de cooperativas de
trabajo que perciban los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en
forma independiente con contratos de prestacin
de servicios normados por la legislacin civil.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de
servicios considerados como Renta de Cuarta
Categora, con el cual se mantenga
simultneamente una relacin laboral de
dependencia.

5.2.2. INGRESOS INAFECTOS

Las indemnizaciones previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su
origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
Los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.

5.2.3. INGRESOS EXONERADOS

Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio
de su cargo en el pas, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional
de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos internacionales, siempre
que los convenios constitutivos as lo establezcan.

IMPUESTO 25
A LA RENTA
5.3. DETERMINACIN DEL IMPUESTO
A efectos de determinar la renta de quinta categora los
contribuyentes podrn deducirse anualmente, un monto
fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas
Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de
cuarta y de quinta categora slo podrn deducir el
monto fijo por una vez. Luego de dicha deduccin, el
impuesto a la renta de quinta categora se determinar
aplicando las siguientes tasas:

Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas

de quinta categora no estn obligados a presentar
declaracin anual.
UIT Ao 2017: S/. 4,050
5.4. RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta de quinta categora es retenido

mensualmente por el empleador sobre las
remuneraciones que abonen a sus servidores en funcin
a dozavos del impuesto proyectado a pagar, conforme al
siguiente procedimiento:

IMPUESTO 26
A LA RENTA
 LINKOGRAFIA

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/images/rentaanual2015/cartilla-
ppnn-2015.pdf
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-
la-renta-personas-ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas/3041-
03-declaracion-y-pago
http://aempresarial.com/web/revitem/1_9541_12868.pdf
https://es.scribd.com/document/291381117/Renta-de-Tercera-
Categoria
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-
regimen-unico-simplificado-nuevo-rus
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-
regimen-unico-simplificado-nuevo-rus/3098-02-sujetos-comprendidos
http://www.deperu.com/contabilidad/regimen-especial-del-impuesto-
a-la-renta-337
http://blog.conducetuempresa.com/2012/09/regimen-especial-de-
renta-rer.html
http://www.deperu.com/contabilidad/regimen-general-del-impuesto-a-
la-renta-336
http://www.crecemype.pe/portal/images/stories/files/img/coleccion-
crecemype-I/formaliza-b.pdf
http://blog.pucp.edu.pe/blog/agustinacastillo/wp-
content/uploads/sites/143/2009/02/2015.06.04_Rentas-de-Trabajo-
2015.pdf
https://www.google.com.pe/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=6&cad=rja&uact=8&ved=
0ahUKEwjrv6Pu143OAhVMmh4KHR3FAuQQFggyMAU&url=http%3A
%2F%2Fwww.cipcusco.org.pe%2Ffiles%2FRENTAS%2520DE%25204TA

IMPUESTO 27
A LA RENTA
%2520CATEGORIA.pptx&usg=AFQjCNFEFjMNn_Lg1UL86PrCYTdyDIMw
eA&sig2=LnICMnZfwTCprDwxFz3rUA&bvm=bv.127984354,d.dmo
https://www.noticierocontable.com/2-casos-practicos-de-calculo-de-
renta-de-4ta-categoria-2015/
http://www.unapiquitos.edu.pe/personal/Tabla_calculo_renta_5ta.pdf

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A LA RENTA