Auditora

Ejercitacin Prctica UNIDAD 1

Integrantes del grupo:
- Arimany Agustina
- Borello Martina
- Ciliberti Stefania
- Porta Josefina
- Scarone Daiana

Ejercicio 1.1.2 (Informe adjunto ltima pgina)

1- El auditor controla que la informacin econmica-financiera emitida por el
ente, no est influenciada por el mismo y sea preparada cumpliendo con los
requerimientos de las normas de informacin pertinentes.
La opinin fundada del auditor sobre los estados financieros del ente, aumenta
el grado de confianza en los usuarios de los mismos.
2- El rol de la direccin de la empresa es la emisin de la informacin
correspondiente a su situacin patrimonial, resultados econmicos de su actividad,
flujos de efectivo y evolucin de su patrimonio (junto con la informacin
complementaria necesaria).
3- Prrafo central del informe: la opinin del auditor sobre los estados
presentados razonablemente en todos los aspectos significativos, que ofrecen una
imagen fiel de acuerdo al marco de informacin financiera aplicada y estn libres de
incorrecciones significativas debidas a fraude o error.

Ejercicio 1.2.1
Caso 1. BDO ha sido la firma encargada de auditar al ente en cuestin; como
auditor, puede sospechar o, en casos raros, identificar la ocurrencia de un fraude, y si
bien, no le corresponde hacer una determinacin legal respecto de si el fraude ha
ocurrido, si debe comunicarlo.
Respecto al fraude, las NIA establecen que al auditor le interesan dos tipos de
fraude:
1-INCORRECCIONES PRODUCIDAS POR LA EMISIN DE INFORMACIN FALSA O
INCOMPLETA.
2-MALVERSACIN O APROPIACIN INDEBIDA DE ACTIVOS.
Pero la norma tambin expresa, dentro de los objetivos del auditor: la
identificacin y evaluacin de los riesgos de incorrecciones significativas debidas al
fraude; obtencin de elementos de juicio, vlidos y suficientes, acerca del riesgo de
incorrecciones significativas debidas al fraude (mediante el diseo e implementacin
de respuestas adecuadas); respuesta apropiada a los fraudes sospechados o
detectados.

Caso 2. Si bien, la responsabilidad primaria por la prevencin y deteccin de

fraudes descansa en aquellos encargados del gobierno del ente y de la gerencia, la
responsabilidad del auditor es obtener seguridad razonable de que los estados
financieros del ente estn libres de incorrecciones significativas causadas por fraude o
error. Una auditoria puede ser engaada con documentos falsos, pero no debera ser
engaada por la ausencia de respaldos. El trabajo del auditor se compone en primer
lugar de la planificacin con el cliente, donde se define el proceso de auditora y el
nivel de error que pueden tener los estados financieros; en segundo lugar, la revisin
del sistema de control interno, donde se identifican los riesgos ms significativos para
la empresa; y en tercer lugar, la revisin anticipada de los estados financieros.

Ejercicio 1.2.2.
Planteo Fraude/Error Efecto en EECCDamnificados
1 Fraude, emisin de SI Accionistas, proveedores, terceros
informacin falsa. usuarios de la informacin econmico

2 Fraude, apropiacin SI
indebida de activos.
3 Fraude, emisin de SI
informacin falsa.
4 Error de hecho, de SI
exposicin.
5 Error de hecho. SI
6 NO HAY ERROR
7 Fraude, adjudicarse SI
parte de las compras.
8 Error de hecho, de SI
medicin
9 Fraude. SI
financiera del ente.
Ente, Accionistas, proveedores, terceros
usuarios de la informacin ajenos al
ente.
Accionistas, proveedores, terceros
usuarios de la informacin del ente.
Ente, accionistas.
Ente.
Ente, proveedores, accionistas.
Ente, accionistas.
Ente, accionistas, proveedores, terceros
usuarios de la informacin financiera
del ente.

Ejercicio 1.3.2
1- FALSO: Las normas que incluyen estas disposiciones estn diferenciadas entre
nacionales e internacionales, es decir en distintos cuerpos. En cada uno de ellos
se dividen en Manuales.
2- FALSO: La RT 37 denominada Norma de Auditoria, revisin otros encargos de
aseguramiento, certificacin y servicios relacionados, comprende:
- Propsitos, antecedentes y alcances de la norma
- Normas comunes a todos los encargos
- Normas de auditoria
- Normas de revisin de informacin contable histrica
- Normas sobre encargos sobre aseguramiento que no son de auditoria
- Normas sobre certificaciones
- Normas sobre servicios relacionados
3- FALSO: puede optar en el caso de que la empresa no haga oferta pblica de sus
acciones.
4- FALSO: la RT 37 determina que en cuanto a las normas de control de calidad
estarn sujetos a las que establezcan Los Consejos Profesionales de Cs Econ.

Ejercicio 1.4.1
1- Se refiere a los usuarios de la informacin.
2- Cuando se menciona los estados financieros, hace referencia al objeto.
3- El auditor evala el riesgo de incorreccin de la informacin en el elemento
evidencias.
4- Las evidencias vlidas y suficientes le otorgan al auditor una seguridad
razonable pero no absoluta porque el auditor acta siendo selectivo, tiene un
rango de significatividad.
5- De la opinin del auditor surge otro elemento que es el Informe del Auditor.
6- S, es un elemento, corresponde a los criterios de preparacin de los estados
financieros.
7- Est compuesta por el ente emisor, el auditor independiente y los usuarios.
8- Los elementos de la auditoria de estados financieros son:
- Relacin tripartita
- Estados contables
- Criterios de preparacin
- Evidencias
- Informe

Ejercicio 1.5.1.
 a) 1- La RT 37 establece que el auditor no es independiente Cuando estuviera en
relacin de dependencia, con respecto al ente cuya informacin contable es objeto de
auditora o con respecto a los entes que estuvieran vinculados econmicamente a
aquel del que es auditor, o lo hubiera estado en el ejercicio al que se refiere la
informacin objeto de la auditoria. No se consideran relacin de dependencia el
registro de documentacin contable, la preparacin de los estados contables y
realizacin de otras tareas similares remuneradas mediante honorarios, en tanto no
coincidan con funciones de direccin, gerencia o administracin del ente cuyos
estados contables estn sujetos a la auditora.
b) 4- No es independiente Cuando tuviera intereses significativos en el ente
cuya informacin contable es objeto de la auditora o en los entes que estuvieran
vinculados econmicamente a aquel del que es auditor, o los hubiera tenido en el
ejercicio al que se refiere la informacin que es objeto de la auditora.
c) No existe falta de independencia. En el primer caso, J.C ya no interviene en la
auditora de la empresa de la que pasa a ser empleado; y en el segundo caso, B&S
contratan a S.B. para formar parte del equipo de trabajo, quin no ha sido gerente de
la empresa en cuestin durante el ejercicio al que se refiere la informacin que es
objeto de auditora.
d) 1- Cuando no estuviera en relacin de dependencia, con respecto al ente
cuya informacin contable es objeto de la auditora. No es considerado
independiente, al concentrarse en una misma persona las funciones de contabilidad,
administracin y auditora.
e) 6- El auditor no se considera independiente Cuando la remuneracin fuera
pactada sobre la base del resultado del perodo al que se refieren los estados
contables sujetos a la auditora. Es impropio recibir honorarios por la auditora como
una proporcin del resultado del ejercicio; puede perderse objetividad para con las
valuaciones de gastos o prdidas y todo lo que disminuya el resultado del ejercicio.
f) 5- Cuando la remuneracin fuera contingente o dependiente de las
conclusiones o resultados de su tarea de auditora. No es independiente el auditor al
que se le subordina el cobro de honorarios a la emisin de un tipo de opinin que
satisfaga a su cliente, sin reparar en que los elementos de juicio reunidos en su
trabajo podran indicar que tal opinin es inapropiada.
g) 3- No hay independencia Cuando fuera socio, asociado, director o
administrador del ente, cuya informacin contable es objeto de auditora, o de los
entes que estuvieran vinculados econmicamente a aquel del que es auditor, o lo
hubiese sido en el ejercicio al que se refiere la informacin objeto de la auditora.
h) 3- Cuando fuera socio, asociado, director o administrador del ente, cuya
informacin contable es objeto de auditora, o de los entes que estuvieran vinculados
econmicamente a aquel del que es auditor, o lo hubiese sido en el ejercicio al que se
refiere la informacin objeto de la auditora.
En los casos de sociedades profesionales, las incompatibilidades determinadas en
la RT 37 se extienden a todos los socios o asociados del contador pblico.
Sin embargo, esta incompatibilidad no alcanza a aquel auditor que posee algunas
pocas acciones de la firma auditada siempre que sean poco significativas y no
otorguen influencia en las decisiones de la empresa emisora.
i) 1- No hay independencia. Cuando estuviera en relacin de dependencia, con
respecto al ente cuya informacin contable es objeto de auditora o con respecto a los
entes que estuvieran vinculados econmicamente a aquel del que es auditor, o lo
hubiera estado en el ejercicio al que se refiere la informacin objeto de la auditoria. No
se consideran relacin de dependencia el registro de documentacin contable, la
preparacin de los estados contables y realizacin de otras tareas similares
remuneradas mediante honorarios, en tanto no coincidan con funciones de direccin,
gerencia o administracin del ente cuyos estados contables estn sujetos a la
auditora.
La vinculacin econmica se da entre aquellos entes que tienen vinculacin
significativa de capitales; mismos directores, socios o accionista; o como es este caso,
cuando por sus especiales vnculos debieran ser considerados como una organizacin
econmica nica (puede interferir en su operatoria es su nica proveedora-).

Ejercicio 1.5.2
1) Real
2) Aparente
3) Real
4) Real
5) Aparente
6) Real
7) Aparente
8) Real
9) Aparente

Ejercicio 1.6.1
a) Al presidente de la sociedad debo informarle que generalmente las funciones de
auditora interna la desempean personas en relacin de dependencia con el ente,
aunque con la debida independencia y jerarqua respectos de aquellos funcionarios
cuya actividad se controla.
Adems, a diferencia de la auditora externa, la interna no est obligada para
todos los entes.
El propsito de la auditora externa es aumentar la confiabilidad de los usuarios
de los estados contables, en cambio, la auditora interna es una actividad de
aseguramiento y consulta que agrega valor y mejora las operaciones de una
organizacin. Ayuda a cumplir sus objetivos.

b) No es posible realizar ambas auditorias, ya que es requisito para la auditora

externa el principio de independencia, y lo perdera si desempea actividades de
auditora interna.

c) El hecho de que exista una auditora interna mejora la calidad de la realizacin de

los estados financieros, ya que evala y mejora la eficacia de los procesos de gestin
de riesgos, control y gobierno. Las funciones principales de la auditora interna son,
entre otras, revisar las operaciones para verificar la concordancia con las polticas
establecidas por la organizacin, control de los activos, revisin de la concordancia
entre procedimientos contables y las normas contables vigentes.
De esta manera, para el auditor externo es ms sencillo realizar su control
posterior.

Ejercicio 1.8.1
Elementos que componentes de un sistema de control de calidad de acuerdo
con la ISQC (NICC) 1:
- Requerimientos que de tica aplicables
- Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos especficos
- Recursos humanos
- Realizacin de los encargos
- Seguimiento
Elementos que no son componentes de dicho sistema:
- Reuniones de socios de la firma con periodicidad trimestral
- responsabilidad de liderazgo en la calidad de la firma de auditora
- Sistema de tecnologa informtica adecuado
- Inscripcin ante los organismos de recaudacin fiscal y cumplimiento de las
obligaciones