La gua

definitiva del
complemento
para pagos

Una gua gratuita de Ekomercio

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ndice

01 INTRODUCCIN pg. 3

02 FUNDAMENTO LEGAL pg. 4

03 PAGOS EN PARCIALIDADES Y pg. 6

UNA SOLA EXHIBICIN

04 CANCELACIN DE CFDIS pg. 7

05 BENEFICIOS pg. 8

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 01 INTRODUCCIN

Desde finales del 2015 el Servicio de Administracin Tributaria anunci una actualizacin al
Anexo 20 y con esta una nueva versin de Factura Electrnica, la versin 3.3.

Adems de esta actualizacin se anunciaron tambin 7 nuevos complementos al CFDI para el

2016, entre ellos el Complemento de Pagos, el cual se utilizar principalmente en las
operaciones de pagos en parcialidades; sin embargo tambin podr ser utilizado en los pagos
de una sola exhibicin.

El complemento de pagos modificar la dinmica operativa de los pagos en parcialidades.

De igual manera este complemento fungir como notificacin de recepcin de cualquier CFDI,
lo que hace obligatoria a la emisin de Notas de Crdito cuando se cancelen los Comprobantes
Fiscales Digitales, siempre y cuando estos no hayan sido pagados.

La incorporacin de este complemento a los CFDIs permitir relacionar el pago con una, o
varias facturas, y conocer el flujo de dinero a travs de los diferentes medios de pago que
amparan una transaccin.

Una vez publicada la nueva versin del Anexo 20 este Complemento ser reemplazado
por el Documento de Pagos el cual se utilizar bajo la misma mecnica que el Complemento
de Pagos.

Todos los complementos de CFDI que publica el SAT son de uso obligatorio para los
contribuyentes que les aplique, pasados treinta das naturales contados a partir de su
publicacin en el portal de la autoridad fiscal, salvo cuando exista alguna facilidad
o disposicin que establezca un periodo diferente (regla 2.7.1.8).

Debido a que el Complemento de Pagos an no es publicado en la pgina del SAT no existe una
fecha definida para su entrada en vigor.

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 02 FUNDAMENTO LEGAL

El Complemento de Pagos tiene su sustento jurdico en el Cdigo Fiscal de la Federacin y fue

anunciado por primera vez en la Resolucin Miscelnea Fiscal 2016:

Complementos para incorporar informacin fiscal en los CFDI

2.7.1.8. Para los efectos del artculo 29, fraccin VI del CFF, el SAT publicar en su portal los
complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o actividades especficas, incorporar
requisitos fiscales en los CFDI que expidan.
Los complementos que el SAT publique en su portal, sern de uso obligatorio para los
contribuyentes que les aplique, pasados treinta das naturales, contados a partir de su publicacin en el
citado portal, salvo cuando exista alguna facilidad o disposicin que establezca un periodo diferente o los
libere de su uso.
CFF 29

Con la Tercera Resolucin de Modificaciones a la RMF 2016, publicada el 14 de julio del 2016, surgieron
las siguientes modificaciones a esta nueva obligacin:

Cumplimiento de requisitos en la expedicin de comprobantes fiscales

2.7.1.32. Para los efectos del artculo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes
podrn incorporar en los CFDI que expidan, la expresin NA o cualquier otra anloga, en lugar de los
siguientes requisitos:

I. Rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.

II. Domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales.
III. Forma en que se realiz el pago.

Los contribuyentes podrn sealar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos
en las fracciones anteriores, la informacin con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes
respectivos. Por lo que respecta a la fraccin III de esta regla, cuando el pago no se realice en una sola
exhibicin, esta facilidad estar condicionada a que una vez que se reciba el pago o pagos se deber
emitir por cada uno de ellos un cfdi al que se incorporar el complemento para pagos a que se
refiere la regla 2.7.1.35

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La facilidad prevista en la fraccin III de esta regla no ser aplicable en los casos siguientes:

a) En las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.37.

b) En los actos y operaciones que establece el artculo 32 de la Ley Federal para la
Prevencin e Identificacin de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilcita y; (DEROGADO)
c) Cuando la contraprestacin se pague en una sola exhibicin en el momento en el que se expida el
CFDI o haya sido pagada antes de la expedicin del mismo. Tratndose de los
supuestos previstos en los incisos antes sealados, los contribuyentes debern consignar en el
CFDI la clave correspondiente a la forma de pago, de conformidad con el catlogo publicado en el
Portal del SAT.

Expedicin de CFDI por pagos realizados

2.7.1.35. Para los efectos de los artculos 29, prrafos primero, segundo, fraccin VI y ltimo prrafo, y
29-A primer prrafo, fraccin VII, inciso b) del CFF, cuando las contraprestaciones, no se paguen en una
sola exhibicin, se emitir un CFDI por el valor total de la operacin en el momento en que sta se realice
y posteriormente se expedir un CFDI por cada uno de los pagos que se efecten, en el que se deber
sealar cero pesos en el monto total de la operacin y como mtodo de pago la expresin pago
debiendo incorporar al mismo el Complemento para pagos.

El monto del pago se aplicar proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido
por el valor total de la operacin a que se refiere el primer prrafo de la presente regla.

Los contribuyentes que realicen el pago de la contraprestacin en una sola exhibicin, pero sta no sea
cubierta al momento de la expedicin del CFDI, incluso cuando se trate de operaciones a crdito y estas
se paguen totalmente en fecha posterior a la emisin del CFDI correspondiente, deber utilizar, siempre
que se trate del mismo ejercicio fiscal, el mecanismo contenido en la presente regla para reflejar el pago
con el que se liquide el importe de la operacin.

Cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore el Complemento para pagos que acrediten
que la contraprestacin ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operacin
no podr ser objeto de cancelacin, las correcciones debern realizarse mediante la emisin de CFDI de
egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones.

Por lo que respecta a la emisin del CFDI con Complemento para pagos, cuando en el comprobante
existan errores, ste podr cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos y cuando
se realicen a ms tardar el ltimo da del ejercicio en que fue emitido el CFDI.

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 03 PAGOS EN PARCIALIDADES Y
UNA SOLA EXHIBICIN

Actualmente los contribuyentes emitimos facturas por el total de una operacin, las cuales en la
mayora de los casos, estas no son vinculadas con las facturas emitidas de los pagos posteriores
(parcialidades), lo que puede implicar una acumulacin incorrecta en los ingresos del
contribuyente.

Debido a esto, los receptores de facturas electrnicas solicitaron al Servicio de

Administracin Tributacin aclarar la forma de generacin de los pagos cuando estos se realicen
en parcialidades.

La introduccin del Complemento de Pagos busca solucionar los problemas que surgen con este
tipo de pagos (en parcialidades). El uso del Complemento, y posteriormente el Documento
de Pagos, ser obligatorio para todas las operaciones en parcialidades, una vez que sea
publicado en el portal del SAT y transcurran 30 das para su entrada en vigor.

De esta manera, cuando una operacin sea pagada en parcialidades, se expedir una factura
por el valor total de la operacin realizada. Posterior a esto se expedir un CFDI por cada pago
realizado incorporando el Complemento de Pagos a cada uno, indicando en el monto total de la
operacin cero pesos.

Pagos en una sola exhibicin

El SAT brinda la facilidad a los contribuyentes que quieran expedir un CFDI con el
Complemento de Pagos, cuando el cliente pague la contraprestacin en una sola exhibicin,
incluyendo las operaciones a crdito, siempre y cuando lo haga de manera posterior a la emisin
de la factura electrnica y se trate del mismo ejercicio fiscal.

Sin embargo, el uso del Complemento de Pagos en este tipo de operaciones no

es obligatorio.

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 04 CANCELACIN DE CFDIS

Como resultado del anlisis a la versin actual de la factura electrnica, se detect tambin una
importante rea de oportunidad en la cancelacin de facturas, pues muchos contribuyentes
denunciaban que sus proveedores de bienes y/o servicios cancelaban aquellos comprobantes de
transacciones que ya haban sido pagadas, sin previo aviso.

Estas situaciones tienen graves consecuencias para los contribuyentes enajenantes que
finalmente tienen derecho a la deduccin y acreditamiento de los impuestos.

Con la introduccin del Complemento de Pagos se evitar que aquellos CFDIs que lo incluyan
sean canceladas por su emisor de forma arbitraria.

Al acreditar que la contraprestacin ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el
total de la operacin no podr ser objeto de cancelacin.

Correcciones de CFDI

Entonces cuando el contribuyente necesite realizar la correccin de un CFDI emitido, esta

deber de realizarse mediante la emisin de una Nota de Crdito, donde se indique la naturaleza
de dicha correccin, ya sean devoluciones, descuentos y/o bonificaciones.

A su vez, si se detecta un error en un CFDI que contiene un Complemento para Pagos este podr
cancelarse siempre y cuando se sustituya por otro CFDI con los datos correctos y se realice a
ms tardar el ltimo da del ejercicio en que fue emitido el CFDI.

Estas prevenciones brindarn una certeza jurdica a las transacciones comerciales

que antes no se tena, al igual que brindar la seguirdad a los contribuyentes de que sus
facturas electrnicas no sern canceladas sin aviso y podrn hacerlas deducibles.

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 05 BENEFICIOS

El nuevo Complemento de Pagos modificar la dinmica operativa de todos los pagos

en parcialidades, limitando tambin la cancelacin de las facturas electrnicas que ya fueron
pagadas.

Adems de estos dos beneficios, el Complemento y Documento de Pagos brindarn mltiples

ventajas administrativas a los diversos procesos de negocio como:

1. La automatizacin del proceso de captura de pagos. Eliminando tiempos y riesgos de

captura manual.
2. Una mejor visibilidad de las facturas pagadas y aquellas pendientes de pago.
3. La generacin de saldos por documento en forma automtica.
4. Mayor claridad del nmero de pagos pendientes de capturar.
5. La eliminacin de conciliacin de documentos pagados, acelerando procesos
administrativos.
6. La captura de informacin de calidad acerca de pagos recibidos.

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