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La dtection des
fraudes commises en
entreprise au Canada:
Une tude de ses victimes et de ses malfaiteurs
Association of Certified Fraud Examiners et

Dr Dominic Peltier-Rivest, Ph.D., M.Acc., CFE, Universit Concordia, Montral
Introduction
Le Canada na pas chapp la rcente vague mondiale de scandales financiers.

Le scandale des commandites au gouvernement fdral ainsi que les fraudes
commises dans les fonds mutuels de Norbourg furent des fraudes majeures
trs mdiatises ici au pays. Ces crimes ne sont pas des incidents isols.
Les fraudes, particulirement celles commises en entreprise, La dtection des fraudes commises en entreprise au Can-
sont une menace omniprsente dans nimporte quelle con- ada : une tude de ses victimes et de ses malfaiteurs est
omie. Elles peuvent frapper toute organisation indpendam- fonde sur un sondage Internet anonyme pancanadien ef-
ment de sa taille, de son type ou de son industrie. fectu auprs des membres canadiens de lAssociation of
Certified Fraud Examiners (ACFE). Nous avons demand
chaque participant de fournir les dtails de la plus grande
enqute pour fraude en entreprise laquelle il ou elle
avait particip depuis janvier 2004. Quatre-vingt-dix (90)
rponses compltes furent reues et utilises pour compiler
et prparer ce rapport. Le but de cette tude est de dcrire
comment les fraudes en entreprise sont commises au Can-
ada, dexpliquer comment elles sont dtectes, de dcrire
qui en sont les auteurs, dexpliquer les caractristiques des
entreprises victimes de ces fraudes et de documenter leur
dnouement.
Cette tude sur les fraudes en entreprise devrait tre un

Les fraudes en entreprise sont un problme rpandu qui outil de recherche utile pour tous les professionnels et
peut potentiellement affecter nimporte quelle organisation. chercheurs universitaires luttant contre les fraudes. Ils
pourront en utiliser les rsultats afin de les aider mieux
comprendre comment prvenir et dtecter les fraudes. Les
donnes divulgues dans ce rapport pourront galement
aider les entreprises, les gouvernements et les socits sans
Une fraude commise en entreprise se dfinit comme tant but lucratif mieux comprendre comment mettre sur pied
lutilisation de son propre emploi afin de senrichir person- des contrles internes plus efficaces afin de combattre les
nellement tout en abusant ou en dtournant dlibrment fraudes.
les ressources ou les actifs de lentreprise.1 Donc, cette d-
finition inclut toute fraude commise par un employ, un
superviseur, un dirigeant ou un propritaire dune entit,
et pour laquelle la victime est lentit elle-mme. Ce type
de crime est galement appel fraude interne.
1
Association of Certified Fraud Examiners, 2002, Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse, ACFE, Austin (Texas).
La dtection des fraudes commises en entreprise au Canada: une tude de ses victimes et de ses malfaiteurs
Table des matires
Table des matires

Rsum.................................................................................................................................................................................................4
Cots associs aux fraudes en entreprise........................................................................................................................................6
Distribution des pertes
Comment les fraudes en entreprise sont excutes?......................................................................................................................8
Dtournements dactifs - argent vs autres actifs
Comment largent est dtourn?
Comment les autres actifs (non montaires) sont dtourns?
Comment les tats financiers sont falsifis?
Comment la corruption seffectue?
Les victimes de fraudes......................................................................................................................................................................16
Industries affectes dans cette tude
Industries victimes de corruption
Types dentreprise
Taille des entreprises victimes de fraudes
Rpartition des fraudes commises dans la petite entreprise
Dtection des fraudes en entreprise.................................................................................................................................................20
Comment les fraudes sont dcouvertes?
Pertes mdianes et mthodes de dtection
Dtection des fraudes commises par les dirigeants; des plus grosses fraudes; dans la petite entreprise; dans les entreprises
gouvernementales; dans les entreprises cotes en bourse; et dans les entreprises prives
Limiter les pertes relies aux fraudes...............................................................................................................................................24
Mesures de prvention anti-fraudes les plus frquemment utilises
Efficacit des mesures anti-fraudes
Les auteurs du crime..........................................................................................................................................................................28
Le poste de lauteur du crime; le salaire; la dure de lemploi; le sexe; la scolarisation; lge; le dpartement; la collusion; et les
antcdents criminels
Dnouement des cas de fraude.........................................................................................................................................................34
Poursuites criminelles
Pourquoi certaines entreprises refusent de poursuivre au criminel?
Poursuites au civil
Pertes rcupres
Mthodologie......................................................................................................................................................................................38
propos de lACFE...........................................................................................................................................................................39
Rsum
90% des cas de fraude en entreprise sont des

dtournements dactifs ayant une valeur mdiane de
200 000 $C. 38.9% des cas de fraude constituent des
cas de corruption dune valeur mdiane de 250 000
$C. 11.1% des fraudes sont relies des cas dtats
financiers frauduleux et ont une valeur mdiane de
1 075 000 $C.
Les secteurs dactivits (industries) les plus affectes

dans notre tude sont le secteur gouvernemental
et ladministration publique (13.3% de tous les cas
Approximativement
de fraude), le commerce du dtail (11.1%), et les
un quart des fraudes
services bancaires et financiers (10%).
tudies dans ce rapport
ont caus des pertes
dau moins 1 million $C. Les entreprises prives sont plus affectes que les
entreprises cotes en bourse; 38.2% des cas de
fraude analyss dans cette tude sont survenus dans
La perte mdiane des 90 cas de fraude en entreprise lentreprise prive, comparativement 23.6% dans
analyss dans cette tude est value 187 500 $C. lentreprise cote en bourse.
Ces fraudes ont eu une dure mdiane de 24 mois
avant dtre dtectes. Les petites entreprises qui ont moins de 100
employs reprsentent 42.2% des organisations
Un quart des cas de fraude (25.6%) ont caus des victimes de fraude dans cette tude. Elles subissent
pertes dau moins 1 million $C lentreprise victime des pertes relativement plus grandes que les autres
de fraude. entreprises et qui slvent une valeur mdiane de
150 000 $C. Ceci peut sexpliquer, en partie, par les
Les participants cette tude, qui sont des contrles internes souvent moins nombreux dans les
professionnels luttant contre les fraudes et qui ont petites entreprises d leurs ressources plus limites
une exprience mdiane de 15 ans dans le domaine par rapport aux plus grandes entreprises.
de la dtection de fraudes, estiment que lentreprise
canadienne typique perd lquivalent de 5% de ses
ventes annuelles suite des fraudes chaque anne.
Rsum
Quarante-deux pourcent des cas de fraude analyss Les entreprises qui offraient de la formation
dans cette tude ont t dtects grce des anti-fraude (ou sur lthique) leurs employs et
signalements provenant demploys, de fournisseurs, dirigeants ont subi une fraude dune valeur mdiane
de clients ou de sources anonymes. Par comparaison, de 100 000 $C par comparaison 222 000 $C pour
seulement 18.9% des fraudes furent dtectes par les entreprises qui noffraient pas cette formation. Le
les contrles internes de lentreprise, 13.3% furent nombre de mois mdian coul avant que la fraude
dcouvertes par les vrificateurs internes et 6.7% ne soit dtecte fut six mois plus court pour les
de ces fraudes ont t dtectes par les vrificateurs entreprises offrant la formation anti-fraude.
externes.
Quarante-deux pourcent des fraudes en
Alors que seulement 24.4% des entreprises entreprise furent commises par des employs,
victimes de fraude utilisaient un programme formel comparativement 38.6% par des superviseurs et
de divulgation, ou une ligne tlphonique de 19.3% par des dirigeants ou propritaires. Les
signalement, pour dtecter et prvenir les fraudes, dirigeants et propritaires sont ports commettre
les entreprises qui avaient ces mcanismes en place les fraudes les plus leves dont la valeur mdiane
ont subi une fraude mdiane beaucoup plus faible se chiffre 1 million $C. Un plus grand nombre
que les autres entreprises (90 099 $C versus 197 500 de fraudes commises par des dirigeants (ou
$C). De plus, le temps coul avant de dtecter ces propritaires) furent dtectes laide de
fraudes fut rduit de 24 18 mois pour ces mmes signalements (52.9%) que par nimporte quelle
entreprises. autre mthode de dtection.
Les entreprises qui utilisaient rgulirement des Dans cette tude, les dpartements reprsentant le
contrles limproviste ont subi une fraude dune plus grand pourcentage des cas de fraude en
valeur mdiane beaucoup plus faible que les autres entreprise sont : le dpartement des ventes (17.4%
entreprises (60 000 $C versus 195 000 $C) et leur de tous les cas), la direction de lentreprise (15.1%),
temps de dtection fut rduit de six mois. le dpartement de la comptabilit (15.1%) ainsi que
le dpartement du service la clientle (12.8%).
Cots associs aux
fraudes en entreprise
Mesurer les cots associs aux fraudes en entreprise est une tche plutt
difficile tant donn que la fraude est de nature clandestine et quelle peut
parfois passe inaperue pendant plusieurs annes avant dtre dcele.
Mme lorsquune fraude est dcele, il est parfois difficile Nanmoins, nous avons demand aux rpondants du sond-
de retracer tous les montants dtourns par lauteur du age de nous donner leur opinion professionnelle quant au
crime. De plus, certaines organisations victimes de fraude pourcentage de revenus annuels (ventes) qui est perdu en
choisissent souvent de ne pas divulguer les incidents fraud- fraude chaque anne par lentreprise canadienne typique.
uleux par peur de mauvaise publicit. Nos rpondants sont des experts qui travaillent la dtec-
tion et la prvention des fraudes sur une base rgulire,
et ont une exprience dans le domaine dune dure mdi-
Lorganisation typique perd lquivalent ane de 15 annes. Leur opinion professionnelle constitue
de 5% de ses revenus annuels suite aux probablement, en labsence dun montant dfinitif et prcis,
fraudes en entreprise. un estim aussi fiable que possible du cot total associ aux
fraudes en entreprise.
Nos rpondants estiment que lorganisation canadienne

typique perd chaque anne lquivalent de 5% de ses
revenus annuels suite aux fraudes. Donc, en gnral, pour
chaque 100 $C de ventes, 5 $C sont gaspills suite aux
fraudes commises en entreprise. Ce montant est significatif
pour toute entreprise tant donn la comptitivit accrue
de notre conomie. Les fraudes en entreprise comportent
galement des cots indirects importants pour la socit et
les investisseurs en gnral en terme de pertes dconomies,
pertes demplois, rduction du prix des actions en bourse,
augmentation du chmage et perte de confiance dans les
marchs financiers et dans la profession de vrificateur ex-
terne.
Cots associs aux
fraudes en entreprise
Distribution des pertes

Notre tude a mesur les pertes directes subies par les entreprises victimes de fraude sur une base individuelle. La perte
mdiane associe aux fraudes analyses dans notre tude slve 187 500 $C (rsultat non prsent dans un tableau ou dia-
gramme). Le diagramme 1 montre la distribution de ces pertes. Prs du tiers (30%) des cas de fraude ont caus des pertes al-
lant de 100 000 $C 499 999 $C, tandis quun quart (25.6%) des fraudes ont gnr des pertes dau moins 1 million $C.
Diagramme 1: Distribution des pertes

30% 30.0%
25% 25.6%
20%
Pourcentage des cas
15% 15.6%
13.3%
10% 8.9%
6.7%
5%
0%
1 000 $C - 10 000 $C - 50 000 $C - 100 000 $C - 500 000 $C - 1 000 000+ $C
9 999 $C 49 999 $C 999 999 $C 499 999 $C 999 999 $C
Pertes en $C
Comment les fraudes en
entreprise sont excutes?
Habituellement, les fraudes en entreprise sont classes selon une des trois
catgories suivantes:
1) Dtournements dactifs: toute machination impliquant le vol ou labus des actifs appartenant une
organisation, telle que lcrmage des ventes, les facturations frauduleuses, les paies frauduleuses et les
remboursements de dpenses frauduleux.
2) Corruption: toute machination par laquelle un malfaiteur utilise son influence dans une transaction officielle ou
une transaction daffaires afin dobtenir des gains non autoriss et contraires ses responsabilits envers son
employeur. Certains exemples frquents sont le versement ou lacceptation de pots-de-vin ou de pourboires
illgaux, limplication dans des transactions entre apparents non-dclares ou les conflits dintrts.
3) tats financiers frauduleux: toute machination impliquant la falsification dlibre des tats financiers dune
organisation afin de la dpeindre comme tant plus ou moins rentable quen ralit. Certains exemples sont
linscription de revenus fictifs et la sous-estimation des dettes et dpenses de lentreprise.
Diagramme 2: Catgories de fraudes

et pertes mdianes2
(pourcentage de tous les cas)
Dtournements
dactifs 200 000 $C
(90.0%)
Catgorie
Corruption
(38.9%)
250 000 $C
tats financiers
frauduleux 1 075 000 $C
(11.1%)
0 $C 200 000 $C 400 000 $C 600 000 $C 800 000 $C 1 000 000 $C 1 200 000 $C
Perte mdiane
2
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que plusieurs cas de fraude furent classs dans plus dune catgorie.
Selon le diagramme 2, 90% de tous les cas de fraude sont des dtournements dactifs ayant une valeur mdiane de 200 000
$C. De plus, presque 39% des cas de fraude comportent une forme quelconque de corruption dune valeur mdiane de
250 000$C. Finalement, seulement 11.1% des fraudes sont des cas dtats financiers frauduleux, mais les pertes encourues
(valeur mdiane de 1 075 000 $C) sont cinq fois plus grandes que celles associes aux dtournements dactifs. Le faible
pourcentage dtats financiers frauduleux, par rapport aux autres catgories de fraudes, peut sexpliquer par le fait que la
plupart des entreprises restreignent laccs aux documents comptables un nombre relativement faible de personnes
lintrieur de lorganisation. Cependant, celles qui ont accs ces registres comptables peuvent potentiellement causer beau-
coup plus de dommages que les autres personnes.
Dtournements dactifs argent vs autres actifs

Les dtournements dactifs peuvent viser de largent ou des biens non montaires. Tel quillustr dans le diagramme 3,
largent est lactif le plus frquemment dtourn ou vol (86.4% des 81 cas de dtournement impliquent de largent) avec
une perte mdiane dune valeur de 198 500 $C, ce qui est prs du double de la perte associe aux dtournements dautres
actifs (100 000$C). Ce rsultat sexplique probablement par la nature liquide de largent comparativement aux stocks, aux
quipements et aux autres actifs non-montaires.
Diagramme 3: Rpartition des dtournements dactifs

argent vs autres actifs3
(perte mdiane)
Argent 86.4%
Actif vis
(198 500 $C)
Autres actifs 33.3%

(100 000 $C)
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Pourcentage des cas de dtournement
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que certains cas de fraude furent classs dans plus dune catgorie.
3
Comment largent est dtourn?

Recettes dargent et encaisse
Largent (incluant les chques ou mandats) peut tre drob en volant soit les recettes dargent de la journe ou bien lencaisse.
Deux mthodes peuvent tre utilises par le fraudeur pour dtourner des recettes dargent ou de lencaisse:
1) crmage: toute machination impliquant le dtournement de recettes dargent avant que lorganisation ne les
enregistre dans ses livres comptables, telle quun employ qui empoche les recettes dune vente sans toutefois
inscrire la vente dans la caisse enregistreuse.
2) Vol dencaisse: toute machination par laquelle de largent est vol aprs avoit t inscrit dans les registres de
lentreprise, telle quun superviseur qui drobe de largent provenant du dpt journalier sur son chemin vers la
banque.
Le diagramme 4 montre que 27.1% de tous les dtournements dargent sont des cas dcrmage, alors que 22.9% des cas sont
des vols dencaisse. Les pertes mdianes associes ces deux mthodes sont de 55 000 $C et 80 000 $C respectivement.
Diagramme 4: Fraudes impliquant les

recettes dargent et lencaisse
(pourcentage des cas
crmage
55 000 $C
visant de largent)
(27.1%)
Catgorie
Vol
dencaisse 80 000 $C
(22.9%)
0 $C 10 000 $C 20 000 $C 30 000 $C 40 000 $C 50 000 $C 60 000 $C 70 000 $C 80 000 $C
Perte mdiane
10 La dtection des fraudes commises en entreprise au Canada: une tude de ses victimes et de ses malfaiteurs
Dboursements dargent frauduleux

Largent peut galement tre vol en dtournant les dboursements de lentreprise. Il y a six mthodes gnralement utilises:
1) Facturations frauduleuses: toute machination 4) Transferts lectroniques: toute manigance

par laquelle une personne provoque lmission impliquant le traitement ou la soumission de
dun paiement par son employeur en soumettant fausses requtes de transferts lectroniques de
de fausses factures ou comptes-fournisseurs, telle fonds, telle que soumettre la banque une de-
que la cration dune socit nominale (compagnie mande de transfert de fonds du compte bancaire
numros) et la facturation de services fictifs, de lorganisation un compte personnel ou un
ou la soumission dtats de compte de cartes de compte appartenant une socit nominale.
crdit contenant des achats personnels.
5) Remboursements de dpenses frauduleux:
2) Paies frauduleuses: toute manigance toute manigance par laquelle un employ produit
impliquant la soumission de fausses demandes une demande de remboursement de dpenses
de rmunration, telle quajouter un employ profesionnelles fictives ou gonfles, telle que
fictif (fantme) sur la liste de paie, ou gonfler le demander le remboursement dun voyage de
nombre dheures travailles. plaisance ou dun repas familial.
3) Manipulations de chques: toute machination 6) Dboursements de caisses enregistreuses:

par laquelle le malfaiteur crit, altre ou toute machination o le malfaiteur inscrit des
falsifie, un chque tir sur le compte bancaire de remboursements de vente frauduleux ou annule
lorganisation, telle que falsifier lendossement des ventes sur une caisse enregistreuse afin de
dun chque mis lintention dune tierce partie, masquer largent vol.
ou mettre un chque sur le compte de compagnie
pour payer des dpenses personnelles.
Le diagramme 5 montre que les dboursements dargent frauduleux les plus frquents sont les fausses facturations qui
reprsentent 38.6% des cas de fraude visant de largent et qui rsultent en pertes dune valeur mdiane 325 000 $C. Les
manipulations de chques et les virements lectroniques frauduleux sont galement trs coteux (valeur mdiane de 100
000 $C chacun), bien quils soient moins frquents que les fausses facturations (chaque mthode reprsentant 10% des cas
visant de largent). Cependant, les faux remboursements de dpenses reprsentent 20% des cas de dtournements dargent,
mais ont une valeur mdiane relativement faible de 18 000 $C.
Diagramme 5: Fraudes impliquant

les dboursements dargent
Facturation
cas visant de largent)
(38.6%) 325 000 $C

(pourcentage des
Manipulations de chques
Catgorie
(10.0%) 100 000 $C

Virements lectroniques
(10.0%) 100 000 $C
Paie
(15.7%) 44 000 $C
Remboursementsde dpenses
(20.0%) 18 000 $C
Dboursements de caisses enregistreuses
(5.7%) 7 500 $C
0 $C 50 000 $C 100 000 $C 150 000 $C 200 000 $C 250 000 $C 300 000 $C 350 000 $C
Perte mdiane
La dtection des fraudes commises en entreprise au Canada: une tude de ses victimes et de ses malfaiteurs 11
Comment les autres actifs (non montaires) sont dtourns?

Trois types de biens non montaires sont habituellement viss par les criminels:
1) Stocks, quipements ou fournitures: toute machination impliquant le vol ou labus dactifs non montaires
tangibles; par exemple, altrer des bons de livraison afin de livrer de la marchandise ladresse dun complice, ou
intercepter la rception de cargaisons de ressources primaires.
2) Informations confidentielles: toute manigance par laquelle un individu soutire ou dtourne des informations
confidentielles ou des secrets industriels; par exemple, voler les informations personnelles dun titulaire de compte
bancaire afin dobtenir des prts frauduleux ou des cartes de crdits.
3) Titres de placement: toute machination impliquant le dtournement de titres de placement (investissement) tels
que des bons du trsor ou des actions de compagnie.
Tel quillustr dans le diagramme 6, 23 cas parmi les 29 cas de dtournement non montaire (85.2%) constituent des vols
de stocks ayant une valeur mdiane de 55 000 $C. Par comparaison, les cas de vol dinformations confidentielles sont moins
frquents (cinq cas), mais sont beaucoup plus coteux (perte mdiane de 500 000 $C).
Diagramme 6: Dtournements dautres actifs

(non montaires)4
Informations
500 000 $C
visant dautres actifs)
(pourcentage des cas
(18.5%)
Catgorie
Stocks
(85.2%) 55 000 $C
Titres de
placement 10 000 $C
(3.7%)
0 $C 100 000 $C 200 000 $C 300 000 $C 400 000 $C 500 000 $C
Perte mdiane
4
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que plusieurs cas de fraude furent classs dans plus dune catgorie.
Comment les tats financiers sont falsifis?

Il y a cinq grandes mthodes pour manipuler les chiffres des tats financiers dune entreprise:
1) Revenus fictifs ou gonfls: trucs permettant dembellir les tats financiers en inscrivant des ventes irrelles de
biens ou services, ou en gonflant le montant de ventes actuelles. Certains exemples sont laltration de factures
afin dinscrire une quantit darticles vendus plus grande que celle actuellement livre au client, ou linscription de
ventes des clients fictifs.
2) Sous-estimation des dettes et dpenses: trucs permettant de fausser les tats financiers en inscrivant les dettes
et/ou les dpenses incorrectement. Certains exemples sont la sous-estimation de la provision pour garanties, ou
la capitalisation de cots qui devraient plutt tre traits comme dpenses dexploitation.
3) Fausses dmarcations: trucs permettant de fausser intentionnellement les tats financiers en inscrivant des
revenus dans une anne fiscale diffrente de leurs dpenses affrentes; par exemple, enregistrer des ventes avant
quelles ne soient ralises (i.e. avant que le bien ne soit livr ou que le service ne soit rendu), ou reporter des
dpenses des priodes futures.
4) Fausses valuations dactifs: trucs permettant de fausser frauduleusement la valeur dune organisation, tels
quomettre de dvaluer les stocks dsuets, ou sous-estimer la provision pour crances douteuses.
5) Fausses divulgations: trucs permettant la direction domettre de divulguer toute information significative dans
ses tats financiers afin de tromper ses utilisateurs. Lomission de divulguer des dettes ventuelles ou des
transactions entre apparents dans les notes aux tats financiers en sont des exemples.
Dix (10) cas dtats financiers frauduleux furent analyss dans notre tude. Selon nos rsultats prsents dans le diagramme 7, les
deux mthodes les plus souvent cites sont la comptabilisation de revenus fictifs ainsi que les fausses valuations dactifs. Ces types
de fraude sont galement les plus coteux avec des valeurs mdianes de 2,55 millions $C et 3,5 millions $C respectivement.
Diagramme 7: Rpartition des

cas dtats financiers frauduleux5
(pourcentage des cas dtats
Fausses valuations dactifs

(40.0%) 3 500 000 $C
financiers frauduleux)
Revenus fictifs
(70.0%) 2 550 000 $C
Catgorie
Fausses divulgations
(20.0%) 100 000 $C
Sous-estimation des dettes
(30.0%) 75 000 $C
Fausses dmarcations
(10.0%) 10 000 $C
0 $C 500 000 $C 1 000 000 $C 1 500 000 $C 2 000 000 $C 2 500 000 $C 3 000 000 $C 3 500 000 $C
Perte mdiane
5
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que plusieurs cas de fraude contenaient plus dune mthode de falsification dtats
financiers.
Comment la corruption seffectue?

Il y a gnralement quatre faons o lauteur dun crime peut utiliser son influence pour obtenir des gains person-
nels non dclars lors dune transaction daffaires:
1) Trafic dinfluence: toute machination par laquelle un individu offre, donne, reoit ou sollicite quelque chose qui a
de la valeur tout en ayant pour but dinfluencer une transaction officielle ou daffaires, et ce, sans que son mandant
ny soit au courant ou ny consente; par exemple, lacceptation par un employ de ristournes en argent provenant
dun fournisseur en change de loctroi de commandes ce mme fournisseur.
2) Pourboires illgaux: toute manigance o un individu offre, donne, reoit ou sollicite quelque chose qui a de
la valeur cause dune transaction officielle ou dune transaction daffaires, et ce, sans que son mandant ne soit
au courant ou ny consente; par exemple, lacceptation par un employ dun voyage gratuit suite sa dcision
doctroyer un contrat un certain fournisseur.
3) Extorsion: la coercition dune autre personne effectuer une transaction ou livrer un bien, et ce, fonde sur
lutilisation maligne de la force ou de menaces de force, de la peur, ou de contraintes conomiques; par exemple,
un employ menaant de ne plus commander dun certain fournisseur moins que ce fournisseur ne lui fasse un
paiement en argent.
4) Conflits dintrts: toute machination par laquelle un employ, un superviseur ou un dirigeant possde un
intrt conomique, ou personnel, non dclar dans une transaction qui heurte ainsi lentreprise; par exemple, la
vente de biens un prix infrieur leur juste valeur une compagnie dtenue par un membre de la famille du
malfaiteur.
Dans notre tude, trente-cinq (35) cas de fraude impliquent une forme quelconque de corruption. Le diagramme 8 dvoile
la distribution ainsi que la perte mdiane associe chaque catgorie de corruption. La grande majorit des cas de corrup-
tion (77.1%) sont des conflits dintrts, alors que dans 40% des cas un pot-de-vin fut chang.
Diagramme 8: Rpartition des cas de corruption6

(pourcentage des cas de corruption)
Pourboires illgaux
(25.7%) 750 000 $C
Catgorie
Extorsion
(25.7%) 400 000 $C
Conflits dintrts
(77.1%) 253 500 $C
Trafic dinfluence
(40.0%) 253 500 $C
0 $C 100 000 $C 200 000 $C 300 000 $C 400 000 $C 500 000 $C 600 000 $C 700 000 $C 800 000 $C
Perte mdiane
6
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que plusieurs cas de fraude contenaient plus dune catgorie de corruption.
Les victimes de fraudes
Industries affectes dans cette Cependant, le tableau 2 montre galement que les plus
grandes pertes mdianes furent subies dans lindustrie
tude de la fabrication (1,375 millions $C), dans le secteur de
Tel que mentionn dans lintroduction de notre rapport, lducation (1,036 millions $C)7 et dans lindustrie des
notre sondage fut distribu tous les membres canadiens services professionnels, scientifiques et techniques (1,0
de lACFE. Ceci a pu ainsi provoquer un certain biais de million $C). Il est intressant de remarquer que mme
slection au niveau des rsultats prsents dans cette sec- si le secteur gouvernemental fut victime du plus grand
tion puisque certains membres peuvent tre plus ou moins nombre de fraudes dans cette tude (13.3% de tous les cas
concentrs dans certaines industries ou types dentreprise de fraude), la perte mdiane associe ces fraudes est la
que dautres. Ces rsultats ne devraient donc pas tre lus quatrime plus faible, soit 84 500 $C.
comme sils reprsentaient lampleur des fraudes dans di-
verses industries. Le but de cette section est didentifier et
Tableau 1: Cas de fraude en entreprise par
de dcrire les victimes des 90 cas de fraude tudis dans
industrie classe par frquences
notre sondage, et non de dterminer si certaines industries
ou types dentreprise sont plus risques que dautres. Nous Perte
Industrie # cas % cas
examinerons galement, dans la prochaine section, les con- mdiane
trles internes qui existaient dans ces entreprises lorsque la Gouvernement et 12 13.3% 84 500 $C
fraude fut dcele. administration publique
Commerce du dtail 10 11.1% 236 000 $C
Tel que dmontr dans le tableau 1, les cas de fraude analy- Services bancaires et 9 10.0% 197 000 $C
ss dans cette tude sont distribus de faon plutt gale financiers
auprs de plusieurs industries. Plus de fraudes furent rap- Fabrication 8 8.9% 1 375 000 $C
portes dans le secteur gouvernemental et ladministration Ptrole et gaz naturel 6 6.7% 522 000 $C
publique (12 cas), lindustrie du commerce de dtail (10
Services (autres) 6 6.7% 28 000 $C
cas), ainsi que dans lindustrie des services bancaires et fi-
Soins de la sant 5 5.6% 200 000 $C
nanciers (9 cas).
Assurances 5 5.6% 100 000 $C
Services 5 5.6% 1 000 000 $C
(professionnels,
scientifiques et
techniques)
Transport et 5 5.6% 900 000 $C
entreposage
Services publics 5 5.6% 55 000 $C
Agriculture, fort, 3 3.3% 150 000 $C
chasse et pche
Immobilier 3 3.3% 135 000 $C
Arts et divertissements 2 2.2% 62 500 $C
Les fraudes examines Construction 2 2.2% 628 500 $C
dans cette tude sont
ducation 2 2.2% 1 036 000 $C
rparties auprs de
plusieurs industries. Communications et 1 1.1% 400 000 $C
publications
La perte mdiane associe au secteur de lducation nest peut-tre pas reprsentative puisquelle a t calcule partir de deux cas de fraude seulement.
7
Industries victimes de corruption

Tel quindiqu dans le tableau 3, 41.7% des cas de fraude rapports dans le secteur gouvernemental et ladministration
publique impliquaient une forme de corruption quelconque, alors que la corruption tait prsente dans 40% des cas de
lindustrie du commerce de dtail. De plus, les deux cas rapports dans lindustrie de la construction taient tous les deux
des cas de corruption.
Tableau 2: Cas de fraude en entreprise par Tableau 3: Cas de corruption par industrie
industrie classe par pertes mdianes Tous %
Cas de
# Perte Industrie les cas
Industrie % cas corrupt.
cas mdiane cas corrupt.
Fabrication 8 8.9% 1 375 000 $C Gouvernement
et administration 12 5 41.7%
ducation 2 2.2% 1 036 000 $C
publique
Services 5 5.6% 1 000 000 $C
Commerce du
(professionnels, 10 4 40.0%
dtail
scientifiques et
techniques) Services bancaires
9 2 22.2%
et financiers
Transport et 5 5.6% 900 000 $C
entreposage Fabrication 8 5 62.5%
Construction 2 2.2% 628 500 $C Ptrole et gaz
6 2 33.3%
naturel
Ptrole et gaz naturel 6 6.7% 522 000 $C
Services (autres) 6 1 16.7%
Communications et 1 1.1% 400 000 $C
publications Soins de la sant 5 2 40%
Commerce du dtail 10 11.1% 236 000 $C Assurances 5 3 60.0%
Soins de la sant 5 5.6% 200 000 $C Services
(professionnels,
Services bancaires et 9 10.0% 197 000 $C 5 3 60.0%
scientifiques,
financiers
et techniques)
Agriculture, fort, 3 3.3% 150 000 $C
Transport et 5 2 40.0%
chasse et pche
entreposage
Immobilier 3 3.3% 135 000 $C
Services publics 5 0 0.0%
Assurances 5 5.6% 100 000 $C
Agriculture, fort,
3 2 66.7%
Gouvernement et 12 13.3% 84 500 $C chasse et pche
administration
Immobilier 3 1 33.3%
publique
Arts et
Arts et 2 2.2% 62 500 $C 2 0 0.0%
divertissements
divertissements
Construction 2 2 100.0%
Services publics 5 5.6% 55 000 $C
ducation 2 1 50.0%
Services (autres) 6 6.7% 28 000 $C
Communications et
1 0 0.0%
publications
Types dentreprise Taille des entreprises victimes de

Les entreprises prives sont les victimes de fraude les plus fraudes
souvent cites dans notre tude et elles ont galement subi Nombre demploys
les plus grandes pertes. En effet, le diagramme 9 illustre Le diagramme 10 illustre que 42.2% de tous les cas de fraude
que 38.2% de tous les cas sont survenus dans lentreprise sont survenus dans les petites entreprises (celles comptant
prive et ils prsentent une valeur mdiane 253 500 $C. moins de 100 employs). Ce pourcentage est beaucoup plus
Par comparaison, 28.1% des fraudes sont survenues dans grand que les pourcentages des autres catgories de taille et
les services gouvernementaux et 23.6% dans lentreprise est plus grand que le pourcentage demplois crs par les
cote en bourse (ces deux types dentreprise ayant subi une petites entreprises au Canada (33%)8. La perte mdiane de
perte mdiane dune valeur de 150 000 $C chacun). 150 000 $C est galement plutt grande si on prend en
Diagramme 9: Frquence et perte
considration la petite taille de ces entreprises.
mdiane selon le type de
lentreprise victime de fraude Ces rsultats peuvent sexpliquer par le fait que les petites
300 000 $C entreprises ont tendance avoir moins de contrles internes
que les plus grandes organisations (voir diagramme 21
250 000 $C plus bas). Cette diffrence au niveau des contrles internes
253 500 $C
est largement attribuable aux ressources plus limites dans

200 000 $C les petites entreprises; par exemple, les petites entreprises
Perte mdiane
ont tendance avoir moins demploys pour effectuer une

sparation des tches adquate, ce qui est un contrle in-
72 000 $C
150 000 $C
terne cl pour prvenir les fraudes en entreprise.
150 000 $C
150 000 $C
100 000 $C
Bien entendu, dautres facteurs peuvent galement affecter
les pertes relies aux fraudes. Dans notre tude, les grandes
50 000 $C entreprises (celles de plus de 10 000 employs) ont subi les
plus grandes pertes relies aux fraudes (valeur mdiane de
0 $C 452 500 $C) bien quelles possdent vraisemblablement les
Ent. prive Gouvernement Ent. cote Ent. sans
(38.2%) (28.1%) en bourse but lucratif ressources ncessaires afin de mettre en place des contrles
(23.6%) (10.1%)
internes adquats.
Type dentreprise (pourcentage de cas)
Diagramme 10: Frquence et perte mdiane selon la taille

(nombre demploys) de lentreprise victime de fraude
<100
(150 000 $C) 42.2%
Nombre demploys
(perte mdiane)
100 - 999
(100 000 $C) 14.5%
1 000 - 9 999
(209 500 $C) 26.5%
10 000+
(452 500 $C) 16.9%
0% 10% 20% 30% 40% 50%
Pourcentage des cas
8
Industrie Canada, 2 novembre 2005, Limportance de la petite entreprise au Canada, Gouvernement du Canada, Ottawa (Ontario).
Rpartition des fraudes commises Tableau 4: Petite entreprise (<100 employs)

dans la petite entreprise 35 cas
tant donn la plus grande frquence de fraudes dans la Fraude Cas %9

petite entreprise, nous avons examin plus attentivement Corruption 12 34.3%
la rpartition des catgories de fraudes survenues dans ces Facturation 9 25.7%
entreprises. Le tableau 4 montre que 34.3% des trente- Vol dencaisse 9 25.7%
cinq (35) cas de fraude survenus dans la petite entreprise crmage 9 25.7%
impliquent de la corruption. Les fausses facturations, le vol
tats financiers frauduleux 8 22.9%
dencaisse ainsi que lcrmage des ventes sont galement
Dtournements dautres actifs (non 8 22.9%
frquents, chacun survenant dans plus du quart des cas de
montaires)
fraude dans la petite entreprise.
Manipulations de chques 6 17.1%
Ventes Annuelles Remboursements de dpenses 6 17.1%

Les ventes annuelles (ou le budget total pour les entreprises Paie 5 14.3%
gouvernementales) peuvent aussi tre utilises pour mesurer Virements lectroniques 3 8.6%
la taille dune entreprise. Selon le diagramme 11, les fraudes Dboursements de caisses 1 2.9%
furent rapportes plus frquemment dans les organisations enregistreuses
ayant des ventes brutes de plus de 500 million $C (35.8%
des cas), mais les plus grandes pertes (402 360 $C) sont
survenues dans les entreprises qui gnrent des revenus an-
nuels allant de 10 millions $C 50 millions $C.
Diagramme 11: Perte mdiane et frquence selon la taille

(revenus/budget) de lentreprise victime de fraude
Revenus annuels de la victime
73 500 $C
<1M $C
(11.9%)
(Pourcentage de cas)
210 000 $C
1M $C - 10M $C
(23.9%)
402 360 $C
10M $C - 50M $C
(14.9%)
400 000 $C
50M $C- 500M $C
(13.4%)
120 000 $C
500M+ $C
(35.8%)
0 $C 100 000 $C 200 000 $C 300 000 $C 400 000 $C 500 000 $C
Perte mdiane
La somme des pourcentages de ce tableau dpasse 100% parce que plusieurs cas de fraude furent classs dans plus dune catgorie.
9
Dtection des fraudes
en entreprise
Comment les fraudes sont Plus de fraudes sont

dcouvertes? dtectes laide
Le diagramme 12 illustre comment les fraudes analyses de signalements que
dans cette tude ont t initialement dtectes par les par nimporte quelle
entreprises victimes de fraude. Les signalements furent autre mthode.
clairement la mthode de dtection la plus frquente
(42.2% de tous les cas). Ce rsultat apporte un certain ap-
pui aux nouvelles responsabilits attribues aux comits de
vrification selon les nouvelles lois adoptes par la plupart Il est galement important de mentionner que plus de
des provinces canadiennes au cours des quelques dernires fraudes furent dtectes par accident (hasard) que par des
annes. Selon cette nouvelle rglementation, les comits de vrifications internes ou des vrifications externes. Ceci
vrification des entreprises cotes en bourse doivent tablir permet de penser que les organisations devraient dvel-
des mcanismes de divulgation afin de recevoir, et traiter, opper davantage des tests de vrifications permettant de
les plaintes ainsi que les signalements dirrgularits con- dtecter et denquter sur les indices de fraude.
cernant les contrles internes et les finances de lentreprise.
Diagramme 12: Dtection initiale des fraudes en entreprise10

Mthode de dtection
Signalement 42.2%
Contrle interne 18.9%
Par accident 16.7%
Vrification interne 13.3%
Vrification externe 6.7%
Avis par la police 4.4%

0% 10% 20% 30% 40% 50%
Pourcentage des cas
Provenance des signalements Diagramme 13: Pourcentage des

Le diagramme 13 dmontre limportance de dvelopper signalements selon la provenance
des mcanismes efficaces de divulgation dirrgularits qui
sadressent non seulement aux employs, mais galement 2.7%
aux clients, aux fournisseurs et autres parties prenantes de
lorganisation. Moins de la moiti de tous les signalements 10.8% Employ
sont provenus demploys de lentreprise victime de fraude, Client
alors que 27% et 18.9% des signalements furent transmis, 18.9% 40.5%
respectivement, par des clients et des fournisseurs. Fournisseur
Anonyme
27.0% Autre
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que
10
certains rpondants ont identifi plus dune mthode de dtection dans

certains cas de fraude.
en entreprise
Pertes mdianes et mthodes de Dtection des fraudes commises

dtection par les dirigeants
Lefficacit des mthodes de dtection peut tre mesure tant donn leur statut dans lorganisation, les dirigeants
en analysant la valeur montaire des pertes associes aux dentreprise peuvent gnralement outrepasser les contrles
fraudes dtectes par chacune des mthodes. Le but de internes plus facilement que les autres employs, soit en util-
cette analyse est didentifier les mthodes de dtection qui isant de lintimidation ou simplement parce que les dirigeants
sont susceptibles de rvler les fraudes qui sont les plus servent souvent de contrles eux-mmes lorsquils autorisent
importantes et dommageables. certaines transactions. Le diagramme 15 montre quun plus
grand pourcentage de fraudes commises par des dirigeants
Selon le diagramme 14, les plus grosses fraudes furent rap- fut dtect suite des signalements (52.9%), comparative-
portes (dtectes) lentreprise par la police et ont une ment aux cas de fraude en gnral. Inversement, un plus faible
valeur mdiane de 500 000 $C11 . Les fraudes dcouvertes pourcentage de fraudes commises par des dirigeants fut d-
laide de signalements ont une valeur mdiane de 253 tect par les contrles internes de lentreprise (5.9%), com-
500 $C, alors que celles dceles par accident ont une val- parativement au pourcentage relatif tous les cas (18.9%).
eur mdiane de 200 000 $C. lautre bout du spectre, les Ces rsultats dmontrent limportance et lefficacit des m-
contrles internes ainsi que les vrifications internes ont canismes de signalement dirrgularits dans la dtection des
tendance dtecter de plus petites fraudes. fraudes commises par les patrons, fraudes dont les montants
ont tendance tre les plus levs (voir le diagramme 32).
Diagramme 14: Perte mdiane selon la mthode de dtection

Mthode de dtection
500 000 $C
Avis par la police
Signalement 253 500 $C
Par accident 200 000 $C
Vrification externe 165 000 $C
Vrification interne 115 000 $C
Contrle interne 100 000 $C

0 $C 100 000 $C 200 000 $C 300 000 $C 400 000 $C 500 000 $C
Perte mdiane
Diagramme 15: Dtection des fraudes commises par les dirigeants12
Signalement 52.9% Fraudes par dirigeants

42.2%
Mthode de dtection
Contrle interne 5.9% Tous les cas

18.9%
Par accident 5.9%
16.7%
Vrification interne 11.8%
13.3%
Vrification externe 11.8%
6.7%
Avis par la police 11.8%
4.4%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%
Pourcentage des cas
Ce montant nest peut tre pas aussi fiable que les autres tant donn que seulement quatre cas de fraude furent transmis directement la police.
11
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que certains rpondants ont identifi plus dune mthode de dtection dans certains cas de fraude.
12
en entreprise
Dtection des plus grosses fraudes

Le diagramme 16 illustre que les fraudes de grande envergure (celles dont la perte est plus grande ou gale 1 000 000 $C)
sont, elles aussi, plus souvent dtectes laide de signalements (60.9%) que lensemble des fraudes en gnral (42.2%). Ce
rsultat tmoigne de lutilit des mcanismes de signalement dans la dtection des fraudes qui sont les plus dommageables
pour lentreprise. Tel que mentionn dans la section prcdente, ce rsultat peut galement sexpliquer par le fait que les plus
grosses fraudes ont tendance tre commises par des dirigeants.
Dtection des fraudes dans la petite entreprise

Selon le diagramme 17, les vrifications externes sont plus efficaces pour dtecter les fraudes dans les petites entreprises (i.e.
celles ayant moins de 100 employs) que dans tous les cas en gnral. Plus prcisment, 16.2% des fraudes commises dans les
petites entreprises sont dtectes par les vrificateurs externes, comparativement 6.7% pour lensemble des cas de fraude. Quant
eux, les signalements sont un peu moins susceptibles de dtecter les fraudes dans la petite entreprise, ce qui peut sexpliquer,
en partie, par le fait que seulement une des trente-cinq (35) petites entreprises avait un mcanisme formel de signalement dans
notre tude (voir diagramme 21 sur la frquence des mthodes de prvention utilises dans les petites entreprises).
Diagramme 16: Mthode de dtection pour les

fraudes de plus de un million de dollars13
Signalement
60.9% 1 000 000+ $C
42.2%
Contrle 8.7% Tous les cas

Mthode de dtection
interne 18.9%
Par 13.0%
accident 16.7%
Vrification 13.0%
interne 13.3%
Vrification 0.0%
externe 6.7%
Avis par 4.3%

la police 4.4%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%

Pourcentage des cas
Diagramme 17: Dtection des fraudes

dans les petites entreprises14
35.1%
Petites
Signalement entreprises
42.2%

Mthode de dtection
interne 18.9%
Par 18.9%
accident 16.7%
Vrification 8.1%
interne 13.3%
Vrification 16.2%
externe 6.7%
Avis par 5.4%

la police 4.4%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50%

Pourcentage des cas
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que certains rpondants ont identifi plus dune mthode de dtection dans certains cas de fraude.
13-14
en entreprise

Dtection des fraudes dans dans les entreprises gouvernementales15
les entreprises 48.0%
Gouvernement
gouvernementales Signalement 42.2%

Tel que dmontr dans le diagramme 18, les
Mthode de dtection
interne 18.9%
vrifications internes sont plus susceptibles 20.0%
Par
de dtecter les fraudes commises dans les accident 16.7%
entreprises gouvernementales (28%) que les Vrification 28.0%
fraudes commises dans toutes les entreprises interne 13.3%
de notre tude (13.3%). Cependant, les con- Vrification 4.0%

externe 6.7%
trles internes furent moins efficaces au gou-
Avis par 4.0%
vernement. En effet, seulement 8% des vingt- la police 4.4%
cinq (25) cas de fraude perptrs dans une
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50%
entreprise gouvernementale furent dcels Pourcentage des cas
par des contrles internes.
Dtection des fraudes dans dans les entreprises cotes en bourse16
les entreprises cotes en Signalement
42.9% Ent. en
bourse
bourse Contrle 33.3%
42.2%
Tous les cas
Mthode de dtection
Le diagramme 19 montre quaucun des vingt- interne 18.9%
un (21) cas de fraude perptrs dans des en- Par 19.0%

accident 16.7%
treprises cotes en bourse ne fut dcel par
Vrification 4.8%
des vrifications externes. Ce rsultat peut interne 13.3%
sexpliquer par la difficult inhrente dceler Vrification 0.0%
une fraude sans lassistance dun signale- externe 6.7%
ment ou dun indice quelconque, ainsi que Avis par 0.0%

par ltendue gnrale de la plupart des man- la police 4.4%
dats de vrifications externes. Cependant, les 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50%
contrles internes furent trs efficaces pour Pourcentage des cas
dtecter les fraudes commises dans les entre-
prises cotes en bourse. En effet, les contrles Diagramme 20: Dtection des fraudes
internes furent cits comme mthode de d- dans les entreprises prives17
tection dans 33.3% des cas impliquant des 35.3% Ent.
Signalement prives
entreprises cotes en bourse. 42.2%

Mthode de dtection
interne
Dtection des fraudes dans Par
18.9%
17.6%
les entreprises prives accident 16.7%
Vrification 8.8%
Le diagramme 20 mesure lefficacit des di- interne 13.3%
verses mthodes de dtection pour les trente- Vrification 11.8%
quatre (34) cas de fraude commis dans les externe 6.7%
entreprises prives. Les vrifications externes Avis par 8.8%

la police 4.4%
furent plus efficaces dans les entreprises priv-
es que dans celles cotes en bourse, tel que d- 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50%
montr par la dtection de 11.8% des cas de Pourcentage des cas
fraude perptrs dans lentreprise prive.

La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que certains rpondants ont identifi
15-17
plus dune mthode de dtection dans certains cas de fraude.
Limiter les pertes
relies aux fraudes
Plusieurs mesures de prvention peuvent tre implantes dans une entreprise

afin de prvenir ou limiter les pertes associes aux fraudes. Les entreprises
peuvent mettre sur pieds un mcanisme anonyme ou une ligne tlphonique
pour signaler les irrgularits; elles peuvent fournir de la formation anti-
fraude (ou sur lthique) leurs employs et dirigeants; elles peuvent im-
planter un dpartement de vrification interne ou de prvention des fraudes;
elles peuvent effectuer des contrles limproviste sur une base rgulire et,
finalement, elles peuvent tre vrifies par des vrificateurs externes.
Le but de cette section est danalyser leffet de chacune de

ces mesures de prvention sur la dure mdiane et sur la
Mesures de prvention anti-fraudes
perte mdiane associes aux cas de fraude de notre tude. les plus frquemment utilises
Selon le diagramme 21, les vrifications externes sont la
mesure de prvention la plus souvent utilise; 78.6% des
entreprises y avaient recours au moment o les fraudes
Les vrifications externes furent sont survenues. De plus, 24.4% des entreprises utilisaient
la mesure de prvention la plus un mcanisme ou une ligne tlphonique de signalement
frquemment utilise par les dirrgularits, tandis que seulement 16.3% dentre elles
entreprises victimes avaient recours des contrles limproviste sur une base
de fraude. rgulire. Ces rsultats sont surprenants si on considre
comment les fraudes en entreprise sont dtectes (voir le
diagramme 12). Plus prcisment, 42.2% des cas de fraude
sont dcouverts suite des signalements, tandis que 6.7%
le sont par des vrificateurs externes. Ces rsultats dmon-
trent clairement lefficacit des signalements dans la dtec-
tion des fraudes en entreprise, et ce, malgr lexistence limi-
te des mcanismes formels de divulgation dirrgularits
dans les entreprises.
Le diagramme 21 analyse galement la frquence des m-

thodes de prvention utilises dans les trente-cinq (35)
petites entreprises possdant moins de 100 employs. Ce
diagramme illustre que les petites entreprises ont tendance
utiliser moins de contrles prventifs, probablement
cause de leurs ressources financires et humaines limites.
En effet, chaque mesure de prvention analyse dans cette
tude fut utilise moins frquemment dans les petites en-
treprises que dans les plus grandes organisations.
Limiter les pertes
relies aux fraudes
Diagramme 21: Frquence des mthodes de prvention

78.6%
Vrifications Tous les cas
externes 63.6%
52.3% Petites entreprises

Vrifications
Contrles anti-fraudes
internes 14.7%
Vrifications des 43.8%

antcdents 35.7%
Formation 34.6%
anti-fraude 12.5%
24.4%
Ligne de
signalement 3.1%
Contrles 16.3%
limproviste 9.7%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%
Pourcentage des cas
Efficacit des mesures anti-fraudes

Ligne tlphonique de signalement anonyme
Les diagrammes 22 et 23 dmontrent lefficacit des lignes tlphoniques de signalement en tant que mesure prventive.
Plus prcisment, la perte mdiane des entreprises qui navaient pas de mcanisme de signalement est plus du double de la
perte mdiane des organisations qui en utilisaient un (197 500 $C, comparativement 90 099 $C). De plus, les entreprises
qui avaient implant un mcanisme ou une ligne tlphonique de signalement ont vu scouler une dure mdiane de 18
mois avant que la fraude ne soit dtecte, comparativement 24 mois pour les autres organisations. Ces rsultats suggrent
donc que les mcanismes de signalement sont non seulement efficaces pour dtecter les fraudes, mais ils peuvent galement
tre efficaces afin de prvenir, ou limiter, les pertes relies aux fraudes tant donn quils peuvent amliorer la perception des
employs quant aux chances que les comportements frauduleux soient dcels.
Diagramme 22: Perte mdiane selon Diagramme 23: Dure mdiane (nombre de mois)
lutilisation dune ligne de signalement selon lutilisation dune ligne de signalement
Ligne de signalement?
Ligne de signalement?
Non 197 500 $C Non 24
Oui 90 099 $C Oui 18
0 $C 50 000 $C 100 000 $C 150 000 $C 200 000 $C 0 5 10 15 20 25

Perte mdiane Nombre de mois mdian avant la dtection
Limiter les pertes
relies aux fraudes
Vrifications internes Diagramme 24: Perte mdiane selon

Selon les diagrammes 24 et 25, les entreprises qui poss- lutilisation de vrifications internes
dent un dpartement de vrification interne, ou de dtec-
Vrifications internes?
tion des fraudes, sont associes une perte mdiane plus
faible, i.e. 150 000 $C comparativement 210 000 $C pour Non 210 000 $C
les entreprises nayant pas de tels dpartements. Les fraudes
sont galement dtectes plus rapidement comme en t-
moigne la dure mdiane de 18 mois associe aux fraudes
Oui 150 000 $C
commises dans les entreprises ayant un dpartement de v-
rification interne, ce qui est 6 mois plus court que la dure
0 $C 50 000 $C 100 000 $C 150 000 $C 200 000 $C 250 000 $C
mdiane des fraudes perptres dans les autres entreprises.
Perte mdiane
Vrifications externes
Bien que les vrifications externes soient la mesure prventive
la plus frquemment utilise par les entreprises de notre tude
(voir le diagramme 21), il ny a pas de relation vidente entre Diagramme 25: Dure mdiane (nombre de mois)
lutilisation de vrifications externes et la rduction des pertes selon lutilisation de vrifications internes
associes aux fraudes (voir les diagrammes 26 et 27). Les entre-
Vrifications internes?
prises qui avaient recours des vrifications externes ont subi

Non 24
une perte mdiane de 198 500 $C, comparativement 145 000
$C pour les organisations nayant pas eu recours ces vrifica-
tions. Ce dernier rsultat ne devrait pas tre interprt comme
une suggestion que les vrifications externes augmentent les Oui 18
pertes relies aux fraudes. Plusieurs facteurs influencent la taille
des pertes dcoulant des fraudes, et ce, indpendamment de
0 5 10 15 20 25
lutilisation de vrifications externes. Par exemple, les vrifica-
Nombre de mois mdian avant la dtection
tions externes ont gnralement lieu dans les entreprises de plus
grande taille qui, elles, sont associes de plus grandes pertes
relies aux fraudes (voir le diagramme 10). Plus prcisment,
les entreprises ayant eu recours des vrifications externes ont
un nombre demploys mdian de 500, comparativement 10 Diagramme 26: Perte mdiane selon
employs pour les entreprises sans vrificateurs externes (rsul- lutilisation de vrifications externes
tat non prsent dans un tableau ou diagramme).
Vrifications externes?
Non 145 000 $C

Diagramme 27: Dure mdiane (nombre de mois)
selon lutilisation de vrifications externes
Vrifications externes?
Non 24 Oui 198 500 $C
0 $C 50 000 $C 100 000 $C 150 000 $C 200 000 $C
Perte mdiane
Oui 22.5
0 5 10 15 20 25
Limiter les pertes
relies aux fraudes
Contrles limproviste Diagramme 28: Perte mdiane selon

Le diagramme 28 illustre que les entreprises qui utilisent des lutilisation de contrles limproviste
contrles limproviste sur une base rgulire engendrent
Contrles limproviste?
des pertes relies aux fraudes beaucoup plus faibles que les
entreprises qui nutilisent pas de tels contrles (pertes mdi- Non 195 000 $C
anes de 60 000 $C et 195 000 $C respectivement).
La dure mdiane des fraudes est galement rduite de 24

Oui 60 000 $C
18 mois pour les organisations utilisant des contrles
limproviste, tel que montr dans le diagramme 29.
0 $C 50 000 $C 100 000 $C 150 000 $C 200 000 $C
Formation anti-fraude (ou sur lthique) Perte mdiane

Une formation anti-fraude (ou sur lthique) rgulire peut
tre utilise afin damliorer la perception que les fraudes
seront dtectes et afin dduquer les employs quant Diagramme 29: Dure mdiane (nombre de mois)
selon lutilisation de contrles limproviste
limportance de signaler les irrgularits.
Contrles limproviste?
Cette mesure prventive est associe une perte mdi-

Non 24
ane de 100 000 $C, ce qui est moins de la moiti de la
perte mdiane de 222 000 $C subies par les entreprises
noffrant pas cette formation (diagramme 30). De plus, le
temps coul avant de dcouvrir la fraude fut rduit de 6 Oui 18
mois pour les entreprises ayant offert cette formation anti-
fraude (diagramme 31). 0 5 10 15 20 25
Diagramme 30: Perte mdiane selon lutilisation Diagramme 31: Dure mdiane (nombre de mois)
de formation anti-fraude (ou sur lthique) selon lutilisation de formation anti-fraude
(ou sur lthique)
Formation anti-fraude?
Formation anti-fraude?
Non 222 000 $C

Non 24
Oui 100 000 $C

Oui 18
0 $C 50 000 $C 100 000 $C 150 000 $C 200 000 $C 250 000 $C

0 5 10 15 20 25
Perte mdiane
Les auteurs du crime
Dans notre sondage, nous avons demand aux participants de fournir des dtails
au sujet des malfaiteurs soumis leur enqute. Ces donnes nous permettent
de comprendre comment certains attributs du malfaiteur affectent la nature du
crime et la taille des pertes encourues par lentreprise victime de fraude.
tant donn quun simple cas de fraude en entreprise peut

tre perptr par plusieurs individus ou organisations,
Le poste de lauteur du crime
nous avons demand aux rpondants de notre sondage de Le diagramme 32 montre que 42% des fraudes en entre-
limiter leur rponse au fraudeur principal seulement, qui prise sont perptres par des employs, alors que 38.6%
peut se dfinir comme tant lindividu qui travaille pour sont commises par des superviseurs et 19.3% par des di-
lentreprise victime de fraude et qui est considr comme rigeants ou propritaires. Ces chiffres sont probablement
le principal coupable. corrls aux nombres respectifs demploys, de superv-
iseurs et de dirigeants (ou propritaires) prsents dans
la plupart des organisations, bien que le pourcentage de
Les dirigeants et propritaires fraudes perptres par des dirigeants (ou propritaires) est
constituent moins du cinquime des relativement grand.
malfaiteurs mais ils sont associs aux
plus grandes pertes dcoulant des La perte mdiane associe aux fraudes commises par des di-
fraudes. rigeants (ou propritaires) est de 1 000 000 $C. Cette perte
est de beaucoup suprieure aux pertes mdianes relies aux
fraudes de superviseurs (165 000 $C) et demploys (75
000 $C). Ce rsultat sexplique probablement, en grande
partie, par le fait que les dirigeants ont habituellement plus
dopportunits de commettre de plus grandes fraudes d
leur haut niveau dautorit, ce qui leur permet doutrepasser
les contrles de lentreprise plus facilement que les employs
de bas niveaux. De plus, les dirigeants ont souvent un plus
grand accs aux actifs de lorganisation que leurs subalternes.
Diagramme 32: Frquence et perte mdiane

selon le poste de lauteur du crime
Poste de lauteur du crime
Employ
(42.0%) 75 000 $C
(pourcentage des cas)
Superviseur
(38.6%) 165 000 $C
Dirigeant/
prop. 1 000 000 $C
(19.3%)
0 $C 200 000 $C 400 000 $C 600 000 $C 800 000 $C 1 000 000 $C
Perte mdiane
Le salaire de lauteur du crime

Le diagramme 33 illustre que les fraudeurs ayant des salaires plus levs sont associs des pertes mdianes plus grandes.
Cette relation sexplique probablement, en grande partie, par le fait que les malfaiteurs ayant les plus gros salaires ont ten-
dance occuper des postes comportant plus dautorit. Donc, cette relation est peut-tre corrle avec le lien entre le poste
de lauteur du crime et la perte mdiane, tel quillustr dans le diagramme 32. La perte mdiane associe aux cas de fraude
commis par des individus ayant un salaire de 500 000 $C et plus est fonde sur une observation seulement, diminuant ainsi
la fiabilit de cette statistique.

selon le salaire de lauteur du crime
5 000 000 $C 4 500 000 $C
4 000 000 $C 3 500 000 $C

Perte mdiane
3 000 000 $C
2 000 000 $C
650 000 $C
1 000 000 $C
257 000 $C
70 000 $C 187 500 $C
0 $C
<50 000 $C 50 000 $C - 100 000 $C - 150 000 $C - 200 000 $C - 500 000+ $C
(37.6%) 99 999 $C 149 999 $C 199 999 $C 499 999 $C (1.2%)
(37.6%) (10.6%) (8.2%) (4.7%)
Salaire de lauteur du crime (pourcentage des cas)
La dure de lemploi de lauteur du Diagramme 34: Frquence et

perte mdiane selon la dure de
crime lemploi de lauteur du crime
Dans une certaine mesure, plus un employ travaille long- 300 000 $C
temps pour une organisation plus ses chances sont bonnes
dtre promu de plus hauts niveaux dautorit. Nous
devrions donc nous attendre ce quil y ait un certain 250 000 $C
lien entre la dure de lemploi de lauteur du crime (ou son
anciennet) et son poste dans lentreprise, le poste ayant
227 000 $C
dmontr une forte corrlation avec les pertes relies aux 200 000 $C
212 500 $C
Perte mdiane
fraudes (voir le diagramme 32). De plus, les employs qui
ont plus danciennet ont largement tendance devenir
150 000 $C
beaucoup plus familier avec les oprations et les contrles
150 000 $C
145 000 $C
de lorganisation (incluant les failles dans ces contrles),
ce qui peut leur procurer une plus grande comprhension 100 000 $C
sur la faon de dtourner des actifs sans se faire prendre.
Cependant, tel quillustr dans le diagramme 34, il ny a
pas de relation claire entre la dure de lemploi de lauteur 50 000 $C
du crime et la perte mdiane dans notre tude.
0 $C
2 ans 2-5 ans 5-10 ans 10 ans
Le sexe de lauteur du crime et moins
(4.8%)
(27.4%) (32.1%) et plus
(35.7%)
Le diagramme 35 montre que 71.1% des fraudes en entre- Dure de lemploi dans
lentreprise (pourcentage des cas)
prise furent commises par des hommes et que ces fraudes
ont une perte mdiane dune valeur de 250 000 $C. La
perte mdiane des fraudes perptres par des femmes est Diagramme 35: Frquence et
de 70 000 $C, ce qui reprsente prs du quart de celle perte mdiane selon le
des hommes. Cette importante diffrence au niveau de sexe de lauteur du crime
la perte mdiane de chaque groupe peut sexpliquer par
250 000 $C
le fait que les hommes continuent doccuper des emplois
mieux placs (i.e. superviseurs, dirigeants) que les femmes
dans plusieurs organisations, leur procurant ainsi plus 200 000 $C
dopportunits de commettre de plus grandes fraudes (voir
le diagramme 32). Cependant, le pourcentage de fraudes
Perte mdiane
250 000 $C
perptres par des hommes (71.1%) est beaucoup plus 150 000 $C
grand que le pourcentage demplois occups par ceux-ci
dans lconomie canadienne (53%).18
100 000 $C
50 000 $C
70 000 $C
Statistiques Canada, 6 mai 2005, Le quotidien, Gouvernement du

18
Canada, Ottawa (Ontario). 0 $C

Homme (71.1%) Femme (28.9%)
Sexe de lauteur du crime (pourcentage des cas)
La scolarisation de lauteur du Diagramme 36: Frquence et perte

mdiane selon la scolarisation
crime de lauteur du crime
Mme si la scolarisation peut tre associe au type demploi 1 000 000 $C
1 000 000 $C
(poste) occup par lauteur du crime lintrieur de
lentreprise victime de fraude, le diagramme 36 fournit des 800 000 $C
rsultats mitigs quant leffet de la scolarisation sur le mon-
Perte mdiane
tant de la fraude. Les plus grosses fraudes analyses dans 600 000 $C
notre tude furent commises par des individus ayant obtenu
un diplme de baccalaurat universitaire (perte mdiane de
150 000 $C
100 000 $C
100 000 $C
400 000 $C
1 000 000 $C), suivi par les fraudes perptres par des indi-
350 000 $C
vidus ayant reu un diplme de deuxime ou troisime cycle
universitaire (perte mdiane de 350 000 $C). 200 000 $C
0 $C
Pas Diplme Pas Diplme de Diplme
Lge de lauteur du crime complt
le
secondaire
dtudes complt baccalaurat universitaire
secondaires luniversit
(37.7%) (21.3%)
(27.9%) de 2e ou
3e cycle
(3.3%) (9.8%)
Le diagramme 37 fournit certaines indications quil pour-
rait y avoir une relation positive entre lge de lauteur du Niveau de scolarisation
crime et la perte mdiane. Les malfaiteurs ayant 56 ans et
plus ont commis des fraudes dune valeur mdiane de 257
000 $C dans notre tude. Cependant, il existe une certaine
corrlation entre lge et le poste occup par un individu, ce
qui pourrait galement expliquer ces rsultats.

selon lge de lauteur du crime
300 000 $C
257 000 $C
250 000 $C 250 000 $C
200 000 $C
Perte mdiane
200 000 $C
150 000 $C
100 000 $C
72 000 $C
47 500 $C
50 000 $C
0 $C
<26 26-35 36-45 46-55 56+
(7.1%) (15.5%) (41.7%) (29.8%) (6%)
ge de lauteur du crime (pourcentage des cas)
Le dpartement de lauteur du Tableau 5: Nombre de cas selon le

crime dpartement de lauteur du crime
Le tableau 5 numre le nombre de cas de fraude selon le Dpartement # % Perte

dpartement de lauteur du crime. Cette information est Cas mdiane
utile afin de connatre les dpartements o lentreprise est Ventes 15 17.4% 195 000 $C
le plus vulnrable aux fraudes et o elle devrait concentrer Direction 13 15.1% 3 000 000 $C
ses efforts de lutte anti-fraude. Tel que dmontr dans le Comptabilit 13 15.1% 135 000 $C
tableau 5, le dpartement le plus souvent impliqu dans Service la clientle 11 12.8% 100 000 $C
des cas de fraude fut le dpartement des ventes (17.4% de
Finances 8 9.3% 378 500 $C
tous les cas), suivi par la direction de lentreprise (15.1%),
Informatique 6 7.0% 77 500 $C
le dpartement de la comptabilit (15.1%), le dpartement
du service la clientle (12.8%) et le dpartement des fi- Achats 4 4.7% 325 000 $C
nances (9.3%). Entreposage 4 4.7% 100 000 $C
Production 4 4.7% 112 500 $C
Le diagramme 38, quant lui, classe le dpartement du Marketing/relations 3 3.5% 30 000 $C
malfaiteur par perte mdiane. La valeur de certaines pertes publiques
mdianes nest peut tre pas reprsentative d au faible Recherche et 2 2.3% 1 112 500 $C
nombre de cas de fraude rapports dans certains dparte- dveloppement
ments. Cependant, il est intressant de remarquer que les Conseil dadministration 2 2.3% 464 860 $C
fraudes commises par la direction de lentreprise gnrent
Ressources humaines 1 1.1% 2 000 000 $C
la plus grande perte mdiane, soit 3 000 000 $C, alors que
la perte mdiane associe aux fraudes perptres dans le
dpartement du service la clientle est relativement faible
et slve 100 000 $C.
Diagramme 38: Perte mdiane selon le

dpartement de lauteur du crime
Direction (13) 3 000 000 $C
Ressources humaines (1) 2 000 000 $C
Recherche et dveloppement (2) 1 112 500 $C
Conseil dadministration (2) 464 860 $C

Dpartement (# cas)
Finances (8) 378 500 $C
Achats (4) 325 000 $C
Ventes (15) 195 000 $C

Comptabilit (13) 135 000 $C
Production (4) 112 500 $C
Service la clientle (11) 100 000 $C

Entreposage (4) 100 000 $C
Informatique (6) 77 500 $C
Marketing/relations publiques (3) 30 000 $C

0 $C 500 000 $C 1 000 000 $C 1 500 000 $C 2 000 000 $C 2 500 000 $C 3 000 000 $C
Perte mdiane
Limpact de la collusion
Alors que les tableaux et diagrammes prsents prcdemment concernaient lauteur principal du crime, le diagramme 39,
lui, examine limpact de la collusion sur lampleur des pertes subies par les entreprises victimes de fraude. Les rsultats sont
percutants. Les fraudes commises par deux personnes ou plus sont plus de huit fois plus grosses que les fraudes perptres
par un seul individu. Plus prcisment, la perte mdiane des fraudes avec collusion est de 825 000 $C, comparativement 100
000 $C pour les cas excuts par un seul criminel. Ce rsultat peut sexpliquer par la difficult inhrente dtecter les cas de
collusion tant donn que la collusion peut neutraliser lefficacit de la sparation des tches en tant que contrle anti-fraude.

selon le nombre dauteurs du crime
Nombre dauteurs du crime
Deux
et plus 825 000 $C
(42.7%)
Un
(57.3%) 100 000 $C
0 $C 200 000 $C 400 000 $C 600 000 $C 800 000 $C 1 000 000 $C
Perte mdiane
Les antcdents criminels de Diagramme 40: Antcdents

criminels de lauteur du crime
lauteur du crime
Afin de conclure cette section de notre tude, le diagramme 3.2%
40 dvoile les antcdents criminels de lauteur principal
de la fraude. 88.9% des fraudeurs examins dans notre 7.9%
tude navaient jamais t accuss ou reconnus coupables
de fraude auparavant. Ces rsultats dmontrent que la v-
rification des antcdents criminels des employs a une ef-
ficacit limite en tant que contrle anti-fraude.
88.9%
Accus mais pas reconnu coupable
Dj t reconnu coupable
Jamais accus ou reconnu coupable
Dnouement des cas de fraude
Cette section de notre tude examine les actions et dcisions prises par
lentreprise suite la dcouverte de la fraude. Ceci devrait tre utile afin de
comprendre comment les entreprises et notre systme juridique ragissent
face aux fraudeurs.
Poursuites criminelles Diagramme 41: Cas de

fraude rfrs la police
Le diagramme 41 montre que 57.6% des cas de fraude de
notre tude furent rfrs la police. Ces cas de fraude ont
tendance tre dune plus grande ampleur que les cas non
Oui
rapports la police, tel que dmontr par une perte m-
diane dune valeur de 227 000 $C, comparativement 123
500 $C pour les cas non rapports la police. 42.4% Non
(123 500 $C)
57.6%
(227 000 $C)
57.6% des organisations Diagramme 42: Rsultats des

victimes de fraude ont
poursuites criminelles
rfr leur cas la police.
4.5% Acquitt
Le diagramme 42 illustre les rsultats dcoulant des 28 cas

rfrs la police pour une ventuelle poursuite criminelle Poursuites
22.7% suspendues
(ces rsultats nincluent pas les 21 cas qui taient toujours
en instance au moment o le sondage fut administr). Dans Reconnu
50.0% coupable
ces 28 cas de fraude, 50% des malfaiteurs ont plaid coup-
au procs
able, 22.7% ont t reconnus coupables au procs, tandis
que le suspect fut acquitt dans un seul cas (4.5%). 22.7% Plaid
coupable
Pourquoi certaines entreprises refusent de poursuivre au criminel?

Le diagramme 43 rsume linformation recueillie auprs des 36 cas qui nont pas t rfrs la police par lentreprise victime
de fraude. Dans 47.2% dentre eux, la peur de mauvaise publicit fut la raison majeure expliquant pourquoi lentreprise na
pas port plainte aux forces policires. Une entente lamiable est intervenue entre les parties dans 38.9% des cas de fraude,
alors quune mesure disciplinaire fut juge suffisante dans 27.8% des cas. Finalement, une poursuite au civil fut considre
comme une alternative satisfaisante par lentreprise victime de fraude dans 11.1% des cas.
Diagramme 43: Raisons pour refuser de poursuivre au criminel19
Peur de mauvaise publicit 47.2%

Raison invoque
Entente lamiable 38.9%
Mesure disciplinaire juge suffisante 27.8%
Trop coteux 22.2%
Manque de preuve 11.1%
Poursuite au civil 11.1%

0% 10% 20% 30% 40% 50%
Pourcentage des cas
Poursuites au civil Diagramme 44: Cas faisant lobjet

dune poursuite au civil
Le diagramme 44 illustre quune poursuite au civil fut lo-
ge contre le malfaiteur dans 26.6% des cas de fraude en
entreprise. Ce pourcentage est beaucoup plus faible que
celui associ aux cas rfrs la police (57.6%), tel que Non
montr dans le diagramme 41. Cependant, la perte mdi- 26.6%
ane des cas de fraude menant une poursuite au civil est (704 719 $C)
Oui
beaucoup plus grande (704 719 $C) que la perte mdiane
associe aux poursuites criminelles (227 000 $C). tant
73.4%
donn les cots judiciaires significatifs frquemment en- (100 000 $C)
gendrs dans les causes au civil, il nest pas tonnant que
ce type de poursuite ne soit gnralement utilis que pour
les cas denvergure.
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que certains rpondants ont identifi plus dune raison pour avoir refus de poursuivre le
19
malfaiteur au criminel.
Le diagramme 45 illustre le rsultat final des dix cas dposs en cour civil par lentreprise victime de fraude (les cas en
instance furent exclus). Dans six cas, les parties ont conclu un rglement hors cour, tandis quun jugement en faveur de la
victime fut rendu dans trois cas. Seulement un des dix cas fut gagn par le dfendeur.
Diagramme 45: Rsultats

des poursuites au civil
10.0% Rglement hors cour
Jugement pour la victime
Jugement pour le dfendeur

30.0%
60.0%
Pertes rcupres
Nous avons demand aux rpondants du sondage destimer le pourcentage des pertes de lentreprise victime de fraude
qui fut rcupr par toutes les mthodes, incluant les ententes en restitution, les jugements au civil et les rclamations
dassurances. Lentreprise na pu rcuprer aucun montant dans 36.2% des cas de fraude (voir le diagramme 46). Par ailleurs,
lentreprise victime de fraude a russi rcuprer la totalit du montant drob dans 17.4% des cas. Cependant, la perte
mdiane associe aux cas de fraude dont la totalit du montant fut recouvr est dune valeur de 37 000 $C seulement, com-
parativement 150 000 $C pour les cas de fraude sans aucun recouvrement (rsultats sur les pertes mdianes non prsents
dans un diagramme ou tableau).
Diagramme 46: Pertes rcupres dans les cas de fraude en entreprise

36.2%
Aucun
23.2%
1-25%
17.4%
Montant rcupr
26-50%
4.3%
51-75%
1.4%
76-99%
17.4%
100%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%
Pourcentage des cas
Mthodologie
Le sondage Internet utilis pour collecter les donnes de cette tude fut dis-
tribu aux membres canadiens de lACFE en mars 2006.
Le sondage fut adapt partir de sondages amricains Le sondage Internet tait divis en cinq sections. Dans la
de lACFE par Dr Peltier-Rivest, professeur agrg section A, les rpondants devaient fournir une description
lUniversit Concordia Montral (Qubec, Canada), et narrative du cas de fraude, fournir de linformation dtail-
par lACFE. Nous avons demand chaque rpondant de le au sujet du type de fraude et des montants impliqus, et
fournir les dtails de la plus grande enqute pour fraude en devaient identifier comment la fraude fut dtecte initiale-
entreprise laquelle il ou elle avait particip et qui rencon- ment. Dans la section B, les rpondants devaient prsenter
trait les critres suivants: une description dtaille de lentreprise victime de fraude
et des contrles internes quelle avait en place lors de la d-
1) La fraude fut commise en entreprise; tection de la fraude.
2) Lenqute interne fut effectue aprs janvier 2004;
Dans la section C, des donnes au sujet des attributs et
3) Lenqute fut complte; et des antcdents de lauteur principal du crime taient
recueillies auprs des rpondants. Dans la section D, les
4) Le membre de lACFE est raisonnablement cer- rpondants devaient donner de linformation au sujet du
tain que lauteur du crime fut identifi. dnouement final du cas de fraude et de son statut en
justice. Finalement, chaque rpondant devait fournir de
linformation concernant son exprience professionnelle et
ses qualifications dans la section E.
Notre sondage Internet a rcolt un total de 112 rponses,

mais 22 de ces rponses taient incompltes puisquelles
traitaient de fraudes externes plutt que de fraudes en en-
treprise tel que demand dans les directives donnes aux
participants. Donc, 90 rponses compltes furent reues et
utilises pour prparer cette tude.
Les donnes de cette tude dcoulent de 90 cas de

fraude en entreprise qui ont t rapports par les
membres de lACFE ayant particip leur enqute.
propos de lACFE
Remerciements
Ce rapport fut coproduit par Dominic Peltier-Rivest, Ph.D., M.Acc., CFE, professeur agrg, Universit Concordia, Mon-
tral, Qubec, et lAssociation of Certified Fraud Examiners. Les auteurs aimeraient reconnatre le soutien financier du
Gouvernement du Qubec, vers par lentremise dune subvention de recherche du FQRSC, qui a contribu rendre cette
tude possible. Les auteurs aimeraient galement remercier Corey Anne Bloom, CFE, CA, CAIFA, de Montral, Qubec,
prsidente du conseil des rgents de lACFE, pour son appui et sa contribution cette tude.
Finalement, lACFE aimerait remercier tous les membres de lACFE qui ont rpondu notre sondage et qui ont fourni les
informations sur les cas de fraude utilises pour rdiger La dtection des fraudes commises en entreprise au Canada : une
tude de ses victimes et de ses malfaiteurs . Votre appui et votre dvouement, ainsi que vos efforts pour dvelopper des
mesures de prvention, de dissuasion et de dtection, sont essentiels pour combattre les fraudes.
propos de lACFE
LACFE est le premier fournisseur mondial de formation et de connaissances anti-fraudes. En tant que leader communau-
taire, lACFE comporte prs de 40 000 membres, parraine plus de 125 chapitres rgionaux dans le monde et fournit du ma-
triel pdagogique plus de 300 universits. Les Certified Fraud Examiners (CFE) rpartis sur six continents ont enqut
sur plus de deux millions de cas dallgation de fraude.
LACFE fournit des outils ducatifs et des solutions pratiques aux professionnels luttant contre les fraudes par lentremise
dinitiatives qui incluent :
Des confrences et sminaires internationaux dirigs par des experts anti-fraudes.
De la formation professionnelle interactive dirige par un instructeur.
Du matriel intgratif pour lutter contre les fraudes, incluant des livres, des cours autodidactiques et des articles.
Des priodiques anti-fraudes de fond incluant Fraud Magazine, The Fraud Examiner et FraudInfo.
Du rseautage local et du soutien par lentremise des chapitres rgionaux de lACFE.
Des programmes denseignement anti-fraudes et des outils pdagogiques pour les collges (cgeps) et universits.
World Headquarters
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716 West Ave
Austin, TX 78701-2727 USA
Phone: (800) 245-3321 / +1 (512) 478-9000
Web: www.ACFE.com info@ACFE.com
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La dtection des

Association of Certified Fraud Examiners et

Le Canada na pas chapp la rcente vague mondiale de scandales financiers.

Cette tude sur les fraudes en entreprise devrait tre un

Table des matires

90% des cas de fraude en entreprise sont des

Les secteurs dactivits (industries) les plus affectes

Nos rpondants estiment que lorganisation canadienne

Distribution des pertes

Diagramme 1: Distribution des pertes

Diagramme 2: Catgories de fraudes

Dtournements dactifs argent vs autres actifs

Diagramme 3: Rpartition des dtournements dactifs

(198 500 $C)

Autres actifs 33.3%

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Pourcentage des cas de dtournement

Comment largent est dtourn?

Diagramme 4: Fraudes impliquant les

0 $C 10 000 $C 20 000 $C 30 000 $C 40 000 $C 50 000 $C 60 000 $C 70 000 $C 80 000 $C

Dboursements dargent frauduleux

1) Facturations frauduleuses: toute machination 4) Transferts lectroniques: toute manigance

3) Manipulations de chques: toute machination 6) Dboursements de caisses enregistreuses:

Diagramme 5: Fraudes impliquant

(38.6%) 325 000 $C

(10.0%) 100 000 $C

Comment les autres actifs (non montaires) sont dtourns?

Diagramme 6: Dtournements dautres actifs

Comment les tats financiers sont falsifis?

Diagramme 7: Rpartition des

Fausses valuations dactifs

Comment la corruption seffectue?

Diagramme 8: Rpartition des cas de corruption6

Industries victimes de corruption

Types dentreprise Taille des entreprises victimes de

est largement attribuable aux ressources plus limites dans

ont tendance avoir moins demploys pour effectuer une

Diagramme 10: Frquence et perte mdiane selon la taille

0% 10% 20% 30% 40% 50%

Pourcentage des cas

Rpartition des fraudes commises Tableau 4: Petite entreprise (<100 employs)

tant donn la plus grande frquence de fraudes dans la Fraude Cas %9

Ventes Annuelles Remboursements de dpenses 6 17.1%

Diagramme 11: Perte mdiane et frquence selon la taille

Comment les fraudes sont Plus de fraudes sont

Diagramme 12: Dtection initiale des fraudes en entreprise10

Contrle interne 18.9%

Par accident 16.7%

Vrification interne 13.3%

Vrification externe 6.7%

Avis par la police 4.4%

Provenance des signalements Diagramme 13: Pourcentage des

certains rpondants ont identifi plus dune mthode de dtection dans

Pertes mdianes et mthodes de Dtection des fraudes commises

Diagramme 14: Perte mdiane selon la mthode de dtection

Par accident 200 000 $C

Vrification externe 165 000 $C

Vrification interne 115 000 $C

Contrle interne 100 000 $C

Diagramme 15: Dtection des fraudes commises par les dirigeants12

Signalement 52.9% Fraudes par dirigeants

Contrle interne 5.9% Tous les cas

Dtection des plus grosses fraudes