AUDITORIA - PAPELES DE TRABAJO NIA 230

Los Papeles de Trabajo sintetizan el resultado de todas las

verificaciones y documentan el trabajo del auditor, dirigen y orientan
el informe del auditor Son su elemento de prueba
DEFINICIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo componen los elementos de prueba de

la realizacin del trabajo de auditora y de las decisiones
tomadas; y adems constituyen la base para la preparacin
del informe de auditora. De igual manera, sirve para medir la
evaluacin del desempeo del equipo de trabajo
En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas
aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u
obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del
examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis,
comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se
fundamenta el Auditor, para dar sus opiniones y juicios sobre el
sistema de informacin examinado.
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se
denominan Cdulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o
por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas,
confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas o elementos de
comprobacin y fundamentacin de la opinin, se incorporan al
conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de
trabajo.
El cumplimiento de la segunda Norma de Auditora referente a la
"obtencin de evidencia suficiente y competente" queda almacenada
en los papeles de trabajo del Auditor.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA A travs de la auditora se obtienen
evidencias de todo orden que se consignan en los papeles de trabajo, de tal
manera que se puede afirmar que sin papeles de trabajo no hay auditora

OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a
garantizar en forma
adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas(NIAs).
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
Facilitar la preparacin del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones
resumidas en el informe.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Servir de gua en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.

OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Exponer la gran importancia de los

papeles de trabajo en la auditora financiera, conociendo de qu
manera el orden y utilizacin de los papeles de trabajo coadyuva a la
gestin de la auditora, llevndolo a la eficiente redaccin del informe
final.
OBJETIVOS ESPECFICOS Definir los indicadores de calidad de
servicios Seleccionar las herramientas que utiliza la auditora para
medir la calidad de los servicios.
IMPORTANCIA.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Por la importancia que los papeles de trabajo tienen como base para
la opinin del auditor y por lo importante que pueden llegar a tener
posteriormente para su propia responsabilidad profesional, es
absolutamente indispensable dejar asentado, que la propiedad
absoluta e irrestricta, de los correspondientes papeles de trabajo es
del propio auditor que ha realizado el examen, sujeto solamente en el
uso de dichos papeles de trabajo y de la informacin en ellos
contenida, a las exigencias ineludibles del deber tico de secreto
profesional que todo auditor posee.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Unos buenos
papeles de trabajo son de vital importancia porque:
a) Ayuda al auditor en el desarrollo de su trabajo.
b) Ofrece un soporte importante para la opinin de auditoria y
pruebas en las que se han satisfecho las normas de auditoria.
c) Permite que el trabajo ejecutado pueda ser revisado por un tercero
(fcil entendimiento, hablan por s solos).
d) Fomenta un enfoque metdico de la labor que se lleva a cabo.
e) En el caso relativamente raro de una accin legal, los papeles de
trabajo sirve al auditor como prueba para defensa de su posicin en
los asuntos que implican negligencia y fraude.
f) Sirve como gua para auditoras subsecuentes o futuras auditoras
al mismo cliente.
PREPARACION, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL.-
Se deben adjuntar los datos siguientes: Nombre de Cliente, ejercicio a
revisar, fecha, nombre y apellidos del sujeto objeto de los mismos,
cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que explicar su
significado
CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELES
1. Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre
los que va a opinar el Auditor, estn de acuerdo con los
registros de la empresa.
2. Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el
auditor evidencia de su existencia fsica y valoracin de activos.
3. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la
cuenta de resultados, ingresos y gastos.
4. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado,
revisado.
5. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y
el grado de confianza de ese sistema y cul es el alcance
realizado para revisar las pruebas sustantivas.
6. Sistema de control interno Detalle de las definiciones o
desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a
las que llega.
7. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las
mismas.
ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los
papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes:

El nombre de la compaa sujeta a examen rea que se va a

revisar
Fecha de auditoria La firma o inicial de la persona que prepar
la cdula y las de quienes lleven a cabo la supervisin en sus
diferentes niveles.
Fecha en que la cdula fue preparada
Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de
papeles de trabajo
Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y
las hojas a donde pasan
Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
 Fuente de obtencin de la informacin
Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula
analtica debe concordar con las sumarias y estas con el
balance de comprobacin.
MARCAS DE AUDITORIA SIMBOLO SIGNIFICADO
ORDENAMIENTO ARCHIVOS
CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
1 POR SU USO
De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditora en el
perodo examinado o en varios perodos de clasifican en Archivo de la
Auditora y Archivo Continuo o Permanente de Auditora
1.1 ARCHIVO DE LA AUDITORA
Son papeles de uso limitado para una sola Auditora; se preparan en
el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referir a
las cuentas, a la fecha o por perodo a de que se trate. El contenido
del archivo de la auditora puede ser:
Estados financieros del perodo sujeto a examen y el perodo anterior

Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen

Cdulas sumarias de los rubros de los estados financieros
Cdulas analticas y subanalticas de las cdulas sumarias
Resultados de las circularizaciones
Anlisis de las pruebas de auditora practicadas
Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditora
1.2 ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORA
Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarn continuamente
siendo tiles para la comprobacin de las cuentas no slo en el
perodo en el que se preparan, sino tambin en ejercicios futuros; sus
datos se refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro.
Este expediente debe considerarse como parte integrante del
conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las auditoras
a las cuales se refiera los datos que contiene. Tambin se conoce
como el archivo permanente. El contenido del Archivo Permanente
puede ser:
Historia de la Compaa
Contratos y Convenios a largo plazo
Sistema y Polticas ContablesEstados Financieros de los ltimos
aos
Estado Tributario
Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras
Hojas de trabajo de la ltima auditora
2 POR SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican
en Hojas de Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas Analticas
2.1 HOJA DE TRABAJO
Son hojas multi-columnares en las cuales se listan agrupamientos de
cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de
resumen y gua o ndice de las restantes cdulas que se refieran a
cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en
conjunto. Aqu se inicia la tcnica del anlisis pues se empieza a
descomponer el todo en unidades de estudio ms pequeas. El
mtodo usado es el deductivo. Puede hacerse este listado como
simple balance de comprobacin, sin buscar orden alguno en las
cuentas; pero se encontrar muy conveniente hacerlo siguiendo el
ordenamiento del Balance General y del Estado de Resultados.
2.2 Cdulas sumarias o de resumen
Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a
uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre
sta y las cdulas de anlisis o de comprobacin.
Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o
comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las
conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su revisin y
de comprobacin de la o las cuentas a la que se refiere.
Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros
correspondientes a un grupo homogneo, que permita el anlisis de
manera ms eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la
Hoja de Trabajo.
Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
Tradicionales.
Eventuales.
Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya
nomenclatura es estndar y su uso es muy comn y ampliamente
conocido; dentro de estas se encuentran las:
Cedulas sumarias.- Que son resmenes o cuadros sinpticos
de conceptos y/o cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea
u operacin.
Cedulas analticas.- En ellas se coloca el detalle de los
conceptos que conforman una cdula sumaria.
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

ORGANIZADOS: Para facilitar el ndice o referencia cruzada de las

cifras que guardan relacin.
COMPLETOS: Es decir que el alcance fijado en los programas de
auditora deben ser cumplidos en su totalidad.
LEGIBLES: Los papeles deben ser escritos con suficiente claridad que
permitan su posterior revisin.
ORDENADOS: Dependiendo el volumen de la auditora, los papeles
deben separarse en legajos que permitan su cmodo manejo; adems
las cdulas que integran cada uno de los legajos debern archivarse
en secuencia lgica y ordenada.

PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los Papeles de Trabajo son de propiedad del Auditor

Independiente o de la Firma de Auditora
PRINCIPIOS QUE DEBEN REGIR EN LA PREPARACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

COMO DEBEN SER LOS PAPELES DE TRABAJO

Claros y concisos.
Proporcionar un registro adecuado y sin ambigedades del
trabajo realizado.
Informar las razones de las decisiones tomadas sobre temas
conflictivos.
Los papeles de trabajo deben ser lo suficientemente completos
y deben mostrar lo siguiente:
o El alcance del trabajo.
o Las informaciones y hechos concretos.
o Las fuentes de donde se obtuvo la informacin.
o Las conclusiones a que se llegaron.
o De fcil lectura, como para que un auditor experimentado
pueda entenderlos sin conocimiento previo del cliente,
comprender cual fue el trabajo realizado y las razones de
las conclusiones obtenidas.

ELABORACIN Y PRESENTACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CASO PRACTICO
EMPRESA XYZ SAC. - SOCIEDAD AUDITORA HP Y
ASOCIADOSASO
FECHA DE INICIO 03/05/15FECHA DE FIN 28/06/15
BIBLIOGRAFIA:
AOB AUDITORES.- NIA 230 - Responsabilidad del auditor en la
preparacin de la documentacin
PAGINA WEB: http://fccea.unicauca.edu.co
MONOGRAFIAS.COM Organizacin de los papeles de trabajo en la auditora
financiera