1. Se construieste in regie proprie o cladire, pentru.

care se efectueaza urmatoarele

cheltuieli:
In octombrie:
- cu materiile prime 30.000 u.m.
601 = 301 30.000
- cu materiile consumabile 15.000 u.m.
602 = 302 15.000
- cu energia si apa 5.000 u.m. (TVA 19%)
% = 401 5950
605 5000
4426 950
- cu salariile 22.000 u.m.
641 = 421 22.000
- inregistrarea imobilizarii in curs la 31.10.N
231 = 722 72.000
In noiembrie:
- cu materiile auxiliare 25.000 u.m.
6021 = 3021 25.000
- cu salariile 8.000 u.m.
641 = 421 8000
- cu serviciile prestate de terti 12.000 u.m. (TVA19%)
% = 401 14.280
628 12.000
4426 2280
- inregistrarea imobilizarii in curs 30.11.N
231 = 722 45.000
- receptia cladiriii
212 = 231 117.000
2. In luna X a exercitiului N, societatea A primeste materii prime de la un furnizor fara
factura, evaluate la pretul de 1.000 lei, TVA 20%. In luna Y se primeste factura: pretul de
cumparare 1.200 lei, TVA 20%. Care sunt inregistrarile contabile?

- receptia marfii in luna X

% = 408 1200
301 1000
4428 200
 - Primirea facturii in luna Y
408 = 401 1200

4428 = 4426 200

% = 401 240
301 200
4426 40

3. La inventarul de Ia nchiderea exerciiului N s-a constatat o crean incert (dubioas) a

unui client B n valoare de 7.140 lei, inclusiv TVA. grad de recuperare 60 %. In cursul i la
nchiderea exerciiului N+1 s-a constatat c B a fcut o plat definitiv n contul datoriilor
sale numai pentru suma de 4.165 lei. restul fiind considerat irecuperabil, nregistrrile din
anul N+1 sunt:
- trecerea creantei in clientii incerti
4118 = 4111 7140
- Constituirea ajustarii pentru deprecierea creantelor - 7140* (100 60)= 2856
6814 = 419 2856
- In anul N + 1 incasarea de la clienti incerti
5121 = 4118 4165
- Restul creantei ( 7140 4165 = 2975) este irecuperabila si se inregistreaza pe cheltuieli
% = 4118 2975
654 2399.19
4427 575.81 (tva 24%)
- Anularea ajustarii
419 = 7814 2856
4. O societate comercial emite 1000 obligaiuni, valoarea nominal 1000 lei, preul de
emisiune 975 lei, rata dobnzii 15%, comisionul de intermediere pltit prin contul bancar
250.000 lei, cheltuieli cu serviciile bancare 50.000 lei, durata mprumutului 2 ani. S se
efectueze nregistrrile contabile.
- Emisunea de obligatiuni
% = 161 1.000.000
461 975.000
 169 25.000
- Incasarea
5121 = 461 975.000
- Inregistrarea comisionului de intermediere
622= 401 250.000
- Plata comisonului de intermediere si a comisionului bancar
% = 5121 300.000
401 250.000
627 50.000
- Inregistrarea valorii dobanzilor anuale datorate;
666 = 1681 150.000
- Plata anuala a dobanzilor;
Anul 1
1681 = 5121 150.000
Anul 2
- Inregistrarea valorii dobanzilor anuale datorate;
666 = 1681 150.000
Plata;
1681 = 5121 150.000
- Amortizarea primelor;
An 1
6868 = 169 12.500
An 2
6868 = 169 12.500
- Rascumpararea la scadenta a obligatiunilor cu prima;
505 = 5121 1.000.000
-Anularea obligatiunilor rascumparate;
 161 = 505 1.000.000
5. .Societatea Alfa care are ca obiect oferirea de servici de contabilitate achiziioneaz un
calculator al crui cost este de 2.000 lei. Odat cu acesta este achiziionat licena Windows
XP i un program de contabilitate. Licena are valoarea de 500 lei iar programul de
contabilitate cost 3.000 lei.
S se nregistreze n contabilitate achiziia conform OMFP 3055/2009.
% = 404 5.500
214 2.000
205 500
208 3.000
6. ntreprinderea Alfa majoreaz capitalul social prin aport n natur. Aportul const ntr-
un teren evaluat la 10.000 euro. Cursul la data subscrierii este de 4,5 lei/euro. La data
vrsrii aportului, cursul este de 5 lei/euro. Valoarea nominal a unei aciuni este de 100 lei.
Se cere:
a)s se precizeze care sunt regulile din OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvrii acestui caz;

In Ordinul 3055/2009 art. 244 (3) se precizeaza : Nu reprezint ctiguri sau pierderi
legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor
de capitaluri proprii ale entitii, diferenele de curs valutar dintre momentul subscrierii aciunilor
imomentul vrsrii contravalorii acestora, acestea fiind recunoscute la venituri sau cheltuieli
financiare, dup caz.

b)s se prezinte nregistrrile contabile.

- Subscrierea capitalului :
456 = 1011 45.000
-Primirea aportului :
2111 = 456 50.000
si concomitent :
1011 = 1012 45.000
-Inregistrarea la venituri a diferentelor de curs valutar :
456 = 765 50.000
7. Societatea Comercial Z (din Romnia) import mrfuri dintr-o ar din afara U.E.
(ex. SUA), pentru care se cunosc urmtoarele date:
- valoarea extern a mrfii 50000 $
- transport extern (efectuat de furnizor) 1000$
- taxe vamale 10%
- comision vamal 2% din valoarea n vam
- TVA 19%
- cursul de schimb 3 lei/$
S se nregistreze n contabilitate operaiunile.
Cheltuieli de transport 1.000 $ x 3 = 3.000 lei
Taxa vamala = (valoarea marfa+transport)= (150.000+3.000) x 10%=15.300 Lei
Comision vamal=153.000 x 2%=3.060
Pretul de achizitie=150.000+3.000+15.300+3.060=171.360
TVA de plata=171.360 x 19%=32.558
Inregistrari contabile
Marfa : 371 = 401 150.000
Cheltuieli de transport : 371 = 401 3.000
Plata furnizorului: 401 = 5124 153.000
Taxa vamala: 371 = 446 15.300
446 = 5121 15.300
Comision vamal: 371 = 446 3.060
446 = 5121 3060
TVA : 4426 = 5121 32.558
8. Furnizorul A livreaz clientului B marf n valoare de 6.000 lei + TVA 19%,
valoarea fiind stabilit conform contractului ncheiat ntre pri. Datorit unor erori de
calcul factura care nsoete marfa are nscris o valoare de 6.200 lei + TVA 19%. La
recepia mrfurilor, clientul constatnd greeala, refuz factura i o retrimite furnizorului
pentru ntocmirea ei corect.
Furnizorul A livreaz clientului B marf conform contractului incheiat intre parti.Predarea
cantitativa a marfii presupunem ca s-a facut pe baza unui Aviz de insotire a marfii unde era
trecuta cantitatea livrata in conditiile contractului incheiat.Clientul B receptioneaza marfa si
asteapta factura fiscala cu suma corecta.La emiterea/sosirea facturii in contabilitate avem:
La clientB:
 % = 401 7140 lei
371 6000 lei
4426 1140 lei
La furnizor A:
4111 = % 7140 lei
707 6000 lei
4427 1140 lei
9. O societate comercial nregistreaz drepturi de personal neridicate n sum de 2.000 lei,
compuse din 1.750 lei salarii i 250 lei indemnizaii pentru incapacitate temporar de
munc.
Dup 2 ani un salariat se prezint i i ridic drepturile ce i se cuvin n sum de 900 lei.
Restul drepturilor de personal n sum de 1.100 lei nu sunt ridicate n termenul legal de
prescriere i se nregistreaz la venituri.
% = 426 2.000 lei
421 1.750 lei
423 250 lei

426 = % 2.000 lei

5311 900 lei
7588 1.100 lei
10. Societatea Comercial X este constituit prin aportul a doi asociaii: A i B. Capitalul
social al firmei este de 30.000 u.m.n. Asociatul A deine 2.000 de aciuni, iar asociatul B
1.000 de aciuni. Ca urmare a unor nenelegeri asociatul B decide s se retrag, hotrre
acceptat de asociatul A. Asociatul B solicit restituirea aportului prin virament bancar.
Pret actiune = 30.000 : 3000 = 10 lei
Diminuare capital : 1012 = 456 10.000 (1000act x 10 lei/act)
Restituire prin virament : 456 = 5121 10.000
11. O societate achizitioneaza de la furmizori marfuri conform facturii: pret de cumparare
1.000 lei, rabat 2%, remiza 3%, scont de decontare 1%, TVA 19%. Daca adaosul comercial
practicat este de 20%, care va fi pretul de vanzare i formulele contabile de achizitia i
vanzarea marfurilor.
Pret de cumparare=1.000
Rabat=2%x1.000=20
Remiza=3%x980=29,40
Valoare neta comerciala=950,60

371 = % 1.357,40
401 950,60
378 950,60x0,2=190,1
4428 216,70
4426 = 401 950,60x19%=180,60
Scont de decontare (reducere financiara)=1.131,20x 1%=11,30
TVA scont=180,60x1%=1,80
Scont net=950,60x1%=9,5
Inregistrare scont

401 = 767 9,50

4426 = 401 -1,80
Vanzare marfa si descarcare gestiune cu marfa vanduta
5311 = % 1.357,40
707 950,60+190,1=1.140,70
4427 216,70
% = 371 1.357,40
607 950,60
378 190,10
4428 216,70
12. Pentru luna august anul N o societate comercial cu trei salariai, care lucreaz n
condiii normale prezint, conform pontajului, urmtoarea situaie:
- Salariatul A ncadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.600 lei, a fost prezent
luna ntreag, nsumnd un numr de 21 zile lucrate, din care 2 lucrate n zile de smbt,
compensate cu timp liber corespunztor. Conform contractului individual de munc,
pentru munca prestat n zilele de smbt i duminic, compensat cu timp liber
corespunztor, unitatea pltete un spor de 30%.
 - Salariatul B ncadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.000 lei, a fost prezent 6
zile, restul de 15 zile lucrtoare fiind n concediu de odihn. Salariatul are un copil n
ntreinere.
- Salariatul C, ncadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.000 lei, a beneficiat de un
concediu medical pentru incapacitate temporar de munc, pentru boal obinuit n
perioada 1 21 august 2009, dup care a fost prezent, nsumnd un numr de 6 zile
lucrate. Situaia stagiului de cotizare, pentru calculul indemnizaiei salariatului C, se
prezint astfel:

Perioada Nr. zile Zile luate n Venit brut

lucrtoare n calcul realizat
lun
Iulie anul N 23 23 1.000
Iunie anul N 21 20 952
Mai anul N 21 21 1.000
Aprilie anul N 22 18 818
Martie anul N 22 5 zile Bo 170
17 zile lucrate 773

Februarie anul N 20 5 zile Bo 170

15 zile lucrate 750

TOTAL: 129 124 5.633

Salariaii au primit, n numerar n cursul lunii august un avans din salariu de 400 lei
salariatul A, respectiv 300 lei salariatul B.
Salariat A
Salar de baz : 1.600 lei
Salar realizat : 1.600 lei
Valoare spor ore lucrate smbt : (1.600/168 ore x 16 ore) x 30% = 46 lei
Zile concediu de odihn = 0
Indemnizatie concediu de odihna = 0
Zile concediu medical = 0
Indemnizaie concediu medical = 0
Zile CAS = 0
Alte venituri = 0
salar brut = 1.646 lei
CAS angajat (10,5%) = 1.646 x 10,5% = 173 lei
Fond omaj (0,5%) = 1.646 x 0,5% = 8 lei
CASS angajat (5,5 %) = 1.646 x 5,5% = 91 lei
Venit net = 1.646 -8 -173-91 = 1.374 lei
Deducere personal = 250 x [1- (1.646 1.000)/ 2.000 ] = 170 lei
Venit impozabil : 1.374 170 = 1.204 lei
Impozit datorat = 1.204 x 16% = 193
Salar de plat =1.374 193 = 1.181 lei
Avans primit = 400
Rest de plat = 1.181 400 = 781 lei

Salariat B
Salar de baz : 1.000 lei
Salar realizat (pt 48 ore lucrate): 1.000 /168 ore x 48 ore = 286 lei
Valoare spor ore lucrate smbt = 0
Zile concediu de odihn = 15 zile
Indemnizatie concediu de odihna = 1.000 / 21 zile x 15 zile = 714 lei
Zile concediu medical = 0
Indemnizaie concediu medical = 0
Zile CAS = 0
Alte venituri = 0
salar brut = 1.000 lei

CAS angajat (10,5%) = 1.000 x 10,5% = 105 lei

Fond omaj (0,5%) = 1.000 x 0,5% = 5 lei
CASS angajat (5,5 %) = 1.000 x 5,5% = 55 lei
Venit net = 1.000 -5 -105-55 = 835 lei
Deducere personal (1 persoan n ntreinere)= 350 lei
Venit impozabil : 835 350 = 485 lei
Impozit datorat = 485 x 16% = 78
Salar de plat =835 78 = 757 lei
Avans primit = 300
Rest de plat = 757 300 = 457 lei

Salariat C
Salar de baz : 1.000 lei
Salar realizat (pt 48 ore lucrate): 1.000 /168 ore x 48 ore = 286 lei
Valoare spor ore lucrate smbt = 0
Zile concediu de odihn = 0
Indemnizatie concediu de odihna = 0
Zile concediu medical = 15 zile
din care suportate de angajator = 3 zile
Zile CAS = 12 zile
 Calcul indemnizaie pentru incapacitate temporar de munc:
Salariul mediu din ultimele 6 luni : 5.633 lei / 124 zile = 45,4274 lei/zi
Indemnizaie total de boal : 45,4274 x 75%(boal obinuit) x 15 zile = 511 lei
Indemnizaia de boal suportat de angajator : 45,4274 x 75% x 3 zile = 102 lei
Indemnizaia de boal suportat de CAS : 45,4274 x 75% x 12 zile = 409 lei
Alte venituri = 0
salar brut = 797 lei

CAS angajat (10,5%)

pt salar realizat = 286 x 10,5% = 30 lei
pt zile boal la salar minim pe economie = (600 lei/21 zile lucr. X 15 zile) x 10,5 % = 45 lei
TOTAL CAS angajat = 75 lei
Fond omaj (0,5%) = (286 + 102) x 0,5% = 2 lei
CASS angajat (5,5 %) = 286 x 5,5% = 16 lei
Venit net = 797 -2 -75 - 16 = 704 lei
Deducere personal = 250 lei
Venit impozabil : 704 250 = 454 lei
Impozit datorat = 454 x 16% = 73
Salar de plat = 704 73 = 631 lei
Avans primit = 0
Rest de plat = 631 lei

nregistrarea n contabilitate a reinerilor din salarii suportate de ctre salariai :

421 = % 1.574 lei

4312 353
4372 15
4314 162
444 344
425 700
Achitarea restului de plat a drepturilor salariale chenzina a-II a:
421 = 5311 1.869 lei

13. O societate comercial import mrfuri din afara comunitii, la preul de factur de
15.000 Euro. Costurile de transport al mrfurilor, stabilite pe baza facturii emise de
transportator sunt n sum de 1.200 Euro. Taxele vamale datorate pentru mrfurile
respective sunt n cuantum de 10%. Cursul de schimb valabil pentru data efecturii
importului este 1 Euro = 4,2500 lei.
Pret de factura 15.000 EURO X 4.25 = 63.750 lei

371= 401 63.750

Transport 1.200 EURO X 4.25 = 5.100 lei

371 = 401 5.100

Taxe vamale 15.000 EURO X 10% X 4.25 = 6.375 lei

317 = 446 6.375

Calculul TVA

TVA = (63.750+6.375) X 24% = 16.830

4426 = 5121 16.830

 CECCAR SIBIU

CONTABILITATE

Prof. Coordonator Stagiar

Alina Ciuhureanu Valcu
Alin Ioan
Anul I
Sem. I
Sibiu - 2013