Sunteți pe pagina 1din 29

O imagine de ansamblu asupra redevenelor i impozitelor similare

Sectorul upstream de petrol i gaze naturale n Europa


Aprilie 2017
Cuprins

Context i metodologie

Sumar executiv

Imaginea de ansamblu asupra Romniei i a altor ri europene

Reprezentarea grafic a redevenelor i impozitelor similare

Modificri ale regimurilor de impozitare

Limitri i consideraii

Referine i surse bibliografice

2
Context i metodologie
Am fost contractai de Asociaia Romn a Companiilor de Explorare i
Producie Petrolier ("ROPEPCA") n vederea efecturii unei analize privind
nivelul redevenelor i impozitelor similare aplicabile sectorului upstream
de petrol i gaze naturale n Europa, la 31 decembrie 2015.

n scopul realizrii unei prezentri cuprinztoare i comparative a mediului


fiscal i condiiilor de pia pentru industria de petrol i gaze naturale,
analiza aceasta a avut n vedere poziia principalelor state europene.
Majoritatea statelor europene incluse n cadrul analizei au un regim fiscal
specific pentru industria petrolului i a gazelor naturale ce include
redevene sau alte impozite specifice, precum i rate mai ridicate ale
impozitului pe profit aplicabile operatorilor care activeaz n acest sector.

Prezentul raport ar trebui interpretat lund n considerare limitrile


impuse de regimul fiscal diferit aplicabil n fiecare ar. n acest sens, rata
efectiv a redevenelor i a altor impozite similare specifice poate fi
diferit fa de ratele nominale. Acest lucru este influenat de prioritile
naionale, realitile pieei, precum i de recentul i puternicul declin al
preurilor petrolului i gazelor naturale ce afecteaz industria n ultimii
ani.

Analiza realizat a avut n vedere ratele efective de impozitare existente


n diferite ri europene, lund n considerare informaiile disponibile la 31
decembrie 2015, cu excepia cazului n care s-a menionat altceva.
Calculul ratei efective a impozitului pentru fiecare stat n parte a fost
efectuat prin raportarea valorii redevenelor i a impozitelor specifice
pltite de principalii juctori din industrie la veniturile obinute din
producia i vnzarea petrolului i a gazelor naturale, n baza informaiilor
publice existente.
2017, pentru informaii suplimentare, contactai Deloitte Romnia 3
Context i metodologie

Avnd n vedere c n majoritatea rilor, operatorii, prezint datele


relevante ntr-o manier cumulat, am prezentat n cadrul acestui
studiu ratele efective de impozitare, aplicabile n fiecare ar,
calculate combinat pentru sectorul upstream de petrol i gaze
naturale.

La nivelul Romniei, innd cont de faptul c unul dintre cei mai mari
juctori de pe pia realizeaz n principal producie de gaze
naturale, am putut face o difereniere ntre ratele efective de
impozitare pentru activitatea de gaze naturale i cea de petrol.

Rezultatele acestui studiu ar trebui considerate i interpretate n


conjuncie cu analizele noastre anterioare - "Observaii privind
redevenele i impozitele similare - O imagine de ansamblu
actualizat. Industria upstream a petrolului si a gazelor naturale n
Europa", publicat n luna februarie i actualizat n luna septembrie
2015, ce acoper anii 2013 i 2014.

2017, pentru informaii suplimentare, contactai Deloitte Romnia 4


Sumar executiv

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 5


Sumar executiv
Ca not general, preurile pentru petrol i gaze naturale au sczut n
2015 n majoritatea rilor. Mai mult, preurile gazelor pe piaa
european au atins cel mai sczut nivel de la nceputul anului 2010 i
pn n prezent. Printre motivele acestei scderi se numr cererea
sczut, aprovizionarea i preurile sczute pentru crbune, petrol i ali
combustibili concureni. n plus, n majoritatea rilor europene a fost
observat de asemenea o tendin de scdere a produciei.

n rile cu un regim specific de impozitare, adaptat la preturile pieei


(e.g., impozitare a profiturilor), scderea preurilor a condus la o rat
efectiv de impozitare mai mic (de exemplu Norvegia, Danemarca i
Olanda). Au existat de asemenea ri care au rspuns la aceste condiii
de pia prin relaxarea regimului fiscal aplicabil sectorului de petrol i
gaze naturale, precum Italia, Ungaria, Germania sau Marea Britanie.

n ciuda tendinei generale de descretere observat la nivelul rilor


europene (rata medie a redevenelor i a altor impozite specifice a fost
redus la 10% n 2015 comparativ cu 11,7% n 2014), nivelul de
impozitare efectiv n Romnia, la nivelul sectorului de upstream a
crescut. Aceast tendin are la baz, n principal, scderea veniturilor
n comparaie cu o descretere mai mic a valorii nominale a
redevenelor i a impozitelor datorate (impozitele suplimentare i
impozitul pe construcii). Mai mult, calculul impozitului suplimentar
aplicabil gazelor naturale nu a fost corelat cu preurile reale existente pe
piaa gazelor.

Exist, de asemenea, i alte state europene ce au nregistrat o uoar


cretere a ratei efective de impozitare, aceast majorare derivnd fie
din existena unei componente fixe (e.g., taxa fix aplicat pe ton, n
Frana), fie din mici creteri ale taxelor (e.g., Lituania).
2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 6
Imaginea de ansamblu asupra
Romniei i a altor ri europene

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 7


Imaginea de ansamblu asupra Romniei

Sectorul onshore upstream de petrol i gaze naturale este unul


foarte matur, avnd mai mult de 150 ani de activitate i putnd fi
caracterizat dup cum urmeaz:

n Romnia exist peste 400 de cmpuri petroliere i peste Investiiile efectuate ar trebui s fie direct legate de nivelul
13.000 de sonde active. Cu toate acestea, Romnia are una existent al locurilor de munc din sector. Potrivit statisticilor
dintre cele mai mici rate de producie per sond raportat la privind industria de energie din Uniunea European, sectorul
celelalte ri europene (21 barili echivalent petrol/ sond /zi upstream de petrol i gaze naturale din Romnia are cel mai
comparativ cu 2.350 barili / zi n Norvegia, 964 n Danemarca, mare numr de angajai direct, n raport cu alte ri din
363 n Marea Britanie i 271 n Italia); Uniunea European (25.600 de angajai dintr-un total de
77.900 de angajai la nivelul tuturor rilor europene).
Industria acoper o gam larg de lucrtori, dar i ingineri,
Cmpurile petroliere prezint un puternic grad de fragmentare, oameni de tiin, specialiti de mediu, sntate i siguran,
iar identificarea de noi rezerve necesit adesea foraje la avocai, contabili. Mai mult, studiile arat c investiiile n
adncimi foarte mari. Mai mult, aproximativ 25% din producia sectorul de petrol i gaze naturale genereaz un numr
de iei este obinut utiliznd tehnici mbuntite de extracie semnificativ de locuri de munc indirecte;
a petrolului, ieiul reprezentnd mai mult de 35% din
producia de petrol. Prin urmare, sunt necesare investiii
masive pentru modernizarea tehnologiilor de extracie Nu n ultimul rnd, industria upstream de petrol i gaze
(creterea presiunii rezervoarelor, forare la adncimi mai mari, naturale are o contribuie important n economia Romniei, n
etc.) precum i o cretere a ratei de extracie din cmpurile ceea ce privete taxele i impozitele pltite la bugetul de stat,
mature pentru a acoperi cererea naional; avnd totodat un impact important asupra altor sectoare ce
includ rafinarea petrolului, producia de energie electric,
producia de cldur, etc.
Sume considerabile sunt cheltuite anual pentru sectorul
onshore upstream de petrol i gaze naturale din Romnia, cu
scopul de a introduce noi sonde n producie sau pentru
investiiile efectuate n tehnologiile existente, precum i pentru
a crete ratele de extracie pentru cmpurile mature de petrol
i gaze;
2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 8
Imaginea de ansamblu asupra Romniei
n pofida condiiilor dificile de operare, potrivit calculelor noastre, n ciuda scderii ratei nominale de la 1,5% la 1% pentru impozitul
rata medie efectiv a redevenelor i a altor impozite similare a pe construcii ncepnd cu anul 2015, creterea n ansamblu a ratei
crescut de la 15% n 2014 la 15,7% n prima jumtate a anului 2015 efective de impozitare pentru petrol i gaze naturale n sectorul
i 16,9% la sfritul lui 2015, ajungnd la 17,5% n 2016. upstream, rezult n principal din:

Rata efectiv de impozitare a fost calculat ca medie ntre scderea veniturilor n comparaie cu o scdere mai mic a
redevenele i impozitele similare observabile pltite (redevene de valorii nominale a impozitelor datorate;
petrol i gaze naturale, impozite suplimentare* i impozitul pe
construcii), raportat la veniturile obinute de principalii juctori de
pe piaa de profil din Romnia - SNGN Romgaz SA (22,5% - rata discrepanei dintre pragul utilizat pentru calculul impozitului
efectiv de impozitare n 2015 i 21,8% n 2016) i OMV Petrom SA suplimentar aplicabil gazelor naturale (72 lei/MWh) i preurile
(14,7% - rata efectiv de impozitare n 2015 i 15,9% n 2016). de pia ale gazelor naturale care au oscilat sub acest prag;

Ca urmare a calculelor efectuate, am observat c rata efectiv de formula de aplicare a redevenelor pentru petrol utilizeaz ca
impozitare determinat pentru activitatea upstream de gaze naturale pre de referin media cotaiilor din trei luni precedente; ntr-o
are o valoare mult mai ridicat dect cea aferent activitii pia aflat n declin, acest lucru a condus la creterea
upstream de petrol (i.e., n anul 2015 rata efectiv de impozitare procentului reprezentnd redevene efective.
pentru Romgaz, productor n principal de gaze naturale a fost de
22,5%, comparativ cu rata efectiv de impozitare de 14,7%
determinat pentru OMV Petrom SA, acesta din urm avnd o
producie combinat de petrol i gaze naturale). Diferena dintre cele
dou se datoreaz, n principal, impozitului suplimentar aplicabil
gazelor naturale.

* Impozitele suplimentare includ impozitul de 60% aplicat la veniturile suplimentare rezultate din de-reglementarea preurilor la gazele naturale i impozitul de 0.5%
aplicat la veniturile rezultate din exploatarea petrolului brut
2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 9
Imaginea de ansamblu asupra rilor din Europa
Ca parte a acestui studiu, am calculat, de asemenea, o medie
aritmetic pentru rile europene productoare*, obinnd o rat
efectiv de impozitare de 10% sau 7,9% prin excluderea cmpului
Groeningen.

V prezentm n cele ce urmeaz cota medie observabil a


redevenelor i impozitelor similare din anul 2015, comparativ cu
anul 2014 pentru mai multe ri europene.

Marea Britanie

Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a


fost negativ la 31 decembrie 2015 (-1,1%). Rezultatul a fost
influenat de diveri factori, printre acetia numrndu-se:
Impozitul pe veniturile din petrol a fost rambursat operatorilor;
Neaplicarea impozitului pe veniturile din petrol pentru
aproximativ jumtate din cmpurile avnd profituri brute ce
depeau 1 milion , acestea nenregistrnd profituri impozabile
dup luarea n considerare a cheltuielilor aferente cmpurilor,
scutirilor i indemnizailor primite;
Diminuarea taxei suplimentare aplicate, de la 32% n 2014 la
20% n 2015;
Scderea preurilor la petrol n anul 2015, ceea ce a condus la
diminuarea profiturilor, precum i la o ajustare dinamic a
fluxurilor de aprovizionare, cerere, stocare i fluxuri de investiii;
Scderea semnificativ a produciei a expus Marea Britanie la
scderea preului petrolului.

* excluznd CSI (Comunitatea Statelor Independente)


2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 10
Imaginea de ansamblu asupra rilor din Europa

Grecia

Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a


fost 0%, similar anului 2014. Rezultatul se datoreaz produciei
obinute n 2015 ce nu a depit 2.500 barili/ zi, veniturile fiind, prin
urmare, scutite de plata redevenelor.

Norvegia

Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a


sczut de la 18,8% n 2014 la 13,9% n 2015. Unul dintre factorii
principali a fost scderea preului petrolului, ceea ce a determinat o
diminuare cu 30% a veniturilor, afectnd de asemenea
profitabilitatea industriei de petrol i gaze naturale.

Danemarca

Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a


nregistrat o scdere masiv de la 20,6% (n anul 2014) la 9,2% (n
anul 2015), cauzat de preurile mici ale petrolului i scderii
produciei n Marea Nordic. Producia de petrol n 2015 a fost de 9,1
mil m3, egal cu 157.000 barili/zi, cu 5% n scdere fa de anul
2014. Comparativ cu anul 2014, vnzrile de gaze s-au meninut la
un nivel stabil de 3.8 miliarde Nm3.

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 11


Imaginea de ansamblu asupra rilor din Europa

Ungaria Olanda

Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare
sczut de la 22,9% (n anul 2014) la 18,1% (n anul 2015) cauza aplicate n raport cu cmpurile mici a sczut n mod semnificativ de
fiind scderea masiv a preului la ieiul brut. Rezultatul a condus la la 4,1% (2014) la 2,8% (2015). Zona Groeningen a fost, de
o scdere a ratei efective de impozitare, ratele nominale ale asemenea, afectat nregistrnd o scdere de la 69,9% n 2014 la
redevenelor fiind legate ntr-o mare msur de preurile aplicabile 60,8% n 2015. Cauza o regsim n vnzrile considerabil mai mici
ieiului brut. (22%) ca urmare a diminurii preurilor gazelor (mai mici cu 10%
fa de 2014).

Austria
Italia

Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a


sczut de la 21,2% (n anul 2014) la 16,9% (n anul 2015) ca Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a
urmare a diminurii preurilor la petrol i gaze naturale n 2015. sczut de la 11,7% (2014) la 8,7% (2015). Aceast scdere rezult,
Legtura direct dintre ratele nominale ale redevenelor i preurile n principal, din eliminarea suprataxei de impozit pe profit de 6,5%,
aferente petrolului i gazelor naturale a condus la scderea ratei ncepnd cu 2015.
efective de impozitare.

Albania
Germania

Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a


Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a sczut de la 14,7% (2014) la 14% (2015), n principal, datorit
sczut de la 17,3% (2014) la 14,5% (2015) pentru principala zon regimului specific de redevene, care tinde s diminueze rata
de exploatare din Germania (regiunile Niedersachsen i Schleswig efectiv de impozitare de-a lungul timpului.
Holstein) n principal din cauza ratelor nominale diminuate ncepnd
cu anul 2015.
2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 12
Imaginea de ansamblu asupra rilor din Europa

Serbia Frana

Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a
crescut uor de la 2,8% (n anul 2014) la 2,9% (n anul 2015). crescut de la 6,6% (2014) la 9,6% (2015), aceast cretere fiind
cauzat de metoda utilizat de calcul a redevenelor, ca sum fix per
ton.
Lituania

Polonia
Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a
crescut de la 9,9% (2014) la 13,4% (2015) ca urmare a specificitii
regimului de redevene aplicabil pentru concesiunile existente. Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a
Aceast cretere s-a realizat n ciuda modificrilor favorabile aduse crescut uor de la 0,7% (2014) la 0,9% (2015).
legislaiei hidrocarburilor pentru noi concesiuni, intrate n vigoare
ncepnd cu 1 ianuarie 2015.
***

Irlanda
n lipsa unor informaii publice disponibile, pentru Spania i Bulgaria
am luat n considerare cota medie observabil a redevenelor i a
Cota medie observabil a redevenelor i a altor impozite similare a altor impozite similare aplicabile in 2014, nefiind implementate
crescut uor de la 4,1% (2014) la 4,5% (2015) ca urmare a modificri fiscale majore n 2015.
specificitii redevenelor i regimului fiscal aplicabil pentru
concesiunile productoare.
Pentru Slovacia, Republica Ceh i Slovenia am inclus doar ratele de
impozitare specifice pentru companiile petroliere i de gaze, n lipsa
unor informaii publice disponibile necesare pentru a calcula ratele
efective de impozitare.

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 13


Reprezentarea grafic a redevenelor
i a altor impozite similare

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 14


Rata medie a redevenelor i a altor impozite similare din sectorul upstream

16.9% 17.5%
15.0%

11.7%
10.0%
9.3%
7.9%

Romnia Europa (exceptnd Groeningen Europa


Olanda)
2014 2015 2016

Regiunea 2014 2015 2016

Romnia 15,0% 16,9% 17,5%

Europa (exceptnd
9,3% 7,9%
Groeningen Olanda)

Europa 11,7% 10,0%


* Groeningen Olanda reprezint un cmp de gaze naturale gigant, cel mai mare din Europa i al zecelea cel mai mare din lume, avnd un regim fiscal separat. Pentru a menine rezervele
actuale n cmpul Groeningen, autoritile olandeze au decis promovarea exploatrii cmpurilor mici din Olanda prin acordarea de stimulente fiscale specifice pentru acestea.
2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 15
mprirea grafic a redevenelor i impozitelor similare pentru petrol i gaze naturale
n Romnia 2016
2015

2.2% 2.9%
Redevene

8.2% 8.0%

6.5% Impozite
6.6%
suplimentare

Impozitul pe
construcii

Redevene si impozite
2015 2016
pentru petrol i gaze
Redevene* 8.2% 8.0%

Impozite suplimentare** 6.5% 6.6%

Impozitul pe construcii*** 2.2% 2.9%

* Redevenele sunt calculate pe baza valorii produciei de petrol i gaze naturale prin aplicarea unei cote de impozitare cuprins ntre 3.5% - 13.5% pentru petrol i 3.5% - 13% pentru
gaze naturale
** Impozitele suplimentare includ impozitul de 60% aplicat la veniturile suplimentare rezultate din de-reglementarea preurilor la gazele naturale i impozitul de 0.5% aplicat la
veniturile rezultate din exploatarea petrolului brut
*** Impozitul pe construcii de 1% se aplic la construciile deinute de contribuabilii, cu excepia cldirilor (de exemplu, gaz i puuri de petrol, reele de conducte)

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 16


Redevenele i impozitele similare pentru petrol i gaze naturale

69.9
60.8

22.9
21.2
20.6
18.8
18.1
17.3 17.5
16.9 16.9

14.7 14.5 15
13.9 14
13.4
12.5
11.7
9.2 10 9.9
9.6
10
7.7 8.7
7.9
6 7.1 6.6
4.5 5 5
3.6 4.1 4.1
2.2 2.5 2.8 2.8 2.9
1
0 0.7 0.9

-1.1

Rata efectiv (2014) Rata efectiv (2015) Rata efectiv (2016) Media Europei (2015) Media Europei, exceptnd Groeningen Olanda (2015)

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 17


Modificri ale regimurilor de
impozitare

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 18


Modificri fiscale implementate ncepnd cu 2015*
Reducerea suprataxei de la 32% la 20% ncepnd cu 1 ianuarie 2015 i 10% ncepnd cu 1 ianuarie 2016;
Eliminarea impozitului pe veniturile petroliere** ncepnd cu 1 ianuarie 2016;
Introducerea unei deduceri de 62,5% pentru investiiile efectuate dup 1 aprilie 2015:
Deducere suplimentar a costului investiiilor care poate duce la o rat efectiv a suprataxrii cu mult sub 20%
Vor fi implementate prevederi tranzitorii pentru zcmintele care au beneficiat de alte deduceri
Introducerea unei deduceri de 62,5% pentru investiii n proiecte de extracie de petrol i gaze naturale la presiuni nalte i
Marea temperaturi ridicate dintr-o zon de acumulare, care ncurajeaz activiti de explorare i evaluare pentru zona nvecinat.
Britanie Prelungirea cu 10 ani a facilitii pentru costurile de explorare i producie, care prevede o indexare de 10% a pierderilor la
sfritul unei perioade contabile. Anterior, se puteau formula doar 6 cereri.
Adugarea unor categorii suplimentare de cheltuieli n scopul aplicrii indemnizaiei de investiii;
Extinderea zonelor de acumulare pentru acordarea deducerilor pentru investiii n vederea includerii tarifului pe venit
ncepnd cu 1 ianuarie 2016;
Oferirea certitudinii c societile vor putea accesa scutirea de impozit pentru costurile de dezafectare ncepnd cu 1
ianuarie 2016.
ncepnd cu 2015, suprataxarea impozitului pe profit (6,5% n 2015), aplicat mai multor industrii, inclusiv sectorului
Italia upstream de petrol i gaze naturale, a fost eliminat.

Germania Reducerea redevenelor ncepnd cu 1 ianuarie 2015:


Regiunea Gaze naturale: 7,5% - 30% fa de 9,25% - 37%;
Lower Saxony Petrol: 0%/9%/18% fa de 0%/9,5%/19%.

*Avnd n vedere numeroasele i continuele actualizri, este posibil s nu fi surprins toate modificrile. Acestea sunt cteva dintre modificrile cheie observate pn n prezent.
**Impozitul pe veniturile obinute din activiti petroliere se aplic zcmintelor dezvoltate nainte de 1993

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 19


Modificri fiscale implementate ncepnd cu 2015

Implementarea unei redevene pe o gril progresiv in funcie de pre pentru petrol la rate cuprinse ntre 21% i 40%
Germania ncepnd cu 1 ianuarie 2015; la un pre al petrolului de pn la 556 EUR pe ton, redevena este de 21%;
Schleswig- Redevena la gazele naturale pentru cmpurile productive se menine la 18%, iar pentru cmpurile noi se va aplica o
Holstein redeven de 40%.
Reducerea impozitului pe construcii de la 1.5% la 1% ncepnd cu 1 ianuarie 2015 i eliminarea acestuia ncepnd cu 1
Romnia ianuarie 2017.
Extinderea impozitului temporar suplimentar pentru sectorul upstream (60% pentru gaz, 0,5% pentru iei) pentru 2016 i
2017.
Reducerea redevenei de la 12% la 2% pentru cmpurile de petrol i gaze naturale neconvenionale i pentru cele care
Ungaria necesit metode speciale de explorare.
Scderea redevenei minime n runda licitrii de exploatare din 2016 la 16%, comparativ cu 19% din runda precedent.

Creterea impozitului special la 54% de la 53% pentru a compensa scderea ratei de impozit pe profit de 1% (24% n loc
Norvegia de 25%) ncepnd cu 1 ianuarie 2017;
Reducerea creterilor pentru investiii la 5.4% de la 5.5% pe an ncepnd cu 1 ianuarie 2017.
Spania ncepnd cu 1 ianuarie 2016 cotele de redeven, n funcie de nivelul de producie i tipului de exploatare, au fost
modificate dup cum urmeaz:
petrol onshore: 2% pn la 365k bbl/an, 6% 365k -3.65 mn bbl/an, 8% > 3.65 mn bbl/an;
petrol offshore: 1% pn la 365k bbl/an, 5% 365k -3.65 mn bbl/an, 7% > 3.65 mn bbl/an;
gaze naturale onshore convenional: 3% < 32.85 mn m3/an, 4% 32.85 - 164.5 mn m3/an, 5% > 164.5 mn m3/an;
gaze naturale onshore neconvenional i offshore: 1% < 3285 mn m3/an, 3% 32.85 - 164.5 mn m3/an, 4% >
164.5 mn m3/an.
ncepnd cu 1 ianuarie 2016, urmtoarele impozite/taxe au fost, de asemenea, introduse:
Impozitul de 1% aplicat la valoarea produciei, datorat proprietarilor de teren unde exploatarea are loc;
Taxa forfetar de 125k EUR/600k EUR pentru forare de sond onshore/offshore.
2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 20
Limitri i consideraii

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 21


Limitri i consideraii

Metodologie: Efectuarea unei astfel de analize extinse are limitri inerente datorit
diferenelor dintre state n ceea ce privete condiiile economice,
istoricul industriei de petrol i gaze naturale i importana acesteia la
Am utilizat doar informaii publice n compilarea informaiilor, astfel nivel naional, zcmintele offshore vs. onshore, producia de gaze
cum am menionat i anterior n analiza noastr i dup cum este naturale vs. petrol, mrimea i vechimea zcmintelor, precum i
sintetizat la final. Pentru a menine nivelul de obiectivitate, ne-am imposibilitatea de a sesiza complexitatea tuturor elementelor
limitat ct mai mult posibil n a face presupuneri, respectnd variabile ale diverselor sisteme.
obiectivul analizei de a prezenta o imagine de ansamblu. Informaiile
publice, n special informaiile primite din partea organismelor de
reglementare i a altor organisme competente, variaz de la ar la Nu am purtat discuii cu entitile care au realizat raportri sau de
ar, ceea ce creeaz limitri inevitabile. Astfel de limitri sunt reglementare pentru a avea o nelegere larg a informaiilor publice.
evideniate n prezentarea pe ri. Cititorul acestei analize trebuie s citeasc acest raport ca o analiz
orientativ i s nu l interpreteze ca baz pentru decizii de investiii,
pentru nelegerea prii guvernului n analiz de proiect sau n
Limitri: decizii de management.

Analiza de fa nu constituie o opinie n scopuri de reglementare i Deloitte a fost angajat de ROPEPCA s efectueze o analiz asupra
nici nu evalueaz alte cadre de reglementare. Importana sa redevenelor i impozitelor similare efective observabile n industria
comparativ este limitat, cu excepia faptului c evideniaz petrolului i gazelor naturale din Europa pentru a avea o analiz
informaii pe baza unor date publice, ceea ce poate facilita o analiz comparativ. Orice alt ter care dorete s foloseasc aceste
i o dezbatere ulterioar mai detaliat. informaii pentru uzul propriu ar trebui s efectueze o analiz
amnunit i s obin i s foloseasc informaiile relevante.

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 22


Limitri i consideraii

Cititorul consimte c nici Deloitte, i nici partenerii i


angajaii si nu i asum i nici nu accept vreo rspundere
sau responsabilitate fa de acesta, fie contractual, fie prin
efectul legii (inclusiv, dar fr a se limita la, neglijen sau
nclcarea oricrei alte responsabiliti), i nici nu va/vor fi
rspunztoare/rspunztori pentru orice pierdere, daun sau
cheltuieli de orice natur, cauzate de orice ntrebuinare pe
care cititorul decide s o dea acestui raport, sau care rezult
din obinerea de ctre cititor a accesului la raport, cititorul
consimind c acest raport nu poate fi copiat i nici reprodus,
n tot sau n parte, n niciun document sau convenie
public() sau juridic() fr acordul prealabil scris al Deloitte.

n efectuarea acestei analize, Deloitte a folosit informaii


publice i, prin urmare, nu face nicio declaraie cu privire la
auditarea independent a acestor informaii sau verificarea
caracterului complet sau a corectitudinii acestor informaii.

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 23


Referine i surse bibliografice

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 24


Referine i resurse

Austria Republica Ceh

Raportul anual OMV pentru 2015 Anuarul resurselor minerale din Republica Ceh pentru anul 2015
Legea privind impozitarea n industria petrolului i gazelor naturale

Bulgaria Danemarca

Raportul anual Petroceltic pentru 2014 Impozitare i Investiii n Danemarca 2015 Deloitte
Raportul pentru piaa de petrol i gaze n Bulgaria trimestrul II Agenia pentru Energie din Danemarca Producia de petrol i gaze
2016 Raport nou de pia naturale n Danemarca n 2015 i exploatrile din subsol
Reglementri privind principiile i metodologia folosit pentru Raportul anual Nordsfonden/Nordsenheden pentru 2015
determinarea sumelor obinute din concesionrile pentru extracia Informaii cu privire la veniturile bugetului de stat n Danemarca
resurselor naturale subterane conform prevederilor din Legea (conform website:
privind resursele naturale de subsol adoptat prin Ordinul https://ens.dk/sites/ens.dk/files/OlieGas/produktion_uk.pdf)
Consiliului de Minitri nr. 127 din 21.06.1999, promulgat n Jurnalul
de Stat, nr. 59 din 29.06.1999, cu modificri i completri, nr. 46
din 12.06.2007
Site-ul web al Oil&Gas Exploration and Production PLC Sofia /
Equipment and Facilities

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 25


Referine i resurse

Germania Frana

http://www.reuters.com/article/germany-oil-idUSL8N1621ER Raportul anual Vermilion pentru 2015


Raportul anual al BASF pentru 2015 http://uk.practicallaw.com/4-629-7328
Raportul anual DEA pentru 2015 https://www.iclg.co.uk/practice-areas/oil-and-gas-regulation/oil-
Legea federal a minelor din 13 august 1980 (Monitorul Oficial and-gas-regulation-2017/france#chaptercontent1
Federal I p. 1310), completat de articolul 11 din actul emis la 24
mai 2016 (Monitorul Oficial Federal I p. 1217).
Raportul autoritilor pentru 2015 Ungaria
Raportul statistic pentru 2015 Industria E&P
http://www.bveg.de/Themen/Zahlen-und-Fakten/Foerderabgaben Legea Minelor
Raportul anual Mol pentru 2015
Raportul anual al Autoritilor Maghiare pentru Energie i Utiliti
Publice
Grecia https://www.woodmac.com/reports/upstream-oil-and-gas-hungary-
upstream-summary-6688109
Energean Oil & Gas Sumar al plilor ctre statul grec de https://hipa.hu/images/HIP/Green%20industry%20overview.pdf
Energean Oil & Gas SA Group https://www.e3g.org/docs/E3G_Trends_EU_Gas_Demand_June201
Energean Oil & Gas Profil Corporativ iulie 2015 5_Final_110615.pdf
Raportul anual Hellenic Petroleum pentru 2015 http://ec.europa.eu/economy_finance/publications/occasional_pape
Reglementrile privind sistemul de impozitare n anumite contracte r/2015/pdf/ocp220_en.pdf
de concesiune
http://www.energean.com/operations/#development
http://www.kavalaoil.gr/index.php?act=viewCat&catId=20

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 26


Referine i resurse

Irlanda Olanda

Autoritatea pentru energie sustenabil din Irlanda Raport Statistic Raport anual EBN pentru 2014
pentru 2016 Raport anual EBN pentru 2015
Raport Economic UK pentru petrol i gaze naturale 2015 EBN Obiectiv: industria petrolului i gazelor naturale n Olanda
Raport anual i situaii financiare SEAI 2015 Impozitarea industriei de petrol i gaze naturale n Olanda Ghidul
http://www.finance.gov.ie/sites/default/files/FINANCE%20ACCOUN Deloitte privind impozitarea i investiiile
TS%202015%20-%20To%20PrintRoom%2009.08.2016.pdf Raport Groeningen pentru 2013
http://www.irishexaminer.com/business/finance-bill-ignores-oil-
and-gas-tax-concerns-360980.html Norvegia
Raport anual Statoil pentru 2015
http://www.norskpetroleum.no/en/economy/investments-
Italia
operating-costs/
Raport anual ENI pentru 2015

Lituania Marea Britanie

Raport anual Tethys pentru 2015 Statistica privind veniturile guvernamentale obinute din producia
http://www.naturalgasworld.com/lithuania-passes-hydrocarbons- de petrol i gaze naturale UK emisa in ianuarie 2017
friendly-legislation-new-tenders Raport Economic UK pentru petrol i gaze naturale 2015
Studiu privind activitatea de petrol i gaze naturale UK pentru 2016

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 27


Referine i resurse

Polonia Spania
Raport anual PGNiG pentru 2015
Raportul anual Repsol 2014
Raportul Administratorilor privind operaiunile PGNiG pentru 2015
Raportul Administratorilor privind operaiunile PGNiG S.A. pentru
2015
Raportul anual consolidat pentru grupul PGNiG, 2015
Raport Economic Ministerul Economiei Polonia 2015
Legea privind impozitarea activitilor de extracie a anumitor Slovenia
minereuri
Slovenia/Hungary Ascent Resources PLC _ octombrie 2010_
Romnia Evaluarea i exploatarea zcmintelor) Bazinul Panonic
http://www.petrol.si/o-podjetju/petrol/skupina-petrol/geoenergo-
Raport anual OMV Petrom pentru 2015
doo
Prezentare pentru investitori OMV Petrom 2016
OMV Petrom - Situatiile Financiare Individuale 2015
Prezentare pentru investitori - noiembrie 2014
OMV Petrom Raportul Consiliului de Supraveghere asupra situaiilor Serbia
financiare individuale
ROMGAZ Raportul administratorilor pentru 2015 Raportul anual NIS pentru 2015
ROMGAZ FY/Q4 2016 Rezultate preliminare Legea privind impozitarea aplicabil n industria petrolului i gazelor
Analiza Energy Policy Group Opiunile privind Strategia Energetic naturale
a Romniei: Tendine curente n piaa de gaze naturale din Estul https://www.iclg.co.uk/practice-areas/oil-and-gas-regulation/oil-
Europei and-gas-regulation-2017/serbia
Comisia European Analiza statistic a sectorului energetic la
nivelul Uniunii Europene
http://www.ropepca.ro/en/articole/ropepca-keeping-the-oil-and-
gas-production-at-the-current-level-requires-investments-of-eur-
1bn-per-year-in-romania/354/

2017, pentru informaii suplimentare contactai Deloitte Romnia 28


Numele Deloitte se refera la organizatia Deloitte Touche Tohmatsu Limited (DTTL), o companie cu raspundere limitata din Marea Britanie, reteaua globala de firme
membre si persoanele juridice afiliate acestora. DTTL si firmele sale membre sunt entitati juridice separate si independente. DTTL (numit in continuare si "Deloitte
Global") nu furnizeaza servicii catre clienti. Pentru a afla mai multe despre reeaua globala a firmelor membre, va rugam sa accesati www.deloitte.com/ro/despre.

Deloitte furnizeaza clientilor din sectorul public si privat din industrii variate servicii de audit, consultanta, servicii juridice, consultanta financiara si de managementul
riscului, servicii de taxe si alte servicii adiacente. Patru din cinci companii prezente in Fortune Global 500 sunt clienti Deloitte, prin intermediul retelei sale globale de
firme membre care activeaza in peste 150 de tari si teritorii, oferind resurse internationale, perspective locale si servicii de cea mai inalta calitate pentru a rezolva
probleme de business complexe. Pentru a afla mai multe despre modalitatea in care cei 244.000 de profesionisti Deloitte creeaza un impact vizibil in societate, va
invitam sa ne urmariti pe Facebook sau LinkedIn.

2017. Pentru mai multe detalii, contactati Deloitte Romania