Ejemplos varios de salvedades y limitaciones al alcance

Los detalles auxiliares suministrados por la Compaa A que respaldan la cuenta de

anticipo a acreedores, difieren en la suma de C$78,000 de menos, en relacin con
los saldos contables al 31 de diciembre de 2013. No obtuvimos la justificacin de
dicha diferencia y no fue posible satisfacernos de la razonabilidad de este monto
mediante la aplicacin de procedimientos alternos de auditora.

Los detalles auxiliares suministrados por la Compaa, que respaldan los activos
fijos, difieren en la suma de C$1,300 y C$1,200 de menos, en relacin con los
saldos de mayor al 31 de diciembre de 2013 y 2012, respectivamente, debido a
esto, no nos fue posible verificar la depreciacin acumulada y su correspondiente
gasto hasta por C$516 y C$900, respectivamente. No obtuvimos la justificacin de
dicha diferencia y no nos fue posible satisfacernos de la razonabilidad de este monto
mediante la aplicacin de otros procedimientos de auditora.

La Compaa A no nos proporcion una conciliacin de las cuentas por cobrar y por
pagar con la Compaa B (compaa afiliada), cuyos saldos al 31 de diciembre de
2013 son de C$22,000 y C$25,000, respectivamente, las que incluyen saldos con
antigedad mayor a un ao por C$12,000 y C$18,000, respectivamente. Tampoco
obtuvimos respuesta a la solicitud de confirmacin de saldos solicitada a esa
afiliada. No fue posible satisfacernos de los saldos por cobrar o por pagar a esa
afiliada a travs de procedimientos alternos de auditora.

El inventario hasta por el monto de C$14,000 al 31 de diciembre de 2013 no pudo

ser contado por falta de orden en la bodega y no fue posible verificar dicho
inventario a travs de la aplicacin de otros procedimientos de auditora.

El saldo de las cuentas por pagar y del inventario en trnsito se encuentran

subvaluados en la suma de C$9,000, ya que la poltica de la Compaa A es
registrar el inventario hasta el momento en que el bien se encuentra en el pas,
independientemente de que las negociaciones con el proveedor estipulen lo
contrario. Las Normas Internacionales de Informacin Financiera establecen que si
existe un acuerdo irrevocable con el proveedor es necesario reconocer el pasivo.

Al 31 de diciembre de 2013 los estados financieros incluyen saldos pendientes de

conciliar en las cuentas por cobrar por C$125,000 y en las cuentas por pagar por
C$189,000, adicionalmente estos saldos no cumplen la definicin de activos ni de
pasivos, ya que son cuentas bolsn utilizadas para registrar las diferencias de
saldos deudoras o acreedoras originadas en otras cuentas contables. No obtuvimos
justificacin del reconocimiento de estos saldos y no fue posible satisfacernos de la
razonabilidad de estos saldos mediante la aplicacin de procedimientos alternos de
auditora.

Al 31 de diciembre de 2013 y 2012 la Compaa A ha registrado cuentas por pagar a

la Compaa B por C$68,000 y C$82,000, respectivamente; sin embargo, de
acuerdo con la documentacin revisada y con la confirmacin recibida al 31 de
diciembre de 2013, las cuentas por pagar son C$50,000 y C$78,000,
respectivamente. Nosotros no obtuvimos evidencia que respalde que las diferencias
 antes indicadas hayan sido aceptadas por el proveedor. Por ello desconocemos la
existencia de cualquier ajuste o revelacin que pueda afectar los estados financieros
a la fecha de este informe.

Al 31 de diciembre de 2013, los estados financieros muestran partidas por cobrar y

por pagar a compaas relacionadas por C$450,000 y C$698,000, respectivamente,
con una antigedad superior a un ao sobre las que no fue posible satisfacernos de
su razonabilidad mediante procedimientos de auditora.

Los gastos de operacin y la depreciacin acumulada revaluada se encuentran

subvaluadas en la suma de C$80,000, debido a que la Compaa no depreci sus
activos fijos revaluados durante el perodo terminado el 31 de diciembre de 2013.

Los estados financieros de la Compaa A para los aos que terminaron el 31 de

diciembre de 2013 y 2012, no incluyen la consolidacin de las subsidiarias B y C.
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera requieren la consolidacin de
todas las compaas subsidiarias. Al 31 de diciembre de 2013 y 2012, los activos de
las subsidiarias B y C ascienden en conjunto a C$100 y C$150, respectivamente, y
sus ingresos para los aos terminados el 31 de diciembre de 2013 y 2012 fueron de
C$20 y C$26 respectivamente.

Determinamos que al 31 de diciembre de 2013 y 2012, el costo unitario de un

mismo artculo difiere entre las agencias y sede central, debido a que el sistema de
inventario que actualiza los registros contables se basa en respaldos individuales en
las diferentes agencias resultando en diferencias de costos unitarios, por
consiguiente no nos fue posible determinar el efecto neto de sobre y subvaluacin
del costo unitario producto de estas operaciones independientes y no nos fue
posible aplicar otros procedimientos de auditora.

El estado de resultado del periodo anual finalizado al 31 de diciembre de 2013 se

encuentra subvaluado hasta por C$300,000 debido a que la Compaa A no
reconoci como ingreso el uso de su planta industrial utilizado por la compaa
relacionada B. La aplicacin y reduccin de la utilidad gravable hasta por C$145,000
tiene un efecto en el impuesto sobre la renta de C$42,000. La compaa podra ser
sujeta de reparo fiscal por parte de la Direccin General de Ingresos debido a la
diferencia determinada de menos en el rubro de Ingresos gravables en la
Declaracin de IR Anual. El probable reparo fiscal incluira adems la
correspondiente multa, deslizamiento cambiario e intereses. Adicionalmente, la
Compaa ha perdido el derecho de deducirse de la utilidad gravable la depreciacin
de C$80,000 ya que no fue aplicada en los gastos del periodo. Hemos notado que
estas mismas operaciones se han realizado en aos anteriores.

Al 31 de diciembre de 2013 la cuenta de efectivo incluye una cuenta bancaria cuya

conciliacin presenta partidas por un saldo neto de C$150,000, correspondientes a
(cheques, depsitos, notas de dbito y de crdito) no registrados en libros, los
cuales no han sido identificados para su respectivo registro. A la fecha de nuestro
informe, la Compaa A se encuentra en proceso de depuracin de todas estas
partidas, por lo tanto se desconoce si existen ajustes o revelaciones a los estados
financieros que puedan resultar de esta depuracin contable. No fue posible
efectuar otros procedimientos alternativos de auditora para la revisin de esta
 cuenta bancaria.
Al 31 de diciembre de 2013, la administracin de la Compaa A no nos suministr la
documentacin de respaldo que justifique la naturaleza y composicin de la cuenta
cuentas por cobrar varios con un monto neto de C$80,000. No fue posible
satisfacernos de la razonabilidad de este saldo mediante la aplicacin de
procedimientos alternos de auditora.

La administracin no nos suministr una carta de representacin de la gerencia de

acuerdo con lo establecido por la Norma Internacional de Auditora No. 580, en
consecuencia no obtuvimos evidencia apropiada de auditora sobre los estados
financieros en su conjunto.

No nos fue proporcionada la carta de representacin de la administracin

debidamente firmada por los funcionarios de la Compaa A, por lo que no fue
posible determinar el efecto que la falta de estas declaraciones pudiera tener en los
estados financieros consolidados.

Los detalles auxiliares suministrados por la Compaa A, que respaldan las cuentas
por cobrar, difieren en la suma de C$80,000 de menos, en los saldos contables al 31
de diciembre de 2013, tampoco nos fue posible verificar la estimacin para cuentas
incobrables al 31 de diciembre de 2013 y 2012 y su correspondiente gasto hasta por
C$60,000 y C$45,000, respectivamente. No obtuvimos la justificacin de dicha
diferencia y no nos fue posible satisfacernos de la razonabilidad de este monto
mediante la aplicacin de otros procedimientos de auditora.

Durante el perodo 2013 la Compaa A procedi a revaluar las partidas de

propiedad, planta y quipo, por medio de un estudio efectuado por el personal tcnico
de la empresa, dicha revaluacin asciende a la suma de C$100,000. Las Normas
Internacionales de Informacin Financiera establecen que dichas revaluaciones
deben ser realizadas por un perito independiente. No fue posible satisfacernos de la
razonabilidad de dichas partidas por otros procedimientos de auditora.

No nos suministraron las minutas de las reuniones de Asamblea de Accionistas y de

Junta Directiva de la Compaa A, durante el ao 2013. En consecuencia,
desconocemos si existen asuntos importantes en dichas actas que pudieran tener
efecto sobre las cifras o revelaciones en los estados financieros.

La maquinaria, se encuentran sobrevaluada en la suma de C$15,000, al haber

ajustado el saldo de C$30,000 a un tipo de cambio de C$26 con respecto al dlar de
los Estados Unidos de Amrica; siendo el tipo de cambio histrico de C$20. De
acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera, las partidas no
monetarias como es el caso de maquinaria, deben ser valoradas utilizando el tipo de
cambio del momento en que se origin la transaccin.

La Compaa A no nos proporcion un detalle de los saldos y las transacciones

efectuadas por la Compaa B durante el perodo terminado al 31 de diciembre de
2013 con entidades o personas relacionadas. En consecuencia, desconocemos si
existen ajustes o revelaciones que se deban incluir en los estados financieros.
 Debido a que la Compaa A cambi su perodo contable en el ao 2012, los
estados financieros para ese periodo corresponden a seis meses;
consecuentemente, la Compaa A decidi no presentar sus estados financieros del
ao 2013 en forma comparativa con los del ao 2013. La no presentacin de los
estados financieros comparativos es contraria a los requerimientos mnimos de
informacin a revelar indicados en las Normas Internacionales de Informacin
Financiera.

Al 31 de diciembre de 2013 la revaluacin registrada en la cuenta de propiedad,

planta y equipos hasta por C$60,000 no est conciliada con el informe de los
peritos, de los cuales no obtuvimos los soportes que la integran. Adicionalmente, el
supervit por revaluacin registrado en el Patrimonio fue disminuida por C$40,000
para reconocerse en la cuentas por pagar a socios, adems la Compaa no ha
reconocido el impuesto de renta diferido que surge de la revaluacin y se estima en
C$10,000. No obtuvimos la justificacin del reconocimiento de la revaluacin y el
supervit por revaluacin y no fue posible satisfacernos de la razonabilidad de estos
saldos mediante la aplicacin de procedimientos alternos de auditora.

Las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2013 incluyen trasferencias,

notas de crdito, notas de dbito y depsitos no registrados por C$15,000, cheques,
comisiones y etc. pendientes de registro por C$5,000 y errores en libros registrados
de menos por C$620. Sobre estas partidas no se nos proporcion evidencia
suficiente y competente.

Al 31 de diciembre de 2013 la Compaa A reconoci una adicin de un edificio

hasta por C$10,000 de la cual no obtuvimos evidencia y no fue posible satisfacernos
de la razonabilidad de este monto mediante la aplicacin de procedimientos alternos
de auditora.

La Compaa declin presentar el estado de flujos de efectivo para el ao que

termin el 31 de diciembre de 2013. La presentacin de dicho estado, que resume
los flujos de efectivo de las actividades de operacin, de inversin y de
financiamiento de la Compaa A, forma parte integral de los estados financieros
bsicos requeridos por las Normas Internacionales de Informacin Financiera.

No se nos proporcion el libro de registro de accionistas de la Compaa A. En

consecuencia, desconocemos si existen ajustes o revelaciones que se deban incluir
en los estados financieros.

Existe un contrato de arrendamiento de una bodega que ha sido registrado por la

Compaa como un arrendamiento operativo. No obstante, el valor presente de los
pagos de futuros, descontados a la tasa de inters implcita del 7% anual, de
acuerdo con los trminos del contrato, es similar al valor de venta, lo cual nos hace
concluir que se trata de un arrendamiento financiero que requiere ser capitalizado de
conformidad con lo que establecen las Normas Internacionales de Informacin
Financiera.
 Al 31 de diciembre de 2013 y 2012, no nos fue posible obtener respuestas a
confirmaciones de saldos y transacciones, dirigidas a las partes relacionadas con
saldos en cuentas por cobrar de C$38,000 y C$19,000 respectivamente y saldos
en cuentas por pagar de C$2,000 y C$3,000, respectivamente. Adicionalmente, las
cuentas por cobrar a partes relacionadas incluyen disminuciones en concepto de
descuentos y rebajas sobre ventas sin documentacin de respaldo hasta por
C$2,500 y C$1,110, respectivamente. En consecuencia, desconocemos si existen
ajustes o revelaciones que se deban incluir en los estados financieros.

Las cuentas por pagar incluyen saldo adeudado al Seor Juan Perez hasta por
C$2,000 de la cual no obtuvimos respuesta de confirmacin ni pudimos realizar
otros procedimientos de auditoria que nos permitiera determinar la razonabilidad del
saldo.

Al 31 de diciembre de 2013 el saldo de garantas bancarias por cobrar de C$6,000

incluyen comprobantes de ajustes al saldo inicial hasta por C$3,000 (debido a que el
saldo inicial estaba sobrevaluado), sin embargo dichos ajustes fueron determinados
por diferencia. Sobre estos comprobantes de ajustes no se nos proporcion
evidencia suficiente y competente.

La Compaa A mantiene registrada al costo, una inversin equivalente al 20% del

capital de la compaa B, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2013 es de C$10,000.
La Compaa A no dispone de estados financieros auditados de esta afiliada; y
consecuentemente, se desconoce si existen ajustes o revelaciones que podran ser
requeridos si existieran cifras auditadas de esta afiliada. Al 31 de diciembre de
2013, los estados financieros de la afiliada muestran activos totales por un monto
aproximado de C$100,000, que representan un 30% del total de activos de la
Compaa B.

Los registros contables al 31 de diciembre de 2013 y 2012, incluyen un total de ocho

terrenos, sin embargo, un estudio del registro de la propiedad efectuado por Peritos
A, al 31 de diciembre de 2013 y 2012, indica que existen aproximadamente tres
terrenos inscritos a nombre de la Compaa en el Registro Pblico. La
administracin no ha evaluado el impacto que esta falta de inscripcin de
propiedades en el Registro Pblico pueda tener sobre sus estados financieros.

La Compaa no ha reconocido el impuesto diferido pasivo y de ingresos por

C$36,000 y C$12,000 respectivamente, como resultado de las diferencias
temporarias que surgen de la revaluacin de activos, del exceso de estimacin para
cuentas incobrables y por depreciacin acelerada.

No fue posible satisfacernos de los saldos de los inventarios con un costo total al 31
de diciembre de 2013 de C$50,000, ya que la Compaa no posee registros
auxiliares que permita la identificacin individual de cada activo y su costo. No fue
posible verificar dichos bienes a travs de la aplicacin de otros procedimientos de
auditora.
 La administracin de la Compaa A no nos suministr una representacin escrita
revelando todas las empresas que califiquen como compaas relacionadas y su
relacin con la Compaa, as como un detalle de las transacciones, incluyendo los
montos recibidos y pagados, efectuadas con las mismas durante el perodo 2013.
Consecuentemente, desconocemos si los estados financieros consolidados adjuntos
incluyen la revelacin completa de todos los saldos y transacciones con partes
relacionadas.

La Compaa registra los ingresos por concepto alquileres sobre una base de
efectivo la cual no es una base aceptada por las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.

Al 31 de diciembre de 2013 y 2012, la Compaa registr rebajas sobre ventas hasta

por C$7,200 y C$1,042, respectivamente. Estas estn respaldadas nicamente con
notas de crdito, las cuales no son evidencia suficiente para respaldar el fondo de
esta transaccin.

Al 31 de diciembre de 2013 y 2012, no nos fue posible obtener respuesta de

confirmacin de los abogados de la compaa. En consecuencia, desconocemos si
existen ajustes o revelaciones que se deban incluir en los estados financieros
adjuntos.

Al 31 de diciembre de 2013 la Compaa no reconoci en los otros ingresos el

incentivo a las exportaciones (crdito tributario 1.5%) hasta por C$3,000 ni el gasto
por impuesto sobre la renta anual hasta por C$2,800, resultando un efecto neto de
subvaluacin de gastos en C$200. Por lo tanto la utilidad al 31 de diciembre de 2013
por C$1,300 est sobrevaluada en C$200.

De acuerdo con la muestra seleccionada de los gastos de ventas y gastos

administrativos al 31 de diciembre de 2013, la Compaa no presenta evidencia
suficiente y competente para respaldar los desembolsos relacionados con gastos de
transporte, capacitacin al personal y gastos de representacin, entre otros
desembolsos hasta por C$100,000 y no nos fue posible satisfacernos de la
razonabilidad de dichas partidas por otros procedimientos de auditora.

En nuestro informe del 20 de febrero de 2014 sobre los estados financieros del ao
2013, expresamos que no fue posible inspeccionar fsicamente los inventarios; sin
embargo, s logramos verificar las partidas seleccionadas de esos saldos al 28 de
febrero de 2014, por lo que nuestra opinin actual sobre los estados financieros del
ao 2013, es ahora diferente a la previamente expresada.

El saldo de Edificio al 31 de diciembre de 2013 por un monto total de C$150,000,

incluye obras concluidas que han sido financiadas con prstamos en moneda
extranjera en donde el diferencial cambiario y los intereses sigue siendo capitalizado
como parte del costo de las mismas, lo que implica una desviacin a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera, las cuales establecen que los costos de
construccin incluidos el diferencial cambiario y los intereses, deben ser
capitalizados hasta el momento en que el activo est concluido y disponible para
 iniciar operaciones.

Al 31 de diciembre de 2013 y 2012, la Administracin de la Compaa no nos

suministr la integracin y conciliacin de respaldo que justifique la naturaleza y
composicin de los costos de ventas con un monto neto de C$154,000 y
C$125,000, respectivamente debido a los diversos ajustes aplicados a los
inventarios sin la debida documentacin de respaldo; as como la debilidad de
controles internos en el flujo significativo de transacciones de inventarios y costos.
No nos fue posible satisfacernos de la razonabilidad de estos saldos mediante la
aplicacin de otros procedimientos de auditora.

Al 31 de diciembre de 2013 y 2012 no nos fue posible obtener confirmacin del

saldo por pagar a la Compaa relacionada B hasta por C$200,000 debido a que la
Administracin desconoce el tratamiento contable que aplicarn a dicha cuenta.

El capital social est respaldado por las acciones endosadas a los nuevos socios,
sin embargo no se nos ha proporcionado escritura de compra-venta para determinar
los trminos legales de esta transaccin. Por lo tanto se desconoce si existen
ajustes o revelaciones a los estados financieros que puedan resultar de esta
transaccin financiera.

No observamos el conteo de los inventarios fsicos al 31 de diciembre de 2013, ya

que la fecha fue anterior al momento en que fuimos inicialmente contratados como
auditores para la Compaa. Debido a la naturaleza de los registros contables, no nos
pudimos satisfacer mediante otros procedimientos de auditora

Los inventarios al 31 de diciembre de 2013 y 2012, incluyen tems entregados y

recibidos sin facturar con otras Compaas dedicadas a la misma actividad
comercial. Los prstamos de inventario durante el ao finalizado al 31 de diciembre
de 2013 fueron por C$4,000. Debido a la naturaleza de los registros contables no
pudimos satisfacernos mediante otros procedimientos de auditora.

No nos fue posible satisfacernos del saldo de gastos varios al 31 de diciembre de

2013 y 2012 hasta por C$120,000 y C$113,000 respectivamente, ya que esta cuenta
es utilizada para realizar ajustes varios relacionados con faltantes y/o sobrantes de
inventarios, ajustes a las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, garantas
bancarias, efectivo, entre otros, razn por la cual el saldo final al 31 de diciembre de
2012 no concilia con el saldo inicial al primero de enero de 2013, segn estados
financieros, determinndose una diferencia hasta por C$85,000 y C$17,000 y la
documentacin que respaldan los ajustes, en la mayora de los casos, carecen de
evidencia suficiente. No nos fue posible verificar esta cuenta a travs de la
aplicacin de otros procedimientos de auditora.

Los ingresos del ao finalizado al 31 de diciembre de 2013 incluyen hasta por

C$45,000 varias notas de crdito y dbito por ajustes finales realizados al precio de
venta que ha sido previamente facturado, lo que incrementa o disminuye el valor
facturado a los clientes extranjeros, de los cuales no obtuvimos evidencia suficiente
de la aceptacin de los clientes.

Al 31 de diciembre de 2013, los estados financieros incluyen provisin de

 bonificacin hasta por C$28,000, sin embargo no se nos proporcion evidencia
suficiente que respalden dicha provisin.
Al 31 de diciembre de 2013 existe una diferencia por conciliar en la cuenta de costo
de venta por C$8,000 (de menos) derivada de nuestros clculos y los registros de la
Compaa de la cual no se nos proporcion informacin adicional que nos permitiera
obtener la razonabilidad de este saldo.

Al 31 de diciembre de 2013 y 2012, las cuentas por pagar a los proveedores

extranjeros por C$35,000 y C$29,000, respectivamente, difieren de las respuestas
recibidas de los proveedores hasta por montos netos de C$2,000 y C$ 5,000,
respectivamente. No obtuvimos evidencia que respalde que, las diferencias antes
indicadas hayan sido aceptadas por el proveedor ya que tampoco recibimos
integracin ni conciliacin de saldos de estas cuentas. Por ello desconocemos la
existencia de cualquier ajuste o revelacin que pueda afectar los estados financieros
a la fecha de este informe.

Los ingresos y gastos financieros, las prdidas y ganancias cambiarias son

reconocidos de acuerdo a la base de efectivo, lo cual no es una base aceptable
segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera.