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2. Objetivo
Establecer las polticas contables en el marco de las normas para PYMES, para el
reconocimiento, medicin, valuacin, presentacin, y revelaciones de las partidas que
integran el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo en el Estado de Situacin
Financiera.
3. Alcance
El alcance de esta poltica contable abarca los activos financieros que se clasifican como
efectivos y equivalentes de efectivo.
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los recursos de
liquidez inmediata con que se cuenta, y que puede utilizar para el desarrollo de su objeto
social, dentro de los cuales se encuentran las siguientes:
Caja general
Cajas menores en moneda nacional
Cajas menores en moneda extranjera
Bancos en moneda nacional
Bancos en moneda extranjera
Inversiones liquidas o a la vista
Efectivo restringido
4. Definiciones
Activo corriente: Conversin en efectivo dentro de los 12 meses siguientes. En el
caso del efectivo corriente es importante analizar la intencin de mantener el efectivo
de la entidad, ya que puede estar disponible en un periodo corriente, pero no tener la
intencin de redimir hasta el largo plazo, puede tratarse de un efectivo restringido.
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6. Medicin Inicial
El efectivo y sus equivalentes, son considerados como un instrumento financiero activo
que representa un medio de pago y constituye la base sobre la que se valoran y
reconocen todas las transacciones en los estados financieros. Un depsito de efectivo en
un banco o entidad financiera representa un derecho contractual para obtener efectivo
para el depositante o para girar un cheque u otro instrumento similar contra el saldo del
mismo, a favor de un acreedor.
Estos activos son reconocidos contablemente en el momento en que el efectivo es
recibido o es transferido a una entidad financiera a manera de depsitos a la vista,
cuentas corrientes o de ahorros y su valor es el importe nominal, del total de efectivo o el
equivalente del mismo. Si existieran restricciones en el efectivo o en cuentas de caja y
bancos,
No se reconocer estos recursos de efectivo como disponibles sino en una subcuenta
contable para el efectivo restringido, que permita diferenciarlo de otros saldos de efectivo,
dada la destinacin limitada de dichos montos y se deber revelar en las notas a los
estados financieros esta situacin.
Si la restriccin en el efectivo est asociada a una obligacin (pasivo), para efectos de
presentacin del Estado de Situacin Financiera al corte del periodo contable, se debern
presentar el efecto neto de dichas partidas (efectivo y el pasivo relacionado) y el saldo
resultante se incluir en el Estado de Situacin Financiera. Se presentar como activo
corriente si es inferior a un (1) ao o como no corriente si es superior a ese perodo,
informando igualmente esta situacin mediante notas a los Estados Financieros. En el
caso de que se cree un fondo de administracin de recursos, para un proyecto en
particular, este hecho se debe revelar en las notas a los estados financieros.
NOMBRE DEL ENTE CDIGO: EyEE _ I_01
POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Efectivo y Equivalentes de
bajo las Normas Contables para Efectivo
EDICIN 01 Pg. 1 de
PyMES
Para el caso del efectivo en moneda extranjera se deber reconocer con la Tasa
Representativa del Mercado (TRM) del da en que ingresa.
7. Medicin posterior
Tanto en el reconocimiento y medicin inicial como en la medicin posterior, el valor
asignado para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del
derecho en efectivo, representado en la moneda funcional definida para la presentacin
de informacin bajo las normas contables PyMES.
Los saldos en moneda extranjera se debern valorar con la TRM de ltimo da del
periodo. Los ajustes realizados se debern llevar a resultados del periodo.
TOTAL + TOTAL $ =
$ $
RELACIN DE
FECHA VALES CONCEP VALO
CONSECUTIVO BENEFICIARIO TO $ R
TOTAL
VALES $
TOTAL
EFECTIVO $
MONTO
LTIMO REEMBOLSO AUTORIZADO $
FECHA CHEQUE No. COMPROBANTE DE GIRAD VALO
DIFERENCI
EGRESO OA A$ $ R
$
El Fondo anterior fue contado en mi presencia y se me devolvi el efectivo, documentos, libros y dems implementos facilitados para
la prctica del mismo a mi entera satisfaccin, a las del da del mes de de
2. Objetivo
El objetivo de esta poltica contable es establecer los criterios que se aplicaran para el
reconocimiento y medicin de los inventarios que posee.
3. Alcance
4. Definiciones
Adquisicin: Incluye la compra, construccin, produccin, fabricacin, desarrollo,
instalacin o maduracin de un activo.
Bienes genricos (commodities):Son activos no financieros del tipo agrcola, pecuario,
metalrgico o energtico, cuyo precio local se encuentra indexado a precios observados
en mercados establecidos o, en su caso, a ciertos ndices o indicadores que se incluyen
en publicaciones internacionales especializadas
Costo de adquisicin: Es el importe pagado de efectivo o equivalentes por un activo o
servicio al momento de su adquisicin
Costo de disposicin: Son los costos directos necesarios para llevar a cabo la venta de
los inventarios; es decir, los costos que resultan directamente y son esenciales para la
operacin de venta y que seran incurridos por la entidad de realizarse la transaccin.
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: INV_ I_01
POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Inventarios
bajo las Normas Contables para EDICIN 01 Pg. 1 de
PyMES
Dichos costos incluyen costos legales, impuestos asociados con la transaccin, costos
de desmontar o de desplazamiento del activo, as como los dems costos acumulados
necesarios para dejar el activo en condiciones de venta, tales como almacenaje surtido,
traslado, fletes, acarreos, seguros.
Costo de ventas: Es el costo de adquisicin correspondiente a los artculos vendidos.
Inventarios son activos (prrafo 13.1 normas para PyMES):
(a) posedos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones;
(b) en proceso de produccin con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros que se consumirn en el proceso de
produccin o en la prestacin de servicios.
Los bienes destinados al consumo interno y utilizado para la prestacin del servicio, como
insumos directos y de oficina papelera, dotaciones para el personal y otros elementos
necesarios para la prestacin del servicio, se reconocern como inventarios de consumo,
por ser recuperables va tarifa a travs de la prestacin del servicio pblico domiciliario.
Valor de realizacin (valor neto de realizacin o valor neto realizable) es el monto que
se recibe, en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio
de un activo. Cuando a dicho valor de realizacin se le disminuyen los costos de
disposicin y en su caso de terminacin, se genera un valor neto de realizacin. Al valor
neto de realizacin tambin se le denomina precio neto de venta.
Valor razonable Representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el
mercado estaran dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para
asumir o liquidar un pasivo, en una operacin entre partes interesadas, dispuestas e
informadas, en un mercado de libre competencia. Cuando no se tenga un valor de
intercambio accesible de la operacin debe realizarse una estimacin del mismo
mediante tcnicas de valuacin.
Los inventarios comprenden artculos comprados y que se mantienen para ser
revendidos incluyendo, por ejemplo, mercanca adquirida por un detallista para su venta,
o terrenos y otras propiedades destinadas a su venta. Los inventarios tambin incluyen
artculos producidos y en proceso de fabricacin por la entidad as como materias primas
y otros materiales en espera de ser utilizados en ese proceso.
En el caso de un prestador de servicios, sus inventarios incluyen los costos de los
servicios.
6. Medicin inicial
Principio de medicin general: Los inventarios se medirn al costo o al precio de venta
estimado menos (-) los costos de terminacin y venta (se conoce tambin como valor
neto de realizacin), el menor entre los dos (prrafo 13.4 normas para PyMES).
El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su adquisicin
y transformacin, del mismo modo tambin incluye todos los dems costos que se hayan
incurrido para darle a los inventarios su condicin y ubicacin actuales (prrafo 13.5
normas para PyMES).
2. Otros costos
En la medida en que los prestadores de servicios tengan inventarios, los medirn por
los costos que suponga su produccin. Estos costos consisten fundamentalmente en
mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestacin
del servicio, incluyendo personal de supervisin y otros costos indirectos atribuibles.
La mano de obra y los dems costos relacionados con las ventas, y con el personal de
administracin general, no se incluirn, pero se reconocern como gastos en el
periodo en el que se hayan incurrido. Los costos de los inventarios de un prestador de
servicios no incluirn mrgenes de ganancia ni costos indirectos no atribuibles, tenidos
en cuenta en los precios facturados por la prestacin de servicios (prrafo 13.14
normas para PyMES).
7. Medicin posterior
El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estn
daados, si estn parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han
cado. En estos casos se debe rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto
realizable, lo cual es coherente con el punto de vista segn el cual los activos no deben
registrarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a travs de su
venta o uso.
La entidad medir los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta
estimado (-) los costos de terminacin y venta.
Valor neto realizable = Precio estimado de venta (-) costo estimado de venta (-) costos
para terminar el producto
9. Presentacin y revelacin
En el Estado de Situacin Financiera (prrafo 4.11c normas para PyMES) se clasificar
como un rubro separado denominado inventarios y se clasificar de acuerdo a lo
siguiente:
Inventarios adquiridos y mantenidos para la venta
Inventarios de trabajo en curso (productos en proceso)
Inventarios de productos terminados
Inventarios de materia prima
Inventarios de materiales y suministros en el proceso productivo o de prestacin de
servicios
En el Estado de Resultados, el costo de los inventarios vendidos se clasificar en un
rubro denominado costos de venta y las prdidas de inventario por robo, destruccin o
dao, junto con las prdidas por deterioro de valor se clasificarn como perdidas por
deterioro de valor y la reversin del deterioro de valor se clasificar como reversin de
prdidas por deterioro de inventarios
En el Estado de Flujos de efectivos se presentar como actividades de operacin.
1. Introduccin
Se reconoce un activo financiero como el derecho que tiene a recibir del emisor flujos
futuros de efectivo.
2. Objetivo
Es reconocer las obligaciones y derechos que se posee al emitir o vender el documento
generador de una obligacin por cumplir con una promesa de pago del importe pactado
por parte del tenedor (persona que compro el documento) generando un derecho a recibir
esos pagos.
3. Alcance
Son aquellas participaciones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos, que se
contabilicen de acuerdo con la seccin 9 Estados Financieros Consolidados y Separados,
seccin 14 Inversin en asociadas y seccin 15 Inversiones en negocios conjuntos .
Los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de beneficios a los
empleados, a los que se aplique la seccin 28 Beneficios a los Empleados.
Instrumentos financieros, contratos y obligaciones derivados de transacciones con pagos
basados en acciones, a las que se aplica la seccin 26 Pagos Basados en Acciones.
Esta poltica se debe aplicar en el reconocimiento y medicin de los elementos de las
cuentas por cobrar comerciales. Estas agrupan las cuentas por cobrar comerciales a
terceros y a empresas relacionadas. Las cuentas por cobrar comerciales generalmente
se formalizan a travs de las facturas, el cual representa un derecho de cobro.
Evala el riesgo de los activos Para que esto se realice se debe contar con un plan
crediticios (En el proceso de que comprenda desde la concesin del crdito hasta el
otorgamiento seguimiento y cobro jurdico.
control), y la posibilidad de que un
deudor incumpla sus obligaciones
financieras.
1. Proceso de la concesin REA COMERCIAL: Estudia 1. La Investigacin del Solicitante: Consiste en
de un Crdito la atraccin a los clientes verificar los datos de la solicitud de
si poseen caractersticas crdito teniendo en cuenta: (Carcter,
para ser par te de los capacidad, capital y condiciones tanto Internas
segmentos financieros. como Externas en que se concede el crdito)
Condiciones Internas: (contrato, monto,
garantas, plazo, tasas, descuentos, amor
tizacin)
Condiciones Externas: (circunstancias de orden
social, poltico y econmico que pueden variar).
6. Medicin inicial
Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo
medir al precio de la transaccin (incluyendo los costos de transaccin excepto en la
medicin inicial de los activos y pasivos financieros que se miden posteriormente al valor
razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, efectivamente,
una transaccin de financiacin para la entidad (para un pasivo financiero) o la
contraparte (para un activo financiero) del acuerdo. Un acuerdo constituye una
transaccin de financiacin, si el pago se aplaza ms all de los trminos comerciales
normales, por ejemplo, proporcionando crdito sin inters a un comprador por la venta de
bienes, o se financia a una tasa de inters que no es una tasa de mercado, por ejemplo,
un prstamo sin inters o a una tasa de inters por debajo del mercado realizado a un
empleado. Si el acuerdo constituye una transaccin de financiacin, la entidad medir el
activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a
una tasa de inters de mercado para un instrumento de deuda similar determinado en el
reconocimiento inicial, (prrafo 11.13 normas para PyMES).
7. Medicin posterior
Las cuentas por cobrar posteriormente se medirn al costo amortizado bajo el mtodo
del inters efectivo. (prrafo 11.14 normas para PyMES).
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: IF_ I_01
POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Instrumentos
bajo las Normas Contables para financieros
EDICIN 01 Pg. 1 de
PyMES
Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medir los instrumentos
financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transaccin en que pudiera
incurrir en la venta u otro tipo de disposicin:
(a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del prrafo 11.8 (b) se
medirn al costo amortizado utilizando el mtodo del inters efectivo. Los
prrafos
11.15 a 11.20 proporcionan una gua para determinar el costo amortizado
utilizando el mtodo del inters efectivo.
Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes o pasivos
corrientes se medirn al importe no descontado del efectivo u otra
contraprestacin que se espera pagar o recibir (por ejemplo, el neto del deterioro
de valorvanse los prrafos 11.21 a 11.26) a menos que el acuerdo constituya,
en efecto, una transaccin de financiacin (vase el prrafo 11.13).
(i) Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra
forma con fiabilidad sin esfuerzo o costo desproporcionado, la inversin se
medir al valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en el
resultado del periodo.
Costo amortizado= Valor inicial del ttulo (-) abonos a capital +/- amortizacin acumulada
(utilizando el mtodo del inters efectivo TIE) (-) deterioro (para los activos financieros).
Mtodo de inters efectivo: Es un mtodo de clculo del costo amortizado de un activo
o pasivo financiero y de distribucin del ingreso por intereses o gastos por intereses a lo
largo del periodo correspondiente.
La tasa de inters efectivo es la tasa de descuento que igualada exactamente los flujos
de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del
instrumento financiero o, cuando sea adecuado, en un periodo ms corto, con el importe
en libros del activo o pasivo financiero.
Las cuentas por cobrar que no tengan establecida una tasa de inters se medirn al
importe no descontado del efectivo que se espera recibir. (prrafo 11.15 normas para
PyMES).
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: IF_ I_01
POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Instrumentos
bajo las Normas Contables para financieros
EDICIN 01 Pg. 1 de
PyMES
Se revisarn las estimaciones de cobros, y se ajustar el importe en libros de las
cuentas por cobrar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya
revisados.(prrafo
11.20 normas para PyMES).
Se dar de baja a la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos
contractuales adquiridos, o que se transfieran sustancialmente a terceros todos los
riesgos y ventajas inherentes de las cuentas por cobrar. (prrafo 11.33 normas para
PyMES).
9. Presentacin y revelacin
Se revelarn las polticas adoptadas para la cuantificacin de las cuentas por cobrar, a la
fecha, al igual que el monto de la provisin para ser presentadas en los estados
financieros, lo mismo que las cuentas por cobrar no comerciales (prrafo 8.5 normas para
PyMES).
Los instrumentos financieros se clasificarn como activos corrientes si su vencimiento es
inferior a 12 meses, o se tienen con el propsito de ser negociados; en caso contrario, se
clasificarn como activos no corrientes.
En el Estado de Flujos de Efectivo, presentar los movimientos de los instrumentos
financieros como actividades de inversin.
VENCIMIE %
NTO
DE 0 A 3 MESES (0 A 180 DAS) 0
DE 3 A 6 MESES (81 A 180 DAS) 5
DE 6 A 12 MESES (181 A 360 DAS) 10
MS DE 12 MESES (MAS DE 360 DAS) 15
La propiedad y planta y equipo es Activo tangible, ya que con ella, podemos saber la
depreciacin, las distintas amortizaciones que se realiza dependiendo de la vida til,
estos activos fijos son para el uso de la produccin de la empresa.
Las propiedades, plantas y equipos son activos de empresa, para usarlos en produccin
de bienes y servicios, arrendados a terceros o para uso y de los cuales se espera una
duracin de ms de un periodo.
Un activo debe ser reconocido como parte del rubro cuando es probable que ste provea
a la empresa beneficios econmicos futuros y cuando su costo pueda ser cuantificado
confiablemente.
Adems las mejoras en propiedad, planta y equipos se suman a su valor en libro cuando
es probable que se generen beneficios econmicos futuros en exceso de los ya
obtenidos.
2. Objetivo
Establecer el tratamiento contable para inmuebles, maquinaria y equipo durante las
operaciones de la empresa.
Los principales problemas para contabilizar los inmuebles, maquinaria y equipo son: el
momento en que deben reconocerse los activos, la determinacin de los valores en libros
y los cargos por depreciacin que deben reconocerse con relacin a ellos y la
determinacin y tratamiento contable de otras disminuciones del valor en libros.
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: PPyE_ I_01
POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Propiedades, planta y
bajo las Normas Contables para equipo
EDICIN 01 Pg. 1 de
PyMES
3. Alcance
Abarca todos los activos de propiedades, planta y equipo, tanto su adquisicin, las
depreciaciones que se clasifican dependiendo la vida til de la propiedad inmueble,
amortizacin y su deterioro.
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los recursos de
liquidez inmediata, que puede utilizar para el desarrollo de su objeto social, dentro de los
cuales se encuentran las siguientes:
Propiedades, planta y equipo
Equipo de oficina
Maquinaria
Equipo de procesamiento de datos
Depreciaciones acumuladas
Deterioro
Amortizaciones
4. Definiciones
Amortizacin: Es la distribucin sistemtica del importe amortizable de un activo a lo
largo de su vida til.
El valor residual de un activo: Es el importe neto que la empresa espera obtener de
un activo al final de su vida til, despus de haber deducido los eventuales costos
derivados de la depreciacin.
Importe en libros: Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas
la depreciacin acumulada y las prdidas por deterioro del valor acumuladas.
Importe depreciable: Es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido,
menos su valor residual.
Importe recuperable: Es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta
de un activo y su valor en uso.
Prdida por deterioro del valor: Es el valor que excede el importe en libros de un
activo o unidad generadora de efectivo a su importe recuperable.
Propiedades, planta y equipo: Son activos tangibles que posee una entidad para su
uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o
para propsitos administrativos; y se esperan usar durante ms de un periodo (prrafo
17.2 Normas para PyMES). Las propiedades, planta y equipo no incluyen: a) los
activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola, b) los derechos mineros y
reservas minerales tales como petrleo, gas natural y recursos no renovables
similares.
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: PPyE_ I_01
POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Propiedades, planta y
bajo las Normas Contables para equipo
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Valor de uso: Valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que se espera
obtener de un activo.
Valor razonable: Reconocer el valor razonable como el importe por el cual puede
ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un
vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transaccin en
condiciones de independencia mutua.
Vida til: Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por
parte de la entidad; o bien el nmero de unidades de produccin o similares que se
espera obtener del mismo por parte de la entidad.
6. Medicin inicial
Propiedades, planta y equipo
Se reconocern como propiedades, planta y equipo (PPyE) los elementos que cumplan
con las condiciones estipuladas para un activo y adems:
Se usen en la produccin o suministro de bienes y servicios, o
Se empleen con propsitos administrativos o
Estn destinados para arrendarlos (excepto los bienes inmuebles, los cuales se
reconocen como propiedades de inversin).
Una caracterstica de estos activos es que se espera que la entidad los utilice por ms
de un periodo.
En la seccin 17 aplica a todos los elementos que cumplan con la definicin de
propiedades, planta y equipo, excepto cuando otra norma exija y permita un tratamiento
contable diferente.
Tambin se deben reconocer como propiedades, planta y equipo, las piezas de repuesto
importantes y el equipo de mantenimiento permanente, que la entidad espere utilizar
durante ms de un periodo
Se deben revelar los mtodos de distribucin sistemtica del valor de un bien durante su
vida til estimada, las vidas tiles o tasas de depreciacin o amortizacin, la fuente base
de estimacin de la prdida del valor correspondiente, respecto de la depreciacin de los
inmuebles, maquinaria y equipo. Las depreciaciones se harn a un ao.
Se registrar como propiedades, planta y equipo, los activos tangibles que se mantienen
para uso en la produccin de bienes, en la prestacin de servicios o en actividades
mercantiles; as mismo se prev usarlo ms de un perodo contable.
La medicin inicial de las propiedades, planta y equipo se medir por su costo.
Se reconocer a un activo como elemento de las propiedades, planta y equipo si es
probable que la entidad obtenga beneficios econmicos futuros; adems que el costo de
dicho activo puede medirse con fiabilidad.
El costo comprende:
(a) El precio de adquisicin, que incluye los honorarios legales y de intermediacin,
los aranceles de importacin y los impuestos no recuperables, despus de
deducir los descuentos comerciales y las rebajas (prrafo 17.10 normas para
PyMES).
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: PPyE_ I_01
POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Propiedades, planta y
bajo las Normas Contables para equipo
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PyMES
(b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y en
las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
gerencia. Estos costos pueden incluir los costos de preparacin del
emplazamiento, los costos de entrega y manipulacin inicial, los de instalacin y
montaje y los de comprobacin de que el activo funciona adecuadamente.
(c) La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro de la partida, as
como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, la obligacin en que
incurre una entidad cuando adquiere la partida o como consecuencia de haber
utilizado dicha partida durante un determinado periodo, con propsitos distintos al
de produccin de inventarios durante tal periodo.
(d) Se medir el costo de propiedad, planta y equipo al valor presente de todos los
pagos futuros, si el pago se aplaza ms all de los trminos normales de crdito.
NO son costos de propiedades, planta y equipo (prrafo 17.11 normas para PyMES):
(a) Los costos de apertura de una nueva instalacin productiva.
(b) Los costos de introduccin de un nuevo producto o servicio (incluyendo los costos
de publicidad y actividades promocinales).
(c) Los costos de apertura del negocio en una nueva localizacin, o los de redirigirlo a
un nuevo tipo de clientela (incluyendo los costos de formacin del personal).
(d) Los costos de administracin y otros costos indirectos generales.
(e) Los costos por prstamos.
Los ingresos y gastos asociados con las operaciones accesorias durante la construccin
o el desarrollo de una partida de propiedades, planta y equipo se reconocern en
resultados si esas operaciones no son necesarias para ubicar el activo en su lugar y
condiciones de funcionamiento previstos.
Vida til
Para determinar la vida til se deben tener los siguientes tems:
1. La utilizacin prevista del activo: El uso se evala por referencia a la capacidad o al
producto fsico que se espere del mismo.
2. El desgaste fsico esperado, dependiendo de factores operativos tales como el
nmero de turnos de trabajo que se utilice el activo, la programacin de
mantenimiento, reparacin y el grado de conservacin del activo incluso cuando no se
est utilizando.
3. La obsolescencia tcnica o comercial procedente de los cambios o mejoras en la
produccin, o de los cambios en la demanda de los productos o servicios que se
obtienen con el activo.
4. Los lmites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como las
fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento.
Valores residuales
Es el importe neto que la empresa espera obtener de un activo al final de su vida til,
despus de haber deducido los eventuales costos derivados de la desapropiacin.
La depreciacin de las categoras de la cuenta propiedades, planta y equipo se
reconoce como gasto del perodo, y se calcula sobre el costo del elemento menos su
valor residual, usando los siguientes mtodos y estimaciones:
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: PPyE_ I_01
POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Propiedades, planta y
bajo las Normas Contables para equipo
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PyMES
Cuen Mtodo de Vida
Edificacionesta Depreciacin
Lnea recta De 20 aostil
a 80 aos
Maquinaria y Equipo Lnea recta De 10 a 25 aos.
Vehculos Lnea recta De 5 a 12 aos.
Muebles y Enseres Lnea recta De 10 a 20 aos
Equipo de cmputo y Lnea recta De 5 a 7 aos
comunicacin
Deterioro de propiedades, planta y equipo
Para determinar si el valor de un elemento o grupo de elementos de propiedades, planta
y equipo se ha visto deteriorado en su valor, debe remitirse al prrafo 17.24 de las normas
para PyMES, donde reconocer y medir la prdida por deterioro cuando existan indicios.
DETERIORO
7. Medicin posterior
La entidad elegir como poltica contable el modelo del costo del prrafo 17.15A o el
modelo de reevaluacin del prrafo 17.15B, y aplicar esa poltica a todos los elementos
que compongan una misma clase de propiedades, planta y equipo. Una entidad aplicar
el modelo del costo a propiedades de inversin cuyo valor razonable no puede medirse
con fiabilidad sin esfuerzo o costo desproporcionado. Una entidad reconocer los costos
del mantenimiento diario de un elemento de propiedad, planta y equipo en los resultados
del periodo en el que incurra en dichos costos.
NOMBRE DEL ENTE CDIGO: PPyE_ I_01
POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Propiedades, planta y
bajo las Normas Contables para equipo
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PyMES
Modelo del costo
La entidad medir un elemento de propiedades, planta y equipo tras su reconocimiento
inicial al costo menos (-) la depreciacin acumulada y cualesquiera prdidas por
deterioro del valor acumuladas.
Modelo de reevaluacin
La entidad medir un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable
pueda medirse con fiabilidad por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el
momento de la reevaluacin, menos (-) la depreciacin acumulada y el importe
acumulado de las prdidas por deterioro de valor posteriores. Las reevaluaciones se
harn con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo
momento, no difiera significativamente del que podra determinarse utilizando el valor
razonable al final del periodo sobre el que se informa.
Si la entidad posee propiedad, planta y equipo que contiene componentes principales
que reflejan patrones diferentes de consumo en sus beneficios econmicos futuros,
deber reconocerse el costo inicial de la propiedad distribuido para cada uno de los
elementos por separado.
Se dar de baja en cuentas un activo de propiedad, planta y equipo que se encuentra
en disposicin no se espera obtener beneficios econmicos futuros por la
disposicin o uso del activo.
Se reconocer la ganancia o prdida por la baja en cuentas de un activo de
propiedades, planta y equipo en el resultado del perodo contable que se produjo.
8. Tratamiento contable
Los activos no corrientes, tales como mobiliario y equipo, vehculos y herramientas se
registran a su costo histrico de adquisicin. El costo inicial de las propiedades, planta y
equipo comprende su precio de compra, incluyendo los impuestos de compra no
reembolsables, los costos financieros y cualquier costo directamente atribuible para
ubicar y dejar al activo en condiciones de trabajo y uso. Los gastos incurridos despus de
que los activos fijos han sido puestos en operacin, tales como reparaciones y costos del
mantenimiento y de reacondicionamiento, se cargan normalmente a los resultados del
ao en que se incurren. En el caso que se demuestre claramente que tales gastos
resultarn en beneficios futuros por el uso de propiedad, planta y equipo, ms all de su
estndar de funcionamiento original, los gastos son capitalizados como un costo adicional
de propiedad, planta y equipo.
La depreciacin se calcula utilizando el mtodo de lnea recta, con base en la vida til
estimada de los activos.
Las propiedades, planta y equipo mantenidos para la venta: evaluara si la disposicin de
un activo antes de la fecha esperada anteriormente es un indicador de deterioro del valor,
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: PPyE_ I_01
POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Propiedades, planta y
bajo las Normas Contables para equipo
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PyMES
que desencadena el clculo del importe recuperable del activo a afectos de determinar si
ha visto deteriorado su valor (prrafo 17.26 normas para PyMES).
Cuando se venden o retiran los activos se elimina su costo y depreciacin y cualquier
ganancia o prdida que resulte de su disposicin se registra contra los resultados.
Las construcciones en proceso representan la planta y propiedades en construccin y se
registran al costo. Esto incluye el costo de construccin, planta y equipo, y otros costos
directos. Las construcciones en proceso no se deprecian hasta que los activos relevantes
se terminen y estn en condiciones y buen estado para su uso.
Criterios para dar de baja el activo
Dar de baja en cuentas una partida de propiedades, planta y equipo:
(a) En la venta; o
(b) Cuando no se espere obtener beneficios econmicos futuros por su uso o
disposicin (prrafo 17.27 normas para PyMES).
9. Presentacin y revelacin
Para cada una de las clasificaciones de propiedades, planta y equipo que la gerencia
considera apropiada, la siguiente informacin:
1. Las bases de medicin utilizadas para determinar el importe en libros.
2. Los mtodos de depreciacin utilizados.
3. Las vidas tiles o las tasas de depreciacin utilizadas.
4. El importe bruto en libros y la depreciacin acumulada (agregada con prdidas por
deterioro del valor acumuladas), al principio y final del periodo sobre el que se
informa.
5. Una conciliacin entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre el
que se informa, que muestre por separado:
Las adiciones realizadas.
Las disposiciones.
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: PPyE_ I_01
POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Propiedades, planta y
bajo las Normas Contables para equipo
EDICIN 01 Pg. 1 de
PyMES
Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.
Las transferencias a propiedades de inversin, si una medicin fiable del valor
razonable pasa a estar disponible
Las prdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado de
acuerdo a la seccin 27.
La depreciacin.
Otros cambios.
2. Objetivo
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medicin, presentacin y
revelacin de las obligaciones financieras, como resultado del dinero recibido de bancos,
entidades e instituciones financieras entre otros intermediarios financieros.
3. Alcance
Esta poltica contable aplica para los pasivos financieros presentados en el Estado de
Situacin Financiera, as:
Crditos de Tesorera: corresponden a crditos de rpida consecucin y rpido pago,
ya que se destinan a solventar deficiencias transitorias de liquidez.
Sobregiros bancarios.
Pasivos por arrendamientos financieros: corresponden a las obligaciones que surgen
de los contratos de arrendamiento financiero que se suscriben con el nimo de
financiar la adquisicin de activos, a travs de una compaa financiera.
Operaciones a corto, mediano y largo plazo; al igual que colocacin de bonos y otros
ttulos de crdito.
4. Definiciones
Costos de Transaccin: Son los costos incrementales directamente atribuibles a la
compra, emisin, venta o disposicin por otra va de un pasivo financiero. Un costo
incremental es aqul, en el que no se habra incurrido si la entidad no hubiese adquirido,
emitido, dispuesto del instrumento financiero.
Gua de polticas contables para PyMES 39
6. Medicin inicial
Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, se medir al precio
de la transaccin (incluyendo los costos de transaccin excepto en la medicin inicial de
los activos y pasivos financieros que se miden posteriormente al valor razonable con
cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, efectivamente, una transaccin
de financiacin para la entidad (para un pasivo financiero) o la contraparte (para un activo
financiero) del acuerdo.
Gua de polticas contables para PyMES 40
Entrega de garantas
Las garantas que se otorgan a las entidades financieras en respaldo de las obligaciones
aun cuando no generan la salida de recursos, si generan obligaciones contingentes que
deben ser reveladas en notas a los estados financieros.
Las garantas que han sido entregadas en respaldo de las obligaciones financieras
adquiridas, deben ser reconocidas en el momento en que se realiza el proceso legal
jurdico que le otorgue al acreedor un derecho futuro.
i.) Comisiones posteriores (diferentes de las comisiones inciales del numeral 4.1.1):
comprenden todas las comisiones que cobra la entidad financiera o el tercero y
que son necesarias para la consecucin del crdito. Estas se miden por el valor
acordado entre las partes y se deben incluir en la preparacin del flujo de efectivo
del crdito que es utilizado para la medicin posterior del mismo, y se
reconocern en una subcuenta contable.
ii.) Intereses sobre la deuda: los intereses sobre la deuda se reconocen como un
mayor valor del crdito (subcuenta contable de obligaciones financieras). Se
reconocern de acuerdo a lo pactado con la entidad financiera u otro tercero y se
deben incluir en la preparacin del flujo de efectivo del crdito que es utilizado
para la medicin posterior del mismo.
iii.) Otros gastos financieros: cualquier otro gasto asociado con las obligaciones
financieras diferentes de las mencionadas anteriormente, sern reconocidos como
gastos en el momento en que se incurre en ellos. Los otros gastos bancarios se
miden por el valor acordado o pagado.
Gua de polticas contables para PyMES 41
Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes o pasivos corrientes
se medirn al importe no descontado del efectivo u otra contraprestacin que se espera
pagar o recibir (por ejemplo, el neto del deterioro de valorvanse los prrafos 11.21 a
11.26) a menos que el acuerdo constituya, en efecto, una transaccin de financiacin
(vase el prrafo 11.13)
Valor razonable
Se utilizar la jerarqua siguiente para estimar el valor razonable de de un activo:
(a) La mejor evidencia del valor razonable es un precio cotizado para un activo
idntico (o un activo similar) en un mercado activo. ste suele ser el precio
comprador actual.
(b) Cuando no estn disponibles precios cotizados, el precio de en un acuerdo de
venta vinculante o en una transaccin reciente para un activo idntico (o activo
similar) en condiciones de independencia mutua entre partes interesadas y
debidamente informadas proporciona evidencia del valor razonable. Sin embargo,
este precio puede no ser una buena estimacin del valor razonable si ha habido
cambios significativos en las circunstancias econmicas o un periodo de tiempo
significativo entre la fecha del acuerdo de venta vinculante, o la transaccin, y la
fecha de medicin
Gua de polticas contables para PyMES 42
Los pasivos financieros a corto plazo (menos de 12 meses), sin tasa de inters
establecida, se pueden medir por el valor del contrato original si el efecto del descuento
no es importante. Por ende, los flujos de efectivo relativos a los pasivos financieros a
corto plazo, en principio no se descontarn trayendo a valor presente.
Los pasivos financieros a largo plazo (ms de 12 meses) sern mensualmente valorados
al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, esto independiente
de la periodicidad con la que se cancelen los intereses, comisiones y se abone al capital
del crdito de acuerdo a las cuotas pactadas con la entidad financiera; se proceder a
realizar la causacin o devengo de los intereses y otros costos financieros
mensualmente.
El costo amortizado del pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el
neto de los siguientes importes:
i.) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el pasivo financiero,
ii.) menos los reembolsos del principal,
iii.) ms o menos la amortizacin acumulada, utilizando el mtodo del inters efectivo,
de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el
importe al vencimiento,
Para esto, prepara un flujo de efectivo estimado para cada crdito, donde se tendrn en
cuenta todos los costos de transaccin atribuibles al pasivo financiero, las proyecciones
de las cuotas (inters y abono a capital), y todas las comisiones que la entidad financiera
cobre durante el plazo del instrumento; el procedimiento a continuacin ilustra cmo se
aplica el mtodo de la tasa de inters efectiva por pasivo financiero.
Procedimiento:
1. Elaborar una tabla de amortizacin por crdito, teniendo en cuenta: el plazo, fecha de
inicio, fecha de vencimiento, el tipo de inters a utilizar (si es tasa variable se requiere
proyeccin de tasas futuras) y la forma de pagar capital e intereses.
2. Proyectar las tasas de inters variables futuras (DTF, IPC, IBR o UVR) hasta la fecha
de vencimiento del crdito. Se podr utilizar la ltima tasa conocida hasta la siguiente
fecha de revisin de tasas de inters.
3. Incluir las comisiones y cualquier otro costo financiero pactado, hasta la fecha de
vencimiento del crdito.
4. Elaborar una proyeccin del flujo de efectivo mensual por crdito, teniendo en cuenta
la entrada del dinero (o entradas de dinero cuando sea el caso) y las salidas de
efectivo correspondientes a: pagos de inters, comisin y capital.
5. Calcular la tasa que iguala todos los flujos en un mismo periodo (mes), que
corresponde a la TIR (Tasa Interna de Retorno) del mismo.
6. Actualizar mensualmente para el cierre contable, la proyeccin de los flujos de
efectivo para los crditos que hayan sufrido variaciones con respecto a las
condiciones pactadas inicialmente: tasa de inters y valor de las comisiones a pagar.
La tasa que se halle en el numeral 5 es conocida como la tasa de inters efectiva del
crdito, la cual deber ser expresada a efectiva mensual para poder realizar el
reconocimiento mensual de los intereses que se cancelarn en un periodo prximo.
Al calcular la tasa de inters efectiva, estimar los flujos de efectivo teniendo en cuenta
todas las condiciones contractuales del pasivo y prdidas crediticias conocidas en las que
se haya incurrido, pero no tendr en cuenta las posibles prdidas crediticias futuras en
las que no se haya incurrido todava.
Pago de Capital
Los abonos al capital se reconocern en el momento en que ocurra y se registrarn como
un menor valor de la obligacin financiera.
Pago de Intereses
Cuando se deban pagar los intereses se debitar la subcuenta contable de intereses
de obligaciones financieras (donde se han causado mediante la tasa de inters efectiva
expresada en trminos mensuales) por el valor a cancelar en el periodo correspondiente
contra la salida del efectivo; en este pago se podrn presentar las siguientes situaciones:
1. Que el inters causado con la tasa de inters efectiva sea superior al valor a cancelar
en el periodo correspondiente, por lo cual se generar un saldo remanente en la
subcuenta contable intereses de obligaciones financieras que ser revertido en
periodos posteriores.
2. Que el inters causado sea inferior al valor a cancelar por el periodo correspondiente,
por lo tanto, la subcuenta de intereses de obligaciones financieras tendr un saldo
dbito si en periodos anteriores no se gener un remanente que pueda ser revertido.
3. Que el inters causado sea igual al valor a cancelar por el periodo correspondiente,
caso en el cual, la subcuenta contable de intereses de obligaciones financieras no
deber tener saldo al final del periodo.
Reconocimiento Inicial
El reconocimiento del pasivo financiero relacionado con un arrendamiento financiero se
har al inicio del arrendamiento, momento en el cual se reconoce en el Estado de
Situacin Financiera el bien arrendado y un pasivo por el mismo valor, que ser el menor
entre el valor razonable del bien arrendado, o el valor presente de los pagos mnimos por
el arrendamiento (determinados al inicio del arrendamiento).
Al calcular el valor presente de cuotas que se deben cancelar durante el plazo del
arrendamiento, se tendrn en cuenta:
1. La tasa de descuento es la TIR de los flujos de efectivo proyectados del arrendamiento.
2. Se incluyen en el valor del activo arrendado y el pasivo, todos los costos directos
inciales incurridos en la negociacin del arrendamiento, tales como: comisiones,
honorarios de intermediacin y honorarios legales. Si dichos costos no superan el 5%
del valor por el cual se reconoce inicialmente el pasivo (menor entre el valor presente
de pagos mnimos y valor razonable del bien), se reconocen como gastos del periodo
en el estado de resultados.
3. Se incluye el valor estimado de la opcin de compra (cuando aplique esta condicin
en el arrendamiento).
4. No se incluyen cuotas extraordinarias.
Medicin Posterior
Proceder a amortizar la deuda mensualmente, por la menor entre el plazo del
arrendamiento o la vida til del bien que se arrienda.
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8. Tratamiento contable
Los controles contables de los saldos de obligaciones financieras deben estar encaminados
a:
1. Determinar que se han reconocido todas las obligaciones financieras a favor de
terceros originadas en la recepcin de dinero en calidad de prstamo.
2. Determinar que los saldos de las obligaciones financieras han sido reconocidas por
los valores acordados con los terceros y recibidos en calidad de prstamo.
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9. Presentacin y revelacin
La presentacin en los estados financieros y las revelaciones en notas relacionados con
las obligaciones financieras se efectuar considerando lo siguiente:
1. Se debe presentar por separado las obligaciones financieras en corriente y no
corriente. Se presentar como corriente los saldos o cuotas de obligaciones que se
debe pagar en los 12 meses siguientes a la fecha de cierre. Se presentar como no
corriente las obligaciones cuyos plazos o fechas de pago, exceden de un (1) ao
despus de la fecha de cierre. Para las obligaciones no corrientes se debe revelar los
pagos que se deben efectuar en cada uno de los prximos (2) dos aos.
2. Los importes en libros de cada una de las siguientes categoras de pasivos
financieros en la fecha sobre la que se informa, en total, en el estado de situacin
financiera o en las notas.
3. Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados, pasivos
financieros medidos al costo amortizado y compromisos de prstamo medidos al
costo menos deterioro del valor
4. Se debe revelar las garantas otorgadas sobre las obligaciones adquiridas, indicando
la naturaleza de la garanta, el bien objeto de garanta, el valor y cualquier otra
restriccin.
5. Revelar las condiciones o requisitos comprometidos a cumplir en virtud de acuerdos
con los acreedores financieros.
6. Revelar un detalle de cada una de las obligaciones financieras indicando la Entidad, el
valor, las tasas de inters, el vencimiento final, condiciones sobre el cumplimiento de
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requisitos del crdito (tales como restricciones para el pago de dividendos por
ejemplo).
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