Misiunea de audit: Auditarea sistemului financiar-contabil

Perioada auditat: 01.01.2005 - 30.06.2006

ntocmit: tefnescu Ileana/ Petrescu Maria Data: 31.07.2006
Avizat: Miulescu Ion Data: 31.07.2006

DGFP a Judeului Neamt

Serviciul de Audit Intern
PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCUL
Obiectivul I. ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
Nr. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTRII LOCUL DURATA NR. TEST NR. LISTE AUDITORI
Crt. (h) VERIFICARE
1. Registrul-jurnal Analiza completrii DBCI 20 Interviu nr. LV 1 tefnescu Ileana
1.1.1
Registrului-jurnal Test 1.2.1
2. Registrul-jurnal Analiza completrii DBCI 20 Interviu nr. LV 1 tefnescu Ileana
1.1.1
Registrului-inventar Test 1.3.1
3. Registrul Cartea Mare Analiza completrii DBCI 4 Interviu nr. LV 1 tefnescu Ileana
1.1.1
Registrul Cartea Mare

Obiectivul II. CONDUCEREA CONTABILITII

Nr. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTRII LOCUL DURATA NR. TEST NR. LISTE AUDITORI
Crt. (h) VERIFICARE
4. Contabilitatea imobilizrilor i Analiza conducerii contabilitii DBCI 2 Interviu nr. LV 2 Petrescu Maria
investiiilor activelor imobilizate i investiiilor 2.2.1.

5. Examinarea procedurii privind DBCI 2 Nota de LV 2 Petrescu Maria

organizarea i funcionarea relatii
Contabilitatea materiilor, contabilitii materiilor,
materialelor inclusiv a celor de materialelor inclusiv a celor de 2.3.1
natura obiectelor de inventar natura obiectelor de inventar
 6. Analiza conducerii contabilitii DBCI 6 Test 2.4.1 LV 2 Petrescu Maria
Contabilitatea datoriilor si datoriilor i creanelor
creanelor
7. Analiza organizrii i conducerii DBCI 8 C.C.I.2.5.1 LV 2 tefnescu Ileana
contabilitii trezoreriei Test 2.5.1
Test 2.5.2
Test 2.5.3
Petrescu Maria
Contabilitatea trezoreriei Test 2.5.4
8. Analiza conducerii contabilitii DBCI 8 Test 2.6.1 LV 2 Petrescu Maria
Contabilitatea cheltuielilor cheltuielilor cu personalul
cu personalul Test 2.6.2
9. Analiza contabilitii rezultatelor DBCI 8 Interviu nr. LV 2 Petrescu Maria
inventarierii 2.7.1 Not
Contabilitatea rezultatelor de relaii
inventarierii nr. 2.7.1
10. ntocmirea balanelor de Analiza ntocmirii balanelor DBCI 2 Test 2.8.1 LV 2 Petrescu Maria
verificare de verificare
11. Analiza sistemului de DBCI 8 Test 2.9.1 LV 2 Petrescu Maria
Evidena tehnic-operativ eviden tehnic- operativ

Obiectivul III. CONDUCEREA ACTIVITII FINANCIARE

Nr. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTRII LOCUL DURATA NR. TEST NR. LISTE AUDITORI
Crt. (h) VERIFICARE
12. Activitatea de plat/ncasare a Analiza organizrii obligaiilor de DBCI 22 Test 3.2.1 LV 3 tefnescu Ileana
datoriilor respectiv creanelor plat pe scadene
13. Activitatea de stabilire i raportare Analiza activitii de constituire i DBCI 22 Test 3.3.1 LV 3 tefnescu Ileana
a impozitelor i taxelor datorate raportare a impozitelor i taxelor
statului datorate statului
 Obiectivul IV. NCHIDEREA BILANULUI CONTABIL
Nr. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTRII LOCUL DURATA NR. TEST NR. LISTE AUDITORI
Crt. (h) VERIFICARE
14. Elaborarea i verificarea Analiza activitii de elaborare i DBCI 44 C.C.I. 4.2.1 LV 4 Petrescu Maria
bilanului contabil verificarea a bilanului contabil

Obiectivul V. ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CTRE MANAGEMENT

Nr. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTRII LOCUL DURATA NR. TEST NR. LISTE AUDITORI
Crt. (h) VERIFICARE
15. Asigurarea exactitii sistemului Analiza activitii de raportare a DBCI 42 Interviu LV5 Petrescu Maria
de raportare financiar-contabil datelor financiar contabile ctre nr.5.2.1
management
C.C.I.5.3.1

Obiectivul VI. ORGANIZAREA I EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU

Nr. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTRII LOCUL DURATA NR. TEST NR. LISTE AUDITORI
Crt. (h) VERIFICARE
16. Cadrul de reglementare a Verificarea gradului de DBCI 40 Interviu LV6 Petrescu Maria
CFP acoperire prin procedur a nr.6.1
CFP

Obiectivul VII. FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATICFINANCIAR-CONTABIL

Nr. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTRII LOCUL DURATA NR. TEST NR. LISTE AUDITORI
Crt. (h) VERIFICARE
17. Atribuirea responsabilitilor Examinarea accesului la DBCI 21 Interviu LV7 tefnescu Ileana
persoanelor care au acces la sistemul informatic nr.6.1
sistemul informatic
18. Pregtirea profesional a Analiza programului de DBCI 21
personalului implicat n utilizarea pregtire profesional
sistemului informatic
19. Sistemul de prevenire/detectare a Analiza sistemului de prevenire i DBCI 32 Interviu
accesrilor i modificrilor detectare a accesrilor i nr.7.4
 neautorizate ale bazelor de date modificrilor sau transmiterilor
(parole, programe antivirus .a.) neautorizate ale bazelor de date
asigurat prin sistem de parole,
programe antivirus

Obiectivul VIII. ARHIVAREA DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE

Nr. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTRII LOCUL DURATA NR. TEST NR. LISTE AUDITORI
Crt. (h) VERIFICARE
20. Locaiile de depozitare provizorii Analiza respectrii prevederilor DBCI Test 8.2.1 LV8 Petrescu Maria
i definitive a documentelor Analiza respectrii prevederilor DGSAP
financiar- contabile arhivare
A

Auditori interni, Supervizor,

tefnescu Ileana Miulescu Ion
Petrescu Maria
 Procedura P07: edina de deschidere
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE
Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil
Perioada auditat: 01.01.2005 - 30.06.2006
ntocmit: tefnescu Ileana / Petrescu Maria Data: 31.07.2006
Avizat: Miulescu Ion Data: 31.07.2006

A. Lista participanilor:

Direcia/ Nr.
Numele Funcia Serviciul telefon E-mail Semntura
Miulescu Ion Director DAPI
tefnescu Ileana Auditor intern DAPI
Petrescu Maria Auditor intern DAPI
Marinescu Ion Director general DGSAPA
Protopopescu Sorin Director DBCI
Biroul financiar
Ionescu Nadia ef birou contabilitate
Manolescu Nicolae Consilier DBCI

B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
- Prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit intern;
 - Prezentarea i discutarea obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia acestora. n acelai timp, a fost cerut
prerea auditailor cu privire la aceste obiective, unde s-au fcut remarci c acestea n general reprezint zone cu risc, dar s-
au fcut i unele comentarii cu privire la complexitatea activitii Direciei Buget i Contabilitate Intern i neatractivitatea
nivelului salariului pentru atragerea unor specialiti;
- Prezentarea Programului interveniei la faa locului, respectiv modul de abordare pe teren a obiectivelor auditabile
care vor fi testate, dup analiza de risc efectuat.
- Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectrii informaiilor, efecturii de teste i
asupra modului de obinere a interviurilor. De asemenea, a fost stabilit programul ntlnirilor i timpul necesar pentru
realizarea acestor proceduri;
- Stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii de audit (spaiu de
lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
- Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n cursul derulrii
misiunii de audit, informarea sistematic asupra constatrilor efectuate .a.
- Stabilirea edinei de nchidere, inclusiv a participanilor la aceasta;
- Stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit).
- Explicarea modului cum vor fi discutate i analizate recomandrile formulate, ca urmare a eventualelor
disfuncionaliti constatate, inclusiv Planul de aciune realizat de entitatea auditat i Calendarul implementrii acestora,
cu termene i persoane responsabile.
Auditori interni, Auditai,
 LISTA DE VERIFICARE NR. 1
Obiectivul I. ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
Nr.
crt. ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
1.1. Analiza procedurilor de lucru - -
Verificarea gradului de acoperire a activitilor prin
- -
procedurile de lucru specifice
- examinarea listei activitilor pentru realizarea
obiectivului - -
- identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de
lucru - -
- garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a
reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei - -
activiti
- examinarea modelelor de formulare specifice - -
- examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de
completare a formularelor - -
- existena exemplelor n acest sens - -
- examinarea sistemului de raportare al activitii - -
Confirmarea existenei activitilor de control intern in
- -
punctele cheie ale procedurii de lucru
Urmrirea existenei responsabilitilor pe faze de
- -
ntocmire, avizare, aprobare i pe nivele de execuie
Aplicarea principiului dublei semnturi - -
Aprobarea de ctre persoanele competente
Asigurarea prelucrrii datelor n sistem informatizat - -
Modalitatea arhivarii documentelor - -
 Existena componentei de actualizare a procedurilor de
lucru
Compararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele
- -
din fiele posturilor
Verificarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele
- -
cu responsabiliti n realizarea activitilor
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre
personalul care le utilizeaz:
- apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a
procedurilor? X Interviu
- avei propuneri de perfecionare a procedurilor? X nr. 1.1.1.
- procedurile de lucru sunt corespunztoare? X

Nr.
crt. ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
1.2. Registrul-jurnal
a. examinarea nregistrrii cronologice a datelor n Observare
Registrul-jurnal; X direct
b. existena explicaiilor referitoare la operaiile TEST
nregistrate; X nr. 1.2.1
c. confirmarea utilizrii conturilor debitoare i creditoare n Foaie de
X lucru
concordan cu natura operaiunilor efectuate; nr. 1.2.1
d. garantarea utilizrii conturilor n conformitate cu X Lista de
funciunea acestora; control
e. urmrirea determinrii corecte a rulajelor debitoare i nr. 1.2.1
creditoare la sfritul zilei i a perioadei de raportare. X FIAP
nr. 1.2.1
1.3. Registrul-inventar
 a. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv
a fiecrui post de activ i de pasiv, cuprins n bilanul X TEST
contabil; nr. 1.3.1.
b. recalcularea soldurilor finale pe baza intrrilor i ieirilor Lista de
de la data inventarierii pn la data nchiderii X control
exerciiului financiar; nr. 1.3.1.
c. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv a FIAP
posturilor de activ i de pasiv, cuprinse n bilanul nr. 1.3.1.
contabil, pe baza inventarierii faptice, rezultate din X
procesele verbale de inventariere.
1.4. Registrul Cartea mare
a. examinarea nregistrrilor sistematice a modificrilor de
activ i de pasiv; X Observare
b. garantarea prelurii totalului pentru fiecare cont sintetic direct
X
din Registrul-jurnal;
1.5. Conformitatea conducerii registrelor de contabilitate: Observare
a. numerotarea i nuruirea registrelor; X direct
b. nregistrarea registrelor la organele fiscale; X Problematic
c. numerotarea filelor registrelor este n ordine cresctoare, X abordat
iar volumele sunt n ordinea completrii lor; pentru
d. completarea registrelor fr tersturi, spaii libere sau fiecare
file lips; X registru de
e. corectarea erorilor se realizeaz, n toate cazurile, prin contabilitate
X
stornare.

Data: Auditor intern, Supervizor,

01.08.2006 tefnescu Ileana Miulescu Ion
 ENTITATEA PUBLIC
Direcia de Audit Public Intern
INTERVIU NR. 1.1.1.
privind
procedurile specifice pentru activitatea Organizarea registrelor de contabilitate, adresat
doamnei Ionescu Nadia, ef birou Financiar-contabilitate
Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil
Perioada auditat: 01.01.2005 - 30.06.2006
Nr.
crt. ntrebare DA NU Obs.
1. Pentru activitatea de completare a registrelor de X Cadrul
contabilitate exist proceduri? normativ
2. Procedurile sunt scrise i formalizate? X
3. Exist responsabil cu realizarea i actualizarea X
procedurilor?
4. Avei monografii contabile pe domenii? X
5. Monografiile contabile sunt scrise i X
formalizate?
6. Exist responsabil cu completarea i X Responsabilul
actualizarea monografiilor? a fost stabilit
recent
7. Considerai procedurile folosite X
corespunztoare i suficiente?
8. Ai constatat disfuncionaliti n sistemul de X
nregistrare n contabilitate?
9. Exist propuneri de perfecionare a procedurii? X
10. Nu mai avei nimic de adugat? X
 Data:
02.08.2006
Auditor intern, Intervievat,
tefnescu Ileana Ionescu Nadia
Not:
Problema privind elaborarea procedurilor de lucru, scrise i formalizate, este o problem general,
cunoscut la nivelul entitii publice, motiv pentru care nu se va elabora FIAP, deoarece va fi abordat cu ocazia
fiecrui obiectiv i de asemenea se vor face comentarii n Raportul de audit intern.
ENTITATEA PUBLIC
Direcia de Audit Public Intern
TESTUL NR. 1.2.1.
Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil
Perioada auditat: 01.01.2005 - 30.06.2006
OBIECTUL TESTULUI: Organizarea registrelor de contabilitate
OBIECTIVUL TESTULUI: ntocmirea i inerea Registrului-jurnal
DESCRIEREA TESTULUI:
Populaia pentru realizarea testului o reprezint listrile informatice ale Registrului-jurnal pentru cele
18 luni calendaristice ale perioadei auditate;
Eantionul pentru verificarea modului de completare a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor
informatice de prelucrare automat a datelor, s-a stabilit la 33% din populaia total, respectiv listrile
informatice pe 6 luni, conform Foii de lucru nr. 1.2.1.
Testarea a urmrit corectitudinea pailor parcuri n vederea completrii Registrului jurnal cu ajutorul
sistemelor informatice de prelucrare automat pe baza elementelor stabilite n Lista de verificare nr.1
poziia 1.2 i anume:
Registrul jurnal
a. examinarea nregistrrii cronologice a datelor n Registrul-jurnal;
b. existena explicaiilor referitoare la operaiile nregistrate;
c. confirmarea utilizrii conturilor debitoare i creditoare n concordan cu natura operaiunilor
efectuate;
d. garantarea utilizrii conturilor n conformitate cu funciunea acestora;
e. urmrirea determinrii corecte a rulajelor debitoare i creditoare la
sfritul zilei i a perioadei de raportare.
Testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 1.2.1. privind Completarea Registrului - jurnal cu
ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor n care pe vertical sunt elementele eantionului
iar pe orizontal elementele testate.
CONSTATRI:
 Din analiza Listei de control nr. 1.2.1. s-a constatat nerespectarea nregistrrii cronologice i sistematice
n contabilitate astfel:
- echipa de auditori interni a constatat nerespectarea modului de nregistrare a
operaiunilor economico- financiare n mod cronologic, dup data de ntocmire sau de intrare a documentelor n
entitate.
- de asemenea, s-a constatat neconcordana ntre natura operaiilor economico-financiare nregistrate i
funciile conturilor utilizate pentru reflectarea n contabilitate a acestor operaiuni. Spre exemplu stocuri
reprezentnd materiale de natura obiectelor de inventar au fost nregistrate n contabilitate ca materiale
consumabile.
n acest fel nu se respect prevederile Legii contabilitii nr.82/1991 republicat i al OMFP nr. 1850/2004
privind registrele i formularele financiar-contabile.

CONCLUZII:
n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.2.1.

Data: Auditor intern, Supervizor,

05.08.2006 tefnescu Ileana Miulescu Ion
 FOAIE DE LUCRU NR. 1.2.1.

Obiectivul I: ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE

Eantionul pentru testarea modului de completare a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de

prelucrarea automat a datelor a fost constituit astfel:
Populaia total este reprezentat de documentul Registrul-jurnal completat pentru perioada ianuarie
2005 - iunie 2006, respectiv din 18 liste informatice lunare ale acestuia;
Eantionul a fost stabilit la 33% din populaia total, respectiv 6 liste informatice, aferente lunilor
martie, iunie, septembrie, decembrie 2005 i lunilor martie, iunie 2006;
Eantionul astfel constituit va fi verificat integral;
Verificarea eantionului se va concretiza n elaborarea Listei de control nr. 1.2.1.

Data: Auditor intern, n prezena,

05.08.2006 tefnescu Ileana Ec. Popescu Floriana
 LISTA DE CONTROL NR. 1.2.1.
privind
Completarea Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor

Confirmarea Urmrirea
Elemente Garantarea
Examinarea Existena utilizrii conturilor determinrii corecte
testate nregistrrii explicaiilor debitoare i utilizrii a rulajelor debitoare
conturilor n
cronologice a referitoare la creditoare n i creditoare la
conformitate cu
datelor n operaiile concordan cu sfritul zilei i a
Elemente Registrul-jurnal nregistrate natura operaiunilor funciunea perioadei de
eantionate efectuate acestora raportare
1. Registrul-jurnal la X X X X X
data de 31.03.2005
2. Registrul-jurnal la FIAP X FIAP X X
data de 30.06.2005
3. Registrul-jurnal la X X X X X
data de 30.09.2005
4. Registrul-jurnal la FIAP X FIAP X X
data de 31.12.2005
5. Registrul-jurnal la X X X X X
data de 31.03.2006
6. Registrul-jurnal la FIAP X FIAP X X
data de 30.06.2006

Data: Auditor intern, n prezena,

05.08.2006 tefnescu Ileana Ec. Popescu Floriana
ENTITATEA PUBLIC
Direcia de Audit Public Intern
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.2.1.
Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil
Perioada auditat: 01.01.2005 - 30.06.2006
PROBLEMA:
Completarea incorect a Registrului-jurnal (cod 1-14-1) cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare
automat a datelor
CONSTATARE:
La entitatea auditat, completarea Registrului-jurnal se realizeaz cu ajutorul sistemelor informatice de
preluare automat a datelor de intrare, de la fiecare utilizator al aplicaiei financiar-contabile i se editeaz lunar.
Echipa de auditori interni a constatat nerespectarea modului de nregistrare a operaiunilor economico-
financiare n mod cronologic, dup data de ntocmire sau de intrare a documentelor n entitate.
De asemenea, s -a constatat neconcordana ntre natura operaiilor economico-financiare nregistrate i
funciile conturilor utilizate pentru reflectarea n contabilitate a acestor operaiuni. Spre exemplu stocuri
reprezentnd materiale de natura obiectelor de inventar au fost nregistrate n contabilitate ca materiale
consumabile.
n acest fel nu se respect prevederile Legii contabilitii nr.82/1991 republicat i al OMFP nr. 1850/2004
privind registrele i formularele financiar-contabile.
CAUZE:
- Lipsa unor proceduri de lucru, scrise i formalizate.
- Proiectarea i realizarea aplicaiei financiar-contabile s-a fcut de ctre Direcia General a Tehnologiei
Informaiei, care nu are personal cu pregtire economic, iar ntre personalul acestei direcii i personalul Direciei
de Buget i Contabilitate Intern neexistnd relaii de colaborare, necesare realizrii lucrrilor n condiii
corespunztoare.
- Neefectuarea controlului ierarhic.
- Inexistena unei pregtiri adecvate a persoanelor responsabile cu completarea Registrului-jurnal.
 CONSECINE:
- Nerespectarea nregistrrii cronologice i sistematice n contabilitate a modificrilor elementelor de activ i pasiv
ale entitii.
- Datorit nenregistrrii cronologice n contabilitate a operaiunilor economico-financiare, care afecteaz
patrimoniul entitii, nu se poate urmri, n orice moment, identificarea i controlul acestora.
RECOMANDRI:
- Elaborarea procedurilor de lucru, scrise i formalizate, privind completarea
Registrului-jurnal.
- Stabilirea unui responsabil cu elaborarea i actualizarea sistematic a procedurilor.
- Realizarea unui control pe perioada auditat pentru a stabili dimensiunile disfunciunii constatate i refacerea
Registrului-jurnal.
- Elaborarea unui sistem de pregtire profesional a personalului din cadrul compartimentelor financiar-
contabile.
- Analiza posibilitii delegrii unei persoane specializate, de la Direcia Buget i Contabilitate Intern pe
perioada proiectrii i implementrii aplicaiei informatice.
- Analiza necesitii achiziionrii unui program informatic pentru activitatea financiar-contabil.
- Stabilirea relaiilor de colaborare ntre structurile funcionale, prin ROF-ul entitii, astfel nct s permit o
circulaie rapid a informaiilor, fr o distorsionare a coninutului acestora.
- n cazul n care entitatea, prin intermediul structurilor proprii, se afl n imposibilitatea realizrii unei
aplicaii n domeniul financiar-contabil, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare, s se studieze
posibilitatea achiziionrii unui program informatic care s corespund necesitilor entitii.

Data:
05.08.2006

Auditor intern, Supervizor, Pentru conformitate,

tefnescu Ileana Miulescu Ion
ENTITATEA PUBLIC
Direcia de Audit Public Intern
TESTUL NR. 1.3.1
Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil
Perioada auditat: 01.012005 - 30.06.2006
OBIECTUL TESTULUI: Organizarea registrelor de contabilitate
OBIECTIVUL TESTULUI: Modul de completare al Registrului-inventar
DESCRIEREA TESTULUI:
Pentru efectuarea testului s-a analizat documentul Registrul-inventar, completat la entitatea public n
calitate de ordonator principal de credite, precum i cele completate la unitile subordonate, pentru anul 2005.

Populaia va fi constituit din documentul Registrul-inventar completat la unitatea central i la unitile

subordonate, precum i din toate documentele care au stat la baza ntocmirii acestui registru, respectiv liste
de inventariere, procese verbale privind rezultatele inventarierii .a.
Eantionul va fi constituit din totalitatea populaiei, adic 100%, avnd n vedere c acestea reprezint un
volum redus de documente i lucrarea este anual.
Testarea a urmrit analiza modului de completarea Registrului-inventar, pe baza elementelor stabilite
n Lista de verificare nr. 1, poziia 1.3. astfel:
Registrul inventar:
a. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv a fiecrui post de activ i de pasiv, cuprins n
bilanul contabil;
b. recalcularea soldurilor finale pe baza intrrilor i ieirilor de la data inventarierii pn la data
nchiderii exerciiului financiar;
c. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv a posturilor de activ i de pasiv, cuprinse n
bilanul contabil, pe baza inventarierii faptice, rezultate din procesele verbale de inventariere.
Testarea s-a concretizat in elaborarea Listei de control nr. 1.3.1 privind completarea Registrului-
inventar.
CONSTATRI:
Din analiza Listei de control nr. 1.3.1. s-a constatat nerespectarea modului de completarea a Registrului-
inventar, respectiv au fost preluate soldurile din Balana de verificare la data de 31.12.2005, dar nu au fost
completate coloanele cu date referitoare la modificarea valorii elementelor patrimoniale pentru perioada auditat,
respectiv coloanele 3, 5 i 6 din registru.
CONCLUZII: n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.3.1.
Data: Auditor intern, Supervizor,
06.08.2006 tefnescu Ileana Miulescu Ion
 LISTA DE CONTROL NR.1.3.1 privind
Completarea Registrului - inventar

Elemente Confirmarea completrii

Recalcularea soldurilor
testate Confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv
finale pe baza intrrilor i
Registrului-inventar, a posturilor de activ i de
Nr. ieirilor de la data
respectiv a fiecrui post de pasiv, cuprinse n bilanul
crt. inventarierii pn la data
activ i de pasiv, cuprins contabil, pe baza inventarierii
nchiderii exerciiului
Populaia n bilanul contabil financiar faptice, rezultate din procesele
verbale de inventariere
1. Entitatea public X X FIAP
2. Subunitatea nr. 1 X X FIAP
3. Subunitatea nr. 2 X X FIAP
4. Subunitatea nr. 3 X X FIAP

Data, Auditor intern, Intervievat,

06.08.2006 tefnescu Ileana Ionescu Nadia
ENTITATEA PUBLIC
Direcia de Audit Public Intern
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.3.1

Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil

Perioada auditat: 01.01.2005 - 30.06.2006
PROBLEMA:
Completarea eronat a Registrului-inventar (cod 14-1-2)
CONSTATARE:
Completarea Registrului-inventar s-a realizat prelundu-se soldurile din
Balana de verificare la data de 31.12.2005, dar nu au fost completate coloanele cu date referitoare la modificarea
valorii elementelor patrimoniale pentru perioada auditat, respectiv coloanele 3, 5 i 6 din registru.
CAUZE:
- Persoanele responsabile cu completarea Registrului-inventar nu i-au nsuit monografia privind modul de
ntocmire a Registrului-inventar n conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991 republicat i OMFP
nr.1850/2004 privind registrele i formularele financiar-contabile.
- Lipsa unui sistem de perfecionare a pregtirii profesionale a salariailor la nivelul compartimentelor i a
unui sistem de control ierarhic.
- Inexistena procedurilor de lucru scrise i formalizate.
CONSECINE:
Registrul-inventar nu este utilizat n concordan cu destinaia acestuia, respectiv nu este posibil, n orice
moment, identificarea i controlul tuturor elementelor patrimoniale inventariate n entitate.
RECOMANDRI:
- Elaborarea procedurilor scrise i formalizate privind completarea
Registrului-inventar.
- Stabilirea unui responsabil cu elaborarea i actualizarea sistematic a procedurilor.
- Realizarea unei aciuni de control, pentru ntreaga perioad auditat, a modului de valorificare a
inventarelor.
 - Elaborarea unui sistem de pregtire profesional a personalului din cadrul compartimentelor financiar-
contabile, care trebuie s fie familiarizat cu

monografiile specifice contabilitii.

- Informarea echipei de auditori interni a modului de valorificare a inventarelor i de completare a Registrului-
inventar n vederea completrii
Fiei de urmrire a recomandrilor.

Data:
06.08.2006

Auditor intern, Supervizor, Pentru conformitate,

tefnescu Ileana Miulescu Ion
 LISTA DE VERIFICARE NR. 2
Obiectivul 2. CONDUCEREA CONTABILITII
Nr.
crt. ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
2.1. Analiza procedurilor de lucru
Verificarea gradului de acoperire a activitilor prin
- -
procedurile de lucru specifice
- examinarea listei activitilor pentru realizarea
- -
obiectivului
- identificarea activitilor care nu au la baz
- -
proceduri de lucru
- garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a
reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei - -
activiti
- examinarea modelelor de formulare specifice - -
- examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor
- -
de completare a formularelor
- existena exemplelor n acest sens - -
- examinarea sistemului de raportare al activitii - -
Confirmarea existenei activitilor de control intern
- -
in punctele cheie ale procedurii de lucru
Urmrirea existenei responsabilitilor pe faze de
- -
ntocmire, avizare, aprobare i pe nivele de execuie
Aplicarea principiului dublei semnturi - -
Aprobarea de ctre persoanele competente - -
Asigurarea prelucrrii datelor n sistem informatizat - -
Modalitatea arhivarii documentelor - -
 Existena componentei de actualizare a procedurilor
- -
de lucru
Compararea atribuiilor din procedurile de lucru cu
- -
cele din fiele posturilor
Verificarea cunoaterii procedurilor de ctre
- -
persoanele cu responsabiliti n realizarea activitilor
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre
- -
personalul care le utilizeaz:
- apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a
- -
procedurilor?
- avei propuneri de perfecionare a procedurilor? - -
- procedurile de lucru sunt corespunztoare? - -

NR. ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.

CRT
.
2.2 Analiza contabilitii imobilizrilor i investiiilor: - -
a. activele imobilizate sunt nregistrate cronologic i pe grupe de active - -
imobilizate n Registrul numerelor de iventar
b. fiele mijloacelor fixe sunt completate pe baza documentelor - -
justificative privind micarea mijloacelor fixe sau a modificrii valorii de
inventar a acestora, ca urmare a modernizrii sau reevalurii lor;
X Interviu nr.
c. recepia activelor imobilizate; 2.2.1.
d. predarea-primirea activelor imobilizate ntre dou locuri de folosin ale
entitii publice;