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TITULO: CONTABILIDAD
OBJETIVO GENERAL: Conocer y aplicar los principios fundamentales de contabilidad
CONTENIDOS
1. Contabilidad
*Definicin
*Objetivos
*Clasificacin
*Importancia
2. La Ecuacin Contable
*Elementos de la ecuacin contable
*Activo-Pasivo-Capital-Patrimonio
*Cuadro Demostrativo de la Ecuacin Contable
*Principio de la Partida Doble
*Transacciones Comerciales
*Jornalizacin
*Cuenta Contable
*Representacin
*Plan de Cuentas
*Caractersticas
*Modelo de Plan de Cuentas
DESARROLLO DE CONTENIDOS
LA CONTABILIDAD
CONCEPTO
Existen diversos conceptos de varios autores; todos ellos con plena validez, pero podemos conceptuar bajo
los siguientes trminos:
La Contabilidad es la tcnica que registra, analiza e interpreta cronolgicamente los movimientos o
transacciones comerciales de una empresa.
OBJETIVO
El principal es conocer la situacin econmico-financiera de una empresa en un perodo determinado, el que
generalmente es de un ao; as como tambin utilizar e informar sobre los resultados obtenidos, para poder
tomar decisiones adecuadas a los intereses de la empresa.
CLASIFICACIN
Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma obligatoria por todas las instituciones
privadas, pblicas y autnomas, de acuerdo; con lo que dispone la ley:
Comercial o General (De compra - venta de bienes)
Industrial o de Costos (De transformacin en otros bienes)
Bancaria (De servicios bancarios)
Agrcola (De produccin de bienes agrcolas)
De Servicios en general (De todos los servicios)
Gubernamental (De las instituciones del gobierno)
Social (Del pas)
IMPORTANCIA
Permite conocer con exactitud la real situacin econmico-financiera de una empresa; en cambio cuando no
llevamos contabilidad, no se conoce con exactitud: cuanto se tiene, cuanto nos deben o debemos, cul es el
volumen de compras, ventas, gastos; en definitiva slo se tiene una idea de la situacin econmica de la
empresa, o sea en forma emprica.
LA ECUACIN CONTABLE
Conocida tambin como frmula fundamental de la contabilidad, est compuesta por los siguientes
elementos:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
500.000 = 300.000 + 200.000
Despejando esta ecuacin tendramos:
PASIVO = ACTIVO - CAPITAL
300.000 = 500.000 - 200.000
En la nueva ecuacin, demuestra que hay un incremento en el Activo por un incremento en el Pasivo.
EJEMPLO: Ingresa un nuevo socio a la empresa con un aporte en dinero efectivo de $ 100.000.
En la nueva ecuacin, demuestra que hay un incremento en el Activo por un incremento en el Capital.
EXPLICACIN DE LOS ELEMENTOS DE LA ECUACIN CONTABLE
Los elementos que intervienen en la Ecuacin Contable son:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Lo que en trminos generales significa:
ACTIVO
Es todo lo que posee o le adeudan a la empresa, ejemplo:
CAJA
BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
DOCUMENTOS POR COBRAR
MERCADERAS
ACTIVOS FIJOS
PAGOS POR ADELANTADO
PASIVO
Es todo lo que se adeuda a otras personas (ajenas a la empresa, propietario(s), socios, accionistas; segn
el caso), ejemplo:
OBLIGACIONES PATRONALES POR PAGAR
IESS POR PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
HIPOTECAS POR PAGAR
COBROS POR ADELANTADO
CAPITAL
Es el aporte: en dinero y/o en bienes, efectuado por el o los propietarios, socios o accionistas de la empresa;
segn el caso, (o tambin se establece por diferencia entre el activo y el pasivo).
PATRIMONIO
Est integrado bsicamente por las siguientes cuentas:
CAPITAL (Conocido tambin como capital social)
RESERVAS (Legal, Facultativa, Estatutaria) segn el caso
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS (Ejercicios Anteriores
(+) UTILIDADES DEL PRESENTE EJERCICIO ECONMICO
(-) PERDIDAS DEL PRESENTE EJERCICIO ECONMICO, etc.
En contabilidad se aplica el principio fundamental de la partida doble, en la que se dice "no hay deudor sin
acreedor o viceversa", mediante el cual se recibe y se entrega: dinero, mercaderas documentos o servicios
en general. Para que se cumpla dicho principio, se requiere por lo menos la intervencin de dos cuentas; la
una que recibe ir al Debe, es decir se debitar, y la otra que entrega ir al Haber, es decir se acreditar; lo
cual necesariamente tendr que ser por un mismo valor. Esta accin es la que se conoce como asiento
contable o jornalizacin en el libro diario o comprobante de diario.
TRANSACCIN COMERCIAL
EJEMPLO:
a) Compramos 100 camisas a $ 50 c/u.
PASO 1: Recibimos las 100 camisas a $ 50 c/u = $ 5.000
PASO 2: Entregamos el valor de $ 5.000 con crdito personal por la compra de las camisas.
PASO 1: Recibimos la papeleta de depsito N 715284 como constancia del valor depositado en la Cta. Cte.
de la empresa
PASO 2: Entregamos el valor de $ 10.000 al banco por el depsito.
En cada una de estas y cualquier otra transaccin que efectuemos, siempre se recibe y se entrega algo;
adems dichos valores tienen que ser exactamente iguales. En consecuencia, la contabilidad, lo que hace
es reducir a nmeros este intercambio de valores, originando en este instante las Cuentas (Cuenta
Contable).
JORNALIZACIN
Es la accin de trasladar los datos de la transaccin al libro diario de la empresa; toda jornalizacin tiene dos
pasos:
1. Se analiza el principio de la partida doble; es decir, la(s) cuentas que reciben son deudoras (van al debe);
y, la(s) cuentas que entregan son acreedoras (van al haber).
CUENTA CONTABLE
CONCEPTO
Es el nombre que se asigna a un grupo de bienes, servicios, derechos y obligaciones de una misma
especie, el que se mantiene durante el ciclo contable; el que debe ser explcito, para evitar confusin u otra
interpretacin.
REPRESENTACIN
Se representa en forma de una T mayscula agrandada; en la parte superior se anota el nombre de la
cuenta, en el lado izquierdo (debe) o dbito se registran los valores recibidos por la cuenta y en el derecho
(haber) o crdito; se registran los valores entregados por la cuenta respectiva. Existe una cuenta para cada
una de ellas durante el ejercicio contable; es decir que se abrir una cuenta por cada denominacin,
ejemplo:
CAJA, BANCOS, COMPRAS, VENTAS, CUENTAS POR COBRAR, DOCUMENTOS POR COBRAR,
CUENTAS POR PAGAR, DOCUMENTOS POR PAGAR, HIPOTECAS POR PAGAR, CONSTRUCCIONES,
VEHCULOS, EQUIPO y MAQUINARIA, MUEBLES Y ENSERES, EQUIPO DE OFICINA, ETC.
En la cuenta por pago de servicios (de los diferentes grupos de gastos), en la prctica es necesario utilizar
una cuenta por separado para cada una de estas denominaciones/ con la finalidad de determinar el valor
destinado a cada una de ellas; analizar y tomar decisiones. .
En las pginas 19 y 20, se ha presentado las transacciones comerciales: a), b), c), d) y e) en forma de
cuentas; esto se hace nicamente con fines metodolgicos, ya que en la prctica el registro de cada
transaccin se realiza directamente los asientos contables en el Libro Diario.
Para los ejemplos anotados; se presenta a continuacin en la pgina N 23 bajo el siguiente esquema; sin
embargo, en el captulo 4 en lo concerniente al Libro Diario, se explica ampliamente en forma terica y
prctica la presentacin de las transacciones comerciales.
PLAN DE CUENTAS
Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan o catlogo de cuentas, con la finalidad de
facilitar el manejo de las cuentas mediante cdigos de identificacin; especialmente en la actualidad que se
utiliza en el sistema computarizado para poder ingresar los datos.
No se puede hablar de un plan de cuentas uniforme para todas las empresas, su estructura depender del
tamao de las necesidades de la empresa y de quien lo elabore.
Se recomienda considerar dentro de ciertas cuentas principales el uso de cuentas auxiliares, con el
propsito de tener una informacin ms clara y concreta; tal es el caso en la cuenta de Bancos (cuando se
trabaja con dos o ms), en la cuenta de Clientes, Documentos por Cobrar, Proveedores, Documentos por
Pagar (donde es indispensable abrir cuentas individuales), para lo cual se puede trabajar aumentando
dgitos para los auxiliares o mediante una gua alfanumrica, en donde se asigna letras y nmeros.
Para las instituciones bancarias, existe uniformidad en el plan de cuentas, el que es elaborado por la
Superintendencia de Bancos, de igual forma para las instituciones pblicas, es elaborado por la Contralora
General del Estado y para la contabilidad nacional del pas elabora el Banco Central del Ecuador.
CARACTERSTICAS
Para su elaboracin, es necesario considerar anticipadamente el mayor nmero de cuentas posibles a ser
utilizados durante el tiempo de vida til estimado de la empresa.
Es conveniente agrupar y clasificar las cuentas, de acuerdo a niveles especficos, indicados a continuacin.
Se ordena dentro de 5 grupos; de la siguiente manera:
EMPRESA XYZ
PLAN O CATALOGO DE CUENTAS
CDIGO NOMBRES
1. ACTIVO
11. CORRIENTE
11.1 CAJA
11.2 CAJA CHICA
11.3 BANCOS
11.03.01 Banco del Austro
11.03.02 Banco del Pacfico
11.03.03 Banco de Fomento
11.03.04 Banco Amazonas
11.03.05 Banco de Loja
11.03.06 Banco del Pichincha
11.03.06 Banco de Guayaquil
11.04 INVERSIONES FINANCIERAS
11.04.01 Acciones
11.04.02 Bonos
11.04.03 Cdulas Hipotecarias
11.04.04 Certificados de depsito a plazo
11.04.05 Depsito de Ahorro
11.04.06 Pliza de Acumulacin
11.04.07 Reepos
11.04.08 Unidades de Valor Constante (UCVs)
11.05 CLIENTES
11.05.01 Almacn Recalario
11.05.02 Armas Miguel
11.05.03 Cevallos Carlos
11.05.04 Guerrero Laura
11.05.05 Yanez Julio
11.05.06 Zambrano Ivn
11.18 INVENTARIOS
11.08.01 Mercaderas
11.08.02 Suministros de Oficina
11.08.03 Importaciones en Trnsito
12.01 EDIFICIOS
12.02 VEHCULOS
12.02.01 Chevrolet modelo 99 motor 2794561
12.02.02 Chevrolet modelo 99 motor 2716423
12.02.03 Chevrolet modelo 2000 motor 4538159
12.02.04 Mercedes Benz modelo 2000 motor 37846236
12.02.05 Suzuki Forza modelo 2000 motor 3239470
12.03 EQUIPO DE OFICINA
12.03.01 Mquina de escribir elctrica IBM
12.03.02 Mquina de escribir elctrica ADLER
12.03.03 Mquina calculadora CASSIO F 725
12.03.04 Mquina calculadora CASSIO F 978
12.03.05 Mquina registradora CANNON S 386
12.03.06 Mquina registradora CANNON S 387
12.03.07 Central telefnica de 6 telfonos
12.03.08 Fax BROTHER 190
12.04 EQUIPO DE COMPUTACIN
12.04.01 IBM de 840 Mg. Con impresora (para gerencia)
12.04.02 IBM de 840 Mg. Con impresora (para el dpto. de contabilidad)
12.04.03 IBM de 840 Mg. Con impresora (para el dpto. de ventas)
12.05 MUEBLES Y ENSERES
12.05.01 Escritorio con silln para gerencia
12.05.02 Escritorio con silln para contabilidad
12.05.03 Escritorio con silln para secretaria
12.05.04 Mostradores de madera
12.05.05 Archivadores Metlicos
12.05.06 Anaqueles
12.05.07 Sillas varias
12.11 TERRENO
13. DIFERIDO
13.01 GASTOS DE CONSTITUCIN
13.02 GASTOS DE INSTALACIN
13.03 GASTOS PREOPERACIONALES
13.04 CONSTRUCCIONES EN CURSO (O PROCESO)
13.05 ARRIENDOS PREPAGADOS
13.06 INTERESES PREPAGADOS
13.07 PUBLICIDAD PREPAGADA
13.08 SEGUROS PREPAGADOS
13.09 AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS DE CONSTITUCIN
13.10 AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS DE INSTALACIN
13.11 AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS DE PREOPERACIONALES
13.12 INVERSIONES A LARGO PLAZO
2. PASIVO
21. PASIVO CORRIENTE (o corto plazo)
21.01 PROVEEDORES
21.01.01 Almacenes Dvila
21.01.02 Almacenes Rentera
21.01.03 Almacenes Zafiro
21.01.04 Centro Comercial Zurita
21.01.05 La Concordia
21.01.06 La Competencia
23. DIFERIDO
3. PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
31.01 Capital
32 RESERVAS
32.01 Legal
32.02 Facultativa
32.03 Estatutaria
32.04 Otras Reservas
33 SUPERAVIT
34 RESULTADOS
4. INGRESOS
41.01 VENTAS
41.01.01 Ventas con tarifa 12%
41.01.02 Ventas con tarifa 0%
43 OTROS INGRESOS
5. GASTOS
51 GASTOS OPERACIONALES
6. CUENTAS DE ORDEN
61. DEUDORES
62. ACREEDORA
Autor:
Eliana Cedeo
eli_cede_1989@hotmail.es