Sunteți pe pagina 1din 88

COLECTAREA CREANELOR FISCALE

FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE

UNIVERSITATEA LUCIAN BLAGA SIBIU


FACULTATEA DE DREPT SIMION BARNUTIU
SPECIALIZAREA : MANAGEMENTUL ADMINISTRATIEI PUBLICE
IN PROCESUL INTEGRARII EUROPENE

LUCRARE DE DISERTATIE
TEMA: COLECTAREA CREANTELOR FISCALE FACTOR IMPORTANT
IN ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE

1
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
www.referat.ro

2007

REZUMAT

n aceast lucrare am prezentat activitatea de colectare a creanelor fiscale


ca factor important n asigurarea veniturilor bugetare.
Lucrarea este structurat pe 6 capitole, din care unul const n studiu de
caz.
n primul capitol al acestei lucrri am prezentat i definit noiunile de
creane fiscale, obligaii fiscale, noiuni eseniale care stau la baza activitii de
colectare.
Creana fiscal i obligaia fiscal ia natere n momentul n care se
constituie baza de impunere care le genereaz. n activitatea de colectare,
creanele fiscale pot fi stinse prin diferite modaliti, printre care plat,
compensare i executare silit.
Toate aceste modaliti ample de stingere a creanelor fiscale sunt
prezentate n capitolul II al acestei lucrri.
Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu executoriu sau al
unui titlu de crean.
n situaia n care contribuabilii persoane fizice i juridice nu pltesc de
bun voie obligaiile fiscale, organul fiscal recurge la recuperarea creanelor sale
fiscale prin executare silit.
O regul important n executarea silit este detectarea sistematic i
imediat a ru platnicilor, pentru a ncepe fr ntrziere msurile de executare
silit mpotriva acestora.
Strategia de detectare i de sancionare a neplii poate mbuntii civismul

2
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
fiscal i poate participa astfel la prevenirea arieratelor bugetare, la creterea i
asigurarea veniturilor bugetare.
Tot n cadrul capitolului II am prezentat modaliti de recuperare a
creanelor fiscale prin - executare silit prin poprire;
- executarea silit a bunurilor mobile;
- executarea silit a bunurilor imobile.
precum i alte modaliti de stingere a creanelor fiscale, cum ar fi darea n plat,
insolvabilitatea, etc.
Executarea silit a debitorilor ru platnici se realizeaz de organul de
executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea
ntregii executri revenind organului de executare n a crui raz teritorial i are
domiciliul fiscal debitorul.
Msurile asiguratorii de colectare a creanelor fiscale prezentate n capitolul
III reprezint o procedur distinct de garantare a achitrii obligaiilor fiscale.
Aceste msuri asiguratorii nu au dect un efect temporar i provizoriu, dar atta
timp ct ele sunt n vigoare, nici debitorul i nici creditorul nu pot dispune de
bunul grevat de o msur asiguratoriu. Creditorul va putea cel mult s obin plata
din vnzarea bunului ce constituie obiectul unei astfel de msuri, atunci cnd
creana sa va deveni exigibil.
Aceste msuri sunt menite s protejeze drepturile creditorului, fiind n
acelai timp mai puin constrngtoare pentru debitor, deoarece nu este vorba de o
msur de executare silit.
n capitolul IV am prezentat modaliti de valorificare a bunurilor
sechestrate, modaliti care asigur recuperarea creanelor fiscale. Valorificarea se
va face n cazul n care nu s-a dispus desfiinarea sechestrului sau suspendarea
executrii silite.
Studiul de caz al acestei lucrri prezint o societate care a avut datorii la
bugetul general consolidat, datorii care nu au putut fi recuperate prin plat
voluntar a debitorului. Asupra acestei societi organul fiscal a aplicat msuri
prevzute de lege n vederea recuperrii creanelor fiscale, care parial au fost
3
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
recuperate prin executarea silit a unui bun mobil care ulterior a fost vndut la
licitaie.
Lucrarea se finalizeaz cu un capitol care cuprinde consideraii finale n
ceea ce privete colectarea creanelor fiscale.

SUMMARY

In this paper I have presented the activity of collecting the tax claims as an
important factor in ensuring the budget incomes.
The paper is structured on 6 chapters, one of which consists of case study.
In the first chapter of this paper we have presented and defined the notions
of tax claims, fiscal obligations that are essential notions on which the activity of
collection is based.
The tax claim and the tax obligation appears the moment when there occurs
the base of taxation that generates them. During the collection activity, the tax
claims can be solved by various modalities, among which the payment, the
compensation and the enforcement.
All these ample modalities of solving the tax claims are presented in the
second chapter of this paper.
Collecting the tax claims is done in accordance with a writ of execution or
with a writ of claim.
In case the tax payers that are physical or legal bodies do not pay the tax
obligations willingly, the fiscal authority must recover its tax claims by
enforcement.
An important rule in enforcement is the systematic and immediate detection
of slow payers, in order to start taking the necessary steps of enforcement against
them.
The strategy of detecting and penalizing the non-payment can improve the
fiscal civism and it can thus participate to preventing the overdue debts in the
budget, to increasing and ensuring the budget incomes.
4
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
In the same chapter two, I have presented the ways to recover the tax
claims by :
- enforcement through stopping;
- enforcement of mobile assets;
- enforcement of fixed assets;
as well as other ways of solving the tax claims, such as putting into payment,
insolvency, etc.
The enforcement of slow payers is performed by the execution authority in
the territorial area of which the pursuable goods exist, and the coordination of the
entire execution is to be done by the execution authority in the territorial area of
which the debtor has its residence.
The steps that are taken in order to collect the tax claims presented in the
third chapter represent a separate procedure of guarantee for the payment of tax
obligations. These ensuring steps only have a temporary and provisory effect, but
as long as they are applicable, neither the debtor nor the creditor can dispose of
the good that is encumbered by the ensuring measure. The creditor will be able to
obtain at most the payment following the sale of the good that makes the object of
such a measure, the moment when its claim becomes due to pay.
These measures are meant to protect the rights of the creditor, they are at
the same time less enforcing for the debtor, as they do not represent enforcement.
In the fourth chapter, I have presented some ways of turning into account
the encumbered goods, ways that ensure the recovering of tax claims. Turning
into account is done in case the annulment of the encumbering or the suspension
of the enforcement has not been ordered.
The case study of this paper presents a company that has had some debts to
the general consolidated budget, debts that could not be recovered by the debtors
voluntary payment. Upon this company, the fiscal authority has applied the steps
stipulated by the law in order to recover the tax claims, which were partially
recovered by the enforcement performed on a mobile asset which was later sold
by auction.
5
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
The paper ends with a chapter that includes the final considerations with
regards to the collection of tax claims.

CUPRINS

CAPITOLUL I. ASPECTE TEORETICE privind creana fiscal i


obligaia fiscal 6

1.1 Noiunea de creane fiscale i obligaii fiscale ..8

CAPITOLUL II. POSIBILITI DE COLECTARE A CREANELOR


FISCALE ...11

2.1 Ordinea stingerii datoriilor, termene de plat . 12


2.2 Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare, restituire .13
2.3 Stingerea creanelor fiscale prin executare silit ..... 17
2.3.1 Noiunea de organ de executare . 17
2.3.2 Noiunea de executor fiscal ........ 18
2.3.3 Condiii necesare nceperii executrii silite ... 19
2.3.4 Executarea silit prin poprire . 28
2.3.5 Executarea silit a terului poprit ... 33
2.3.6 Executarea silit a bunurilor mobile .. 34
2.3.7 Executarea silit a bunurilor imobile . 39
2.4 Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti . 42

CAPITOLUL III. MSURI ASIGURATORII DE COLECTARE A


CREANELOR FISCALE .. 44

CAPITOLUL IV. MODALITI DE COLECTARE A CREANELOR


6
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
FISCALE PRIN VALORIFICAREA BUNURILOR SECHESTRATE . 47

CAPITOLUL V. STUDIU DE CAZ 59

CAPITOLUL VI. CONSIDERAII FINALE..................................... 66

ANEXE .. 68

BIBLIOGRAFIE 87

7
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE

CAPITOLUL I
NOIUNI INTRODUCTIVE

Avnd n vedere obiectivul Romniei de integrare n Uniunea European n


anul 2007 se dorete a se demonstra capacitatea administraiei romne de a
colecta obligaii curente i de a trata arieratele fiscale.
Printre direciile socotite prioritare de ctre oficialii Uniunii Europene
pentru procesul de integrare a Romniei se numr:
reducerea arieratelor;
simplificarea legislaiei fiscale;
mbuntirea administraiei fiscale.
Pentru a msura reuita celor dou direcii de aciune se urmrete
implementarea unor indicatori de colectare, care s permit o analiz a
rezultatelor obinute n raport cu eforturile depuse de organele fiscale i o
comparare cu rezultatele obinute de alte administraii europene.
Prevenirea arieratelor constituie ntotdeauna prima etap a planurilor de
aciune care vizeaz mbuntirea colectrii creanelor fiscale, una din prioritile
administraiei fiscale fiind impunerea respectrii obligaiilor fiscale declarative i
de plat avnd ca obiectiv mbuntirea colectrii veniturilor bugetare,
diminuarea arieratelor fiscale i respectarea principiului de egalitate n faa
impunerii.
Prevenirea formrii de arierate fiscale, conform Normei europene privind
neplata presupune:
monitorizarea plii obligaiilor curente;
o aciune adaptat n funcie de vechimea i cuantumul creanei, pe de-o

8
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
parte, i de situaia debitorului, pe de alt parte;
supravegherea cu prioritate a noilor ruplatnici, avndu-se n vedere o
mai bun organizare a serviciilor din cadrul direciilor judeene i din cadrul
administraiilor finanelor publice.
Organele fiscale trebuie s intervin rapid n cadrul aciunii de prevenire a
arieratelor fiscale prin asigurarea unei colectri eficiente a acestora:
pentru a evita devansarea de ctre ali creditori;
pentru a mpiedica contribuabilii s i mreasc datoria, ce risc s
devin rapid imposibil de recuperat, i creterea continu a arieratelor care
conduce adesea la situaii greu de gestionat;
pentru a mpiedica contribuabilul s i declaneze singur
insolvabilitatea.
Rapiditatea interveniei organelor fiscale n vederea colectrii creanelor
fiscale impune o cunoatere ct se poate de precis i complet a situaiei reale a
contribuabilului.

1.1. Noiunea de creane fiscale i obligaii fiscale

Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care rezult din


raporturile de drept material fiscal.
Din raporturile de drept material fiscal rezult att coninutul, ct i
cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea
taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor
i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit
alin. (4), denumite creane fiscale principale;
b) dreptul la perceperea dobnzilor i penalitilor de ntrziere, n
condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii.
n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite

9
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
stingerea obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul
debitorului.
n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i
alte venituri ale bugetului general consolidat se constat c a fost fr temei legal,
cel care a fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.
Titlul de crean este actul prin care creana fiscal este individualizat.
Titlurile de crean sunt :
a) ntocmite de pltitor :
declaraia fiscal;
angajamentul de plat;
b) ntocmite de organele fiscale:
decizia de impunere pentru creana principal;
decizia de calcul pentru creane fiscale accesorii;
proces verbal de contravenie;
c) ntocmite de organele vamale:
act constatator;
declaraia vamal;
d) ntocmite de poliie:
proces verbal de contravenie;
e) ntocmite de procuror:
ordonana;
f) ntocmite de judector:
hotrre.
Titlul de crean devine titlu executoriu cnd:
termenul de plat prevzut de lege a expirat;
nu a fost contestat n termenele prevzute de lege;
contestaia a fost respins.
Prin obligaii fiscale, se nelege:
a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz,
impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
10
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale
impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i
alte sume datorate bugetului general consolidat;
d) obligaia de a plti dobnzi i penaliti de ntrziere, aferente
impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general
consolidat, denumite obligaii de plat accesorii;
e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile
i de plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin
stopaj la surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau
juridice, n aplicarea legilor fiscale.
Dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul
n care se constituie baza de impunere care le genereaz.

11
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE

CAPITOLUL II
COLECTAREA CREANELOR FISCALE

Colectarea creanelor fiscale const n exercitarea aciunilor care au ca scop


stingerea creanelor fiscale.
Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al
unui titlu executoriu, dup caz.
Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz
creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite,
potrivit legii.
Titlul de crean este actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se
individualizeaz obligaia de plat privind creanele fiscale, ntocmit de organele
competente sau de alte persoane ndreptite potrivit legii. Asemenea titluri pot fi:
a) decizia de impunere emis de organele competente, potrivit legii;
b) declaraia fiscal, angajamentul de plat sau documentul ntocmit de
pltitor prin care acesta declar obligaiile fiscale, n cazul n care acestea se
stabilesc de ctre pltitor, potrivit legii;
c) decizia prin care se stabilete i se individualizeaz suma de plat, pentru
creanele fiscale accesorii, reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere,
stabilite de organele competente;
d) declaraia vamal pentru obligaiile de plat n vam;
e) documentul prin care se stabilete i se individualizeaz datoria vamal,
inclusiv accesorii, potrivit legii;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de
organul prevzut de lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor

12
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
contravenionale;
g) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei
judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza acestor acte n cazul
amenzilor, al cheltuielilor judiciare i al altor creane fiscale stabilite, potrivit
legii, de procuror sau de instana judectoreasc.

2.1 Stingerea creanelor fiscale. Ordinea stingerii creanelor fiscale.


Termene de plat

Stingerea creanelor fiscale se poate efectua prin plat, compensare,


restituire i prin executare silit.
1) Termene de plat
Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul
Fiscal sau de alte legi care le reglementeaz.
Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale
accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data
comunicrii acestora, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun, termenul
de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun,
termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare.
Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru
accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se
acord nlesnirea respectiv.
Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Finanelor Publice, care
nu au prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului
finanelor publice.
Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene
de plat, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului administraiei i
internelor i al ministrului finanelor publice.
13
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Contribuiile sociale administrate de Ministerul Finanelor Publice, dup
calcularea i reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se
vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se efectueaz plata
drepturilor salariale.
2) Ordinea stingerii creanelor fiscale
Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe,
contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale, iar suma pltit nu este
suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile acelui tip de
crean fiscal principal pe care l stabilete contribuabilul.
n cadrul tipului de impozit, taxa, contribuie sau alt sum reprezentnd
creana fiscal stabilit de contribuabil, plata se efectueaz n urmtoarea ordine:
a) sume datorate n contul ratelor din graficele de plat a obligaiilor fiscale,
pentru care s-au aprobat ealonri i/sau amnri la plat, precum i dobnzile
datorate pe perioada ealonrii i/sau amnrii la plat i calculate conform legii;
b) obligaii fiscale principale cu termene de plat n anul curent, precum i
accesoriile acestora, n ordinea vechimii;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate la data de 31 decembrie a anului
precedent, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora;
d) dobnzi, penaliti de ntrziere aferente obligaiilor fiscale prevzute la
lit. c);
e) obligaii fiscale cu termene de plat viitoare, la solicitarea debitorului.
Orice plat fcut dup comunicarea somaiei n cadrul executrii silite va
stinge, mai nti, obligaia fiscal stabilit n titlul executoriu.

2.2 Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire

1) Stingerea obligaiilor prin plat


Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor,
trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct, pe fiecare
14
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat,
inclusiv dobnzi i penaliti de ntrziere.
n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat
de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe
mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile
debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice,
confirmate prin tampila i semntura autorizat a acestora;
d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale
mobile, data nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului
pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii.
n documentul de plat pltitorul menioneaz n mod obligatoriu actul prin
care s-a instituit obligaia de plat, numrul i data acestuia, cuantumul obligaiei
de plat, precum i organul care l-a ntocmit.
2) Stingerea obligaiilor prin compensare
Prin compensare se sting creanele administrate de Ministerul Finanelor
Publice cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat sau de restituit
de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc
reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede
altfel.
Creanele fiscale administrate de unitile administrativ-teritoriale se sting
prin compensarea cu creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de la
bugetele locale, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri
dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea
nu prevede altfel.
Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului sau
nainte de restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia.
Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat
15
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
existena unor creane reciproce.
Compensarea creanelor debitorului se va efectua cu obligaii datorate
aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile
datorate altor bugete, n urmtoarea ordine:
a) bugetul de stat;
b) fondul de risc pentru garanii de stat, pentru mprumuturi externe;
c) bugetul asigurrilor sociale de stat;
d) bugetul fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
e) bugetul asigurrilor pentru omaj.
Organul competent va ntiina n scris debitorul despre msura
compensrii luate, n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
Competent n efectuarea compensrii este organul fiscal n a crui raza
teritorial debitorul i are domiciliul fiscal.
Cererea de compensare trebuie s cuprind elementele de identificare a
solicitantului, precum i suma i natura creanelor fiscale ce fac obiectul
compensrii.
Cererea de compensare va fi nsoit de documente care dovedesc dreptul
contribuabilului la rambursarea sau restituirea de la buget a sumelor, cum sunt:
copii legalizate de pe hotrrile judectoreti definitive i irevocabile sau de pe
deciziile de soluionare a contestaiilor, rmase definitive, ori de pe deciziile de
impunere emise de organele fiscale, precum i copii de pe orice documente din
care s rezulte c suma pltit nu reprezint obligaie fiscal.
Compensarea din oficiu poate fi efectuat de organul fiscal n termen de 5
ani de cnd a luat natere obligaia supusa compensrii, ncepnd cu momentul n
care ambele obligaii, att obligaia organului fiscal fa de agentul economic ct
i viceversa, sunt lichide i exigibile.
Rezultatul compensrii la cerere sau din oficiu va fi consemnat ntr-o not
de compensare care va fi comunicat contribuabilului.
3) Stingerea creanelor fiscale prin restituire
Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:
16
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe
competente potrivit legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii n cazul bunurilor vndute la
licitaie;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile
prin poprire, dup caz, n temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune
desfiinarea executrii silite.
Excepie de la cele menionate anterior fac sumele de restituit reprezentnd
diferene de impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit
datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale competente,
n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere.
n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz
conform legii, n lei la cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat
de Banca Naional a Romniei, de la data rmnerii definitive i irevocabile a
hotrrii judectoreti prin care se dispune restituirea.
Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele solicitate pot
fi restituite numai dup efectuarea compensrii .
n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect
obligaiile fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la
concurena sumei de rambursat sau de restituit.
n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect
suma reprezentnd obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua
compensarea pn la concurenta obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat
restituindu-se debitorului.
Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv
17
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
modalitatea de acordare a dobnzilor solicitate de contribuabil n cazul n care
cererea sa nu se soluioneaz n termenul stabilit de lege, se aproba prin ordin al
ministrului finanelor publice.

2.3 Stingerea creanelor fiscale prin executare silit

2.3.1 Noiunea de organ de executare silit

n cazul n care debitorul nu-i pltete de bunvoie obligaiile fiscale


datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, vor proceda la
aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod.
Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la
ndeplinire msurile asiguratorii i s efectueze procedura de executare silit.
Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i
se utilizeaz de instituiile publice, provenite din venituri proprii, precum i cele
rezultate din raporturi juridice contractuale se execut prin organe proprii, acestea
fiind abilitate s duc la ndeplinire msurile asiguratorii i s efectueze procedura
de executare silit.
Organele fiscale menionate anterior se numesc organe de executare silit.
Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de
executare n a crui raza teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea
ntregii executri revenind organului de executare n a crui raz teritorial i are
domiciliul fiscal debitorul. n cazul n care executarea silit se face prin poprire,
organul de executare coordonator poate proceda la aplicarea acestei msuri de
executare asupra terului poprit, indiferent de locul unde i are domiciliul fiscal.
Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare,
substituire sau de sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor
urmribile ale debitorului, organul de executare n a crui raza teritorial se afla
domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la indisponibilizarea i executarea
silit a acestora, indiferent de locul n care se gsesc bunurile.
18
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe
comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia debitorului, contul n
care se vor vira sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru
identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost
pornit executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane
fiscale, ct i pentru titluri ce se executa n condiiile prevzute de alte dispoziii
legale, executarea silit se va face, de ctre organele de executare prevzute de
lege.
Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial
a altui organ de executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi
trimise acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul
executoriu.

2.3.2 Noiunea de executor fiscal

Executarea silit se face de organul de executare competent prin


intermediul executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu
pe care trebuie s o prezinte n exercitarea activitii.
Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin
legitimaia de executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de
executare silit, executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n
alte incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau
valorilor care pot fi executate silit, precum i s analizeze evidena contabil a
debitorului n scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare
venituri ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale
debitorului, persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i
19
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate
constitui o prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau
reedina unei persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz,
organul de executare va cere autorizarea instanei judectoreti competente
potrivit dispoziiilor Codului de procedura civil.
Accesul executorului fiscal n locuina, n incinta de afaceri sau n orice alt
ncpere a debitorului, persoana fizica sau juridic, se poate efectua ntre orele
6,00-20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea nceput va putea continua n
aceeai zi sau n zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de pericolul
nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile debitorului va avea loc i la alte ore
dect cele menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei
instanei judectoreti competente.
n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre
ncperile menionate mai sus, executorul fiscal poate s ptrund n acestea n
prezena unui reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei
publice i a doi martori majori.

2.3.3 Condiii necesare nceperii executrii silite

Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15


zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de
executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar din titlul executoriu.
Somaia cuprinde ca elemente principale urmtoarele:
denumirea organului emitent;
data la care a fost emis i data la care i produce efectele;
date de identificare a contribuabilului;
obiectul, motivele de fapt i temeiul de drept;
numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal;
20
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
tampila organului fiscal emitent;
posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i
organul fiscal la care se depune aceasta;
numrul dosarului de executare;
suma pentru care se ncepe executarea silit;
termenul n care cel somat urmeaz s plteasc suma prevzut n
titlul executoriu;
indicarea consecinelor nerespectrii acesteia.
Odat cu emiterea somaiei se emite i titlul executoriu.
Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu
executoriu emis de ctre organul de executare competent n a crui raza teritorial
i are domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris care, potrivit legii, constituie
titlu executoriu.
Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este
scadena prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de
organul competent ori n alt mod prevzut de lege.
Titlul executoriu emis de organul de executare competent va conine
urmtoarele elemente:
denumirea organului emitent;
data la care a fost emis i data la care i produce efectele;
date de identificare a contribuabilului;
obiectul, motivele de fapt i temeiul de drept;
numele si semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal;
tampila organului fiscal emitent;
posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i
organul fiscal la care se depune aceasta;
cuantumul i natura sumelor datorate i neachitate;
temeiul legal al puterii executorii a titlului.
Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va
ntocmi un singur titlu executoriu.
21
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane
fiscale, se transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare
silit, potrivit legii.
n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe nu cuprind unul
dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele sau denumirea debitorului,
codul numeric personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau sediul,
cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semntura organului care l-a emis i
dovada comunicrii acestora, organul de executare va restitui de ndat titlurile
executorii organelor emitente.
n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un
alt organ, organul de executare i va confirma primirea, n termen de 30 de zile.
n cazul n care instituiile publice transmit titluri executorii privind venituri
proprii spre executare silit organelor fiscale, sumele astfel realizate se fac venit la
bugetul de stat sau local, dup caz.
n cazul n care autoritile administraiei publice locale transmit titluri
executorii privind venituri proprii spre executare silit organelor fiscale din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, sumele astfel realizate se
fac venit la bugetul de stat.
Titlul executoriu se ntocmete de organul de executare pentru fiecare tip de
crean fiscal reprezentnd impozite, taxe, contribuii, alte venituri bugetare,
precum i accesoriile acestora.
n cazul n care exista debitori care rspund solidar pentru aceeai crean
fiscal, organul de executare competent emite un singur titlu executoriu, fcnd
meniune despre numele i prenumele sau denumirea tuturor debitorilor.
Titlurile executorii se transmit printr-o adres, care trebuie s cuprind:
a) denumirea complet a emitentului;
b) temeiul legal al transmiterii titlului executoriu spre executare;
c) numele i prenumele sau denumirea debitorului;
d) domiciliul sau sediul debitorului;
e) alte elemente de identificare a acestuia: seria i numrul actului de
22
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
identitate sau, dup caz, codul de identificare fiscal etc.;
f) natura debitului i suma de plat;
g) alte informaii necesare ncasrii creanelor fiscale prin executare silit:
bunuri urmribile, surse de venituri, depozite bancare etc.
Atunci cnd este cazul, mpreun cu titlurile executorii se vor transmite i
copii certificate de pe procesele-verbale de ducere la ndeplinire a msurilor
asiguratorii.
Executarea silit se poate ntinde asupra tuturor veniturilor i bunurilor
proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se
efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a
cheltuielilor de executare.
Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu
respectarea condiiilor prevzute de lege.
n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau
concomitent diferite modaliti de executare silit.
Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise
n titlul executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere ori a altor
sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de
executare.
n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi,
penaliti de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele
vor fi calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr-un proces-verbal
care constituie titlu executoriu, care se comunic debitorului.
Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile
prevzute de lege.
1) Executarea silit se suspenda:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instana sau de creditor, n condiiile
legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
23
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
c) n cazul n care debitorul, dup primirea procesului verbal de sechestru,
solicit organului de executare, n termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe
ca plata creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau din
alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6 luni;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
2) Executarea silit se ntrerupe:
a) la data declarrii strii de insolvabilitate a debitorului;
b) n alte cazuri prevzute de lege.
3) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu,
inclusiv obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume
stabilite n sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
mpotriva msurilor de executare menionate mai jos ct si mpotriva
actelor administrative fiscale persoanele interesate pot face contestaie.
Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia
a fost pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o
instan judectoreasc sau de alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea
lui nu exist o alt procedur prevzut de lege .
Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec
n procedur de urgen .
Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de
la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare
pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n
lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat la cunotin, de refuzul organului de executare de
a ndeplini un act de executare ;
c) cel interesat a luat la cunotin, de eliberarea sau distribuirea sumelor
24
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
pe care le contest .
Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate
sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n
termen de 15 zile dup efectuarea executrii .
Neintroducerea contestaiei n termen nu l mpiedic pe cel de-al treilea s
i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun.
Contestaia la executare se face cu condiia depunerii numai de ctre persoanele
juridice a unei cauiuni egale cu 20 % din cuantumul sumei datorate, la unitatea
teritorial a trezoreriei statului .
Dovada privind plata cauiunii va nsoii n mod obligatoriu contestaia
debitorului, fr de care aceasta nu va putea fi nregistrat .
Verificarea cuantumului cauiunii se va efectua de judectorul de serviciu la
data nregistrrii cererii. Cauiunea se restituie n cazul admiterii n totalitate a
contestaiei.
La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n a crui
raz teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire,
unde i are sediul sau domiciliul terul poprit .
La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la
executare, asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate
comun cu alte persoane.
Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz poate dispune
anularea actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori
ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea
actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat .
n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii
nsei i al anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre
s i se restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor sau
din reinerile prin poprire.
n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea
organului de executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea
25
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
executrii, iar cnd contestaia a fost exercitat cu rea credin, el va fi obligat i
la plata unei amenzi de la 500.000 lei la 10.000.000 lei .
Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde :
datele de identificare a contestatorului ;
obiectul contestaiei ;
motivele de fapt i de drept ;
dovezile pe care se ntemeiaz ;
semntura contestatorului acestuia , precum i tampila n cazul persoanelor
juridice.
Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau
juridic, se face potrivit legii. Contestaia se depune la organul fiscal al crui act
administrativ este atacat i este supus taxelor de timbru .
Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii
actului administrativ fiscal, sub sanciunea decderii .
n cazul n care competen de soluionare nu aparine organului emitent al
actului administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n
termen de 5 zile de la nregistrare, organului de soluionare competent .
n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent,
aceasta va fi naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal
emitent al actului administrativ atacat. Dac actul administrativ fiscal nu conine
elementele prevzute mai sus, contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de
la data comunicrii actului administrativ fiscal, organului de soluionare
competent. Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea
acesteia. Organul de soluionare competent va comunica contestatorului decizia
prin care se ia act de renunarea la contestaie. Prin retragerea contestaiei nu se
pierde dreptul de a se nainta o noua contestaie n interiorul termenului general de
depunere a acesteia.
Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se
soluioneaz de ctre organele fiscale emitente .

26
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie.
Decizia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor
administrative de atac. Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form
scris i va cuprinde : denumirea organului investit cu soluionarea, numele sau
denumirea contestatorului , domiciliul fiscal al acestuia, numrul de nregistrare a
contestaiei la organul de soluionare competent, obiectul cauzei, precum i
sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul competent de soluionare a
contestaiei nu este organul emitent al actului atacat .
Consecinele cuprind motivele de fapt i de drept care au format
convingerea organului de soluionare competent n emiterea deciziei .
Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care
aceasta poate fi exercitat i instana competent. Decizia se semneaz de ctre
conductorul Direciei Generale, directorul general al organului competent
constituit la nivel central, conductorul organului fiscal emitent al actului
administrativ atacat sau de nlocuitorii acestora, dup caz .
Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere,
n soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de
natur fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei.
nainte de introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat. Persoanele care
particip la realizarea venitului i s-au naintat contestaii vor fi introduse din
oficiu.
Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate
cererile i declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile
prilor rezultate din raportul de drept fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i
are dreptul s nainteze propriile sale cereri .
n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt
i de drept care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal .
Analiza contestaiei se face n raport de susinerile prilor, de dispoziiile
legale invocate de acestea i de documentele existente la dosarul cauzei.
Soluionarea contestaiei se face n limitele sesizrii .
27
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita
punctul de vedere al direciilor de specialitate din minister sau al altor instituii i
autoriti. Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea
contestatorului n propria cale de atac. Contestatorul sau mputerniciii acestora
pot s depun probe noi n susinerea cauzei.
n aceast situaie, organul fiscal emitent al actului administrativ fiscal
atacat sau organului care a efectuat activitatea de control, dup caz, i se va oferi
posibilitatea s se pronune asupra acestora .
Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra
excepiilor de procedur i asupra celor de fond, iar cnd se constat c acestea
sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe fond a cauzei.
Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat,
soluionarea cauzei atunci cnd :
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept
cu privire la existena indiciilor svririi unei infraciuni a crei constatare ar
avea o nrurire hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur
administrativ ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existen sau
inexisten unui drept care face obiectul unei alte judeci .
Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere, dac
sunt motive ntemeiate. Procedura administrativ este reluat la ncetarea
motivului care determin suspendarea .
Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend
executarea actului administrativ fiscal. Organul de soluionare a contestaiei poate
suspenda executarea actului administrativ atacat pn la soluionarea contestaiei,
la cererea temeinic justificat a contestatorului.
Dac se suspend executarea unei decizii referitoare la baza de impunere,
atunci se va suspenda i execuia deciziei de impunere ulterioare. Organele de
soluionare pot dispune instituirea msurilor asiguratorii de ctre organul fiscal
competent n condiiile codului de procedur fiscal.
28
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori
respins . n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau
parial actului atacat. Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul
administrativ atacat, situaie n care urmeaz s se ncheie un nou act
administrativ fiscal care va avea n vedere strict considerentele deciziei de
soluionare. Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei
condiii procedurale, contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza de fond
a cauzei. Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit. Decizia
privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor
introduse, precum i organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate la instana
judectoreasc de contencios administrativ competent.

2.3.4 Executarea silit prin poprire

Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile


reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare
sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu,
debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau deine n
viitor n temeiul unor raporturi juridice existente.
n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n
valut, bncile sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut,
fr consimmntul titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea
pentru ziua respectiv.
Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic,
realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile
cu destinaie special sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de
Codul de procedur civil.
Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice
se nfiineaz de ctre organul de executare printr-o adres care va fi trimis prin
29
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
scrisoare recomandat, cu dovada de primire, terului poprit, mpreun cu o copie
certificat de pe titlul executoriu. Totodat va fi ntiinat i debitorul despre
nfiinarea popririi.
Poprirea nu este supus validrii.
Poprirea nfiinat anterior, ca msura asiguratorie, devine executorie prin
comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i
ntiinarea despre aceasta a debitorului.
Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare
de ctre terul poprit.
Dup nfiinarea popririi terul poprit este obligat:
s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil,
organului fiscal, suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de
executare;
s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd
despre aceasta organul de executare;
n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli
creditori, terul poprit i va anuna n scris despre aceasta pe creditori i va
proceda la distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferin prevzut de lege.
Pentru stingerea creanelor fiscale debitorii deintori de conturi bancare
pot fi urmrii prin poprire asupra conturilor bancare. n acest caz, o dat cu
comunicarea somaiei i a titlului executoriu, fcut debitorului, o copie certificat
de pe acest titlu va fi comunicat bncii la care se afl deschis contul debitorului.
Despre aceast msura va fi ntiinat i debitorul.
n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data
sesizrii bncii, sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile
zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate. Din momentul
indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi
asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea
documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu
vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a
30
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
obligaiilor fiscale, cu excepia sumelor necesare plii drepturilor salariale.
Dac debitorul face plata n termenul prevzut n somaie, organul de
executare va ntiina de ndat n scris bncile pentru sistarea total sau parial a
indisponibilizrii conturilor i reinerilor.
n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile
vor urmri executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul
debitorului.
Cnd debitorii dein titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale
urmribile, organul de executare poate proceda la aplicarea msurilor de executare
silit prin poprirea veniturilor rezultate din acestea. n acest caz terul poprit este
societatea comercial i/sau autoritatea public emitent i/sau intermediar a
titlurilor de valoare respective.
Dac debitorul are conturi deschise la mai multe bnci sau urmeaz s
ncaseze venituri rezultate din titluri de valoare ori alte bunuri mobile necorporale
de la tere persoane juridice pentru realizarea creanei fiscale, n msura n care
este necesar, executarea silit prin poprire se poate ntinde concomitent asupra
mai multor conturi bancare ori asupra mai multor teri poprii.
Adresa de nfiinare a popririi va cuprinde:
a) denumirea i sediul organului de executare;
b) numrul i data emiterii;
c) denumirea i sediul sau numele, prenumele i domiciliul terului poprit;
d) temeiul legal al executrii silite prin poprire;
e) datele de identificare a debitorului;
f) numrul i data titlului executoriu, precum i organul emitent;
g) natura creanei fiscale;
h) cuantumul creanei fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea, cnd acesta
este mai mic dect cel evideniat n titlul executoriu, ca urmare a stingerii pariale
a debitului;
i) contul n care urmeaz a se vira suma reinut;
j) semntura i tampila organului de executare.
31
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Salariile i alte venituri periodice realizate din munc, pensiile, precum i
alte sume ce se pltesc periodic i sunt destinate asigurrii mijloacelor de
existen ale debitorului sunt urmribile n condiiile prevzute Codul de
procedur civil.
n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz
imposibilitatea debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine
sociale deosebite, creditorul fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd
seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea temporar total, fie
suspendarea temporar parial a executrii silite prin poprirea conturilor bancare.
O dat cu cererea de suspendare debitorul va indica bunurile libere de orice
sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii cum ar fi:
consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
scrisoarea de garanie bancar;
ipoteca asupra unor bunuri imobile din ar;
gaj asupra bunurilor mobile;
fidejusiunea;
Organele competente s dispun suspendarea popririi pentru creanele
fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice sunt direciile generale ale
finanelor publice judeene, a municipiului Bucureti i Direcia general de
administrare a marilor contribuabili, dup caz, cu aprobarea directorului executiv.
Pentru creanele bugetelor locale, competena de a aproba suspendarea popririi
aparine reprezentantului legal al creditorului local. n cazul creanelor
administrate de organele vamale, cererile de suspendare a executrii silite prin
poprire sunt soluionate de ctre direcia regional vamal n a crei raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul i sunt aprobate de conductorul
acesteia. Pentru creanele bugetului general consolidat, administrate de alte organe
sau instituii, cererile se aprob de ctre conductorul organului sau al instituiei
respective.
Cererea debitorului de suspendare a executrii silite se depune la organul de
executare n a crui raza teritorial se afl domiciliul fiscal al acestuia i trebuie s
32
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
cuprind:
a) datele de identificare a debitorului, respectiv denumirea, domiciliul
fiscal, codul de identificare fiscal, precum i alte date necesare;
b) solicitarea expres a suspendrii popririi conturilor bancare;
c) precizarea bncilor i a tuturor conturilor bancare deschise la acestea;
d) indicarea expres a bunurilor mobile/imobile libere de orice sarcini,
aflate n proprietatea debitorului, n vederea sechestrrii acestora, precum i orice
alte garanii constituite n formele prevzute lege, de debitor sau de tere persoane
n favoarea debitorului, dup caz;
e) motivele invocate n susinerea cererii.
Cererea va fi nsoit de urmtoarele documente:
a) copii legalizate de pe actele care atest dreptul de proprietate asupra
bunurilor mobile i imobile oferite de debitor drept garanie n vederea
sechestrrii;
b) dovada, n original, c bunurile oferite drept garanie nu sunt grevate de
sarcini, emis n condiiile legii;
c) cnd este cazul, alte documente care atest constituirea altor garanii
legale de ctre debitor sau tere persoane. n cazul n care garaniile sunt
constituite, potrivit legii, de tere persoane, acestea trebuie s fac dovada c nu
au obligaii fiscale restante;
d) situaia privind soldurile conturilor de disponibil i/sau de depozit n lei
i n valut la data depunerii cererii;
e) copie certificat de pe ultima balan de verificare lunar;
f) situaia analitic a creanelor debitorului;
g) orice alte documente i date considerate utile pentru soluionarea cererii;
h) declaraie pe propria rspundere privind cota de participare a debitorului
la capitalul social al altor societi comerciale, capitalul social subscris i cel
vrsat.
Cererea debitorului i documentele anexate se vor transmite de ctre
organele de executare competente s aplice procedura de executare silit
33
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
organelor competente s dispun suspendarea executrii silite, nsoite i de
urmtoarele documente:
a) copii certificate de pe actele de executare silit a debitorului;
b) referatul motivat, ntocmit de organul de executare competent s aplice
procedura de executare silit prin poprire, mpreun cu propunerile acestuia.
n baza cererii i a documentelor prezentate n susinerea acesteia, organele
competente s dispun suspendarea executrii silite prin poprire asupra conturilor
bancare pot dispune aceast msur, comunicnd totodat, n scris, att
debitorului, organului de executare competent, ct i bncilor la care debitorul i
are deschise conturile bancare care fac obiectul suspendrii popririi, proporia n
care sumele indisponibilizate sunt supuse msurii de suspendare a popririi i
termenul de valabilitate a msurii aprobate.
De la data primirii comunicrii bncile vor duce la ndeplinire msura de
suspendare a popririi, relund procedura de executare silit prin poprire dup
expirarea perioadei de suspendare.
Cu 10 zile nainte de expirarea termenului de aplicare a suspendrii,
organul de executare competent va comunica bncii reluarea procedurii de
executare silit prin poprire n situaia n care creanele fiscale nu au fost stinse n
ntregime prin modalitile prevzute de lege.
Prezint mai jos numrul societilor executate prin poprire n perioada
2001-2005:
Tabelul nr.1

Anii Numr societi executate prin poprire


2001 41
2002 72
2003 94
2004 110
2005 196
Total 513

2.3.5 Executarea silit a terului poprit

34
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE

Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo


sum de bani debitorului urmrit, precum i n cazul n care invoc alte
neregulariti n legtur cu drepturile i obligaiile prilor privind nfiinarea
popririi, instana judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau
sediul terului poprit, la cererea organului de executare ori a altei pri interesate,
pe baza probelor administrate, va pronuna meninerea sau desfiinarea popririi.
Judecata se face de urgen i cu precdere.
Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu,
organul de executare poate ncepe executarea silit a terului poprit.

2.3.6 Executarea silit a bunurilor mobile

Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu


excepiile prevzute de lege.
n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind
necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la
formarea profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a
altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii
agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de
producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i
familiei sale, precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de
acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar
dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la
noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru
prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
35
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii
persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de
comer nu sunt exceptate de la executare silit.
Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i
valorificarea acestora, chiar dac acestea se afla la un ter. Sechestrul se instituie
printr-un proces-verbal.
Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asiguratorie nu este
necesar o nou sechestrare.
Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac
bunurile supuse sechestrrii se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au
fost substituite sau degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului,
n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea
creanei.
Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea
acoperi dect cheltuielile executrii silite.
Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal
dobndete un drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai
drepturi ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor dreptului comun.
De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate
sunt indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate
dispune de aceste bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul
competent. Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a
celui n culp.
Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii sunt lovite
de nulitate absolut.
n cazurile n care nu au fost luate msuri asiguratorii pentru realizarea
integral a creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exista
pericolul evident de nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a
36
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
bunurilor urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va fi aplicat o dat cu
comunicarea somaiei.
Executarea silit a bunurilor mobile are la baz procesul verbal de
sechestru.
Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:
a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei
cnd s-a fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul
legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a
somaiei, precum i titlul executoriu n baza cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplica sechestrul,
inclusiv cele reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere, menionndu-se i
cota acestora, precum i actul normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia de
plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa
acestuia, ale persoanei majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i
sediul debitorului, numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care au
fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i alte elemente de identificare a
acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a
fiecruia, dup aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i
individualizarea acestora, menionndu-se starea de uzur i eventualele semne
particulare ale fiecrui bun, precum i dac s-au luat msuri spre neschimbare,
cum sunt punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau de
administrare ori conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de
valorificare, n cazul n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece
acesta necesit cunotine de specialitate;
37
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept
de gaj, ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane
pentru bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile,
precum i locul de depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii
procesului-verbal de sechestru, debitorul nu pltete obligaiile fiscale se va trece
la valorificarea bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor
persoanelor care au fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane
nu poate sau nu vrea s semneze, executorul fiscal va meniona aceast
mprejurare.
Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub
semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci
cnd este cazul, custodelui, acesta din urm semnnd cu meniunea de primire a
bunurilor n pstrare.
n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac
bunurile sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru,
precum i dac nu au fost substituite sau degradate.
Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente
pentru realizarea creanei fiscale, organul de executare va face investigaiile
necesare pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale debitorului.
Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-
verbal de sechestru sau dac au fost substituite sau degradate, executorul fiscal
ncheie procesul verbal de constatare.
Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor
creditori, organul de executare le va trimite i acestora cte un exemplar din
procesul-verbal de sechestru.
Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru
38
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
anterior va consemna aceasta n procesul verbal, la care va anexa o copie de pe
procesele verbale de sechestru respective. Prin acelai proces verbal executorul
fiscal va declara sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe care le va
identifica.
Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se
consider sechestrate i n cadrul noii executri silite.
n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile
sechestrate s-au svrit fapte care pot constitui infraciuni va consemna aceasta
n procesul-verbal de sechestru i va sesiza de ndat organele de urmrire penal
competente.
Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia debitorului, a
creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de executare sau de
executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci
cnd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei persoane desemnate
conform legii i cnd se constat c exist pericol de substituire ori de degradare,
executorul fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n
valut, titluri de valoare, obiecte din metale preioase, pietre preioase, obiecte de
art, colecii de valoare, acestea se ridic i se depun, cel trziu a doua zi
lucrtoare, la unitile specializate.
Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal de
sechestru.
n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul,
organul de executare i va stabili acestuia o remuneraie innd seama de
activitatea depus.
Agenii economicii asupra crora s-a dispus msura executrii silite
mobiliare, n perioada 2001 2005 la nivelul municipiului Media este prezentat
in tabelul urmtor:

39
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE

Tabelul nr.2.

Anii Numrul agenilor economici executai silit


2001 14
2002 28
2003 49
2004 64
2005 73
Total 228

Creterea numrului de ageni economici poprii duce inevitabil la creterea


numrului societilor supuse executrii silite prin sechestru asupra bunurilor
mobile, pentru a putea fi recuperate parial sau n ntregime datoriile acestora fa
de bugetul general consolidat.
Un alt factor al creterii este faptul c ncepnd cu 01.01.2004 urmrirea,
controlul i ncasarea contribuiilor la asigurrile sociale de stat revine
Administraiilor Financiare.

2.3.7 Executarea silit a bunurilor imobile

Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului.


Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor
accesorii bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi
urmrite dect o data cu imobilul.
n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite
spaiul minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele
legale n vigoare.
Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de
sechestru iar sechestrul constituie ipotec legal.

40
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori
aceleai drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit
sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei
ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal de sechestru.
Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea
acestora, n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz
imobilul urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi ntiinai de ctre
organul de executare i chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului
imobil i distribuirea preului.
Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate anterior,
sunt obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de
sechestru al bunului imobil n evidentele de publicitate imobiliar, s comunice n
scris organului de executare titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de
executare poate numi un administrator-sechestru, dac aceast msura este
necesar pentru administrarea imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor
venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii
privind imobilul respectiv.
Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt
persoan fizic sau juridic.
Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate la unitile
abilitate i va depune recipisa la organul de executare.
Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul
sau debitorul, organul de executare i va fixa o remuneraie innd seama de
activitatea depus.
Ori de cte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat s
prezinte organului de executare situaia veniturilor i a cheltuielilor fcute cu
administrarea bunului imobil sechestrat.
Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita
41
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
organului de executare, n termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca
plata integral a creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit
sau din alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6 luni.
De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra
bunului imobil se suspend.
Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silit
imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni.
Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea se
sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac insolvabilitatea, vor
rspunde solidar cu acesta urmtoarele persoane:
persoanele fizice sau juridice, care n cei 3 ani anteriori datei declarrii
insolvabilitii, cu rea credin, dobndesc n orice mod active de la debitorii care
i provoac astfel insolvabilitatea;
administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au
provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau
ascunderea cu rea credin, sub orice form, a bunurilor mobile i imobile
proprietatea acestuia.

Agenii economicii asupra crora s-a dispus msura executrii silite


imobiliare, n perioada 2001-2005 la nivelul Municipiului Media.

Tabelul nr. 3.
Anii Numrul agenilor economici executai silit
2000 19
2001 27
2002 36
2003 44
2004 51
Total 177

Considerat ca fiind ultima msur asiguratorie de executare silit prin care


se pot recupera obligaiile fiscale neachitate la termen, executarea silit asupra

42
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
bunurilor imobile ale agenilor economici la nivelul Municipiului Media a
crescut anual, dar la un nivel mai sczut fa de celelalte msuri prezentate mai
sus, fiind aplicat doar n cazul n care obligaiile restante nu au putut fi
recuperate prin alte forme de executare silit.

2.4 Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti

Creanele fiscale urmrite de organele de executare pot fi sczute din


evidena acestora n cazul n care debitorul respectiv se gsete n stare de
insolvabilitate.
Procedura de insolvabilitate este aplicabil n urmtoarele situaii:
a) cnd debitorul nu are venituri sau bunuri urmribile;
b) cnd dup ncetarea executrii silite pornite mpotriva debitorului rmn
debite neachitate;
c) cnd debitorul a disprut sau a decedat fr s lase avere;
d) cnd debitorul nu este gsit la ultimul domiciliu fiscal cunoscut i la
acestea ori n alte locuri, unde exist indicii c a avut avere, nu se gsesc venituri
sau bunuri urmribile;
e) cnd, potrivit legii, debitorul persoan juridic i nceteaz existena i
au rmas neachitate obligaii fiscale.
Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate,
conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei din evidena
curent i trecerea ei ntr-o eviden separat.
n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri
urmribile dup declararea strii de insolvabilitate, organele de executare vor lua
msurile necesare de redebitare a sumelor i de executare silit.
Pentru creanele fiscale pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate a
debitorului, organele de executare sunt obligate s urmreasc situaia debitorilor
pe toat perioada, pn la mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a
cere executarea silit, inclusiv pe perioada n care cursul acesteia este suspendat
43
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
sau ntrerupt. Verificarea situaiei debitorului se va face cel puin o dat pe an,
repetndu-se, cnd este necesar, investigaiile prevzute de lege.
Organul de executare este obligat ca pentru creanele fiscale datorate de
comerciani, societi comerciale, cooperative de consum ori cooperative
meteugreti sau persoane fizice s ceara instanelor judectoreti competente
nceperea procedurii reorganizrii judiciare sau a falimentului, n condiiile legii.
Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii reorganizrii
judiciare i a falimentului se vor nainta instanelor judectoreti i sunt scutite de
consemnarea vreunei cauiuni.
n cazuri excepionale, pentru motive temeinice, Guvernul, respectiv
autoritile deliberative la nivel local, prin hotrre, pot aproba anularea unor
creane fiscale.
n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind
comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii
silite, conductorul organului de executare poate aproba anularea debitelor
respective. Cheltuielile generate de comunicarea somaiei prin pot sunt
suportate de organul fiscal.
Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului,
mai mici de 10 lei, se anuleaz. Anual, prin hotrre a Guvernului, se stabilete
plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate.

CAPITOLUL III
44
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
MSURI ASIGURATORII DE COLECTARE A CREANELOR
FISCALE

Principalele msuri asiguratorii de colectare a creanelor fiscale sunt


poprirea i sechestrul asiguratoriu.
Msurile asiguratorii prevzute de Codul de procedur fiscal se dispun i
se duc la ndeplinire, prin procedura administrativ, de organele fiscale
competente.
Se dispun msuri asiguratorii sub forma popririi asiguratorii i sechestrului
asiguratoriu asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului,
precum i asupra veniturilor acestuia, cnd exist pericolul ca acesta s se
sustrag, s-i ascund ori s-i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd
n mod considerabil colectarea, precum i n cazul suspendrii executrii actului
administrativ .
Aceste msuri pot fi luate i n cazul n care creana nu a fost nc
individualizat i nu a devenit scadent. Msurile asiguratorii dispuse att de
organele fiscale competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte organe
competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat
perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. O dat cu
individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n cazul neplii,
msurile asiguratorii se transform n msuri executorii.
Msurile asiguratorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal
competent. n decizie organul fiscal va preciza debitorului ca prin constituirea
unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile
asiguratorii vor fi ridicate.
Decizia de instituire a msurilor asiguratorii trebuie motivat i semnat de
ctre conductorul organului fiscal competent.
Msurile asiguratorii dispuse, precum i cele dispuse de instanele
judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n conformitate
cu dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod corespunztor.
45
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
n cazul nfiinrii sechestrului asiguratoriu asupra bunurilor imobile, un
exemplar al procesului verbal ntocmit de organul de executare se comunic
pentru nscriere Biroului de carte funciar.
nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor
dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar
interveni ulterior nscrierii prevzute la alin. (7) sunt lovite de nulitate absolut.
Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana
fiscal a bugetului general consolidat, msurile asiguratorii pot fi nfiinate i
asupra bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane,
pentru cot-parte deinut de acesta.
mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile
asiguratorii cel interesat poate face contestaie n conformitate cu prevederile art.
168.
Prin msuri asiguratorii se pot indisponibiliza bunuri i/sau venituri ale
debitorului n scopul asigurrii colectrii creanelor fiscale.
Organul fiscal va dispune luarea msurilor asiguratorii printr-o decizie
motivat, aprobat de conductorul acestuia, care va fi comunicat de ndat
organelor de executare competente potrivit legii.
Decizia va cuprinde, pe lng elementele prevzute de actul administrativ
fiscal , i urmtoarele meniuni:
a) nivelul estimat sau stabilit al creanei fiscale;
b) meniunea c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite
sau estimate, dup caz, msurile asiguratorii vor fi ridicate; garaniile care se
constituie sunt cele prevzute la art. 123 din Codul de procedur fiscal.
Decizia va fi ntocmit n dou exemplare, dintre care un exemplar se va
comunica organului de executare coordonator, iar un exemplar se va pstra la
organul care a dispus instituirea msurilor asiguratorii. n cazul n care debitorul
are bunuri pe raza teritorial a altor organe de executare, organul de executare
coordonator va comunica acestora copii certificate de pe decizie n vederea
ducerii la ndeplinire a msurilor asiguratorii. Aceast prevedere se aplic i n
46
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
cazul terilor poprii.
Msurile asiguratorii se duc la ndeplinire de ndat de ctre organele de
executare competente potrivit legii, care vor proceda la indisponibilizarea
bunurilor mobile i/sau imobile, precum i a veniturilor urmribile, potrivit legii.
O dat cu ducerea la ndeplinire a msurilor asiguratorii organul de
executare comunic debitorului decizia emis de organul care a dispus instituirea
msurilor asiguratorii ori, dup caz, copia certificat a actului prin care instana
judectoreasc sau alte organe competente au dispus msuri asiguratorii.
Despre ducerea la ndeplinire a msurilor asiguratorii se va ntiina
instana judectoreasc, organul fiscal sau alte organe competente interesate care
au dispus aceste msuri.
n cazul n care, cu ocazia ducerii la ndeplinire a msurilor asiguratorii, se
constat c bunurile i/sau veniturile debitorului nu sunt suficiente sau lipsesc n
totalitate, organul de executare va ncheia un proces verbal n care se vor
consemna cele constatate, ntiinndu-se totodat organul care le-a dispus.
Msurile asiguratorii instituite se ridic, prin decizie motivat, de ctre
creditorii fiscali, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la
constituirea de garanii prevzute de Codul de Procedur fiscal.
Msurile asiguratorii dispuse vor fi ridicate de ctre organul de executare
competent, n tot sau n parte, n baza deciziei motivate emise de organul care le-a
dispus, care va fi comunicat tuturor celor crora le-a fost comunicat decizia de
dispunere a msurilor sau celelalte acte de executare n legtura cu acestea.

CAPITOLUL IV
47
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
MODALITI DE VALORIFICARE A BUNURILOR
SECHESTRATE

n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data


ncheierii procesului verbal de sechestru, se va proceda, fr efectuarea altei
formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care,
potrivit legii, s-a dispus desfiinarea sechestrului, suspendarea sau amnarea
executrii silite.
Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd
seama att de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i
obligaiile debitorului urmrit, organul de executare va proceda la valorificarea
bunurilor sechestrate n una dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n
vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedete a fi mai eficient.
Organul de executare competent va proceda la valorificarea bunurilor
sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare directa;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case
de licitaii, agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot
fi vndute n regim de urgen.
Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul sau
ora vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de executare, se vor
face alte publicaii i anunuri.
Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau
juridice care nu au obligaii fiscale restante.
n categoria obligaiilor fiscale restante nu se cuprind obligaiile fiscale
pentru care s-au acordat, potrivit legii, reduceri, amnri sau ealonri la plat.
48
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
n cazul vnzrii n regim de consignaie, organul de executare va preda
bunurile mobile sechestrate unitii care se ocup cu vnzarea n regim de
consignaie. Predarea se face pe baza unui proces verbal de predare-primire,
ntocmit n dou exemplare, din care fiecare parte ia cte un exemplar.
Procesul-verbal de predare-primire va cuprinde n mod obligatoriu
urmtoarele date:
a) numele i prenumele persoanelor ntre care are loc predarea-primirea
bunurilor mobile;
b) datele de identificare a persoanelor ntre care are loc predarea-primirea;
c) denumirea fiecrui bun mobil, cu descrierea caracteristicilor sale;
d) valoarea fiecrui bun mobil;
e) data i locul predrii-primirii bunurilor mobile;
f) semntura executorului fiscal i a reprezentantului unitii de vnzare n
regim de consignaie.
Dac n perioada de expunere spre vnzare debitorul achit suma datorat,
organul de executare va comunica de ndat unitii de vnzare n regim de
consignaie s nceteze vnzarea bunurilor. Bunurile mobile nevndute vor fi
ridicate de ctre executorul fiscal pe baza de proces-verbal de predare-primire.
Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul
nsui, cu acordul organului de executare, astfel nct s se asigure o recuperare
corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este obligat s prezinte n scris
organului de executare propunerile ce i s-au fcut i nivelul de acoperire a
creanelor fiscale, indicnd numele i adresa potenialului cumprtor, precum i
termenul n care acesta din urm va achit preul propus.
Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu poate fi
mai mic dect preul de evaluare.
Organul de executare, dup analiza propunerilor menionate anterior, va
comunica aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului va
fi virat de cumprtor.
Indisponibilizarea se ridic dup creditarea contului bugetar n care au fost
49
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
virai banii.
Aceasta se poate realiza n urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute perisabile;
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se
recupereaz integral creana fiscal;
c) pe parcursul procedurii de valorificare prin licitaie sau dup finalizarea
ei, dac bunul nu a fost vndut i o persoan ofer cel puin preul de evaluare.
Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces verbal care
constituie titlu de proprietate.
n cazul n care organul de executare nregistreaz mai multe cereri, va
vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul de evaluare.
Pentru valorificarea bunurilor prin vnzare direct ctre cumprtori,
organul de executare va face anunul privind vnzarea.
Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur
cumprtor.
La vnzarea direct, organul de executare va ntocmi un proces verbal, care
constituie titlu de proprietate i care cuprinde pe lng elementele prevzute de
actul administrativ fiscal i urmtoarele:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) titlul executoriu n temeiul cruia se face executarea silit;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i al cumprtorului;
e) preul la care s-a vndut bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este
cazul;
f) datele de identificare a bunului;
g) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi
nscris n cartea funciar;
h) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
Cumprtorul va efectua plata preului convenit n contul bugetar indicat de
organul de executare. Un exemplar al procesului-verbal se elibereaz
50
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
cumprtorului a doua zi dup creditarea contului indicat de organul de executare.
Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul
de executare este obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile
nainte de data fixat pentru desfurarea licitaiei.
Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea
la sediul organului de executare, al primriei n a crei raz teritorial se afla
bunurile sechestrate, la sediul i domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac
acesta este altul dect cel unde se afla bunurile sechestrate, pe imobilul scos la
vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin anunuri ntr-un cotidian
naional de larg circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de Internet sau, dup
caz, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte
modaliti prevzute de lege.
Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul, custodele,
administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care
greveaz bunul urmrit.
Anunul privind vnzarea cuprinde, pe lng elementele prevzute de actul
administrativ fiscal i urmtoarele:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
c) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la
licitaie, pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
d) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care
greveaz bunurile;
e) data, ora i locul vnzrii;
f) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s
ntiineze despre aceasta organul de executare nainte de data stabilit pentru
vnzare;
g) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la
termenul de vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte
oferte de cumprare;
51
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
h) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun, n cazul vnzrii prin
licitaie, pn la termenul de vnzare, o tax de participare reprezentnd 10% din
preul de pornire a licitaiei;
i) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s
prezinte dovada emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
j) data afirii publicaiei de vnzare.
Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit
de organul de executare, dup caz.
Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le
deine, dac sunt adecvate acestui scop.
Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de
data licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare;
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe
certificatul unic de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba
romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale restante fa
de acestea.
Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie,
diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i cu 50% pentru a treia licitaie.
Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise,
dac acesta este superior celui de evaluare, iar n caz contrar va ncepe de la acest
din urm pre.
Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare
pre, dar nu mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur
52
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
ofertant la licitaie, comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel
puin preul de pornire a licitaiei.
Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se
pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la
data ntocmirii procesului-verbal de licitaie, organul de executare va dispune n
scris restituirea taxei de participare participanilor care au depus oferte de
cumprare i nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii taxa se
reine n contul preului. Taxa de participare nu se restituie ofertanilor care nu s-
au prezentat la licitaie, celui care a refuzat ncheierea procesului-verbal de
adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a pltit preul, reinndu-se n
contul organului de executare pentru acoperirea cheltuielilor de executare silit.
n ziua inerii licitaiei pentru vnzarea bunurilor, executorul fiscal va
merge la locul unde se afl bunurile, va ridica, dac este cazul, sigiliul i va primi
de la custode ori de la administratorul-sechestru, dup caz, bunurile, verificnd
starea i numrul acestora conform procesului-verbal de sechestru.
Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot. Nu se
admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care trebuie
s i justifice calitatea prin procura special autentic. Debitorul nu va putea
licita nici personal, nici prin persoana interpus.
n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar sau prin
mandat potal, executorul fiscal va verifica, la data inerii licitaiei, creditarea
contului curent general al Trezoreriei Statului indicat de organul de executare
pentru virarea acesteia.
n situaia n care plata taxei de participare la licitaie se efectueaz n
numerar, dovada plii acesteia o constituie documentul eliberat de unitatea
teritorial a Trezoreriei Statului.
Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie
condus de un preedinte.
Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de organul de
53
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
conducere al creditorului bugetar.
Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i
afieaz la locul licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista
cuprinznd ofertanii care au depus documentaia complet de participare.
Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare,
dup care preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de
desfurare a acesteia.
La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire mai
nti anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite.
Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel
puin preul de pornire a licitaiei , organul de executare va fixa un termen n cel
mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii.
n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu
s-au prezentat ofertani, organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de
zile, n vederea inerii celei de-a treia licitaii.
La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece
bunurile oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii,
conform prevederilor art. 157.
Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind
desfurarea i rezultatul licitaiei.
n procesul verbal se vor meniona i urmtoarele: numele i prenumele sau
denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al acestuia; numrul
dosarului de executare silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care
bunul a fost adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care
au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum i, dac
este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul,
diminuat cu contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a
Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data
54
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
adjudecrii.
Dac adjudecatarul nu pltete preul, procedura vnzrii la licitaie se va
relua n termen de 10 zile de la data adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este
obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua licitaie i, n cazul n care
preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre.
Adjudecatarul va putea s achite la urmtoarea licitaie preul oferit iniial,
caz n care va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaie.
Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este
obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita
plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din
preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi stabilite conform
prezentului cod. Organul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a
preului n rate.
Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului
n ntregime i a dobnzii stabilite.
Suma reprezentnd dobnda nu stinge creanele fiscale pentru care s-a
nceput executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor creanei
principale.
n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia
procesul verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime
a preului sau a avansului, dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul
verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de
proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului verbal
de adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii cu plata n rate,
biroului de carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a
bunului pn la plata integrala a preului i a dobnzii stabilite pentru imobilul
transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar.
Procesul verbal de adjudecare va cuprinde i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
55
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este
cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a
fcut cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi
nscris n cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul verbal de adjudecare constituie
documentul pe baza cruia se emite titlul executoriu mpotriva cumprtorului
care nu pltete diferena de pre, n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata
preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului sau legal, dup caz.
n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate
nu pltete restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi
executat silit pentru plata sumei datorate n temeiul titlului executoriu emis de
organul de executare competent pe baza procesului-verbal de adjudecare.
n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal
ntocmete n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu
de proprietate.
Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate. Cte un
exemplar al procesului-verbal de adjudecare se va transmite organului de
executare coordonator i cumprtorului.
Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin
modalitile menionate anterior, acestea vor fi restituite debitorului cu meninerea
msurii de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de prescripie. n
cadrul acestui termen organul de executare poate relua oricnd procedura de
valorificare i va putea, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori schimbrii
56
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
administratorului-sechestru ori custodelui.
n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri nu se mai afl
la domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi
identificai, organul fiscal va proceda la ntiinarea acestora, cu procedura
prevzut pentru comunicarea prin publicitate, ca bunul n cauz este pstrat la
dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului de prescripie, dup care va
fi valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea bunurilor intrate n
proprietatea privat a statului, dac legea nu prevede altfel.
n tot cursul executrii silite asupra bunurilor imobile ale debitorului
persoana juridic, inclusiv n perioada n care poate avea loc reluarea procedurii
de valorificare creanele fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice i
cele ale bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului, cu acordul
creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a
unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile supuse executrii silite.
n aceast situaie organul abilitat s efectueze procedura de executare
silit, potrivit legii, va transmite cererea, mpreun cu un exemplar al dosarului de
executare silit i propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului
finanelor publice sau, dup caz, de ctre unitatea administrativ-teritorial, care va
decide asupra modului de soluionare a acesteia i va dispune organului abilitat s
efectueze procedura de executare silit, ncheierea procesului-verbal de trecere n
proprietatea public a bunului imobil i stingerea creanelor fiscale administrate
de Ministerul Finanelor Publice sau a celor locale pentru care s-a nceput
executarea silit.
Comisia va decide stingerea creanelor fiscale prin trecerea n proprietatea
public a unor bunuri imobile supuse executrii silite, numai n condiiile
existenei unor solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor
bunuri.
De la data depunerii cererii de ctre debitor pn la data ntocmirii
procesului verbal de trecere n proprietatea public, bunul imobil rmne
indisponibilizat.
57
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil
constituie titlu de proprietate. Operaiunea de transfer al dreptului de proprietate,
ca efect al drii n plat, este scutit de taxa pe valoarea adugat.
Bunurile imobile trecute n proprietatea public pot fi date n administrare
n condiiile legii.
n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform
prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane,
debitorul persoan juridic va fi obligat la plata sumelor stinse prin aceasta
modalitate.
Cererea debitorului va fi depus n scris la organul de executare competent
i va cuprinde n mod obligatoriu date referitoare la:
a) denumirea i sediul debitorului;
b) codul de identificare fiscal, precum i alte date de identificare a
debitorului;
c) structura capitalului social, a asociailor ori a acionariatului, dup caz;
d) volumul i natura creanelor fiscale;
e) bunurile imobile supuse executrii silite, pentru care se solicita trecerea
n proprietatea public a statului, denumirea, datele de identificare a acestora,
precum i o scurt descriere;
f) meniunea cu privire la actele doveditoare ale dreptului de proprietate
asupra bunurilor imobile respective;
g) titlul executoriu n temeiul cruia este urmrit prin executare silit bunul
imobil n cauz;
h) meniunea debitorului c bunurile imobile nu sunt grevate de drepturi
reale i de alte sarcini i c nu fac obiectul unor cereri privind retrocedarea
proprietii, cu precizarea documentelor doveditoare;
i) valoarea de inventar a bunurilor imobile supuse executrii silite,
evideniat n contabilitate, reevaluat n conformitate cu reglementrile legale n
vigoare;
j) acordul expres al debitorului privind preul de evaluare a bunurilor
58
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
imobile supuse executrii silite;
k) acceptul debitorului cu privire la compensarea diferenei, potrivit legii,
n cazul n care valoarea bunului imobil este mai mare dect creana fiscal pentru
care s-a pornit executarea silit;
l) semntura reprezentantului legal al debitorului persoana juridic, precum
i tampila acestuia.
La cerere se anexeaz:
a) copii legalizate de pe actele care atest dreptul de proprietate al
debitorului asupra bunurilor imobile pentru care acesta solicit trecerea n
proprietatea public a statului;
b) extras de carte funciar, n original, emis la data depunerii cererii, din
care s rezulte c bunul imobil nu este grevat de sarcini;
c) declaraie pe propria rspundere din care s rezulte c bunurile imobile
nu fac obiectul unor cereri privind retrocedarea proprietii sau al altor litigii;
d) copii de pe fia mijlocului fix;
e) alte acte necesare, potrivit legii, n susinerea cererii.
Prile stabilesc de comun acord valoarea la care se va realiza darea n
plat, ntocmindu-se n acest sens un nscris. La stabilirea acestei valori se poate
avea n vedere valoarea de inventar a bunului imobil, precum i preul de pia al
acestuia. Prevederile art. 53 din Codul de procedur fiscal sunt aplicabile.
La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public
a statului a bunului imobil supus executrii silite, organul de executare va
actualiza nivelul dobnzii aferente creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu
sau n titlurile executorii n baza crora s-a nceput executarea silit, precum i
nivelul cheltuielilor de executare pn la aceast dat, cu aplicarea art. 371/2 alin.
3 din Codul de procedur civil.

59
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
CAPITOLUL V
STUDIU APLICATIV PRIVIND ACTIVITATEA DE
COLECTARE A CREANELOR FISCALE LA
ADMINISTRAIA FINANELOR PUBLICE MEDIA

Studiu de caz privind executarea silit a creanelor fiscale la S.C.


AGROVIMED S.A. Media.

Societatea comercial Agrovimed S.A. din municipiul Media este


persoan juridic romn avnd forma de societate pe aciuni. S.C. Agrovimed
S.A. are ca obiect de activitate producerea, industrializarea i comercializarea
produselor agrozootehnice, prestri servicii.
Sediul societii se afl n Media, Str. Valea Monei nr. 1, avnd codul
unic de nregistrare fiscal nr. R 804722 fiind reprezentat legal prin domnul Deac
Ioan n calitate de administrator.
S.C. Agrovimed S.A. a fost nmatriculat conform Legii nr. 26/ 1990 la
Registrul Comerului pe baza autorizaiei J 32/ 451/ 91, numrul de nregistrare
cod Sirues 3/ 339320829042 din 09.05.1991 care coincide i cu data nceperii
activitii. n conformitate cu prevederile Ordonanelor Guvernului nr.68 /1997
republicat privind procedura de ntocmire i depunere a declaraiilor de impozite
i taxe, societatea depune lunar la Administraia Finanelor Publice Media
declaraia de impozite i taxe cuprinznd sumele datorate bugetului de stat i
efectueaz plata acestora prin Trezoreria Media i prin contul de disponibil n lei
nr. 25.15.17 deschis la B.C.R. Media.
La data de 26.07.2005 debitorul SC AGROVIMED SA Media figureaz n
evidena pe pltitori a Administraiei Finanelor Publice Media cu urmtoarele
datorii:

Tabelul nr.4

60
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Lei-ron
Explicaii Debit Dobnzi ntrziere Penaliti ntrziere
Contract de asigurri 222.780 4.718 1.628
pentru accidente de
munc
Contract individual de 585.922 122.811 39.050
asigurri sociale reinut
de la asigurai
Contract de asigurri 104.927 223.115 78.495
sociale datorat de
angajator
Impozit profit 453.785 0 0
Impozit venit salarii 493.074 13.727 1.263
Contract asigurri de 311.945 65.337 22.784
sntate datorat de
angajator
Contract individual de 148.770 1.220 248
asigurri pentru omaj
reinut de la asigurai
Contract de asigurri 147.465 31.556 11.142
pentru omaj datorat de
angajai
T.V.A. 381.322 72.975 5.135
TOTAL DATORII 2.849.990 535.459 159.745

La aceeai dat contribuabilul s-a prezentat la sediul Administraiei


Finanelor Publice Media pentru a se informa despre obligaiile pe care le are de
plat , obligaii menionate anterior.
n urma acestui fapt, debitorul S.C. AGROVIMED S.A Media, a fcut
urmtoarele pli:
a) contribuie de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale
datorate de angajator n sum de 229.126 lei/ron, din care: debit 222.780 lei/ron;
dobnzi de ntrziere 4.718 lei/ron i penaliti de ntrziere 1.628 lei/ron;

61
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
b) contribuie individual de asigurri sociale reinut de la asigurai n
sum de 610.781 lei/ron, din care: debit 585.922 lei/ron i dobnzi de ntrziere
24.859 lei/ron;
c) contribuie individual de asigurri sociale datorat de angajator n sum
de 406.537 lei/ron, din care: debit 104.927 lei/ron; dobnzi de ntrziere 223.115
lei/ron i penaliti de ntrziere 78.495 lei/ron;
d) impozit pe venitul din salarii n sum de 318.028 lei/ron din care: debit
303.038 lei/ron; dobnzi de ntrziere 13.727 lei/ron i penaliti de ntrziere
1.263 lei/ron;
e) contribuie de asigurri sociale de sntate datorat de angajator n sum
de 400.066 lei/ron din care: debit 311.945 lei/ron; dobnzi de ntrziere 65.337
lei/ron i penaliti de ntrziere 22.784 lei/ron;
f) contribuie individual de asigurri pentru omaj reinut de la asigurai
n sum de 150.238 lei/ron din care: debit 148.770 lei/ron; dobnzi de ntrziere
1.220 lei/ron i penaliti de ntrziere 248 lei/ron;
g) contribuie de asigurri pentru omaj datorat de angajator n sum de
190.163 lei/ron din care: debit 147.465 lei/ron; dobnzi de ntrziere 31.556
lei/ron i penaliti de ntrziere 11.142 lei/ron.
ntruct debitorul SC AGROVIMED S.A Media, nu a achitat n ntregime
obligaiile bugetare s-a recurs la emiterea somaiei de plat i a titlului executoriu
n cadrul dosarului de executare 1301/2005 conform art. 141 alin. 1 din Codul de
procedur fiscal. Somaia a fost confirmat prin adeverin de primire a somaiei
semnat i tampilat de reprezentantul legal al societii, somaia fiind nsoit de
titlul executoriu (vezi anexele 1-5).
n paralel cu ntocmirea primului act de executare silit care este somaia n
cursul lunii august s-a recurs la identificarea conturilor bancare pe care societatea
le are deschise la banca comercial de pe raza municipiului Media prin
ntocmirea unei adrese ctre banc n baza art. 145 alin. 1 (vezi anexa 6).
De asemenea s-a ntocmit adres ctre Direcia Fiscal Local Media
pentru identificarea bunurilor mobile (mijloace de transport) i imobile urmribile
62
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
ale debitorului (vezi anexa 7).
n aceeai lun banca comercial de pe raza municipiului Media, comunic
organului de executare c SC AGROVIMED S.A Media nu are deschise conturi
bancare.
Prin adresa nr. 35680 din data de 14.08.2005, Direcia Fiscal Local
Media comunic Administraiei Finanelor Publice Media lista privind
mijloacele fixe de transport, respectiv activele pe care debitorul le are nscrise n
patrimoniu (vezi anexa 8).
Pentru a compara lista bunurilor primit de la Direcia Fiscal Local
Media cu cele din evidena contabil a societii, i n vederea depistrii de noi
posibile msuri de executare silit, organul de executare prin adresa nr.45030 din
data de 25.08.2005 (vezi anexa 9), invit reprezentantul legal al societii cu
urmtoarele documente contabile :
a) ultima balan de verificare;
b) fia mijloacelor fixe;
n conformitate cu prevederile art. 55 alin.1 din Codul de procedur fiscal.
n urma verificrii documentelor solicitate, respectiv fia mijloacelor fixe
rezult nregistrarea n evidena contabil a unui autoturism marca Mercedes n
valoare de 400.000.000 lei.
Comparnd lista primit de la Direcia Fiscal Local Media privind
bunurile urmribile i lista mijloacelor fixe depuse de ctre societate organul de
executare decide continuarea msurilor de executare silit prin ntocmirea unor
sechestre asupra bunurilor mobile ale agentului economic.
De asemenea organul de executare recurge la indisponibilizarea bunului
mobil Mercedes , tip 307 D aparinnd debitorului prin ntocmirea n data de
28.09.2005 a procesului verbal de sechestru pentru bunuri mobile
nr.45050/28.09.2005, n temeiul art. 148 din Codul de procedur fiscal (vezi
anexa 10).
Bunului mobil sechestrat a fost sigilat, bunul fiind lsat n custodia
managerului societii n cadrul procesului verbal de sechestru fcndu-se
63
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
meniunea c bunul sechestrat nu a fost sechestrat anterior i nu este grevat de alte
drepturi i sarcini reale. n vederea valorificrii s-a efectuat evaluarea bunului
mobil de ctre persoane mputernicite din cadrul Direciei Generale a Finanelor
Publice Sibiu , stabilindu-se un pre de evaluare de 30.000 lei/ron
n a doua jumtate a lunii octombrie debitorul aduce la cunotina organului
de executare faptul c are un cumprtor pentru bunul mobil respectiv.
n acest sens debitorul nainteaz n scris organului de executare n baza art.
156 din Codul de procedur fiscal propunerea de ofert ce i s-a fcut din partea
potenialului cumprtor S.C. TORE S.R.L care se angajeaz s achite pe loc
suma de 10.000. lei/ron.
Lund la cunotin despre oferta propus i termenul de plat organul de
executare a comunicat refuzul vnzrii bunului mobil ntruct nu se poate asigura
recuperarea corespunztoare a creanei fiscale.
ntruct n urma tuturor msurilor de executare instituite organul de
executare nu a reuit recuperarea integral a obligaiilor bugetare a decis s
recurg la valorificarea bunului mobil.
n baza art. 158 din Codul de procedur fiscal pentru a realiza executarea
silit cu rezultate ct mai avantajoase organul de executare decide s procedeze la
valorificarea bunului mobil sechestrat prin vnzare la licitaie. Primul termen de
vnzare la licitaie s-a stabilit data de 11.11.2005. Cu 10 zile nainte de data fixat
pentru desfurarea licitaiei organul de executare a efectuat publicitatea vnzrii
prin afiarea anunului privind vnzarea pentru bunuri mobile ntocmit n baza art.
158 alin. 2 din Codul de procedur fiscal (vezi anexa 11), la sediul organului de
executare a Administraiei Finanelor Publice Media, la sediul Primriei Media,
la sediul debitorului SC AGROVIMED S.A Media.
De asemenea publicitatea vnzrii s-a efectuat i prin publicarea anunului
de vnzare n ziarul local Tribuna Sibiului. Au fost ntiinai despre data, ora i
locul licitaiei debitorul SC AGROVIMED S.A Media, precum i titularii
drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz bunul urmrit.
ntruct la data la care era prevzut desfurarea licitaiei publice nu s-a
64
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
prezentat nici un ofertant, n conformitate cu art. 158, alin. 8, organul de executare
a fixat un alt termen n vederea inerii celei de a doua licitaii la data de
12.12.2005 preul de pornire al licitaiei fiind diminuat cu 25%, respectiv suma de
22.500 lei/ron.
Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea
pentru bunuri mobile nr. 45060/02.12.2005, la sediul Administraiei Finanelor
Publice Media, la Primria Media i la sediul debitorului S.C. AGROVIMED
S.A Media.
De asemenea, publicitatea vnzrii s-a efectuat i prin publicarea anunului
de vnzare n ziarul local Tribuna Sibiului.
ntruct la data la care era prevzut desfurarea licitaiei publice nu s-a
prezentat nici un ofertant, n conformitate cu art. 158, alin. 8, din Codul de
procedur fiscal, organul de executare a fixat un alt termen n vederea inerii
celei de a treia licitaii la data de 12.01.2006, preul de pornire al licitaiei fiind
diminuat cu 50%, respectiv 15.000 lei/ron.
Publicitatea vnzrii se realizeaz n conformitate cu art. 158, alin. 2 din
Codul de procedur fiscal.
n vederea participrii la licitaia fixat se depun la Administraia Finanelor
Publice Media, n data de 10.01.2006, din partea a doi ofertani i anume S.C.
RALLY S.R.L. i respectiv S.C. INDIGO S.R.L., ofertele scrise nsoite de
celelalte documente necesare i anume:
a) dovada depunerii taxei de participare (10% din preul de pornire al
licitaiei);
b) copie de pe certificatul unic de nregistrare eliberat de Oficiul
Registrul Comerului, conform art. 158, alin. 7, lit. d, din Codul de procedur
fiscal.
Comisia de licitaie format din inspectori fiscali de la serviciul colectare i
executare silit, consilier juridic respectiv eful Administraiei Finanelor Publice
Media verific documentele depuse iar preedintele Comisiei de licitaie d citire
anunului de vnzare, dup care se deschid ofertele depuse n plic, preul de
65
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
pornire al licitaiei fiind fixat la nivelul celui mai mare pre oferit dac acesta este
superior preului de evaluare a bunului mobil.
Menionm c S.C. RALLY S.R.L. a depus o ofert n sum de 15.500
lei/ron, iar S.C. INDIGO S.R.L. suma de 15.500 lei/ron.
Deoarece dup prima strigare S.C. RALLY S.R.L. nu a mrit oferta, iar
S.C. INDIGO S.R.L a oferit suma de 16.000 lei/ron, bunul mobil a fost adjudecat
de S.C. INDIGO S.R.L.
Despre desfurarea licitaiei i rezultatul acesteia, organul de executare a
ntocmit procesul verbal de licitaie pentru bunuri mobile, nr. 45068/12.01.2006,
(anexa nr. 12).
Adjudecatarul s-a angajat s plteasc preul de adjudecare n valoare de
16.000 lei/ron, fr T.V.A., n termen de cinci zile de la data adjudecrii.
Toate cheltuielile privind efectuarea publicitii vnzrii, respectiv
contravaloarea prestaiilor efectuate de mass-media local s-au pltit de ctre
organele de executare, dar ele cad n sarcina debitorului S.C. AGROVIMED S.A.
Media, ntocmindu-se n acest sens n temeiul art. 165, alin. 2 din Codul de
procedur fiscal, Proces verbal privind cheltuielile de executare nr. 1, 2, 3 (vezi
anexa nr. 13).
n data de 16.01.2006, S.C. INDIGO S.R.L., vireaz cu F.V. nr. 0808243
suma de 17.136 lei/ron n contul urmtoarelor obligaii fiscale:
- cheltuieli de executare n sum de 3.570 lei/ron;
- T.V.A. - debit n sum de 13.566 lei/ron.
Odat cu procesul verbal de licitaie, organul de executare a ntocmit
factura fiscal de executare silit n sum de 19.040 lei/ron, ncasat de la
adjudecatar, organul de executare stinge parial obligaiile fiscale ale debitorului
S.C. AGROVIMED S.A Media. Despre sumele de restituit debitorul va fi
ntiinat de ndat.

CAPITOLUL IV
CONSIDERAII FINALE
66
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE

Accelerarea, la nivel naional, a procesului de pregtire a aderrii la


Uniunea European, cea mai important oportunitate de care beneficiaz
Ministerul Finanelor Publice, a condus la intensificarea activitii interne
dedicate ndeplinirii criteriilor de aderare i angajamentelor asumate n
documentele de poziie pentru capitolul negociere la care Ministerul Finanelor
Publice este minister integrator.
n aceast lucrare sunt prezentate principalele modaliti de colectare a
creanelor fiscale, a cror mbuntire reprezint un factor important i necesar n
asigurarea creterii veniturilor bugetare.
Legat de perceperea impozitelor i taxelor, se impune luarea urmtoarelor
msuri menite s asigure ncasarea veniturilor fiscale la buget, ritmic i la termen :
- modificarea prevederilor legale privind colectarea creanelor fiscale
prin executare silit, n sensul corelrii termenelor de plat i a mbuntirii
formelor de urmrire;
- eliminarea pe ct posibil, a formei de executare silit, prin educarea
fiscal a contribuabililor, n vederea aplicrii unui principiu de baz al fiscalitii,
i anume acela al respectrii eticii de ctre contribuabili;
- nscrierea n legislaie a unor sanciuni fiscale dure, inclusiv
ntreruperea temporar sau definitiv a activitii contribuabililor, care s
pedepseasc neplata la termen a obligaiilor bugetare;
- impunerea obligaiei contribuabilului persoan fizic i juridic de a-i
declara toate conturile, sub sanciunea svririi infraciunii de evaziune fiscal, n
caz de nerespectare a obligaiei.
Mai buna colectare a impozitelor se va asigura prin:
- asumarea poziiei de creditor tare de ctre stat;
- diminuarea arieratelor unitilor cu pierderi;
- reinstaurarea disciplinei financiare la toate nivelurile;
- aplicarea tuturor msurilor de executare silit pentru contribuabilii ru
platnici pn la recuperarea integral a obligaiilor.
67
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Un rol deosebit de important n colectarea creanelor fiscale l are realizarea
mai eficient a activitii de urmrire a contribuabililor ru platnici, activitate care
permite cunoaterea situaiei economico - financiare a fiecrui contribuabil.
Integrarea Romniei n structurile Uniunii Europene impune elaborarea
unor politici fiscale de colectare a impozitelor i taxelor care s asigure creterea
eficient a veniturilor bugetare.

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE ANEXA NR. 1


D.G.F.P. SIBIU
A.F.P. MEDIA

68
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
STR. M. EMINESCU, NR. 3
LOC. MEDIA
NR. 44930/28.07.2005.

SOMAIE

Ctre : S.C. AGROVIMED S.A


Cod de nregistrare fiscal : R 804722.
Localitatea Media , str. Valea Monei, nr. 1, jud. Sibiu

n baza art. 140 alin. 1 din Codul de procedur fiscal privind colectarea
creanelor bugetare, v ntiinm c figurai n evidena fiscal cu urmtoarele
sume de plat, pentru care s-a nceput executarea silit n temeiul titlului
executoriu emis de A.F.P. Media.

Natura obligaiei Titlul executoriu Termenul legal de plat Cuantumul


fa de bugetul de nr./data sau perioada pentru sumei
stat care a fost calculat datorate
dobnda/penalitatea (lei/ron)
T.V.A. debit 1301/2005 25.05.2005 381.322
T.V.A. - dobnd 1301/.2005 26.05.2005 72.975
T.V.A. 1301/2005 26.05.2005 5.135
penaliti
ntrziere
TOTAL 459.432

Dac n termen de 15 zile de la primirea prezentei somaii, nu se vor achita


sumele menionate pentru care termenul legal de plat a expirat sau nu se va face
dovada stingerii acestora se va proceda la aplicarea modalitilor de executare
silit.

69
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Toate cheltuielile ocazionate de stingerea sumelor artate mai sus, exclusiv
cele generate de comunicarea acestei somaii prin pot, vor fi suportate de ctre
dumneavoastr.
mpotriva prezentului act se poate formula contestaie n conformitate cu
prevederile art. 174 din O.G. 92/2003 republicat, n termen de 30 de zile de la
data comunicrii acesteia.

Conductorul unitii fiscale, ef compartiment

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE ANEXA NR. 2


D.G.F.P. SIBIU
A.F.P. MEDIA
STR. M. EMINESCU, NR. 3
70
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
LOC. MEDIA
NR. 44931/28.07.2005.

TITLUL EXECUTORIU NR. 1

Nume i prenume / denumire debitor S.C. AGROVIMED S.A


Domiciliul / sediul n localitatea Media, str. Valea Monei, nr. 1, jud. Sibiu
Alte date de identificare a debitorului R 804722.

Natura obligaiei fa de Termenul legal de plat Cuantumul sumei


bugetul de stat sau perioada pentru care datorate
a fost calculat (lei/ron)
dobnda/penalitatea
T.V.A. debit 25.05.2005 381.322

Prezentul nscris constituie titlu executoriu n temeiul art. 137 alin. 1 din
Codul de procedur fiscal privind colectarea creanelor bugetare.
mpotriva prezentului act se poate formula contestaie n conformitate cu
prevederile art. 174 din O.G. 92/2003 republicat, n termen de 30 de zile de la
data comunicrii acesteia.

Data emiterii : 28.07.2005.

Conductorul organului de executare,

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE ANEXA NR. 3


D.G.F.P. SIBIU
A.F.P. MEDIA
STR. M. EMINESCU, NR. 3

71
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
LOC. MEDIA
NR. 44932/28.07.2005.

TITLUL EXECUTORIU NR. 2

Nume i prenume / denumire debitor S.C. AGROVIMED S.A


Domiciliul / sediul n localitatea Media, str. Valea Monei, nr. 1, jud. Sibiu
Alte date de identificare a debitorului R 804722.

Natura obligaiei fa de Termenul legal de plat Cuantumul sumei


bugetul de stat sau perioada pt. care a datorate
fost calculat (lei/ron)
dobnda/penalitatea
T.V.A. dobnzi 26.05.2005 72.975

Prezentul nscris constituie titlu executoriu n temeiul art. 137 alin. 1 din
Codul de procedur fiscal privind colectarea creanelor bugetare.
mpotriva prezentului act se poate formula contestaie n conformitate cu
prevederile art. 174 din O.G. 92/2003 republicat, n termen de 30 de zile de la
data comunicrii acesteia.

Data emiterii: 28.07.2005.

Conductorul organului de executare,


MINISTERUL FINANELOR PUBLICE ANEXA NR. 4
D.G.F.P. SIBIU
A.F.P. MEDIA
STR. M. EMINESCU, NR. 3

72
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
LOC. MEDIA
NR. 44933/28.07.2005.

TITLUL EXECUTORIU NR. 3

Nume i prenume / denumire debitor S.C. AGROVIMED S.A


Domiciliul / sediul n localitatea Media, str. Valea Monei, nr. 1, jud. Sibiu
Alte date de identificare a debitorului R 804722.

Natura obligaiei fa de Termenul legal de plat Cuantumul sumei


bugetul de stat sau perioada pt. care a datorate
fost calculat (lei/ron)
dobnda/penalitatea
T.V.A. penalitate 26.05.2005 5.135
ntrziere

Prezentul nscris constituie titlu executoriu n temeiul art. 137 alin. 1 din
Codul de procedur fiscal privind colectarea creanelor bugetare.
mpotriva prezentului act se poate formula contestaie n conformitate cu
prevederile art. 174 din O.G. 92/2003 republicat, n termen de 30 de zile de la
data comunicrii acesteia.

Data emiterii: 28.07.2005.

Conductorul organului de executare,

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE ANEXA NR. 5


D.G.F.P. SIBIU
A.F.P. MEDIA
STR. M. EMINESCU, NR. 3

73
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
LOC. MEDIA
NR. 44934/28.07.2005.

ADEVERIN DE PRIMIRE A SOMAIEI

Am primit somaia nr. 44930 din 28.07.2005, precum i titlul executoriu nr.
44931/28.07.2005, nr. 44932/28.07.2005 i nr. 44933/28.07.2005 pentru debitorul
S.C. AGROVIMED S.A Media, cod de nregistrare fiscal R 804722, astzi
29.07.2005 ora 12,00.
Numele, prenumele / denumirea / calitatea persoanei care primete somaia
i semneaz adeverina: Manea Maria, din loc. Media, str. Livezii nr. 86, act de
identitate B.I./D.E. nr. 510161, eliberat de Poliia Media.
Prezenta a fost ntocmit n temeiul art. 43 alin. 2 din Codul de procedur
fiscal privind colectarea creanelor bugetare.

Executor bugetar, Semntura (tampila) persoanei


Nume, prenume care primete somaia
Numr legitimaie

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE ANEXA NR. 6


D.G.F.P. SIBIU
A.F.P. MEDIA
STR. M. EMINESCU, NR. 3
LOC. MEDIA

74
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
NR. 44955/12.08.2005.

ADRES DE NFIINARE A POPRIRII ASUPRA


DISPONIBILITIILOR BNETI

Ctre : BANCA COMERCIAL ROMN AGENIA MEDIA

n baza art. 145 din Codul de procedur fiscal privind colectarea creanelor
bugetare, se indisponibilizeaz de ndat, n msura n care este necesar pentru
stingerea creanei bugetului de stat, sumele existente, precum i cele viitoare
provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i/sau valut deschise la unitatea
dumneavoastr de ctre debitorul : S.C. AGROVIMED S.A Media, conform
titlului executoriu emis de A.F.P. Media anexat n copie certificat.
Sumele vor fi reinute i vrsate n conturile deschise la unitatea de
Trezorerie i Contabilitate Public, Trezoreria Media dup cum urmeaz:
Natura obligaiei Titlul Cuantumul Nr. contului de venit
fa de bugetul de executoriu sumei datorate bugetar
stat nr./data (lei/ron)
C.IND.A.S.- 1301/2005 97.952 2209040315756356
dobnd
REIN.ASIG.- 1301/2005 39.050 2209040315756356
penalit.
IMP.PROFIT - debit 1301/2005 453.785 2001010115756356
IMP.PROFIT- 1301/2005 0 2001010115756356
dobnd
IMP. V. SAL. - debit 1301/2005 190.036 2006010215756356
IMP. V. SAL. 1301/2005 13.727 2006010215756356
-dobnd
IMP. V. SAL. 1301/2005 1.263 2006010215756356
penal.
T.V.A. -debit 1301/2005 381.322 2013010615756356
T.V.A. -dobnd 1301/2005 72.975 2013010615756356
T.V.A. penalit. nt. 1301/2005 5.135 2013010615756356
TOTAL 1.255.245

75
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE

Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii


prezentei, nu vei proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv
la debitarea conturilor debitorului, i nu se va accepta alte pli din conturile
acestuia, pn la achitarea integral a obligaiilor bugetare, cu excepia sumelor
necesare plii drepturilor salariale.
n termen de 5 zile de la primirea prezentei, v rugm s ne comunicai
nfiinarea popririi.

Conductorul organului de executare,

DIRECIA GENERAL A FINANELOR PUBLICE ANEXA NR.7


JUD. SIBIU
ADMINISTRAIA FINANELOR PUBLICE MEDIA
NR. 45200/12.08.2005

CTRE :
CONSILIUL LOCAL MEDIA

DIRECIA FISCAL LOCAL

n conformitate cu art. 53 din Codul de procedur fiscal, v rugm a ne

76
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
comunica-i dac S.C. AGROVIMED S.A. Media, cu sediul n localitatea
Media, str. Valea Monei, nr.1, judeul Sibiu, cod de nregistrare fiscal R
804722, figureaz n evidena dumneavoastr cu bunuri mobile, imobile sau alte
venituri.
Aceste informaii ne sunt necesare n vederea ncasrii debitelor restante
datorate bugetului de stat.

ef Administraia Finanelor Publice, ef serviciu,

CONSILIUL LOCAL MEDIA ANEXA NR. 8


DIRECIA FISCAL LOCAL
NR. 35680/14.08.2005.

CTRE :

ADMINISTRAIA FINANELOR

PUBLICE MEDIA

Referitor la adresa dumneavoastr nr. 45200/12.08.2005, prin care ne


solicitai date referitoare la debitorul S.C. AGROVIMED S.A Media, cu sediul n
loc. Media str. Valea Monei nr. 1, judeul Sibiu, cod de nregistrare fiscal R
804722, v comunicm urmtoarele :

77
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Societatea comercial mai sus menionat figureaz n evidenele noastre cu
urmtoarele bunuri mobile :
- autoturism Mercedes, categoria autoutilitar, tip 307 D, an fabricaie
1986, nr. nmatriculare SB 01 TVE.
Totodat v comunicm c n evidenele noastre nu figureaz cu bunuri
imobile sau alte venituri.

Director, ef serviciu impozite i taxe,

DIRECIA GENERAL A FINANELOR PUBLICE ANEXA NR. 9


JUD. SIBIU
ADMINISTRAIA FINANELOR PUBLICE MEDIA
NR. 45030/25.08.2005

CTRE :

S.C. AGROVIMED S.A Media.


Loc. Media, str. Valea Monei, nr. 1, jud. Sibiu
Cod fiscal R 804722.

n conformitate cu art. 44 i art. 49 alin. 1 din Codul de procedur fiscal,


v aducem la cunotin c avei obligaia de a v prezenta la sediul

78
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Administraiei Finanelor Publice a municipiului Media, str. M. Eminescu, nr. 3,
cu urmtoarele documente :
- ultima balan de verificare;
- fia mijlocului fix.
Aceste documente fiindu-ne necesare n vederea clarificrii dosarului de
executare silit nr. 1301/2005.

ef Administraia Finanelor Publice, ef serviciu,

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE ANEXA NR. 10


D.G.F.P. SIBIU
A.F.P. MEDIA
STR. M. EMINESCU, NR. 3
LOC. MEDIA
NR. 45050/28.09.2005.

PROCES VERBAL DE SECHESTRU PENTRU BUNURI


MOBILE

ncheiat astzi 28.09.2005, ora 11,oo n Loc. Media, str. M. Eminescu, nr.
3.
n temeiul art. 146 alin. 4 din Codul de procedur fiscal privind colectarea
creanelor bugetare, subsemnatul Stoica Ionel, executor bugetar cu legitimaia nr.
64, delegaia nr. 180 am procedat la sechestrarea bunurilor mobile ale debitorului
79
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
S.C. AGROVIMED S.A., cu sediul n loc. Media, str. Valea Monei nr. 1, judeul
Sibiu, cod de nregistrare fiscal R 804722 cruia dei i s-a comunicat somaia nr.
44930/28.07.2005 nu a efectuat plata sumelor datorate conform titlului executoriu
emis de A.F.P. Media constnd n:

Natura obligaiei Titlul Cuantumul sumei datorate lei/ron


fa de bugetul executoriu Debit Dobnzi Penaliti
de stat nr./data
C.IND.A.S.R.AS 1301/2005 - 97.952 39.050
IMP.PROFIT 1301/2005 453.785 0 -
IMP.V.SAL. 1301/2005 190.036 13.727 1.263
T.V.A. 1301/2005 381.322 72.975 5.135
TOTAL 1.025.143 184.654 45.448

Pentru stingerea creanelor bugetului de stat s-a procedat la sechestrarea


bunurilor mobile prevzute n anex, care face parte integrant din prezentul
proces verbal.
n cazul n care executorul bugetar nu poate evalua bunurile mobile
sechestrate deoarece aceasta necesit cunotine de specialitate, evaluarea se va
face naintea procedurii de valorificare.
Sechestrul s-a aplicat n prezena urmtoarelor persoane: Manea Maria,
domiciliat n Media, legitimat cu B.I. nr. D.E., seria 510161, n calitate de
contabil.
Asupra bunurilor mobile sechestrate au fost aplicate msuri spre
neschimbare, constnd n: bunurile fiind lsate n custodia S.C. AGROVIMED
S.A Media, din loc. Media, str. Valea Monei nr. 1.
n legtur cu bunurile mobile sechestrate debitorul menioneaz c nu au
fost sechestrate anterior.
Persoanele de fa la aplicarea sechestrului formuleaz urmtoarele
obieciuni: nu am putut achita datorit vnzrilor sczute.
80
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
n cazul n care obligaia bugetului de stat nu se achit n 15 zile se va
proceda la valorificarea acestora potrivit legii.
Prezentul proces verbal de sechestru s-a ncheiat n 2 exemplare.

Dosar de executare nr.1301/12.02.2005

ANEX
La procesul verbal de sechestru nr. 45050/28.09.2005.
Denumirea bunurilor mobile, descriere, stare Cantitate Valoare
de uzur, semne particulare de identificare estimativ
(lei/ron)
Mercedes, cat. autoutilitar, tip 307 D, an 1 400.000.000
fabricaie 1986, nr. nmatriculare SB 01 TVE,
culoare alb, cap. rezervor 100 l

81
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE

TOTAL 400.000.000

Semntura executorului bugetar, Semntura debitorului,

Semntura martorilor,

Semntura custodelui,

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE ANEXA NR. 11


D.G.F.P. SIBIU
A.F.P. MEDIA
STR. M. EMINESCU, NR. 3
LOC. MEDIA
NR.45060/ 02.12.2005

ANUNUL PRIVIND VNZAREA PENTRU BUNURI MOBILE

Anul 2005 luna 12 ziua 02.

n temeiul art. 157 alin. 1 din Codul de procedur fiscal privind colectarea
creanelor bugetare, se face cunoscut prin prezenta c n ziua de 12.12.2005 ora
10,00 n Loc. Media str. M. Eminescu, nr. 3, se vor vinde prin licitaie
urmtoarele bunuri mobile, proprietate a debitorului SC. AGROVIMED S.A
Media, cu sediul n loc. Media, str. Valea Monei, nr. 1, judeul Sibiu, cod de
nregistrare fiscal R 804722.
Denumirea bunului mobil, descriere Preul de evaluare sau de pornire al
sumar licitaiei (lei/ron)
Mercedes, cat. Autoutilitar, tip 307 300.000.000
D, an fabricaie 1986, nr.
nmatriculare SB 01 TVE, culoare
82
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
alb, capacitate rezervor 100 l
TOTAL 300.000.000

Invitm pe cei care pretind vreun drept asupra acestor bunuri s ntiineze
despre aceasta organul de executare, nainte de data stabilit pentru vnzare.
Cei interesai n cumprarea bunurilor sunt invitai s prezinte, pn la
termenul de vnzare sau, n cazul vnzrii prin licitaie, pn n ziua precedent
termenului de vnzare, oferte de cumprare, urmnd s se prezinte la data stabilit
pentru vnzare la locul fixat n acest scop.
Ofertanii sunt obligai s prezinte, n cazul vnzrii prin licitaie, pn n
ziua precedent termenului de vnzare, dovada depunerii taxei de participare,
reprezentnd 10% din preul de pornire al licitaiei.

Conductorul organului de executare,

83
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE ANEXA NR. 12


D.G.F.P. SIBIU
A.F.P. MEDIA
STR. M. EMINESCU, NR. 3
LOC. MEDIA
NR. 45068/12.01.2006.

PROCES VERBAL DE LICITAIE PENTRU BUNURI MOBILE

ncheiat astzi 12.01.2006, orele 11,oo, n Loc. Media, str. M. Eminescu,


nr. 3, n temeiul art. 158 alin. 10 din Codul de procedur fiscal privind colectarea
creanelor bugetare.
Pentru stingerea creanelor bugetului de stat fa de debitorul S.C.
AGROVIMED S.A. Media, din loc. Media, str. Valea Monei nr. 1, cod de
nregistrare fiscal R 804722, n sum de 459.432 lei/ron, specificate n titlul
executoriu dosar executare nr. 1301/12.02.2005 emis de A.F.P. Media, s-a
sechestrat bunul mobil nscris n Procesul verbal de sechestru nr.
45050/28.09.2005, ntocmit de A.F.P. Media
Valorificarea bunului mobil prin vnzare la licitaie a fost adus la
cunotin public prin publicarea la data de 02.01.2006 n ziarele Tribuna
Sibiului a anunului de vnzare, care a fost afiat la sediul A.F.P. Media,
Consiliul Local Media precum i la str. Valea Monei nr. 1.
Conform Codului de procedur fiscal privind colectarea creanelor
bugetare, s-a procedat la valorificarea bunului mobil sechestrat prin vnzare la
licitaie dup cum urmeaz:
84
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Executorul bugetar a dat citire anunului de vnzare, care cuprinde:
- datele de identificare a bunului mobil: Mercedes, tip 307 D, an fabricaie
1986, nr. nmatriculare SB 01 TVE, culoare alb;
- descrierea sumar: autoutilitar, stare bun de funcionare;
- drepturile reale i celelalte sarcini care greveaz bunul mobil: nu sunt;
- preul de pornire al licitaiei (lei/ron): 15.000;
- data: 12.01.2006, ora 11,oo, locul vnzrii: A.F.P. Media;
- numele, prenumele i domiciliul sau denumirea i sediul debitorului: S.C.
AGROVIMED S.A.;
- creditori urmritori: nu sunt.
Executorul bugetar a fcut prezentarea ofertelor scrise primite i a dovezii
plii sumei reprezentnd 10% din preul de pornire al licitaiei (se vor meniona
toi cei care au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant):
- S.C. RALLY S.R.L. 15.500 lei/ron;
- S.C. INDIGO S.R.L. 15.500 lei/ron.
Preul de evaluare a bunului mobil: 30.000 lei/ron.
Licitaia nr. 3 a nceput de la preul de 15.500 lei/ron.
Adjudecarea s-a fcut n favoarea S.C. INDIGO S.R.L. la un pre de 16.000
lei/ron, fr TVA.
Adjudecatarul va plti preul de adjudecare, diminuat cu contravaloarea
taxei de participare la licitaie n numerar imediat sau prin decontare bancar n
cel mult 5 zile de la data adjudecrii.
Cu privirea la vnzarea la licitaie s-au fcut urmtoarele obiecii: nu sunt.
Dac adjudecatarul nu pltete n termenul stabilit, acesta este obligat s
achite cheltuielile prilejuite de o nou licitaie i, n cazul n care preul obinut la
noua licitaie va fi mai mic, diferena de pre.
Adjudecatarul va putea s achite la urmtoarea licitaie preul oferit iniial,
caz n care va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaie.
Dac la urmtoarea licitaie bunul nu va fi vndut, adjudecatarul este
obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
85
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE
Prezentul Proces verbal de licitaie s-a ncheiat n 3 exemplare.

Comisia de licitaie, Adjudecatar,


Nume, prenume, semntura Nume, prenume, semntura

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE ANEXA NR. 13

D.G.F.P. SIBIU

A.F.P. MEDIA

STR. M. EMINESCU, NR. 3

LOC. MEDIA

NR. 45090/27.01.2006.

PROCES VERBAL PRIVIND CHELTUIELILE DE EXECUTARE

Pentru stingerea creanelor bugetului de stat n sarcina debitorului S.C.


AGROVIMED S.A., din loc. Media, str. Valea Monei nr. 1, jud. Sibiu, cod de
nregistrare fiscal R 804722, n baza titlului executoriu nr. 1301/12.02.2005 emis
de A.F.P. Media s-a aplicat procedura de executare silit pentru care s-au efectuat
urmtoarele cheltuieli de executare :

Felul cheltuielilor de executare Denumirea documentului Suma


justificativ, nr., data (lei/ron)
Anun Tribuna (licitaie public la Factur fiscal seria SB nr. 3.570
25.03.2005) Mic publicitate 9836240/12.03.2005
pentru data de 13.03.2005
TOTAL 3.570

86
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE

Conductorul organului de executare, Executor bugetar,

Data emiterii : 27.01.2006

BIBLIOGRAFIE

1. BREZEANU P., - Fiscalitate Economic, Bucureti, 1999.


2. CONDUREANU C., - Sistemul fiscal n tiina finanelor, Editura Codecs,
Bucureti, 1998.
3. ERBNESCU C., U LUCIAN, TEFAN D., NICA A., - Fiscalitate i
Control fiscal, Editura Aner, Bucureti, 2002.
4. U LUCIAN, JURVALE V., - Metode i tehnici fiscale-lucrri
aplicative,studii de caz, Editura Rolscris, Bucureti, 2000.
5. VCREL I., - Finanele Publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti,
1994.
6. VINTIL G., CLIN M., VINTIL N., - Fiscalitate, Editura Economic,
2002.
7. *** - Revista Finane credit contabilitate, Editor Ministerul Finanelor
Publice.
8. *** - Revista Impozite i taxe, Editura Tribuna Economic, 2002-2004.
9. *** - R.A. Monitorul Oficial.
10. *** - Legea 571/2003, privind Codul fiscal.
11. *** - O.G. 92/2003,republicata privind Codul de procedur fiscal.
12. *** - H.G. 1050/2004 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal.

87
COLECTAREA CREANELOR FISCALE
FACTOR IMPORTANT N ASIGURAREA VENITURILOR BUGETARE

OPIS

Prezenta lucrare conine un numr de 88 pagini.


Capitolele pe care este structurat lucrarea sunt:
- CAPITOLUL I. ASPECTE TEORETICE privind creana fiscal i
obligaia fiscal;
- CAPITOLUL II. POSIBILITI DE COLECTARE A CREANELOR
FISCALE;
- CAPITOLUL III. MSURI ASIGURATORII DE COLECTARE A
CREANELOR FISCALE;
- CAPITOLUL IV. MODALITI DE COLECTARE A
CREANELOR; FISCALE PRIN VALORIFICAREA BUNURILOR
SECHESTRATE;
- CAPITOLUL V. STUDIU DE CAZ;
- CAPITOLUL VI. CONSIDERAII FINALE
n afara celor menionate, mai sus lucrarea mai cuprinde un rezumat, anexe
i bibliografie.

DATA PREDRII SEMNTURA

Powered by http://www.referat.ro/
cel mai tare site cu referate

88