Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
3.1. Capital.................................................................................................................. 4
3.1.4. Rezerve.......................................................................................................... 5
3.2. Imobilizari........................................................................................................... 8
3.2.1.Imobilizari necorporale..................................................................................... 8
3.2.2.Imobilizari corporale...................................................................................... 10
3.2.4.Imobilizari financiare..................................................................................... 15
3.3.Stocuri............................................................................................................... 16
3.3.2.Obiecte de inventar....................................................................................... 19
3.3.5.Marfuri......................................................................................................... 21
3.4.Terti.................................................................................................................. 22
3.4.1. Furnizori....................................................................................................... 22
3.4.2.Clienti........................................................................................................... 23
3.4.3.Taxe............................................................................................................. 25
3.4.4.Avansuri de trezorerie................................................................................... 27
1
3.4.5.Grup si asociati.............................................................................................. 28
3.4.7. Salarizare.................................................................................................... 29
3.5. Trezoreria......................................................................................................... 31
3.6.Cheltuieli............................................................................................................ 33
3.7.Venituri.............................................................................................................. 35
4.1.Registre obligatorii.............................................................................................. 36
4.1.2. Registrul-inventar......................................................................................... 37
4.1.3.Cartea mare................................................................................................... 37
2
1.Modul de organizare a contabilitatii
Director
economic
Contabil sef
Responsabil Responsabil
Responsabil facturi
trezorerie mijloace fixe
Contabilitate financiara:
Contabilitate de gestiune :
Evidenta mijloacelor fixe:
Evidenta stocurilor: ..
Evidenta imobilizarilor
Salarizare:
Sistemul de pontaj:
Aplicatie calcul salarial:
Alte aplicatii: ..
3
3.1. Capital
Prima etapa este subscrierea capitalului social de catre asociati sau actionari, adica
angajamentul acestora de a-si aduce aportul in natura sau in numerar la formarea capitalului
social.
456 Decontari cu asociatii /actionarii privind capitalul = 1011 Capital subscris nevarsat
A doua etapa este varsarea capitalului, respectiv depunerea numerarului in contul de capital
social deschis la banca sau in cazul in care aportul a fost in natura, depunerea bunurilor la
5121 Conturi curente la banci = 456 Decontari cu asociatii /actionarii privind capitalul
5311/ 5121 Casa in lei/conturi la banci in lei = 456 Decontari cu actionarii privind capitalul
diminuarea valorii nominale a acestora ca urmare a retragerii unor acionari sau asociai:
4
1012 Capital subscris varsat = 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul
3.1.4. Rezerve
Profitul contabil ramas dupa aceasta repartizare se preia la nceputul exercitiului financiar urmator
celui pentru care se ntocmesc situatiile financiare anuale n contul 117 Rezultat reportat, de unde
1171 Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau pierderea neacoperit = 121 Profit
si pierdere
121 Profit si pierdere = 1171 Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau pierderea
neacoperit
a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului, prin nregistrarea sumelor
reprezentand dividende cuvenite actionarilor sau asociatilor, rezerve si alte destinatii, potrivit legii.
5
Inchiderea contului 129 Repartizarea profitului la inceput de exercitiu :
Prima de emisiune este egala cu diferenta dintre valoarea de emisiune si valoarea nominala.
obligatiunilor in actiuni
161 Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul
6
Varsarea capitalului:
Entitatea corecteaza erorile contabile aferente exercitiului financiar curent prin contul de profit sau
pierdere(cont 121).
Daca sunt nesemnificative prin contul 121 Contul de profit sau pierdere/ [sau 1174 Rezultat
-in cazul omisiunii inregistrarii unei facturi de vanzare semnificative, nota este:
4111 Clieni = 1174 Rezultat reportat provenit din corectarea erorilor contabile
-in cazul omisiunii inregistrarii unei facturi de achizitii de servicii (valoare semnificativa), nota este:
1174 Rezultat reportat provenit din corectarea erorilor contabile = 4111 Clieni
Daca erorile se refera la modificari ale politicilor contabile, se corecteaza prin intermediului
contului 1173 Rezultatul reportat provenit din modificrile politicilor contabile (se aplica de la
1 ianuarie 2015)
3.2. Imobilizari
3.2.1.Imobilizari necorporale
7
3.2.1.1.Cheltuieli de constituire
i) Platitor de Tva
Achizitia
i) Platitor de Tva
8
208 Alte imobilizri necorporale
analitic distinct
Tratamentul contabil prevzut mai sus se aplic i n cazul cheltuielilor efectuate de entiti pentru
racordarea la reeaua de ap, gaze sau alte utiliti, dac n contractele de racordare se prevede
plata unor sume pentru racordarea la reelele respective de distribuie.
sau
9
2806 Amortizarea activelor necorporale de = 206 Active necorporale de explorare i
explorare i evaluare a resurselor minerale evaluare a resurselor minerale
sau
3.2.2.Imobilizari corporale
i) Platitori de Tva
2111 Terenuri
10
2111 Terenuri
212 Constructii (sau alt cont de imobilizari) = 722 Venituri din productia de imobilizari corporale
11
Scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale
- casare
- vanzare
- sponsorizare
- constatat lipsa la inventar
6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital = 2111 Terenuri
i) la platitori de TVA:
4111 Clienti = %
Evidenierea rezultatelor din reevaluarea imobilizrilor corporale prin metoda recalculrii amortizrii
Cont de imobilizari (2111,2112,2131,2132, 2133, 2134, 214,215,216,217) = 105 Rezerve din reevaluare
12
nregistrarea diferenei de amortizare :
105 Rezerve din reevaluare = Cont de amortizare ( 2811, 2812, 2813, 2814, 2815, 2816,2817)
Inregistrarea diferenelor din reevaluare aferente unei reevaluari subsecvente, care determina
scaderea valorii activelor anterior reevaluuate.
Daca o doua reevaluare ulterioara determina o scadere a valorii mai mare decat rezerva din reevaluare
constituita anterior pentru acel activ , mai intai se diminueaza rezerva din reevaluare, dupa care acea
diferenta se inregistreaza pe cheltuiala :
% =Cont de imobilizari
la scoaterea din eviden a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare sau pe
msura folosirii activului de ctre entitate capitalizarea surplusului din reevaluare, prin
transferul direct n capitalul propriu, astfel :
105 Rezerve din reevaluare = 1175 Rezultatul reportat reprezentnd surplusul realizat din rezerve
din reevaluare
3.2.3.1.Leasing financiar
213 Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii = 167 Alte mprumuturi i datorii
13
evidenierea dobanzii aferente contractului de leasing, n cont extrabilanier:
3.2.3.2.Leasing operational
Debit cont 8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate
14
a) primirea facturii reprezentand rata curenta :
% = 401 Furnizori
i,
Credit cont 8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate
3.2.4.Imobilizari financiare
financiare
269 Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare = 5121 Conturi la banci in lei
.
6863 Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru = 296 Ajustari pentru pierderea de valoare
15
267 Creante imobilizate
cedateafiliate
3.3.Stocuri
i. Platitor de Tva
% = 401 Furnizori
16
301 Materii prime cost de achizitie
i. Platitor de Tva
% = 401 Furnizori
i. Platitor de Tva
% = 401 Furnizori
17
308 Diferente de pret la materii prime si materiale (pret de achizitie-pret standard)
% = 401 Furnizori
301 Materii prime pret standard
308 Diferente de pret la materii prime si materiale (pret de achizitie cu Tva -pret standard)
601 Cheltuieli cu materiile prime = 308 Diferente de pret la materii prime si materiale
% = 401 Furnizori
3.3.2.Obiecte de inventar
i) Platitor de Tva
18
% = 401 Furnizori
19
341 Semifabricate
In cazul in care se utilizeaza pretul standard, diferentele de pret se inregistreaza in contul 348
348 Diferente de pret la produse = 711 Variatia stocurilor cost de productie-pret standard
20
3.3.5.Marfuri
Inventar permanent
a. platitor de Tva
Achizitia de marfuri :
% = 401 Furnizori
371 Marfuri
b.neplatitor de Tva
achizitia marfurilor
% = 401 Furnizori
371 Marfuri
371 Marfuri = %
Se calculeaza coeficientul K = (Si 378 +Rc 378)/( Si 371 +Rd 371-Si 4428-Rc 4428)
% = 371 Marfuri
21
607 Cheltuieli privind marfurile venit din vz.marfurilor k* venit din vz. marfurilor)
i. platitor de Tva
371 Marfuri = %
3.4.Terti
3.4.1. Furnizori
% = 401 Furnizori
cecuri.
22
Plata in numerar , din casieria unitatii
Preluarea la aplicarea pentru prima data a Ordinului 1802/2014 a soldului conturilor 232
Avansuri acordate pentru imobilizri corporale si 234 Avansuri acordate pentru imobilizri
necorporale in conturile 4093 Avansuri acordate pentru imobilizri corporale si 4094 Avansuri
acordate pentru imobilizri necorporale. Suma la care se efectueaza transferul este valoarea
rezultat din evaluarea efectuat la 31 decembrie 2014, potrivit Reglementrilor contabile conforme
cu directivele europene, aprobate prin OMFP nr. 3.055/2009, cu modificrile i completrile
ulterioare
4093 Avansuri acordate pentru imobilizri corporale =232 Avansuri acordate pentru imobilizri
corporale si
4094 Avansuri acordate pentru imobilizri necorporale = 234 Avansuri acordate pentru imobilizri
necorporale
3.4.2.Clienti
4111 Clienti si
In cazul in care s-au efectuat livrari catre clienti sau prestari de servicii pentru care inca nu s-au
emis facturi la sfarsitul perioade se inregistreaza valoarea acestora in contul 418 Clienti facturi de
intocmit.
Exemple:
23
i) platitor de Tva
4111 Clienti = %
In cazul in care clientul devine insolvabil si nu isi mai poate achita obligatia :
654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti si in litigiu
24
Acceptarea biletului la ordin:
Incasarea in numerar
3.4.3.Taxe
3.4.3.1.TVA
TVA deductibila (pentru jurnalele de cumparari) si TVA colectata (din jurnalele de vanzari).
fie prin compensarea cu TVA de plata din perioadele urmatoare (si/sau cu alte taxe datorate)
fie prin rabursarea de catre organele fiscale
Daca apare aceasta situatie inseamna ca Tva-ul platit furnizorilor pentru achizitiile efectuate este
inferior Tva-ului platit de clienti pentru vanzarile efectuate de catre firma, rezultand o suma
25
sau
asimilate.
In aceasta categorie se pot reflecta diverse tipuri de impozite si taxe printre care :
impozitul pe dividende
accizele
taxele vamale
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte
asimilate asimilate
446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 5121 Conturi la banci in lei
26
446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 5121 Conturi la banci in lei
3.4.4.Avansuri de trezorerie
Avansurile de trezorerie sunt sume puse la dispozitia angajatilor societatii sau administratorilor
Avansuri de trezorerie .
Acordarea unui avans de trezorerie catre un salariat care urmeaza sa plece intr-o
delegatie
542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa in lei / sau 5121 Conturi la banci in lei
Cazarea :
Diurna:
27
625 Cheltuieli cu deplasari detasari si transferuri = 542 Avansuri de trezorerie
3.4.5.Grup si asociati
a. Decontarile cu asociatii
4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate = 766 Venituri din dobanzi
666 Cheltuieli privind dobanzile = 4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate
4511 Decontari intre entitatile afiliate = 761 Venituri din imobilizari financiare
4511 Decontari intre entitatile afiliate=7583 Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital
3.4.6.Imputarea lipsurilor la inventar
4282 Alte creane n legtur cu personalul= 7588 Alte venituri din exploatare
28
3.4.7. Salarizare
425 Avansuri acordate personalului = 5311 Casa in lei / 5121 Conturi la banci in lei
somaj) sau sub forma contributiilot rezultate din relatiile angajatului cu tertii (popriri, chirii ,
etc)
sanatate
popriri)
6451.01 Contributia unitatii la asigurarile sociale = 4311.01 Contributia unitatii la asigurarile sociale
29
4.2 Contributia la asigurari sociale de sanatate
6453 .01 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate = 4313.01 Contributia
6452 Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj = 4371 Contributia unitatii la fondul de somaj
6458.01 Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social= 4381 Alte datorii sociale
6451.02 Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social = 4311.01 Contributia unitatii la
asigurarile sociale
3.5. Trezoreria
Disponibilitatile aflate in conturi bancare se inregistreaza cu ajutorul contului 512 Conturi curente la
banci care face parte din grupa 51 Conturi la banci si care se detaliaza pe 3 conturi de gradul 2:
30
5124 Conturi la banci in valuta
Pentru disponibilitatile banesti pastrate in conturi bancare, bancile acorda entitatilor economice
dobanzi . Acestea se reflecta prin contul 518 Dobanzi care se detaliaza pe doua conturi de gradul 2 :
Monografii contabile :
31
5124 Conturi la bnci n valut = 581 Viramente interne
sau
445 Subvenii/ analitic distinct= 7411 Venituri din subvenii aferente cifrei de afaceri
461 Debitori diversi = 7642 Ctiguri din investiii pe termen scurt cedate
6642 Pierderi din investiii pe termen scurt cedate= 507 Certificate verzi primite
3.6.Cheltuieli
32
Sponsorizari
Sponsorizarea in bani
Sponsorizarea in bunuri
a) In cazul in care bunurile sunt produse de firma care face sponsorizarea se are in vedere:
In cazul in care obiectul sponsorizarii il constituie bunurile de natura stocurilor nota contabila va fi:
sau
Provizioane
Provizioanele sunt elemente destinate sa acopere datoriile a caror natura este clar definita si care la
data bilantului este probabil sa existe, sau este cert ca vor exista, dar care sunt incerte in ceea ce
a) litigii;
c) actiunile pentru dezafectare imobilizri corporale i alte aciuni similare legate de acestea;
33
d) pensii si obligatii similare;
e) impozite;
f) alte provizioane.
Monografii contabile :
acorde clientilor :
6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele = 1512 Provizioane pentru garantii acordate
clientilor
601
602
....
6xx
34
Inregistrarea venitului rezultat din evaluarea contului bancar in valuta :
-diferente favorabile :
5081 Alte titluri de plasament = 7651 Diferene favorabile de curs valutar legate de elementele
-diferente nefavorabile:
Pentru evaluarea dobanzii de primit de utilizeaza contul 5088 Dobanzi la obligatiuni si titluri de
plasament.
Inregistarea evaluarii pentru elemente exprimate in lei a caror decontare se face in functie
de cursul unei valute cu sunt datoriile generate de leasingul financiar
3.7.Venituri
4111 Clienti = %
4111 Clienti = %
35
704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate
701
702
..
7xx
4.1.Registre obligatorii
1. Registrul jurnal
2. Registrul inventar
Este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz, n mod cronologic, toate operaiunile
economico-financiare.
Operaiunile de aceeai natur, realizate n acelai loc de activitate (atelier, secie etc.), pot fi
recapitulate ntr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care st la baza nregistrrii n
Registrul-jurnal.
[Entitatea utilizeaza jurnale auxiliare pentru operaiunile de cas i banc, decontrile cu furnizorii,
36
Orice nregistrare n Registrul-jurnal trebuie s cuprind elemente cu privire la: felul, numrul i data
[Entitatea intocmeste registrul-jurnal : zilnic/ lunar, etc] (se va alege perioada pentru care a optat
entitatea).
4.1.2. Registrul-inventar
Este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv,
unitii, cu ocazia fuziunii, divizrii sau ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de
In acest registru se nscriu, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate dup natura lor,
Elementele de activ i de pasiv nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte
soldurile existente la data inventarierii, la care se adaug rulajele intrrilor i se scad rulajele
4.1.3.Cartea mare
Este un registru contabil obligatoriu n care se nregistreaz lunar i sistematic, prin regruparea
conturilor, micarea i existena tuturor elementelor de activ i de pasiv, la un moment dat. Acesta
conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor i creditor, precum i soldul contului pentru
37
fiecare lun a anului curent. Registrul Cartea mare poate conine cate o fil pentru fiecare cont
Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse.
Editarea Crii mari se va efectua numai la cererea organelor de control sau dupa caz, n funcie de
necesitile proprii.
unitate timp de 10 ani de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, iar
constatare.
Conform prevederilor Legii nr. 252 din 10 iunie 2003 societatea tine registrul unic de control.
Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de
PASTRARE
Registrul unic de control se tine la sediul social si la fiecare sediu secundar pentru care s-au eliberat
38
Nota de receptie si constatare de diferente
Bon de predare, transfer, restituire
Bon de consum
Bon de consum (colectiv)
Lista zilnica de alimente
Dispozitia de livrare
Aviz de insotire a marfii
Fisa de magazie
Fisa de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar in folosinta
Lista de inventariere
Lista de inventariere pentru gestiuni global-valorice
Transferul intre doua locatii nu genereaza note contabile , cu exceptia situatiei in care sunt deschise
Astfel, daca mijloc fix din clasa 214 , amortizat integral, este transferat intre doua locatii 01 si 02,
notele vor fi :
Transferul se poate face si prin intermediul unul al treilea cont, de tranzit, pentru a nu fi afectate
rulajele.
Chitanta
Dispozitie de plata/incasare catre casierie
Registru de casa
Se completeaza cu ajutorul mijloacelor electronice si se listeaza zilnic
Registru de casa in valuta
Borderou de achizitie
Borderou de achizitie de la producatori individuali
Decont pentru operatiuni in participatie
39
4.3.4. Decontari cu personalul
Stat de salarii
Ordin de deplasare (delegatie)
Ordin de deplasare (delegatie) in strainatate (transporturi internationale)
Decont de cheltuieli (pentru deplasari externe)
Decont de cheltuieli valutare (transporturi internationale)
actele adiionale
munc
CV-ul si scrisoarea de intentie (aceasta din urma este utilizata mai rar )
Adeverinta medicala
Oferta de munca
Copii dupa actele personale (carte de identitate, certificat de nastere, carnet de conducere,
O dovada de la banca sau un extras de banca pentru a face dovada detinerii contului bancar,
40
***Nota Contzilla lista se va completa si cu alte documente in cazul in care entitatea potrivit
De asemenea:
din initiativa angajatorului, etc. Inainte de plecarea angajatului se va urmari predarea fisei de
de evaluare stabilite pentru fiecare angajat prin contractual de munca. Rezultatele evaluarii
Efectuarea pontajelor
data de a lunii.
Calcul salarial
41
Pe baza pontajelor se efectueaza calculul salarial si se intocmesc statele de plata.
Reinerile din salariile personalului pentru cumprri cu plata n rate, chirii sau pentru alte obligaii
ale salariailor, datorate terilor (popriri, pensii alimentare i altele), se efectueaz numai n baza
de achizitii sunt inregistrate de catre departamentul contabilitate iar mijloacele fixe sunt
i/sau pe grupe de mijloace fixe. Acest numr de inventar urmeaz s fie trecut n toate
unitatii.
La vanzare se intocmeste factura de vanzare.
La sponsorizare se intocmeste contractul de sponsorizare, in doua exemplare care va fi
intocmi un bon de miscare care se va semna atat de predator cat si de catre primitor.
Orice operatiune efectuata asupra mijloacelor fixe precum si documentele intocmite cu
42
Departamentul contabilitate verifica documentele primite si opereaza modificarile atat in
data intrarii in gestiune, valoare de intrare, durata de viata , codul mijlocului fix (conform cu
Procedura de gestionare a stocurilor urmeaza regulile stabilite prin politicile contabile aprobate la
nivel de unitate, respectiv :
Contabilitatea stocurilor se ine cantitativ i valoric [ sau numai valoric prin folosirea
inventarului permanent sau a inventarului intermitent. ]
43
administratori sau persoana care are obligaia gestionrii i servesc pentru uz intern n
departamentul de contabilitate).
Astfel de tranzactii cuprind : achizitii, transferuri, proces productie, iesiri din gestiune
plasate catre furnizori. In cazul in care facturile nu corespund din punct de vedere a
vederea corectiei.
Facturile primite se inregistreaza de catre departamentul de contabilitate pe conturile
corespunzatoare.
Periodic se analizeaza scadenta facturilor si se dispune efectuarea platilor catre furnizori.
aplicatiei de facturare.:....................................
La fiecare factura se verifica respectarea conditiilor contractuale : produsele/ serviciile
inregistrarile din contabilitate. In caz de discrepante vor fi identificate posibilele erori si vor
44
Periodic, se obtine o situatie a creantelor neincasate, pe vechimi si se iau masuri pentru
In scopul sustinerii unor cheltuieli urgente ale companiei, societatea pastreaza numerar in
concordanta dintre numerarul existent fizic in casierie si soldul din registrul de casa.
Pentru avansuri acordate angajatilor din casierie, angajatul trebuie sa verifice existenta
persoana desemnata, si va fi pastrat intr-o cutie inchisa, intr-un dulap inchis. In cazul
Limite incasari :
Exceptie : magazinele de tipul cash and carry la care limita unui plafon zilnic este de 10.000 lei de la o
persoan.
Limite plati:
Exceptie : pli ctre magazinele de tipul cash and carry care sunt n limita unui plafon zilnic total de
10.000 lei.
Avansuri decontare
pli din avansuri spre decontare, n limita unui plafon zilnic de 5.000 lei, stabilit pentru fiecare
Interziceri :
45
Sunt interzise ncasrile fragmentate n numerar de la beneficiari pentru facturile a cror
valoare este mai mare de 5.000 lei i, respectiv, de 10.000 lei, n cazul magazinelor de tipul cash and
carry, precum i fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a cror
Sunt interzise plile fragmentate n numerar ctre furnizorii de bunuri i servicii pentru
facturile a cror valoare este mai mare de 5.000 lei i, respectiv, de 10.000 lei, ctre magazinele de
Se pot achita facturile cu valori care depesc plafonul de 5.000 lei, ctre furnizorii de bunuri i
servicii, respectiv de 10.000 lei, ctre magazinele de tipul cash and carry, astfel: 5.000 lei/10.000 lei
n numerar, suma care depete acest plafon putnd fi achitat numai prin instrumente de plat fr
numerar.
Imprumuturi
mprumuturi sau alte finanri, precum i contravaloarea unor livrri de bunuri sau a unor prestri de
Operaiunile de pli n numerar efectuate ctre persoane fizice, reprezentnd contravaloarea unor
achiziii de bunuri sau a unor prestri de servicii, dividende, cesiuni de creane sau alte drepturi i
restituiri de mprumuturi sau alte finanri se efectueaz cu ncadrarea n plafonul zilnic de 10.000
lei ctre o persoan. Sunt interzise plile fragmentate n numerar ctre o persoan, pentru
b) plata cheltuielilor de deplasare n interes de serviciu, n limita sumelor cuvenite pentru plata
46
e) transferarea de sume prin intermediul instituiilor care presteaz servicii de plat autorizate de
Banca Naional a Romniei sau autorizate n alt stat membru al Uniunii Europene i notificate ctre
monede.
Angajatii ale caror pozitii necesita deplasari frecvente cu masina trebuie sa detina
Termenul de predare a decontului dupa intoarcerea din delegatie este de ..zile lucratoare.
Orice discrepante intre soldul din registrul de banca si soldul din extrasul de cont vor fi
investigate si reconciliate.
47
13.Procedura inchiderii de luna/ de perioada
Soldurile conturilor din balanta de verificare analitica pentru a identifica daca exista
taxa;
Responsabil:........................................
Verificarea inregistrarii tuturor documentelor aferente perioadei pana la sfarsitul perioadei ;
Responsabil:........................................
Inregistrarea de estimari pentru cheltuielile pentru care nu s-au primit inca facturi
de mijloace fixe;
Responsabil:........................................
Reevaluarea elementelor in valuta;
Responsabil:........................................
Verificarea soldului contului de casa cu soldul mentionat in registrul de casa din ultima zi a
lunii;
Responsabil:........................................
Verificarea soldurilor conturilor de banca cu soldul final mentionat pe extrasele de cont
bancare;
Responsabil:........................................
Verificarea existentei documentelor de receptie la stocuri si mijloace fixe;
48
Responsabil:........................................
inventariere.
existagestiune ) prin care acesta declara ultimele documente intrate si iesite din gestiune si
a) Inventarierea bunurilor : stocuri , mijloace fixe, bunuri luate in leasing operational, sau cu
chirie (aceste bunuri care nu apartin juridic entitatii insa care sunt utilizate de entitate sunt
extrasul de banca;
justificative, conturi de capital (din clasa 1) la care se pot anexa: decizii de repartizare a
49
La finalizarea lucrarilor , se reconciliaza rezultatul faptic cu datele din contabilitate si se
elemente:
data ntocmirii,
gestiunea/gestiunile inventariat/inventariate,
rezultatele inventarierii,
imobilizrilor necorporale,
conducerea companiei (si obligatoriu, pana la sfarsit de an, astfel incat datele din balanta la
50
Completarea registrului-inventar se efectueaz n momentul n care se stabilesc soldurile
tuturor conturilor bilaniere, inclusiv cele aferente impozitului pe profit, i ajustrile pentru
51