Breves - Contabilizacin de factura emitida por

donacin de bienes
Comprobante de pago en una operacin de donacin
En toda transferencia de bienes, existe la obligacin de emitir el respectivo
comprobante de pago, siendo la oportunidad de esta al momento de la entrega de los
referidos bienes o en la fecha en la que se percibe la retribucin, lo que ocurra
primero (Disposicin contenida en el artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de
Pago -R.S. N 007-99/SUNAT-), y en e referido comprobante de pago debe ir
detallada la informacin de la operacin que se est llevando a cabo del cual surge la
obligacin entre otras de la emisin del referido comprobante.
En operaciones de transferencias a ttulo gratuito, como es el de una donacin, no es
la excepcin, que si bien no hay retribucin, la obligacin de emitir el comprobante de
pago ser en el momento de la entrega de los bienes, y en dicho comprobante debe ir
detallado la descripcin de los bienes (cantidad, serie, marca, modelos, valor unitario,
valor total, etc), por lo que se puede concluir que el comprobante de pago a emitir va a
consignar importes.
Tambin es de resaltar que una operacin de donacin de bienes no encuentra
comprendida en la Ley de IGV como no gravada y/o exonerada, deber afectarse con
dicho impuesto, por lo que el importe del IGV deber ir indicado en el referido
comprobante de pago.
Por cuestin de orden y sobre todo de programacin, la emisin de comprobantes de
pago conlleva a que se haga un registro y sea inicialmente contabilizada como venta,
quiere decir de que se genera un asiento contable de la siguiente manera:

-------------------- x --------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS.........11800
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
A....40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
......AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.......................1800
......401 Gobierno central
......4011 Impuesto general a las ventas
......40111 IGV Cuenta propia
A....70 VENTAS.........................................................................................10000
......701 Mercaderas
......7011 Mercaderas manufacturadas
......70111 Terceros
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Pero al no corresponder esta en una operacin de venta, sino ms bien el costo de los
bienes donados en un gasto, el asiento antes expuesto deber revertirla, saldando la
cuenta por cobrar (cta 12) y el rublo de ingresos (cta 70) y llevando al gasto el importe
del IGV que por la presente operacin deber ser asumida por la empresa que est
realizando la donacin, correspondiendo se haga el siguiente asiento contable:

-------------------- x --------------------
70 VENTAS...............................................................................10000
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
64 GASTOS POR TRIBUTOS......................................................1800
641 Gobierno central
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
A....12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS.................11800
......121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
......1212 Emitidas en cartera
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