Sunteți pe pagina 1din 15

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINTE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

Lucrul individual

la disciplina BAZELE CONTABILITII

STUDIU DE CAZ

Conductor tiinific: Iacob Aliona,lect. univ.

Autorul: Roman Laura Mk 1503

Chiinu 2016

1.DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE


Entitatea economic SRL Carpet produce i vinde covoare. La sfritul perioadei de
gestiune entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2016. Pe parcursul
anului 2016, SRL Carpet a efectuat operaiuni economice care snt prezentate n tabelul 2.
n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i
coninutul operaiunilor economice ale entitii se cere:
- de ntocmit Bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2016;
- de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2016 n formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi;
- de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice;
- n baza soldurilor finale ale conturilor s se ntocmeasc Bilanul la 31.12.2016.

2. SOLDURILE INIIALE IDENTIFICATE N PATRIMONIUL


ENTITII
Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2016
SRL Carpet

Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)


1. Capital social 256000
2. Conturi curente n moned naional 78000
3. Materiale 5600
4. Casa 700
5. Datorii privind asigurrile 18500
6. Provizioane curente 10980
7. Alte datorii curente 21000
8. Imobilizri necorporale 18700
9. Amortizarea imobilizrilor necorporale 490
10. Creane comerciale 54000
11. Corecii (provizioane) la creane compromise 400
12. Obiecte de mic valoare i scurt durat 2700
13. Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat 450
14. Datorii fa de personal privind retribuirea muncii 80000
15. Capital de rezerv 26000
16. Rezerve statutare 16800
17. Credite bancare pe termen scurt 18000
18. Mijloace fixe 278500
19. Alte reserve 16380
2
20. Amortizarea mijloacelor fixe 13200
21. Creane ale personalului 15000
22. Creane ale bugetului 15900
23. Datorii comerciale 36000
24. Creane pe termen lung 12800
25. Producia n curs de execuie 22200
26. Capital suplimentar 4900
27. Produse 16700
28. Conturi curente n valut strin 21000
29. Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni 3700
30. Datorii fa de buget 19000

3.OPERAIUNILE ECONOMICE EFECTUATE DE ENTITATE PE


PARCURSUL PERIOADEI DE GESTIUNE
Tabelul 2.
Operaiunile economice efectuate n anul 2016
la SRL Carpet

Nr. Coninutul operaiunilor economice Suma Debi Credit


(lei) t
1. Se reflect soldul produciei n curs de execuie la nceputul 22200 811 215
perioadei de gestiune
2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv 45000 211 521
TVA) 9000 534 521

3. S-a calculat salariul lucrtorilor activitii de baz (3 12060 811 531


lucrtori)
4. Contribuii la asigurrile sociale i medicale (la operaia 3) 3316,5 811 533
5. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40020 811 211
6. Din contul curent n moned naional s-a achitat datoria 15020 521 242
fa de SA Virant
7. S-a calculat salariul administraiei (2 persoane) 6040 713 531
8. Contribuiile la asigurrile sociale i medicale (la operaia 7) 1661 713 533
9. S-au obinut produse din activitatea de baz 45020 216 811
10. Se reflect valoarea contabil a produselor vndute SRL 25020 711 216
Farmec cu achitarea ulterioar
11. Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor SRL 32000 221 611
Farmec cu achitarea ulterioar 32 000 lei (fr TVA) 6400 221 534
12. n cas s-a ncasat de la contul curent n moned naional 4020 241 242
pentru plata salariului
13. Din cas s-au achitat salariile lucrtorilor administraiei 3020 531 241
14. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea 1020 226 241
cheltuielilor de deplasare
15. Se trec sumele spre decontare dup destinaie n baza 950 713 226
decontului de avans primit de la Malai V.
16. Se restituie n casierie soldul sumelor spre decontare ale 70 241 226

3
titularului Malai V.
17. De la contul curent n moned naional s-au ridicat n 1220 241 242
numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative
18. Se pune n funciune mijlocul fix conform facturii acceptate 6000 123 521
de la SRL Viscol, 6000 (fr TVA) 1200 534 521
19. Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se 500 211 612
nregistrez materiale constatate n plus
20. Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra 10000 221 611
numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fr TVA) 2000 221 534
21. Se reflect valoarea contabil a produselor vndute 8220 711 216
22. Se ncaseaz n contul curent n moned naional numerar 9020 242 241
din cas
23. Se ncaseaz integral creana SRL Farmec 38400 242 221
24. S-au nregistrat lipsuri de numerar n casierie 80 714 241
25. Casierul urmeaz s recupereze lipsurile achitndu-se n 80 226 612
numerar 80 241 226
26 Din contul curent n moned naional se achit datoria fa 7200 521 242
de SRL Viscol.
27. Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de 32576,5 215 811
execuie la finele perioadei de gestiune
28. Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele 42000 611 351
perioadei de gestiune 580 612 351
29. Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele 33240 351 711
perioadei de gestiune 8651 351 713
80 351 714
30. Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune 609 351 333

4.CONTURILE CONTABILE DESCHISE N URMA OPERAIUNILOR


EFECTUATE DE ENTITATE

Conturile contabile

Debit 112-Imobilizri necorporale Credit


Sold iniial: 18700

Total rulaj debit:0 Total rulaj credit:0


Sold final:18700

Debit 113-Amortizarea imobilizrii necorporale Credit


Sold iniial: 490

4
Total rulaj debit:0 Total rulaj credit:0
Sold final: 490

Debit 123-Mijloace fixe Credit


Sold iniial: 278500
18)6000
Total rulaj debit:6000 Total rulaj credit:0
Sold final:284500

Debit 124-Amortizarea mijloacelor fixe Credit


Sold iniial: 13200

Total rulaj debit:0 Total rulaj credit:0


Sold final:13200

Debit 161-Creane pe termen lung Credit


Sold iniial: 12800

Total rulaj debit:0 Total rulaj credit:0


Sold final: 12800

Debit 211-Materiale Credit


Sold iniial: 5600
2)45000 5)40020
19)500
Total rulaj debit:45500 Total rulaj credit:40020
Sold final:11080

Debit 213-Obiecte de mic valoare i scurt durat Credit


Sold iniial: 2700

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0


Sold final: 2700

Debit 214-Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat Credit


Sold iniial: 450

5
Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0
Sold final: 450

Debit 215- Producia n curs de execuie Credit


Sold iniial: 22200
27) 32576,5 1) 22200
Total rulaj debit: 32576,5 Total rulaj credit: 22200
Sold final: 32576,5

Debit 216-Produse Credit


Sold iniial: 16700
9) 45020 10) 25020
21) 8220
Total rulaj debit: 45020 Total rulaj credit: 33240
Sold final: 28480

Debit 221-Creane comerciale Credit


Sold iniial: 54000
11) 32000 23)38400
6400
Total rulaj debit: 38400 Total rulaj credit: 38400
Sold final: 54000

Debit 222- Corecii (provizioane) privind creanele compromise Credit


Sold iniial: 400

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0


Sold final: 400

Debit 225-Creane ale bugetului Credit


Sold iniial: 15900

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0


Sold final: 15900

Debit 226-Creane ale personalului Credit


Sold iniial: 15000

6
14) 1020 15) 950
25) 80 16) 70
25) 80
Total rulaj debit: 1100 Total rulaj credit: 1100
Sold final: 15000

Debit 241-Casa Credit


Sold iniial: 700
12) 4020 13) 3020
16) 70 14) 1020
17) 1220 22) 9020
20) 10000 24) 80
2000
25) 80
Total rulaj debit: 17390 Total rulaj credit: 13140
Sold final: 4950

Debit 242-Conturi curente n moned naional Credit


Sold iniial: 78000
22) 9020 6) 15020
23)38400 12) 4020
17) 1220
26) 7200
Total rulaj debit: 47420 Total rulaj credit: 27460
Sold final: 97960

Debit 243- Contul curent n valut strin Credit


Sold iniial: 21000

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0


Sold final: 21000

Debit 311-Capital social Credit


Sold iniial: 256000

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0


Sold final: 256000

7
Debit 312-Capital suplimentar Credit
Sold iniial: 4900

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0


Sold final: 4900

Debit 321- Capital de rezerv Credit


Sold iniial: 26000

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0


Sold final: 26000

Debit 322- Rezerve statutare Credit


Sold iniial: 16800

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0


Sold final: 16800

Debit 323- Alte rezerve Credit


Sold iniial: 16380

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0


Sold final: 16380

Debit 332- Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni Credit


Sold iniial: 3700

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0


Sold final: 3700

Debit 333- Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune Credit


Sold iniial: 0
30) 609
Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 609
Sold final: 609

Debit 351- Rezultatul financiar total Credit

8
Sold iniial: 0
29) 33240 28) 42000
8651 580
80
30) 609
Total rulaj debit: 42580 Total rulaj credit: 42580
Sold final: 0

Debit 511- Credite bancare pe termen scurt Credit


Sold iniial: 18000

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0


Sold final: 18000

Debit 521- Datorii comerciale curente Credit


Sold iniial: 36000
6) 15020 2) 45000
26) 7200 9000
18) 6000
1200
Total rulaj debit: 22220 Total rulaj credit: 61200
Sold final: 74980

Debit 531- Datorii de personal privind retribuirea muncii Credit


Sold iniial: 80000
13) 3020 3) 12060
7) 6040
Total rulaj debit: 3020 Total rulaj credit: 18100
Sold final: 95080

Debit 533- Datorii privind asigurrile sociale i medicale Credit


Sold iniial: 18500
4) 3316,5
8) 1661
Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 4977,5
Sold final: 23477,5

9
Debit 534- Datorii fa de buget Credit
Sold iniial: 19000
2) 9000 11) 6400
18) 1200 20) 2000
Total rulaj debit: 10200 Total rulaj credit: 8400
Sold final: 17200

Debit 538- Provizioane curente Credit


Sold iniial: 10980

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0


Sold final: 10980

Debit 544- Alde datorii curente Credit


Sold iniial: 21000

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0


Sold final: 21000

Debit 611- Venituri din vnzri Credit


Sold iniial: 0
28) 42000 11) 32000
20) 10000
Total rulaj debit: 42000 Total rulaj credit: 42000
Sold final: 0

Debit 612- Alte venituri din activitatea excepional Credit


Sold iniial: 0
28) 580 19) 500
25) 80
Total rulaj debit: 580 Total rulaj credit: 580
Sold final: 0

Debit 711-Costul vnzrilor Credit


Sold iniial: 0
10) 25020 29) 33240
21) 8220
Total rulaj debit: 33240 Total rulaj credit: 33240
Sold final: 0

10
Debit 713- Cheltuieli administrative Credit
Sold iniial: 0
7) 6040 29) 8651
8) 1661
15) 950
Total rulaj debit: 8651 Total rulaj credit: 8651
Sold final: 0

Debit 714-Alte cheltuieli din activitatea operaional Credit


Sold iniial: 0
24) 80 29) 80
Total rulaj debit: 80 Total rulaj credit: 80
Sold final: 0

Debit 811-Activiti de baz Credit


Sold iniial: 0
1) 22200 9) 45020
3) 12060
27) 32576,5
4) 3316,5
5) 40020
Total rulaj debit: 77596,5 Total rulaj credit: 77596,5
Sold final: 0

5.BALANA DE VERIFICARE A CONTURILOR SINTETICE


Tabelul 3
N Sold iniial Rulaje Sold final
d/o Denumirea
Debit Credit Debit Credit Debit Credit
conturilor

112 Imobilizri 18700 - - - 18700 -


necorporale
113 Amortizarea (490) - - - (490) -
imobilizrilor
necorporale
123 Mijloace fixe 278500 - 6000 - 284500 -
124 Amortizarea (13200) - - - (13200) -
mijloacelor fixe
161 Creane pe termen 12800 - - - 12800 -
lung

11
211 Materiale 5600 - 45500 40020 11080 -
213 Obiecte de mic 2700 - - - 2700 -
valoare i scurt
durat
214 Uzura obiectelor de (450) - - - (450) -
mic valoare i scurt
durat
215 Producia n curs de 22200 - 32576,5 22200 32576,5 -
execuie
216 Produse 16700 - 45020 33240 28480 -
221 Creane comerciale 54000 - 38400 38400 54000 -
222 Corecii privind (400) - - - (400) -
creanele comerciale
225 Creane ale bugetului 15900 - - - 15900 -
226 Creane ale 15000 - 1100 1100 15000 -
personalului
241 Casa 700 - 17390 13140 4950 -
242 Conturi curente n 78000 - 47420 27460 97960 -
moned naional
243 Conturi curente n 21000 - - - 21000 -
valut strin
311 Capital social - 256000 - - - 256000
312 Capital suplimentar - 4900 - - - 4900
321 Capital de rezerv - 26000 - - - 26000
322 Rezerve statutare - 16800 - - - 16800
323 Alte rezerve - 16380 - - - 16380
332 Profit nerepartizat al - 3700 - - - 3700
anilor precedeni
333 Profit net al perioadei - 0 - 609 - 609
de gestiune
351 Rezultatul financiar - 0 42580 42580 - 0
total
511 Credite bancare pe - 18000 - - - 18000
termen scurt
521 Datorii comerciale - 36000 22220 61200 - 74980
curente
531 Datorii fa de - 80000 3020 18100 - 95080
personal privind
retribuirea muncii
533 Datorii privind - 18500 - 4977,5 - 23477,5
asigurrile sociale i
medicale
534 Datorii fa de buget - 19000 10200 8400 - 17200
538 Provizioane curente - 10980 - - - 10980
544 Alte datorii curente - 21000 - - - 21000
611 Venitul din vnzri - 0 42000 42000 - 0
612 Alte venituri din
activitatea - 0 580 580 - 0
exceptionala
711 Costul vnzrilor 0 - 33240 33240 0 -
12
713 Cheltuieli 0 - 8651 8651 0 -
administrative
714 Alte cheltuieli din
activitatea 0 - 80 80 0 -
operaional
811 Activiti de baz 0 - 77596,5 77596,5 0 -

TOTAL 527260 527260 473574 473574 585106,5 585106,5

6.SOLDURILE INIALE I FINALE ALE ENTITII (BILANUL)


BILANUL
la 09.05.2016
Tabelul 4
Nr. Activ Cod. Sold la
d/o rd. nceputul sfritul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizri necorporale 010 18210 18210
Imobilizri corporale n curs de execuie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040 265300 271300
Resurse minerale 050
13
Active biologice imobilizate 060
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate 070
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate 080
Investiii imobiliare 090
Creane pe termen lung 100 12800 12800
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130 296310 302310
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140 5600 9280
Active biologice circulante 150
Obiecte de mic valoare i scurt durat 160 2250 2250
Producia n curs de execuie i produse 170 38900 61056,5
Mrfuri 180
Creane comerciale 190 53600 53600
Creane ale prilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creane ale bugetului 220 15900 15900
Creane ale personalului 230 15000 15000
Alte creane curente 240
Numerar n casierie i la conturi curente 250 99700 123910
Alte elemente de numerar 260
Investiii financiare curente n pri neafiliate 270
Investiii financiare curente n pri affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300 230950 280999,82
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active 310 527260 583309,82
(rd.130+rd.300)

Pasiv
3. Capital propriu
Capital social i suplimentar 320 260900 260900
Rezerve 330 59180 59180
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor 350 3700 3700
precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune 360 X 609
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 323780 324389
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400

14
mprumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440 -
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 18000 18000
mprumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 36000 74986
Datorii fa de prile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii fa de personal 500 80000 95080
Datorii privind asigurrile sociale i medicale 510 18500 23477,5
Datorii fa de buget 520 19000 17200
Venituri anticipate curente 530
Datorii fa de proprietari 540
Finanri i ncasri cu destinaie special curente 550
Provizioane curente 560 10980 10980
Alte datorii curente 570 21000 21000
Total datorii curente 580 203480 260723,5
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590 527260 585112,5
(rd.390+rd.440+rd.580)

15