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SUMRIO PGINA
Observaes sobre a aula 01
Legislao Tributria 02
Vigncia da Legislao Tributria 36
Aplicao da Legislao Tributria 51
Interpretao da Legislao Tributria 63
Integrao da Legislao Tributria 71
Lista das Questes Comentadas em Aula 89
Gabarito da Questes Comentadas em Aula 114
1 LEGISLAO TRIBUTRIA
No entanto, cabe relembrar o que foi dito na aula inicial a respeito das
clusulas ptreas. Tais normas so previstas como uma espcie de
blindagem, para que a Constituio no sofra sucessivas emendas que a
desvirtue dos princpios que foram nela consolidados quando houve sua
promulgao.
Conflitos de Competncia
Lei
Complementar
Limitaes ao Poder de Tributar
Como exemplo, temos o fato gerador do IPI. No CTN, foi definido que o
IPI poderia incidir sobre a arrematao de produtos apreendidos ou
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1.6 Resolues
Podem ser editadas pelo Congresso Nacional ou por suas casas, Cmara
dos Deputados e Senado Federal.
erra na hora da prova. Afinal de contas, no nada fcil de decorar isso sem
um esquema!
1.8 Decretos-leis
04/09/1997)
do benefcio fiscal.
1.10 - Decretos
Com efeito, sempre que voc ler decreto em Direito Tributrio, lembre-
se apenas do decreto regulamentar.
1
MEIRELLES, Hely Lopes. Direito Administrativo Brasileiro. So Paulo: Malheiros, 2001, p. 171.
Contudo, o que se permite no art. 100, II, do CTN, que a lei atribua
eficcia normativa (carter geral e abstrato) s decises dos rgos
administrativos responsveis pelo julgamento dos recursos apresentados pelos
contribuintes.
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especficos:
A fim de ilustrar o que foi visto, segue abaixo uma deciso do STJ:
(STJ, Segunda Turma, REsp 98.703/SP, Rel. Min. Ari Pargendler, Julgamento
em 18/06/1998)
Comentrio:
Gabarito: Letra C
Comentrio:
Gabarito: Letra D
Gabarito: Letra A
Julgue o seguinte item com base nas normas gerais de direito tributrio: os
costumes, como as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades
administrativas, no so expressamente citados entre as fontes destinadas a
colmatar lacunas na legislao tributria; eles so, sim, considerados normas
complementares das leis, dos tratados e convenes internacionais e dos
decretos.
Questo 12 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questo 14 CESPE/DPE-ES/2009
Questo 15 CESPE/PROCURADOR-PE/2009
Questo 19 CESPE/Juiz-TJ-AL/2008
Questo 20 ESAF/ATRFB/2012
Questo 21 ESAF/AFRFB/2012
Comentrio:
Gabarito: Letra B
Gabarito: Letra A
Comentrio:
Gabarito: Letra C
Questo 25 FGV/AFRE-RJ/2009
Questo 26 ESAF/AFRF/2005
Questo 27 ESAF/AFRF/2005
Questo 28 ESAF/AFRFB/2009
Questo 29 ESAF/AFRFB/2009
Questo 30 ESAF/AFRFB/2009
Questo 31 ESAF/Procurador-PGFN/2012
Questo 32 ESAF/Procurador-PGFN/2012
Comentrio: Vimos que deve ser respeitado o ciclo de aprovao para que os
tratados internacionais produzam efeitos internos. Como consequncia, o STF
decidiu que a CF/88 no consagrou o princpio do efeito direto nem o da
aplicabilidade imediata dos tratados e convenes internacionais. Questo
correta.
Gabarito: Letra A
Comentrio:
Gabarito: Letra E
Questo 38 FGV/AFRE-RJ/2010
Comentrio:
Alternativa A: Cabe lei complementar (CF/88, art. 195, 4). Item errado.
Alternativa B: Cabe lei complementar (CF/88, art. 146, III, c). Item errado.
Alternativa C: Cabe lei complementar (CF/88, art. 153, III, c). Item errado.
Alternativa D: Cabe lei complementar (CF/88, art. 150, VI, c, c/c art. 146,
II). Item errado.
Alternativa E: Cabe lei ordinria (CF/88, art. 150, 7). Item correto.
Gabarito: Letra E
Contudo, o mesmo dispositivo permite que a lei traga uma clusula (em
um artigo especfico) que estabelece a vigncia imediata, a partir da data
de publicao da lei.
Portanto, a lei pode prever a data em que ter incio a sua vigncia,
inclusive estabelecer que a vigncia ser imediata. Contudo, caso a lei seja
omissa quanto sua vigncia, esta se iniciar em 45 dias, contados da
publicao.
Assim, por exemplo, imagine que a Lei X, que dispe sobre a majorao
das alquotas do ITR, seja publicada em 15 de dezembro de 2013, nada
dispondo sobre o incio da sua vigncia.
Mas a lei seria eficaz? bvio que no, pois o ITR est sujeito
cumulativamente ao princpio da anterioridade e noventena, certo?
tributos, nem sempre a lei vigente eficaz, tendo em vista que a maioria
dos tributos esto sujeitos ao princpio da noventena ou anterioridade ou aos
dois, cumulativamente. No se esquea tambm de que o conceito de eficcia
est intimamente relacionado produo de efeitos.
Sabe-se, ento, que a norma pode estar vigente, e no ser eficaz (no
produzir efeitos). Correto? Mas a eu te pergunto: poderia haver uma lei eficaz
e no mais vigente? Poderia sim! Imagino que agora tudo se tornou confuso
novamente, no mesmo? Vamos com calma!
Para entender melhor esse assunto, voc deve saber que a autoridade
nem sempre realiza o lanamento no momento da ocorrncia do fato gerador.
H um bom tempo hbil para faz-lo. Ocorre que no momento do lanamento
a lei que vigorava na data do fato gerador j pode ter sido revogada. E a? Ela
ainda produz efeitos especificamente para aquele lanamento.
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nem o Fisco, posto que a isso corresponde violar a ratio essendi do princpio
da anterioridade e da prpria legalidade.
(STJ, Primeira Turma, REsp 408.621/RS, Rel. Min. Luiz Fux, Julgamento em
08/10/2002)
2
REALE, Miguel. Lies preliminares de Direito. 26 Edio. 2002. Pg. 114.
contrrio.
Questo 42 FCC/TJ-AP-Juiz/2014
Estado pretende dar aplicao a ato ou fato pretrito em face de lei nova
tributria de carter expressamente interpretativo com a finalidade de
prescrever penalidade infrao dos dispositivos normativos por ela
interpretados. Com base no Cdigo Tributrio Nacional, considere as seguintes
afirmaes:
III. Equivocado o entendimento do Estado, pois nesse caso deve ser excluda a
aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados.
Gabarito: Letra D
Viger ter fora para disciplinar, para reger, cumprindo a norma seus
objetivos finais. A vigncia propriedade das regras jurdicas que esto
prontas para propagar efeitos, to logo aconteam, no mundo ftico, os
eventos que elas descrevem. (CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de direito
tributrio. 23. ed. So Paulo: Saraiva, 2011, p. 116-117)
Comentrio:
Gabarito: Letra B
Gabarito: Letra C
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Suponha que determinada taxa seja instituda por lei no incio do segundo
semestre do ano sem data especfica de sua vigncia. Nesse caso, a vigncia
da referida lei se dar apenas a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao
de sua publicao.
Questo 47 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Comentrio: Nesse caso especfico, o CTN, em seu art. 120, prev que o
ente novo aplique, salvo disposio de lei em contrrio, a legislao do
municpio que foi desmembrado at que a sua entre em vigor. Questo
correta.
Desde que a lei atribua eficcia normativa s decises dos rgos singulares
ou coletivos de jurisdio normativa, essas decises, no que se refere aos
efeitos normativos, entram em vigor na data de sua publicao.
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Questo 49 ESAF/AFRFB/2012
Comentrio: A vigncia de uma lei se refere aptido que esta possui para
qualificar os fatos, desencadeando os seus efeitos de direito. Questo correta.
Questo 50 ESAF/AFRFB/2012
Comentrio: No Direito Tributrio, como vimos, uma norma pode ser vigente,
mas no eficaz. Tambm possvel que uma norma seja eficaz (produza
efeitos) sem estar vigente. Questo correta.
Questo 51 ESAF/AFRFB/2012
Questo 52 ESAF/AFRFB/2012
Questo 53 ESAF/AFRFB/2012
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Pode-se ter no Direito Tributrio norma vigente mas no eficaz, como no caso
das que majorem tributos, que em geral tm sua eficcia diferida para o incio
do exerccio financeiro seguinte ao qual foi publicada; todavia, no se admite
norma eficaz e no vigente.
Questo 54 ESAF/AFRF/2005
Questo 55 ESAF/AFRF/2005
O que seria uma lei interpretativa e em que hiptese ela vem a ser
editada?
qualquer caso. Isso significa que a lei pode retroagir tanto para exigir
eventuais diferenas no pagas de tributos, como para restituir tributo que
acabou sendo pago a mais pelo contribuinte.
(...)
Diferentemente do que foi acima exposto, o art. 106, II, do CTN, trata do
Direito Tributrio Penal, que trata especificamente das infraes fiscais, isto
, a punio ao descumprimento de obrigaes tributrias. Referem-se, pois,
s denominadas sanes administrativas.
FG Futuro
Aplica-se
Legislao
Tributria
FG Pendente
Lei Interpretativa
No se aplica FG Consumado
Legislao ou Pretrito EXCEES
Tributria 31990998828
CF/88
CTN
Irretroatividade Ato no defin. julgado
definitivamente julgados.
Gabarito: Letra D
Questo 58 FCC/METR-SP-Advogado/2010
Questo 59 FCC/METR-SP-Advogado/2010
Questo 60 FCC/METR-SP-Advogado/2010
Suponha que uma lei nova tenha deixado de considerar certa conduta do
contribuinte como contrria a qualquer ao ou omisso, e que o contribuinte
tenha praticado, anteriormente, atos simulatrios e fraudulentos que
propiciaram o no recolhimento do tributo devido. Nesse caso, aplica-se a
retroatividade da lei nova, por ser mais benfica ao contribuinte.
Comentrio: O art. 106, II, b, do CTN, estabelece que a lei aplica-se a ato
ou fato pretrito, em se tratando-se de ato no definitivamente julgado,
quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou
omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta
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Aplica-se lei nova a ato ou fato pretrito somente quando este no estiver
definitivamente julgado no mbito judicial, devendo a esfera administrativa
aguardar possvel discusso judicial para entend-lo como definitivamente
julgado.
Questo 66 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 67 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 68 CESPE/PROCURADOR-PE/2009
Questo 69 CESPE/PROCURADOR-PE/2009
A lei que estabelea reduo de alquota de tributo ter efeito retroativo, desde
que o procedimento administrativo no tenha sido definitivamente julgado, por
ser mais benfica ao contribuinte.
a) V, F, V, F.
b) V, V, F, V.
c) F, V, F, F.
d) F, F, V, V.
e) F, F, V, F.
Comentrio:
Item I: Os fatos geradores cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja
completa so os denominados fatos geradores pendentes. O art. 105, do CTN,
determina que a legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos
geradores pendentes. Item errado.
Item II: De acordo com o art. 106, II, a, a lei tributria aplicvel a ato ou
fato pretrito, que no esteja definitivamente julgado, quando deixe de
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Gabarito: Letra E
Questo 71 ESAF/PFN/2006
Questo 72 ESAF/TRF/2002
Questo 73 ESAF/AFPS/2002
Comentrio:
Item II: Conforme consta no art. 106, II, a, do CTN, a lei tributria aplica-
se a ato ou fato pretrito no definitivamente julgado, quando deixe de defini-
lo como infrao. Item correto.
Item III: De acordo com o art. 106, II, b, do CTN, a lei tributria aplica-se a
ato ou fato pretrito no definitivamente julgado, quando deixe de trat-lo
como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha
sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo. Item
errado.
Gabarito: Letra B
Comentrio:
Item III: De acordo com o art. 106, II, b, do CTN, a lei tributria aplica-se a
ato ou fato pretrito no definitivamente julgado, quando deixe de trat-lo
como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha
sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo. Item
correto.
Gabarito: Letra C
Na primeira situao quando o legislador diz menos do que era sua real
inteno, o intrprete da lei necessita realizar interpretao extensiva ou
ampliativa.
nesse momento que nossa aula comea tomar extrema relevncia, pois
o assunto que iremos tratar muito cobrado nas provas de concurso pblico!
Como regra geral, todos esto sujeitos ao pagamento dos tributos, bem
como ao cumprimento de obrigaes acessrias, que so nada menos do que
deveres instrumentais que auxiliam a fiscalizao tributria, como a obrigao
de emitir notas fiscais, entregar declaraes, escriturar livros etc.
Contudo, como toda regra tem sua exceo, h casos em que o tributo
deixa de ser pago. Tambm h situaes em que o cumprimento das
obrigaes acessrias dispensado.
II - outorga de iseno;
(STJ, Segunda Turma, REsp 192.531, Rel. Min. Joo Otvio de Noronha,
Julgamento em 17/02/2005)
Contudo, como a definio dos efeitos tributrios deve ser feita pelas leis
tributrias, o contribuinte fica sujeito s sanes previstas em lei, alm da
obrigao de recolher o ITCMD, em vez do ITBI.
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I - a analogia;
IV - a equidade.
Questo 77 FCC/AL-PB-Procurador/2013
Comentrio:
Gabarito: Letra E
Gabarito: Letra A
Gabarito: Letra C
Comentrio:
Gabarito: Letra B
Comentrio:
Gabarito: Letra E
Questo 83 FCC/PGM-Teresina-PI-Procurador/2010
Gabarito: Letra B
Comentrio: De acordo com o art. 112, I e II, do CTN, a lei tributria que
define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais
favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto capitulao legal do fato e
quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou
extenso dos seus efeitos.
Gabarito: Letra B
Comentrio: De acordo com o art. 112, do CTN, a lei tributria que define
infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel
ao acusado, em caso de dvida quanto:
I - capitulao legal do fato;
II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou
extenso dos seus efeitos;
III - autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
IV - natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao.
Gabarito: Letra A
Questo 89 - CESPE/PROCURADOR-PE/2009
Questo 91 - CESPE/Advogado-Hemobrs/2008
Questo 92 - CESPE/Advogado-Hemobrs/2008
sociedades empresrias.
Questo 94 - ESAF/ATRFB/2009
Gabarito: Letra B
Questo 95 - ESAF/AFRFB/2012
Comentrio:
Alternativa A: A interpretao deve ser literal. No se admite, pois,
interpretao mais restritiva do que a prpria lei. Item correto.
Gabarito: Letra D
Gabarito: Letra C
Comentrio:
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Gabarito: Letra B
Gabarito: Letra C
Comentrio:
Item II: De acordo com o art. 111, III, do CTN, interpreta-se literalmente a
legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de
obrigaes tributrias acessrias. Item correto.
Item IV: No existe, neste caso, interpretao favorvel ao fisco, mas sim ao
contribuinte. Item errado.
Gabarito: Letra B
penalidades.
b) contribuinte, no tocante alquota e base de clculo aplicveis a um
determinado tributo.
c) contribuinte acusado, no tocante alquota e base de clculo aplicveis a
um determinado tributo, bem como s penalidades passveis de imposio a
ele.
d) contribuinte, no tocante alquota aplicvel a um determinado tributo.
e) sujeito passivo de obrigao acessria, quanto extenso dos prazos para
cumprimento de obrigao acessria.
Gabarito: Letra A
Um abrao e at a prxima!
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Julgue o seguinte item com base nas normas gerais de direito tributrio: os
costumes, como as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades
administrativas, no so expressamente citados entre as fontes destinadas a
colmatar lacunas na legislao tributria; eles so, sim, considerados normas
complementares das leis, dos tratados e convenes internacionais e dos
decretos.
Questo 12 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questo 13 CESPE/PGM-RR/2010
Questo 14 CESPE/DPE-ES/2009
Questo 15 CESPE/PROCURADOR-PE/2009
Questo 19 CESPE/Juiz-TJ-AL/2008
Questo 20 ESAF/ATRFB/2012
Questo 21 ESAF/AFRFB/2012
Questo 22 ESAF/Procurador-PGFN/2012
Questo 25 FGV/AFRE-RJ/2009
Questo 26 ESAF/AFRF/2005
Questo 27 ESAF/AFRF/2005
Questo 28 ESAF/AFRFB/2009
Questo 29 ESAF/AFRFB/2009
Questo 30 ESAF/AFRFB/2009
Questo 32 ESAF/Procurador-PGFN/2012
Questo 38 FGV/AFRE-RJ/2010
Questo 42 FCC/TJ-AP-Juiz/2014
Estado pretende dar aplicao a ato ou fato pretrito em face de lei nova
tributria de carter expressamente interpretativo com a finalidade de
prescrever penalidade infrao dos dispositivos normativos por ela
interpretados. Com base no Cdigo Tributrio Nacional, considere as seguintes
afirmaes:
III. Equivocado o entendimento do Estado, pois nesse caso deve ser excluda a
aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados.
Viger ter fora para disciplinar, para reger, cumprindo a norma seus
objetivos finais. A vigncia propriedade das regras jurdicas que esto
prontas para propagar efeitos, to logo aconteam, no mundo ftico, os
eventos que elas descrevem. (CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de direito
tributrio. 23. ed. So Paulo: Saraiva, 2011, p. 116-117)
Suponha que determinada taxa seja instituda por lei no incio do segundo
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semestre do ano sem data especfica de sua vigncia. Nesse caso, a vigncia
da referida lei se dar apenas a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao
de sua publicao.
Questo 47 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Desde que a lei atribua eficcia normativa s decises dos rgos singulares
ou coletivos de jurisdio normativa, essas decises, no que se refere aos
efeitos normativos, entram em vigor na data de sua publicao.
Questo 49 ESAF/AFRFB/2012
Questo 50 ESAF/AFRFB/2012
Questo 51 ESAF/AFRFB/2012
Questo 52 ESAF/AFRFB/2012
Questo 53 ESAF/AFRFB/2012
Pode-se ter no Direito Tributrio norma vigente mas no eficaz, como no caso
das que majorem tributos, que em geral tm sua eficcia diferida para o incio
do exerccio financeiro seguinte ao qual foi publicada; todavia, no se admite
norma eficaz e no vigente.
Questo 54 ESAF/AFRF/2005
Questo 55 ESAF/AFRF/2005
Questo 58 FCC/METR-SP-Advogado/2010
Questo 59 FCC/METR-SP-Advogado/2010
Questo 60 FCC/METR-SP-Advogado/2010
Questo 61 CESPE/AGU/2015
Suponha que uma lei nova tenha deixado de considerar certa conduta do
contribuinte como contrria a qualquer ao ou omisso, e que o contribuinte
31990998828
Aplica-se lei nova a ato ou fato pretrito somente quando este no estiver
definitivamente julgado no mbito judicial, devendo a esfera administrativa
aguardar possvel discusso judicial para entend-lo como definitivamente
julgado.
Questo 66 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 67 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 68 CESPE/PROCURADOR-PE/2009
Questo 69 CESPE/PROCURADOR-PE/2009
A lei que estabelea reduo de alquota de tributo ter efeito retroativo, desde
que o procedimento administrativo no tenha sido definitivamente julgado, por
ser mais benfica ao contribuinte.
a) V, F, V, F.
b) V, V, F, V.
c) F, V, F, F.
d) F, F, V, V.
e) F, F, V, F.
Questo 71 ESAF/PFN/2006
Questo 72 ESAF/TRF/2002
Questo 73 ESAF/AFPS/2002
Questo 77 FCC/AL-PB-Procurador/2013
a equidade.
c) A lei tributria poder alterar a definio, o contedo e o alcance de
institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou
implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou
pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, desde que seja para
definir ou limitar competncias tributrias.
d) O emprego da analogia poder resultar na exigncia de tributo no previsto
em lei.
e) O emprego da equidade poder resultar na dispensa do pagamento de
tributo devido.
Questo 83 FCC/PGM-Teresina-PI-Procurador/2010
Questo 89 - CESPE/PROCURADOR-PE/2009
Questo 91 - CESPE/Advogado-Hemobrs/2008
Questo 92 - CESPE/Advogado-Hemobrs/2008
Questo 94 - ESAF/ATRFB/2009
Questo 95 - ESAF/AFRFB/2012
31990998828
Correta 96 Letra C
27 Correta 62 Correta 97 Letra B
28 Errada 63 Errada 98 Letra C
29 Correta 64 Errada 99 Errada
30 Errada 65 Errada 100 Errada
31 Correta 66 Errada 101 Letra B
32 Correta 67 Errada 102 Correta
33 Correta 68 Correta 103 Errada
34 Errada 69 Errada 104 Errada
35 Correta 70 Letra E 105 Letra A