Introducere

Actualitatea temei cercetrii. Cunoaterea principiilor mecanismului fiscal i a

clasificrii impozitelor este deosebit de important pentru fiecare specialist n finan e, i nu mai
puin important pentru fiecare cetean, pentru ca vizeaz fiecare persoan, veniturile, averea sa.

Problema cercetrii. Principiile de funcionare a mecanismului fiscal n Republica

Moldova, structura acestuia, studierea clasificrii impozitelor.

Obiectul cercetrii: Mecanismul fiscal i clasificarea impozitelor.

Scopul cercetrii: Cunoaterea principiilor de funcionare a mecanismului fiscal i

cunoaterea tipurilor de impozite.

Obiectivele investigaiei: Studierea esenei mecanismului fiscal al Republicii Moldova ca

component a mecanismului economic, studierea principiilor de funcionare i aplicare a
acestuia, studierea tipurilor de impozite i destinaiei acestora, studierea rolului impozitelor la
nivel macroeconomic.

Termeni-cheie: mecanism fiscal, mecanism economic, impozit, tax, impozit direct,

impozit indirect, cot .a.
 MECANISMUL FISCAL SI CLASIFICAREA IMPOZITELOR

Mecanismul fiscal face parte din mecanismele economice, aplicate la nivel macro. Mecanismul
fiscal const n perceperea de ctre guvern (stat) de la subiecii economici animpozitelor, prin
prealabila stabilire a cotei lor i a bazei impozabile. nsi impozitul poate fi privit ca o prestaie
pecuniar, pretins pe cale de autoritate, cu titlu definitiv i fr contraprestaie, n vederea
acoperirii cheltuielilor publice. Din definiia dat reiese funcia financiar a acestui mecanism.
La ea adugndu-se nc dou: cea economic i social. O subfuncie a celei economice este cea
stimulativ, care are scop de a stimula activitatea economic prin acordarea unor faciliti, ce
prevd scutirea total sau parial de la plata impozitelor. Aceste faciliti pot fi acordate: pentru
a redresa activitatea economic n condiiile unei recesiuni; pentru a stimula investiii n anumite
domenii; pentru a contribui la dezvoltarea activitii economice externe etc. Sunt multiple criterii
de clasificare a impozitelor: clasificarea administrativ, economic, n funcie de frecvena
utilizrii lor, n funcie de scopul urmrit etc.

Impozite, dup trsturile de fond i de form, pot fi divizate n impozite directe i

indirecte. Cele directe sunt calculate i achitate reieind din venitul obinut sau din patrimoniul
deinut direct de ctre subiectul economic, evident fiind prealabil stabilit baza i cota de
impozitare. De exemplu, impozit pe venit (profit), impozitul pe bunuri imobiliare (avere),
impozite sociale. Impozitarea direct a venitului (profitului) poate fi: progresiv (odat cu
majorarea valorii venitului impozabil sporete i cota impozitului), proporional (indiferent de
valoarea venitului impozabil cota rmne constant) sau regresiv(odat cu majorarea valorii
venitului impozabil cota impozitului scade).

n cazul celor indirecte pltitorul real al impozitului este consumatorul bunurilor produse sau
serviciilor prestate de un anumit subiect economic. Subiectul economic este un intermediar ntre
consumator i vistieria guvernului. Din cele indirecte fac parte: taxa pe valoare adugat (TVA),
accizele, taxe vamale i altele.

O asemenea clasificare ntr-o oarecare msur poart un caracter convenional, deoarece i

impozitul pe profit, parial sau integral, existnd fenomenul transferului poverii fiscale, poate fi
n realitate achitat de ctre consumatorii.

Impozitele directe i indirecte se influeneaz reciproc. E posibil o astfel de situaie: ridicarea

cotei impozitului indirect majoreaz preul la un anumit produs sau serviciu i, n funcie de
elasticitatea cererii, poate s se micoreze volumul vnzrilor; ca rezultat va scdea i valoarea
impozitului indirect i a impozitului direct colectat de ctre stat, fiindc valoarea profitului a
sczut i ea. Impozitele variaz de la o ar la alta i de la o perioad istoric la alta, diferite fiind
tipurile lor, bazele de impozitare i cotele impozitelor.

ANALIZA MECANISMULUI FISCAL IN REPUBLICA MOLDOVA

Actul juridic de baz ce reglementeaz aplicarea politicii fiscale este Codul Fiscal al Republicii
Moldova, el fiind urmat de regulamente i instruciuni ale autoritilor fiscale. Mecanismul fiscal
al Republicii Moldova n actuala sa structur conine un set de reglementri generale, valabile
pentru fiecare ntreprindere n parte, indiferent de genul de activitate (de exemplu, cota
impozitului, modalitatea de calcul, termenele de plat etc.) i un set de reglementri specifice, ce
se refer la un tip de ntreprindere sau un gen de activitate etc - faciliti fiscale, care au drept
scop de a stimula activitatea lor.

Conform Codului Fiscal al Republicii Moldova se percep astfel de impozite :

a. Impozite i taxe de stat: impozitul pe venit, taxa pe valoarea adugat; accizele; taxa vamal;

taxele rutiere; impozitul privat;

b. Impozite i taxe locale: impozitul pe bunurile imobiliare; taxele pentru resursele naturale; taxa
pentru amenajarea teritoriului; taxa de aplicare a simbolicii locale; alte taxe locale.

n list e necesar de a aduga i impozitele sociale: contribuii obligatorii de asigurri sociale i

medicale. Precum s-a menionat, impozitele pot fi clasificate n baza a mai multor criterii. Dac
s analizm mecanismul fiscal al Republicii Moldova, atunci putem constata c din grupul
impozitelor directe fac parte: impozitul pe venit, impozitul pe bunuri imobiliare; iar la grupa
celor indirecte taxa pe valoare adugat, accizele, taxele vamale.

Taxa pe valoare adugat are mai multe cote: cota-standard - n mrime de 20% la majoritatea
produselor; cote reduse - n mrime 8% pentru produse de panificaie, lactate i gazele naturale;
cota zero pentru operaiuni de export; sunt i produse scutite de aceast tax.

Aceste impozite prevd i un ir de faciliti, menite s stimuleze activitatea ntreprinderilor

industriale. De exemplu, la capitolul impozitul pe venit: ntreprinderile industriale, indiferent de
genul de activitate, pentru asigurarea unei nlocuiri rapide a mijloacelor fixe (utilaje, cldiri etc.),
calcul uzura lor n contabilitatea fiscal utiliznd metoda accelerat articolul 26 al Codului
Fiscal. Este prevzut i scutirea de la plata impozitului pe venit n cazul creterii numrului
mediu scriptic de angajai pentru astfel de activiti ca - industria alimentar i a buturilor,
fabricarea produselor textile etc, conform articolului 24 (16) al Legii cu privire la punere n
aplicare al titlului I i II al Codului Fiscal.
Activitatea industriei uoare se desfoar n prezent n baza contractelor de tip prelucrarea n
lohn. Pentru ca ea s fie ncutrajat, Codul Fiscal la capitolul taxa pe valoare adugat prevede:

1.Conform articolului 104(g) al Codului Fiscal serviciile, prestate de ctre ntreprinderile

industriei uoare n baza contractelor de prelucrare n lonh i a regimului vamal de prelucrare pe
teritoriul vamal al Republicii Moldova, se impoziteaz cu cota 0% al taxei pe valoare adugat;

2.Importul materiilor prime n baza acestor contracte sub acelai regim vamal conform
articolului 103(2) al Codului Fiscal este scutit integral de la plata acestui impozit;

Materiile prime, altele dect cele textile, importate sub acelai regim vamal la fel sunt scutite
integral de la plata taxei pe valoare adugatconform articolului 103(3). Impozitele formeaz
partea de venituri a bugetului de stat. Dup valoarea i ponderea fiecrui tip de impozit pot fi
trase concluzii cu privire la rolul lui n formarea veniturilor publice i respectiv gradul lui de
influen asupra activitii economice.

Pe parcursul a mai multor ani povara fiscal suportat de agenii economici are valori
alternative. n perioada 2011-2015 observm c unii indicatori cunosc o mbuntire, ceea ce ne
vorbete despre scderea poverii fiscale. Aceasta s-a datorat n urma implementrii cotei 0
pentru profitul reinvestit. n 2012 povara fiscal pentru ntreprinderile prelucrtoare crete brusc,
ntrecnd chiar cotele de pn in anul respectiv. Dei, n 2013 observm o diminuare a poverii
fiscale fa de 2012, ea rmne, totui, superioar fa de perioada predecesoare introducerii
regimului fiscal special. n perioada analizat venitul din vnzri a crescut cu 75%, iar impozitul
pe venit a crescut cu 78%.

Consider c mecanismul fiscal n actuala sa structur poate fi considerat ca unul care nu

stimuleaz activitatea ntreprinderilor din industria prelucrtoare. Pentru a stimula procesul
investiional i a lrgi potenialul de export a rii noastre, Guvernul trebuie s ia msuri n
vederea diminurii poverii fiscale n aceast ramur prin introducerea unor subvenii, credite
bancare la rate reduse i privilegii fiscale.
 CONCLUZII

Eficacitatea politicii fiscale se manifest prin consecinele ei asupra activitii economice.

Mecanismul fiscal este un mecanism cu un potenial nalt de aplicare difereniat, adic care
permite de a stimula activitatea diferitor activiti separat una de cealalt. Micorarea poverii
fiscale pe fundalul majorrii volumului de producie industriale poate fi considerat ca un
compromis reuit ntre funcia fiscal i stimulativ a acestui mecanism. Creterea poverii fiscale
din ultimii doi ani n industria prelucrtoare este un semnal spre autoriti pentru a reaciona n
aceast ramur.