PRESUPUESTOS

QU ES UN PRESUPUESTO?

Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos
financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas,
este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin.

FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS

1. La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la
organizacin.
2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est haciendo,
comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los
logros o remediar las diferencias.
3. Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como correctivos dentro de la
organizacin.
PRESUPUESTO DE VENTAS

Un presupuesto de ventas es la representacin de una estimacin programada de las ventas, en

trminos cuantitativos, realizado por una organizacin.
El presupuesto de ventas implica estimar futuros niveles de ingresos y gastos de ventas y, en
consecuencia, las contribuciones de utilidades que hace la funcin de ventas

Importancia de un presupuesto de ventas

Ejecuciones de grandes obras pblicas o privadas; por lo cual la ciudadana percibir mayores
ingresos y aumentar su poder adquisitivo; hacindose sentir, por lo tanto, los efectos del
Multiplicador del Gasto. El presupuesto de ventas es el primer paso para realizar un presupuesto
maestro, que es el presupuesto que contiene toda la planificacin. Si el plan de ventas no es
realista y los pronsticos no han sido preparados cuidadosamente y con exactitud, los pasos
siguientes en el proceso presupuestal no sern confiables, ya que el presupuesto de ventas
suministra los datos para elaborar los presupuestos de produccin, de compra, de gastos de
ventas y de gastos administrativos.

Pasos para realizar un presupuesto de ventas

A continuacin se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa para preparar un
presupuesto de ventas. Sin embargo, estos pasos pueden ser modificados y ejecutarse en
distintas formas, dependiendo de las caractersticas del negocio y de las habilidades de la
administracin.

- Preparar un pronstico de ventas

- Pronsticos de ventas del sector
- Pronsticos de ventas de la empresa

FORMULA:
PV = VR (1+TFY) (1+TFE) (1+TFA)
DONDE:
PV : Presupuesto de Ventas
VR : Ventas Reales
TFV : Tasa de factores de venta
TFE : Tasa de factores econmicos
TFA : Tasa de factores administrativos

Teniendo en cuenta el siguiente Ejemplo que una empresa para el ao 2015 sus ventas reales
fueron de Q175,000.00; los factores econmicos en Guatemala se consideran como el
elevado costo de la inflacin que fue de 3.8%; la gestin administrativa estar incrementando
las operaciones y el volumen ser del 7% y las tasas de venta segn la cmara de comercio
de Guatemala estar en un 8% de decremento.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

Qu es Produccin? La produccin supone un conjunto de actividades que permitan crear

una serie de producto y servicios.
Este proceso se desarrolla a travs de la transformacin de materias primas en productos
terminados.

Presupuesto De Produccin
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de
venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si
la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
El Presupuesto de produccin es la estimacin tanto en volumen como en costos de
produccin de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el cual
debe responder a las siguientes preguntas:

a. Qu deber producirse?
b. Cundo deber producirse?
c. Qu cantidad deber producirse?
d. En qu forma deber producirse?

Qu deber producirse? La respuesta ideal sera aquello que demanda la sociedad.

Cundo deber producirse? Depende de si son productos estacionarios o no estacionarios.

Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio ( un ao ) tienen un periodo de tiempo
en el cual incrementan sus ventas EJ. tiles escolares. Los no estacionarios son aquellos que
durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad de ventas en periodos cortos, quince,
mensual, trimestral o semestral.
Qu cantidad deber producirse? Depende del volumen ventas dentro de la industria ya
que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro
mercado con el objetivo de no obtener un exceso de produccin para no tener prdidas en
nuestros inventarios.

En qu forma deber producirse? Depender de la calidad de materia prima que usaremos

para nuestro producto y de la tecnologa que usemos para la produccin de los mismos. Esto
con el objeto de crear productos de calidad a bajos precios.

El presupuesto de produccin se fundamenta en dos puntos bsicos:

- Las ventas estimadas. Es la estimacin o previsin de las ventas de un producto, bien o

servicio durante determinado periodo futuro, son indicadores de realidades econmico
empresariales. Determina que puede venderse con base en la realidad, y el plan de ventas
permite que esa realidad hipottica se materialice, guiando al resto de los planes operativos
de la empresa.
- Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la produccin de bienes cuya
elaboracin ha sido completamente finalizada, pasado los correspondientes controles de
calidad y tcnicos vigentes y entregada al almacena de la entidad o al cliente sin haber sido
previamente almacenada

El presupuesto de produccin puede clasificarse en:

a) Presupuesto de Volumen de Produccin: Es el grado de la capacidad de productos. Se

refiere a las cantidades que deber producir, tomando en consideracin el volumen o
cantidad que se espera vender.
Volumen de Produccin tambin llamado Nivel de Actividad, este se suele medir en un
porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de produccin u horas consumidas.
El volumen de produccin es fundamental para la gestin empresarial, y an ms en aquellos
casos que existen grandes variaciones estacionales durante el ao.
b) Presupuesto de Costo de Produccin: Indica cual es el volumen de costos de las
unidades vendidas a producir, proporciona los elementos que sirven de enlace entre el estado
presupuestado de resultados y los presupuestos de operacin y el de caja.

El presupuesto de produccin tiene como principal finalidad:

a) Planeamiento de la propia produccin.

b) Revisin de la capacidad de produccin de la fbrica.
c) Programar las necesidades de materia prima.
d) Programar necesidades de mano de obra.
(Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de produccin)
e) Determinar el costo de produccin.
f) Calcular las necesidades de financiamiento.
(Estos ltimos se relacionan con el presupuesto de costo de produccin)

Ventajas de un Presupuesto de Produccin:

El presupuesto de produccin ofrece las siguientes ventajas:
1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles ptimos
2. Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento de la rotacin, presenta
un estado mayor liquidez en la empresa.
3. La programacin de las necesidades de materia prima.
4. La produccin se concentra en los artculos de mayor movimiento.

El nivel ptimo de los inventarios se obtiene a travs del ndice de rotacin de los mismos.
El ndice de rotacin de inventarios, son las veces que el inventario se consume o se
renueva durante el periodo contable.
Puede determinarse utilizando informacin en unidades y valores:

I. Informacin en unidades:

Ventas en Unidades
Inventario Promedio en Unidades

II. Informacin en Valores:

Costo de Ventas
Inventario Promedio en Valores

PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

La materia prima es un elemento que constituye de mayor incidencia en los costos de los
productos fabricados, por esta razn la elaboracin del presupuesto de materia prima tiene
como objetivo determinar las necesidades de materia prima con un nivel adecuado de
inventarios y una razonable compra de la materia prima.
El momento de determinar la necesidad de materia prima existen casos en los que la
calificacin de los materiales a utilizarse pueden tener dificultades como:

La conformacin del producto

Los nuevos productos
Los lotes de produccin
Los porcentajes de desperdicios

El presupuesto de compras de materia prima es uno de los primeros presupuestos de costos

que debe prepararse, ya que las cantidades por compras y los planes de entrega deben
establecerse rpidamente, para que los materiales estn disponibles cuando se necesiten.

Para la elaboracin del presupuesto de compras se requiere contar con la siguiente

informacin:

Presupuesto de produccin en unidades

Inventario final de materia prima en unidades
Inventario inicial real en unidades
Precio de compra por unidad

Presupuesto requerimiento Materia Prima = Produccin presupuestada x requerimiento por

unidad de materia prima

Presupuesto de compras de materia prima

= Requerimiento de materia prima

+ Inventario final deseado de materia prima
= Necesidad total de materia prima
-Inventario inicial de materia prima
= Total compras presupuestadas (unidades)
x costo unitario de materia prima
= Presupuesto de compras (valorado)

EL PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS Y PARTES COMPONENTES

La planificacin de las materias primas y las partes generalmente requieren de la preparacin

de los cuatro siguientes subpresupuetos:

1. Presupuesto de materiales y partes. Este presupuesto especifica las cantidades

planificadas ( cada clase de materia prima y partes, por subperiodo, producto y centro de
responsabilidad requeridas para la produccin planificada.
2. Presupuesto de compras de materiales y partes. Este presupuesto especifica las
cantidades r queridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en que se necesitan;
por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras. El presupuesto de compras de materiales
y partes especifica las cantidades que habrn de comprarse de estos insumos, el costo
estimado y las fechas requeridas de entrega.
3. Presupuesto del inventario de materiales y partes. Este presupuesto especifica los
niveles planificados del inventario de materias primas y partes en trminos de cantidades y
costo. La diferencia, en unidades, entre los requerimientos segn se especifica en el
presupuesto de materiales (punto 1) y el presupuesto de compras (punto 2) se muestra, como
aumentos o disminuciones planificados, en el presupuesto del inventario de materiales y
partes.
4. Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados. Este presupuesto especifica el
costo planificado de los materiales y partes (punto 1) que sern utilizados en el proceso
productivo. Ha de observarse que este presupuesto no puede completarse sino hasta que se
haya desarrollado el costo planificado de las compras.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de produccin planeada. La mano de obra indirecta se incluye
en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es fundamental que la persona encargada
del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para
permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes
- Personal diverso
- Cantidad horas requeridas
- Valor por hora unitaria

POR QU ES IMPORTANTE CONOCER ESTE PRESUPUESTO?

La importancia de este presupuesto es que para la mayora de las empresas, el costo de la
mano de obra suele superar a todos los dems elementos de costos juntos, por lo tanto es
sumamente necesario conocerlo en detalle, para su estudio, planificacin y control
minucioso; ya que se trata de un regln de costo de respetable cuanta, tambin es necesario
conocerlo a plenitud, para informar al departamento de Personal de las necesidades posibles
de aumentar o disminuir personal; de acuerdo a un aumento o a un descenso del volumen de
la produccin.

QUIENES SE ENCARGAN DE LA ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE

MANO DE OBRA DIRECTA.

El Gerente de Produccin es, normalmente, el Ejecutivos encargado de la elaboracin de este

presupuesto; asistido por la Contabilidad de Costos y el Departamento de Personal,
naturalmente.
Luego el Director de Presupuesto lo estudiar y pasar a la consideracin del Comit de
Presupuestos.

El presupuesto de Mano de Obra suele constar de dos cuadro a saber:

1. Horas de mano de obra directa

2. Costos de la mano de obra directa.
Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la elaboracin del presupuesto de
mano de obra.
Los costos de mano de obra son de mayor cuanta que los dems por eso en la planificacin
y control se involucra a:

a) Necesidades de personal
b) reclutamiento
c) capacitacin y adiestramiento
d) descripcin y evaluacin de puestos
e) medicin del desempeo
f) negociaciones con el sindicato
g) administracin de sueldos y salarios

PRESUPUESTOS DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas del proceso
de produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es importante considerar
un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual tambin impacta los gastos de
fabricacin.

En todas las actividades existen costos y cargos que se los puede identificar a que producto
o servicio en particular corresponden, sin embargo, existe un grupo de costos y gastos (fijos
y variables) que sirven para la produccin, pero que su identificacin especfica respecto a
qu producto o bien corresponde es difcil precisar. Si la administracin desea eliminar
distribuciones de los costos y gastos indirectos que provoquen bienes o servicios subsidiados
en perjuicio de otros, se debe procurar definir criterios de asignacin de costos que arrojen
valoraciones de productos y/o servicios ms ajustados a la realidad, ya que sobre esa base se
tomarn decisiones.

A continuacin se presentan grupos de costos que por su influencia e interpretacin en los

presupuestos requieren ser analizados en detalle:

1. Costos fijos, variables, semivariables

2. Costos directos e indirectos
3. Costos controlables y no controlables

Para la elaboracin del presupuesto de costos indirectos de fabricacin es necesario

determinar la tasa de aplicacin de costos indirectos en funcin de las diferentes bases de
aplicacin (horas mano de obra directa, horas mquina, costo materia prima, costo mano de
obra, unidades a producir); y su clculo puede definirse en lo siguiente:
T.A. = Costos indirectos fabricacin estimados = tasa por hora mano de obra
Total horas mano de obra directa

Presupuesto de costos indirectos de fabricacin

= horas mano de obra directa (del producto)
x tasa costos indirectos por hora de mano de obra
= Costos indirectos presupuestados (total)
: Presupuesto de produccin (unidades
= Costos indirectos presupuestados (unitario)

PRESUPUESTO DE OPERACIN
La informacin final que sirve como complemento al plan de utilidades es el presupuesto
de gastos operacionales tradicionalmente conocido como gastos de administracin, ventas y
financieros. Como es bien conocido, los gastos de ventas deben presentarse conjuntamente
con el plan de ventas. De ellos ya se hizo alusin al tratar de planificar las ventas y debido a
su consideracin especial se presentaron en esa parte. Los denominados gastos
administrativos incluyen toda una serie de erogaciones que sin ser produccin ni
distribucin son esenciales para el buen funcionamiento de la empresa.

Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurolgica de la
Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o
servicio, son componentes de este rubro:

Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes
etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
Presupuesto gasto de fabricacin.
Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y
distribucin del trabajo)

PUNTOS EN EL DESARROLLO DE ESTE PRESUPUESTO.

La formulacin de este presupuesto deben considerarse bsicamente los siguientes asuntos:

los efectos de los presupuestos de ventas, produccin, proyectos capitalizables y no
capitalizables, requerimientos de personal, etc.
Aplicar los siguientes recursos tcnicos:

a. Contabilidad por centros de responsabilidad.

b. Administracin por objetivos

c. Separacin de gastos directos, de perodo, capacidad instalada y de polticas y

semifijos.

d. Sistema de medidores.

Las polticas establecidas en el manual de operacin de la entidad en Cuanto a

compensaciones al personal, depreciacin, amortizacin, incobrabilidad, obsolescencia,
planes de pensin, jubilacin, provisiones de pasivo, etc.
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
El estado de resultados presupuestado inlcuye los estimados de todas las fases de las
operaciones. Esto permite a la administracion asesorar en cuanto a los efectos de cada
presupuesto en las utilidades del siguiente ao. Si la utilidad neta presupuestada es muy
baja, la administracion puede revisar los planes operativos en un intento de mejorar la
utilidad.

El estado de resultados, el estado de situacin financiera y el estado de flujo de efectivo

presupuestado indican la situacin proyectada. Con estos informes queda concluida la
elaboracin del plan anual o plan maestro de una empresa.

OBJETIVO DE PROYECTAR EL ESTADO DE RESULTADOS

El objetivo es proyectar el resultado del negocio (prdida o ganancia), de forma abierta, es
decir detallando como se llega al mismo. Puede adoptar diversos formatos. Permite analizar
la rentabilidad del negocio.

CONCLUSION

El Presupuesto de Produccin, como parte del sistema financiero de una empresa en

propuesta y establecimiento de objetivos, es determinante e influyente para la obtencin y
alcance de los mismos, su exactitud es vital y relevante, pues en base a la proyeccin de
ventas estimadas y el inventario disponible, es preciso terminar por medio del proceso de
produccin, cual ha de ser el rubro de produccin para satisfacer las necesidades de ventas
y cumplir con la finalidad del presupuesto de produccin, el cual debe aprovechar de
manera eficiente los recursos disponibles para el proceso de produccin, que va desde la
mano de obra, el uso necesario y eficiente de la maquinaria, as como la disponibilidad de
su inventario o materiales.