Sunteți pe pagina 1din 5

Un numar de cinci conturi este utilizat pentru reflectarea

n contabilitate a operatiilor aferente sau legate de TVA.

n mod operativ (zi de zi) sunt folosite doua


conturi :

4426 "TVA deductibila"

4427 "TVA colectata".

TVA deductibila se calculeaza si se


nregistreaza n contabilitatea firmei ca ocreanta asupra
bugetului de stat.

TVA colectata se calculeaza si se nregistreaza


ca o datorie fata de bugetul statului.

ct.4426 "Tva deductibila"

este un cont de activ,

tine evidenta taxei pe valoare adaugata nscrisa n


facturile emise de furnizor

se debiteaza n cursul lunii prin creditul a doua


conturi : 401 "Furnizori" si 404"Furnizori de
imobilizari"

se crediteaza la sfrsitul lunii cu sumele ce


reprezinta taxa pe valoare adaugata recunoscuta la
deducere prin debitul contului 4427

soldul final debitor arata ca nivelul TVA


deductibila este mai mare dect TVA colectata, si,
prin urmare, acest sold final debitor reflecta creanta
firmei fata de bugetul statului.

ct.4427 "Tva colectata"

este un cont de pasiv

tine evidenta taxei pe valoare adaugata nscrisa n


facturile emise (aferente vnzarii de bunuri si
prestarii de servicii).

se crediteaza n cursul lunii cu taxa pe valoare


adaugata aferenta vnzarilor sau lucrarilor prestate

se debiteaza contul 411 "Clienti"


sau 461 "Creditori diversi"

se debiteaza la sfrsitul lunii cu sumele ce


reprezinta TVA deductibila prin creditul
contului 4426

soldul final creditor arata nivelul TVA colectata,


care depaseste TVA deductibila, diferenta urmnd a
se vira la bugetul statului.

n viata practica a firmelor sunt ntlnite doua


situatii :

TVA DED aferenta cumpararilor > TVA COL aferenta


vnzarilor >Sold DEB al contului 4426 (creanta a
firmei fata de buget)
- n aceasta situatie pentru recuperarea creantei
fata de bugetul statului intervine contul 4424
"TVA de recuperat"

TVA DED aferenta cumpararilor < TVA COL aferenta


vnzarilor >Sold CRED al contului 4427 (datorie a
firmei fata de buget)

-n aceasta situatie intervine contul 4423 "TVA


de plata"

Un cont distinct folosit n reflectarea operatiilor


aferente taxei pe valoare adaugata este contul 4428
"TVA neexigibila". Acest cont intervine n momentul
cumpararilor sau vnzarilor fara a fi ntocmita factura sau
a unor cumparari si vnzari cu plata n rate. Acest cont
intra n corespondenta , n cazul cumpararilor, cu creditul
contului 408 "Furnizori facturi nesosite"(n loc
de 401 sau 404) , iar n cazul vnzarilor, intra n
corespondenta cu debitul contului 418 "Clienti facturi de
ntocmit"(n loc de 411).

Exemple

1. Se cumpara marfuri si se primeste factura si pentru


prestari de servicii :

FACTURA : % = 401 % =
401

371 611

4426 4426

2. Se vnd produse finite :


FACTURA : 411 = %

701

4427

3.Se cumpara un utilaj din import :

% = 404

212 ... pretul convertit


n lei

4426 ... + taxe vamale +


comisioane

4.Vnzare la export :

!!! SE INREG. CU COTA ZERO TVA !!!

4111 = 701

Decontarea TVA se face lunar. Sumele se preiau


din cele doua jurnale, si anume:

TVA deductibila din jurnalul pentru


cumparari (totalul jurnalului trebuie sa
corespunda cu Rulajul Debitor al contului 4426)

TVA colectata se preia din jurnalul pentru


vnzari (totalul jurnalului trebuie sa corespunda
cu Rulajul Creditor al contului 4427).
Regularizarea TVA se face astfel :

TVA ded < TVA col :

- 4427 = %

4426

4423

- se achita cu OP la buget 4423 =


5121

TVA ded > TVA col :

- 4427 = 4426

- 4424 = 4426 - pe baza unei


cereri de rambursare, depusa de
ntreprindere la organul fiscal, se efectueaza
controlul si se hotaraste ncasarea TVA