Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Proiect la Finante
-impozitele directe-
Impozitele directe
1
2. Impozitul pe venit
3. Impozitul pe avere
Impozitele directe reprezinta contributii banesti ale celor care realizeaza venituri sau
poseda avere si care se particularizeaza prin impactul imediat si direct asupra platitorului. Ca
regula generala, impozitele indirecte nu pot fi repercutate asupra altei persoane.
Impozitele directe constituie forma de impunere nu doar cea mai veche si mai simpla, ci
si forma de impunere care poate asigura echitatea fiscala.
Indiferent ca este pe venit sau pe avere, acest tip de impozite 535h723f are o incidenta
directa, adica platitorul este aceeasi persoana cu suportatorul.
Impozitele directe se manifesta sub doua forme: impozite reale si impozite personale.
Impozitele personale se definesc prin aceea ca, la asezarea lor se tine seama si de situatia
personala a platitorului (conteaza nu doar veniturile si averea dar si obligatiile personale etc). Cel
mai bun exemplu de impozit personal este impozitul pe venitul global.
2. Impozitul pe venit
2
Impozitele pe venit sunt acele impozite la care platitorul (una si acceesi persoana cu
suportatorul) sunt persoana fizica sau juridica care realizeaza venit.
a) impunerea separata a fiecarui tip de venit realizat din surse si locuri diferite;
Impozitul pe venitul global este suma datorata de contribuabil pentru toate veniturile sale
realizate in anul fiscal.
Venitul anual global impozabil este reprezentat de suma veniturilor anuale nete realizate
din activitati independente, din salarii si din cedarea folosintei bunurilor, din care se scad
pierderile fiscale si deducerile personale.
In afara acestor venituri ale persoanelor fizice care se globalizeaza exista si alte venituri,
cum sunt cele din dividende si dobanzi si altele, a caror impunere este finala si se impoziteaza
separat, asupra carora vom reveni.
3
De asemenea exista si venituri care nu se impoziteaza, deci care nu trebuie declarate si nu
vor fi impuse, din care enumeram selectiv: bursele, bunurile primite sub forma de sponsorizare,
sumele incasate din asigurari cu titlu de compensatiei pentru pagubele suportate, veniturile din
agricultura si silvicultura etc.
unde:
Dp - deduceri personale.
Veniturile din activitati independente (V1) provin din trei surse principale:
o activitati comerciale;
Exista insa si cheltuieli care nu sunt deductibile si dintre acestea prezentam cateva,
selectiv:
4
amenzi si penalitati, altele decat cele de natura contractuala;
donatiile;
valoarea bunurilor constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, precum si
sumele care reprezinta depasirea limitelor de perisabilitati stabilite conform legii.
In vederea determinarii venitului net impozabil, din venitul brut din salarii se scad o serie
de cheltuieli deductibile:
V2 = Venituri obtinute in baza unui contract de munca (in bani sau natura)-cheltuieli
deductibile.
Venitul net impozabil se obtine scazand din venitul brut (format din suma incasata de la
chiriasi plus cheltuieli facute de chiriasi care ar fi in sarcina proprietarului) cheltuielile aferente
deductibile in suma egala cu 30% din venitul brut:
5
In cazul activitatilor independente si/sau la cedarea folosintei bunurilor, daca veniturile
brute sunt mai mici decat cheltuielile aferente deductibile, se inregistreaza o pierdere fiscala.
Aceasta se poate compensa cu rezultatele pozitive de la celelalte categorii de venit, cuprinse in
globalizare, cu exceptia veniturilor din salarii. Daca nu poate fi compensata, pierderea fiscala se
poate reporta pentru anul urmator.Pierderea fiscala necompensata se poate reporta timp de cinci
ani fiscali.
Deducerile personale care se acorda personalului imbraca doua forme: deduceri personale
de baza si deduceri personale suplimentare.
0,35 inmultit cu deducerea personala de baza pentru fiecare din primii doi copii aflati in
intretinere;
0,20 inmultit cu deducerea personala de baza pentru fiecare din urmatorii copii aflati in
intretinere;
0,20 inmultit cu deducerea personala de baza pentru fiecare membru de familie aflat in
intretinere;
6
Perioada impozabila este anul fiscal care, corespunde in fapt anului calendaristic.
Impozitul anual se determina prin aplicarea asupra venitului anual impozabil a urmatorului
barem de impunere1:
In baza datelor din declaratia de venit global organul fiscal determina venitul anual
impozabil dupa formula prezentata mai sus.
7
Veniturile a caror impunere este finala sunt reprezentate de:
veniturile din jocuri de noroc impozitate cu 10% (sumele sub 3.000.000 sunt scutite de
impozit);
impozitul pe profit;
impozitul pe dividende;
Dintre acestea, impozitul pe profit este cel mai important avand in vedere ca profitul este
principala forma de venit a societatilor comerciale.
In sens, larg profitul reprezinta diferenta dintre veniturile unui agent economic realizate
din activitatile pe care le desfasoara si cheltuielile aferente obtinerii lor.
Obiectul impunerii este profitul anual impozabil care este reprezentat de diferenta dintre
veniturile obtinute de agentul economic intr-un an fiscal si cheltuielile deductibile aferente
efectuate. Daca exista si cheltuielile nedeductibile acestea nu pot fi scazute din venituri, ci se
insumeaza acestora in vederea determinarii profitului anual impozabil. Impozitul pe profit se
obtine prin aplicarea cotei de impunere asupra bazei de impozitare astfel determinate.
8
3. Impozitul pe avere
c) Impozitul asupra cresterii averii are ca obiect plus-valuta imobiliara, castigul de capital
si averea dobandita in conditii cu totul speciale (spre exemplu imbogatitii de razboi).
Bibliografie
9
Giurgiu Aurel-Ioan Finantele Publice,Note de Curs,2000
Inceu Adrian, Pop Florin, Lazar Dan, - Elemente de finante publice, C.F.C.I.D., Presa
Universitara Clujeana, Cluj-Napoca, 2000
http://www.bnr.ro/PublicationDocuments.aspx?icid=3043
10