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ASIGNATURA
SEMANA 7
Presupuestos II
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NDICE
PRESUPUESTOS II ................................................................................................................................ 4
OBJETIVO ESPECFICO ......................................................................................................................... 4
INTRODUCCIN ................................................................................................................................... 4
1. PRESUPUESTO DE VENTA ............................................................................................................ 5
1.1. CARACTERSTICAS DEL PRESUPUESTO DE VENTAS ............................................................. 6
1.2. OBJETIVOS ........................................................................................................................... 6
1.3. ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE VENTAS ................................................................... 7
1.4. EJEMPLO DE PRESUPUESTO DE VENTA ............................................................................... 8
1.5. PRONSTICO DE VENTAS .................................................................................................... 8
1.6. ESTIMACIN DE PRECIOS DE VENTAS ............................................................................... 12
1.7. ESTACIONALIDAD .............................................................................................................. 13
2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN .............................................................................................. 14
2.1. OBJETIVOS ......................................................................................................................... 15
2.2. ESTRUCTURA ..................................................................................................................... 16
2.3. EJEMPLO DE UN PRESUPUESTO DE PRODUCCIN ........................................................... 17
COMENTARIO FINAL.......................................................................................................................... 18
REFERENCIAS ..................................................................................................................................... 19
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PRESUPUESTOS II
OBJETIVO ESPECFICO
Analizar el tratamiento de las variables que inciden en la presupuestacin de ventas y de
produccin.
INTRODUCCIN
El presupuesto de ventas es la base sobre la que se preparan todos los otros presupuestos. Este
establece las directrices que deber seguir la empresa en relacin a las ventas y los ingresos.
Por lo tanto, estos dos presupuestos sern abordados en el contenido de esta semana para poder
conocerlos.
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1. PRESUPUESTO DE VENTA
Un presupuesto de ventas es un presupuesto de resultados, en oposicin a un presupuesto de
flujo, que tiene que ver con ingresos de caja (Torres, 2011). El hecho de que en un mes
determinado se estime que se pueden vender dos millones de pesos, no significa necesariamente
que en dicho mes esos dos millones ingresen a caja. El presupuesto de resultados asociado con
costos y gastos es generador de una utilidad esperada.
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1.1.CARACTERSTICAS DEL PRESUPUESTO DE VENTAS
En sntesis, y segn lo expuesto hasta el momento, habra que considerar:
b) Que existen diversos mtodos de pronsticos y que se debe utilizar aquel que sea ms
operacional para el empresario y d un grado de confianza aceptable. Sin embargo, no es
bueno cambiar cada vez que se plazca de mtodo, sino que hay que seguir su historia para
evaluar su calidad.
d) El presupuesto de ventas muestra las ventas netas, por lo que no incluye el IVA, ya que
este no es un resultado; por lo tanto, para continuar desarrollando los otros presupuestos
(cobranzas, inventarios u otros), es necesario tener en consideracin este antecedente.
https://goo.gl/krSbp9
1.2.OBJETIVOS
Los objetivos de un presupuesto de venta permiten que este se pueda llevar a cabo y dar
cumplimiento al mismo. Para esto, se pueden sealar los siguientes objetivos:
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Permite definir la estrategia de marketing: poder llegar a los clientes y cmo debe entrar
el producto al mercado es una de las estrategias de marketing.
Para la confeccin del presupuesto de venta, se deben seguir los siguientes pasos:
Analizar las oportunidades que tendr la empresa para vender sus productos: para que
la empresa pueda ver la oportunidad de vender sus productos es conveniente que realice
un estudio de mercado, es decir, una investigacin para saber si hay empresas que vendan
un producto similar o igual y cul es el precio al que se vende.
Analizar los problemas que puede tener el mercado para vender sus productos: la
empresa debe identificar si el producto ser aceptado por los clientes, si ser de su inters
o no.
Definir un proceso de marketing para la venta de los productos y/o servicios: en este
punto, la empresa debe buscar los mejores mecanismos para poder promocionar su
producto dentro del mercado al que desea llegar. Para esto, se hacen estudios de
marketing, que son los mecanismos visuales y comunicacionales para lanzar un producto
al mercado.
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se van a vender, y en base a eso el departamento de produccin prepara su presupuesto
de produccin para dar cumplimiento al presupuesto de ventas.
Proyecciones T&T
Presupuesto de ventas primer trimestre 2016
(en miles de pesos)
Enero Febrero Marzo Trimestre
Ventas
$100.000 $50.000 $200.000 $350.000
1.5.PRONSTICO DE VENTAS
Aunque en lenguaje coloquial pronstico de ventas y presupuesto de ventas vienen a ser casi
sinnimos, pero en realidad es importante hacer una distincin entre ambos conceptos. Se habla
de pronstico de ventas cuando se refiere a la estimacin en s y al mtodo para obtenerla, y esta
prediccin puede o no convertirse en presupuesto (Welsch, Hilton, Gordon y Rivera, 2005).
Para seleccionar el mtodo de pronstico ms adecuado, se tiene que prestar atencin a los
siguientes factores (Torres, 2011):
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Vinculacin de ventas con factores externos a la empresa.
Las ventas de una empresa son condicionadas por factores externos del mercado, los cuales
pueden ser ofertas de otras empresas, calidad del producto, competencia, mercado externo, etc.
Para poder tener xito en los pronsticos de ventas, sin duda, una de las variables ms
importantes es su historia. El saber el comportamiento de un producto a travs del tiempo
permitir planificar el presente y proyectar el futuro. De ah, que la historia cumpla un papel tan
importante a la hora de confeccionar un pronstico de ventas.
La economa general afecta las inversiones en un pas. Por ejemplo, un pas que tenga malos
ndices de estabilidad social, delincuencia, inestabilidad poltica, ver afectada la inversin
extranjera, lo que repercute en la economa interna.
Sin duda que para poder realizar una buena prediccin de los pronsticos, quienes lo hagan deben
ser asertivos. Para esto, deben usar todos los recursos que estn a su alcance para poder
desarrollar de mejor forma un pronstico. Aqu es donde entra en juego la estadstica o historia, el
comportamiento del mercado, demanda, oferta, etc.
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ELIMINACIN DE SUBACTIVIDADES DEL PRONSTICO
La metodologa que se utilice para realizar los pronsticos, sin duda, siguen un cierto grado de
actividades. No todas estas actividades son oportunas todos los aos. Cada ao deben
replantearse las actividades que se hacen para confeccionar de mejor forma los pronsticos y, por
lo tanto, hay que reevaluar si la forma en que se estn haciendo las cosas es la correcta o si habr
que buscar otros mecanismos en vista del tiempo y las circunstancias del mercado.
Los mtodos de pronstico personales se basan en predicciones directas realizadas por individuos,
los cuales renen inconscientemente una serie de variables y de indicadores del entorno para
hacer sus predicciones.
El pronstico directo sin sesgo es el que da directamente un individuo, sin que se le conozcan
sesgos con respecto a pronsticos que ha realizado en el pasado.
Ejemplo:
En una empresa, el gerente de ventas era reconocido por su capacidad de pronosticar las ventas
futuras, sobre las cuales no sola tener sesgos, sino que sus variaciones eran aleatorias, pero de
poca significacin. En virtud de ello, se le solicit que pronosticara las ventas esperadas para el
prximo trimestre, dando como resultado lo siguiente:
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Como se puede observar, siendo este mtodo sencillo, puede estar impregnado de una fuerte
dosis de subjetividad, pues es evidente que las estimaciones del gerente de ventas, lo quiera l o
no, se vern afectadas por los sucesos ms inmediatos, como por ejemplo haber tenido un
accidente en su automvil en la maana, haber perdido un cliente importante o haberse enterado
que acaba de quebrar el principal competidor.
Puede darse el caso de que exista una persona que tenga una excelente capacidad de pronstico,
pero que sistemticamente se equivoque en un mismo sentido y proporcin; como por ejemplo,
que sea optimista y siempre estime alrededor de un 10% ms de lo que en realidad se vende, o
que sea pesimista y siempre castigue sus pronsticos en un 15% con respecto a la realidad futura.
En estos casos, no hay que desechar los pronsticos, sino que simplemente se debe corregir el
sesgo sistemtico implcito en ellos.
Ejemplo:
Supngase que, siguiendo el ejemplo anterior, dicho gerente de ventas sea una persona optimista
en sus apreciaciones y que, de acuerdo a la historia de sus pronsticos de los ltimos tres aos,
suele estimar un exceso de ventas con respecto a lo real, del orden de un 10%.
En la tabla anterior, a la estimacin del gerente de ventas se le resta un % de sesgo, es decir, una
estimacin de castigo en la proyeccin, y as se obtiene el presupuesto de venta. Esta estimacin
de castigo puede deberse al mercado o a nuevas circunstancias que anteriormente la empresa no
manejaba.
Una forma de reducir la subjetividad de los pronsticos directos realizados por una persona
consiste en promediar los pronsticos personales realizados por diversas personas. Esto se puede
hacer por diversas frmulas, donde algunos optan por tomar una base amplia de pronosticadores
y calcular el promedio simple; otros toman solamente tres o cuatro pronosticadores, en cuya
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capacidad existe suficiente confianza, y otros, incluso, califican la capacidad de pronstico de cada
uno y les asignan una ponderacin segn la calidad de esta, debiendo cuidarse, como es obvio, de
que estas ponderaciones sumen uno, es decir, cubran el ciento por ciento.
Ejemplo:
En una empresa se reuni a los 3 vendedores que posee el departamento de ventas y se les
solicit que anotaran en un papel su pronstico de ventas totales para cada uno de los tres meses
siguientes. Estos pronsticos se vaciaron a la planilla que a continuacin se indica para efectos de
calcular el pronstico promedio.
Al mismo tiempo, esta informacin se pensaba archivar para poder comparar con las ventas reales
que se dieran en el prximo trimestre, y de esta forma poder mejorar la muestra de
pronosticadores, eliminando cada vez a los que estuviesen en los extremos, es decir, que
mostraran la desviacin mayor entre lo presupuestado y lo real.
Con los datos en esta tabla, la empresa ahora obtiene su presupuesto de venta y lo comparar con
los resultados reales de los meses a fin de ver su comportamiento y analizar cun cercanas fueron
las proyecciones.
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1.7.ESTACIONALIDAD
La construccin de un presupuesto de venta comprende varias etapas. Desde obtener la
informacin y analizarla, hasta procesarla. Para construir un presupuesto de venta, se requiere
tener un grado de conocimiento de la historia de los productos, cmo se han comportado en los
aos anteriores. Teniendo esta informacin, uno podr comprender el presente y proyectar el
futuro.
Para aplicar tal tendencia al presupuesto de ventas, se utiliza el ndice de variacin estacional, que
consiste en determinar a travs del anlisis y procesamiento de la informacin estadstica que se
obtenga un ndice de variacin que, aplicado al promedio de las ventas estimadas, indique las
ventas estacionales.
Ejemplo:
Cierta empresa presenta los siguientes datos de las ventas de los ltimos tres aos, la informacin
es la siguiente:
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VENTAS EN UNIDADES
TRIMESTRE 2000 2001 2002
ENE-MAR 130.000 150.000 135.000
ABR-JUN 100.000 160.000 140.000
JUL-SEPT 150.000 170.000 160.000
OCT-DIC 260.000 130.000 145.000
TOTALES 640.000 610.000 580.000
Las ventas estimadas para el ao 2003 ascienden a 680.000 unidades. Para poder proyectar los
trimestres del ao 2003, se aplicar el ndice de Variacin Estacional (IVE), el cual distribuir estas
ventas en periodos trimestrales.
VENTAS EN UNIDADES
TRIMESTRE 2000 2001 2002 TOTAL PROMEDIO X2003 IVE 2003
ENE-MAR 130.000 150.000 135.000 415.000 138.333 170.000 0,91 154.700
ABR-JUN 100.000 160.000 140.000 400.000 133.333 170.000 0,87 147.900
JUL-SEPT 150.000 170.000 160.000 480.000 160.000 170.000 1,05 178.500
OCT-DIC 260.000 130.000 145.000 535.000 178.333 170.000 1,17 198.900
TOTALES 640.000 610.000 580.000 1.830.000 610.000 680.000 4,0 680.000
2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
El presupuesto de produccin est vinculado con el presupuesto de ventas, debido a que para
producir hay que saber cunto se va a vender, y en funcin de lo que se vende es lo que se fabrica.
Por lo tanto, segn Welsh y otros (2005), el presupuesto de produccin especifica la cantidad
planificada de los artculos a fabricar durante el periodo del presupuesto.
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El presupuesto de produccin es la base para los otros presupuestos operativos, ya que ayuda a
tener un equilibrio entre lo que se produce y lo que se vende.
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2.1.OBJETIVOS
Los objetivos que tiene un presupuesto de produccin son:
Entrega informacin financiera de lo que cuesta producir los artculos terminados: para
producir artculos terminados, previamente se ha consumido materia prima, gastos
indirectos de fabricacin, mano de obra y otros; estos deben ser informados al
departamento de finanzas con la finalidad de calcular cunto cuesta el proceso y poder
determinar de esta manera el costo de produccin y posteriormente el precio de venta.
Por eso debe entregar informacin financiera.
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Permite definir cunto debera producirse: el departamento de produccin, al tener
conocimiento del presupuesto de ventas, puede definir cunto debera producirse.
2.2.ESTRUCTURA
El presupuesto de produccin en una empresa manufacturera es lo que el presupuesto de
compras es a la empresa comercial, tal y como se puede observar en la comparacin de las
matrices siguientes:
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Presupuesto de ventas: es el valor monetario que se ha programado para las ventas del
mes.
Margen de comercializacin: es aplicar un porcentaje sobre las ventas y luego restarlas a
ella.
Presupuesto de costo de venta: es la diferencia entre el presupuesto de venta menos el
margen de comercializacin.
Costo de venta: es lo que cuesta producir un determinado producto.
Inventario final de mercaderas: son las mercaderas valorizadas que quedan en stock
despus de un cierto tiempo determinado.
Mercaderas disponibles: se conforma sumando el costo de venta ms el inventario final
de mercaderas.
Inventario inicial de mercaderas: es el stock mnimo con que empieza un determinado
producto en un mes determinado. Lo que resulta ser el inventario final de mercaderas de
un mes es el inventario inicial de mercaderas en el siguiente mes.
Presupuesto de compras de mercaderas: es el resultado final de todas las operatorias
anteriores sealadas.
Ejemplo:
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EMPRESA EJEMPLO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
PRESUPUESTO DE VENTA Y COSTO DE VENTA
PRESUPUESTO DE VENTA 60.000 70.000 80.000 210.000
- MARGEN 20% SOBRE VENTAS 12.000 14.000 16.000 42.000
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS 48.000 56.000 64.000 168.000
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
COSTO DE VENTA 48.000 56.000 64.000 168.000
+ INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS 30.000 30.000 30.000 30.000
- INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS 30.000 30.000 30.000 30.000
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN 48.000 56.000 64.000 168.000
COMENTARIO FINAL
En esta semana de estudio se mostr el rol tan importante que cumple tanto el presupuesto de
venta como el presupuesto de produccin. Ambos se caracterizan por su forma de operacin y
registro.
Sin duda, los presupuestos son excelentes herramientas de gestin que permiten llevar un buen
registro de sus procesos y sirven de base para la toma de decisiones.
Las empresas requieren de estos presupuestos, porque la informacin que les proporcionan les
permite poder evaluar la produccin y las ventas.
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REFERENCIAS
Crdenas, R. (2008). Presupuestos. Teora y prctica. 2. edicin. Mxico: McGraw-Hill
Interamericana.
Ventas. Semana 2.
Publishing.
Welsch, G.; Hilton, R.; Gordon, P. y Rivera, C. (2005). Presupuestos: planificacin y control. 6.
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ERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:
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