NORMATIVIDAD FISCAL

Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.

Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y reglamentos de Mxico
Evidencia de aprendizaje. Caso prctico III

1. Lee con atencin la siguiente situacin de una PyME:

El Alfarero, es un empresa dedicada a la produccin y comercializacin de objetos y

figuras artesanales de barro y ms, la cual funciona bajo una personalidad jurdica fsica y
ha concluido las operaciones del presente ao, lo que le ha generado la necesidad de
acudir a la contratacin de los servicios de consultora en materia fiscal para obtener los
resultados finales para la determinacin del pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR),
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa, adems del pag de
cada trabajador en relacin a las utilidades de la misma, as como la determinacin del
Impuesto Sobre Nminas (ISN), debido que este es el primer ao en el que realizar esta
obligacin estipulada por las autoridades fiscales, razn por la cual ha acudido a la
contratacin de los servicios de este despacho, comisionndosele a estudiar y atender las
necesidades antes expuestas por la PyME para su solucin, contando con el apoyo la
siguiente informacin:

Cuenta con un total de cinco empleados distribuidos en las siguientes reas:

Ventas Anuales $5,322, 789 pesos

Costos de Produccin $97,655.00 pesos
Gastos de Administracin y Venta $900,008.00 pesos

2. Con la informacin anterior:

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Realiza la suma total del salario anual.

$704,026.00
Determina el ISR, PTU y el ISN ( Para el clculo del ISN, se deber tomar
como base la tabla progresiva presentada dentro de la unidad para su
determinacin).

ISR Impuesto Sobre la Renta.

Ventas $ 5322,789.00
Costo de produccin ( - ) $ 97,655.00
Utilidad Bruta $ 5225,134.00
Gastos de Administracin y venta ( - ) $ 900,008.00
Utilidad Fiscal $4,325,126.00
Lmite Inferior $ 3,000,000.00
Excedente sobre lmite inferior $ 1,325,126.00
Porciento por aplicarse 35%
Impuesto Marginal $ 463,794.10
Cuota fija $ 940,850.81
ISR por Pagar $ 1,404,644.91

ISN Impuesto Sobre Nmina.

Base imponible: $704,026.00

Lmite inferior: $529,186.42

Excedente sobre lmite inferior = $174,839.58

Tasa aplicable sobre el excedente del lmite inferior = 2.60%

$174,839.58 X 2.60% = $4,545.83

Impuesto marginal: $ 4,545.83

Cuota mnima: $ 9,260.75
Total ISN = $13,806.58

PTU Participacin de los Trabajadores en las Utilidades.

Base Gravable = Utilidad Fiscal = $ 4,325,126.00

Tasa de PTU = 10%

$ 4,325,126.00 X 10% = $ 432,512.60

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PTU a repartir por salarios y das laborados (50%).

$ 432,512.60 X 50% = $ 216,256.30

Factor Salarios Devengados = 50% del PTU a repartir / Suma de

los salarios devengados durante el ao.

$ 216,256.30 / $ 704,026.00 = 0.307170900

Factor Das Laborados = 50% del PTU a repartir / Suma de das

laborados por todos durante el ao.

$ 216,256.30 / 1789 = 120.881106764

PTU POR SALARIO INDIVIDUAL

SALARIO FACTOR POR PTU POR
TRABAJADOR
ANUAL SALARIO SALARIO
Micaela Velzquez 192,400.00 0.307170900 59,099.68
Telsforo Gmez 132,907.00 0.307170900 40,825.16

Alejandrina Sandoval 170,721.00 0.307170900 52,440.52

Jos Guillermo 103,999.00 0.307170900 31,945.47
Flores
Salvador Arciniegas 103,999.00 0.307170900 31,945.47
TOTALES 704,026.00 216,256.30

PTU POR DAS LABORADOS

DIAS
FACTOR POR
TRABAJADOR TRABAJADOS EN PTU POR DAS
DIAS
EL AO
Micaela Velzquez 360 120.881106764 43,517.20

Telsforo Gmez 360 120.881106764 43,517.20

Alejandrina
349 120.881106764 42,187.50
Sandoval
Jos Guillermo
360 120.881106764 43,517.20
Flores
Salvador
360 120.881106764 43,517.20
Arciniegas
TOTALES 1789 216,256.30
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PTU A PAGAR POR TRABAJADOR

TRABAJADOR PTU POR PTU POR DAS TOTAL PTU
SALARIO LABORADOS POR
TRABAJADOR
Micaela 59,099.68 43,517.20 102,616.88
Velzquez
Telsforo 40,825.16 43,517.20 84,342.36
Gmez
Alejandrina 52,440.52 42,187.50 94,628.02
Sandoval
Jos Guillermo 31,945.47 43,517.20 75,462.67
Flores
Salvador 31,945.47 43,517.20 75,462.67
Arciniegas
TOTALES 216,256.30 216,256.30 `432,512.60