ANEXE
PLANUL GENERAL DE CONTURI
CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI
10. CAPITAL I REZERVE
101. Capital3)
1011. Capital subscris nevrsat (P)
1012. Capital subscris vrsat (P)
1015. Patrimoniul regiei (P)
1016. Patrimoniul public (P)
104. Prime de capital
1041. Prime de emisiune (P)
1042. Prime de fuziune/divizare (P)
1043. Prime de aport (P)
1044. Prime de conversie a obligaiunilor n
aciuni (P)
105. Rezerve din reevaluare (P)
106. Rezerve
1061. Rezerve legale (P)
1063. Rezerve statutare sau contractuale (P)
1064. Rezerve de valoare just4) (P)
1065. Rezerve reprezentnd surplusul realizat din
rezerve din reevaluare (P)
1068. Alte rezerve (P)
107. Rezerve din conversie4) (A/P)
108. Interese minoritare5)
1081. Interese minoritare - rezultatul exerciiului
financiar (A/P)
1082. Interese minoritare - alte capitaluri proprii
(A/P)
109. Aciuni proprii
1091. Aciuni proprii deinute pe termen scurt (A)
1092. Aciuni proprii deinute pe termen lung (A)
___________
3) n funcie de forma juridic a entitii se
nscrie: capital social, patrimoniul regiei etc.
4) Acest cont apare numai n situaiile financiare
anuale consolidate.
5) Acest cont apare numai n situaiile financiare
anuale consolidate.
11. REZULTATUL REPORTAT
117. Rezultatul reportat
1171. Rezultatul reportat reprezentnd profitul
nerepartizat sau pierderea neacoperit (A/P)
1172. Rezultatul reportat provenit din adoptarea
pentru prima data a IAS, mai putin IAS 296) (A/P)
1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea
erorilor contabile (A/P)
1176. Rezultatul reportat provenit din trecerea la
aplicarea Reglementrilor contabile conforme cu
Directiva a patra a Comunitilor Economice
Europene (A/P)
___________
6) Acest cont apare doar la agenii economici care
au aplicat Reglementrile contabile aprobate prin
OMFP nr. 94/2001 i pn la nchiderea soldului
acestui cont.
12. REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR
121. Profit sau pierdere (A/P)
129. Repartizarea profitului (A)
13. SUBVENII PENTRU INVESTIII
163
131. Subvenii guvernamentale pentru investi (P)
132. mprumuturi nerambursabile cu caracter de
subvenii pentru investiii (P)
133. Donaii pentru investiii (P)
134. Plusuri de inventar de natura imobiliz (P)
138. Alte sume primite cu caracter de subvenii
pentru investiii (P)
15. PROVIZIOANE
151. Provizioane
1511. Provizioane pentru litigii (P)
1512. Provizioane pentru garanii acordate
clienilor (P)
1513. Provizioane pentru dezafectare imobilizri
corporale i alte aciuni similare legate de
acestea7) (P)
1514. Provizioane pentru restructurare (P)
1515. Provizioane pentru pensii i obligaii
similare (P)
1516. Provizioane pentru impozite (P)
1518. Alte provizioane (P)
___________
7) Acest cont apare doar la agenii economici care
au aplicat Reglementrile contabile aprobate prin
OMFP nr. 94/2001 i pn la scoaterea din
eviden a imobilizrilor corporale n valoarea
crora au fost incluse aceste provizioane. Ca
urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui
n baza prezentelor reglementri.
16. MPRUMUTURI I DATORII ASIMILATE
161. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni
1614. mprumuturi externe din emisiuni de
obligaiuni garantate de stat (P)
1615. mprumuturi externe din emisiuni de
obligaiuni garantate de bnci (P)
1617. mprumuturi interne din emisiuni de
obligaiuni garantate de stat (P)
1618. Alte mprumuturi din emisiuni de obligat (P)
162. Credite bancare pe termen lung
1621. Credite bancare pe termen lung (P)
1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate
la scaden (P)
1623. Credite externe guvernamentale (P)
1624. Credite bancare externe garantate de stat (P)
1625. Credite bancare extern garantat de bnci (P)
1626. Credite de la trezoreria statului (P)
1627. Credite bancare interne garantate de stat (P)
166. Datorii care privesc imobilizrile financiare
1661. Datorii fa de entitile afiliate (P)
1663. Datorii fa de entitile de care compania
este legat prin interese de participare (P)
167. Alte mprumuturi i datorii asimilate (P)
168. Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor
asimilate
1681. Dobnzi aferente mprumuturilor din
emisiuni de obligaiuni (P)
1682. Dobnzi aferente creditelor bancare pe
termen lung (P)
1685. Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile
afiliate (P)
1686. Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile
de care compania este legat prin interese de
participare (P)
1687. Dobnzi aferente altor mprumuturi i datorii
asimilate (P)
169. Prime privind rambursarea obligaiunilor (A)
CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZRI
20. IMOBILIZRI NECORPORALE
201. Cheltuieli de constituire (A)
203. Cheltuieli de dezvoltare (A)
205. Concesiuni, brevete, licene, mrci
comerciale, drepturi si active similare (A)
207. Fond comercial
2071. Fond comercial pozitiv8) (A)
2075. Fond comercial negativ9) (P)
___________
8) Acest cont apare, de regul, n situaiile
financiare anuale consolidate.
9) Acest cont apare numai n situaiile financiare
anuale consolidate.
208. Alte imobilizri necorporale (A)
21. IMOBILIZRI CORPORALE
211. Terenuri i amenajri de terenuri (A)
2111. Terenuri
2112. Amenajri de terenuri
212. Construcii (A)
213. Instalaii tehnice, mijloace de transport,
animale i plantaii
2131. Echipamente tehnologice (maini, utilaje i
instalaii de lucru) (A)
2132. Aparate i instalaii de msurare, control i
reglare (A)
2133. Mijloace de transport (A)
2134. Animale i plantaii (A)
214. Mobilier, aparatur birotic, echipamente de
protecie a valorilor umane i materiale i alte
active corporale (A)
23. IMOBILIZRI N CURS I AVANSURI
PENTRU IMOBILIZRI
231. Imobilizri corporale n curs de execuie (A)
232. Avansuri acordate pentru imobilizri corporale
(A)
233. Imobilizri necorporale n curs de execie (A)
234. Avansuri acordate pentru imobilizri
necorporale (A)
26. IMOBILIZRI FINANCIARE
261. Aciuni deinute la entitile afiliate (A)
263. Interese de participare (A)
264. Titluri puse n echivalen10) (A)
___________
10) Acest cont apare numai n situaiile financiare
anuale consolidate
265. Alte titluri imobilizate (A)
267. Creane imobilizate
2671. Sume datorate de entitile afiliate (A)
2672. Dobnda aferent sumelor datorate de
entitile afiliate (A)
2673. Creane legate de interese de participare (A)
2674. Dobnda aferent creanelor legate de
interesele de participare (A)
164
2675. mprumuturi acordate pe termen lung (A)
2676. Dobnda aferent mprumuturilor acordate
pe termen lung (A)
2678. Alte creane imobilizate (A)
2679. Dobnzi aferente altor creane imobilizate
(A)
269. Vrsminte de efectuat pentru imobilizri
financiare
2691. Vrsminte de efectuat privind aciunile
deinute la entitile afiliate (P)
2692. Vrsminte de efectuat privind interesele de
participare (P)
2693. Vrsminte de efectuat pentru alte
imobilizri financiare (P)
28. AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE
280. Amortizri privind imobilizrile necorporale
2801. Amortizarea cheltuielilor de constituire (P)
2803. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare (P)
2805. Amortizarea concesiunilor, brevetelor,
licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i
activelor similare (P)
2807. Amortizarea fondului comercial11) (P)
2808. Amortizarea altor imobilizri necorporale
(P)
___________
11) Acest cont apare, de regul, n situaiile
financiare anuale consolidate.
281. Amortizri privind imobilizrile corporale
2811. Amortizarea amenajrilor de terenuri (P)
2812. Amortizarea construciilor (P)
2813. Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de
transport, animalelor i plantaiilor (P)
2814. Amortizarea altor imobilizri corporale (P)
29. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA SAU
PIERDEREA DE VALOARE A
IMOBILIZRILOR
290. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
necorporale
2903. Ajustri pentru deprecierea cheltuielilor de
dezvoltare (P)
2905. Ajustri pentru deprecierea concesiunilor,
brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale,
drepturilor i activelor similare (P)
2907. Ajustri pentru deprecierea fondului
comercial12) (P)
___________
12) Acest cont apare, de regul, n situaiile
financiare anuale consolidate.
2908. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri
necorporale (P)
291. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
corporale
2911. Ajustri pentru deprecierea terenurilor i
amenajrilor de terenuri (P)
2912. Ajustri pentru deprecierea construciilor (P)
2913. Ajustri pentru deprecierea instalaiilor,
mijloacelor de transport, animalelor plantaiilor (P)
2914. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri
corporale (P)
293. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n
curs de execuie
2931. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
corporale n curs de execuie (P)
2933. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
necorporale n curs de execuie (P)
296. Ajustri pentru pierderea de valoare a
imobilizrilor financiare (P)
2961. Ajustri pentru pierderea de valoare a
aciunilor deinute la entitile afiliate (P)
2962. Ajustri pentru pierderea de valoare a
intereselor de participare (P)
2963. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor
titluri imobilizate (P)
2964. Ajustri pentru pierderea de valoare a
sumelor datorate de entitile afiliate (P)
2965. Ajustri pentru pierderea de valoare a
creanelor legate de interesele de participare (P)
2966. Ajustri pentru pierderea de valoare a
mprumuturilor acordate pe termen lung (P)
2968. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor
creane imobilizate (P)
CLASA 3 - CONTURI DE STOCURI SI
PRODUCTIE N CURS DE EXECUTIE
30. STOCURI DE MATERII PRIME I
MATERIALE
301. Materii prime (A)
302. Materiale consumabile
3021. Materiale auxiliare (A)
3022. Combustibili (A)
3023. Materiale pentru ambalat (A)
3024. Piese de schimb (A)
3025. Semine i materiale de plantat (A)
3026. Furaje (A)
3028. Alte materiale consumabile (A)
303. Materiale de natura obiectelor de inventar (A)
308. Diferente de pret la materii prime, materiale
(A/P)
33. PRODUCIA N CURS DE EXECUIE
331. Produse n curs de execuie (A)
332. Lucrri i servicii n curs de execuie (A)
34. PRODUSE
341. Semifabricate (A)
345. Produse finite (A)
346. Produse reziduale (A)
348. Diferene de pre la produse (A/P)
35. STOCURI AFLATE LA TERI
351. Materii i materiale aflate la teri (A)
354. Produse aflate la teri (A)
356. Animale aflate la teri (A)
357. Mrfuri aflate la teri (A)
358. Ambalaje aflate la teri (A)
36. ANIMALE
361. Animale i psri (A)
368. Diferene de pre la animale i psri (A/P)
37. MRFURI
371. Mrfuri (A)
378. Diferene de pre la mrfuri (A/P)
38. AMBALAJE
381. Ambalaje (A)
388. Diferene de pre la ambalaje (A/P)
39. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA
STOCURILOR I PRODUCIEI N CURS DE
EXECUIE
391. Ajustri pent deprecierea materiilor prime (P)
392. Ajustri pentru deprecierea materialelor
165
3921. Ajustri pentru deprecierea materialelor
consumabile (P)
3922. Ajustri pentru deprecierea materialelor de
natura obiectelor de inventar (P)
393. Ajustri pentru deprecierea produciei n curs
de execuie (P)
394. Ajustri pentru deprecierea produselor
3941. Ajustri pt deprecierea semifabricatelor (P)
3945. Ajustri pt deprecierea produse finite (P)
3946. Ajustri pentru deprecierea produselor
reziduale (P)
395. Ajustri pentru deprecierea stocurilor aflate la
teri
3951. Ajustri pentru deprecierea materiilor i
materialelor aflate la teri (P)
3952. Ajustri pentru deprecierea semifabricatelor
aflate la teri (P)
3953. Ajustri pentru deprecierea produselor finite
aflate la teri (P)
3954. Ajustri pentru deprecierea produselor
reziduale aflate la teri (P)
3956. Ajustri pentru deprecierea animalelor aflate
la teri (P)
3957. Ajustri pentru deprecierea mrfurilor aflate
la teri (P)
3958. Ajustri pentru deprecierea ambalajelor
aflate la teri (P)
396. Ajustri pentru deprecierea animalelor (P)
397. Ajustri pentru deprecierea mrfurilor (P)
398. Ajustri pentru deprecierea ambalajelor (P)
CLASA 4 - CONTURI DE TERTI
40. FURNIZORI I CONTURI ASIMILATE
401. Furnizori (P)
403. Efecte de pltit (P)
404. Furnizori de imobilizri (P)
405. Efecte de pltit pentru imobilizri (P)
408. Furnizori - facturi nesosite (P)
409. Furnizori-debitori
4091. Furnizori-debitori pentru cumprri de
bunuri de natura stocurilor (A)
4092. Furnizori-debitori pentru prestri de servicii
i executri de lucrri (A)
41. CLIENI I CONTURI ASIMILATE
411. Clieni
4111. Clieni (A)
4118. Clieni inceri sau n litigiu (A)
413. Efecte de primit de la clieni (A)
418. Clieni - facturi de ntocmit (A)
419. Clieni - creditori (P)
42. PERSONAL I CONTURI ASIMILATE
421. Personal - salarii datorate (P)
423. Personal - ajutoare materiale datorate (P)
424. Prime reprezentnd participarea personalului
la profit13) (P)
___________
13) Se utilizeaz atunci cnd exist baz legal
pentru acordarea acestora.
425. Avansuri acordate personalului (A)
426. Drepturi de personal neridicate (P)
427. Reineri din salarii datorate terilor (P)
428. Alte datorii i creane n legtur cu
personalul
4281. Alte datorii n legtur cu personalul (P)
4282. Alte creane n legtur cu personalul (A)
43. ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA
SOCIAL I CONTURI ASIMILATE
431. Asigurri sociale
4311. Contributia unitii la asigurrile sociale (P)
4312. Contributia personalului la asigurrile sociale
(P)
4313. Contribuia angajatorului pentru asigurrile
sociale de sntate (P)
4314. Contribuia angajailor pentru asigurrile
sociale de sntate (P)
437. Ajutor de omaj
4371. Contribuia unitii la fondul de omaj (P)
4372. Contributia personalului la fondul de somaj
(P)
438. Alte datorii i creane sociale
4381. Alte datorii sociale (P)
4382. Alte creane sociale (A)
44. BUGETUL STATULUI, FONDURI
SPECIALE I CONTURI ASIMILATE
441. Impozitul pe profit/venit
4411. Impozitul pe profit (P)
4418. Impozitul pe venit14) (P)
___________
14) Se utilizeaz pentru evidenierea impozitului
pe venitul microntreprinderilor, definite conform
legii.
442. Taxa pe valoarea adugat
4423. TVA de plat (P)
4424. TVA de recuperat (A)
4426. TVA deductibil (A)
4427. TVA colectat (P)
4428. TVA neexigibil (A/P)
444. Impozitul pe venituri de natura salariilor (P)
445. Subvenii
4451. Subvenii guvernamentale (A)
4452. mprumuturi nerambursabile cu caracter de
subvenii (A)
4458. Alte sume primite cu caracter de subven (A)
446. Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (P)
447. Fonduri speciale - taxe vrsminte asimilat P)
448. Alte datorii i creane cu bugetul statului
4481. Alte datorii fa de bugetul statului (P)
4482. Alte creane privind bugetul statului (A)
45. GRUP I ACIONARI/ASOCIAI
451. Decontri ntre entitile afiliate
4511. Decontri ntre entitile afiliate (A/P)
4518. Dobnzi aferente decontrilor ntre entitile
afiliate (A/P)
453. Decontri privind interesele de participare
4531. Decontri privind interesele de participare
(A/P)
4538. Dobnzi aferente decontrilor privind
interesele de participare (A/P)
455. Sume datorate acionarilor/asociailor
4551. Acionari/asociai - conturi curente (P)
4558. Acionari/asociai - dobnzi la conturi
curente (P)
456. Decontri cu acionarii/asociaii privind
capitalul (A/P)
457. Dividende de plat (P)
166
458. Decontri din operaii n participaie
4581. Decontri operatii n participatie pasiv P)
4582. Decontri operatii n participatie activ A)
46. DEBITORI I CREDITORI DIVERI
461. Debitori diveri (A)
462. Creditori diveri (P)
47. CONTURI DE REGULARIZARE I
ASIMILATE
471. Cheltuieli nregistrate n avans (A)
472. Venituri nregistrate n avans (P)
473. Decontri din operaii n curs de clarificare
(A/P)
48. DECONTRI N CADRUL UNITII
481. Decontri ntre unitate i subuniti (A/P)
482. Decontri ntre subuniti (A/P)
49. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA
CREANELOR
491. Ajustri pentru deprecierea creanelor -
clieni (P)
495. Ajustri pentru deprecierea creanelor -
decontri n cadrul grupului i cu
acionarii/asociaii (P)
496. Ajustri pentru deprecierea creanelor -
debitori diveri (P)
CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE
50. INVESTIII PE TERMEN SCURT
501. Aciuni deinute la entitile afiliate (A)
505. Obligaiuni emise i rscumprate (A)
506. Obligaiuni (A)
508. Alte investiii pe termen scurt i creane
asimilate
5081. Alte titluri de plasament (A)
5088. Dobnzi la obligati titluri de plasament (A)
509. Vrsminte de efectuat pentru investiiile pe
termen scurt
5091. Vrsminte de efectuat pentru aciunile
deinute la entitile afiliate (P)
5092. Vrsminte de efectuat pentru alte investiii
pe termen scurt (P)
51. CONTURI LA BNCI
511. Valori de ncasat
5112. Cecuri de ncasat (A)
5113. Efecte de ncasat (A)
5114. Efecte remise spre scontare (A)
512. Conturi curente la bnci
5121. Conturi la bnci n lei (A)
5124. Conturi la bnci n valut (A)
5125. Sume n curs de decontare (A)
518. Dobnzi
5186. Dobnzi de pltit (P)
5187. Dobnzi de ncasat (A)
519. Credite bancare pe termen scurt
5191. Credite bancare pe termen scurt (P)
5192. Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scaden (P)
5193. Credite externe guvernamentale (P)
5194. Credite externe garantate de stat (P)
5195. Credite externe garantate de bnci (P)
5196. Credite de la trezoreria statului (P)
5197. Credite interne garantate de stat (P)
5198. Dobnzi aferente creditelor bancare pe
termen scurt (P)
53. CASA
531. Casa
5311. Casa n lei (A)
5314. Casa n valut (A)
532. Alte valori
5321. Timbre fiscale i potale (A)
5322. Bilete de tratament i odihn (A)
5323. Tichete i bilete de cltorie (A)
5328. Alte valori (A)
54. ACREDITIVE
541. Acreditive
5411. Acreditive n lei (A)
5412. Acreditive n valut (A)
542. Avansuri de trezorerie15) (A)
___________
15) n acest cont vor fi evideniate i sumele
acordate prin sistemul de card-uri.
58. VIRAMENTE INTERNE
581. Viramente interne (A/P)
59. AJUSTRI PENTRU PIERDEREA DE
VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE
591. Ajustri pentru pierderea de valoare a
aciunilor deinute la entitile afiliate (P)
595. Ajustri pentru pierderea de valoare a
obligaiunilor emise i rscumprate (P)
596. Ajustri pentru pierderea de valoare a
obligaiunilor (P)
598. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor
investiii pe termen scurt i creane asimilate (P)
CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI
60. CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE
601. Cheltuieli cu materiile prime
602. Cheltuieli cu materialele consumabile
6021. Cheltuieli cu materialele auxiliare
6022. Cheltuieli privind combustibilul
6023. Cheltuieli privind materialele pentru ambalat
6024. Cheltuieli privind piesele de schimb
6025. Cheltuieli privind seminele i materialele de
plantat
6026. Cheltuieli privind furajele
6028. Cheltuieli privind alte materiale
consumabile
603. Cheltuieli privind materialele de natura
obiectelor de inventar
604. Cheltuieli privind materialele nestocate
605. Cheltuieli privind energia i apa
606. Cheltuieli privind animalele i psrile
607. Cheltuieli privind mrfurile
608. Cheltuieli privind ambalajele
61. CHELTUIELI CU LUCRRILE I
SERVICIILE EXECUTATE DE TERI
611. Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile
612. Cheltuieli cu redevenele, locaiile de
gestiune i chiriile
613. Cheltuieli cu primele de asigurare
614. Cheltuieli cu studiile i cercetrile
62. CHELTUIELI CU ALTE SERVICII
EXECUTATE DE TERI
621. Cheltuieli cu colaboratorii
622. Cheltuieli privind comisioanele i onorariile
623. Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate
167
624. Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal
625. Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri
626. Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii
627. Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate
628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri
63. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE I
VRSMINTE ASIMILATE
635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte
asimilate
64. CHELTUIELI CU PERSONALUL
641. Cheltuieli cu salariile personalului
642. Cheltuieli cu tichetele de mas acordate
salariailor
645. Cheltuieli privind asigurrile i protecia
social
6451. Contribuia unitii la asigurrile sociale
6452. Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj
6453. Contribuia angajatorului pentru asigurrile
sociale de sntate
6458. Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia
social
65. ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
654. Pierderi din creane i debitori diveri
658. Alte cheltuieli de exploatare
6581. Despgubiri, amenzi i penaliti
6582. Donaii i subvenii acordate
6583. Cheltuieli privind activele cedate i alte
operaii de capital
6588. Alte cheltuieli de exploatare
66. CHELTUIELI FINANCIARE
663. Pierderi din creane legate de participaii
664. Cheltuieli privind investiiile financiare
cedate
6641. Cheltuieli privind imobilizrile financiare
cedate
6642. Pierderi din investiiile pe termen scurt
cedate
665. Cheltuieli din diferene de curs valutar
666. Cheltuieli privind dobnzile
667. Cheltuieli privind sconturile acordate
668. Alte cheltuieli financiare
67. CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671. Cheltuieli privind calamitile i alte
evenimente extraordinare
68. CHELTUIELI CU AMORTIZRILE,
PROVIZIOANELE I AJUSTRILE PENTRU
DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681. Cheltuieli de exploatare privind amortizrile,
provizioanele i ajustrile pentru depreciere
6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea
imobilizrilor
6812. Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele
6813. Cheltuieli de exploatare privind ajustrile
pentru deprecierea imobilizrilor
6814. Cheltuieli de exploatare privind ajustrile
pentru deprecierea activelor circulante
686. Cheltuieli financiare privind amortizrile i
ajustrile pentru pierdere de valoare
6863. Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru
pierderea de valoare a imobilizrilor financiare
6864. Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru
pierderea de valoare a activelor circulante
6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea
primelor de rambursare a obligaiunilor
69. CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT I
ALTE IMPOZITE
691. Cheltuieli cu impozitul pe profit
698. Cheltuieli cu impozitul pe venit i cu alte
impozite care nu apar n elementele de mai sus16)
___________
16) Se utilizeaz conform reglementrilor legale.
CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI
70. CIFRA DE AFACERI NET
701. Venituri din vnzarea produselor finite
702. Venituri din vnzarea semifabricatelor
703. Venituri din vnzarea produselor reziduale
704. Venituri din lucrri executate i servicii
prestate
705. Venituri din studii i cercetri
706. Venituri din redevene, locaii de gestiune i
chirii
707. Venituri din vnzarea mrfurilor
708. Venituri din activiti diverse
71. VARIAIA STOCURILOR
711. Variaia stocurilor
72. VENITURI DIN PRODUCIA DE
IMOBILIZRI
721. Venituri din producia de imobilizri
necorporale
722. Venituri din producia de imobilizri
corporale
74. VENITURI DIN SUBVENII DE
EXPLOATARE
741. Venituri din subvenii de exploatare
7411. Venituri din subvenii de exploatare aferente
cifrei de afaceri17)
___________
17) Se ia n calcul la determinarea cifrei de afaceri.
7412. Venituri din subvenii de exploatare pentru
materii prime i materiale consumabile
7413. Venituri din subvenii de exploatare pentru
alte cheltuieli externe
7414. Venituri din subvenii de exploatare pentru
plata personalului
7415. Venituri din subvenii de exploatare pentru
asigurri i protecie social
7416. Venituri din subvenii de exploatare pentru
alte cheltuieli de exploatare
7417. Venituri din subvenii de exploatare aferente
altor venituri
7418. Venituri din subvenii de exploatare pentru
dobnda datorat
75. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754. Venituri din creane reactivate i debitori
diveri
758. Alte venituri din exploatare
7581. Venituri din despgubiri, amenzi i
penaliti
7582. Venituri din donaii i subvenii primite
7583. Venituri din vnzarea activelor i alte
operaii de capital
7584. Venituri din subvenii pentru investiii
7588. Alte venituri din exploatare
168
76. VENITURI FINANCIARE
761. Venituri din imobilizri financiare
7611. Venituri din aciuni deinute la entitile
afiliate
7613. Venituri din interese de participare
762. Venituri din investiii financiare pe termen
scurt
763. Venituri din creane imobilizate
764. Venituri din investiii financiare cedate
7641. Venituri din imobilizri financiare cedate
7642. Ctiguri din investiii pe termen scurt
cedate
765. Venituri din diferene de curs valutar
766. Venituri din dobnzi
767. Venituri din sconturi obinute
768. Alte venituri financiare
77. VENITURI EXTRAORDINARE
771. Venituri din subvenii pentru evenimente
extraordinare i altele similare
78. VENITURI DIN PROVIZIOANE I
AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE SAU
PIERDERE DE VALOARE
781. Venituri din provizioane i ajustri pentru
depreciere privind activitatea de exploatare
7812. Venituri din provizioane
7813. Venituri din ajustri pentru deprecierea
imobilizrilor
7814. Venituri din ajustri pentru deprecierea
activelor circulante
7815. Venituri din fondul comercial negativ18)
___________
18) Acest cont apare numai n situaiile financiare
anuale consolidate.
786. Venituri financiare din ajustri pentru pierdere
de valoare
7863. Venituri financiare din ajustri pentru
pierderea de valoare a imobilizrilor financiare
7864. Venituri financiare din ajustri pentru
pierderea de valoare a activelor circulante
CLASA 8 - CONTURI SPECIALE
80. CONTURI N AFARA BILANULUI
801. Angajamente acordate
8011. Giruri i garanii acordate
8018. Alte angajamente acordate
802. Angajamente primite
8021. Giruri i garanii primite
8028. Alte angajamente primite
803. Alte conturi n afara bilanului
8031. Imobilizri corporale luate cu chirie
8032. Valori materiale primite spre prelucrare sau
reparare
8033. Valori materiale primite n pstrare sau
custodie
8034. Debitori scoi din activ, urmrii n
continuare
8035. Stocuri de natura obiectelor de inventar date
n folosin
8036. Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte
datorii asimilate
8037. Efecte scontate neajunse la scaden
8038. Alte valori n afara bilanului
804. Amortizarea aferent gradului de neutilizare a
mijloacelor fixe
8045. Amortizarea aferent gradului de neutilizare
a mijloacelor fixe
805. Dobnzi aferente contractelor de leasing i
altor contracte asimilate, neajunse la scaden
8051. Dobnzi de pltit
8052. Dobnzi de ncasat
89. BILAN
891. Bilan de deschidere
892. Bilan de nchidere
CLASA 9 - CONTURI DE GESTIUNE19) ____
19) Pentru organizarea contabilitii de gestiune,
folosirea conturilor din aceast clas este
opional.
90. DECONTRI INTERNE
901. Decontri interne privind cheltuielile
902. Decontri interne privind producia obinut
903. Decontri interne privind diferenele de pre
92. CONTURI DE CALCULAIE
921. Cheltuielile activitii de baz
922. Cheltuielile activitilor auxiliare
923. Cheltuieli indirecte de producie
924. Cheltuieli generale de administraie
925. Cheltuieli de desfacere
93. COSTUL PRODUCIEI
931. Costul produciei obinute
933. Costul produciei n curs de execuie

169
 DOCUMENTE CONTABILE - MODELE
STRUCTURA SITUAIILOR FINANCIARE ANUALE
SECIUNEA 1. BILANUL
1.1. BILANUL
275. - Structura bilanului, care se ntocmete de entitile prevzute la pct. 3 alin. (1), este
urmtoarea:
26
) Sumele nscrise la acest rnd i preluate din conturile 2675 la 2679 reprezint creanele aferente
contractelor de leasing financiar i altor contracte asimilate, precum i alte creane imobilizate,
scadente ntr-o perioad mai mic de 12 luni.
27
) Acest cont apare doar la agenii economici care au aplicat Reglementrile contabile aprobate prin
OMFP nr. 94/2001 i pn la scoaterea din eviden a imobilizrilor corporale n valoarea crora au
fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui n baza
prezentelor reglementri.
*) Conturi de repartizat dup natura elementelor respective.
**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
***) Solduri creditoare ale conturilor respective.

1.2. BILANUL PRESCURTAT

276. - Structura bilanului prescurtat, care se ntocmete de entitile prevzute la pct. 3 alin. (2),
este urmtoarea:
28
) Sumele nscrise la acest rnd i preluate din contul 267 reprezint creanele aferente contractelor
de leasing financiar i altor contracte asimilate, precum i alte creane imobilizate, scadente ntr-o
perioad mai mic de 12 luni.
*) Conturi de repartizat dup natura elementelor respective.
**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
***) Solduri creditoare ale conturilor respective.
 SECIUNEA 2. CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

277. - Structura contului de profit i pierdere este urmtoarea:

29
) La acest rnd se cuprind i drepturile colaboratorilor, stabilite potrivit legislaiei muncii, care se
preiau din rulajul debitor al contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", analitic "Colaboratori
persoane fizice".
30
) Pentru Contul de profit i pierdere la data de 31.12.2006, pe coloana aferent exerciiului
financiar precedent (2005), entitile care au aplicat OMFP nr. 94/2001 vor ]nscrie la acest rnd i
rulajul contului 7815 "Venituri din fondul comercial negativ".
31
) Pentru Contul de profit i pierdere la data de 31.12.2006, pe coloana aferent exerciiului
financiar precedent (2005), entitile care au aplicat OMFP nr. 94/2001 vor nscrie la acest rnd i
cheltuiala net cu impozitul pe profit amnat (ct. 6912 - 791).
*) Conturi de repartizat dup natura elementelor respective.

Unitatea BALAN DE VERIFICARE
.......... la data de .............

Sim- Denu- Soldurile Total Rulajele Total Total Solduri

bolulmirea iniiale sume lunii rulaje sume finale
con- con- precedente curente
turi-turi-
lor lor Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi-Debi-Credi-
toaretoare toaretoare toaretoare toaretoare toaretoare toaretoare

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

ntocmit, 14-6-30/b

Conductorul compartimentului financiar-contabil,

Denumire firma
SC______________SA
/SRL

BUGET DE VENITURI SI CHELTUIELI

MAI 2006 - APRILIE 2007
mii ron
Periada
Denumire indicator x
Venituri din vanzari
marfuri 0
Productia vanduta 0
TOTAL VENITURI
A EXPLOATARE 0

Chelt privind
marfurile 0
Chelt materiale 0
Chelt lucr / serv terti 0
Chelt impozite & taxe
(fara imp profit) 0
Chelt cu personalul 0
Chelt cu amortizarea 0
TOTAL CHELTUIELI
B EXPLOATARE 0

REZULTAT DIN
C=A-B EXPLOATARE 0

1 Venituri financiare 0
2 Cheltuieli financiare 0
REZULTAT CURENT
D=C+1-2 ACTIVITATE 0

3 Venituri exceptionale 0
Cheltuieli
4 exceptionale 0
E=D+3-4 REZULTAT BRUT 0
Cheltuieli impozit pe
5 profit 0
F=E-5 REZULTAT NET 0

Administrator Director economic

SC Consulting SA

CASH FLOW ANUL X

exemplu mii lei

Luna/an ian feb mar apr mai iun iul aug sep oct nov dec
Sold initial de numerar * -583 -785 -544 -850 -926 -851 -664 -450 -41 -880 -879 -743
Incasari 1436 3263 2028 2124 2559 2915 2431 2568 1334 1110 1452 2727
Incasari din vanzari 1422 2581 2028 2124 2483 1349 1471 1992 1334 1110 1452 2167
Alte incasari din activitatea firmei 0 0 0 0 76 573 960 40
Vanzari de active si alte incasari din activitatea
extraordinara 0 0 0 0
Imprumuturi contractate 14 682 0 0 993 576 520
Contributia actionarilor in numerar 0 0 0 0
Total incasari 853 2478 1484 1274 1633 2064 1767 2118 1293 230 573 1984
Plati 1543 2931 2205 2080 2375 2589 2078 2048 1862 1009 1198 2273
Achizitii de stocuri 482 1055 665 858 664 1339 518 545 600 240 516 624
Cheltuieli cu personalul 443 295 583 596 505 575 507 505 519 340 372 996
Cheltuieli administrative, altele decat cele cu personalul 613 829 792 621 557 670 659 875 358 399 280 652
Alte cheltuieli din exploatare(compensari) 0 0 0 0 76 100
Plati aferente contractelor de leasing (inclusiv dobanzi) 5 5 5 5 5 5 23 23 30 30 30 1
Cheltuieli de capital 0 747 160 0 568 371 355 0
Retrageri de numerar de catre actionari 0 0 0 0
Alte cheltuieli financiare si exceptionale 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Rambursarea datoriilor 95 91 129 120 109 139 139 111 311 100 118 320
Rambursari de capital existente 60 60 59 60 74 74 74 63 242 67 71 245
Plata dobanzilor pentru creditele existente 35 31 70 60 35 65 65 48 69 33 47 75
Rambursari de capital - aferente noii solicitari de credit 0 0 0 0
Plata dobanzilor - aferente noii solicitari de credit 0 0 0 0
Total Plati 1638 3022 2334 2200 2484 2728 2217 2159 2173 1109 1316 2593
Fluxul net de numerar (+/-) -202 241 -306 -76 75 187 214 409 -839 1 136 134
Sold final de numerar -785 -544 -850 -926 -851 -664 -450 -41 -880 -879 -743 -609
* Agentul economic are un credit overdraft de 1000 mii
lei
13 " Cheltuieli administrative, altele decat cele cu personalul" vor include: cheltuieli cu impozitele (altele decat cele cu salariile), cheltuieli cu tertii
14 "Alte cheltuieli din exploatare" vor include amenzi, penalitati, alte cheltuieli din exploatare
 FACTURA
Furnizor ........................................ Cumparator.....................................
Nr.ord.reg.com./an............................ Nr.ord.reg.com/an..................................
C.I.F.................................................. C.I.F.......................................................
Sediul............................................... Sediul.....................................................
Judetul.............................................. Judetul....................................................
Capital social.................................... Cod IBAN..............................................
Cod IBAN........................................ Banca......................................................
Banca...............................................
Nr. Facturii..................................
Data (ziua, luna, anul)...........................
Aviz de insotire a marfii..............
(daca este cazul)

Cota T.V.A ....................... %

Nr Denumirea U.M. Cantitatea Pretul unitar Valoarea Valoare

crt produselor sau a (fara T.V.A) -lei- T.V.A
serviciilor -lei- -lei-
0 1 2 3 4 5(3x4) 6

Semnatura Total de plata

de primire (col. 5+col.6)

Unitatea FI DE MAGAZIE Pagina........


Magazia Materialul (produsul), sortimentul, calitate, marc, profil,
dimensiune

U/M Pre unitar



Document Intrri Ieiri Stoc Data i semntura
de control
DatNumrFel

Cecul

Unitatea.............. Pag.....
Gestiunea.............
 LISTA DE INVENTARIERE

Data............

Nr. Cod sau denumireInventar faptic Cantitate PreValoare Deprecieri

crt.

Comisia de Numele i prenumele Semntura

inventariere

14-3-12/b

Unitatea............ Gestiunea Pagina

LISTA DE INVENTARIERE
Magazia Data................... Loc de depozitare ......

Nr. Denumirea bunurilorCodU/MCantita- Pre Valoa-Valoa-Deprecierea
crt. inventariate tea unitar de rea rea de
nregistracon- inven-Va-Motivul
re n con-tabilatar loa
tabilitate rea

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Total pagina x x x

Comisia de inventariereGestionarGestionar*)Contabili-
tate

Numele i prenumele

Semntura

14-3-12/a

Grupa
FIA MIJLOCULUI FIX ..........................

Nr. inventar ................................
Fel, serie, nr. data document provenien ....
Valoare de inventar Codul
........................................... de clasificare .............
Amortizare lunar ...........................

Denumirea mijlocului fix i caracteristici Data drii n folosin
tehnice Anul
.........................
Luna .........................

Data amortizrii complete
Anul
.........................
Luna .........................

Durata normal de
funcionare
Accesorii .........................


Cota de amortizare
....................... %

(verso)

Nr. de Documentul Operaiunile care privesc Soldul

inventar(data,felul micarea, creterea sau Buc.DebitCreditSoldcontului
(de la numrul) diminuarea valorii 105 "Re-
numr la mijlocului fix zerve
numr) din ree-
valuare"

Ordinul de plat

Biletul la ordin
 BIBLIOGRAFIE

1. BOGDAN M. si colab. Contabilitate generala (Bazele contabilitatii), Editura

Universitas Company, Bucuresti, 2005

2. BUSUIOC M Contabilitate generala (Bazele contabilitatii) Editia

revizuita, Editura Cermaprint, Bucuresti, 2009
3. C. M. DRGAN Bazele contabilitatii institutiilor publice, Editura
Universitar, 2007
4. DRAGAN C. M. Revoluia contabilitii, Editura Universitar, 2007
5. RISTEA M Contabilitatea intreprinderii, Editura Margaritar,
Bucuresti 2005
6. S. BUSUIOCEANU, Contabilitatea societatilor comerciale, Editura
ALINA DANET Economica, Bucuresti, 2002
7. I.P. PANTEA, Contabilitatea romaneasca armonizata cu directivele
GH. BODEA contabile europene, Editura Intelcredo, Deva, 2003
8. NECULINA CHEBAC, Contabilitate financiara, teste grila, Editura All Beck,
CARMEN SARBU 2003
9. FELEAGA N., Contabilitatea financiara, Editura Economica,
IONASCU I Bucuresti, 2004
10. VOICU MARIN Bazele contabilitatii, Editura International University
Press Bucuresti 2001
11. MUNTEANU VICTOR Contabilitatea financiara a intreprinderii, Editura
Lucman, Bucuresti 1998.
12. MUNTEANU V., Bazele contabilitatii, Contabilitate. Teorie si practica.
TINTA A., LUNGU I Editura PRO Universitaria, Bucuresti, 2006
13. *** MONITORUL OFICIAL AL ROMANIEI, 2010 2016
14. *** Legea contabilitii nr.82/1991 (cu toate modificrile si
adaugarile pn n 2016)
15. *** Ordinul m.f.p. nr. 1802/2014 pentru aprobarea
reglementrilor contabile conforme cu directivele
europene
16. *** I.A.S. - International Accounting Standard, publicat n
volum, succesiv din 2000 pn n 2016, Editura
Economica