V.

Etica profesional a auditorului intern

 V. Etica profesional a auditorului intern
Auditorii interni trebuie s se conformeze cu cerine etice provenite din dou direcii:
o ca membri ai profesiei, trebuie s se conformeze cu cerinele din Codul etic i standardele
emise de organismul profesional IIA.
o ca angajai ai unei organizaii, trebuie s respecte programele de conformitate i etic ale
organizaiei.
 V. Etica profesional a auditorului intern
n cadrul conceptual IIA, exist patru seturi de referine etice:
- codul de conduit etic: prezint cele 4 principii etice: integritatea, obiectivitatea, confidenialitatea
i competena profesional, mpreun cu cteva reguli de conduit foarte succinte pentru fiecare
principiu
- standardele de calificare
- recomandarile practice aferente standardelor de calificare
- ghiduri practice: Independence and objectivity publicat n octombrie 2011 .a.
 Cerintele Codului Etic
1) Integritatea
Este conceptul care st la baza ncrederii n aceast categorie profesional. Lipsa integritii ar pune
sub semnul ntrebrii respectarea tuturor celorlalte valori etice.
Regulile de conduit:
o i desfoar activitatea cu onestitate, profesionalism i responsabilitate;
o respect legislaia n vigoare i comunica public potrivit cerinelor legii i ale profesiei
o nu iau parte, cu bun tiin, la activiti ilegale i nu se implic n acte ce pot discredita profesia sau
organizaia
o respect i contribuie la atingerea obiectivelor etice i legitime ale organizaiei.
 Cerintele Codului Etic
2) Obiectivitatea
Auditorii interni trebuie s manifeste cel mai nalt nivel de obiectivitate
profesional n colectarea, evaluarea i comunicarea informaiilor cu privire
la activitatea sau procesul aflate n curs de examinare. Nu trebuie s se lase
influenai de propriile interese sau de alte persoane.
Regulile de conduit:
o s nu ia parte la activiti i s nu stabileasc relaii personale care pot afecta
sau se presupune c afecteaz exprimarea unei opinii independente. Acestea
includ activitile sau relaiile personale care pot fi n conflict cu interesele
organizaiei.
o s nu accepte nimic ce afecteaz sau ar putea fi privit ca afectnd judecata lor
profesional;
o s comunice toate aspectele semnificative cunoscute care, dac ar rmne
necunoscute ar prejudicia calitatea raportrilor lor.
 Cerintele Codului Etic
2) Obiectivitatea
Obiectivitatea este afectat atunci cnd auditorul intern
realizeaz o misiune de asigurare pentru o activitate de care a
fost responsabil n cursul anului precedent.
Obiectivitatea nu este compromis atunci cnd auditorul
recomand standarde, norme de consolidare a controlului,
tehnici pe care organizaia le-ar putea folosi pentru a se proteja
mpotriva riscurilor. Obiectivitatea este compromis atunci
cnd auditorul se implic n conceperea, redactarea,
implementarea sau aplicarea normelor respective.
 Independenta si obiectivitatea
Standardul 1100 - Independen i obiectivitate - Activitatea
de audit intern trebuie s fie independent, iar auditorii interni
trebuie s-i desfoare activitatea cu obiectivitate.

Independena = absena condiiilor care amenin capacitatea

auditului intern de a-i realiza responsabilitile ntr-o manier
neprtinitoare.

Obiectivitatea = o atitudine mental de imparialitate care le

permite auditorilor s i realizeze angajamentele astfel nct s
cread n produsul muncii lor i s nu fac compromisuri n
privina calitii.
 Independenta organizationala
Standardul 1110 Independena organizaional - Conductorul
departamentului de audit intern trebuie s raporteze n cadrul entitii unui
nivel ierarhic care s-i permit ndeplinirea responsabilitilor de audit intern.
Independena organizaionala este favorizat de:
- Sustinerea consiliului pentru obtinerea cooperarii clientilor de audit
- Accesul direct la consiliu
- O dubla relatie de raportare a auditului intern: raportare functionala catre
consiliu si raportare administrativa catre conducerea executiva
 Independenta organizationala
Raportarea funcional ctre consiliu presupune ca consiliul/comitetul de audit:
s aprobe carta auditului intern
s aprobe evaluarea riscurilor i planul de audit
s i se comunice de ctre directorul departamentului de audit intern rezultatele
activitii de audit intern
s aprobe deciziile privind numirea sau demiterea CAE
s aprobe compensaiile anuale i modificrile de salariu ale CAE
Raportarea administrativ ctre CEO pentru a asigura o utilizare economic i
eficient a resurselor departamentului de audit intern faciliteaz operaiunile de zi cu zi
ale activitii de audit intern. Include:
aprobarea de bugete
administrarea resurselor umane
comunicarea intern i fluxurile de informaii
administrarea politicii interne i procedurilor organizaiei
nu trebuie s aib autoritate asupra ntinderii activitii sau raportrii rezultatelor
Factori ce ameninta Masuri ce pot reduce sau elimina
obiectivitatea: amenintarile asupra obiectivitatii:
Presiunea sociala Stimulente (recompense, diciplina)
Interesul economic Folosirea echipelor
Relatiile personale Rotatia auditorilor
Pregatirea profesionala
Familiaritatea
Supervizarea/verificarea
Autoverificarea Evaluarile interne si externe ale
Intimidarea calitatii auditului intern
Politicile de angajare
Outsoucingul
 Cerintele Codului Etic
3) Confidenialitatea
Auditorii interni trebuie s respecte valoarea i drepturile de proprietate
asupra informaiilor pe care le primesc n exercitarea profesiei lor.
Regulile de conduit:
o auditorii interni trebuie s manifeste pruden n utilizarea informaiilor
obinute n timpul exercitrii profesiei lor.
o nu au voie s utilizeze informaiile n scop personal (obinerii de beneficii
personale) sau n vreun mod ce ar fi contrar legii sau n detrimentul
obiectivelor legitime sau etice ale organizaiei.

Excepii: divulgarea cu acordul organizaiei sau divulgarea impus de lege sau de

normele profesionale
 Cerintele Codului Etic

4) Competena profesional
Presupune ca auditorii interni s dein cunotinele, abilitile i experiena
necesare n furnizarea serviciilor de audit intern. Regulile de conduit:
o auditorii interni vor accepta s se implice numai n acele misiuni pentru care au
cunotinele, competenele i experiena necesare
o dovedesc profesionalism prin realizarea misiunilor lor n conformitate cu
standardele internaionale de audit intern
o trebuie s manifeste un interes continuu i s acioneze n sensul mbuntirii
competenelor, eficacitii i calitii serviciilor prestate de ei.
 Competena profesional

Individual a auditorului intern:

Aplicarea normelor, procedurilor i tehnicilor de audit
Cunoaterea principiilor i tehnicilor contabile
nelegerea principiilor de management pentru a putea identifica devierile semnificative de la bunele practici n
afaceri.
Cunoaterea principiilor de baz din contabilitate, economie, fiscalitate, drept, finane, metode de analiz i
evaluare, tehnologia informaiei pentru a putea recunoate existena sau eventualitatea unor probleme.
Bune abiliti relaionale i de comunicare
Colectiv responsabilitatea efului departamentului de audit intern:
Desemnarea membrilor echipei
Consiliere i asisten de specialitate
Programe de formare profesional continu, de monitorizare i asigurare a calitii activitii de audit intern