Raport Finante Publice Locale 2011 Ilfov

CAMERA DE CONTURI A JUDEULUI ILFOV
RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2011

la nivelul judeului Ilfov
I. Prezentare general
1. Sfera i competenele de activitate
n anul 2012, Camera de Conturi Ilfov a avut n aria de competen efectuarea de

aciuni de control/misiuni de audit la un numr total de 153 entiti locale, din care: 41
ordonatori principali de credite i 94 ordonatori teriari de credite i 18 societi comerciale de
interes local.
Au fost programate aciuni de control/misiuni de audit la un numr total de 29 entiti
locale (7 entiti au fost supuse la dou verificri pe parcursul anului), nregistrndu-se un
grad de acoperire de 19% din totalul entitilor locale aflate n aria de competen a Camerei
de Conturi Ilfov. Au fost supui verificrii 21 ordonatori principali de credite, 6 ordonatori
teriari de credite i dou societi comerciale de interes local.
Pn la data prezentei raportri au fost realizate aciuni de control/misiuni de audit la
un numr total de 27 entiti locale (5 entiti au fost supuse la dou verificri pe parcursul
anului).
Activitatea specific desfurat n anul 2012 de Camera de Conturi Ilfov, la entitile
locale, sa concretizat pn la data raportrii n 32 aciuni, din care: 20 misiuni de audit
financiar (14 la ordonatori principali de credite i 6 la ordonatori teriari de credite), 2
misiuni de auditul performanei (2 ordonatori principali de credite) i 10 aciuni de control
(8 la ordonatori principali de credite, un ordonator teriar de credite i o societate comercial
de interes local).
Rezultatele acestor activiti s-au concretizat n emiterea, pn la data raportrii a
unui numr de 24 decizii i dispunerea unui numr de 240 msuri pentru nlturarea
neregulilor i abaterilor financiar-contabile constatate.
Ca urmare a celor 20 de misiuni de audit financiar a fost acordat numai 1 certificat de
conformitate.
La data prezentului raport sunt n curs de valorificare 5 aciuni (4 misiuni de audit
financiar la ordonatori principali de credite i o aciune de control la o societate comercial de
interes local).
Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________1

2. Domeniul supus auditrii
Structura i execuia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al

unitilor administrativ-teritoriale, pentru anul 2011, pe ansamblul judeului
Ilfov, se prezint astfel:
- mii lei -
Venituri Cheltuieli Excedent/
(ncasri) (pli) Deficit
1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor 1.043.989 1.010.187 33.802
2. Bugetele instituiilor publice i activitilor finanate integral sau
89.540 89.763 -223
parial din venituri proprii
3. Bugetele mprumuturilor externe
4. Bugetele mprumuturilor interne 222.772 -222.772
5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 1.669 1.631 38
Conform datelor prezentate n tabelul de mai sus, cea mai important component a
bugetului general centralizat al unitilor admistrativ-teritoriale, la nivelul judeului Ilfov, o
reprezint bugetele locale ale comunelor, oraelor i bugetul propriu al judeului, care au
nregistrat n anul 2011 un excedent de 33.802 mii lei, n structur prezentndu-se astfel:
- mii lei -
Nr. Bugete locale ale ... Venituri Cheltuieli Excedent/
crt. (ncasri) (pli) Deficit
1. UATJ 231.485 197.679 33.806
2. UATO 420.552 415.667 4.885
3. UATC 391.952 396.841 -4.889
4. TOTAL 1.043.989 1.010.187 33.802
Pe ansamblul bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale,

excedentul nregistrat de bugetele locale, n anul 2011 la nivelul judeului Ilfov, respectiv de
33.802 mii lei, nu a reuit s contracareze impactul indus de cheltuielile din mprumuturi
interne, al cror deficit bugetar s-a cifrat la 222.772 mii lei.
Execuia sintetic a veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2011,

agregate pe ansamblul judeului Ilfov
1. Veniturile bugetelor locale:

mii lei
% %
ncasri ncasri
Prevederi Prevederi ncasri
din din
iniiale definitive
prevede prevederi
ri definitive
iniiale
1.Venituri din impozite, taxe, contribuii, 519.892 501.595 321.837 62 64
alte vrsminte, alte venituri
2.Cote i sume defalcate din impozitul 453.316 473.818 459.712 101 97

pe venit
3.Sume defalcate din taxa pe valoarea
137.939 140.384 136.675 99 97
adugat
4.Subvenii primite de la bugetul de stat
52.647 90.911 75.332 143 83
i de la alte bugete
5.Sume primite de la UE/ali donatori n
70.400 106.716 50.433 72 47
contul plilor efectuate i prefinanri
VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.234.194 1.313.424 1.043.989 85 79
Grafic, structura veniturilor bugetelor locale n anul 2011, la nivelul judeului Ilfov,
se prezint astfel:
2. Cheltuielile bugetelor locale: mii lei
Prevederi Prevederi % pli din % pli din

Pli
iniiale definitive efectuate
prevederi prevederi
iniiale definitive
1.Cheltuieli de personal 177.702 167.864 146.472 82 87
2.Bunuri i servicii 379.686 401.367 339.510 89 85
3. Dobnzi 55.564 50.723 45.621 82 90
4. Subvenii 150 150 0 0 0
5. Fonduri de rezerv 6.690 1.829 0 0 0
6. Transferuri ntre uniti ale 16.944 23.680 21.109 125 89
administraiei publice
7. Alte transferuri 32.037 60.688 57.310 179 94
8. Proiecte cu finanare din 74.366 87.764 13.348 18 15
fonduri externe nerambursabile
9. Asisten social 35.750 37.006 34.172 96 92
10. Alte cheltuieli 12.786 16.268 13.765 108 85
11.Cheltuieli de capital 418.813 413.412 289.156 69 70

12. Operaiuni financiare 23.706 52.673 52.569 222 100
13. Pli efectuate n anii 0 0 -2.845 0 0
precedeni i recuperate n anul
curent
CHELTUIELI-TOTAL (1++13) 1.234.194 1.313.424 1.010.187 82 77
Grafic, structura cheltuielilor bugetelor locale n anul 2011, la nivelul judeului

Ilfov, se prezint astfel:
La nivelul judeului Ilfov, fa de prevederile bugetare iniiale la partea de cheltuieli n

valoare de 1.234.194 mii lei, prevederile bugetare definitive s-au situat la un nivel superior,
respectiv 1.313.424 mii lei, ceea ce n valori relative reprezint 106,41%.
Pe ansamblul judeului Ilfov, prevederile bugetare anuale definitive la partea de
venituri au nsumat 1.313.424 mii lei, iar ncasrile realizate au totalizat 1.043.989 mii lei
reprezentnd 79,5% din prevederi.
Fa de veniturile realizate n exerciiul bugetar 2010 la nivelul sumei de 1.030.932
mii lei, veniturile realizate pe ansamblul judeului Ilfov, n anul 2011, au nregistrat o cretere,
n valori absolute de 13.057 mii lei i n valori relative de 1,26%.
Veniturile proprii ale bugetelor locale pe ansamblul judeului, n anul 2011, au fost
realizate la nivelul sumei de 781.549 mii lei, ceea ce reprezint 74,86% din totalul veniturilor
ncasate la bugetele locale.
Veniturile proprii realizate n anul 2011 au nregistrat o cretere n valoare absolut
de 52.836 mii lei, fa de veniturile proprii realizate n exerciiul bugetar 2010 la nivelul sumei
de 728.713 mii lei, ceea ce reprezint o cretere relativ de 7,25%.

Veniturile realizate, n exerciiul bugetar 2011, de entitile verificate n anul curent au
nsumat 507.564 mii lei, reprezentnd 48,62% din totalul veniturilor ncasate n anul 2011 la
bugetele locale pe ansamblul judeului Ilfov.
La un volum al creditelor bugetare anuale definitive n sum de 1.313.424 mii lei,
plile nete de cas la nivel de jude se situeaz la 1.010.187 mii lei, ceea ce reprezint un
grad de realizare de 76,91%.
Fa de plile nregistrate n exerciiul bugetar 2010 n sum de 955.277 mii lei,
cheltuielile realizate pe ansamblul judeului n anul 2011 au nregistrat o cretere relativ de
5,75%, n valoare absolut creterea cifrndu-se la nivelul sumei de 54.910 mii lei.
Plile efectuate, n exerciiul bugetar 2011, de entitile verificate n anul curent, s-au
cifrat la 474.265 mii lei, reprezentnd 46,95% din totalul cheltuielilor efectuate n anul 2011
din bugetele locale pe ansamblul judeului Ilfov.
II. Prezentarea rezultatelor activitii Camerei de Conturi Ilfov
1. Informaii relevante cu privire la rezultatele activitii Camerei de Conturi

Ilfov
din care:
Total Audit Aciuni de Audit al
financiar control performanei
1.Aciuni desfurate la nivelul judeului 32 20 10 2
2.Certificate de conformitate 1 1 0 0
3.Rapoarte de control/audit 28 20 6 2
4.Procese verbale de constatare 21 19 0 2
5.Note de constatare 15 13 1 1
6.Decizii emise 24 17 5 2
7.Msuri dispuse prin decizii 240 190 37 13
8.Procese verbale de constatare i
2 2 0 0
sancionare a contraveniilor
Fa de cele prezentate mai sus, la nivelul judeului Ilfov a fost desfurat o aciune
de verificare a respectrii prevederilor HG nr. 255/2012 i OUG nr. 15/2012 (aciune comun
Camera de Conturi Ilfov - A.N.A.F. Ilfov), la un numr de 24 de uniti administrativ
teritoariale. n urma controalelor efectuate s-au ncheiat un numr de 24 Note de Constatare
cu privire la modul de utilizare a sumelor alocate de la bugetul de stat din Fondul de rezerv
bugetar la dispoziia Guvernului, pentru plata unor arierate aferente unor cheltuieli curente
i de capital, precum i pentru cofinanarea unor proiecte finanate din fonduri externe
nerambursabile ale unitilor administrativ teritoriale.
2. Informaii privind categoriile de entiti verificate la nivelul judeului Ilfov
Categorii de entiti verificate la

Entiti Entiti
nivelul %
existente verificate
unitilor administrativ-teritoriale
1.Ordonatori de credite la nivelul unitilor 135 26 19,26
administrativ-teritoriale, din care:

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 41 20 48,78
- consilii judeene 1 1 100
- municipii 0 0
- orae 8 6 75
- comune 32 13 40,63
1.2. ordonatori secundari de credite 0 0
1.3. ordonatori teriari de credite 94 6 6,38
2. Regii autonome de interes local 0 0
3. Societi comerciale de interes local 18 1 5,56
TOTAL 153 27 17,65
3. Structura i sumele estimate ale abaterilor constatate:

mii lei
Estimri Accesorii Total
abateri estimri
constatate
1.Venituri suplimentare 4.381 249 4.630
2.Prejudicii 11.442 302 11.744
3.Abateri financiar-contabile 93.295 0 93.295
Total sume 109.118 551 109.669
Amenzi contravenionale = 3 mii lei.
4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitilor verificate:
mii lei
Venituri Prejudicii Abateri
suplimentare financiar
contabile
1.U.A.T.J. ILFOV 1.021 1 593
2.U.A.T.O. BRAGADIRU 60 21 7.311
3.U.A.T.O. BUFTEA 1.609 2.172 1.132
4.U.A.T.O . MGURELE 11 0 39
5.U.A.T.O. PANTELIMON 20 7.503 8.192
6.U.A.T.O. POPETI LEORDENI 1.392 466 773
7.U.A.T.O. VOLUNTARI 0 0 0
8.U.A.T.C. BRNETI 58 126 1.941
9.U.A.T.C. CLINCENI 32 0 0
10.U.A.T.C. COPCENI 0 198 9.720
11.U.A.T.C. CORBEANCA 1 71 2.998
12.U.A.T.C. DASCLU 176 0 35.806
13.U.A.T.C. DOMNETI 10 506 15.667
14.U.A.T.C. DRTI 136 63 0
15.U.A.T.C. GNEASA 11 0 0
16.U.A.T.C. JILAVA 0 0 0
17.U.A.T.C. NUCI 0 0 298
18.U.A.T.C. SNAGOV 0 0 3.794
19.U.A.T.C. VIDRA 0 0 0
20.U.A.T.C. 1 DECEMBRIE 37 2 745
21.AUTORITATEA DE TRANSPORT ILFOV 0 23 0
22.CENTRUL JUDEEAN DE RESURSE DE 0 0 0
ASISTEN EDUCAIONAL ILFOV

23.DIRECIA EDUCAIE CULTURAL- 10 176 1.534
SPORTIV I NGRIJIRI COMUNITARE
(DECSIC) VOLUNTARI
24.SERVICIUL PUBLIC COMUNITAR DE 0 40 0
EVIDEN A PERSOANELOR AL JUD.
ILFOV
25.SERVICIUL PUBLIC DE COOPERARE 0 0 0
INTERN I INTERNAIONAL AL JUD.
ILFOV
26.SPITALUL CLINIC JUDEEAN DE 0 254 2.691
URGEN ILFOV
27.SC ECOVOL SA VOLUNTARI 46 122 61
TOTAL 4.630 11.744 93.295
III. Obiectivele urmrite i principalele constatri rezultate din aciunile de

audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale din judeul
Ilfov
III.1. Audit financiar:
n cadrul competenelor atribuite de Legea nr. 94/1992 privind organizarea i

funcionarea Curii de Conturi, Camera de Conturi Ilfov a efectuat pn la data raportrii un
numr de 20 misiuni de audit financiar la entitile care aparin administraiei publice locale.
Entitile auditate, obiectivele i rezultatele acestor misiuni de audit financiar sunt redate
dup cum urmeaz:
Departamentul 5:
a) Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2011, precum i
autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat:
LA ORDONATORII TERIARI DE CREDITE:
SPITALUL CLINIC JUDEEAN DE URGEN ILFOV
Nerespectarea strict de ctre entitate a prevederilor Legii nr. 95/2006 privind
reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare, ca urmare a
nenaintrii bugetului de venituri i cheltuieli elaborat i fundamentat pentru anul 2011, spre
aprobarea Consiliului Judeean Ilfov, n calitate de organ ierarhic superior.
Neconstituirea fondului de dezvoltare al spitalului, n sum de 613 mii lei,
obligativitate prevzut de Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, i Ordinul
MS nr. 1043/2010 privind aprobarea Normelor metodologice pentru elaborarea bugetului de
venituri i cheltuieli al spitalului public, ambele cu modificrile i completrile ulterioare,.
Auditul reine c i n Regulamentul de Organizare i Funcionare al entitii era prevzut
expres, la art. 18 intitulat Managerul, atributul acestuia de a aproba formarea i utilizarea
fondului de dezvoltare al spitalului.
Cauzele abaterilor prezentate rezid n insuficienta aprofundare de ctre persoanele
cu atribuii n domeniu, a legislaiei specifice.
b) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare:

nregistrarea i reflectarea eronat a unor operaiuni financiar contabile n
balana de verificare i bilanul contabil ncheiat la 31.12.2011, n spe, a:
sumelor reprezentnd indemnizaiile de concediu medical suportate de
FNUASS;
avansurilor de trezorerie acordate salariailor instituiei pentru deplasri interne
sau achiziionri de materiale de consum i combustibil, etc.;
contribuiei datorat fondului pentru protecia i promovarea persoanelor cu
handicap (deficien ce a fost corectat n timpul i urmare misiunii de audit).
Se reine c nregistrrile contabile eronate au fost cuantificate cu ocazia
auditului la nivelul valorii de 324 mii lei.
Cauzele deficienelor constatate au fost generate de superficialitatea manifestat de
factorii de rspundere, privind punerea n practic a instruciunilor de aplicare a planului de
conturi din instituiile publice.
ntocmirea necorespunztoare a situaiilor financiare la 31.12.2011, fiind reinute
urmtoarele deficiene:
nentocmirea anexei privind execuia veniturilor ncasate, aferente anului
2011, pe clasificaia funcional;
nentocmirea anexei privind situaia modificrilor n structura
activelor/capitalurilor;
nentocmirea anexelor la situaiile financiare, care includ politicile contabile i
notele explicative;
nentocmirea declaraiei scrise a conducerii entitii;
lipsa vizei de control preventiv a unitii de trezorerie (la care este arondat
entitatea) pe anexa Situaia fluxului de trezorerie;
lipsa Raportului de analiz pe baz de bilan.
Cauzele deficienelor depistate s-au datorat superficialitii manifestate de factorii de
rspundere, att de la nivelul entitii ct i pe linie ierarhic superioar, privind aplicarea
strict a prevederilor cadrului legislativ care reglementeaz metodologia de nchidere a
exerciiului financiar.
c) Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i

control intern (inclusiv audit intern) la entitile auditate i stabilirea legturii de
cauzalitate dintre rezultatele acestei verificri i deficienele constatate n activitatea
entitilor verificate:

Nerespectarea de ctre entitate a cerinelor impuse de OMFP nr. 946/2005 pentru
aprobarea Codului controlului intern, cu privire la constituirea i implementarea cadrului
general i specific, imperios necesar bunei desfurri a acestui tip de control.
Carene n activitatea de exercitare a controlului financiar preventiv propriu, dup
cum urmeaz:
neparcurgerea listei de verificare specific operaiunii primit la viz;
acordarea vizei de CFPP unor proiecte de operaiuni necertificate din
punct de vedere al realitii, regularitii i legalitii de ctre compartimentele

emitente i care nu au fost nsoite de toate documentele prevzute de cadrul
legal specific de reglementare;
neexercitarea CFPP asupra tuturor documentelor n care sunt
consemnate operaiuni patrimoniale, nainte ca acestea s devin acte juridice.
Cauzele neregulilor semnalate se regsesc n exercitarea unui control financiar
preventiv propriu pur formal, pe fondul unei insuficiente cunoateri a cadrului legislativ
specific.
d) Calitatea gestiunii economico-financiare:

Angajarea de cheltuieli fr surs de finanare, fapt ce a condus la nregistrarea a
numeroase cazuri de furnizori neachitai, cu o vechime mai mare de 1 an. Neutilizarea
prghiilor legale de soluionare a aspectelor de ordin financiar i de stingere a plilor
restante, a atras declanarea a numeroase litigii, entitatea fiind acionat n instan de ctre
furnizori pentru obligaiile neonorate. n cazul SC Agrosistem Catering SRL, prin hotrre
irevocabil, instana a obligat spitalul, att la plata unor obligaii financiare (provenind din
anul 2009) de 549 mii lei, ct i a penalitilor de ntrziere aferente (365 mii lei), a
cheltuielilor de judecat (17 mii lei) i respectiv a cheltuielilor de executare (18 mii lei),
ordonatorul de credite nelund nicio msur n vederea stabilirii rspunderii juridice n
sarcina persoanelor din vina i n legtur cu munca crora, obligaiile financiare ale entitii
ctre SC Agrosistem Catering SRL au fost majorate nejustificat cu suma de 400 mii lei
(penaliti de ntrziere/cheltuieli de judecat/cheltuieli de executare - calculate pn la
31.05.2012).
Efectuarea din fondurile entitii a unor pli n valoare totala de 25 mii lei,
reprezentnd despgubiri (drepturi salariale i alte drepturi) acordate de instan unui
salariat al entitii (de la data concedierii pn la reintegrarea efectiv), fr ns a se
proceda, aa cum situaia o impunea, la stabilirea rspunderii juridice n sarcina salariailor
din vina i n legatur cu munca crora entitatea a fost prejudiciat, n vederea demarrii
procedurilor de recuperare a sumei n cauz.
Deficiene privind cheltuielile de personal, dup cum urmeaz:
neavizarea i neaprobarea statelor de funcii ale entitii;
neaprobarea procentului concret al sporului ce se acord la salariul de baz
pentru cadrele medicale care efectueaz grzi trimestrial n baza deciziilor luate de
Comitetul director i nsuite prin semntur de ctre managerul entitii;
acordarea nelegal a unor prime de natere n sum de 8 mii lei;
acordare nelegal a tichetelor de mas pe timpul deplasrilor (sum
recuperat de entitate pn la data depunerii obieciunilor la raportul de audit).
Cauzele abaterilor semnalate se regsesc n neaplicarea corect, de ctre
persoanele cu atribuii n domeniul n care s-au constatat deficienele, a actelor normative n
domeniu.
Nereguli privind serviciile de catering achiziionate de entitate prin Acord-cadru,
dup cum urmeaz:
nerespectarea caietului de sarcini pe parcursul ndeplinirii contractului:
nu a fost intocmit Planul meniu sptmnal de ctre Comisia de

nutriie, de comun acord cu prestatorul;
nu au fost stabilite meniurile zilnice pe fiecare regim alimentar
specificat n caietul de sarcini, nu a fost respectat metodologia de
verificare/aprobare a meniurilor;
recepionarea poriilor de hran s-a fcut prin semnarea avizului de
nsoire a mrfii de ctre asistentul dietetician, dei, potrivit caietului de
sarcini, se impunea ntocmirea unei note de recepie semnat obligatoriu de
reprezentantul prestatorului i de ctre comisia constituit n acest sens, prin
decizie.
neconcordane ntre numrul poriilor comandate i livrate n perioada 01.01.-
12.04.2011 pentru medicii de gard din seciile Ginecologie+ Neonatologie i
pontajele privind grzile efectuate n zilele respective.
Neevidenierea n balana de verificare, extracontabil, a soldurilor creditelor de
angajament i bugetare, astfel nct s se poat determina, n orice moment i pentru fiecare
subdiviziune a bugetului aprobat, soldul creditelor bugetare disponibile care pot fi angajate n
viitor.
Desfurarea necorespunztoare a inventarierii, prin necuprinderea n aceast
operaiune a unor elemente patrimoniale, i existena unor multiple vicii de form i coninut
identificate la ntocmirea documentaiei justificative ce a stat la baza acestei activiti
(necorelri de date ntre scriptic i faptic, lips semnturi/avize/aprobri, neanalizarea
rezultatelor inventarierii, etc.), fapt generat, pe de-o parte, de lipsa procedurilor proprii cu
privire la efectuarea inventarierii, iar pe de alt parte, de neinstruirea corespunztoare a
comisiilor/subcomisiilor de inventariere. S-a constatat existena a numeroase piese de
mobilier noi, n valoare de 49 mii lei, executate n baza unor contracte, care nu s-au regsit
n listele de inventariere, operaiunile respective fiind evideniate contabil n contul 611
Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile.
Cauzele deficienelor semnalate se datoreaz insuficientei implicri a persoanelor cu
atribuii n domeniul auditat, lipsei procedurilor proprii cu privire la efectuarea inventarierii
patrimoniului, precum i neinstruirii corespunztoare a comisiilor i subcomisiilor de
inventariere.
Necalcularea corespunztoare i, n consecin, nevirarea de ctre entitate a
diferenei de contribuie (dintre obligaia real de plat i plata efectiv realizat) n valoare de
44 mii lei (34 mii lei diferen+10 mii lei accesorii aferente) datorat fondului pentru protecia
i promovarea persoanelor cu handicap.
Situaii de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n
utilizarea de ctre entitate a fondurilor publice, n sensul c principiile i practicile
managementului entitii nu au asigurat minimizarea costurilor resurselor alocate
achiziionrii, ntreinerii i actualizrii celor trei module ale sistemului informatic integrat
ATLAS MED (EMR, FARM, LIMS). n acest context se rein urmtoarele aspecte deficitare:
achiziionarea sistemului informatic fr respectarea strict a principiilor care
stau la baza atribuirii contractelor de achiziie public;
achiziionarea sistemului informatic (dup nchirierea lui prealabil) fr ca
entitatea s analizeze costurile nchirierii comparativ cu cele induse de
achiziionarea propriu-zis a soft-ului (auditul estimnd un efort financiar
suplimentar generat de achiziia/mentenana acestuia, n valoare de 684 mii
lei, corespunztor perioadei martie 2008 - aprilie 2012) i fr s

fundamenteze aceast achiziie prin prisma principiilor bunei gestiuni
financiare (economicitate, eficien i eficacitate);
efectuarea de modificri n structura preului serviciilor de mentenan a
sistemului informatic integrat ATLAS MED, fr ntocmirea vreunui act
adiional, n acest sens;
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor pentru serviciile de
mentenan lunar (ce depesc cu mult costul chiriei lunare pentru dreptul
de utilizare a sistemului informatic), doar n baza unei facturi, fr ca aceasta
s fi fost nsoit de documente justificative care s detalieze i s confirme
serviciile prestate n luna respectiv.
Utilizarea ineficient a fondurilor publice i nerespectarea de ctre entitate a
principiilor de atribuire a contractului de achiziie public, aspecte reinute n cazul achiziiei
sistemului integrat de pontaj biometric i a celui de control acces, dup cum urmeaz:
achiziionarea suplimentar de ctre entitate, n mod nejustificat, a unui
software n valoare de 29 mii lei (inclusiv TVA), cu toate c sistemului integrat
de pontaj biometric cruia-i era destinat, avea inclus n structura sa un astfel
de soft (aa cum dealtfel reiese indubitabil din ofertele prezentate de firmele
de specialitate), ale crui caracteristici tehnice de baz corespundeau
cerinelor solicitate de beneficiar (fapt confirmat de referatul de necesitate i
oportunitate ntocmit n vederea achiziiei acestui sistem).
situaii de atribuire a contractului de achiziie public, fr asigurarea unui
climat concurenial, fr garantarea unui tratament egal i nediscriminatoriu
ntre operatorii economici, fr asigurarea utilizrii eficiente a fondurilor
publice, ca urmare a achiziionrii directe, de ctre entitate, a unui sistem de
taxare automat pentru citirea codurilor de bare, la preuri mult supraevaluate
(de cca 6 ori fa de ofertele existente pe pia la acea dat), i n condiiile
divizrii contractului (evitndu-se astfel procedura cererii de ofert).
existena unor indicii concludente, cu privire la achiziionarea sistemului
integrat de pontaj biometric i a sistemului de bariere cu taxare automat,
prin societi interpuse (n condiiile prestrii de ctre furnizorii SC ROMEX
SRL/SC CRSERVICE SRL a unor preuri mult mai mari dect oferta/ele
cea/cele mai avantajoas/e de pe pia la acea dat ex: SC Black Sign
SRL), cu nerespectarea strict a principiilor de atribuire a contractelor de
achiziie public.
Cauza deficienelor de mai sus deriv din insuficienta implicare a factorilor cu atribuii
n aplicarea prevederilor cadrului legislativ specific, precum i din ineficiena controlului
intern.
f) Alte obiective specifice - Achiziii publice:

Achiziii de dotri independente n valoare de 28 mii lei, efectuate de entitate fr
prevederi bugetare aprobate de ordonatorul de credite n subordinea creia se afl, respectiv
Consiliul Judeean Ilfov.

Aspecte deficitare multiple i majore privind derularea procesului de achiziie
public i a contractului de prestri servicii de curenie, ncheiat cu SC ABC Instant SRL,
care rezid n:
suplimentarea (prin act adiional) contractului de achiziie public a serviciilor
de curenie (ncheiat n anul 2011), fr ntrunirea cerinelor impuse de
legiuitor n acest sens;
lipsa de implicare a factorilor responsabili din cadrul entitii n ce privete
justificarea i decontarea (pe baz de documente corect i complet ntocmite)
serviciului prestat, n strict concordan cu parametrii contractai
(documentele deinute de entitate neconinnd elementele definitorii care s
certifice ndeplinirea sarcinilor care fac obiectul contractului);
necorelri de date privind suprafeele care necesit curarea zilnic/
sptmnal/ lunar (entitatea prezentnd pe parcursul auditului, diferite
variante de defalcare a suprafeelor pe locaii), fapt ce pune sub semnul
incertitudinii realitatea i exactitatea informaiei furnizate, genernd suspiciuni
cu privire la modul de ntocmire i fundamentare a contractului de
suplimentare a serviciului de curenie;
dublarea unor suprafee care necesitau curarea, prin preluarea lor i n actul
adiional, cu toate c acestea fceau deja obiectul serviciului contractat;
inadvertene/date contradictorii furnizate de societatea ctigtoare (aa cum
rezult din verificarea ncruciat a documentelor enumerate mai jos) privind
personalul de specialitate angajat, pe care entitatea nu le-a sesizat, dei avea
obligativitatea legal de a proceda la verificarea temeinic a ntregii
documentaii ce a stat la baza atribuirii contractului de lucrri, respectiv:
informaiile prezentate de agentul economic n anexele la situaia
financiar (parte din dosarul achiziiei publice);
declaraia pe propria rspundere a reprezentantului mputernicit al
prestatorului;
informaiile declarate de acesta i publicate pe site-ul mfinane.ro;
informaiile obinute de auditorii publici externi de la Administraia
Finanelor Publice - Sector 3, Bucureti.
De precizat c valoarea estimat a abaterii constatate se situeaz la nivelul sumei de
145 mii lei, aferent serviciilor contractate prin dublarea suprafeelor care necesitau
curarea, din care pli efectuate n sum de 116 mii lei, la care au fost stabilite daune
aferente n valoare de 5 mii lei.
Deficiene ocazionate de derularea procedurii de achiziie public i a contractului
de reparaii capitale a seciei ATI (ncheiat cu SC Continental Imob SRL), dup cum
urmeaz:
nefurnizarea de ctre societatea ctigtoare, a unor informaii (criterii de
calificare sau de selecie obligatorii, date privind o eventual subcontractare a
lucrrii, etc.), a cror cunoatere era imperios necesar unei analize corecte/
pertinente n vederea atribuirii contractului de achiziie public de lucrri;
acceptarea de ctre entitate a unei oferte tehnice care nu corespundea
ntrutotul cerinelor prevzute n caietul de sarcini;
neprezentarea de ctre executant a caietelor de msuratori (ataamentele),
precum i a certificatelor de calitate (din care rezult materialul pus n oper);

aprobarea decontrii situaiilor de lucrri (prezentate ca documente
justificative la plata facturilor emise de executant), fr semntura
beneficiarului, respectiv a dirigintelui de antier (numit prin decizie de ctre
managerul instituiei);
inadvertene/date contradictorii furnizate de societatea ctigtoare (aa cum
rezult din verificarea ncruciat a unor documente) privind personalul de
specialitate angajat, pe care entitatea nu le-a sesizat, dei avea obligativitatea
legal de a proceda la verificarea temeinic a ntregii documentaii ce a stat la
baza atribuirii contractului de lucrri.
Abateri de genul de mai sus (generate de insuficienta implicare a factorilor
responsabili n ce privete buna derulare a contractelor de achiziie public, ct i de
necunoaterea/neaprofundarea de ctre acetia a prevederilor cadrului legislativ specific),
pot cauza implicaii majore de ordin financiar entitii, facilitnd condiii propice crerii de
prejudicii.
Departamentul 6:
LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE:

UATO BUFTEA
Nerespectarea prevederilor art. 14 alin. 7) din Legea nr. 273/2006 privind finanele
publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, n sensul nestabilirii nivelului
acestora pe baza Metodologiei de calcul a gradului de realizare a veniturilor proprii n ultimii
2 ani. Astfel, veniturile proprii programate n bugetul pe anul 2011, au fost estimate prin
aplicarea, asupra veniturilor proprii realizate n anul 2010, a unui procent de cretere stabilit
aleator, fapt confirmat i n proieciile de buget realizate pentru anii 2012-2014.
Cauzele deficienei semnalate au fost generate de lipsa evidenei informatizate a
tuturor creanelor bugetului local (att ca debit, ct i ca ncasare), inestimarea veniturilor
bugetare la nivelul lor real ca urmare a neinventarierii masei impozabile.
UATC DOMNETI
Neelaborarea i, n consecin, nesupunerea spre aprobare a documentaiilor
tehnico-economice i a notelor de fundamentare (n cazul a 42 din cele 43 de obiective de
investiii cuprinse n lista de investiii) privind necesitatea i oportunitatea efecturii
cheltuielilor.
Includerea unor cheltuieli de reparaii drumuri n Programul de investiii publice
pentru anul 2011, cu toate c acestea nu se identific cu cheltuielile de capital (denumite
eronat, i n cererea de admitere la finanare transmis Trezoreriei statului-judeul Ilfov,
cheltuieli pentru Amenajare asfaltare drumuri).
Cauzele abaterilor prezentate rezid n necunoaterea prevederilor legale,
superficialitate n aplicarea acesteia de ctre persoanele cu atribuii n domeniu.
UATC COPCENI
Fundamentarea aleatorie, de catre entitate, a veniturilor proprii programate n
buget pentru anul 2011, fara a se avea in vedere la stabilirea nivelului acestora, Metodologia

de calcul a gradului de realizare a veniturilor in ultimii doi ani, reglementata de art. 14 alin.
(7), art. 57 alin. (2^1) si art. 76^1 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 273/2006 privind finantele
publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si de OMFP/ MAI nr.
2651/2010 dat in aplicarea acesteia.
Nereguli la nivelul instituiilor subordonate UATC Copceni, n sensul c coala
nr. 1 cu clasele I-VIII Copaceni , nu a avut aprobat bugetul de venituri i cheltuieli, potrivit
prevederilor legale; nu a ntocmit i nu a depus la ordonatorul principal de credite situaiile
financiare ntocmite la 31.12.2011 (centralizarea datelor la nivelul ordonatorului principal de
credite fiind efectuat pe baza contului de executie - capitolul 65.02 nvmnt ntocmit la
finele anului 2011).
Cauzele abaterilor prezentate rezid n necunoaterea prevederilor legale i
superficialitate n aplicarea acesteia de ctre persoanele cu atribuii n domeniu.

UATO BRAGADIRU
Deficiene privind modul de organizare i conducere a contabilitii, constnd n
ntregistrarea eronat/nenregistrarea unor operaiuni economice, necorelri de date ntre
evidenele compartimentelor funcionale, detaliate astfel: nenregistrarea n debitul contului
464 - Creane ale bugetului local a obligaiilor contribuabililor persoane fizice reprezentnd
chirii locuinte datorate pentru anul 2011; neconcordane intre soldul contului 464 (conform
balantei contabile de verificare) i situaia creanelor nencasate nregistrate la nivelul
Serviciului Impozite i Taxe Locale; nregistrarea unor debite ale entitii la momentul
stingerii acestora i nu la momentul constituirii n fapt a obligaiei de plat; neconducerea
evidenei analitice a unor conturi (ex. 231- Active fixe corporale in curs de execuie).
Abaterile financiar-contabile au fost estimate la valoarea de 484 mii lei.
Pentru lucrrile executate i finalizate n anul 2011 la obiectivul de investiii Gradinia
cu 4 grupe i program prelungit, n valoarea de 4.234 mii lei, la nivelul entitii auditate au
fost luate msuri de recepie final a obiectivului, dar nu i de nregistrare a acestuia la
categoria de active fixe necurente, aparinnd domeniului public al UATO Bragadiru.
Nu s-a nregistrat n contabilitate transferul investiiilor ctre beneficiari,
reprezentnd valoarea lucrrilor de intervenie pentru izolarea termica a blocurilor de locuine
(avnd ca scop creterea performanei energetice), care au fost finanate parial din fonduri
alocate de la bugetul de stat n anul 2011, cu suma de 2.000 mii lei.
Aceste deficiene au fost generate n principal de neaplicarea corespunztoare a
prevederilor cadrului legislativ specific, de numrul insuficient de personal, precum i de
nestabilirea procedurilor de lucru pentru operaiunile economico-financiare derulate n
exerciiul bugetar ncheiat.
Se reine faptul c, n timpul i urmare misiunii de audit, au fost efectuate (pe baz de
note contabile) unele corecii n contabilitate, privind nregistrarea c/valorii sediului Gradinia
cu 4 grupe i program prelungit n contul de active corporale, respectiv nregistrarea
transferului investiiilor ctre beneficiari (valoarea lucrrilor de intervenie pentru izolarea
termic a blocurilor de locuine).
ncadrarea eronat pe clasificaie economic/funcional a unor cheltuieli
aprobate i efectuate n anul 2011, dup cum urmeaz:

nregistrri ale unor cheltuieli n alte capitole bugetare dect cele
corespunztoare;
nedefalcarea pe alineate bugetare adecvate a unor cheltuieli aferente
bunurilor materiale nscrise n aceeai factur (ex:. furnituri de birou, materiale
de curenie, etc.). Valoarea erorii este de 140 mii lei.
Cauza deficienelor semnalate o constituie neaplicarea corespunztoare a
prevederilor legale referitoare la clasificaia bugetar, clasificaia economic i clasificaia
funcional a cheltuielilor.
Nereflectarea n situaia financiar centralizat la nivelul UATO Bragadiru
(ordonator principal de credite), a elementelor patrimoniale deinute de unitatea de
nvamnt coala nr. 1 cu clasele I-VIII ora Bragadiru, ca urmare a nentocmirii i
nedepunerii de ctre conducerea aceasteia (ordonator teriar de credite), a formularului
Bilan -cuprinzand toate activele, datoriile i capitalurilor proprii, indiferent de sursa de
finanare. Valoarea abaterii este de 201 mii lei.
UATO BUFTEA
Noi aspecte de prejudiciere a bugetului local (deosebit de sumele identificate de
entitate ca fraud, anterior desfurrii misiunii de audit) cu suma de 7 mii lei, ncasat de
operatorii fiscali, neraportat i nederulat prin trezoreria statului, ca urmare a neefecturii
(de ctre personalul abilitat) de controale periodice inopinate ale casieriei, obligaie stipulat
expres n Regulamentul operaiilor de cas, aprobat prin Decretul 209/1976.
UATC CORBEANCA
Nereflectarea de ctre entitate, n formularul de Bilan, a tuturor activelor,
datoriilor i capitalurilor proprii ale colii cu cls. I-VIII nr. 2 Tamai - Corbeanca, respectiv a
informaiilor solicitate de formularele care fac parte integranta din situaiile financiare
periodice. Se reine ca, in timpul i urmare auditului, ordonatorul teriar de credite (unitatea
colar) a depus la UATC Corbeanca, bilanul contabil ntocmit la data de 31.12.2011.
Valoarea operaiunilor care constituie abateri se cifreaz la 2.998 mii lei.
UATC DASCLU
Neconducerea evidenei analitice a mijloacelor fixe i nentocmirea balanei
analitice a acestora. Datele reflectate n balana de verificare cu privire la activele fixe
corporale nu au susinere printr-o eviden analitic condus potrivit Catalogului privind
clasificaia mijloacelor fixe, aprobat prin H.G. nr. 2139/2004.
Nerespectarea cronologiei i succesiunii documentelor cu ocazia evidenierii
contabile a cheltuielilor, astfel nct constituirea obligaiei de plat s-a fcut doar la momentul
efecturii plii, contrar prevederilor cadrului legislativ de reglementare. Valoarea
operaiunilor care constituie abatere se cifreaz la 1.219 mii lei.
ncadrarea eronat pe clasificaie economic/funcional a unor cheltuieli
aprobate i efectuate n anul 2011, cu consecine n ce privete necuprinderea n lista de
investiii i neaprobarea unor obiective de investiii, potrivit prevederilor legale, respectiv,
efectuarea de pli din capitole, titluri sau alineate bugetare necorespunztoare. Erori
estimate la valoarea total de 464 mii lei.

prevederilor legale referitoare la clasificaia bugetar, clasificaia economic i clasificaia
funcional a cheltuielilor.
Neconcordane ntre datele nscrise n evidena contabil i datele cuprinse n

HCL referitoare la patrimoniu public al comunei, constnd n nenregistrarea diferenei
aferent drumurilor modernizate i/sau nregistrarea eronata a valorii drumurilor de
exploatare, n contul 2111 Terenuri; meninerea n evidena contabil a unor drumuri la o
valoare inferioar, dei acestea au suferit n timp modificri, att ca structur, ct i ca
valoare, figurnd n prezent ca strzi modernizate. Erorile au fost estimate la valoarea total
de 34.122 mii lei.
n timpul aciunii de verificare, la nivelul entitii auditate au fost efectuate
nregistrrile ce se impuneau pentru reflectarea corect n evidena contabil a elementelor
patrimoniale.

prevederilor legale referitoare la organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice.
UATC DASCLU I UATC GNEASA, UATC DOMNETI

Necalcularea i nenregistrarea amortizrii aferent activelor fixe amortizabile,
aflate n evidena contabil a entitii la 31.12.2011, fapt ce s-a repercutat asupra realitii i
exactitii datelor nscrise n situaiile financiare de raportare anual.
UATC SNAGOV
Deficiene privind organizarea i conducerea evidenei contabile a patrimoniului,
dup cum urmeaz:
nereflectarea n evidenele contabile sintetice i analitice a terenurilor din
domeniul public i privat al UATC Snagov;
nedetalierea n analitic a construciilor (cldiri, drumuri i alte bunuri asimilate
construciilor), aflate n domeniul public i privat al entitii.
Deosebit de cele anterior evocate, au fost reinute deficiene de aceast natur i la
Liceul teoretic cu clasele I-XII Mihail Koglniceanu Snagov (ordonator teriar de credite)
din subordinea UATC Snagov, n sensul neorganizrii/neconducerii evidenei contabile
analitice a conturilor: 205 Imobilizri necorporale, 212 Construcii, 213 Mijloace de
transport i 214 Mobilier, aparatur, birotic.
Decontarea unor facturi, fr ca acestea s fi fost nsoite de documente
justificative (procese verbale de recepie, referate, note de fundamentare, situaii de lucrri,
etc.) care s ateste realitatea serviciului prestat, respectiv existena obligaiei de plat
(deficien remedit operativ).
Cauza deficienelor semnalate este determinat de nerespectarea prevederilor legale
referitoare la organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, a planului de conturi
pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, a prevederilor legale privind
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, astfel cum prevd
normele legale.

UATO POPETI LEORDENI, UATC DOMNETI, UATC COPCENI
Situaii de nregistrare eronat n contabilitate:
la UATO Popeti Leordeni se reine ca deficien nregistrarea eronat n
conturile de cheltuieli 628 - Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri a
unor mijloace fixe n valoare total de 72 mii lei, achiziionate de entitate (ex:
grup statuar, arcuri i cuti pentru cini), fapt ce s-a repercutat negativ
asupra realitii datelor reflectate n situaiile financiare de raportare
(deficien remedit operativ);
la UATC Domneti se reine nregistrarea eronat n contul de cheltuieli a
unor obiecte de inventar ( calculatoare, imprimante, bnci stradale, etc.);
nregistrarea eronat de ctre UATC Copceni, n contul 628 "Alte cheltuieli
cu serviciile executate de teri" a studiului de fezabilitate Utilizarea surselor
regenerabile de energie-pompe de caldura n comuna Copaceni, cu
consecine n ceea ce privete att evidenierea corect n contul 231
Lucrri de investiii in curs de executie ct i prezentarea n situaiile
financiare a unui excedent financiar subdimensionat cu suma de 54 mii lei.
Cauzele deficienelor de mai sus rezid n insuficienta implicare a factorilor cu
atribuii n aplicarea prevederilor legale n domeniu precum i n nerespectarea prevederilor
legale referitoare la organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, a planului de
conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia precum i din
ineficiena controlului intern.
UATO POPETI LEORDENI, UATC DOMNETI

Nereguli privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor efectuate
de entitate, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale.
Cauzele deficienelor de mai sus deriv din insuficienta implicare a factorilor cu
atribuii n aplicarea prevederilor legale n domeniu precum i din ineficiena controlului
intern.
UATC NUCI
Neorganizarea evidenei contabile analitice pentru terenurile aflate n domeniul
public i privat al unitii administrativ-teritoriale. Nereflectarea n evidenele contabile
analitice (balana contabil de verificare analitic, fie de cont analitice) a construciilor
(cldiri, drumuri i alte bunuri asimilate construciilor) aflate n domeniul public i privat al
entitii.
pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, astfel cum prevd normele
legale.
UATO POPETI LEORDENI, UATC BRNETI

Nentocmirea notelor de intrare-recepie i, parial, a bonurilor de consum
achiziionate de ctre entitate n anul 2011.
Se reine n acest sens, la UATC Popesti Leordeni, achiziia a 15.000 m.c. piatr
spart, nerecepionat cantitativ, i pentru a crei punere n oper nu s-au ntocmit situaii de
lucrri. Existena unor indicii conform crora dimensiunile strzilor pietruite nu corespund

celor facturate (n plus), iar necesarul fundamentat pentru amenajarea a 42 de strzi (de
13.640,50 m.c. de piatr spart i balast), a fost justificat ca fiind utilizat doar pentru
pietruirea unui numr de 16 strzi (conform anexei la contract), ceea ce pune sub semnul
incertitudinii realitatea cantitilor de material efectiv pus n oper, n regie proprie, de ctre
entitate. Neconstituirea unei comisii de recepie, care s participe i s efectueze recepia
bunurilor/ serviciilor achiziionate de ctre entitate;
UATC BRNETI
Abateri pe linie financiar-contabil, constnd n:
nregistrarea eronat, n contabilitate, a documentelor contabile (facturi
primite de la furnizori) abia la momentul plii i nu, aa cum situaia o
impunea, la data constituirii, n fapt, a obligaiei;
nregistrarea eronat n conturile de cheltuieli a avansului de 500 mii lei
achitat pentru realizarea instalaiei de iluminat nocturn a stadionului, a
studiului de fezabilitate drumuri n valoare de 63 mii lei, precum i a unor
obiecte de inventar (ex. hard disk extern).
Neconstituirea unei comisii de recepie, care s participe i s efectueze recepia
bunurilor/ serviciilor achiziionate de ctre entitate.
Cauza care a condus la producerea deficienelor constatate o constituie
necunoaterea legislaiei specifice de persoanele cu atribuii n domeniu.
UATC DOMNETI
Deficiene generate de neinventarierea/neefectuarea analizei soldurilor obligaiilor
provenite din impozite i taxe locale la 31.12.2011, pe fiecare debitor in parte, precum i
nensuirea/neaprofundarea de catre factorii responsabili, a prevederilor legale in domeniu,
dup cum urmeaza:
existena unor neconcordane semnificative (565 mii lei) ntre datele furnizate
de evidena contabil i datele existente la nivelul Compartimentului impozite
i taxe din cadrul entitii;
existena n evidena fiscal a unor roluri duble deschise pentru acelai
contribuabil;
situaii de neactualizare a evidenei tehnico-operative i contabile;
Multiple deficiene privind organizarea i conducerea contabilitii, care rezid n
principal n:
neconducerea evidenei analitice a conturilor;
neintocmirea balanei analitice;
neconducerea evidenei analitice a terenurilor pe grupe i a celorlalte
mijloace fixe; - nentocmirea balanei analitice a mijloacelor fixe;
nentocmirea fielor mijloacelor fixe, respectiv a Registrului numerelor de
inventar a mijloacelor fixe.
Erori de nregistrare n evidena contabil, constnd, n omiterea nregistrrii unor
construcii -cu recepie efectuat- n valoare de 14.940 mii lei, n contul 212 Construcii (ele
meninndu-se nejustificat, n contul 231 Active fixe corporale n curs de execuie);
Necunoaterea componenei soldurilor unor conturi; identificarea unor conturi care
la finele anului 2011 nu prezentau sold, cu toate c, situaia de fapt, presupunea existena
acestuia;

Reflectarea de catre situaiile financiare pentru anul 2011 ntocmite la nivelul
entitii a unor date neconforme, prin necuprinderea n acestea a patrimoniului ordonatorului
teriar de credite coala gimnazial nr. 1 Domneti;
Neprezentarea execuiei bugetelor ntocmite pe seciunii, n sedin public a
Consiliului local, spre analiz i aprobare.
Cauza care a condus la producerea deficienelor exemplificate o constituie
necunoaterea legislaiei specifice de persoanele cu atribuii n domeniu.

AUTORITATEA DE TRANSPORT ILFOV
Nentocmirea Registrului inventar ca document contabil obligatoriu care st la
baza ncheierii bilanului contabil la 31.12.2011, n conformitate cu cadrul legislativ n
domeniu. n timpul i ca urmare a auditului, entitatea a ntocmit Registrul inventar pentru anul
2011.
Cauza care a determinat abaterea prezentat mai sus o constituie neaprofundarea,
de ctre factorii responsabili ai entitii, a prevederilor legale referitoare la organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice.
Iregulariti privind modul de prezentare a situaiilor financiare ncheiate la
31.12.2011, generate de nentocmirea notelor explicative i politicilor contabile -anexe la
acestea. Nevizarea de ctre unitatea de trezorerie la care este arondat instituia, a situaiei
fluxurilor de trezorerie, n scopul atestrii veridicitii i corectitudinii operaiunilor efectuate
prin banc.
Cauza care a condus la abaterea menionat o constituie superficialitatea
manifestat de entitate n ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare.
DIRECIA EDUCAIE CULTURAL SPORTIV I NGRIJIRI COMUNITARE

(DECSIC) VOLUNTARI
Neorganizarea i, n consecin, neconducerea evidenei analitice a creditelor
bugetare.
ntocmirea conturilor de execuie bugetar, fr respectarea n totalitate a
subdiviziunilor clasificaiei cheltuielilor bugetare.
nregistrarea eronat a unor cheltuieli, la data efecturii plii i nu la momentul
constituirii obligaiei de plat (aa cum se impunea).
Nereguli privind reflectarea n contabilitate a unor operaiuni economice, dup cum
urmeaz:
nregistrarea eronat, n contul 628 Cheltuieli cu serviciile prestate de teri, a
unor mijloace fixe/obiecte de inventar, n valoare total de 304 mii lei (ex: 5 mii lei
- sistem audio; 60 mii lei - studiu de fezabilitate);
necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a amortizrii aferente unor mijloace
fixe;
nregistrarea eronat a unor cheltuieli de protocol/cheltuieli de ntreinere i
reparaii, n valoare total de 119 mii lei.
De precizat c, n timpul i urmare misiunii de audit, nregistrrile contabile eronate
au fost corectate.
Abaterile prezentate s-au produs ca urmare a necunoaterii i neaplicrii
corespunztoare a prevederilor legale n vigoare.


UATO BRAGADIRU, UATO BUFTEA, UATC CORBEANCA, UATC DASCLU, UATC
SNAGOV, UATO POPETI LEORDENI, UATC NUCI, UATC BRNETI, UATC
DOMNETI, UATC COPCENI
Deficiene privind organizarea i implementarea sistemelor de management i
control intern, ca urmare a neaplicrii la nivelul instituiei a prevederilor OMFP nr. 946/2005
pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control
intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu
modificrile i completrile ulterioare, n sensul c nu au fost luate msuri pentru: -
organizarea controlului intern, cu respectarea n totalitate a reglementrilor legale privind
obiectivele specifice acestuia; - identificarea, evaluarea i monitorizarea riscurilor majore ce
pot s apar n timpul derulrii operaiunilor necesare realizrii obiectivelor stabilite, precum
i redactarea n scris a procedurilor de control intern la nivelul fiecrei structuri, respectiv
comunicarea acestora tuturor salariailor implicai; - elaborarea n scris a strategiilor i
procedurilor de control.
Abaterile consemnate mai sus, privind organizarea, implementarea i meninerea
sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) la entitile auditate i
stabilirea legturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificri i deficienele constatate
n activitatea entitilor verificate au fost determinate de deficienele n organizarea i
exercitarea controlului intern.
UATO BRAGADIRU I UATC GNEASA, UATO POPETI LEORDENI, UATC

DOMNETI
n cadrul instituii publice auditate susmenionate, dei, n organigrama este
prevzut cu un post de auditor public intern, acesta este vacant.
UATO BRAGADIRU I UATC CORBEANCA, UATO POPETI LEORDENI, UATC

BRNETI
O deficien constatat cu ocazia misiuniilor de audit financiar desfurate la
aceste entiti este faptul c nu a fost nominalizat cea de-a doua persoan care s exercite
CFPP pe perioada ct titularul lipsete din unitate.
UATC NUCI
Deficiene privitoare la organizarea controlului financiar preventiv n sensul c dei
este desemnat o persoan cu exercitarea CFPPprin dispoziia primarului, nu au fost
stabilite proiectele de operaiuni supuse controlului financiar preventiv, documentele
justificative i circuitul acestora (deficien remedit operativ).
Cauza producerii deficienelor constatate a fost necunoaterea/neaplicarea

Deficiene privind organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu
la nivelul entitii, cu consecine n ce privete efectuarea de ctre entitate a unor operaiuni
ineficiente, neeconomice din punct de vedere al utilizrii creditelor bugetare i care nu au
reflectat cheltuielile proprii ale instituiei (ex: cheltuielile cu carburanii sau reparaiile
efectuate la autoturismele care au fost transferate ordonatorului principal de credite, fr
ntocmirea n acest sens, a vreunui document juridic sau act administrativ din care s reias
clar drepturile i obligaiile prilor).
Neaplicarea vizei de control financiar preventiv propriu pe nici un proiect de
operaiuni verificat.
Nentocmirea Registrului privind operaiunile supuse vizei de control financiar
preventiv.
Inexistena unui grafic de circulaie a documentelor ntre compartimentele
funcionale.
Necunoaterea legislaiei n domeniu, precum i inexistena formelor de control de la
nivelul organului ierarhic superior, au determinat abaterile constatate.
De precizat c n timpul i urmare auditului, a fost emis o dispoziie de completare a
deciziei de control financiar propriu existent, cu referire la limitele de competen n
exercitarea acestuia.

(DECSIC) VOLUNTARI
Neparcurgerea etapelor de organizare i implementare ale sistemului de control
intern (astfel cum sunt prevzute de OG nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul
financiar preventiv i OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern,
cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru
dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu modificrile i completrile ulterioare).
Neinstituirea cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de
audit public intern (neefectuarea niciunei aciuni proprii de auditare a bilanurilor contabile i
a conturilor de execuie bugetar ntocmite de ctre entitate pentru perioada 2006-2011,
aceast activitate fiind organizat la nivelul ordonatorului principal de credite).
Necertificarea, prin acordarea vizei de control financiar preventiv, a realitii,
regularitii i legalitii operaiunilor economico-financiare; neorganizarea i neconducerea
Registrului operaiunilor supuse vizei de control financiar preventiv.
Nestabilirea operaiunilor supuse controlului financiar preventiv, a limitelor de
competen n exercitarea acestuia, a documentelor justificative, circuitului acestora i a
persoanelor cu atribuii pe linia confirmrii prin ,,bun de plat a operaiunilor prezentate la
viza de CFP.
Abaterile consemnate au fost determinate de deficienele n organizarea i
exercitarea controlului intern.
SERVICIUL PUBLIC COMUNITAR DE EVIDEN A PERSOANELOR ILFOV

Implementarea necorespunztoare a standardelor specifice performanei i
managementului riscului, ca urmare a nerespectrii stricte, de ctre entitate, a prevederilor
OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de

management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
managerial, reinndu-se n acest sens urmtoarele aspecte deficitare:
neelaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern (planul de
management), pe fiecare compartiment de specialitate;
nestabilirea aciunilor de pregtire profesional pentru funciile de conducere i
execuie;
neidentificarea funciilor sensibile din cadrul entitii;
neidentificarea i neevaluarea sistematic a riscurilor privind
activitile/operaiunile desfurate la nivelul entitii; nemonitorizarea acestora n
vederea stabilirii controalelor interne corespunztoare;
neelaborarea n detaliu a procedurilor operaionale de lucru;
neimplementarea standardului Verificarea i evaluarea controlului.
corespunztoare a prevederilor legale n domeniu.
SERVICIUL PUBLIC DE COOPERARE INTERN I INTERNAIONAL AL

JUDEULUI ILFOV
Abateri privind organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de
management i control intern (inclusiv audit intern), dup cum urmeaz:
ordonatorul teriar de credite nu a elaborat ntocmai politici, planuri i programe
de derulare ale acestor aciuni, aa cum este stipulat n standardul nr. 21 din
OMFP 946/2005;
nu au fost elaborate n detaliu proceduri scrise, aa cum se prevede n
standardul 17, pentru operaiuni importante desfurate de entitate;
nu s-a procedat la separarea atribuiilor i responsabilitilor n cadrul
departamentului financiar-contabilitate (standard 18) n vederea reducerii
riscului de eroare, fraud, nclcare a legislaiei, precum i riscul de a nu putea
detecta aceste probleme;
Nu a fost elaborat la nivelul entitii audiate Codul de conduit etic a
personalului contractual, cerine prevzute n Standardul 1 Etic integritate
din OMFP 946/2005.
Cauzele sunt determinate de neaplicarea corespunztoare a prevederilor legale n
vigoare referitoare la controlul intern, standardele de management/control intern la entitile
publice i dezvoltarea sistemelor de control managerial.
d) Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n

cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au
determinat nerealizarea acestora:

UATJ ILFOV
Nencasarea de ctre entitate, n termenul de valabilitate, a unor venituri de natura
taxelor de ocupare a zonelor de siguran a drumurilor judeene, a podurilor, pasajelor,
viaductelor, prin amplasarea suprateran/ subteran a unor construcii, instalaii sau panouri
publicitare. Din cuantumul taxelor n sum de 86 mii lei (68 mii lei debite i 18 mii lei
penaliti), a cror nivel a fost perfectat prin contracte de utilizare i acte adiionale la

acestea, rmase de ncasat la data finalizrii misiunii de audit (pentru care entitatea a
calculat i accesorii aferente), a fost recuperat operativ suma de 44.mii lei (43 mii lei debite
i 1 mii lei penaliti), ceea ce reprezint un grad de ncasare de cca. 50%.
UATO BRAGADIRU
Nivelul creanelor nregistrate n evidena fiscal pe pltitori i raportat prin situaia
financiar ncheiat la finele anului 2011 a fost majorat eronat cu suma de 45 mii lei, datorit
calculrii i nregistrrii eronate de accesorii la debitele restante (impozitul pe cldiri) n cazul
unor persoane juridice aflate n procedura de insolven declarat prin sentin
judectoreasc.
Au fost astfel identificate deficiene de natura nestabilirii i neurmririi obligaiilor
contribuabililor persoane fizice reprezentand chirii locuine datorate pentru anul 2011 (n
valoare de 14 mii lei), precum i nestabilirii i neurmririi redevenei, n valoare de 98 mii lei,
aferent unui contract de concesiune ca urmare a omiterii punerii acestuia la dispoziia
Serviciului impozite i taxe locale, deficiene care au afectat exactitatea i realitatea datelor
nscrise n balanele de verificare, respectiv n situaiile financiare trimestriale i anual.
Cauzele care au condus la producerea deficienelor prezentate mai sus au fost att
de natur obiectiv: pe de o parte lipsa de personal (din cele 7 posturi prevzute n
organigram la Serviciul Impozite i taxe locale, numai 4 sunt ocupate, nefiind desemnat
nicio persoan cu atribuii exprese privind urmrirea procedurilor de executare silit pentru
debitele restante), pe de alt parte existena unor carene ale aplicaiei informatice WEST
TAXE I IMPOZITE, ct i subiectiv (neaplicarea cu strictee/neaprofundarea de ctre
personalul existent a prevederilor OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal cu
modificrile i completrile).
n timpul i urmare misiunii de audit financiar, o parte din deficienele identificate au
fost remediate.
UATO BUFTEA
Pentru creane bugetare restante n sum de 49 mii lei, nu au fost parcurse toate
etapele de executare silit. Acestea reprezint taxe pentru eliberarea unei autorizaii n
vedrea desfaurarii unei activitai economice i sunt datorate de contribuabili societi
comerciale cu domiciliul fiscal n oraul Buftea, care au ca obiect de activitate principal
alimentaia public (cod CAEN: baruri sau restaurante) i care, potrivit normelor legale,
datorau aceasta tax.
Situaii de neinstituire (nestabilirea, neevidenierea, neurmrirea i necolectarea)
de ctre entitate a taxelor (de eliberarea autorizaie pentru: desfaurare activiti
economice/de funcionare/de desfurare a activiti alimentaie public) prevzute la art.
268 alin. 1, (1^1), (2) i (5) din Legea nr. 571/2003 -Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, n conformitate cu nivelurile aprobate prin HCL Buftea (pentru valorile
impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i pentru
amenzi aplicabile n anul fiscal 2011). Astfel, veniturile cuvenite bugetului local au fost
subevaluate cu suma de 90 mii lei (38 mii lei taxe autorizare persoane fizice i asociaii
familiale care desfoar activitai economice n mod independent 52 mii lei taxe autorizare
pentru desfurarea activitilor de alimentaie public).

Principala cauz a nestabilirii i nencasrii la nivelul bugetului local a tuturor
veniturilor cuprinse n HCL Buftea o constituie neinventarierea masei impozabile, inclusiv a
soldurilor din lista de rmie, pe fiecare categorie de venit al bugetului local.
ncheierea de acte juridice, n spe, contractul de asociere perfectat (pe o
perioada de 2 ani), ntre UATO Buftea i SC Buftea Admin Cons SRL (avnd ca obiect
gestionarea, exploatarea, ntreinerea i folosirea eficienta a locurilor publice), prin
nerespectarea prevederilor expres statuate de cadrul legislativ n vigoare (n cazul de fa
Legea nr. 571/2003 - Codul fiscal, care reglementeaz c taxele pentru utilizarea temporara
a locurilor publice, precum i amenzile i penalitatile aferente, constituie integral venituri ale
bugetului local), i fr o analiza temeinica, aprofundat a eficienei, eficacitii i
economicitii asocierii, UATO Buftea nerevenindu-i/nencasnd nici un fel de venit din acest
contract, fapt ce induce ideea contractului de tip oneros, i ridic semne de incertitudine cu
privire la raiunea/justeea argumentelor entitii, conform crora s-a decis o astfel de
asociere, n condiii avantajoase exclusiv pentru asociat.
n consecin, veniturile rezultate din utilizarea temporar a locurilor publice (taxe
parcri, nchirieri spaii, etc.), nevirate bugetului local i rmase la dispoziia SC Buftea
Admin Cons SRL au nsumat 845 mii lei (conform balanelor contabile ntocmite pentru anii
2010 i 2011 de ctre societatea comercial).
UATC CORBEANCA
Deficiene privind necalcularea penalitailor de ntrziere pentru debitele aferente
contractelor de nchiriere i concesiune (chirii, redevene) neonorate la termen, n cuantum
de 1 mii lei; neconstituirea de ctre concesionar, conform clauzelor contractuale, a obligaiei
de plat (cu titlu de garanie) ctre concedent; nestipularea n unele contracte, de termene
clare i precise, pentru plata chiriei/ redeventei, etc.
De menionat c, n timpul i urmare auditului, au fost ntreprinse msuri operative n
sensul ncasrii de obligaii fiscale restante (impozite/ taxe/ alte venituri i accesorii aferente
acestora) n sum de 25 mii lei, efecturii de compensri ntre obligaii neachitate din chirii i
redevene, cu sume pltite n plus de concesionari/ chiriai; ntocmirii i transmiterii de
nstiinri de plat concesionarilor/ chiriailor restani.
UATC DASCLU
Necuprinderea n evidena fiscal/ nregistrarea eronat n evidena fiscal i
contabil a drepturilor de crean ale entitii (de natura redevenei, taxei pe teren i
impozitului pe cldiri) ce deriv din contractele de concesionare terenuri ncheiate n scopul
construirii de locuine, n cuantum de 31 mii lei (26 mii debite i 5 mii lei accesorii aferente),
respectiv, a drepturilor de crean de natura amenzilor, stabilite prin procese verbale de
constatare i sancionare a contraveniilor, n cuantum de 145 mii lei.
Cauzele deficienelor semnalate se regsesc n neinventarierea anual a masei
impozabile, neaplicarea formelor de control intern, precum i nestabilirea procedurilor de
lucru operaionale la nivelul entitii.
UATC GNEASA
Nencasarea, n cuantumul i la termenele prevzute de lege, a creanei bugetare
de natura redevenei, aferent concesionrii unui luciu de ap (contract aflat n derulare).

Nenregistrarea n contabilitate a obligaiei de plat restante n cuantum de 7 mii lei (5 mii lei
debit i 2 mii lei accesorii aferente calculate pn la data auditului).
De precizat c, n timpul i urmare misiunii de audit, din debitul de 7 mii lei
(redevena aferent anului 2011, inclusiv accesorii aferente), a fost ncasat suma de 2 mii
lei, rmnnd de recuperat diferena de 3 mii lei, inclusiv accesoriile aferente debitului, care
se situeaz la nivelul valorii de 2 mii lei (calculate pana la data de auditului).
Cauza care a condus la nclcarea prevederilor legale menionate o constituie
nerespectarea termenului stipulat n contract pentru plata redevenei.
UATO BRAGADIRU, UATC CORBEANCA, UATC DASCLU, UATC GNEASA,

UATC SNAGOV, UATO MGURELE, UATO POPETI LEORDENI, UATC CLINCENI,
UATC NUCI, UATC BRNETI, UATC DOMNETI, UATC COPCENI
Nestabilirea, neevidenierea i nencasarea impozitelor i taxelor locale n
cuantumul i la termenele stabilite de legislaia n vigoare. Nu au fost respectate n totalitate,
prevederile legale referitoare la stingerea creanelor fiscale prin aplicarea msurilor de
executare silit, respectiv, nu au fost aplicate consecvent toate formele succesive de
executare silit a creanelor bugetare, existnd pericolul ca debitorii s se sustrag, s-i
ascund ori s-i risipeasc patrimoniul, periclitnd i ngreunnd n mod considerabil
colectarea acestora.
n timpul i ca urmare a misiunilor de audit, din valoarea creanelor bugetare de
ncasat la 31.12.2011, entitile auditate au ntreprins msuri de recuperare, astfel c din
obligaiilor restante (debite i accesorii) a fost ncasat, suma de 3.199 mii lei, dup cum
urmeaz: UATO Bragadiru - 446 mii lei, UATC Corbeanca - 465 mii lei, UATC Dasclu - 23
mii lei, UATC Gneasa - 34 mii lei, UATC Snagov - 1.152 mii lei, UATO Mgurele - 328 mii
lei, UATO Popeti Leordeni - 91 mii lei, UATC Clinceni - 494 mii lei, UATC Nuci - 15 mii lei,
UATC Brneti - 79 mii lei, UATC Domneti - 66 mii lei, UATC Copceni - 6 mii lei.
Cauzele deficienelor semnalate se regsesc n neinventarierea anual a masei
impozabile, neaplicarea corespunztoare a prevederilor legale referitoare la stingerea
creanelor fiscale prin aplicarea msurilor de executare silit, neaplicarea formelor de control
intern, precum i nestabilirea procedurilor de lucru operaionale la nivelul entitilor auditate.
UATO BRAGADIRU, UATO MGURELE, UATC GNEASA

Deficiene privind modul de urmrire, ncasare i regularizare a taxelor pentru
emiterea autorizatiilor de construire constnd n:
nerespectarea de ctre Serviciul Urbanism, Amenajarea Teritoriului, Control
Disciplina n Construcii, din cadrul entitilor auditate, a termenelor legale
privind regularizarea taxelor pentru autorizaiile de construire, pe baza valorii
reale a lucrrilor la data expirrii termenului de executare stabilit prin
autorizaia de construire, cu implicaii asupra stabilirii veniturilor datorate
bugetului local, att din taxele rezultate ca urmare a regularizrii, ct i din
amnarea termenului de impunere;
neurmrirea ncasrii n termenele legale a creanelor bugetare de natura
taxelor pentru autorizaiile de construire regularizate, precum i a accesorilor
acestora.
De precizat c, n timpul i urmare misiunii de audit, pentru autorizaiile de construire
emise, al cror termen de valabilitate a expirat la data de 31.12.2011, i pentru care nu s-a

procedat la regularizarea taxelor, au fost calculate diferene de regularizat n sum total de
75 mii lei (UATO Bragadiru 60 mii lei, UATO Mgurele - 11 mii lei, UATC Gneasa - 4
mii lei).
Abaterile s-au produs datorit nerespectrii prevederilor legale privind autorizarea,
declararea i regularizarea autorizaiilor de construire la momentul finalizrii construciilor.
UATC SNAGOV, UATC NUCI, UATC BRNETI

Neconcordane ntre datele din evidena contabil i cea de la nivelul
compartimentului impozite i taxe, privind drepturile de crean ale entitii, de natura
debitelor neachitate (pn la 31.12.2011) de contribuabili persoane fizice i juridice.
Neconcordanele susmenionate se estimeaz la valoarea total de 5.045 mii lei, astfel:
3.790 mii lei - UATC Snagov, 298 mii lei - UATC Nuci, 957 mii lei - UATC Brneti.
Aceste abateri s-au produs, datorit neefecturii operaiunilor de inventariere i a
unei analize a soldurilor, pe fiecare debitor - la finele anului 2011.
UATO POPETI LEORDENI, UATC BRNETI

Nerespectarea de ctre entitate a prevederilor Legii nr. 101/2006 a serviciilor de
salubrizare a localitilor, n sensul neinstituirii taxelor speciale n cazul prestaiilor efectuate
n beneficiul ntregii comuniti locale, sau pentru serviciile de salubrizare de care
beneficiaz persoanele fr contract, fapt ce a condus la diminuarea injust a veniturilor
bugetului local.
n timpul i urmare auditului, la UATO Popeti-Leordeni cuantumul acestor taxe a fost
estimat la cca. 550 mii lei, iar la UATC Brneti, la 45 mii lei (ceea ce corespunde unui
procent de 9,5% din totalul cheltuielilor aferente serviciilor de salubrizare suportate din
bugetul local).
n aplicarea prevederilor legale n domeniu precum i din ineficiena controlului intern.

(DECSIC) VOLUNTARI
Nestabilirea i nencasarea, de ctre entitatea auditat, a penalitilor pentru
depirea termenului de finalizare a lucrrilor, n executarea a dou contracte (de 1% din
valoarea lucrrilor executate sau neexecutate, dup trecerea acestui termen), penaliti
estimate, pentru executarea cu ntrziere a celor 2 contracte invocate anterior, la suma de 10
mii lei.
e) Calitatea gestiunii economico-financiare:

UATJ ILFOV
Deficiene cu privire la contractele de asociere ncheiate ntre entitate i consiliile
locale oreneti/comunale de pe raza judeului Ilfov, n sensul nelurii de ctre UATJ Ilfov a

tuturor msurilor organizatorice, manageriale pentru verificarea modului de utilizare de ctre
ordonatorii principali a fondurilor ce le-au fost alocate, conform destinaiilor stabilite prin
contractele de asociere.
De precizat, caracterul de continuitate al constatrii, aspectul deficitar fiind identificat
i cu prilejul misiunii de audit desfaurat (n anul precedent), pentru execuia bugetar a
anului 2010. Astfel, lipsa de implicare a conducerii entitii n vederea nlturrii abaterii,
precum i a factorilor de execuie (comisia constituit la nivelul UATJ Ilfov cu atribuii de
monitorizare i verificare a modului de utilizare de ctre beneficiari a sumelor transferate n
scopul asocierii) a generat necunoaterea cu certitudine, nici pn la momentul auditului, a
tuturor elementelor definitorii (ex: situaii de lucrri, procese verbale de recepie i, implicit,
de ndeplinire a obiectivelor asocierii, etc.) necesare efecturii unei analize pertinente,
detaliate (pe fiecare obiectiv contractual) i profesionale, cu privire la aceste asocieri.
UATO BRAGADIRU
Deficiene privind inventarierea patrimoniului, care constau n necuprinderea n
aceast operaiune a unor elemente patrimoniale, respectiv nenscrierea de ctre gestionar,
pe listele de inventariere, a meniunii potrivit careia bunurile i valorile bneti pe care le
gestioneaz au fost inventariate i consemnate n listele de inventariere n prezena sa,
precum i dac are sau nu obiecii referitor la modul de efectuare a inventarierii.
Acestea au fost cauzate de nensuirea n totalitate, de ctre factorii implicai n
gestionarea patrimoniului instituiei, precum i de cei desemnai n efectuarea inventarierii
patrimoniului, a prevederilor legale referitoare la operaiunea de inventariere.
Cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare s-a
constatat efectuarea de pli nelegale din bugetul instituiei auditate in valoare total de 20
mii lei constnd n pli de 2 mii lei (c/v cheltuieli privind orele de funcionare aferente unei
schele metalice folosit pentru lucrri de reparaii acoperi sediu primrie, efectuate contrar
prevederilor legale), respectiv de 18 mii lei (sum achitat n plus n contul
subantreprenorului S.C. GRIGOR CONSTRUCT COMERT S.R.L.), la care s-au calculat
foloase nerealizate in valoare de 1 mie lei.
Cauza care a condus la efectuarea de pli nelegale o constituie nerespectarea
prevederilor legale cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor
instituiei, precum i a celor contractuale.
n timpul i ca urmare a auditului au fost ncasate ambele sume reprezentnd pli
nelegale in valoare de 21 mii lei (inclusiv foloasele nerealizate aferente).
Necalcularea, nenregistrarea i nevirarea ctre bugetul consolidat al statului a
contribuiei angajatorului pentru protecia i promovarea persoanelor cu handicap, n
cuantum de 21 mii lei (16 mii lei debit i 5 mii lei accesorii calculate), n condiiile n care
instituia auditat avea peste 50 de angajai. De asemenea, s-a constatat neinscrierea
contribuiei privind protectia i promovarea persoanelor cu handicap n declaraiile lunare
privind obligaiile de plat la bugetul de stat (Declaraia 100) pentru anul 2011. n timpul i
urmare misiunii de audit, entitatea a virat suma de 21 mii lei, reprezentnd contribuia la
fondul de solidaritate social pentru persoanele cu handicap, aferent anului 2011.
UATO BUFTEA
Plata eronat a contribuiei lunare la Fondul de garantare pentru plata creanelor
salariale, n condiiile n care entitatea era exceptat, conform prevederilor cadrului legislativ

specific (Legea nr. 200/2006, modificat i actualizat prin OUG nr. 117/2010) de aceast
obligativitate, deficien ce s-a constituit ntr-un efort suplimentar al bugetului local, n valoare
de 10 mii lei. Cauzele deficienelor semnalate rezid n necunoaterea prevederilor legale
referitoare la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale.
n anul 2011, la nivelul primriei nu a fost condus la zi Registrul datoriei publice
locale, n conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, i nu
a fost desemnat conform legislaiei, prin hotrrea consiliului local a oraului, o persoana
care s in evidena acestui registru. n timpul i urmare auditului, a fost actualizat la zi
Registrul datoriei publice.
Nestabilirea, neevidenierea n contabilitate i, n consecin, nevirarea ctre
bugetul de stat, pentru anul 2011, a sumei lunare reale datorat pentru protecia i
promovarea persoanelor cu handicap, stabilit de Legea nr. 448/2006 (emis n acest sens),
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Nenscrierea contribuiei privind protecia i promovarea persoanelor cu handicap,
la nivelul real al obligaiei, n Declaraiile lunare privind obligaiile de plat la bugetul de stat
(Declaraia 100) pentru perioada anului 2011. Astfel, diferena dintre contribuia datorat i
cea efectiv virat la bugetul de stat a fost de 7 mii lei, pentru care, n timpul i urmare
misiunii de audit, au fost calculate majorri de ntrziere n sum de 2 mii lei.
Alocarea de fonduri publice Asociaiei Sportive Clubul Sportiv Buftea (organizaie
non profit), prin contractul de asociere (ncheiat, pe o perioad de 3 ani, pentru promovarea,
dezvoltarea, sprijinirea i finanarea activitilor sportive), contract derulat inadecvat i n
condiii neeconomicoase pentru UATO Buftea. Concluzia este confirmat de multitudinea
neregulilor identificate cu prilejul auditului, printre care se evideniaz:
neurmrirea de ctre asociatul prim (UATO Buftea) a modului de ndeplinire
de ctre asociatul secund (Asociaia Sportiv Club Sportiv Buftea) a
obligaiei asumate prin contract - privind aportul de capital (cel puin 10% din
aportul n numerar al asociatului prim), respectiv, a modului de utilizare de
ctre acesta a sumelor alocate asocierii;
ndeplinirea, de ctre asociatul secund, a obligaiei asumate privind aportul la
asociere, n proporie de doar 0,43%, fa de minim 10%, ct se specific prin
contract;
nendeplinirea de ctre Consiliul de Administraie desemnat n acest sens, a
atribuiilor ce-i reveneau prin contract;
conducerea necorespunztoare (centralizat) a evidenei contabile aferente
asocierii, fr inerea acesteia distinct, pe fiecare activitate sportiv n parte,
cerin stipulat expres prin contract;
nentocmirea/ ntocmirea necorespunztoare a unor documente justificative;
neconcordane ntre rulajele debitoare i creditoare din Registrul Jurnal, cu
cele din Balana de verificare ntocmit la 31.12.2011;
reportarea eronat a rezultatului patrimonial de la finele anului 2010 - la
nceputul anului urmtor;
neevidenierea n contabilitate a veniturilor rezultate din sponsorizrile
provenite de la SC Angst Ro SRL i SC Readis Co;
neurmrirea justificrii n termenul legal a avansurilor spre decontare
acordate,
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 175 mii lei.

Abaterile s-au produs ca urmare a neexercitrii unei activiti corespunztoare de
ctre reprezentanii desemnai n Consiliul Administrare, att din partea entitii auditate,
ct i din partea Asociaiei Sportive Clubul Sportiv Buftea.
Asocierea n participaiune a Consiliului Local Buftea (prin fostul Serviciu Public de
Administrare a Domeniului Public i Privat Buftea) i SC SZD Electro SRL (pe durata
asocierii de 7 ani), n vederea modernizrii iluminatului public, n condiii lipsite total de
performan a aciunii (din punct de vedere al eficienei, eficacitii i economicitii), fapt
susinut de multitudinea i gravitatea neregulilor constatate, de aspectele paradoxale care
guverneaza perfectarea, derularea i finalitatea acestui contract:
disproporia evident ntre aportul asociailor (cca. 220 mii euro CL
Buftea/aport SC SZD ELECTRO SRL necuantificat valoric n contract, constnd n
871 corpuri de iluminat-dup suplimentarea prin act adiional - i 34 uniti
economizoare, care devin proprietatea asociatului prim la finalizarea contractului
dup 7 ani, moment ce coincide cu expirarea perioadei de garanie a surselor de
iluminat);
stabilirea inechitabil/dezavantajoas prin contract, a beneficiilor, aa zis
repartizate proporional cu cota de participare a fiecruia, astfel:
a) pentru CL Buftea: - un beneficiu indirect, constnd n suportarea aceluiai
nivel al cheltuielilor cu iluminatul public (n condiiile
folosirii unei instalaii noi i moderne), cheltuieli care, n
fapt, nu s-au meninut nici mcar la acelai nivel;
- un beneficiu direct, constnd n dobndirea dreptului
de proprietate asupra corpurilor de iluminat la
expirarea termenului de 84 luni de la darea n folosin
(dup expirarea perioadei de garanie a surselor de
iluminat);
b) pt. asociatul secund: - un beneficiu egal cu profitul obinut din contract;
acordarea de avansuri (52.237,38 euro), fr respectarea prevederilor legale
referitoare la categoriile de cheltuieli, criteriile, procedurile i limitele pentru
efectuarea de plai n avans din fonduri publice; nejustificarea acestora nici pn
la aceasta data;
lucrrile de modernizare a iluminatului public n oraul Buftea (potrivit
documentelor de recepie) s-au rezumat la furnizarea i montarea corpurilor de
iluminat, fr instalarea celor 34 de economizatoare, elemente definitorii in
atingerea performantelor estimate ce au stat la baza asocierii;
necunoaterea, nici pn la aceast dat, de ctre entitate, a nivelului valoric al
aportului asociatului secund, respectiv a rezultatelor obinute pe seama fondurilor
publice alocate acestei asocieri.
De precizat c, pentru avansurile nejustificate (prin bunuri livrate/lucrri executate/
servicii prestate) n valoare de 185 mii lei, n timpul i urmare misiunii de audit, au fost
calculate (pn la data auditului) dobnzi penalizatoare de 81 mii lei.
Deficiene de procedur i operaiuni contabile eronate, n valoare de 126 mii lei,
n cazul contractului de asociere n participaiune, ncheiat pe o perioada de 5 ani, ntre CL
Buftea (asociat prim) i SC Info Aris Tv (asociat secund), avnd ca obiect realizarea de
venituri din desfaurarea de activiti rentabile, n spe, producia audio video, publicitate,

editare, organizare evenimente, consultan IT, precum i orice activitate rentabil convenit
de pri prin act adiional.
Atribuirea contractului de achiziie public nr. 154/2011 n condiii de utilizare
ineficient a fondurilor publice, i fr asigurarea respectrii principiilor prevzute de cadrul
legislativ specific. Se reine n acest sens, achiziionarea (de la SC Garden Center Grup
SRL) de brazi la preuri supraevaluate comparativ cu preul pieei la momentul tranzaciei,
inexistena certificatelor de calitate i a celor de garanie, respectiv a documentaiei
justificative care s asigure defalcarea sumei (c/valoare brazi/transport/montaj) n vederea
stabilirii naturii contractului (de furnizare sau de servicii).
Nivelul estimat al cheltuielilor nejustificate se situeaz cel puin la valoarea de 11 mii
lei (diferena de pre stabilit pentru brazii de 2,5 m), inclusiv dobnzile penalizatoare
aferente calculate pn la data auditului.
Utilizarea ineficient a creditelor bugetare n valoare de 11 mii lei, prin decontarea
necuvenit din bugetul local a unei deplasri n SUA, n vederea participrii secretarului
UATO Buftea la un eveniment n domeniul deeurilor, constatare susinut de urmtoarele
considerente:
nu se justific necesitatea i oportunitatea efecturii acestor cheltuieli
(gestiunea privind colectarea, transportul, depozitarea deeurilor fiind
delegat ctre SC Rosal Ecologic SRL, singurul depozit neconform care a
funcionat pe raza teritorial a oraului, fiind nchis din anul 2009);
cheltuielile cu aceast deplasare nu se pot justifica prin prisma legturii cu
activitatea entitii;
plata s-a facut fr a fi avut prevedere bugetar la acea dat;
nu exist o invitaie oficial nominal;
nu exist nici un referat de necesitate a deplasrii;
nu a fost prezentat nici un referat sau raport privind rezultatul deplasrii.
n timpul i urmare auditului, pentru cheltuielile ocazionate de aceasta deplasare au
fost calculate daune n valoare de 1 mii lei.
Insuficienta implicare, vigilena, combativitate i rigurozitate a specialitilor juridici
din cadrul entitii, n ce privete reprezentarea entitii n instan pe problematica
multiplelor litigii intervenite ntre pri, n contractul de execuie covoare asfaltice.
Declanarea litigiilor a fost generat de cesionarea, de ctre executantul lucrrilor SC
Microtop Service SRL, a drepturilor sale de crean n favoarea unei tere societi
comerciale SC Corneliu 2000 SRL.
Astfel, efectele juridice care le-a implicat aceast cesiune, statuate prin hotrri ale
instanei de judecat, coroborate cu inaciunea juritilor entitii (n ce privete: pasivitatea
manifestat prin acceptarea implicrii eronate/inadecvate/ fr temei a entitii n derularea
contractului de cesiune neinvestit cu titlu executoriu irevocabil; neinstituirea sechestrului
asigurator) au condus la efectuarea de ctre UATO Buftea, pentru aceleai lucrri, a unei
pli duble n valoare de 410 mii lei, precum i la plata unor cheltuieli de executare n valoare
de 18 mii lei.
UATC CORBEANCA
Efectuarea de pli nelegale din bugetul local, n valoare de 69 mii lei, prilejuite de
derularea necorespunztoare a contractului de prestri servicii al crui obiect l constituia
efectuarea, de ctre o persoan abilitat, a unui audit financiar la nivel de entitate, n

conformitate cu Standardele internaionale. Din verificarea efectuat a reieit c prestaia nu
s-a realizat n fapt, la nivelul entitii beneficiare neregsindu-se nici un fel de documente din
care s rezulte efectuarea auditului n condiiile respectrii cerinelor de form i coninut
impuse de specificul/ particularitile activitii de audit la standarde internaionale (modul de
desfaurare al auditului, de realizare a atribuiilor i obiectivelor urmrite/ procedurile i
tehnicile de audit aplicate/ documente de lucru ntocmite/ raportul de audit financiar- care s
conina constatrile, concluziile i recomandrile auditorului), ci doar un aa zis Raport al
auditorului independent, care conine o succint i netemeinic justificare a cauzelor care
au condus, la imposibilitatea respectrii de ctre prestator a angajamentului asumat prin
contract, precum i la imposibilitatea formulrii unei opinii de audit. n acest context, cu toate
c nsi n contractul de prestri servicii era stipulat expres o clauz n acest sens,
conform creia, ntr-o astfel de situaie beneficiarul nu va mai datora prestatorului tariful ...,
facturile emise de prestator au fost, n mod injust, onorate integral.
De precizat c, n timpul i urmare misiunii de audit desfaurat de organele de
specialitate ale Camerei de Conturi Ilfov, pentru cheltuielile nelegale anterior evideniate, au
fost calculate daune n valoare de 2 mii lei.
UATC DASCLU, UATO POPETI LEORDENI, UATC NUCI, UATC BRNETI,

UATC COPCENI
Organizarea necorespunztoare i, n consecin, desfurarea formal a
inventarierii generale a patrimoniului, att ca urmare a necuprinderii n aceast operaiune a
tuturor elementelor de activ i pasiv ale entitii, ct i ntocmirii defectuoase (din punct de
vedere al formei i coninutului) a documentaiei specifice.
n cazul ordonatorului teriar de credite Grupul colar Agricol Cezar Nicolau Brneti
s-au constatat nereguli privind inventarierea anual a patrimoniului, n sensul necuprinderii n
aceast operaiune a unor elemente patrimoniale (active fixe necorporale i materiale de
construcii).
De asemenea la ordonatorul teriar de credite coala General cu clasele I-VIII nr. 1
Copaceni s-a constatat nerespectarea prevederilor legale n vigoare privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv la 31.12.2011.
Cauzele care au condus la producerea deficienelor de mai sus au fost nensuirea i
neaprofundarea prevederilor legale referitoare la operaiunea de inventariere de ctre factorii
implicai n gestionarea elementelor de activ i de pasiv ale instituiei, precum i de cei
desemnai n efectuarea inventarierii patrimoniului.
UATC DASCLU, UATC GNEASA, UATC SNAGOV, UATO POPETI LEORDENI ,

UATC NUCI, UATC BRNETI, UATC COPCENI
Nereevaluarea activelor fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate
n patrimoniul entitilor auditate, cu implicaii negative n ce privete realitatea i exactitatea
datelor nscrise n situaiile financiare de raportare anual.
De precizat c, n timpul i urmare misiunii de audit, UATC DASCLU a ncheiat un
contract de prestri servicii n acest sens, cu SC L.D.M. Consulting SRL. i n cazul UATC
Nuci, respectiv UATC Copceni au fost remediate operativ deficienele constatate.
Deficiene de aceast natur i la o entitate (ordonator teriar de credite) din
subordinea UATC Snagov, respectiv la Liceul teoretic cu clasele I-XII Mihail Koglniceanu

Snagov, care rezid n neefectuarea reevalurii cldirilor n care se desfoar activitatea
de nvamnt (corp cldire liceu/sal de sport/internat), precum i a debarcaderului.
Au fost reinenute deficiene de aceast natur i la o entitate (ordonator teriar de
credite) din subordinea UATC Copceni (coala nr.1 Copceni). Entitatea nu a dispus
msuri privind reevaluarea cel puin o dat la la trei ani, a activelor fixe corporale de natura
construciilor i instalaii tehnice, mobilier, aparatur birotic aflate n patrimoniu, n vederea
stabilirii valorilor reale, de pia ale bunurilor din patrimoniul acesteia. Pentru aceast
abatere entitatea a sancionat cu suma de 2 mii lei.
Cauzele care au condus la producerea deficienelor de mai sus rezid n nensuirea
i neaprofundarea, de ctre factorii responsabili, a prevederilor legale privind reevaluarea i
amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice.
UATC SNAGOV
Derularea defectuoas a unui contract de asociere n participaiune, ncheiat ntre
UATC Snagov i SC Capitain Port Service Product SRL, n vederea amenajrii i exploatrii
unor activiti de alimentaie public, parcuri de distracii i plaj, agrement, trand, sli de
fitness, saune, fapt ce a generat nencasarea la bugetul local, a unei redevene (estimat la
momentul desfurrii misiunii de audit) de 10.500 euro, inclusiv a penalitilor de ntrziere
aferente (din care, 4 mii lei penaliti recunoscute de asociat);
Nentocmirea angajamentelor bugetare (individuale sau globale) pentru plile
efectuate i nici a ordonanrilor - care s conin viza de control financiar preventiv i
semntura ordonatorului de credite, conform solicitrilor din formularul prevzut de actul
normativ specific;
Neorganizarea evidenei angajamentelor bugetare i legale.
Cauza deficienelor de mai sus o constituie nerespectarea prevederilor legale cu
privire la derularea contractelor de concesiune, a celor legate de atribuirea contractelor de
achiziie public, precum i a celor privitoare la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor instituiei.
UATO MGURELE, UATC CLINCENI, UATC DOMNETI

Nencasarea la bugetul local, n cuantumul i la termenele convenite prin
contracte, a veniturilor din concesiuni i nchirieri. Neaplicarea msurilor asiguratorii n
vederea nlturrii riscului de prescriere a debitelor restante de aceast natur.
Superficialitate/dezinteres manifestat de factorii responsabili, n ce privete veniturile
realizate de entiti din contractele de concesiune i nchiriere.
La UATO Mgurele din veniturile restante de aceast natur, care la finele
anului 2011 nsumau 80 mii lei, au fost recuperate de entitate (pn la
declanarea misiunii de audit), prin efort propriu, debite i accesorii aferente
n valoare total de 38 mii lei, iar operativ s-a ncasat suma de 3 mii lei,
rmnnd de recuperat doar un debit de 39 mii lei (din care 23 mii lei aflai n
litigiu, pe rolul instanei de judecat).
La UATC Clinceni din veniturile restante de aceast natur n sum 32 mii s-
au recuperat operativ, 17 mii lei;
La UATC Domneti, se reine ca deficien meninerea i utilizarea de ctre
fostul chiria, n virtutea unei relaii contractuale deja expirate dar
nennoite/neprelungite, a unui spaiu (din domeniul public) pus la dispoziia sa.

Valoarea chiriilor/redevenelor rmas de ncasat (inclusiv penalitile de
ntrziere datorate) pentru anul 2011 se estimeaz la suma de 10 mii lei. De
asemenea, se mai reine ncheierea de contracte fr stipularea termenului de
plat a redevenei/chiriei. Frecvente situaii de neactualizare, contrar
prevederilor contractuale, a redevenei/chiriei cu indicele de inflaie; niciun
contract de nchiriere/ concesiune nu poarta viz de CFP.
domeniu.
UATO POPETI LEORDENI

Suportarea din bugetul local, contrar prevederilor legale n domeniu i HCL nr.
45/31.05.2011, a sumei de 277 mii lei, reprezentnd servicii de salubrizare (ridicarea
gunoiului menajer n perioada iulie-decembrie 2011) efectuate populaiei. De precizat c, n
timpul i urmare auditului, au fost determinate daune aferente cheltuielilor efectuate fr
temei legal, a cror nivel se situeaz la 8 mii lei;
Efectuarea de ctre entitate, pe ntreg parcursul anului 2011, a unor cheltuieli de
natur salarial nejustificate, care exced cadrul legal de acordare, n spe, salariul de merit
acordat unui numr de 26 salariai, a crei valoare estimat se situeaz la nivelul de 49 mii
lei. Neactualizarea msurtorilor care stau la baza acordrii sporului pentru condiii
vtmtoare;
Efectuarea unor pli n avans n valoare de 20 mii lei, ctre SC M27 Euronet
Advisory SRL, pentru achiziia unor servicii reprezentnd documentaie pentru accesare
fonduri europene, fr ca serviciile contractate s fie (pn la data auditului) prestate, n
fapt;
Suportarea din bugetul local, n cazul contractelor subsecvente de lucrri
(reparaii/ reabilitri/ modernizri strzi) ncheiate cu SC DELTA ACM 93 SRL, a unor
cheltuieli n sum de 67 mii lei, reprezentnd diferene valorice neconforme cu devizul
ofert i proiectul de lucrri (generate de suplimentarea unor lucrri), pentru a cror
depire entitatea nu a putut prezenta documente justificative. Executarea unor lucrri de
reabilitare de o calitate necorespunztoare, cum ar fi, prbuirea asfaltului n anumite zone i
existena unor plombe asfaltice (ex: str. Sf. Andrei).De precizat c, n timpul i urmare
auditului, pentru cheltuielile nejustificate (anterior evocate), au fost calculate daune de 4 mii
lei.
Pli nelegale de 39 mii lei, efectuate de Liceul teoretic cu clasele I-XII Popeti
Leordeni (ordonator teriar de credite din subordinea unitii administrativ-teritoriale), urmare
derulrii necorespunztoare (n perioada 2010-2011) a contractului de lucrri ncheiat cu SC
Andmir Cons SRL, avnd ca obiect Extindere Grdinia nr. 3 cu racordare la utiliti, dup
cum urmeaz:
38 mii lei c/valoare cheltuieli de transport-aprovizionare dublu evideniate i
pltite, (n condiiile n care, n Situaiile de lucrri nr. 13, dirigintele de antier a
refuzat la plat c/valoarea acestor cheltuieli, considerndu-le ca nefiind legale);
0,5 mii lei c/valoare profit, calculat si suportat de unitatea de nvmnt, ntr-
un procent mai mare (8%) dect cel prevzut n devizul ofert (5%);
0,5 mii lei c/valoare neconcordane ntre Situaia de lucrri nr. 5 Realizare
lucrri suplimentare subsol i Centralizatorul Situaiei de lucrri nr. 5, suportate

eronat de unitatea de nvmnt.
De precizat c, n timpul i urmare auditului, pentru plile nelegale sus menionate,
au fost calculate daune aferente n sum de 3 mii lei.
ncheierea n anul 2011 de contracte de asisten juridic cu dou cabinete de
avocatur n condiiile n care, n mare masur, obiectul acestor contracte se regsea n
atribuiunile de serviciu stabilite (prin fia postului) celor trei consilieri juridici ai entitii.
Constatarea pune sub semnul incertitudinii necesitatea i oportunitatea ncheierii acestor
dou contracte, pentru care s-a achitat de ctre UATO Popeti Leordeni suma de 94 mii lei
(51 mii lei i 43 mii lei).
Urmrirea defectuoas a contractului de delegare a gestiunii serviciilor publice de
salubrizare a localitii Popeti Leordeni, ncheiat cu SC Rosal Grup SA, ntruct, conform
acestuia, concesionarul se obliga s-i plteasc entitii o redeven n sum de 5% din
valoarea pe an a prestaiilor facturate pentru serviciile de salubrizare a domeniului public
(fr TVA), dar nu mai mic de echivalentul n lei a 2.000 euro/an, angajament pe care, ns,
acesta nu i l-a onorat integral. Astfel, din redevena de 782 mii lei datorat de societate pe
ntreaga perioad de derulare a contractului (anul 2006 2012/data finalizrii auditului), a
fost achitat doar suma de 305 mii lei. n timpul i urmare auditului, pentru diferena
neachitat de 477 mii lei, au fost calculate (conform prevederilor din caietul de sarcini)
dobnzi i penaliti de ntrziere.
Deficiene privind modul de urmrire, ncasare i derulare a contractelor de
concesiune i nchirieri, dup cum urmeaz:
nencasarea, n cuantumul i la termenele legale/ contractuale, a redevenelor/
chiriilor datorate de concesionari/ chiriai, astfel c, la finele anului 2011, debitele
restante (cu accesoriile aferente) s-a situat la nivelul sumei de 253 mii lei;
subdimensionarea nivelului redevenelor datorate de concesionari (ex: SC Biat
Construction SRL; SC Mega Metal SRL);
neaplicarea tuturor etapelor i procedurilor de executare silit a debitelor
restante de aceast natur;
nerealizarea de ctre concesionari a investiiilor prevzute n contractele de
concesiune;
nepredarea bunurilor de retur n cazul rezilierii contractelor de concesiune.
Urmrirea defectuoas a contractului de concesiune ncheiat cu SC Regev & Instal
SRL (devenit ulterior SC Vital Blue Aqua SA) n condiiile n care concesionarul nu s-a
achitat, pe tot parcursul derulrii acestuia (din anul 1999-n prezent), de obligaia ce-i
revenea prin contract, respectiv de a achita UATO Popeti Leordeni, pe lng redevena
datorat (una mie lei/lun) i un venit suplimentar de 10% din profitul anual net realizat, dup
caz, de aceasta. Din verificarea ncruciat efectuat de echipa de audit pe ultimii trei ani, a
reieit c societatea a realizat profit att n anul 2009, ct i n 2010, fapt pentru care s-a
procedat la stabilirea nivelului obligaiei neonorate de aceasta, respectiv de 274 mii lei.
Cauza deficienelor de mai sus o constituie nerespectarea prevederilor legale cu
privire la derularea contractelor de concesiune.
UATC NUCI
Deficiene pe problematica acordrii ajutoarelor sociale, n sensul neefecturii
anchetelor sociale periodice la beneficiarii de ajutor social, ct i inexistenei la dosarele
acestora a tuturor documentelor justificative care s ateste ntrunirea de ctre titulari a

condiiilor legale de acordare a sprijinului financiar.
Cauzele abaterii semnalate se regsesc n neaplicarea corect, de ctre persoanele
cu atribuii n domeniul n care s-a constatat deficiena, a prevederilor legale.
UATC BRNETI
Efectuarea de ctre entitate a unor pli necuvenite, n afara cadrului contractual,
n valoare de 11 mii lei, pentru servicii informatice prestate de SC INTEL MANAGEMENT
SRL, cu toate c acestea fceau obiectul Contractului de ntreinere aflat n derulare, i deci,
nu se justifica facturarea lor suplimentar. Nentocmirea unui proces verbal de recepie a
serviciilor informatice, nsuit de ctre entitate, n baza cruia s se acorde viza de CFP. De
precizat c, n timpul i urmare auditului, pentru plile necuvenite efectuate, au fost calculate
foloase nerealizate n valoare de una mie lei.
Acordarea de ctre entitate a unui avans de 500 mii lei executantului de lucrri SC
TSC CONECT SRL n baza contractului de lucrri (pentru obiectivul de investiii Lucrri de
realizare instalaie de iluminat nocturn pentru stadion), fr ns ca acesta s fi fost justificat
integral, prin lucrri executate, pn la finele anului 2011, fapt ce contravine cerinelor
impuse de prevederile cadrului legislativ specific. Astfel, pentru diferena de 19 mii lei
reprezentnd avans nejustificat prin lucrri executate, n timpul misiunii de audit au fost
calculate foloase nerealizate.
Nestabilirea, neevidenierea n contabilitate i, n consecin, nevirarea pentru anul
2011, ctre Fondul de solidaritate social pentru persoane cu handicap, a sumei lunare
datorat pentru protecia i promovarea persoanelor cu handicap, stabilit de Legea nr.
448/2006 (emis n acest sens), republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Nenscrierea contribuiei privind protecia i promovarea persoanelor cu handicap,
n Declaraiile lunare privind obligaiile de plat la bugetul de stat (Declaraia 100) pentru
perioada anului 2011.
Astfel, n timpul i urmare misiunii de audit, contribuia datorat a fost cuantificat
(pentru perioada 2011-iulie 2012) la valoarea de 15 mii lei, ocazie cu care au fost
determinate accesorii aferente n sum de 9 mii lei. Se reine totodat c entitatea a virat
operativ, cu ordin de plat, ntreaga obligaie (24 mii lei) la Fondul de solidaritate social
pentru persoane cu handicap (15 mii lei contribuie datorat pentru perioada 2011- iulie 2012
i 9 mii lei accesorii aferente, calculate pn la data plii).
Situaie similar celor de mai sus i n cazul a trei ordonatori teriari de credite, aflai
n subordinea UATC Brneti, dup cum urmeaz:
Colegiul Silvic Theodor Pietraru Brneti contribuie nevirat n valoare de
12 mii lei (aferent perioadei 2001 - iulie 2012) pentru care au fost stabilite
accesorii n sum de 7 mii lei (deficien soluionat operativ).
Liceul teoretic cu clasele I-XII Traian Lalescu Brneti contribuie nevirat
n valoare de 14 mii lei (aferent perioadei 2001 - iulie 2012) pentru care au fost
stabilite accesorii n sum de 8 mii lei;
Grupul colar Agricol Cezar Nicolau Brneti contribuie nevirat n
valoare de 16 mii lei (aferent perioadei 2001 - iulie 2012) pentru care au fost
stabilite accesorii n sum de 9 mii lei. Se rein la acest ordonator teriar de
credite i nereguli privind inventarierea anual a patrimoniului, n sensul
necuprinderii n aceast operaiune a unor elemente patrimoniale (active fixe

necorporale n sum de 20 mii lei i materiale de construcii n sum de 101 mii
lei).
Derularea n condiii de ineficien economic a Contractului de concesiune privind
delegarea gestiunii serviciului public de salubrizare a comunei Brneti, ncheiat cu SC
Compania Romprest Service SRL. Conform prevederilor contractuale, pentru serviciul
prestat n cursul anului 2011 (ridicarea gunoiului menajer de pe domeniul public i respectiv
de la populaie/ persoane juridice) UATC Brneti a achitat societii n cauz suma de 474
mii lei, fr ns a ntreprinde toate demersurile ce se impuneau n vederea recuperrii
integrale (de la populaie/ persoane juridice) a taxei de salubritate. n acest context, gradul
de ncasare a taxei de salubritate a fost de doar 47,88%, fapt ce s-a repercutat negativ
asupra veniturilor constituite la nivelul bugetului local.
Deficiene majore identificate privind veniturile din concesiuni i nchirieri,
evideniindu-se abateri de natura:
subdimensionrii veniturilor bugetului local de natura redevenelor/chiriilor, prin
stabilirea n sarcina concesionarilor/ chiriailor, a unor niveluri modice ale acestor
obligaii;
neindexrii cuantumului redevenei datorate, contrar clauzelor stipulate n
contracte(13 mii lei diferene provenite din indexare, stabilite n timpul misiunii de
audit);
stabilirii unor redevene procentuale din cifra de afaceri a concesionarului, fr
ns a proceda la verificarea situaiilor financiare anuale raportate de acesta,
care s ateste veridicitatea/exactitatea obligaiei financiare efectiv virat
(entitatea rezumndu-se doar la obinerea unei declaraii pe propria rspundere a
administratorului societii contractante privind veniturile realizate);
nencasrii n totalitate la termenele stabilite prin lege sau prin contracte, a
debitelor reprezentnd redevene/ chirii, datorate de concesionari/chiriai (care la
finele anului 2011 nsumau 26 mii lei);
neaplicrii formelor succesive de executare silit n vederea recuperrii debitelor
restante;
inexistenei unei evidene centralizate a acestor contracte la nivelul entitii.
Cauzele abaterilor semnalate se regsesc n neaplicarea corect de ctre
persoanele cu atribuii n domeniul n care s-a constatat deficienele, a actelor normative n
domeniu.
UATC DOMNETI
Acceptarea la plat a unor lucrri neefectuate i servicii neprestate (reparat i
vopsit staii RATB; reparaii strzi: pietruire, cilindrare, compactare;
Achiziionarea aplicaiei urbanism i servicii informatice pentru utilizarea
programului urbanism... a crei valoare se situeaz la nivelul de 506 mii lei (460 mii lei,
pentru care, n timpul i urmare auditului au fost calculate dobnzi penalizatoare n suma de
46 mii lei);
Nevizarea ordonanrilor de plat, documentelor justificative i angajamentelor
legale ntocmite n anul 2011, pentru CFPP (dei exist persoan desemnat n acest sens);
Neorganizarea i, n consecin neefectuarea la nivelul UATC Domneti pentru
anul 2011 a operaiunii de inventariere general a patrimoniului; Nentocmirea registrului
inventar i a registrului numerelor de inventar;

Caracterul impropriu (din punct de vedere a formei i fondului), formal, nereal al
documentaiei (aa zis justificative) ce a stat la baza achiziionrii (ntocmirea unui Proces
verbal de recepie parial) i plii (situaia de acceptare la plat nevizat de CFPP i Bun
de plat) unui program informatic inexistent. In acelai context reinem i constatarea
conform creia, pentru lungimi/laimi diferite ale strzilor comunale, cuprinse ntre 200m/ 6m
i 1230m/ 4m, valoarea contractelor de pietruire a fost relativ aceeai.
domeniu.
UATC COPCENI
Acceptare la plat a unor cheltuieli nelegale n sum de 157 mii lei, ocazionate de
lucrri de amenajare drumuri, neefectuate n fapt (decontarea unor facturii emise de
executant s-a efectuat fr a fi nsoite de documente justificative - situaie de lucrri,
procese verbale de recepie a lucrrii, documente minimale i obligatorii n baza crora se
poate efectua plata i care atest executarea fizic a lucrrilor) pentru care s-au calculat
daune n sum de 20 lei.
ncadrri eronate n structura funcional a clasificaiei economice a contravalorii
reparaii i ntreinerii conductelor de ap, a contravalorii prestrii serviciilor de dezpezire a
drumurilor comunale, deficiene generate de neaplicarea corespunztoare a prevederilor
O.M.F.P. nr.1954/2005 pentru aprobarea Clasificatiei indicatorilor privind finanele publice.
Deficiene n ce privete modul de derulare a execuiei contractului de furnizare
ncheiat cu SC ND UTIL GRUP SRL n sum total de 50 mii lei inclusiv TVA, avnd ca
obiect Reparaii drumuri, dup cum urmeaz:
Inexistena unui deviz ofert, care s justifice preul contractului i categoriile de
lucrri ce urmau a fi efectuate;
Aplicarea eronat n devizului de lucrri a cotelor de CAS, omaj, sntate, risc,
fond de garantare a salariilor, la valoarea materialelor folosite i, nu aa cum se
impunea, la cheltuiala cu manopera, fapt ce a condus la efectuarea de pli
nelegale n sum de 8 mii lei, pentru care au fost calculate daune de una mie
lei.
Includerea eronat, n cazul mai multor contracte, a cotei de 0,20% (reprezentnd
ponderea manoperei n cheltuiala cu utilajul folosit) aplicat eronat la total manoper din
deviz, i nu la cea generat strict de folosirea utilajelor. Deficiena a majorat nejustificat
valoarea devizului de lucrri i a condus la plata nelegal a sumei de 11 mii lei, pentru care,
n timpul i urmare auditului, au fost calculate daune n valoare de una mie lei.
Utilizarea ineficient i neecomicoas a fondurilor publice prin majorarea
nejustificat a cheltuielilor din fonduri publice n cazul achiziiei unui numr de 52 couri de
gunoi stradal (n sum de 77 mii lei, inclusiv TVA), la un pre unitar de 1.488 lei cu TVA, n
condiiile n care, pe piaa liber (la data auditului), existau oferte de pre pentru produse
similare mai avantajoase din punct de vedere economic. Caracterul impropriu (din punct de
vedere al formei si al fondului), formal, nereal al documentaiei ce a stat la baza achiziionrii
i plii produselor anterior menionate.
domeniu.

Suportarea de ctre entitate din bugetul propriu, contrar prevederilor legale, a
sumei de 9 mii lei reprezentnd cheltuieli de ntreinere (reparaii i carburant) ocazionate de
utilizarea a dou autovehicule, aflate iniial n dotarea entitii dar transferate (n cursul anului
2009, fr ntocmirea unui act juridic sau administrativ n acest sens) spre folosin
Consiliului Judeean Ilfov.
Cauzele care au avut ca rezultat nclcarea cadrului legislativ n vigoare au fost lipsa
de cunoatere a legislaiei i superficialitate n acordarea vizei de control financiar preventiv
pentru operaiunile de natura celor anterior prezentate.
De reinut c, n timpul i urmare misiunii de audit, pentru unul dintre autoturisme a
fost ncheiat, ntre cele dou instituii, un contract de comodat.
Neparcurgerea n procesul execuiei bugetare a fazei de lichidare a cheltuielilor, ca
urmare a neverificrii facturilor din punct de vedere al ntrunirii condiiilor de exigibilitate i, n
consecin, necertificarea acestora prin acordarea vizei bun de plat.
Cauza care a condus la abaterea prezentat mai sus o constituie nerespectarea
legislaiei n vigoare privind operaiunea de lichidare a cheltuielilor bugetare ca faz n
procesul execuiei bugetare.
Majorarea salariului de ncadrare a directorului executiv al entitii cu 75% pe
considerentul participrii sale la derularea unor proiecte cu finanare europrean, fr
ntrunirea de ctre beneficiar, a condiiilor impuse de cadrul legislativ specific de
reglementare a unor astfel de majorri salariale, i fr posibilitatea prezentrii de ctre
acesta, pe tot parcursul misiunii de audit, a documentelor justificative care s ateste
prestarea efectiv a unei astfel de activiti. Doar simpla nominalizare a unei persoane n
componena unui grup de lucru nu echivaleaz cu realizarea n fapt a unei aciuni.
Veridicitatea constatrii a fost confirmat n scris (prin nota de relaii) de nsi
directorul executiv al instituiei, care, n timpul i ca urmare auditului, a ncheiat un
Angajament de plat la nivelul de 14 mii lei, pentru sumele de natur salarial ncasate
necuvenit de ctre acesta pe tot parcursul anului 2011.
n urma verificrii categoriei de operaiuni privind bunurile i serviciile s-a depistat
faptul c nu au fost ntocmite note de intrare recepie pentru bunurile de natura materialelor
i obiectelor de inventar achiziionate n anul 2011, aa cum se prevede n OMFP nr.
3.512/2008.
Cauza care a determinat abaterea o constituie neaprofundarea, de ctre factorii
responsabili ai entitii, a prevederilor legale referitoare la organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice.
n timpul i ca urmare a auditului, entitatea a ntocmit notele de intrare recepie pentru
bunurile achiziionate n anul auditat.

(DECSIC) VOLUNTARI
Achiziionarea i distribuirea unor produse alimentare de baz (ulei, mlai, fina,
orez, etc.) n valoare de 770 mii lei, sub forma ajutoarelor acordate locuitorilor oraului
Voluntari, cu prilejul srbtorilor pascale i de Crciun. Distribuirea pachetelor cu alimente s-
a realizat pe baz de tabele nominale, fr ns a se formula, de ctre persoanele cu situaie
material precar, solicitri n acest sens, fr efectuarea de anchete sociale i fr

stabilirea unui criteriu social de departajare a celor 15.000 de familii beneficiare de astfel de
pachete.
Similar s-a procedat n cazul meselor festive organizate cu prilejul altor aciuni sociale
(ziua de 8 Martie, ziua pensionarului, etc.), care au generat cheltuieli n valoare de 79 mii lei,
ct i n cazul excursiilor organizate n ar i strintate, pentru care s-au pltit 262 mii lei.
Se reine faptul c pentru aceste aciuni nu au fost alocate credite bugetare disticte,
pe fiecare tip de aciune, ci o sum global de 2.708 mii lei (inclus n bugetul final pentru
anul 2011, aprobat prin HCL).
Mai mult ns, n condiiile actuale de austeritate economic, se constat c nivelul
cheltuielilor efectuate pentru aceste aciuni social-culturale a crescut fa de anul anterior cu
2.586 mii lei.
Efectuarea unor cheltuieli de protocol n sum de 26 mii lei (pentru achiziionarea
de produse alimentare i buturi alcoolice), care exced cadrul legal de acordare. Acestea au
fost nregistrate eronat n contabilitate, n contul 628 Cheltuieli cu servicii prestate la teri
i pltite de la Titlul X-cod indicator 59.22 Aciuni cu caracter social-cultural .
De precizat c n timpul i urmare misiunii de audit, pentru cheltuielile nelegale
efectuate, au fost calculate foloase nerealizate n sum de una mie lei.
Deficiene cu privire la aplicarea prevederilor O.M.F.P. nr. 1.792/2002 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor
bugetare i legale, care constau n:
neparcurgerea n procesul execuiei cheltuielilor bugetare a tuturor fazelor privind
angajarea, lichidarea, ordonantarea i plata cheltuielilor instituiei publice;
neorganizarea corespunztoare a acestei activiti n ce privete evidenierea i
raportarea angajamentelor bugetare i legale (nedesemnarea
persoanelor/nlocuitorilor acestora - cu atribuii pe linia organizrii i conducerii
evidenei angajamentelor bugetare i legale i nregistrarea acestora n conturile
extrabilaniere corespunztoare);
necertificarea documentelor justificative din punct de vedere a realitii,
regularitii i legalitii operaiunilor efectuate, prin acordarea vizei "Bun de
plat".
Nereguli privind inventarierea patrimoniului entitii, ca urmare a nerespectrii
stricte a prevederilor legale privind efectuarea acestei operaiuni, prin neinventarierea unor
elementele patrimoniale (obiecte de inventar i mijloace fixe) n valoare total de 309 mii lei.
domeniu.
SERVICIUL PUBLIC COMUNITAR DE EVIDEN A PERSOANELOR ILFOV

Includerea n Contractul/Acordul colectiv de munc a unor clauze care exced
prevederile legale referitoare la plata personalului din sectorul bugetar, fapt ce a condus la
acordarea necuvenit a unor sume n valoare total de 40 mii lei (de la titlul II Bunuri i
servicii), constnd n:
drepturi speciale pentru meninerea sntii i securitii muncii, n cuantum de
31 mii lei;
sume pentru achiziionarea inutei (vestimentaiei), n cuantum de 9 mii lei.

f) Alte obiective specifice - Achiziii publice:

UATJ ILFOV
Situaii de neefectuare, a recepiilor la terminarea lucrrilor de construcii, n
vederea certificrii (de ctre entitate) faptului c executantul i-a ndeplinit (calitativ i
cantitativ) obligaiile, n conformitate cu prevederile contractului i ale documentaiei de
execuie.
UATO BRAGADIRU
Nerespectarea procedurilor de atribuire a contractelor de achiziie public, n
sensul c, achiziii de produse avnd aceeai natur (ex. balast i pietri pentru drumuri- cod
CPV-14212310-6; mobilier pentru grdini- cod CPV-39161000-8) au fost divizate,
ncheindu-se contracte distincte de valoare mai mic, pentru fiecare n parte, contrar
prevederilor art. 23 din OUG nr. 34/2006. n acest mod, au fost subevaluate valorile
contractelor de achiziie public, nefiind aplicat procedura cererii de oferte atunci cnd
pragurile valorice o impuneau (15.000 euro, fr TVA). Valoarea abaterii constatate este de
75 mii lei.
Cauza care a condus la nclcarea prevederilor legale a fost aplicarea de ctre
persoanele responsabile n organizarea i derularea procedurilor de atribuire a contractelor
de achiziie public a unor proceduri de achiziie, necorelate cu valoarea sumelor alocate n
acest sens.
Deficiene privind modul de constituire i nregistrare a garaniilor de bun execuie
aferente contractelor de lucrri (exemplificm n acest sens: nu au fost constituite garaniile
de bun execuie pentru contractele de lucrri realizate i decontate, contrar prevederilor
legale, fapt ce denot c instituia nu i-a luat msuri asiguratorii pentru lucrrile executate,
virnd intreaga sum n contul curent al executantului; n contractele de lucrri ncheiate prin
achiziie direct nu au fost prevzute cuantumurile garaniilor de bun execuie, cu toate c,
n anumite cazuri, achiziiile directe au vizat contracte de execuie a unor lucrri de
importan deosebit; la nivelul instituiei nu exist o persoana desemnat, cu atribuii clar
prevzute n fia postului, referitoare la modul de urmrire i derulare a contractelor de
lucrri).
UATO BUFTEA
Nemenionarea n Programul anual al achiziiilor publice pe anul 2011 a persoanei
responsabile pentru atribuirea contractului, cerin prevzut de HG nr. 925/2006 pentru
aprobarea normelor de aplicare a prevederilor OUG nr. 34/2006 privind atribuirea
contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a
contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare.
Situaii de atribuire a contractelor de achiziie public, fr asigurarea unui climat
concurenial, fr garantarea unui tratament egal i nediscriminatoriu ntre operatorii
economici, fr asigurarea utilizrii eficiente a fondurilor publice, ca urmare a achiziionrii
directe, de ctre entitate, a unor lucrri de reparaii i igienizare aferente aceluiai obiectiv, n
condiiile divizrii contractelor de achiziie public de lucrri din aceeai categorie, evitndu-
se astfel procedura cererii de ofert (n cazurile analizate pragurile valorice estimate
depind 15.000 euro, fr TVA).

Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor pentru obiective
necuprinse n lista de investiii (modernizare Piaeta Mihai Eminescu; mprejmuire cu gard de
beton a sediului A.D.P. Buftea) prin utilizarea eronat de credite bugetare din seciunea
funcionare, pentru realizarea unor obiective de investiii ce fac parte din seciunea
dezvoltare.
Nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractului de achiziie public,
prevzute de alin. (1) al art. 29 din OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de
achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de
concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare, entitatea aplicnd
cumprarea direct, n situaia Piaetei Mihai Eminescu, unde se impunea procedura cererii
de ofert.
Nivelul erorilor, cuantificat cu prilejul misiunii de audit, s-a situat la valoarea de 776
mii lei (728 mii lei lucrri recepionate privind modernizarea Piaetei Mihai Eminescu; 48 mii
lei lucrri recepionate aferente mprejmuirii cu gard de beton a sediului A.D.P. Buftea).
Deficiene privind modul de fundamentare i administrare a contractelor de
reparaii ncheiate n anul 2011, n sensul identificrii unor situaii de supraevaluare/majorare
nejustificat a cheltuielilor angajate.
Astfel, s-a constatat c, la baza achiziiei au stat dosare incomplete din punct de
vedere al documentaiei de estimare a necesarului de resurse pentru ndeplinirea
obiectivului, ceea ce s-a repercutat n ntocmirea eronat a unor devize de lucrri ca urmare
a nerespectrii normativelor de elaborare prevzute de reglementrile tehnice n vigoare
(diferenieri semnificative a consumului de resurse i tarife n cadrul aceluiai deviz a
categoriilor de lucrri identice; tarife variabile n cazul devizelor ntocmite la aceeai dat, pe
categorii de lucrri identice).
De precizat c, pentru utilizarea ineficient a fondurilor publice ca urmare a angajarii
de cheltuieli n sum de 49 mii lei stabilite n timpul i urmare misiunii de audit, au fost
calculate (pn la data auditului) foloase nerealizate n valoare de 1 mii lei.
Deficiene privind modul de fundamentare i administrare a unor contracte de
lucrri, precum i a contractelor subsecvente aferente Acorduluicadru, ncheiate cu SC
Construcii Complete SRL.
Auditul a evideniat ntocmirea necorespunztoare a devizelor ofert de pre i
decontarea situaiilor de lucrri majorate artificial, ca urmare a unor erori de calcul n cadrul
seciunii Alte cheltuieli directe (fundamentarea preurilor unitare, prin aplicarea greit a
cotei CASS de 5,2% la totalul general al devizului fr TVA, cu toate c aceasta revenea
doar manoperei directe; meninerea comisionului ITM de 0,25% -aplicat la cheltuiala cu
manopera direct, cu toate c, ncepnd cu 01.02.2011, angajatorii economici nu-l mai
datoreaz).
Reinndu-se caracterul de continuitate al deficienei, echipa de audit a procedat la
verificarea documentelor justificative care atest execuia acordului-cadru pe ntreaga
perioad de derulare (2009-2012), constatnd majorarea nejustificat, cu suma de 1.190 mii
lei, a obligaiilor de plat datorate de ctre UATO Buftea ctre SC Construcii Complete SRL,
pentru care au fost calculate daune aferente n valoare total de 110 mii lei.
Aspecte deficitare multiple i majore privind derularea contractului de achiziie
servicii asisten tehnic i dirigenie de antier Demolare staie de epurare Buftea ncheiat
cu SC Multistar Impex SRL, care rezid att n modul de supraveghere, ct i de verificare a
calitii execuiei acestei lucrri.

Astfel, urmrirea necorespunztoare de ctre entitate a modului de ndeplinire de
ctre executant (SC Multistar Impex SRL) a atribuiilor ce-i reveneau prin contract i caietul
de sarcini, este susinut de urmtoarele constatri:
nefinalizarea, de ctre executant, a lucrrilor contractate;
neasigurarea, de ctre executant, conform prevederilor contractuale, a
condiiilor adecvate de depozitare, adpostire i integritate a materialelor
recuperate n urma lucrrilor de demolare (cca. 1,5 to proprietate a
beneficiarului), abatere ce a favorizat sustragerea n totalitate a acestora i,
implicit, nevalorificarea lor de ctre entitate, potrivit legii;
constatarea i semnalarea, prin proces verbal ntocmit la faa locului (de ctre
comisia de recepie, n prezena dirigintelui de antier), a unor situaii de
inactivitate pe antier (lipsa utilajelor i a echipei de lucru);
certificarea eronata, prin bun de plat, a facturii fiscale emis de ctre
furnizorul de servicii pentru ntreaga valoare a contractului, cu toate c acesta
s-a realizat doar partial.
prestarea unei activitati improprii de ctre dirigintele de santier desemnat, a
crei atestare s-a dovedit a fi neconform cu tipul de activitate desfurat n
cadrul acestui contract.
Nereguli la nivelul instituiilor subordonate UATO Buftea, dup cum urmeaz:
efectuarea, de ctre Grupul colar Economic, Administrativ i de Servicii
Barbu tirbey Buftea, a unor cheltuieli n valoare de 2 mii lei, neprevzute
de legislaia n vigoare, prin calcularea i virarea contribuiei lunare la Fondul
de garantare pentru plata creanelor salariale, n condiiile n care instituiile
publice sunt exceptate de la plata acestei contribuii ncepnd cu 01.01.2008;
efectuarea de cheltuieli de personal neprevzute de cadrul legislativ n
vigoare, prin acordarea n anul 2011 a unor sporuri pentru condiii de munc
ce exced prevederilor legale, respectiv:
- Sporul de calculator n valoare de 26 mii lei, unui numr de
8 angajai (personal didactic i didactic auxiliar) din cadrul
Grupului colar Economic, Administrativ i de Servicii Barbu
tirbey Buftea, invocndu-se ca baz legal prevederile unui act
normativ abrogat nc din 01.01.2010;
- Spor ecran unui numr de 6 angajai i Spor spltoreas
pentru 3 angajai ai colii cu cls. I-VIII nr. 1 Buftea, n valoare
total de 20 mii lei, invocndu-se, asemenea cazului anterior,
aceeai baz legal abrogat.
Stabilirea i plata eronat a unor cheltuieli n sum de 29 mii lei, ocazionate
de transportul cadrelor didactice (din 4 uniti de nvmnt) la/de la locul de
munc n localitatea de reedin, n condiiile certificrii la plat a unor
deconturi susinute de documente care nu respect ntrutotul prevederile
legale n materie, i fr ca aceste cheltuieli s fie aprobate lunar de ctre
consiliul local.
De precizat c n timpul i urmare misiunii de audit, pentru aceste cheltuieli au fost
calculate daune n valoare de 2 mii lei.
Nerespectarea dispoziiilor legale privind calcularea, evidenierea i virarea
la bugetul de stat a sumelor datorate de instituiile publice pentru

neangajarea de persoane cu handicap, n cazul a doi ordonatori subordonai
(uniti de invmnt), deficiena cuantificat la nivelul sumei de 35 mii lei
(28 mii lei obligaie + 7 mii lei accesorii aferente).
UATC DASCLU
Elaborarea, neconform cu cerinele cadrului legislativ specific de reglementare, a
programului anual de achiziii publice, necuprinderea n structura acestuia a unor informaii
cu privire la datele estimate de ncepere/finalizare a procedurii, respectiv a persoanei
responsabila de atribuirea contractului.
persoanele cu atribuii n domeniul n care s-a constatat deficienele, a actelor normative
referitoare la achiziiile publice.
UATO MGURELE
Nerecepionarea lucrrii de Extindere retele electrice i montare transformatoare,
executat n baza contractului ncheiat cu SC Electric Serv 2001 SRL.
UATO POPETI LEORDENI

Deficiene privind monitorizarea contractului de delegare a serviciilor publice de
salubrizare a localitii Popeti Leordeni, ncheiat cu SC Rosal Grup SRL, constnd n:
neefectuarea monitorizrii activitii prestate de ctre SC Rosal Grup SRL,
prin indicatori de performan i prin ntocmirea de rapoarte de control pe
teren, de ctre persoanele cu atribuii n acest sens, din cadrul entitii;
inexistena unei proceduri operaionale scrise privind monitorizarea i
controlul execuiei contractelor de delegare a serviciilor de salubrizare a
localitii Popeti Leordeni, pe categorii de servicii, a unei liste i a unui
circuit al documentelor, menite s ateste cantitatea si calitatea serviciilor
realizate efectiv (confirmarea cantitilor de lucrri executate, realizndu-se
necorespunztor, de ctre una i aceeai persoan, fapt ce poate aduce
atingere obiectivitii sale, prin crearea condiiilor propice de certificare a
unor cantiti de lucrri nereale).
Abateri privind decontarea unor categorii de lucrri, constnd n efectuarea, de
ctre entitate, a unor pli semnificative (n valoare de 247 mii lei i respectiv de 107 mii lei)
n favoarea SC Rosal Grup SRL pentru transportul unor cantiti de deeuri
necontrolate/zpad din zona de colectare, pn la rampa de depozitare, fr ntocmirea/
ntocmirea necorespunztoare (necorelri de date) a documentelor justificative (procese
verbale de constatare a cantitilor transportate, foi de parcurs, etc.) care s certifice
realitatea efecturii acestei prestaii, precum i exactitatea/ corectitudinea plilor efectuate.
UATC SNAGOV
Situaii de nerespectare de ctre entitate, a condiiilor legale de atribuire a
contractelor de achiziie public (ncheiate cu S.C. Axa Construct SRL i SC Tranconstruct

CO Snagov SRL) - avnd ca obiect refacerea i extinderea unor drumuri comunale. Au fost
astfel achiziionate, prin ncredinare direct celor dou firme, lucrri a cror valoare a
depit semnificativ pragul (de 15.000 euro) impus de legiuitor, situaii n care se impuneau
aplicarea procedurii cererii de ofert prin SEAP.
domeniu, precum i din ineficiena controlului intern.
UATC BRNETI
Deficiene privind monitorizarea contractului de concesiune privind delegarea
serviciilor publice de salubrizare a localitii Brneti, ncheiat cu SC Compania Romprest
Service SRL, constnd n:
neefectuarea monitorizrii activitii prestate de ctre SC Compania
Romprest Service SRL, prin indicatori de performan i prin ntocmirea
de ctre persoanele cu atribuii n acest sens din cadrul entitii, de
rapoarte de control pe teren, respectiv de procese verbale de recepie
lunare;
inexistena unei proceduri operaionale scrise privind monitorizarea i
controlul execuiei contractelor de delegare a serviciilor de salubrizare a
localitii Brneti, pe categorii de servicii, respectiv a unei liste i a unui
circuit al documentelor, menite s ateste cantitatea i calitatea serviciilor
realizate efectiv (confirmarea cantitilor de lucrri executate realizndu-
se necorespunztor, de ctre una i aceeai persoan, fapt ce poate
aduce atingere obiectivitii sale, prin crearea condiiilor propice de
certificare a unor cantiti de lucrri nereale).
Deficiene n cazul Contractului de lucrri, ncheiat cu SC RALEPO SRL pentru
execuia de Lucrri instalaii electrice Gradinia Brneti, generate de includerea
nejustificat n Devizul Ofert (n baza cruia s-a perfectat contractul) i executarea propriu-
zis a unor categorii de lucrri (montarea a 25 buc. radiatoare n valoare de 48 mii lei) care
nu concord cu nsi obiectul definit al contractului.
Plata nelegal a sumei de 95 mii lei, reprezentnd diferena valoric provenit din
actualizarea cu coeficientul de 1,1771 a cuantumului lucrrilor de asfaltare strzi din comuna
Brneti, contrar prevederilor stipulate n Acordul cadru de lucrri.
Neluarea de ctre entitate, n cazul lucrrilor de reparaii executate, a msurilor
asiguratorii de ndeplinire cantitativ, calitativ i n perioada convenit a contractului, prin
constituirea garaniilor de bun execuie.
Atribuirea de contracte de achiziie public de lucrri prin ncredinare direct, n
condiiile divizrii lucrrilor de aceeai natur i ncheierii de contracte distincte, de valori mai
mici, pentru fiecare lucrare n parte, contrar prevederilor art. 23 din OUG nr. 34/2006,
evitndu-se astfel aplicarea procedurii cererii de oferte atunci cand pragurile valorice (15.000
euro, fr TVA) o impuneau.
n aplicarea prevederilor legale n domeniu, precum i din ineficiena controlului intern.
UATC DOMNETI
Neconstituirea, nereinerea i nenregistrarea n contabilitate a garaniilor de bun

execuie (n valoare de 156 mii lei) aferente unor contracte ncheiate pentru lucrri de
investiii/reparaii, respectiv pentru prestri servicii proiectare;
Nereguli, n ce privete planificarea achiziiilor publice i modul de atribuire a
contractelor de achizitie public, precum i n ce priveste initierea efectuarii achiziiilor:
neutilizarea SEAP pentru aplicarea procedurilor de atribuire i pentru
achiziiile directe;
achiziionarea prin cumprare direct a unor servicii (de deszpezire) n
condiiile n care se impunea aplicarea procedurii Cerere de ofert deoarece
valoarea contractului fr TVA depea echivalentul a 15.000 euro;
organizarea necorespunztoare a activitii de evaluare a ofertelor i de
recepie a contractelor, prin nestabilirea de responsabiliti personalului cu
atribuii n domeniu.

(DECSIC) VOLUNTARI
Nentrunirea, de ctre documentele justificative ce au stat la baza derulrii (n
cursul anului 2011) a trei contracte de achiziie public de lucrri, a cerinelor de form i
fond prevzute de cadrul legislativ specific de reglementare. Deficiena vizeaz, att
coninutul i structura proiectelor tehnice aferente acestor investiii, ct i coninutul,
structura, modalitatea de completare i prezentare spre decontare a situaiilor de lucrri.
S-au reinut n acest sens urmtoarele:
proiectele tehnice nu cuprind listele cu cantitile de lucrri i elementele
necesare cuantificrii valorii acestora;
graficele de realizare a investiiilor nu au fost ntocmite astfel nct s permit
urmrirea modului de respectare de ctre prestatori a termenelor de execuie (pe
etape i faze de lucrri), respectiv aplicarea penalitilor de ntrziere (conform
clauzelor contractuale), dup caz;
documentaia ce a stat la baza elaborrii i prezentrii devizelor ofert pentru
achiziiile publice de lucrri, precum i la ntocmirea situaiilor de lucrri executate,
nu a fost cea standard (formularele F1-F5), prevazut de cadrul legislativ specific
n vigoare, ci una aferent unui act normativ anterior abrogat;
situaiile de lucrri pariale nu precizeaz perioada n care au fost executate,
fcnd astfel imposibil penalizarea prestatorului pentru depirea termenelor de
execuie prevzute n grafice.
Aspecte de genul celor de mai sus, generate, att de pasivitatea/insuficienta
implicare a factorilor responsabili n ce privete buna derulare a contractelor de achiziie
public de lucrri, ct i de necunoaterea/neaprofundarea de ctre acetia a prevederilor
cadrului legislativ specific, pot cauza implicaii majore de ordin financiar entitii, facilitnd
condiii propice crerii de prejudicii.
Decontarea superficial a unor categorii de lucrri (realizate n baza contractului
nr. 1258/2011), fr efectuarea, n prealabil, a verificrii realitii i exactitii datelor nscrise
n situaiile de lucrri, prin compararea acestora cu starea de fapt, existent pe teren.
Aceast manier de lucru a fcut posibil introducerea n situaiile de lucrri, i implicit,

decontarea unor materiale mai bune calitativ i la preuri mai mari, dect cele efectiv puse n
oper. Pentru cheltuielile nelegale identificate cu ocazia auditului, n valoare de 64 mii lei, au
fost calculate daune aferente.
Abateri de la legalitate i regularitate, generate de achitarea integral de ctre
entitate, prin ordin de plat, a unor amenajri de arhitectur i instalaii, peste cuantumul
rezultat din situaiile de lucrri prezentate de ctre aceasta n justificarea cheltuielilor
ocazionate de derularea contractului nr. 199/2011. Pentru cheltuielile nelegale rezultate, n
valoare de 34 mii lei (inclusiv TVA), au fost calculate daune aferente.
g) Alte abateri:

Efectuarea angajrilor de personal, cu nclcarea dispoziiilor legale privitoare la
modalitatea de ocupare a posturilor vacante din organigrama entitii, prin neorganizarea, n
acest sens, de concursuri sau examene.
Deficiena s-a datorat necunoaterii de ctre conducerea entitii a legislaiei n
domeniu precum i a inexistenei unor minime forme de control i audit intern de la nivelul
instituiei coordonatoare (UATJ) care, prin natura nivelului de ierarhizare avea obligativitatea
s ndrume i s coordoneze activitatea entitii i sub acest aspect.
h) Constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare pivind protecia

mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc:

SERVICIUL PUBLIC DE COOPERARE INTERN I INTERNAIONAL AL
JUDEULUI ILFOV
SPCII are implementat un program de informare i instruire a propriilor angajai cu
privire la organizarea colectrii deeurilor i un plan de msuri privind colectarea selectiv a
deeurilor conform prevederilor Legii nr. 132/2010 emis n acest sens. Astfel, s-a ncheiat
contract cu Compania Romprest Service SA, care are ca obiect principal preluarea
deeurilor colectate pe categorii: hrtie, sticl i metal.
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitilor locale unde

s-au desfurat misiuni de audit financiar, nsumeaz 90.470 mii lei, din care: 3.984 mii lei
venituri suplimentare datorate bugetelor locale, 2.783 mii lei prejudicii i 83.703 mii lei abateri
cu caracter financiar-contabil.
III.2. Auditul performanei:
Conform legii de organizare i funcionare, Curtea de Conturi realizeaz auditul

performanei utilizrii resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, efectund o
evaluare independent asupra economicitii, eficienei i eficacitii cu care o entitate
public, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizeaz resursele publice
alocate pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite.

Camera de Conturi Ilfov a desfurat 2 misiuni de audit al performanei, la entiti ce
aparin administraiei publice locale (UATO Buftea i UATJ Ilfov).
Entitile auditate, obiectivele i rezultatele acestor misiuni de audit al performanei
sunt redate dup cum urmeaz:
Auditul performanei privind modul de utilizare a fondurilor destinate finanrii

cheltuielilor privind drumurile judeene i comunale la Unitatea Administrativ
Teritorial Judeean Ilfov (UATJ ILFOV)
Urmare auditului performanei efectuat pentru perioada 2009-2011 cu privire la modul

de utilizare a fondurilor destinate finanrii cheltuielilor privind drumurile judeene i comunale
la Unitatea Administrativ Teritorial Judeean Ilfov, s-au constatat urmtoarele:
Neimplementarea/implementarea necorespunztoare a standardelor de
management/control intern, precum i funcionarea ineficient a controalelor interne instituite
la nivelul entitii, ca urmare a nerespectrii stricte, de ctre aceasta, a prevederilor OMFP
nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de
management/control intern la entitile publice.
Nenregistrarea, n conturile extrabilaniere corespunztoare, a garaniei de bun
execuie constituit la nivelul sumei de 910 mii lei aferent unui numr de 12 contracte de
lucrri (derulate n perioada anilor 2009-2011) nscrise n Subprogramul privind pietruirea,
reabilitarea, modernizarea i/sau asfaltarea drumurilor de interes local clasate.
ntocmirea necorespunztoare a devizelor de lucrri (contractul ncheiat ntre
UATL Ilfov i SC Vistim SRL) i decontarea de ctre entitate a situaiilor de lucrri majorate
artificial, ca urmare a unor erori de calcul generate la fundamentarea preurilor, prin
meninerea comisionului ITM de 0,75%, cu toate c, ncepnd cu 01.02.2011, angajatorii
economici nu-l mai datoreaz.
Situaie similar celei de mai sus i n cazul contractului ncheiat ntre UATJ Ilfov i
SC Cast Construct SRL. n devizele de lucrri emise de executant, s-a prevzut eronat, o
contribuie de asigurare pentru accidente de munc i mbolnvire profesional n cot de
0,850%, n loc de 0,279% -corespunztoare, de drept, clasei de risc n care se ncadra
lucrarea prestat.
Derularea necorespunztoare a contractului de lucrri nr. 389/2010 ncheiat ntre
UATJ Ilfov i SC Dimar SRL, ca urmare a nerespectrii de ctre executant a termenului de
finalizare al lucrrii. UATJ Ilfov invoc existena, la acea dat, a unor situaii de for major,
far ns s fi procedat, n consecin, fie la ntocmirea unor acte adiionale, prin care, n
consens cu executantul, s modifice termenii convenii prin contract, fie s solicite acestuia
penaliti de ntarziere, conform clauzelor asiguratorii prevzute n contract. De precizat c
penalitile aferente nerealizrii n termen a contractului (comensurate de echipa de audit n
timpul i urmare misiunii desfurate de aceasta), se situeaz la nivelul valorii de 935 mii lei,
iar recepia la terminarea lucrrii nu s-a realizat nici pn la data desfurrii misiunii de
audit.
Efectuarea de o calitate total necorespunztoare a lucrrilor de reabilitare a unui
drum comunal, realizate de ctre SC Glacial Prod SRL, n baza unui contract ncheiat cu

UATJ Ilfov, a generat erori cuantificate la nivelul sumei de 593 mii lei. La data desfurrii
auditului, dei aflat n perioada de garanie, acest drum s-a dovedit a fi aproape impracticabil.
Nencheierea de acte juridice, n spe convenii, ntre UATJ Ilfov i unitile
administraiei publice locale oreneti/comunale, pentru sumele alocate acestora de la
bugetul de stat prin Ministerul Dezvoltrii, Lucrrilor Publice i Locuinelor, n vederea
finanrii proiectrii i execuiei lucrrilor nscrise n Programul de reabilitare, modernizare
i/sau asfaltare a drumurilor de interes local clasate. Inexistena acestui document justificativ
genereaz consecine n ce privete imposibilitatea unitilor administraiei publice locale
oreneti/comunale, de a se nregistra n evidenele contabile cu valoarea reactualizat a
investiiei (modernizarea/reabilitarea/asfaltarea drumurilor de interes local). Este i cazul
altor trei asemenea entiti (UATC Snagov, UATC Copceni i UATC Dragomireti Vale)
crora le-au fost alocate, n mod direct, astfel de sume din bugetul Ministerului Dezvoltrii,
Lucrrilor Publice i Locuinelor, n baza propunerilor de obiective transmise de acestea.
Concluzii generale: Nu au putut fi constatate eventuale nclcri ale principiilor
economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice destinate pietruirii,
reabilitrii, modernizrii/asfaltrii drumurilor de interes local clasate, ntruct nu au fost
stabilii indicatori i criterii de performan specifice acestei activiti, care s permit o astfel
de analiz.
Auditul performanei modului de organizare i funcionare a serviciilor publice

de salubrizare a localitilor, pentru perioada 2009-2011, la UATO Buftea:
Urmare auditului performanei efectuat pentru perioada 2009-2011, asupra impactului

activitii de salubrizare a comunitilor locale, n raport cu fondurile utilizate ct i a
evoluie/involuiei n ceea ce privete parametri la care UATO Buftea a organizat serviciul de
salubrizare n folosul cetenilor/comunitii locale, au fost identificate erori/abateri de la
legalitate i regularitate, i cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i
eficacitate n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului, dup cum
urmeaz:
Neincluderea de ctre entitate, cu ocazia perfectrii contractului de delegare a
gestiunii serviciului public de salubrizare -firmei SC Rosal Ecologic&Recycling Sistem SRL, a
prevederilor art. 10 din anexa nr. 2 din contractul - cadru reglementat prin HG nr. 346/2004,
n sensul neindexrii redevenei contractate (18.000 euro/an), cu nivelul mediu al
indicatorului ratei inflaiei sau deflaiei, prevzut n Buletinul Statistic de Preuri. Astfel,
nivelul redevenei real cuvenite a fost diminuat de aceast inaciune cu 22 mii lei (4.970
euro), la care se adaug penaliti n sum de 10 mii lei (2.274 euro).
Neconstituirea de ctre concesionar, a garaniei de bun execuie n cuantum de
7% din contravaloarea serviciilor prestate pe cile publice, prin reineri succesive, pe msura
efecturii plilor de ctre concedent prevzut n contract.
Decontarea unor categorii de lucrri derulate n baza contractului de delegare a
gestiunii serviciului public de salubrizare a oraului Buftea, fr verificarea prealabil a
realitii cantitilor de deeuri colectate, fapt ce a condus la efectuarea eronat de ctre
UATO Buftea, n perioada 2010-2011, a unor pli n suma de 18 mii lei, pentru care au fost
calculate n timpul i urmare misiunii de audit, daune aferente n valoare de una mie lei.
Acceptarea la decontare (prin actul adiional perfectat la finele anului 2008 la
contractul ncheiat n anul 2004), de ctre entitate, a unor tarife pentru activitile specifice

serviciului de salubrizare a localitii, a cror majorare semnificativ nu a putut fi
argumentat i probat, pe baz de documente justificative (fie de fundamentare i memorii
tehnico-economice), din punct de vedere al elementelor care au stat la baza determinrii de
ctre operatorul SC Rosal Ecologic&Recycling Sistem SRL a nivelelor noilor tarife, respectiv
a legalitii, realitii i exactitii acestora. Analiza comparativ a evoluiei tarifelor de
salubrizare a evideniat o cretere excesiv (cu 72 %) a nivelului acestora n anul 2008 (dup
majorare) fa de nivelul iniial contractat (n condiiile n care indicele de inflaie
corespunztor perioadei, a generat o cretere a preurilor cu doar 22%), context n care, se
impunea organizarea unei noi proceduri de atribuire, prin licitaie deschis, a contractului
pentru delegarea gestiunii serviciilor publice de salubrizare. Mai mult, este esenial a
evidenia faptul c nivelul tarifelor practicate n perioada 2008-2011 de SC Rosal
Ecologic&Recycling Sistem SRL, coincide cu cel al actualelor tarife de salubrizare practicate
de noul prestator SC Rosal Grup SA n baza contractului (dup intrarea n insolven a
fostului prestator). Astfel, considerentele de mai sus, coroborate cu lipsa fundamentrii
legale a operaiunii de majorare (ncepnd cu anul 2008) a tarifelor de salubrizare practicate
de SC Rosal Ecologic&Recycling Sistem SRL, conduc la concluzia supradimensionrii
nejustificate a acestora i, implicit, la ncasarea necuvenit de ctre prestatorul serviciilor de
utiliti publice, a unei cote-pri din sumele colectate.
Neinstituirea taxelor speciale n cazul prestaiilor efectuate n beneficiul ntregii
comuniti locale sau pentru serviciile de salubrizare de care beneficiaz, conform legii,
inclusiv persoanele fr contract (dotarea cu pubele, ridicarea gunoiului menajer, etc.), n
condiiile n care din totalul de 21.960 locuitori ai oraului, 10.177 persoane fizice cu
domiciliul stabil n Buftea (cca. 46%), nu au ncheiate astfel de contracte, la care se adaug
i alte persoane fizice care nu domiciliaz, dar care dein proprieti-cldiri pe raza oraului.
Astfel, dintr-o estimare prealabil, a reieit c achitarea prin subvenii de la bugetul
local a operatorului de servicii de salubrizare n cazul celor de mai sus, a grevat bugetul
local, cel puin cu suma de 606 mii lei.
Nerespectarea de ctre entitate a cerinelor impuse de Legea nr. 51/2006 a
serviciilor de salubrizare a localitilor, n sensul de a pstra, n cazul gestiunii delegate,
prerogativele i rspunderile privind adoptarea politicilor i strategiilor de dezvoltare a
serviciilor, respectiv a programelor de dezvoltare a sistemelor de utiliti publice, precum i
obligaia de a urmri, de a controla i de a supraveghea modul n care se realizeaz
serviciile de utiliti publice.
Concluzii generale: n evaluarea eficienei activitii de salubrizare n ansamblul ei,
au fost identificate zone de risc cu impact asupra rezultatelor obinute n perioada analizat
cauzate de personal insuficient, necorelrii n ceea ce privete suprafeele supuse
salubrizrii, a obligaiilor i responsabilitilor entitii auditate i a operatorilor, lipsa unei
baze informatice de date, la nivel Primriei cu privire la serviciile de salubrizare (pe total, pe
fiecare activitate n parte i pe fiecare an fiscal). Fa de cele de mai sus, s-a constatat :
eficien redus a ntregii activiti, ca urmare a acceptrii de ctre entitate, n
anul 2008 i practicrii de ctre primul operator a unor tarife foarte ridicate, fr
nicio justificare economic (implicnd direct un volum de fonduri publice, din ce
n ce mai mare, de la an la an), precum i a inexistenei unui cadru organizatoric
intern corespunztor cerinelor impuse de particularitile activitii;

eficacitate medie raportat la msurile ntreprinse de entitatea auditat n
direcia atingerii unui grad ridicat de satisfacere a beneficiarilor serviciilor de
salubrizare;
economicitatea nu a fost respectat n toate cazurile astfel, c dei plile
efectuate pentru serviciile de salubrizare se ncadreaz n limitele bugetare
aprobate i au fost efectuate n baza documentelor justificative care s certifice
exactitatea sumelor de plat i executarea serviciilor, cu respectarea tarifelor i a
clauzelor din contractele ncheiate, s-au identificat i pli nejustificate, n sum
total de 18 mii lei, reprezentnd contravaloarea lucrrilor de colectare i
transport a unei cantiti nereale (415,3 m.c.) de deeuri, pentru care nu exist
documente justificative.
Propuneri de mbuntire a cadrului legislativ care reglementeaz domeniul

auditat:
Din analiza componenei tarifelor pentru serviciile publice de salubrizare, precizate n

Fia de fundamentare, din Anexa nr. 2, la ORDINUL nr. 109/2007 privind aprobarea
Normelor metodologice de stabilire, ajustare sau modificare a tarifelor pentru
activitatile specifice serviciului de salubrizare a localitatilor, a rezultat faptul c
redevena este inclus n tarif, ca o cheltuial material direct, cu urmtoarele consecine
practice:
a) prin facturarea serviciilor prestate pentru concedent, acesta achit concesionarului,
n fiecare lun, redevena aferent, ca apoi, concesionarul s-i returneze redevena ncasat
de la concedent, acesta nerealiznd, n fapt, niciun venit prin delegarea serviciilor;
b) prin actuala structur a tarifelor serviciilor de salubrizare se creaz o situaie
paradoxal, astfel nct, concesionarul (aplicnd o cot de profit, asupra redevenei) este
interesat de a oferi o redeven ct mai mare la contractare reflectat n tarif, beneficiind
astfel la sfritul fiecrui exerciiu financiar de un profit majorat artificial, fr a presta nici un
serviciu suplimentar pentru acesta;
c) prin introducerea redeveei n cost, concedentul suport o valoare mai mare din
bugetul propriu, pe de-o parte prin creterea profitului concesionarului, pe de alt parte prin
suportarea de ctre concedent a unei valori majorate a TVA-ului, prin aplicarea acestuia la
redeven.
Pe cale de consecin, redevena presupune att pentru concedent, ct i pentru
ceilali utilizatori de servicii de salubrizare, cheltuieli suplimentare i nimic mai mult.
Echipa de audit propune scoaterea definitiv din structura tarifelor serviciilor de
salubrizare, a redevenei, precum i o modificare corespunztoare a caietului de sarcini-
cadru.
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitilor locale unde

s-au desfurat misiuni de audit al performanei, nsumeaz 2.223 mii lei, din care: 21 mii lei
venituri suplimentare, 1.609 mii lei prejudicii i 593 mii lei abateri cu caracter financiar-
contabil.

III.3. Aciuni de control:
n cadrul competenelor atribuite de Legea nr. 94/1992 privind organizarea i

funcionarea Curii de Conturi, Camera de Conturi Ilfov a efectuat pn la data raportrii un
numr de 10 aciuni de control la entitile care aparin administraiei publice locale. Entitile
controlate, obiectivele i rezultatele acestor controale sunt redate dup cum urmeaz:
a) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare

UATC DRTI
Neorganizarea i, n consecin, neconducerea evidenei contabile analitice a
furnizorilor, cu influene negative n ce privete furnizarea n timp real a informaiilor privind
obligaiile entitii fa de fiecare furnizor n parte.
pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia.
b) Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i

LA SOCIETILE COMERCIALE DE INTERES LOCAL:

SC ECOVOL SA VOLUNTARI
Neorganizarea i neexercitarea controlului intern n conformitate cu prevederile
legale n vigoare, constatndu-se deficiene, dup cum urmeaz:
neconstituirea comisiei de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic a dezvoltrii sistemului de control managerial; nedispunerea
msurilor necesare elaborrii sistemelor de control managerial, inclusiv a
procedurilor (particularizate/formalizate pe activiti i categorii de
operaiuni) i a standardelor prevzute n OMFP nr. 946/2005;
nentocmirea programelor de dezvoltare a sistemelor de control
intern/managerial la nivelul entitii;
neinstituirea unei funcii de evaluare a controlului intern i neelaborarea de
politici, planuri i programe, conform cerinelor prevzute de Standardul nr.
24;
neelaborarea de proceduri de lucru scrise, pentru a fi comunicate
salariailor implicai;
neelaborarea Codului de conduit etic al personalului contractual.
c) Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n

cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au
determinat nerealizarea acestora:

UATO PANTELIMON
Determinarea, de ctre conducerea entitii, a valorii totale cu care a fost
prejudiciat bugetul local al oraului (prin ncheierea contractelor de concesiune, n perioada
2003-2007, sub nivelul aprobat prin HCL) cuantificat la nivelul de 8.192 mii lei (din care s-a
recuperat, prin plata benevol a unor concesionari, suma de 689 mii lei, rmnnd astfel de
recuperat suma de 7.503 mii lei), fr ns a se putea proceda la efectuarea coreciilor legale
ce se impun, ca urmare a nefinalizrii aciunii de reglementare a situaiei juridice a terenurilor
n cauz.
Recuperarea cu deosebit dificultate, la scar mult redus, a creanelor provenite
din derularea contractelor de concesiune n perioada 2003-2007. n aceast circumstan,
redevena aferent acestora nu s-a ncasat nici mcar la nivelul contractat (cu toate c
acesta a fost n mod nejustificat, mult subdimensionat fa de cel stabilit prin Hotrrea de
Consiliu Local), debitele restante nregistrnd astfel valori semnificative. Insuficienta
implicare a factorilor responsabili n asigurarea functionalitii n bune condiii a
Compartimentului de executri silite, a determinat neparcurgerea tuturor etapelor i
procedurilor specifice acestei activiti, ceea ce, implicit, a facilitat prescrierea unor astfel de
drepturi de crean.
UATC DRTI
Nencasarea de la populaie a taxei privind apa menajer, stabilit iniial prin
Hotrre a Consiliului Local, la 1,92 lei/m.c. (fr TVA) i ulterior, dup indexare, la 2,60
lei/m.c., fr TVA.
n timpul verificrii au fost ncheiate contracte cu persoanele fizice beneficiare de ap
menajer i au fost inventariai n teren consumatorii de ap menajer. Cu aceast ocazie
s-a constatat, n unele cazuri, lipsa sigiliilor de la apometre, existnd astfel posibilitatea
necontorizrii consumului real de ap menajer. Deficiena a fost estimat cel puin la nivelul
sumei de 136 mii lei.
LA SOCIETILE COMERCIALE DE INTERES LOCAL

Neimplicarea factorilor responsabili din cadrul entitii, n ncasarea integral i
la termen a debitelor datorate de clieni, fapt ce contravine nsi prevederilor stipulate prin
contractele de prestri servicii ncheiate ntre societate i clienii acesteia. n consecin, la
finele anului 2011, valoarea facturilor emise i nencasate se situa la nivelul de 451 mii lei,
din care, clieni debitori prescrii 122 mii lei.
De precizat c n timpul i urmare controlului, s-a luat de ctre entitate msura
notificrii clienilor restani.


UATO PANTELIMON
Nefinalizarea aciunilor de reglementare a situaiei juridice a terenurilor aflate n
domeniul public i domeniul privat al UATO Pantelimon (pn la data prezentei definitivndu-
se doar inventarierea acestora), cu grave consecine economice i juridice ce deriv din
aceast stare de fapt.
Recuperarea cu deosebit dificultate, la scar mult redus, a creanelor provenite
din derularea contractelor de concesiune n perioada 2003-2007. n aceast circumstan,
redevena aferent acestora nu s-a ncasat nici mcar la nivelul contractat (cu toate c
acesta a fost, n mod nejustificat, mult subdimensionat fa de cel stabilit prin Hotrrea de
Consiliu Local), debitele restante nregistrnd astfel valori semnificative. Insuficienta
implicare a factorilor responsabili n asigurarea funcionalitii n bune condiii a
Compartimentului de executri silite, a determinat neparcurgerea tuturor etapelor i
procedurilor specifice acestei activiti, ceea ce, implicit, a facilitat prescrierea unor astfel de
drepturi de crean.
Determinarea, de ctre conducerea entitii, a valorii totale cu care a fost
prejudiciat bugetul local al oraului (prin ncheierea contractelor de concesiune, n perioada
2003-2007, sub nivelul aprobat prin HCL) cuantificat la nivelul de 8.192 mii lei (din care s-a
recuperat, prin plata benevol a unor concesionri, suma de 687 mii lei), fr ns a se putea
proceda la efectuarea coreciilor legale ce se impun, ca urmare a nefinalizrii aciunii de
reglementare a situaiei juridice a terenurilor n cauz.
De precizat c, aspectele privind contractele de concesiune, ncheiate n perioada
2003 - 2007, fac obiectul Dosarului de cercetare penal nr. 2171/P/2007 al Parchetului de pe
lng Judectoria Cornetu, controlul efectundu-se pe documente n copie, originalele fiind
ridicate de organele judiciare ale IPJ Ilfov.
Neexercitarea de ctre UATO Pantelimon a dreptului de proprietate i punere n
posesie a lacurilor aferente oraului Pantelimon, inclusiv trandul Cernica, drept revendicat
de aceasta i dobndit n instan (Decizia civil nr. 1198/A -pronunat n edina public a
Curii de Apel Bucureti din 13.10.2004, devenit irevocabil la data de 20.02.2006), dar de
care, paradoxal, entitatea nu s-a prevalat, n sensul efecturii imediate a demersurilor
legale ce se impuneau n vederea stabilirii noilor raporturi de ordin juridic ce decurg din
modificarea de statut (cu toate implicaiile rezultate, de la caz, la caz).
Pn la declanarea acestei aciuni, pentru exploatarea unora dintre obiectivele de
mai sus, Administraia de Agrement i Lacuri Bucureti (prta), a uzat de prerogativele
dreptului sau de administrare a bunurilor n cauz (conferit prin Hotrrea CGMB), ncheind
diverse contracte economice. Este i cazul contractului de asociere n participaiune, urmat
de cel de concesiune, ambele avnd ca obiect, exploatarea potenialului oferit de Lacul
Pantelimon II. Att n ce privete contractul de asociere n participaiune (perfectat ntre
Administraia de Agrement i Lacuri Bucureti i SC CARMA SRL), ct i cel de concesiune
(perfectat ntre UATO Pantelimon i SC CARMA SRL) s-a constatat c, dei dobndind
calitatea de proprietar al lacului, entitatea nu a ntreprins ns nici un demers legal n
vederea stabilirii cadrului juridic, care s permit atingerea dezideratului scontat prin
ncheierea acestor contracte, respectiv realizarea de venituri din activitile desfurate
(ncasarea unor sume anuale+cot parte din profitul realizat; redeven - cum este cazul SC

CARMA SRL care nregistra la data controlului un debit de aceast natur de 20 mii lei). Mai
mult, la data rezilierii contractului, pentru neplata obligaiilor asumate de concesionar, nu a
putut fi executat nici mcar garania prevazut n contract (de 6.000 euro), aceasta nefiind
constituit n fapt. Situaie similar celor prezentate, i n cazul contractului de asociere n
participaiune ncheiat ntre Administraia de Agrement i Lacuri Bucureti i SC MILVA
PROD SRL - pentru exploatarea lacului Cernica. Constatarea evideniaz existena unor
grave carene n gestionarea patrimoniului, cu efecte economice majore.
Atribuirea de terenuri n folosin proprie (cu destinaia cultivrii i producerii de
furaje pentru animale/construirea de locuine) unor persoane fizice, doar pe baza unor
adeverine/comunicri, fr ns a se proceda, aa cum situaia o impunea, la ntocmirea
unui contract de concesiune/nchiriere/vnzare-cumprare, dup caz. n consecin, prin
nencasarea veniturilor de natura redevenei sau chiriei, drepturile de crean potenial
realizabile ale entitii au fost mult subdimensionate, taxa perceput pentru folosina
terenurilor respective fiind modic (ex: 0,3832 lei/mp/an; 0,5640 lei/mp/an). Controlul a
evideniat situaii n care, odat cu aprobarea Planului Urbanistic General, destinaia acestor
terenuri s-a schimbat, pe loturile n cauz (trecute n intravilan) construindu-se locuine.
UATC DRTI
Abateri identificate la obiectivul de investiii tribun metalic, dup cum
urmeaz:
efectuarea de pli nelegale n sum de 4 mii lei pentru categorii de lucrri
care, n fapt, nu au fost puse n oper;
efectuarea de pli (n valoare de 7 mii lei) n condiii de ineficien economic,
pentru ntocmirea unui studiu de fezabilitate, dovedit a fi necorespunztor
cerinelor impuse de realizarea obiectivului, prin faptul c nu a cuprins toate
categoriile de lucrri ce trebuiau executate. De precizat c, n timpul i urmare
controlului, pentru cheltuielile nelegale efectuate la nivelul sumei de 4 mii lei,
au fost calculate daune.
Abateri i n cazul lucrrilor de mprejmuire coal cu gard din prefabricate, unde
au fost achitate, dar nepuse n oper categorii de lucrri, n valoare de 10 mii lei.
Situaie similar celei de mai sus i la obiectivele Amenajare loc de joac pentru
copii, Reabilitare sediu primrie la care s-au achitat nejustificat lucrri nepuse n oper n
valoare de 0,5 mii lei, respectiv 3 mii lei.
Efectuarea de cheltuieli nelegale n sum de 16 mii lei, reprezentnd c/v lucrri de
ignifugare, aferente suprafeei de 858 m.p. (prevzui n contract i n actul adiional),
constatate a nu fi fost executate, n fapt.
Ambiguiti/ necorelri/ argumentri evazive privind justificarea de ctre entitate a
cheltuielilor ocazionate de transportul rutier, al materialelor i semifabricatelor utilizate la
executarea lucrrilor de Extindere reea alimentare cu ap, comuna Drti, ceea ce pune
sub semnul incertitudinii realitatea/ exactitatea cantitilor transportate i, implicit, a
cuantumului cheltuielilor generate de aceast operaiune.
Vicii de form i coninut privind lucrrile de reparaii efectuate i la acoperiul
colii Generale nr. 1 Drti, din care exemplificm:
lipsa certificatelor de calitate pentru principalele materiale puse n oper de
ctre executant;

inexistena, la situaiile de lucrri, a facturilor aferente achiziiei de materiale,
puse n oper de ctre executant;
nentocmirea documentelor justificative (note de comand suplimentare/note
de renunare) pentru diferenele de pre constatate la materiale, prin
compararea devizelor de lucrri cu situaiile de plat;
ntocmirea defectuoas a situaiilor de plat, concluzie susinut de
neconcordanele, n valoare de 137 mii lei, rezultate din compararea
categoriilor de lucrri prevzute n devizul ofert i cele decontate n baza
situaiilor de plat, neconcordane provenite, pe de o parte, din majorarea
nejustificat a preurilor fa de devizul ofert (la unele categorii de lucrri de
cca. 4 ori mai mari), iar pe de alt parte, din neincluderea n situaiile de plat
a unor lucrri, executate n fapt; Constatarea pune sub semnul incertitudinii,
realitatea i exactitatea datelor nscrise n situaiile de plat.
Achitarea n plus, a sumei de una mie lei, fa de suma prevzut n contractul de
lucrri pentru executarea lucrrilor la gard coal.
Achitarea n plus, a sumei de una mie lei, fa de suma prevzut n contract, pentru
executarea lucrrilor la obiectivul de investiii teren sport.
Efectuarea de pli nejustificate, n sum de 3 mii lei, fa de valoarea contractului
ncheiat cu S.C. TERRA NOVA CONSTRUCT S.R.L., avnd ca obiect reabilitare strzi. n
timpul i urmare controlului, entitatea a recuperat diferena de 3 mii lei, precum i foloasele
nerealizate, aferente n sum de una mie lei.
Efectuarea de pli n sum de 26 mii lei aferente consumului de carburani i
lubrifiani, semnificativ mai mare dect n anul precedent, estimat la cca 5 mii lei i pentru
care entitatea nu a putut prezenta documente justificative (FAZ-uri, foi de parcurs).
Neaplicarea procedurii adecvate de atribuire a contractului de achiziie public de
lucrri, n valoare de 2.486 mii lei, fr TVA, ncheiat cu SC TERRA NOVA CONSTRUCT SRL,
pentru reabilitare sistem rutier, entitatea atribuind contractul ce depea pragul valoric de
500.000 euro, prin aplicarea procedurii cererii de oferte, dei situaia impunea aplicarea
procedurii de licitaie.
Includerea de ctre executant n situaiile de lucrri i acceptarea eronat la plat
de ctre entitate, a unei cote de profit (9%) mai mare dect cea inclus n devizul ofert
(8%), ceea ce a condus la efectuarea unei cheltuieli nejustificate de 17 mii lei.
Neinventarierea masei lemnoase rezultat n urma toaletrii arborilor de pe
DJ, nevalorificarea acesteia n condiii de eficien. Se reine c n, n timpul i urmare
controlului, la verificarea pe teren, a fost identificat n curtea colii Generale nr. 1 Drti, o
cantitate de mas lemnoas rezultat din toaletarea arborilor, estimat la 19,85 mc.
Fundamentarea necesarului de fonduri pentru lucrrile de reabilitare sistem rutier,
ntocmirea planului tehnic i a caietului de sarcini, respectiv atribuirea contractelor de
achiziie public, fr o cercetare prealabil a pieei - n vederea obinerii unui minim de
informaii/ a unor date elementare cu privire la preurile practicate la materiale (imperios
necesare unei analize pertinente a ofertei/lor), fapt ce a permis supraevaluarea preurilor din
devizul ofert (diferena ntre acesta i situaiile de lucrri fiind de 365 mii lei).
Nerespectarea metodologiei impuse de cadrul legislativ specific cu privire la
demararea (n contul diferenei de 365 mii lei) unor lucrri suplimentare pe strada M.
Eminescu (tronson 2), precum i nentocmirea documentelor justificative ce se impuneau n

aceast situaie (lucrrile suplimentare nefiind prevzute n caietul de sarcini, proiectul
tehnic, devizele ofert i nici ntr-un act adiional la contract).

(DECSIC) VOLUNTARI
Efectuarea de cheltuieli fr baz legal prilejuite de organizarea unor activiti
culturale de natura excursiilor interne i externe, pe baza unor proiecte culturale (ex. Tinerii
la Marea Neagr, Grecia ), dup cum urmeaz:
pli nelegale n sum de 36 mii lei (efectuate pentru un numr de persoane care
nu au domiciliul n oraul Voluntari), reprezentnd servicii prestate n baza
contractului ncheiat cu SC Europoint SRL;
pli nelegale reprezentnd diferenele rezultate din compararea numrului de
participani evideniai n documentele de plat fa de cei din documentele
justificative, n baza contractelor ncheiate cu SC Mediterranean Holiday SRL;
pli nelegale n sum de una mie lei pentru persoanele care nu au ndeplinit
condiiile impuse prin proiectele care au stat la baza aprobrii aciunilor culturale
(ex: persoane care nu au domiciliul n localitate, persoane care la data efecturii
excursiei erau decedate sau persoane care nu se ncadrau n limita de vrst
stabilit).
Efectuarea unor cheltuieli de protocol (sub forma acordrii de produse alimentare
salariailor care au participat la aciunea de distribuire a pachetelor, locuitorilor oraului
Voluntari, cu ocazia srbtorilor pascale i ale Crciunului), n sum total de 12 mii lei,
contrar prevederilor legale care reglementeaz operaiuni de aceast natur. Distribuirea
pachetelor cu alimente s-a realizat pe baz de tabele nominale, fr ns a se formula, de
ctre persoanele cu situaie material precar, solicitri n acest sens, fr efectuarea de
anchete sociale i fr stabilirea unui set de criterii sociale de departajare a familiilor care
ntrunesc cerinele impuse - n vederea primirii unor astfel de pachete, de ceilali membri ai
comunitii.
n acest context, se mai rein urmtoarele nereguli, care privite sub aspectul
implicaiilor majore care le pot genera, pun sub semnul incertitudinii, att necesitatea,
oportunitatea i realitatea efecturii unora dintre aceste prestaii, ct i atingerea
scopului/obiectivului scontat prin declanarea acestor aciuni social-culturale:
lipsa n original a unor documente justificative, imperios necesare argumentrii
legalitii i realitii desfurrii aciunilor n cauz;
neelaborarea i neaprobarea de ctre Consiliul Local al UATO Voluntari a unui
set de criterii de selecie a persoanelor crora li se creeaz facilitatea participrii
la aciunile culturale (excursii n ar i strinatate);
nentrunirea de ctre documentele justificative (n numeroase cazuri), a
elementelor de form i coninut impuse de cadrul legislativ specific de
reglementare, respectiv: lipsa numrului de nregistrare; lipsa elementelor de
identificare a persoanelor beneficiare de aceste ajutoare/ participanilor la excursii
(ex: CNP, adres, copie act identitate, semntura beneficiarilor de ajutor social/
participanilor la excursii); nscrierea unor date incomplete sau eronate;

nentrunirea, de ctre unii dintre beneficiarii actiunilor social-culturale, nici mcar a
singurelor condiii stabilite la nivel local pentru acordarea acestor faciliti de ordin
financiar, n spe, cele legate de obligativitatea beneficiarului de a avea domiciliul
n oraul Voluntari, respectiv cele de ncadrare n segmentul de vrst (n cazul
excursiilor); verificarea ncruciat, prin sondaj, a evideniat situaii n care,
persoane beneficiare de astfel de nlesniri, fie aveau domiciliul n alte
localiti/cetenie strin, fie, n cazul excursiilor, figurau ca fcnd parte din
grupul de excursioniti (conform documentelor justificative anexe la facturi), cu
toate c erau decedate, anterior desfurrii respectivei aciuni culturale;
acceptarea la plat i decontarea de ctre entitate, a unor sume globale nscrise n
facturi (fr detalierea elementelor care au stat la baza componentei acestei
sume, ca de ex: numrul de participani, preul unitar/loc de cazare; perioada n
care serviciul a fost prestat), ngrdind astfel verificarea i certificarea (din punct
de vedere al realitii i exactitii) serviciului prestat/facturat;
multiple necorelri n ce privete numrul de participani la excursii menionat n
facturi, cu cel din documentele ataate la actele de plat, respectiv cu nscrisurile
din listele nominale (care conin o niruire de nume, fr prezentarea vreunui
element de identificare a titularului excursiei: CNP, adres, serie i nr. act de
identitate);
nendeplinirea condiiilor de legalitate i regularitate privind proiectele de
operaiuni supuse vizei de control financiar preventiv;
lipsa total a oricror forme de control (preventiv, ulterior), att la nivelul entitii,
ct i la nivelul organului ierarhic superior.

Efectuarea unor cheltuieli de protocol n sum de 16 mii lei (cumprarea de
produse alimentare/nealimentare), considerate i nregistrate de entitate drept cheltuieli
deductibile, n condiiile n care, n anul 2011 societatea a nregistrat pierderi.
Delegarea de ctre UATO Voluntari, n favoarea S.C. Ecovol S.A., a serviciilor
publice de administrare a domeniului public din oraul Voluntari, fr specificarea expres, n
actul juridic ncheiat n acest sens (contract i act adiional), a obligativitii restituirii de ctre
SC Ecovol SA, titularului de drept (UATO Voluntari), a taxelor percepute pentru utilizarea
temporar a domeniului public. Deficiena a generat nevirarea la bugetul local orenesc a
sumei de 45 mii lei, din care: 6 mii lei pentru perioada 07.10.-31.12.2010 i 39 mii lei pentru
anul 2011.
De precizat c, n timpul i urmare controlului, din debitul de 45 mii lei, societatea a
virat n contul UATO Voluntari, cu ordin de plat, suma de 35 mii lei, mai rmnnd de virat
diferena de 10 mii lei.
Deficiene cu privire la calculul, nregistrarea i virarea impozitului pe dividende
aferent anilor 2007 i 2008, generate de calcularea/declararea eronat (n sensul diminurii)
a impozitului pe dividende datorat bugetului de stat, precum i de plata acestuia cu deosebit
de mare ntrziere (peste 800 de zile).
Recalcularea efectuat n timpul i urmare controlului, a evideniat obligaii fiscale
suplimentare de 46 mii lei (pn la data finalizrii controlului).

e) Obiective specifice - Achiziii publice:
LA ORDONATORII PRICIPALI DE CREDITE
UATC DRTI
Nerespectarea procedurilor de achiziie public, n sensul nepublicrii n SEAP n
cazul unor contracte (n valoare total de 104 mii lei), ncheiate cu SC SEROM CONSTRUCT
SRL, pentru executare lucrri la gardul colii.

Decontarea superficial, doar pe baza facturilor emise de prestator, a unor
categorii de lucrri (realizate la obiectivul Piaa Pipera) n sum de 125 mii lei, fr a se
solicita de ctre entitate n vederea plii, i fr a fi prezentate de ctre antreprenori (contrar
reglementrilor legale n vigoare) situaiile de lucrri, care s ateste realitatea sumelor
facturate.

UATO POPETI LEORDENI, UATO VOLUNTARI, UATC JILAVA, UATC SNAGOV:
Controlul legalitii contractrii sau garantrii, a utilizrii i rambursrii finanrilor
rambursabile la nivelul unitilor administrativ teritoriale, desfurat conform adresei nr.
I/41082/16.07.2012, la UATO Popeti Leordeni, UATO Voluntari, UATC Jilava i UATC
Snagov, nu a evideniat abateri de la legalitate i regularitate, ori fapte pentru care s existe
indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale i nici cazuri de nerespectare a
principiilor economicitii, eficienei i eficacitii, la niciunul dintre obiectivele specifice
supuse verificrii, drept pentru care s-au ncheiat Note unilaterale.
Deosebit de ntreaga problematic abordat pe parte de control, s-a efectuat n

primul semestru al anului 2012, o aciune comun Curtea de Conturi - A.N.A.F., privind
verificarea finanrilor din Fondul de rezerv bugetar.
Astfel, n baza prevederilor H.G. nr.255/2012 s-a aprobat suplimentarea sumelor
defalcate din taxa pe valoarea adaugat pentru echilibrarea bugetelor locale pe 2012, din
Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului (prevzut n bugetul de stat pe anul
2012), pentru:
plata de arierate aferente unor cheltuieli curente i de capital;
cofinanarea unor proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile ale
unitilor administrativ teritoriale.
Prin O.U.G. nr. 15/2012 privind stabilirea unor msuri financiare n domeniul
asigurrilor sociale de sntate i al finanelor publice s-a prevzut c sumele alocate prin
H.G. nr. 255/2012 i neutilizate pn la data intrrii n vigoare a acestui act normativ,
(respectiv 08.05.2012), s fie restituite la Fondul de rezerv bugetar la dispoziia
Guvernului.
Astfel, n perioada 18.06 - 02.07.2012, s-a efectuat verificarea respectrii prevederilor
HG nr. 255/2012 i OUG nr. 15/2012 (aciune comun Camera de Conturi Ilfov - A.N.A.F.
Ilfov), la un numr de 24 de uniti administrative teritoariale din judeul Ilfov (Copceni,
Glina, Domneti, Chiajna, Ciorogarla, Brneti, Corbeanca, Petrchioaia, Dasclu,

Dobroieti, Grditea, Tunari, Bragadiu, tefnetii de Jos, Cornetu, Pantelimon, Snagov,
Mgurele, Baloteti, 1 Decembrie, Voluntari, Dragomireti Vale, Vidra i Cernica). n urma
controalelor efectuate de ctre echipele mixte (auditori publici externi i funcionari publici)
s-au ncheiat un numr de 24 Note de Constatare.
Din cele 24 de entiti verificate, 11 entiti mai au de restituit la bugetul de stat, suma
de 8.549 mii lei.
Departamentul 12:
Au fost efectuate verificri cu tema controlul fondurilor primite de la bugetul

de stat, prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului, pentru
programele derulate prin autoritile administraiei publice locale, la UATC Vidra i
UATC 1 Decembrie.

UATC 1 DECEMBRIE
Neincluderea lucrrilor de intervenie pentru izolarea termic a celor dou blocuri
de locuine n listele de investiii pe anii 2010 i 2011; includerea lor eronat n bugetul
entitii pe anul 2011, la capitolul 70.02.50 Alte servicii n domeniile locuinelor, serviciilor, i
dezvoltrii comunale, Titlul VI Transferuri ntre uniti ale administraiei publice a generat
abateri cuatificate la nivelul sumei de 598 mii lei.
Deficiene privind execuia pe program a bugetului alocat n anul 2011 pentru
creterea performanei energetice a blocurilor de locuine, determinate de funcionarea
defectuoas a formelor de control intern, precum i de un management necorespunztor, s-
au evideniat prin suplimentarea fondurilor alocate de la bugetul de stat (cu 100 mii lei fa
de nivelul stabilit prin contractul de finanare), fr ncheierea n acest sens, a unui act
adiional la contract pentru diferena de contribuie virat.
UATC VIDRA
Nenregistrarea, n Fia contului 231 analitic Imobilizri corporale n curs de
execuie, a cheltuielilor ocazionate de derularea investiiei Alimentare cu ap comuna
Vidra (cheltuieli proiectare/studii de fezabilitate/consultan, etc.), imperios necesar a fi fost
evideniate distinct, pe tot parcursul derulrii investiiei, respectiv de la declanarea aciunii
(anul 2004), pn la data recepiei finale. Nenregistrarea n contabilitatea analitic, a tuturor
obligaiilor fa de antreprenorii SC Revitarom SA i SC Construct Plus SRL. De precizat c,
n timpul i urmare controlului, entitatea a demarat operaiunea de evideniere a cheltuielilor
ocazionate de derularea acestei investiii, respectiv de nregistrare analitic a tuturor
obligaiilor fa de cei doi antreprenori.
Deficiene privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, n
sensul:

neasigurrii, de ctre ordonatorul de credite, a principiului separrii
atribuiilor n derularea acestor operaiuni;
necertificrii, de ctre persoana desemnat cu efectuarea CFPP, a
realitii, regularitii i legalitii unor operaiuni supuse acestei vize (n
spe, a datelor nscrise n facturi), prin acordarea semnturii i/sau
efectuarea meniunii Bun de plat;
necertificrii, de ctre conductorii compartimentelor de specialitate, a
documentelor justificative (situaiilor de lucrri lunare), din punct de vedere
al realitii, regularitii i legalitii.
UATC 1 DECEMBRIE
Neevidenierea n contul special n afara bilanului 8050 Disponibil din garania
constituit pentru bun execuie a sumei de 19 mii lei.

UATC VIDRA, UATC 1 DECEMBRIE:

Deficiene privind organizarea i implementarea sistemelor de management i
control intern, ca urmare a neaplicrii la nivelul entitii a prevederilor OMFP nr. 946/2005
pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control
intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu
modificrile i completrile ulterioare.

UATC VIDRA
Nentrunirea condiiilor de form i coninut a documentaiei tehnico - economice
(aferent investiiei Alimentare cu ap - Comuna Vidra) impus de cadrul legislativ specific
n vigoare. Astfel, proiectele tehnice ale antreprenorilor SC Revitarom SA i SC Construct
Plus SRL (anexate la contractele de execuie a lucrrilor), nu conin toate
elementele/informaiile necesare cuantificrii valorice a investiiei (pe obiective i categorii de
lucrri), documentaia justificativ n baza creia s-a fcut decontarea lucrrilor fiind
ntocmit inadecvat, ca urmare a utilizrii de ctre prestatori a unui set de formulare
improprii, perimate (la acea dat). Se reine c, n timpul i urmare controlului, entitatea a
solicitat n scris celor doi antreprenori, retransmiterea situaiilor lunare de lucrri, n strict
conformitate cu coninutul i structura impuse de legiuitor.
Nereevaluarea costurilor investiiei, nici pn la data controlului, dei aceasta se
deruleaz efectiv din anul 1994 (faza de proiectare).
UATC 1 DECEMBRIE
Nereguli, n ce privete derularea contractului de lucrri pentru reabilitare
termic, identificate prin prisma cerinelor impuse de O.M.F.P. nr. 1.792/2002 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor

bugetare i legale, dup cum urmeaz:
avizarea, de ctre ordonatorul de credite, cu bun de plat a unei facturi n
valoare de 700 mii lei - emis de SC Garden Grup SRL, anterior emiterii
ordinului de ncepere a lucrrilor;
avizarea, de ctre dirigintele de antier, doar a situaiilor de lucrri
ntocmite de subcontractant, ce au inclus prestaii pn la data de
30.06.2011 (valoarea total a lucrrilor realizate n baza acestui contract
fiind de 450 mii lei);
achitarea lucrrilor facturate anterior recepiei acestora, fapt pentru care
au fost stabilite foloase nerealizate n sum de 2 mii lei.
Neinventarierea lucrrilor de reabilitare termic, n sum de 450 mii lei, aferente
blocurilor recepionate; neefectuarea reevalurii activelor fixe corporale de natura
construciilor i terenurilor aflate n patrimoniul entitii.
Desfurarea, n condiii de performan medie, a activitii de implementare a
programelor locale de reabilitare termic, concluzie susinut de rezultatele analizei
efectuate prin prisma eficienei, eficacitii i economicitii modului de atribuire i derulare a
contractului de lucrri, ncheiat n acest scop.
Subcontractarea, de ctre ofertantul ctigator, a lucrrilor de intervenie pentru
reabilitarea termic a blocurilor de locuit, fr respectarea principiilor i prevederilor legale de
atribuire a contractului de achiziie public. Reinem n acest sens:
nedeclararea inteniei ofertantului la depunerea ofertei;
nespecificarea n anunul de atribuire, publicat n SEAP, a valorii ce
urmeaz a fi subcontractat;
nefurnizarea, de ctre contractant, a niciunei informaii cu privire la firma
care a subcontractat lucrrile;
neobinerea acordului scris al autoritii contractante;
subcontractarea integral a lucrrilor (100%);
subcontractarea pe parcursul derulrii contractului;
modificarea propunerii financiare iniiale (subcontractarea la o valoare cu
47 mii lei mai mic dect valoarea contractat, fapt ce relev c
lucrrile respective ar fi putut fi achiziionate cu costuri mai mici).
Nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziie public
referitoare la cantitatea i calitatea bunurilor livrate/lucrrilor executate/serviciilor prestate
i/sau la termenele stabilite.
Existena unor lucrri neefectuate, la momentul expirrii contractului, fapt pentru
care au fost calculate, n timpul i urmare controlului, penaliti de ntrziere n sum de 37
mii lei.
Nerespectarea strict de ctre entitate a condiiilor i etapelor necesare
implementrii programelor locale de cretere a performanei energetice n cazul blocurilor de
locuine reabilitate termic, dup cum urmeaz:
demararea procedurii de achiziie a lucrrilor, anterior obinerii avizului
Consiliului Tehnico-Economic al Ministerului Dezvoltrii Regionale i
Turismului;
nerespectarea procentelor de finanare prevzute la art. 13 din OUG nr.
18/2009 privind creterea performanei energetice a blocurilor de locuine,
cu modificrile i completrile ulterioare, n cazul contractului de finanare,

ncheiat cu ministerul;
neexercitarea controlui financiar preventiv propriu (prin acordarea vizei) n
cazul contractul de finanare i a celui de lucrri;
neeliberarea de ctre UATC 1 Decembrie a certificatului de urbanism si a
autorizaiei de construire.
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitilor locale anterior

nominalizate, nsumeaz 16.976 mii lei, din care: 238 mii lei venituri suplimentare, 7.740 mii
mii lei prejudicii i 8.998 mii lei abateri cu caracter financiar-contabil.
IV. Concluzii i recomandri:

Ca urmare a misiunilor de audit/control desfurate de Camera de Conturi Ilfov la
entitile locale, au fost constatate abateri de la reglementrile legale care au generat n
unele cazuri, nevirarea n totalitate i la termenele legale a obligaiilor fiscale, datorate
bugetelor publice, n alte cazuri, producerea de prejudicii n gestionarea resurselor publice,
precum i reflectarea nereal a patrimoniului entitilor n situaiile financiare. Carenele
identificate asupra legalitii i regularitii operaiunilor supuse verificrii s-au datorat, pe de
o parte, managementului defectuos al fondurilor publice, pe de alt parte, necunoaterii sau
neaprofundrii de ctre angajai a cadrului legislativ specific privind formarea, administrarea,
angajarea i utilizarea resurselor publice. O problem acut o reprezint, lipsa personalului
specializat n cadrul compartimentelor funcionale.
De asemenea, neregulile i abaterile constatate cu privire la organizarea i
exercitarea controlului intern i auditului intern pun n eviden faptul c aceste activiti se
desfoar ineficient, atingerea parametrilor optimi fiind impietat, att de factori de natur
obiectiv (lipsa personalului specializat), ct i subiectiv (insuficienta preocupare a unor
ordonatori de credite n ce privete organizarea acestei activiti n strict concordan cu
cadrul legislativ care o reglementeaz).
Apreciem esenial a sublinia c, indiferent de natura lor (obiectiv, i/sau subiectiv),
factorii perturbatori evocai produc efecte n lan generatoare de abateri cu impact asupra
veniturilor i cheltuielilor bugetare, asupra reflectrii situaiei patrimoniale, respectiv a
activitii de control i audit public intern (prin neauditarea bilanului contabil i a contului de
execuie bugetar), cu repercursiuni asupra realitii datelor inserate n situaiile financiare
trimestriale i anuale.
Recomandrile formulate i msurile dispuse urmare misiunilor de audit financiar au
vizat:
ntocmirea anual a programului de investiii publice pe clasificaia funcional,
numai dup aprobarea documentaiilor tehnico-economice i respectiv a notelor
de fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii cheltuielilor de
investiii;
ntreprinderea cu maxim operativitate, de ctre ordonatorul de credite, a tuturor
msurilor ce se impun n vederea rentregirii veniturilor bugetului local i evitrii
prescrierii unora dintre acestea, prin urmrirea i colectarea obligaiilor fiscale ale
contribuabililor persoane fizice i juridice (inclusiv a accesoriilor aferente, dup

caz), fie prin plata benevol, fie prin parcurgerea tuturor etapelor i procedurilor
de executare silit - dac situaia o impune;
Aplicarea cu strictee a prevederilor O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru stingerea creanelor
fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale, prin utilizarea n mod consecvent a
tuturor formelor succesive de executare silit a creanelor bugetare;
Asigurarea concordanei datelor din evidena fiscal cu cele din evidena
contabil, prin efectuarea de punctaje periodice ntre compartimentele
instituionale implicate, astfel nct, la finele anului, evidenele entitii s
concorde i s reflecte situaia real;
Organizarea i conducerea evidenei contabile sintetice i analitice n strict
concordan cu prevederile legale, astfel nct situaiile financiare trimestriale i
anuale s reflecte o imagine fidel i real a patrimoniului entitii; aplicarea
ntocmai a O.M.F.P. nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, prin
organizarea i conducerea evidenei cantitativ-valorice a bunurilor, precum i
asigurarea concordanei nregistrrilor din evidena contabil cu cele din evidena
tehnico-operativ;
Parcurgerea n procesul execuiei cheltuielilor bugetare a tuturor fazelor: angajare,
lichidare, ordonanare i plat, precum i organizarea i conducerea evidenei
angajamentelor bugetare i legale n conturile extrabilaniere corespunztoare;
Organizarea evidenei analitice a creditelor bugetare, plilor de cas i a
cheltuielilor efective pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare, respectiv
capitol, titlu, articol i alineat, precum i ntocmirea conturilor de execuie bugetar
n conformitate cu prevederile legale n vigoare, n vederea asigurrii
concordanei cu datele din rulajele debitoare i creditoare ale conturilor de
disponibil din eviden;
Corectarea erorilor materiale identificate n efectuarea cheltuielilor de personal,
prin dispunerea recuperrii integrale a sumelor acordate necuvenit, precum i
regularizarea obligaiilor fiscale datorate bugetelor publice, inclusiv calculul
accesoriilor generate de neplata/plata cu ntrziere a acestora, dup caz;
nsuirea temeinic de ctre personalul entitii i respectarea, n totalitate, a
prevederilor OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a
contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de
servicii, cu modificrile i completrile ulterioare, att n ce privete decontarea i
recepia lucrrilor de investiii/reparaiilor curente efectuate, ct i respectarea
modului de constituire i nregistrare contabil a garaniilor de bun execuie;
Luarea msurilor legale pentru respectarea n totalitate a prevederilor O.U.G. nr.
34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de
concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu
modificrile i completrile ulterioare, n sensul nedivizrii contractului de achiziie
public n mai multe contracte distincte de valoare mai mic i nlturrii artificiilor
de calcul care conduc la subevaluarea valorii estimate a contractului de achiziie
public;
Respectarea n totalitate a prevederilor legale n vigoare, precum i a celor
contractuale privind modul de constituire a garaniei de bun execuie, n vederea

lurii msurilor asiguratorii pentru ndeplinirea cantitativ, calitativ i n perioada
convenit a contractelor de lucrri ncheiate;
Extinderea verificrii asupra tuturor contractelor aflate n derulare (care nu au fost
incluse n eantioanele analizate), n vederea constituirii i nregistrrii n
contabilitate a garaniilor de bun execuie, conform prevederilor legale;
Organizarea i desfurarea corespunztoare a inventarierii patrimoniului, n
strict concordan cu prevederile legale n domeniu, prin instruirea personalului,
cuprinderea n aceast operaiune a tuturor elementelor patrimoniale, asigurarea
ntrunirii elementelor de form i coninut a documentaiei ce se ntocmete cu
acest prilej i parcurgerea tuturor etapelor i procedurilor specifice operaiunii,
respectiv analizarea rezultatelor obinute n vederea asigurrii ntrunirii cerinelor
de calitate i exactitate n ntocmirea situaiilor financiare anuale, astfel nct
acestea s ofere o imagine fidel a poziiei financiare i a performanei instituiei;
ntreprinderea de msuri care s asigure efectuarea reevalurii tuturor activelor
fixe din patrimoniul instituiei, conform prevederilor legale, precum i nregistrarea,
n conturile contabile corespunztoare, a rezultatelor reevalurii i a amortizrii
activelor fixe corporale i activelor fixe necorporale aparinnd domeniului public
i privat al unitii administrativ-teritoriale;
Stabilirea procedurilor de lucru, pentru toate operaiunile derulate, pornind de la
ntocmirea documentelor justificative i pn la ntocmirea situaiilor financiare
trimestriale i anuale, i organizarea circuitului documentelor;
Organizarea i asigurarea funcionalitii controlului ierarhic, a controlului financiar
preventiv propriu, precum i a auditului intern, n vederea atingerii dezideratului
scontat (elaborarea i dezvoltarea sistemelor de control), respectiv acela de a
furniza managementului informaii asupra eficienei i regularitii activitii
entitilor n cauz;
ntreprinderea de msuri care s asigure elaborarea sistemelor de control
managerial ale instituiei i a programelor de dezvoltare ale acestuia, inclusiv a
procedurilor formalizate pe activiti i categorii de operaiuni, innd cont de
particularitile cadrului legal, organizaional, de personal, de finanare i de alte
elemente specifice, precum i de standardele prevzute de O.M.F.P. nr.
946/2005;
Luarea tuturor msurilor pentru instituirea taxelor speciale n cazul prestaiilor
efectuate n beneficiul ntregii comuniti locale sau pentru serviciile de
salubrizare de care beneficiaz, conform legii, inclusiv persoanele fr contract;
ntocmirea documentelor justificative (procese verbale de constatare) pentru
cantitile de zpad i deeuri necontrolate transportate, confirmarea foilor de
parcurs, numai dup completarea real a numrului de km parcuri;
Elaborarea i implementarea unor proceduri operaionale scrise privind
monitorizarea i controlul execuiei contractelor de delegare a serviciilor de
salubrizare a localitii, pe categorii de servicii, a unei liste i a unui circuit al
documentelor, menite s ateste cantitatea i calitatea serviciilor realizate efectiv;
Monitorizarea i controlul executrii contractelor de delegare a serviciilor publice
de salubrizare, n mod corespunztor, de ctre un numr suficient de persoane cu
astfel de atribuiuni, apreciate ca deintoare de funcii sensibile;

Extinderea verificrii asupra operaiunilor necuprinse n eantioanele auditate, n
vederea identificrii altor eventuale erori de natura celor ce au fost constatate cu
prilejul misiunilor de audit financiar i, dup caz, dispunerea msurilor de
remediere ce se impun.
Recomandrile formulate i msurile dispuse urmare misiunilor de auditul

performanei au vizat:
Decontarea lucrrilor i a serviciilor de salubrizare, numai pe baz de documente
justificative care s certifice realitatea prestrii acestora. Recuperarea sumelor
constatate reprezentnd pli necuvenite efectuate n anul 2011, nclusiv foloasele
nerealizate aferente;
Acceptarea tarifelor practicate de ctre societile crora s-au delegat serviciile de
salubrizare, numai dup fundamentarea nivelului acestora, n spiritul
reglementrilor legale, i analizarea structurii lor, din Fiele de fundamentare i
Memoriile tehnnico-economice (avnd la baz consumurile normate de
combustibili, lubrefiani, materii prime i materiale, respectiv energie, ap i/sau
gaze n scop tehnologic i a preurilor acestora n vigoare, a cheltuielilor cu munca
vie, precum i a celorlalte elemente de cheltuieli necesare prestrii activitii
respective);
Instituirea taxelor speciale n cazul prestaiilor efectuate n beneficiul ntregii
comuniti locale sau pentru serviciile de salubrizare de care beneficiaz, conform
legii, inclusiv persoanele fr contract (dotarea cu pubele, ridicarea gunoiului
menajer etc.);
Colectarea selectiv a deeurilor menajere;
Elaborarea, urmrirea i raportarea periodic a indicatorilor de performan care
s permit o evaluare permanent a economicitii, eficienei i eficacitii
serviciilor de salubrizare;
Crearea unei baze de date cu privire la sesizrile i reclamaiile depuse de
beneficiarii serviciilor, astfel nct autoritatea local s cunoasc n permanen
opinia cetenilor pentru a putea lua decizii optime, pertinente de mbuntire a
calitii serviciilor. Informarea utilizatorilor serviciilor i efectuarea de sondaje
periodice, privind opinia acestora.
Utilizarea conturilor de eviden din clasa 8 (respectiv conturile 8049/8050)
pentru nregistrarea garaniilor de bun execuie la investiiile n curs, respectarea
ntrutotul a prevederilor OMFP nr. 1917/2005.
Respectarea strict a prevederilor OMFP nr. 946 din 4 iulie 2005 pentru
aprobarea Codului controlului intern/managerial, i implementarea tuturor
standardelor pevzute n acest act normative.
Recomandrile formulate i msurile dispuse urmare aciunilor de control au vizat:

Asigurarea tuturor condiiilor necesare desfaurrii optime a operaiunii de
inventariere, respectiv urmrirea sistematic i riguroas a modului de
desfurare a acestora, precum i de valorificare a rezultatelor obinute;
Asigurarea cadrului organizatoric i funcional pentru punerea n practic a
prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, prin
armonizarea activitii proprii de control cu cerinele Uniunii Europene;

Recuperarea integral a drepturilor de crean ale entitii, prin notificarea tuturor
clienilor restani n vederea achitrii de ctre acetia a obligaiilor constituite, iar
dac situaia o impune, aplicarea succesiv a msurilor de executare silit, pn
la acionarea n instan a debitorilor ru platnici;
Asigurarea tuturor condiiilor organizatorice i manageriale de desfurare
optim a operaiunii de reevaluare a patrimoniului;
Aplicarea prevederilor legale privind calcularea, reinerea, nregistrarea n
evidena contabil i virarea la bugetul de stat/bugetul asigurrilor sociale de stat,
a obligaiilor fiscale aferente drepturilor de personal, precum i efectuarea
regularizrilor ce se impun cu bugetele;
Aplicarea strict a prevederilor OUG nr. 18/2009 privind creterea performanei
energetice a blocurilor de locuine, cu modificrile i completrile ulterioare i a
altor acte normative emise n acest sens, viznd efectuarea calitativ i
cantitativ a recepiilor la terminarea lucrrilor; ncheierea corespunztoare a
contractelor de mandat i a actelor adiionale la acestea (n cazul unor
obiective de investiii incluse n program pentru anul 2011); stabilirea i
aprobarea prin consiliul local, a criteriilor de selecie i a condiiilor pentru
preluarea de ctre autoritile administraiei publice locale a cheltuielilor aferente
lucrrilor de intervenie corespunztoare cotei de 20% ce revine asociaiei de
proprietari;
Efectuarea de pli, numai pe baza documentelor justificative care s confirme
realitatea lucrrilor executate i a serviciilor prestate;
Respectarea n totalitate a prevederilor legale privind achiziiile publice;
ncheierea de ctre executanii lucrrilor de intervenie pentru izolarea termic a
blocurilor de locuine a unor asigurri cu societi acreditate pentru eventuale
riscuri privind lucrrile executate, utilajele i instalaiile de lucru, echipamentele,
materialele pe stoc; luarea msurilor ca personalul propriu i reprezentanii
mputernicii, s verifice/ testeze/ recepioneze lucrrile; ntreprinderea de msuri
pentru recuperarea daunelor sau prejudiciilor aduse entitii de ctre tere
persoane fizice sau juridice, prin nerespectarea prevederilor cuprinse n
contractele de execuie de lucrri ncheiate.
Stabilirea i aprobarea prin consiliul local, a criteriilor de selecie i a condiiilor
pentru preluarea de ctre autoritile administraiei publice locale a cheltuielilor
aferente lucrrilor de intervenie corespunztoare cotei de 20% ce revine
asociaiei de proprietari (n cazul n care exist aceast intenie), pentru blocurile
de locuine la care s-au efectuat aceste lucrri n anii 2009 i 2010.
Utilizarea contului 5002.40.4505588 Disponibil din fonduri cu destinaie special
pentru finanarea lucrrilor de intervenie privind creterea performanei
energetice a blocurilor de locuine", cod IBAN RO76TREZ421500240X006317
deschis la Trezoreria judeului Ilfov.
Pe baza rezultatelor misiunilor de audit i a aciunilor de control realizate de Camera

de Conturi Ilfov, se impune ca entitile locale verificate s:
acorde managementului financiar-contabil o importan deosebit;
monitorizeze strict acele cheltuieli pentru care a fost identificat (cu ocazia
auditului) un nivel ridicat de eroare;

mbunteasc activitatea n ce privete evaluarea veniturilor i urmrirea
creterii gradului de colectare a acestora pe parcursul execuiei bugetare;
acorde o atenie deosebit organizrii i perfectrii sistemelor de control i audit
intern;
dezvolte sisteme de msurare a performanei i calitii serviciilor publice.

Raport Finante Publice Locale 2011 Ilfov

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Raport Finante Publice Locale 2011 Ilfov

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CAMERA DE CONTURI A JUDEULUI ILFOV

RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2011

1. Sfera i competenele de activitate

n anul 2012, Camera de Conturi Ilfov a avut n aria de competen efectuarea de

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________1

Structura i execuia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al

Pe ansamblul bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale,

Execuia sintetic a veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2011,

1. Veniturile bugetelor locale:

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________2

2. Cheltuielile bugetelor locale: mii lei

Prevederi Prevederi % pli din % pli din

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________3

Grafic, structura cheltuielilor bugetelor locale n anul 2011, la nivelul judeului

La nivelul judeului Ilfov, fa de prevederile bugetare iniiale la partea de cheltuieli n

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________4

II. Prezentarea rezultatelor activitii Camerei de Conturi Ilfov

1. Informaii relevante cu privire la rezultatele activitii Camerei de Conturi

2. Informaii privind categoriile de entiti verificate la nivelul judeului Ilfov

Categorii de entiti verificate la

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________5

3. Structura i sumele estimate ale abaterilor constatate:

Amenzi contravenionale = 3 mii lei.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitilor verificate:

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________6

III. Obiectivele urmrite i principalele constatri rezultate din aciunile de

III.1. Audit financiar:

n cadrul competenelor atribuite de Legea nr. 94/1992 privind organizarea i

b) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare:

LA ORDONATORII TERIARI DE CREDITE:

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________7

c) Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i

LA ORDONATORII TERIARI DE CREDITE:

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________8

d) Calitatea gestiunii economico-financiare:

LA ORDONATORII TERIARI DE CREDITE:

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________9

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________10

f) Alte obiective specifice - Achiziii publice:

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________11

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________12

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE:

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________13

b) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare:

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE:

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________14

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________15

Neconcordane ntre datele nscrise n evidena contabil i datele cuprinse n

Cauza deficienelor semnalate o constituie neaplicarea corespunztoare a

UATC DASCLU I UATC GNEASA, UATC DOMNETI

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________16

UATO POPETI LEORDENI, UATC DOMNETI

UATO POPETI LEORDENI, UATC BRNETI

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________17

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________18

LA ORDONATORII TERIARI DE CREDITE:

DIRECIA EDUCAIE CULTURAL SPORTIV I NGRIJIRI COMUNITARE

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________19

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE:

UATO BRAGADIRU I UATC GNEASA, UATO POPETI LEORDENI, UATC

UATO BRAGADIRU I UATC CORBEANCA, UATO POPETI LEORDENI, UATC

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________20

DIRECIA EDUCAIE CULTURAL SPORTIV I NGRIJIRI COMUNITARE

SERVICIUL PUBLIC COMUNITAR DE EVIDEN A PERSOANELOR ILFOV