Sunteți pe pagina 1din 7

Contabilitate i fiscalitate

1. Pierderea anual, stabilit prin declararea de impozit pe profit se recupereaz


sau nu i daca da ,din ce se recupereaz, n ce ordine i in ci ani?
Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din
profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi.
Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare
termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul
nregistrrii acestora.
Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare
sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care
preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz.
n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare
numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia.
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat
pierdere fiscal intr sub incidena regulilor de recuperare a pierderii de la data la care
au revenit la sistemul de impozitare a profitului.
Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii
fiscale i limita celor 5 ani.

2. Ce metod de amortizare se folosete n cazul constructiilor si cum se calculeaz


aceasta?
(6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform
urmtoarelor reguli:
a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar;
b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor,
precum i pentru computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul
poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau accelerat;
c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda
de amortizare liniar sau degresiv.
(7) n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin
aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea fiscal de la data intrrii n
patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil.

3. Care sunt cotele de TVA aplicabile n Romnia?


- cotei standard de 24%
- Cota redus de 9%: livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia
protezelor dentare, cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu
funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping,
serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale,
monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i
botanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe, altele dect cele
scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m)
- Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea
locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite.
Utilizate pt camine de batrani si pensionari, case de copii

4. In cazul tva, cum se defineste faptul generator

ART. 134 Faptul generator i exigibilitatea - definiii


(1) Faptul generator reprezint faptul prin care sunt realizate condiiile legale necesare
pentru exigibilitatea taxei.
(2) Exigibilitatea taxei reprezint data la care autoritatea fiscal devine ndreptit, n
baza legii, s solicite plata de ctre persoanele obligate la plata taxei, chiar dac plata
acestei taxe poate fi amnat.
(3) Exigibilitatea plii taxei reprezint data la care o persoan are obligaia de a plti
taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 157 alin. (1). Aceast dat
determin i momentul de la care se datoreaz majorri de ntrziere pentru neplata
taxei.
(4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operaiunile impozabile este regimul n
vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia cazurilor prevzute
la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplic regimul de impozitare n vigoare la data
exigibilitii taxei.

ART. 134^1 Faptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de servicii


(1) Faptul generator intervine la data livrrii bunurilor sau la data prestrii serviciilor,
cu excepiile prevzute n prezentul capitol.
(2) Pentru bunurile livrate n baza unui contract de consignaie, se consider c
livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate
de consignatar clienilor si.
(3) Pentru bunurile transmise n vederea testrii sau a verificrii conformitii, se
consider c livrarea bunurilor are loc la data acceptrii bunurilor de ctre beneficiar.
(4) Pentru stocurile la dispoziia clientului, se consider c livrarea bunurilor are loc la
data la care clientul retrage bunurile din stoc n vederea utilizrii, n principal pentru
activitatea de producie.
(5) Prin norme sunt definite contractele de consignaie, stocurile la dispoziia
clientului, bunurile livrate n vederea testrii sau a verificrii conformitii.

5. Cum sunt recunoscute n contabilite cheltuielile ulterioare efectuate la o


imobilizare corporal, cum se trateaz din punct de vedere fiscal aceste cheltuieli
59. (1) Cheltuielile ulterioare aferente unei imobilizari corporale trebuie
recunoscute, de regula, drept cheltuieli in perioada in care au fost efectuate.
(2) Cheltuielile efectuate in legatura cu imobilizarile corporale utilizate in baza unui
contract de inchiriere, locatie de gestiune sau alte contracte similare se evidentiaza in
contabilitatea entitatii care le-a efectuat, la imobilizari corporale sau drept cheltuieli in
perioada in care au fost efectuate, in functie de beneficiile economice aferente, similar
cheltuielilor efectuate in legatura cu imobilizarile corporale proprii.
Instituiile publice efectueaz de foarte multe ori cheltuieli ulterioare referitoare la un
element de imobilizri corporale care a fost deja recunoscut ca activ. Problema care se
pune este aceea dac aceste cheltuieli sunt recunoscute ca activ (n ce condiii?) ori
sunt capitalizate.
n acest sens se poate preciza:
- cheltuielile ulterioare cu imobilizrile corporale sunt recunoscute ca activ doar atunci
cnd mbuntesc condiia activului i conduc la obinerea de beneficii economice
viitoare sau la potenial de servicii crescut;
- cheltuielile ulterioare legate de reparaii sau ntreinerea imobilizrilor corporale
efectuate pentru restaurarea sau meninerea beneficiilor economice viitoare sunt
recunoscute ca i cost atunci cnd sunt generate

6. n ce condiii se ajusteaz TVA-ul in cazul unui imobil


Ajustarea este operat ntr-o perioad de 5 ani n cadrul creia bunurile imobile au fost
dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru
bunurile imobile care sunt transformate sau modernizate, ajustarea taxei deduse
aferente acestor lucrri este operat, de asemenea, ntr-o perioad de 5 ani de la data
finalizrii fiecrei lucrri de transformare sau modernizare. Pentru ajustare, suma taxei
pentru fiecare an reprezint o cincime din taxa dedus aferent achiziiei, construirii
sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustrii lunare se mparte
fiecare cincime la 12. Suma care nu poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada
de 5 ani se scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utilizat n regim de
taxare, iar rezultatul se nmulete cu ajustarea lunar

ART. 149 Ajustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital


(2) Taxa deductibil aferent bunurilor de capital, n condiiile n care nu se aplic regulile
privind livrarea ctre sine sau prestarea ctre sine, se ajusteaz, n situaiile prevzute la alin.
(4) lit. a) - d):
a) pe o perioad de 5 ani, pentru bunurile achiziionate sau construite dar care nu
depasesc 20% sin valoarea totala a bunului imobil
b) pe o perioad de 20 de ani, pentru construcia sau achiziia unui bun imobil,
precum i pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, dac valoarea
fiecrei transformri sau modernizri este de cel puin 20% din valoarea total a
bunului imobil astfel transformat sau modernizat.
(4) Ajustarea taxei deductibile prevzute la alin. (1) lit. d) se efectueaz:
a) n situaia n care bunul de capital este folosit de persoana impozabil:
1. integral sau parial, pentru alte scopuri dect activitile economice;
2. pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
3. pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere a taxei ntr-o msur
diferit fa de deducerea iniial;
b) n cazurile n care apar modificri ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
c) n situaia n care un bun de capital al crui drept de deducere a fost integral sau
parial limitat face obiectul oricrei operaiuni pentru care taxa este deductibil. n cazul unei
livrri de bunuri, valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la valoarea taxei
colectate pentru livrarea bunului respectiv;
d) n situaia n care bunul de capital i nceteaz existena, cu urmtoarele excepii:
1. bunul de capital a fcut obiectul unei livrri sau unei livrri ctre sine pentru care
taxa este deductibil;
2. bunul de capital este pierdut sau distrus ca urmare a unor calamiti naturale ori a
unor cauze de for major, n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau
confirmate n mod corespunztor;

7. Care sunt elementele obligatorii ale dosarului de inventariere anual


I. Dosarul de inventariere:

Decizia de numire a comisiilor de inventariere (acestea sunt coordonate, acolo unde


este cazul, de catre o comisie centrala);

Declaratia scrisa a gestionarului (gestionarilor);

Fisele de magazie - barate si semnate de comisia de inventariere, la ultima operatiune,


mentionand data la care s-au inventariat bunurile;

Listele de inventariere - semnate pe fiecare fila de catre membrii comisiei de


inventariere si de catre gestionar (in cazul gestiunilor colective, listele de inventariere
se semneaza de catre toti gestionarii); pe ultima fila a listei de inventariere, gestionarul
trebuie sa mentioneze daca toate bunurile si valorile banesti din gestiune au fost
inventariate si consemnate in listele de inventariere in prezenta sa sa mentioneze daca
are obiectii cu privire la modul de efectuare a inventarierii;

Extrasele de cont pentru comunicarea si solicitarea de la debitor a sumelor pretinse,


ramase neachitate;

Extrasele de cont din ziua de 31 decembrie sau din ultima zi lucratoare a anului, cu
stampila oficiala a unitatilor bancare si unitatilor Trezoreriei Statului emitente.

Proces-verbal privind rezultatele inventarierii;

8. In cazul tva, cum se defineste exigibilitatea

ART. 134 Faptul generator i exigibilitatea - definiii


(1) Faptul generator reprezint faptul prin care sunt realizate condiiile legale necesare
pentru exigibilitatea taxei.
(2) Exigibilitatea taxei reprezint data la care autoritatea fiscal devine ndreptit, n
baza legii, s solicite plata de ctre persoanele obligate la plata taxei, chiar dac plata
acestei taxe poate fi amnat.
(3) Exigibilitatea plii taxei reprezint data la care o persoan are obligaia de a plti
taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 157 alin. (1). Aceast dat
determin i momentul de la care se datoreaz majorri de ntrziere pentru neplata
taxei.
(4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operaiunile impozabile este regimul n
vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia cazurilor prevzute
la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplic regimul de impozitare n vigoare la data
exigibilitii taxei.

ART. 134^2 Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii


(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, nainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se ncaseaz avansul, pentru plile n avans efectuate nainte de data la
care intervine faptul generator. Avansurile reprezint plata parial sau integral a
contravalorii bunurilor i serviciilor, efectuat nainte de data livrrii ori prestrii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii
realizate prin maini automate de vnzare, de jocuri sau alte maini similare.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i alin. (2) lit. a) se aplic sistemul TVA la
ncasare, respectiv exigibilitatea taxei intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau
pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii,

9. n cazul cror persoane se aplic TVA la ncasare

Aplic acele persoane impozabile, ce sunt nregistrate n scopuri de TVA conform


art.153 i au sediul activitii economice n Romnia conform art.125^1 alin.2 lit.a, ce,
n anul calendaristic precedent, au realizat o cifr de afaceri mai mic de 2.250.000 lei
(aceast sum fiind plafonul pn la care se aplic acest sistem de TVA la ncasare).

10. Dac n cursul unui an calendaristic cifra de afaceri a persoanelor impozabile


depete plafonul de 2.250.000 lei, pn cnd se aplic sistemul TVA la
ncasare?

Va aplica sistemul de TVA la ncasare pn la finele perioadei fiscale urmtoare lunii


n care a fost depit. Revenind la explicaia anterioar legat de perioada fiscal, s
exemplificm: dac o persoan depete plafonul de 2.250.000 lei n luna iunie 2013
i perioada fiscal este luna, atunci va aplica sistemul de TVA la ncasare pn n 31
iulie inclusiv. Nu-l va mai aplica de la data de 1 august. Similar, dac perioada fiscal
este trimestrul, atunci abia ncepnd cu data de 1 octombrie nu va mai aplica sistemul
de TVA la ncasare.

11. n cazul facturilor emise n sistem TVA la ncasare, cnd intervine exigibilitatea
taxei aferente contravalorii facturilor nencasate ?
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i alin. (2) lit. a) se aplic sistemul TVA la
ncasare, respectiv exigibilitatea taxei intervine la data ncasrii contravalorii
integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, astfel:
a) n cazul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153,
care au sediul activitii economice n Romnia conform art. 125^1alin. (2) lit. a), a
cror cifr de afaceri n anul calendaristic precedent nu depete plafonul de
2.250.000 lei. Persoana impozabil care n anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la
ncasare, dar a crei cifra de afaceri pentru anul respectiv este inferioar plafonului de
2.250.000 lei, aplica sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua
perioade fiscale din anul urmtor celui n care nu a depit plafonul. Cifra de afaceri
pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituit din valoarea total a
livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere, precum i a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul
livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, conform art. 132 i 133, realizate
n cursul unui an calendaristic;
b) n cazul persoanelor impozabile, care au sediul activitii economice n Romnia
conform art. 125^1 alin. (2) lit. a), care se nregistreaz n scopuri de TVA
conform art. 153 n cursul anului calendaristic curent, ncepnd cu data nregistrrii n
scopuri de TVA.

12. Enumerai dou cazuri de operaiuni care intr sub incidena regulilor generale
privind exigibilitatea TVA i pentru care nu se aplic TVA la ncasare:

(6) Aplicarea prevederilor sistemului de TVA la ncasare este obligatorie pentru


persoanele impozabile prevzute la alin. (3), dar nu se aplic de persoanele impozabile
care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8).
Sistemul TVA la ncasare se aplic numai pentru operaiuni pentru care locul livrrii,
conform prevederilor art. 132, sau locul prestrii, conform prevederilor art. 133, se
consider a fi n Romnia. Persoanele impozabile care au obligaia aplicrii
sistemului TVA la ncasare nu aplic sistemul pentru urmtoarele operaiuni care
intr sub incidena regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru care beneficiarul este
persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (2)(6), art. 1523 alin. (10) sau
art. 160;
b) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii care sunt scutite de TVA;
c) n cazul operaiunilor supuse regimurilor speciale prevzute la art. 15211523;
d) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii a cror contravaloare este
ncasat, parial sau total, cu numerar de ctre persoana impozabil eligibil pentru
aplicarea sistemului TVA la ncasare de la beneficiari persoane juridice, persoane
fizice nregistrate n scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber-profesioniti i
asocieri fr personalitate juridic. n cazul n care, ulterior emiterii facturii, se
ncaseaz n numerar o parte sau contravaloarea integral a acesteia, pentru taxa
aferent acestor sume nu se aplic regulile de exigibilitate prevzute la alin. (1) i alin.
(2) lit. a);
e) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru care beneficiarul este o
persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21.

13. Cum se stabileste si declara impozitul pe dividende

Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra
dividendului brut distribuit/pltit unei persoane juridice romne.
Impozitul pe dividende se declar i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei n care se distribuie/pltete dividendul. n cazul n care
dividendele distribuite nu au fost pltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile
financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se pltete pn la data de25 ianuarie a
anului urmtor.