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TRABAJO DE INVESTIGACIN
PRESENTADO POR
2013
NDICE
NDICE _____________________________________________________________ 2
RESUMEN __________________________________________________________ 4
PRESENTACIN _____________________________________________________ 5
CAPTULO I _________________________________________________________ 6
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ___________________________________ 6
1.1. TEMA DE INVESTIGACIN _________________________________________ 6
1.2. IDENTIFICACIN Y DETERMINACIN DEL PROBLEMA ____________ 6
1.3. FORMULACIN DEL PROBLEMA _________________________________ 9
1.3.1. PROBLEMA GENERAL ____________________________________________________ 9
1.3.2. PROBLEMAS ESPECFICOS _____________________________________________ 9
CAPTULO II _______________________________________________________ 11
MARCO TERICO ___________________________________________________ 11
2.1. ANTECEDENTES DE ESTUDIO _____________________________________ 11
2.2. A NIVEL INTERNACIONAL ________________________________________ 11
2.3. A NIVEL NACIONAL: ______________________________________________ 12
2.4. BASES TERICAS _________________________________________________ 12
2.4.1. TRIBUTO ____________________________________________________________ 12
2.4.2. CARCTER COACTIVO _______________________________________________ 13
2.4.3. MOROSO ____________________________________________________________ 13
2.4.4. MOROSIDAD TRIBUTARIA ____________________________________________ 13
2.4.5. COBRANZA COACTIVA _______________________________________________ 14
2.4.6. RECAUDACIN FISCAL _______________________________________________ 14
2.4.7. LAS MUNICIPALIDADES ______________________________________________ 15
2.4.8. PRESUPUESTO PBLICO Y EL PROCESO PRESUPUESTARIO ______________ 15
2.4.9. CONCEPTO DE PRESUPUESTO PBLICO ________________________________ 16
CAPITULO III_______________________________________________________ 19
2
MARCO METODOLGICO ___________________________________________ 19
3.1. TIPO DE INVESTIGACIN: ________________________________________ 19
3.2. NIVEL DE LA INVESTIGACIN. ____________________________________ 19
3.3. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS. _______ 19
3.4. MTODO DE INVESTIGACIN: ____________________________________ 21
3.5. DISEO DE INVESTIGACIN ______________________________________ 22
3.6. POBLACIN, MUESTRA Y MUESTREO: _____________________________ 22
3.7. PROCEDIMIENTO DE RECOLECCIN DE DATOS ___________________ 23
3.8. TCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE DATOS ____________ 23
3.9. MBITO DE ESTUDIO. _____________________________________________ 23
RESULTADOS ______________________________________________________ 24
CONCLUSIONES ____________________________________________________ 25
RECOMENDACIONES _______________________________________________ 27
BIBLIOGRAFA _____________________________________________________ 28
3
RESUMEN
4
PRESENTACIN
Con la misin encomendada por nuestra casa superior de estudios la UNIVERSIDAD
NACIONAL DE HUANCAVELICA y de nuestra Escuela Acadmica Profesional
de CONTABILIDAD; el de crear y generar conocimiento e investigacin, se nos
enorgullece presentar este trabajo de investigacin en el XV CONGRESO
NACIONAL DE ESTUDIANTES DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS HUARAZ PARQUE NACIONAL HUASCARN 2013.
Muchos estudiantes y profesionales estn perdiendo las ganas y fuerzas para investigar,
es por ello como estudiante comprometido con el desarrollo de la provincia de
Huancavelica y el pas entero entrego este trabajo basado en principios tericos
adquiridos durante nuestra formacin profesional.
Este trabajo nace a consecuencia de que existe mucha morosidad tributaria en cuanto a
la recaudacin fiscal. Y as de esta manera ver la implicancia en la recaudacin fiscal
en la Municipalidad Provincial de Huancavelica.
5
CAPTULO I
Asimismo, t ambin se busca conocer las principales causas que tuviesen los
contribuyentes para no poder pagar sus impuestos.
La mayor parte de las municipalidades del pas atraviesa por una crisis econmica
- financiera, por lo que sus obligaciones frente a terceros, as como la prestacin
de servicios a la comunidad no son debidamente atendidas; y esto se convierte en
un crculo vicioso ya que no pueden ser atendidas eficientemente las necesidades
bsicas de la poblacin; conociendo esta realidad y haciendo una revisin de este
problema encontramos que Huancavelica como municipio no es ajena a esta
situacin.
1
Mario Ricardo Vera Novoa, director de la Revista Actualidad Gubernamental, ex director general de la oficina de
Administracin Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima
7
Por lo que ha a raz de ello nace nuestra inquietud para poder analizar esta
situacin desde la perspectiva de la recaudacin fiscal y es la razn que tenemos
para plantear este trabajo de investigacin cuyo ttulo es Evaluacin de la
morosidad tributaria y su implicancia en la recaudacin fiscal de la
Municipalidad Provincial de Huancavelica ao 2012 que tome en cuenta el
contexto existente, buscando dentro de las distintas dimensiones que influyen este
comportamiento una explicacin que permita conocer cul es el grado de
incidencia de la morosidad en la facilitacin de recursos que hagan viable los
proyectos sociales y repercuta en mejorar la calidad de vida del poblador
huancavelicano.
8
1.3.FORMULACIN DEL PROBLEMA
1.4. OBJETIVOS
9
1.5. JUSTIFICACIN
Justificacin social
Justificacin terica
Justificacin prctica.
Justificacin metodolgica
10
CAPTULO II
MARCO TERICO
2
HERNNDEZ L. Ana Mara - Trabajo realizado como requisito para optar al ttulo de Tcnico Superior Universitario en la
Especialidad de Administracin Tributaria en la Universidad Experimental de Guayana Venezuela - 2009
3
RAMREZ Pascual - Tesis para optar el ttulo de Magster en Gestin Pblica, Pontificia Universidad Catlica Madre y Maestra,
programa financiado por la Unin Europea, Santo Domingo - Republica Dominicana - 2003
11
impositivo-administrativo actual, caracterizado como un modelo burocrtico e
ineficiente, proponiendo uno que privilegie el gerencialismo como teora
moderna aceptable de la Direccin General de Impuestos Internos.
2.4.1. TRIBUTO
Los tributos son ingresos pblicos de derecho pblico 6 que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas
por una administracin pblica como consecuencia de la realizacin del
hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin
primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del
gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines.
4
CERNA APAZA, Luis Alfonzo - tesis presentado a la escuela acadmico profesional de Contabilidad - Facultad de Ciencias
Econmicas y Sociales de la Universidad Nacional de Tumbes Per
5
RAMOS CRDOVA, Victoria Mariella tesis presentado a la Facultad de CC Administrativas y RRHH de la USMP
6
Martn Queralt, J. y otros (2007). Curso de derecho financiero y tributario. Madrid: Tecnos. ISBN 978-84-309-4605-1, p. 79.
12
2.4.2. CARCTER COACTIVO
El carcter coactivo de los tributos est presente en su naturaleza desde los
orgenes de esta figura7. Supone que el tributo se impone unilateralmente
por los agentes pblicos, de acuerdo con los principios constitucionales y
reglas jurdicas aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado
tributario, al que cabe obligar coactivamente al pago8.
Debido a este carcter coactivo, y para garantizar el auto imposicin,
principio que se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas
medievales y que est en el origen de los estados constitucionales, en
derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo, se
reserva a la ley la determinacin de los componentes de la obligacin
tributaria o al menos de sus elementos esenciales.
2.4.3. MOROSO
Moroso es la persona fsica o jurdica que no ha cumplido una obligacin a
su vencimiento, en el mbito bancario espaol se suele aplicar a partir del
tercer recibo impagado.
Para ser reconocido legalmente como moroso debe obrar en poder de ambas
partes un documento legalmente reconocido donde el deudor est obligado a
efectuar dichos pagos por ejemplo: contratos de crditos, contratos de
tarjetas de crdito, contratos de servicios telefnicos, escrituras hipotecarias
y escrituras de crdito con garantas hipotecarias, letras de cambio, cheques
o pagars impagados. De no existir dicho documento la deuda no existe
legalmente y no se puede proceder contra el/la deudor/a.
7
Prez de Ayala, Jos Luis; El Derecho positivo tributario entre el iusnaturalismo y el constructivismo jurdico: una anttesis
insalvable? - Asociacin Argentina de Estudios Fiscales (diciembre de 2003)
8
Menndez Moreno, Alejandro y otros (2006), p. 147
13
2.4.5. COBRANZA COACTIVA
Es la facultad que tiene la administracin tributaria para efectuar la cobranza
de las obligaciones tributarias utilizando los mecanismos coercitivos legales,
como con los embargos sobre cualquiera de los bienes muebles o inmuebles
de propiedad de los contribuyentes morosos, con la finalidad de obtener la
recuperacin total de sus obligaciones impagas.
9
url. encontrado en http://www.definicionabc.com/economa/recaudacion-f iscal.php consultado ene-2012
14
2.4.7. LAS MUNICIPALIDADES
Las municipalidades10 son entes creados por ley, la misma que tienen
personera jurdica y son regulados por el derecho pblico. En el Per
conforme a la nueva Ley Orgnica de Municipalidades - Ley 27972, el
municipio se conceptualiza como el gobierno local, sealando que
son"entidades bsicas de la organizacin territorial del estado y canales
inmediatos de participacin vecinal en los asuntos pblicos, que
institucionalizan y gestionan con autonoma los intereses propios de las
correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno
local, el territorio, la poblacin y la organizacin"
La Constitucin Poltica dentro de sus artculos, otorga potestad tributaria a
los gobiernos locales mediante el art. N 74, 195 inciso 4, y 196 Inciso 3
(segn reforma constitucional aprobada mediante Ley N 27680, publicado
en el diario oficial El Peruano el 07-03-2002). En virtud a ello las
municipalidades pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas,
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la
Ley Para Cabanellas11 municipio es "La institucin y es persona jurdica
que en representacin del municipio cumple funcin de gobierno y
administracin para promover la satisfaccin de las necesidades bsicas de
los vecinos, su bienestar y desarrollo de la circunscripcin"
El estado y la sociedad civil organizada, deben ser los motores que generen
una verdadera descentralizacin. Es decir que lo nico rescatable en la
historia de la descentralizacin en el Per, es la municipalizacin del estado
peruano.
10 Alvarado Mairena Jos, Gestin Municipal Integral, ediciones gubernamentales, Marketing Consultores SA, 1era edicin, edicin 2011
11 Dr. Guillermo Cabanellas de Torres, Diccionario Jurdico Elemental, Editorial Cultural Cuzco S.A., Lima-Per, 1989.
12
rea de asesora Gubernamental de la Revista Contadores y Empresas N 31 ao 3
15
Normalmente el presupuesto pblico se entiende como el producto de una
serie de decisiones, acuerdos (presupuesto participativo) y estudios tcnicos
tomados tanto jurdica como financieramente. Sin embargo su formulacin,
aprobacin y ejecucin es tambin el resultado de un proceso de complejas
interacciones, acuerdos y transacciones entre la planificacin, la ejecucin
de los recursos pblicos y las personas que manejan, gestionan y controlan
dichos recursos.
Por lo tanto el presupuesto pblico como expresin financiera del plan, sirve
como instrumento de gestin que aprueba el marco de los recursos
financieros pblicos previstos durante el ejercicio fiscal para la ejecucin
de: programas, actividades y proyectos realizados por el estado.
2.5. HIPTESIS:
13
Concepto extrado url: http://www.angelfire.com/co/jduenas/prepre.html
16
Las labores de fiscalizacin eventuales o inexistentes afecta la
recaudacin fiscal de la Municipalidad Provincial de Huancavelica
DEFINICIN CONCEPTUAL
17
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
efectiva de ingreso para el Fisco (por prestacin de servicios funcionales, X3= cumplimiento de
VARIABLE X
ejemplo, caso de morosidad, de omisin de tambin es la falta de pago oportuno que obligaciones tributarias Instrumentos:
pago, de defraudacin y contrabando) o no retrasa las obras municipales de ornato, X4= potencial recaudacin Ficha de
(por ejemplo, un contribuyente que no seguridad y otros servicios ciudadanos fiscal observacin
presenta o presenta fuera del plazo una en la Municipalidad Provincial de X5 = labores de fiscalizacin. Cuestionario
declaracin de impuesto sin tener que Huancavelica de encuestas
liquidar y pagar impuesto).
tributarias cobran a los causantes y impositivo que la Municipalidad Provincial Y2 = Ingresos tributarios Tcnicas:
contribuyentes todo tipo de impuestos, de Huancavelica aplica en base a la ley y Y3= planificacin de Ficha
derechos, productos, aprovechamientos, y que constituyen el componente esencial cobranzas preventiva Encuesta
contribuciones establecidos en la Ley para cumplir sus fines y objetivos; Y4= organizacin de la base
VARIABLE Y
Orgnica de Municipalidades asimismo est determinado por los de datos del contribuyente
siguientes factores: La legislacin Y5= evaluacin del Instrumentos:
tributaria, El valor de la materia gravada, presupuesto anual Ficha de
Las normas de liquidacin e ingreso de los observacin
tributos, El incumplimiento en el pago de Cuestionario
las obligaciones fiscales y factores de encuestas
diversos.
18
CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
19
3.3.2. Encuesta
19 TAMAYO Y TAMAYO, Mario. El proceso de la investigacin cientfica. 3a edicin. Mxico, Limusa, 1999.
20
Balestrini, M. Como se elabora el Proyecto de Investigacin. BL Consultores Asociados. Servicio Editorial. Sexta Edicin.
Caracas.Venezuela. 2002. P. 72-73.
21
SIERRA BRAVO, Restituto (2005) Tcnicas de Investigacin Social. 14 edicin. Madrid. Paraninfo.
20
3.3.3 Validez y Confiabilidad de los Instrumentos
TCNICA INSTRUMENTO
Anlisis de documentos bibliogrficos Guas de revisin bibliogrfica
(fichas)
Cuestionario Cuestionario de preguntas
21
observamos, pueden apoyarse o no en experimentos que certifiquen su validez.
(Snchez; 1996).
Esquema:
M Ox
r
M Oy
Dnde:
M = muestra
X = variable 1.
Y = variable 2.
r = relacin.
Coordinaciones del investigador con el asesor: Se coordin para cumplir con los
objetivos de la tesis utilizando los instrumentos de recoleccin de datos
Elaboracin del instrumento de recoleccin de datos: Se elabor el cuestionario a
fin de cumplir con los objetivos de la investigacin.
Aplicacin de una metodologa cientfica: De conformidad a la conveniencia de
la investigacin se ha seguido las indicaciones de una metodologa cientfica.
Instrucciones sobre la finalidad del instrumento: Se explic a los aplicadores de
la muestra sobre la finalidad del instrumento.
Supervisin y Control: El investigador ha supervisado el proceso de la aplicacin
del instrumento de investigacin, solicitando apoyo al personal que aplico las
encuestas.
Por ltimo se elabor el Informe final.
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RESULTADOS
Recaudacin
Fiscal
Catastro Mun.
Obligaciones Trib.
24
CONCLUSIONES
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fiscalizacin pues el contraste de significancia asociado es de Sig.=0,00>0,05.
Con todo esto queda demostrado que la relacin entre las variables en estudio.
4. Este trabajo de investigacin es importante porque tiene implicancias en la
bsqueda de la verdad, lo cual supone la existencia de una realidad cercana e
independiente a nosotros. Tambin se ha realizado esta investigacin para
cumplir con el objetivo de generar nuevos conocimientos, siendo necesario
esta actividad para disminuir los lmites del desconocimiento del tema
tributario. El impacto que tendr esta tesis se dar con el entendimiento de que
la morosidad tributaria no resuelve el problema de la mejor atencin a los
usuarios finales por falta de recaudacin fiscal en la Municipalidad Provincial
de Huancavelica.
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RECOMENDACIONES
27
BIBLIOGRAFA
1. Alvarado Mairena Jos, Gestin Municipal Integral, ediciones
gubernamentales, Marketing Consultores SA edicin 2011 Lima, Per.
28
13. Carrazco Daz S. Metodologa de la Investigacin Cientfica Aplicaciones en
Educacin y otras Ciencias Sociales. Primera Edicin, Editorial San Marcos
2005
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