Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Documents - Tips - An 2 Sem 2doc
Documents - Tips - An 2 Sem 2doc
I.Contabilitate
Rezolvare:
Achiziie materii prime
40176 %= 401
32 400 301
7776 4426
Primirea facturilor
5691,6 % = 401
1560 605
700 624
1
530 626
1800 628
1101,6 4426
Intrri
Data Pre unitar Ieiri Stoc
operaiei de Cantiti (buc) (buc)
cumprare (buc)
(lei)
TOTAL STOC LA
* 1.000 1.600 400
31.Li
Rezolvare:
CMP se poate calcula dupa fiecare intrare sau la finele lunii. CMP= (Q*pre stoc
iniial+ Q* pre aferent fiecrei intrri)/(cantiti stociniial+cantiti
intrate)=(1000*150+750*157+250*177)/(1000+750+250)=312000/2000=156 lei/buc
Rezolvare:
a)Livrarea mrfurilor cu plata n rate
20000*2% + 15000*2% + 10000*2% + 5000*2% = 1000 lei (dobnda cuvenit)
Venituri din vnzarea mrfurilor
4111 = 707 20000
Venituri nregistrate n avans (dobnzi cuvenite)
4111 = 472 1000
Tva colectat
4111 = 4427 5040
Scoaterea din eviden a mrfurilor vndute
607 = 371 16000
ncasarea primei rate
20000 :4 + 5040 + 20000*2% = 10440 lei
5121 = 4111 10440
Includerea n venituri a dobnzii n prima lun 20000*2% = 400 lei
472 = 766 400
b) nregistrrile din contabilitatea clientului (detailistului):
Recepia mrfurilor cu plata n rate
371 = 401 20000
471 = 401 1000
4426 = 401 5040
Adaosul comercial aferent mrfurilor intrate
20000*25% = 5000 lei
371 = 378 5000
Tva neexigibil aferent mrfurilor intrate
(20000 + 5000)*24% = 6000
4
371 = 378 6000
Achitarea primei rate
5000 + 5040 + 400 = 10440 lei
401 = 5121 10440
Trecerea la cheltuieli a dobnzii incluse n rata platit
666 = 471 400
4. Se nregistraz n contabilitate contractarea unui credit bancar pentru nevoi
temporare pe termen de 3 luni n sum de 4.500 lei, care trebuie rambursat n 3 rate
lunare egale ncepnd cu sfritul primei luni. Dobnda este de 10% pe an i trebuie
achitat lunar. nregistrati n contabilitate contractarea creditului bancar, inregistrarea
dobanzii datorate pentru prima luna, rambursarea primei rate de credit i a dobnzii
aferente.
Rezolvare:
- primirea creditului:
512 = 519 4500
Conturi curente Credite bancare
La bnci pe termen scurt
% = 512 1537,50
666 Conturi curente 37,50
Cheltuieli la bnci
privind dobnzile
519 1500
Credite bancare pe
termen scurt
- la sfritul celei de-a doua luni se contabilizeaz plata dobnzii (3000 x 10% x 1/12)
i rambursarea celei de-a doua trane de mprumut:
% = 512 1525
666 Conturi curente 25
Cheltuieli la bnci
privind dobnzile
519 1500
Credite bancare
pe termen scurt
5
- la sfritul lunii a treia se contabilizeaz plata dobnzii (1500 x 40% x 1/12) i
rambursarea ultimei trane de mprumut:
% = 512 1512,50
666 Conturi curente 12,50
Cheltuieli la bnci
privind dobnzile
519 1500
Credite bancare
pe termen scurt
Rezolvare:
Flux exploatere
Profit nainte de impozitare +134000
Cheltuieli cu amortizarea +3000
Diminuare creane clieni +5600
Creteri stocuri -3600
Cretere datorii furnizori +31200
Impozit pe profit pltit -1200
Cheltuieli cu dobnzile +4000
Dobnzi pltite -1700
Dobnzi aferente perioadei -1000
Trecute platit
Rezultat flux exploatare 170300
Achiziii terenuri -10200
ncasri din vnzare instalaii +9200
Rezultat flux investiii -1000
6
ncasri din emisiuni obligaiuni +1400
ncasri din mprumuturi pe termen lung +1300
Rezultat flux finanare 2700
Rezolvare:
Locator
Achiziia autoturismului
% = 404 66960
2133 54000
4426 12960
Acordarea autoturismului
2675 = 2133 54000
Dobnda de ncasat pentru perioada de leasing
2676 = 472 4320
Rata
4111 = % 4960
706 1800
2676 144
4427 432
Recunoaterea ca venit a cheltuielilor cu dobnda n perioad
472 = 766 144
Recunoterea ca cheltuial a ratei facurate
6588 = 2675 1800
La finalul contractului se factureaz valoarea rezidual
4111 = % 2480
706 2000
4427 480
Recunoterea ca i cheluial a valorii reziduale
6588 = 2675 2000
7
Locatar
Primirea bunului
213 = 167 54000
Dobnda de plat pentru perioada de leasing
471 = 1687 4320
Primirea facturii de avans
% = 404 4960
167 4000
4426 960
nregistrarea amortizrii
6811 = 2813 x
Rata
% = 404 2376
167 1800
1687 144
446 432
Recunoterea ca cheluial a dobnzii n perioad
666 = 471 144
La sfritul contractului primirea facturii pentru valoarea rezidual
% = 404 2480
167 2000
4426 480
Rezolvare:
Dupa recunoterea iniial (212 = 404 500000), entitatea va recunoate
cladirea la valoarea just. Un catig sau pierdere aprut n urma modificrii valorii
juste a cldirii este recunoscut n contul de prfit i pierdere.
8
8.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: capital social
70.000 RON, casa 20.000 RON, rezerve statutare 10.000 RON, amortizarea cumulat
a imobilizrilor 30.000 RON, mrfuri 130.000 RON, credite bancare pe termen lung
100.000 RON, credite bancare pe termen scurt 15.000 RON, valoarea de intrare a
imobilizrilor 150.000 RON, decontri cu asociaii privind capitalul (creane) 20.000
RON, clieni 30.000 RON, creditori diveri 85.000 RON (rambursabili n mai puin de
1 an), furnizori 40.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b) Comentai rezultatele obinute.
Rezolvare:
9
NFR este pozitiv, societatea nregistreaz un excedent de nevoi temporare (active
circulante) fa de resursele temporare (datorii mai mici de un an). Se observ c
trezoreria net este negativ aceasta fiind determinat de creterea mai mare a
necesarului de fond de rulment dect cea a fondului de rulment. O astfel de situaie
evideniaz un dezechilibru financiar ntruct nevoile generate de ciclul de exploatare
nu pot fi finanate integral din resursele permanente, apelndu-se pentru aceasta la
credite. n acest fel societatea este dependent de resursele financiare externe avnd o
autonomie financiar limitat pe termen scurt.
Rezolvare:
Cheltuielile deductibile cu indemnizaia de delegare sunt 4 zile*32,5 lei/zi = 130 lei i
se vor nregistra n contul 625 cheltuieli cu deplasri, detari i transferuri.
Diferena ntre cheltuielile legale cu diurna i diurna acordat de societate n valoare
de 150-130 = 20 lei va fi cnsiderat venit asimilat salariilor pentru angajat iar
nregistrarea sa se face ntrun analitic al contului 425 Avansuri acordate personalului.
625 = 542 780
425 = 542 analitic 20
La sfritul lunii, cnd se calculeaz salariile cuvenite, diurna acordata n plus fa de
10
diurna legal se adaug la fondul de salarii.
n cazul deplasrii n strintate diurna legal extern (comform HG 518/1995) pentru
UE (n afar de Bulgaria) : 35 E*0,75*1,15*1,08 =32,60E/zi
Diurna maxim deductibil fiscal/zi pentru rile UE :35E*0,75*1,15*1,08*1,079*2,5
= 87,5 E/zi.
625 = 542 2565
Din punct de vedere fiscal deoarece locul prestrii de servicii este n Italia, nu se
efectuiaz taxarea invers i suma nu se declar n declaraia recapitulativ 390
privind achiziiile i livrrile intracomunitare. Reinem i faptul c societatea din
Romnia are dreptul s solicite rambursarea Tva pltite n Italia, comform procedurii
adoptate de Norma metodologic pentru art. 1472(2) din Codul fiscal. Astfel
procedura stabilete:
a) Persoana interesat depune declaraia 318 - Cerere de rambursare a taxei pe
valoarea adugat pentru persoanele impozabile n Romnia, depus potrivit art.
1472(2) din Codul fiscal, pn la data de 30 septembrie a anului urmtor.
b) Pentru justificarea rambursrii, se anexeaz factura de cazare i documentul ce
atest plata acesteia.
c) n funcie de valoarea minim adoptat de fiecare stat membru, daca tva
solicitat la rambursare este mai mare dect aceast sum, taxa se va restitui.
II. Audit
1. Ce este riscul de nedetectare?
12
obiectul opiniei: imaginea fidel, clar i complet a poziiei financiare
(patrimoniului), a situaiei financiare i a rezultatelor obinute de entitatea auditat;
criteriul de calitate n funcie de care se face examinarea i se exprim opinia l
constituie standardele (normele) naionale sau internaionale.
Dac expertizele contabile se efectuiaz de doi sau mai muli experi ,numii de
organele abilitate , n aceeai cauz, se ntocmete un singur Raport de expertiz. Dac
exist opinii diferite ntre experi, acestea se consemneaz ntrun paragraf al
capitolului II Defaurarea expertizei contabile . Fiecare expert contabil ii va
susine punctul de vedere, ii va motiva detaliat i documentat opinia pe care o susine.
De regul, n expertizele judiciare trebuie motivat separat opinia expertului
recomandat de parte n raport cu opinia expertului numit din oficiu.
IV. Evaluare
Rezolvare:
V = ANC +GW unde V valoarea ntreprinderii
ANC activul net corijat
GW goodwill
GW = (capacitatea beneficiar rata neutr*ANC)/rata actualizare
GW = (1000 0,11*8000)/0,25 = 480 mii lei
V = 8000+480 = 8480 mii lei
Rezolvare:
La societatea A
ANC = Active diverse Datorii = 120000 20000 = 100000 lei
Nr. Actiuni = 20000 aciuni
VmcA = 100000/20000 = 5 lei/aciune
17
La societatea B
ANC = Cap. Social+Rezerve+Plus valoarea din reev .imob. = 60000+20000+3000 =
110000 lei
Nr. Aciuni ce trebuie emise = 110000/5lei/actiune = 22000 aciuni
La societatea A capitalul social crete cu 22000 aciuni*7 lei/aciune(val. Nominal a
unei aciuni A) = 154000 lei
Prima de fuziune = -44000 lei este pierdere din fuziune
VII Fezabilitate
1. Care sunt principalele pri ale unui studiu de fezabilitate, piese scrise?
a) Datele generale
18
f) Finanarea investiiei
g) Avize i acorduri
Indicator N 1 N
Raspuns :
Rezolvare:
Active imobilizate = 30.000 lei
Active curente = stocuri + creane + disponibiliti = Analiza punctului critic (pragului
de rentabilitate)
Deoarece profitul n punctul critic este egal cu zero, pentru acest punct:
Volumul vnzrilor=Consumuri i cheltuieli variabile+Consumuri i cheltuieli
constante
sau
Preul pentru o unitatexCantitatea unitilor = Consumuri i cheltuieli variabile pe o
unitatexCantitatea unitilor +Consumuri i cheltuieli constante
innd cont de aceast ecuaie poate fi determinat punctul critic n uniti de produse:
Pragul de rentabilitate (n uniti de produse) =Consumuri i cheltuieli fixe Preul
pentru o unitate-Consumuri i cheltuieli variabile pe o unitate
Pragul de rentabilitate este acel nivel al activitii la care ntreprinderea prin veniturile
obinute i acoper integral cheltuielile de exploatare, iar rentabilitatea este nul.
Volumul fizic al prod. Prag =ChFixe totale / (Pre de vnzare unitar-Cost variabil
unitar)
Volumul valoric al prod. Prag sau Cifra de afaceri critic= ChFixe totale / (1-cost
variabil unitar/pre de vnzare unitar)
20
IX Consultan fiscal
21
2. Ce se ntmpl dac pe parcursul anului veniturile impozabile realizate de o
societate comercial supus impozitului pe veniturile microntreprinderilor depesc
cuantumul a 65.000 euro. Ce curs de schimb se ia n calcul?
Norme metodologice:
1. (1) Sumele reprezentnd accize se calculeaz n lei, pe baza cursului de schimb
stabilit n conformitate cu prevederile art. 218 din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
2. a) pentru bere:
A=CxKxRxQ
unde: A = cuantumul accizei si C = numrul de grade Plato K = acciza unitar, n
funcie de capacitatea de producie anual, prevzut la nr. crt. 1 din anexa nr. 1 la
titlul VII Accize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare R = cursul de schimb leu/euro
Q = cantitatea n hectolitri
Conf art 218 Cod Fiscal Conversia n lei a sumelor exprimate n euro.
Valoarea n lei a accizelor, a taxei speciale pentru autoturisme/autovehicule i a
impozitului la ieiul din producia intern, datorat bugetului de stat, stabilit potrivit
prezentului titlu n echivalent euro, pe unitatea de msur, se determin prin
transformarea sumelor exprimate n echivalent euro, pe baza cursului de schimb
valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. Cursul de schimb pentru calculul accizelor este
de 4,2688 lei/euro, incepand cu 1 ianuarie 2010.
Q = 700 sticle x 0,33 l = 231 litri = 2,31 hl
A = C x K x R x Q = 8 x 0,748 x 4,2688 x 2,31 = 59,01 lei
X. Organizarea auditului
1. Ce reprezint riscul, categorii de riscuri
Riscul de audit este o funcie a riscului unor denaturri semnificative n situaiile
financiare (sau, mai simplu, riscul unor denaturri semnificative) (mai exact, riscul
22
ca situaiile financiare s fie denaturate n mod semnificativ nainte de procesul de
audit) i a riscului ca auditorul s nu detecteze o astfel de denaturare (risc de
nedetectare). Auditorul desfoar proceduri de audit pentru a evalua riscul unor
denaturri semnificative i caut s limiteze riscul de nedetectare prin desfurarea
unor proceduri de audit suplimentare bazate pe respectiva evaluare. Procesul de audit
presupune exercitarea raionamentului profesional n pregtirea abordrii de audit, prin
concentrarea ateniei asupra a ceea ce nu ar putea iei bine (mai exact, care sunt
posibilele denaturri care pot aprea) la nivelul aseriunilor, i n desfurarea
procedurilor de audit ca rspuns la riscurile evaluate, n scopul obinerii de probe de
audit suficiente i adecvate
2. Ce reprezint auditul intern?
XI Tinerea contabilitatii
1.Din analiza a dou Bilanuri succesive i a Contului de pierdere ale unei societi
comerciale, se identific urmtoarele fluxuri de alocri i resurse:
- Capacitatea de autofinanare 15.000 RON.
- Se distribuie dividende n sum de 15.000 RON.
- Se ramburseaz un credit bancar pe 4 ani n sum de 10.000 RON.
- Se reduce capitalul social cu suma de 5.000 RON, prin retragerea unui acionar.
- Se vinde o instalaie la valoare net de 15.000 RON.
- Produsele finite cresc cu 2.500 RON.
- Materiile prime scad cu 10.000 RON.
- Furnizorii scad cu 2.500 RON.
- Clienii cresc cu 5.000 RON.
23
- Conturile la bnci cresc cu 6.000 RON.
- Casa scade cu 6.000 RON.
a) ntocmii tabloul de finanare utilizri - resurse.
b) Interpretai rezultatele obinute.
Rezolvare:
UTILIZRI RESURSE
Element Valoa Element Valoa
re re
- Dividende datorate i - Capacitatea
pltite aferente 1500 de autofinanare 15.000
exerciiului precedent 0
- Achiziii/Creteri - Vnzri/Reduceri
valorice ale activelor 0 valorice ale activelor 15.000
imobilizate imobilizate
5000
- Reducerea capitalurilor - Creterea
proprii capitalurilor 0
proprii (Aport nou de
capital)
- Scderea/Rambursarea 1000
datoriilor la termen (pe 0 - Creterea / 0
termen lung) Contractarea
datoriilor la termen 30.000
TOTAL (pe termen lung)
30.00
0 TOTAL
FR
(Variaia/Creterea 0.000
24
fondului de rulment)
- Creterea stocurilor i - Reducerea
creanelor de exploatare 7.500 stocurilor i 10.000
creanelor de
- Reducerea datoriilor exploatare
de exploatare 2500 0
- Creterea datoriilor
- Reducerea datoriilor pe de exploatare
termen scurt n afara
exploatrii (fa de - Creterea datoriilor
creditori diveri) 0.000 pe termen scurt n 0
afara exploatrii (fa
TOTAL 10.00 de creditori diveri) 10.000
0
TOTAL
NFR
(Variaia/Creterea
necesarului (nevoii) 0.000
de fond de rulment)
TN (Variaia
trezoreriei nete)
( FR - NFR) 0.000
Fondul de rulment net este egal cu zero (FRN = 0), o ipotez foarte puin
probabil, i nentalnit prea des n practic, atunci activele imobilizate sunt acoperite
n totalitate din resursele permanente ale ntreprinderii iar activele circulante sunt
acoperite strict din datoriile pe termen scurt, fr posibilitatea degajrii unui excedent
de lichiditate. Rezult astfel o armonizare perfect a structurii resurselor cu utilitatea
acestora. ntreprinderea nu are excedente monetare (TN = 0) pentru o perioad mai
mare sau mai mic de timp, ea nu are posibilitatea s efectueze plasamente financiare
25
diverse, astfel nu se realizeaz utilizri ale trezoreriei, mai mult sau mai puin
diversificate.
Categoria XII Doctrin i deontologie
1. Ce presupune acceptarea unui client?
Acceptarea unui client presupune urmtoarele:
examinarea anticipat a situaiei clientului sub aspectul dac acceptarea
misiunii ar crea anumite ameninri la adresa conformitii cu principiile
fundamentale;
exemplificri privind astfel de situaii: implicarea clientului n activiti ilegale
(splare de BANI), practici de raportri financiare eronate, evaziune fiscal,
concurena neloial, achiziia i desfacerea de produse cu nclcarea dreptului de
proprietate industrial etc.;
evaluarea situaiilor de aceast natur i luarea msurilor de protecie pentru a
le elimina sau a le reduce la un nivel acceptabil, dac este posibil;
atunci cnd nu este posibil reducerea ameninrilor la un nivel acceptabil, un
profesionist contabil independent ar trebui s refuze s intre n relaii cu clientul;
examinarea posibilitii de acceptare a misiunii din punct de vedere al
competenei profesionale a profesionistului contabil, astfel nct angajamentul
(misiunea) s fie realizat() la nivelul corespunztor;
luarea n considerare a reputaiei, a experienei i a resurselor disponibile ale
profesionistului contabil n cazul cnd se apeleaz la acesta pentru consiliere sau
expertiz n situaii de natura celor artate mai sus;
apelarea de ctre profesionistul contabil la un alt profesionist contabil se afl
sub restricia confidenialitii i, n funcie de natura misiunii, trebuie s se obin
permisiunea clientului (de regul, n scris)
2. Care sunt abaterile disciplinare conform OG 65/1994
a) Comportament necuviincios fa de membrii Corpului, de reprezentantul MF sau de
alt participant la reuniunile de lucru ale organelor de conducere si control ale Corpului.
b) Absena nemotivat de la ntrunirea AG a filialei sau de la CN.
c) Nerespectarea dispoziiilor Codului privind conduita etic i profesional a
26
experilor contabili i contabililor autorizai din Romnia referitoare la publicitate.
d) Absena nejustificat de la cursurile de pregtire i perfecionare profesional,
reglementate prin normele emise de Corp.
e) Prestarea de servicii de contabilitate fr contract scris ncheiat cu clientul sau pe
baza unui contract n care nu a fost nscris calitatea profesional a celui care l
ncheie: E.C., C.A.
f) Nerespectarea ob1igaiilor de pstrare a secretului profesional.
g) Nedeclararea sau declararea parial a veniturilor n scopul sustragerii de
la plata cotizaiei stabilite de Regulament.
h) Fapta membrului Corpului de a nu depune, n termenul stabilit, la filiala de care
aparine, fie pentru persoane fizice sau juridice; pentru persoanele juridice rspunderea
incumb preedintelui consiliului de administraie, sau administratorului, dup caz.
i) Inclcarea dispoziii1or privind exercitarea profesiei i rspunderea disciplinar,
administrativ, civil sau penal, potrivit Legii i Regulamentului. Este interzis
efectuarea de lucrri pentru entitile unde sunt salariai, sau sunt rude, sau afini pn
la gr. IV cu administratorii, sau salariai n afara Corpului, sau activitate comercial.
j) Refuzul de a pune la dispoziia organelor de control ale Corpului a documentelor
privind activitatea profesional.
k) Declaraii neconforme realitii, n relaiile cu Corpul sau cu terii, cu producerea de
consecine juridice, precum i orice alte nclcri ale conduitei etice i profesionale.
27
sprijin profesional acordat altor colegi: ndeosebi cel care are autoritate recunoscut
de ctre ceilali (n analiza, n judecarea n mod profesional a diferendelor de
opinie);
competena profesional prin care un profesionist contabil nu trebuie s induc n
eroare patronul despre gradul de pregtire sau experien pe care l deine;
prezentarea informaiilor financiar-contabile n ntregime, cu onestitate, n mod
profesional i astfel nct s fie nelese n contextul lor.
Informaiile s descrie clar natura adevrat a tranzaciilor comerciale, activelor, pasivelor,
s ordoneze intrrile cronologic i adecvat.
4.Ce sunt serviciile profesionale ?
Orice serviciu care cere aptitudini contabile nrudite, prestat de un contabil
profesionist:
Servicii de contabilitate
Audit
Fiscalitate
Consultan managerial
Management financiar
Serviciu o munc prestat n folosul sau n interesul cuiva, dar potrivit normelor i
regulilor profesiei prestatorului; -ndeplinirea unei ndatoriri fa de cineva.
5.Explicai rolul profesiei contabile n satisfacerea interesului public .
30
nedatorate;
Contiinciozitatea i integritatea cu care lucrrile sunt abordate;
Calitatea i coninutul raportului;
Pstrarea secretului profesional.
8. Ce semnific competena profesional i prudena?
Competena profesional are dou componente de baz:
obinerea;
meninerea.
Competena profesional presupune c profesionistul contabil trebuie s furnizeze
servicii profesiona1e cu competen, grij i srguin i este obligat s menin n
permanen un nivel de cunostine i de compete profesional care s justifice
asteptri1e unui client sau ale angajatorului; aceasta presupune ca el sa fie la curent cu
ultimele evoluii i nouti din practica profesional, din legislaie i tehnici de lucru.
Dobndirea cere:
nalt standard de pregtire general, urmat de una specific;
practica i examinare n subiecte profesionale semnificative;
perioad de practic n domeniu.
Meninerea cere:
cunoaterea continu a evo1uii1or n profesia contabil (la nivel naional i
internaional n contabilitate, audit i alte reglementri statutare i cerine relevante);
adoptarea unui program care s garanteze un control de calitate n ndeplinirea
sarcinilor profesionale, n conformitate cu normele naionale i intemaionale.
COMPETENELE PROFESIONALE (comentariu):
o Un profesionist contabil salariat care lucreaz n industrie, comer, sectorul
public sau n sistemul educaional poate fi solicitat pentru rezolvarea unor atribuii
importante pentru care nu are formaia sau experiea necesar.
o n asemenea situaii nu trebuie s-i induc n eroare angajatorul cu privire la
nivelul real al competenelor sale, cernd consultan sau asistena unui specialist.
31