Cote TVA in Romania valabile in 2016

Ce cote de TVA sunt valabile ncepnd de la 1 ianuarie 2016?

Noul Cod fiscal, care a intrat n vigoare la 1 ianuarie 2016, modific major reglementrile
aplicabile pn acum. Actul normativ aduce modificri importante tuturor zonelor importante ale
fiscalitii, inclusiv sistemului de cote de tax pe valoarea adugat (TVA). Astfel, n acest an,
cota standard de TVA scade de la 24% la 20%, n timp ce pentru anumite livrri de bunuri i
prestri de servicii se va aplica o cot de TVA redus, de 9% sau chiar 5% n anumite cazuri.

Sistemul fiscal din Romnia a fost modificat major, de la 1 ianuarie 2016, odat cu intrarea n
vigoare a celor doi piloni legislativi care l reglementeaz: Codul Fiscal i Codul de procedur
fiscal.

Astfel, una dintre cele mai importante modificri, reglementat de noul Cod fiscal,
vizeaz reducerea cotei generale de TVA de la 24%, ct a fost pn acum, la 20%, ncepnd
cu 1 ianuarie 2016, urmnd ca din 2017 aceasta s ajung la 19%. S ne amintim c, n 2010,
cota general de TVA fusese majorat n sens invers, de la 19% la 24%, prevedere care s-a
aplicat pn la finalul lui 2015.

Aadar, pe tot parcursul anului 2016, cota standard de TVA, de 20%, se va aplica tuturor
operaiunilor de livrri de bunuri i prestri de servicii, cu excepia operaiunilor scutite de
tax i a operaiunilor pentru care sunt valabile cotele reduse.

O cot de TVA de 9% este aplicat de la 1 ianuarie 2016, urmtoarelor livrri de bunuri:

livrarea de proteze i accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform
legislaiei specifice, cu excepia protezelor dentare scutite de tax;
livrarea de produse ortopedice;
livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;
livrarea urmtoarelor bunuri: alimente, inclusiv buturi, cu excepia buturilor alcoolice,
destinate consumului uman i animal, animale i psri vii din specii domestice, semine,
plante i ingrediente utilizate n prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a
completa sau nlocui alimentele;
livrarea apei potabile i a apei pentru irigaii n agricultur.

De asemenea, TVA de 9% se aplic de la 1 ianuarie 2016 i urmtoarelor prestri de servicii:

cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv

nchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
serviciile de restaurant i de catering, cu excepia buturilor alcoolice, altele dect berea
care se ncadreaz la codul NC 22 03 00 10 (berea la draft).
 De altfel, msura aplicrii unei cote de 9% apei, pentru toate tipurile de servicii, a fost
introdus prin intermediul OUG nr. 50/2015, act normativ care a modificat nu mai puin de
45 de articole ale noului Cod fiscal.

Astfel, printre cele mai importante nouti prevzute de actul normativ se numr
scderea impozitului pe dividende la 5% din 2016, nu din 2017 cum era stabilit iniial, un
nou regim fiscal aplicabil microntreprinderilor i mrirea plafonului pentru acestea, scderea
TVA la ap de la 24% la 9%, dar i ncadrarea unitilor din nvmntul preuniversitar
particulare n categoria persoanelor juridice romne care nu datoreaz impozit pe profit.

O cot de TVA de 5% s-a aplicat n 2016 pentru urmtoarele livrri de bunuri i prestri
de servicii:

manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv sau n
principal publicitii;
livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite,
definite astfel:
1. cldiri utilizate drept cmine de btrni i de pensionari;
2. cldiri utilizate drept case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru minori
cu handicap;
3. locuine care au o suprafa util de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodreti,
a cror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depete suma de 450.000
lei, exclusiv TVA, achiziionate de orice persoan necstorit sau familie.
4. cldiri achiziionate de primrii n vederea atribuirii de ctre acestea cu chirie
subvenionat unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul
la o locuin n proprietate sau nchirierea unei locuine n condiiile pieei;
serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale,
monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i
botanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe.

Concret, din 2016, cetenii romni sau strini care vor cumpra proprieti pe teritoriul
Romniei care nu valoareaz mai mult de 450.000 de lei (aproximativ 100.000 de euro), vor
beneficia de o cot de TVA redus la 5%, dac ndeplinesc urmtoarele condiii prevzute de
normele legale n vigoare:

n cazul persoanelor necstorite - s nu fi deinut i s nu dein nicio locuin n

proprietate pe care au achiziionat-o cu cot de 5%;
n cazul familiilor - soul sau soia s nu fi deinut i s nu dein, fiecare sau mpreun,
nicio locuin n proprietate pe care a/au achiziionat-o cu cot de 5%.
Pentru a se putea aplica TVA-ul redus, de 5%, cumprtorul trebuie s prezinte o declaraie pe
propria rspundere, autentificat de un notar, din care s rezulte c va utiliza cldirea
achiziionat conform destinaiei prevzute de lege i c ndeplinete condiiile impuse de Codul
fiscal, amintite mai sus.

Ce locuine beneficiaz de TVA de 5%?

Codul fiscal aplicabil n 2016 stabilete, la art. 291, alin. (3), c o cot de TVA de 5% se aplic
asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a
terenului pe care acestea sunt construite. Prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se
nelege:

livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept
cmine de btrni i de pensionari;
livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept
case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap;
livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum 120 mp, exclusiv anexele
gospodreti, a cror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depsete
suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adugat.

Aadar, n cazul persoanelor fizice, cota redus de TVA se aplic pentru locuinele care au o
suprafa util de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodreti. Valoarea acestora, inclusiv
a terenului pe care sunt construite, nu trebuie s depeasc suma de 450.000 lei, fr TVA.

O alta condiie prevzut de Codul fiscal este ca, n momentul vnzrii, unitile locative s
poat fi locuite. n plus, n cazul caselor de locuit individuale, terenul pe care este construit casa
nu trebuie sa aib o suprafa mai mare de 250 mp, incluznd i amprenta la sol a locuinei.

Care sunt consecinele pe piaa imobiliar?

Mrirea plafonului cu 70.000 de lei (peste 15.000 de euro), n cazul aplicrii cotei reduse de
TVA de 5% pentru locuinele sociale, au un impact major asupra pieei imobiliare din Romnia.

Potrivit lui Ilias Papageorgiadis, CEO la MORE Group of Companies, cei 70.000 de lei adugai
limitei superioare de la 1 ianuarie aduc o serie de modificri pentru cei care doresc s
achiziioneze o locuin, dup cum urmeaz:

acetia pot cumpra apartamente mai mari, mai spaioase;

clienii care doresc s cumpere suprafee mai mari, dar care erau limitai n opiuni
datorit cotei standard de TVA, pot acum s cumpere n acord cu dorinele i bugetul lor,
evitnd costurile suplimentare cu un TVA (mult) mai mare;
au fost lansate noi proiecte cu opiunea ofertei de patru camere cu TVA redus;
 clienii pot gsi apartamente mult mai mari n zonele centrale ale oraelor, i nu doar n
afara inelului central.

De altfel, n ultimii ani, sectorul imobiliar din Romnia s-a axat pe vnzarea proprietilor mai
ieftine de 380.000 de lei (plafonul ntlnit pn la 31 decembrie 2015, acum e 450.000 de lei),
majoritatea clienilor dorind s evite aplicarea cotei standard de TVA de 24% (care acum este de
20%). Totodat, dezvoltatorii imobiliari au proiectat, construit i vndut din ce n ce mai multe
proprieti la care se aplic doar 5% TVA

Conform normelor n vigoare, persoanele juridice pot beneficia i ele de cota redus de TVA de
5%, dar doar n cazul achiziiei de cldiri cu destinaia: cmine de btrni i pensionari, case de
copii, centre de recuperare /reabilitare pentru minori cu handicap.