SISTEMA

DE CONTROL GUBERNAMENTAL
MDULO FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
MDULO
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

Instructivo
System de control gubernamental
Lima, Per
Marzo, 2005

Programa Pro Descentralizacin - PRODES Av. 28 de Julio 1045, Miraflores, Lima www.prodes.org.pe

Supervisin de edicin y revisin de contenidos: Programa Pro Descentralizacin - PRODES

Consejo Nacional de Descentralizacin, Gerencia de Fortalecimiento Local, CND

Elaboracin de contenidos:
Programa Pro Descentralizacin - PRODES.
rea de Desarrollo y Fortalecimiento de Capacidades

Adecuacin didctica de los contenidos: Zoila Acua Castellanos

Sonia Planas Ravenna

Produccin grfica:
duArtes 247 2788

Ilustraciones : Federico Gutirrez Lucia Crdova

@2005 PROGRAMA Pro Descentralizacin - PRODES, Consejo Nacional de la Descentralizacin - CND, Ministerio de
Econo- ma y Finanzas MEF- DNPP. La informacin contenida en este mdulo puede ser reproducida total y parcialmente,
siempre y cuando se mencione la fuente de origen y se enve un ejemplar a PRODES, CND y MEF.

Hecho el Depsito Legal N 1501042005-0514, en la Biblioteca Nacional del Per.

Esta publicacin ha sido posible gracias al apoyo de USAID - PER, bajo los trminos del contrato N 527-C-00-03-00049-00.
Las opiniones expresadas por los autores no reflejan necesariamente el punto de vista de la agencia.

El sistema de control gubernamental es el conjunto de acciones con las que cuentan las instituciones pblicas para lograr sus
propsitos y puedan ofrecer
un mejor servicio a la comunidad.

El control de la gestin pblica sirve al Estado para poder conducir y desarro- llar adecuadamente el ejercicio de control
gubernamental en forma descentra- lizada, de all la importancia del presente documento, cuyo propsito es ofre- cer la debida
informacin para que los gobiernos regionales y municipales utili- cen las herramientas propuestas y puedan supervisar, vigilar,
verificar los actos y resultados de su gestin pblica, as como atender las denuncias de la ciuda- dana relacionadas con las
funciones de la administracin pblica.

Estamos seguros que con un buen manejo de los mecanismos de control contri- buirs a mejorar la gestin pblica y a evitar el
abuso del poder y la corrupcin.

QU ES EL CONTROL DE LA GESTIN PBLICA?

Es el conjunto de acciones mediante las cuales las instituciones pblicas tienden al logro de sus fines y objetivos, todos ellos
vinculados
con el bienestar de la sociedad.

Estas acciones son llevadas a cabo por los servidores o funcionarios pblicos, que en el caso de las municipalidades son los
alcaldes y regidores, los servidores nombrados y el personal que ejerce funciones sin ser nombrados.

Los funcionarios que ejercen funciones directivas deben tomar decisio- nes y manejar los recursos del Estado en beneficio de la
sociedad. A su vez, la sociedad y los organismos del Estado deben fiscalizar el manejo de esos recursos y la toma de decisiones

MECANISMOS D CONTROL
Con el fin de promover el mejoramiento de la gestin pblica y evitar el abuso del poder y la corrupcin, se han creado
mecanismos de control como:
Control poltico

- En las municipalidades est a cargo de los regidores.

- A nivel de Estado es realiza- do por el Congreso, a travs de la dacin de normas y la fiscalizacin.

Control jurdico
(Poder Judicial)

En l se ventilan las respon- sabilidades civiles y pena- les en las que hubieren in- currido los funcionarios y servidores pblicos.

Control gubernamental o administrativo-financiero

Ejercido por la Contralora

General de la Repblica.
Control social
o control ciudadano
cuentas, la vigilancia ciu- dadana, la revocacin y renovacin de las autori- dades, entre otros.
SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
2. QU ES EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL?
Es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados
a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

2.1 Cmo est conformado el sistema nacional de control?

La Contralora General
(ente tcnico rector)
Todas las unidades
orgnicas responsables de la funcin de control de las entidades
Las sociedades de auditora externa independientes (designadas por Contralora General - Art. 13 Ley 27785)
Sistema nacional de control

2.2 Qu entidades estn sujetas a control?

Gobierno central.
Poder Ejecutivo, Fuerzas Armadas y la Polica
Nacional.

Los gobiernos regionales y locales.

Las empresas del Estado.

Las unidades administrativas del Poder Legislativo, Judicial y del Ministerio Pblico.

Los organismos autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado y por ley

Entidades:
Privadas.
No gubernamentales.
Internacionales

Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversin provenientes de contratos de privatizacin.

3. EN QU CONSISTE
EL CONTROL GUBERNAMENTAL?

Consiste en la: supervisin, vigilancia, verificacin de los actos y resul- tados de la gestin pblica, en atencin:

Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.

Al cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de
administracin, gerencia y con- trol, con fines de mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preven- tivas y
correctivas pertinentes.
 El control gubernamental es:
INTERNO Y EXTERNO.

El desarrollo del control gubernamental constituye un proceso integral y perma- nente. (Art. 5 de la ley N 27785).
3 . 1 Qu comprende el control interno?
Comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verifi- cacin posterior que realiza la entidad sujeta a control,
con la fina- lidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efec- te correcta y eficientemente.
Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.

El control interno previo y simultneo

Exclusivo de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades.

Responsables de funciones basadas en las normas que rigen las activi- dades de la organizacin y los
procedimientos establecidos en sus pla- nes: reglamentos, manuales y disposiciones institucionales

El control interno posterior

Ejercido por:
Los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor.
El rgano de control institucional segn sus planes y programas anua- les, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con
las metas trazadas y resultados obtenidos. (Art- culo 7 de la ley N 27785).
Y recuerda que
es responsabilidad del alcalde fomentar y supervisar el funcionamiento y la confiabilidad del control interno, para la
evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas.

SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL

3.2 Qu es el control externo?
Conjunto de:
Polticas mtodos normas procedimientos tcnicos
Aplicables por:
Contralora General u otro rgano del sistema
Objetivo
Supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado.

El control externo tambin es preventivo o simultneo?.

S, pero, cuando la ley orgnica del sistema nacional de control as lo determine o se dicten normas expresas
Qu sistemas son aplicables para su ejercicio?

Se aplicarn sistemas de control de la legalidad, de la gestin financiera, de resultados, de evaluacin de control interno u
otros que sean tiles en funcin de las caractersticas de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en forma
individual o combinada. Asimismo podr llevarse a cabo inspeccio- nes y verificaciones y las diligencias, estudios e
investigaciones necesarias para fines de control. (Artculo 8 de la ley N 27785).

3 . 3 Principios del control gubernamentaL

EL CARCTER PERMANENTE: Define la naturaleza continua y perdurable del control.

4. EL CONTROL INTERNO EN LAS MUNICIPALIDADES

El artculo 28 de la nueva ley orgnica de municipalidades N 27972 establece que en el mbito administrativo de la
estructura orgnica bsi- ca de esta institucin debe considerarse lo siguiente:

MBITO ADMINISTRATIVO
Gerencia municipal.
rgano de auditora interna.
PROCURADURIA MUNICIPAL
La oficina de asesora jurdica.
Oficina de planeamiento y presupuesto

Todo ello de acuerdo a la disponibilidad econmica y los lmites presupuestales asignados para gastos corrientes de
cada municipalidad.
 EL ARTCULO 30
Seala que el rgano de auditora interna est bajo la jefatura de un personal que depende funcional y
administrativamente de la Contralora General de la Repblica.
4.1 mbito de control del jefe de control interno
El(la) jefe de control interno controla todos los rganos del gobier- no local y todos los actos y operaciones de la
gestin municipal.
SESIN DE CONCEJO
En las municipalidades, los(las) jefes de
auditora interna deben emitir informes anuales ante sesin de concejo sobre el ejercicio de
sus funciones y el estado del control del uso de los recursos municipales respecto de las acciones de control
desarrolladas
(artculo 30 de la ley de municipalidades).

INFORME DE METAS

4.2 El control interno en las municipalidades que no cuentan con el rgano de auditora interna

Por regla general, todas las municipalidades deben contar con un rgano de auditora interna, pero hay municipalidades
pequeas que por carecer de recursos econmicos no han considerado la creacin de dicho rgano en su estructura
orgnica.
En efecto, si ocurre esta situacin, la Contralora General de la Re- pblica puede disponer que el rgano de control
provincial o distrital de otra municipalidad apoye o ejecute acciones de con- trol en estas municipalidades.
Recuerda, esto no significa
que las municipalidades que tengan rganos de control no puedan ser apoyadas por otras municipalidades provinciales
o distritales.

5. QU ES LA ACCIN DE CONTROL?
La accin de control es la herramienta esencial del sistema nacional de control, por la cual
el personal tcnico de sus rganos conformantes, mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y principios
que regulan el control gubernamental, efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y
resultados producidos por la entidad en la
gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales.

Estas acciones de control se realizan con sujecin al plan nacional de control y a los planes aprobados por cada rgano
del sistema, de acuer- do a su programacin de actividades y a los requerimientos de la Contralora General.

Los planes de control deben contar con la respectiva asignacin de re- cursos aprobados por el alcalde de la
municipalidad. Dichos planes se encuentran protegidos por el principio de reserva.

Como consecuencia de la accin de control se emiten informes.

Hay que considerar en nuestro informe la fecha en que se entreg el proyecto a la comunidad.

Si, ese dato es importante para los que controlan.

5.1 El proceso de ejecucin de la auditora gubernamental

Se ejecuta siguiendo los pasos que se precisan a continuacin: Uso de tcnicas y prcticas de auditora.
La obtencin de la evidencia competente, suficiente y relevante.

La elaboracin de los papeles de trabajo.

El desarrollo de los hallazgos. La evaluacin de las respuestas.

La organizacin de los papeles de trabajo.
El desarrollo de observaciones, conclusiones y recomendaciones.
La elaboracin del borrador de auditora.
Resultados.

5.2 Tipos de auditoria gubernamental

Auditora financiera: Tiene por objetivo de- terminar si los estados financieros de las en- tidades pblicas audi- tadas presentan
razo- nablemente su situa- cin financiera, los re- sultados de sus opera- ciones y sus flujos de efectivo de acuerdo a los
principios de con- tabilidad generalmen- te aceptados (PCGA).
La elaboracin de los estados financieros son responsabilidad de la administracin municipal. Incluye el mantenimiento de los
registros contables y controles internos ade- cuados, la seleccin de polticas contables apropiadas y la pro- teccin de los
activos.
El informe de los esta- dos financieros tam- bin se denomina dic- tamen de auditora.
Examen especial: Tiene por objeto especfico verifi- car el cumplimien- to de funciones, la legislacin y nor- matividad guber-
namental, de los procesos de licita- cin y de contra- tos de la gestin gubernamental.

Tambin investiga las denuncias de diversa ndole que puedan compro- meter a funciona- rios involucrados en la gestin gu-
bernamental.
Su fin fundamen- tal es lo reglamen- tario, pues verifica que los servidores y funcionarios p- blicos cumplan las normas que
son aplicables a ellos.
Auditora de gestin: Tiene por objeto evaluar el grado de economa, eficien- cia y eficacia en el manejo de los re- cursos
pblicos.
Busca tambin eva- luar el desempeo de los servidores y funcionarios del Estado, respecto al cumplimiento de las metas
progra- madas.
Asimismo busca evaluar el grado en que se estn lo- grando los resulta- dos o beneficios previstos por la le- gislacin y la enti-
dad pblica.

6. LOS PLANES ANUALES DE CONTROL

Qu es el plan anual de control?

El plan anual de control es un instrumento orientador de la gestin en materia de control gubernamental que contiene:

1. El total de acciones de control posterior.

2. Actividades de control programadas por el rgano de control interno en las entidades pblicas duran- te el periodo de
un ao.
Como documento de gestin, es resultado del proceso de planeamiento y programacin del control, conforme a los objetivos y
lineamientos de poltica impartidos por la Contralora General de la Repblica y, como tal, reviste la estricta reserva del caso.
(Directiva N 013-2004-CG/PL formulacin y evaluacin del plan anual de control de los rganos de control institucional para
el ao 2005).

Qu relacin hay entre las auditoras y el plan anual de control?

Las auditoras se realizan en base al plan anual de control que cada rgano de control interno de las entidades pblicas deber
formular y ejecutar.

6.1 Los lineamientos de poltica impartidos por la Contralora General de la Repblica

Los rganos de control interno debern formular sus planes anua- les de control, siguiendo los lineamientos de poltica
establecidos por la Contralora General de la Repblica.

Para el ao 2005, estos lineamientos estn referidos a:

El alcance de las acciones de control posterior, que deben considerar en lo posible perodos de no ms de dos aos anteriores a la
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ejecucin de la accin de control, que permi- tan la adopcin de medidas correctivas inmediatas.

En las acciones de control posterior programadas, debern considerar las reas o procesos que constituyen la funcin principal,
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expresin de la misin institucional.

La seleccin de las acciones de control posterior que se in- cluirn en el plan anual, ser resultado de la priorizacin que se
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efecte considerando entre otros los siguientes crite- rios:

.