Sunteți pe pagina 1din 19

PRACTIC DE SPECIALITATE

CONTABILITATE I INFORMATIC DE GESTIUNE


ANUL II

Student,
Zamfirescu Anca- tefana

Grupa 5

2016
Contabilitate
Capitolul I. Prezentarea firmei

SC MOLDOVIA SRL este o societate ce are ca obiect de activitate principal


comercializarea cu amnuntul de nclminte din piele i articole din piele n magazine
specializate. Pe lng acest obiect de activitate, societatea mai prezinta unul secundar de
nchiriere bunuri imobiliare. Aceasta a fost nfiinat n anul 1991. Statutul juridic al firmei este
cel de societate cu raspundere limitat (SRL) i are un capital social subscris i vrsat n valoare
de 8440 lei.

DATELE DE IDENTIFICARE ALE FIRMEI :

Evolutia profitabilitii societii MOLDOVIA SRL este prezentat cu ajutorul


graficului de mai jos, n care sunt cuprinse profitul, veniturile, cheltuielile, stocurile i datoriile
din anul 1999 i pn n anul 2014. Se poate observa, pe intregul interval, c toate elementele
prezentate prezint modificri semnificative, cu excepia datoriilor si profitului care rmn
constante.

STRUCTURA ORGANIZAIONAL

ADMINISTRATOR

DIRECTOR VNZRI EXPERT CONTABIL

SEF MAGAZIN

VNZATOR 1 VNZATOR 2

n magazinele specializate Moldovia se vnd produse din piele, de nalt calitate,marca Papucei.

Produsele din magazin se adreseaza in exclusivitate femeilor pasionate de fashion care vor sa
iasa in evidenta in orice moment al zilei. Sute de modele de incaltaminte, posete si curele sunt puse la
dispozitia clienilor n magazinele specializate Moldovia.
Capitolul II. Lucrri contabile de nchidere a exerciiul
financiar
2.1. ntocmirea balanei de verificare primar
Balana de verificare realizeaz centralizarea datelor nregistrate n conturi i asigur verificarea
corectitudinii nregistrrilor n contabilitate. n conformitate cu prevederile art. 22 din Legea
Contabilitii nr 82/1991 balana de verificare se ntocmete lunar. Deci, balana de verificare
reprezint un tablou al ntregului sistem de conturi, n cadrul cruia se verific egalitile generate de
dubla nregistrare.

n anexe am ataat balana de verificare primar cu patru serii de egaliti ( solduri iniiale, rulaje
precedente , rulaje curente, total sume i solduri finale) pentru luna decembrie 2015 a SC Moldovia
SRL .

2.2. Inventarierea general a patrimoniului


n urma inventarierii generale a patrimoniul socieii comerciale MOLDOVIA, la 31.12.2015
s-a constat:
1) Plus de numerar n caserie de 100 lei.
2) Lipsa n gestiune a cinci perechi de papuci ( mrfuri). Cost de achiziie 60lei/perechea,
pre de vnzare 124 lei/perechea- tva inclus. Lipsa este imputabil gestionarului.
3) Datoria existent ctre un furnizor extern de nclminte este de 1000 eur, nregistrat la
un curs valutar de 4,40ron. La 31.12. cursul valutar este de 4,5245.
4) Se nregistreaz cheltuielile cu impoitul pe cldiri aferent lunii decembrie, nregistrat n
avans la nceputul anului, n valoare de 100lei.
5) La inventariere se constat mrfuri ce nu corespund tendinelor. Valoarea contabil a
acestora este de 1000 lei, iar valoarea de pia este de 200 lei.
6) Se constat o depreciere a valorii cldirii cu 500 lei.
7) Se constat plus o imprimant n valoare de 350 lei.
8) Se constat lipsa unui copiator, valoare contabil de 2700 lei, amortizare cumulat de
1000 lei. Lipsa este imputabil gestionarului, valoare de nlocuire 1700 lei + TVA.
9) Se constat plus un mijloc fix la inventar, n valoare de 3000 lei.
10) n vederea constituirii rezervei legale, se subscrie la capital.

Scopul inventarierii este stabilirea situaiei reale a patrimoniului fiecrei uniti.


n urma desfurrii operaiilor de inventariere, pot fi constatate : bunuri depreciate, inutilizabile
sau deteriorate, elemente a cror valoare de inventar este mai mic sau mai mare dect valoare
contabil, creane i obligaii incerte sau in litigiu, plusuri sau minusuri de inventar la valori materiale ,
comenzi n curs,abandonate sau sistate etc.
n conformitate cu prevederile legislaiei financiar-contabile , entitile sunt obligate s efectueze
inventarierea general a elementelor de activ i pasiv deinute la nceputul activitii, cel puin o dat
pe an pe parcursul funcionrii lor.

2.3. Contabilizarea operaiunilor de regularizare


Scopul acestei lucrri este de a aduce datele din contabilitate la nivelul situaiei faptice,
determinat prin inventariere, i const n nregistrarea acelor operaii, numite de "regularizare" , care
asigur atingerea scopului. Operaiile de regularizare se refer la :
a) Regularizarea diferenelor de inventar. Plusurile i minusurile de inventar sunt supuse,
dac este cazul , compensrilor i calculul sczmintelor normale prevzute pentru anumite elemente
stocabile. n funcie de natura elementelor de activ, capitaluri proprii i datorii inventariate ,
regularizarea diferenelor de inventar genereaz urmtoarele nregistrri:
- Plusurile de inventar la imobilizri se nregistreaz ca o intrare n unitate cu titlu
gratuit, majorndu-se subveniile pentru investiii, iar minusurile de inventar se reflect ca o ieire
de imobilizri, concomitent cu reducerea amortizrii calculat i afectarea cheltuielilor cu
mrimea valorii rmase.
- Plusurile de inventar la stocuri se nregistreaz ca o intrare in gestiune,
diminundu-se cheltuielile corespunztoare.
- Plusurile de produse i producie n curs se nregistreaz ca o intrare , cu
majorarea corespunztoare a veniturilor aferente costurilor.
- Plusurile constate la inventarierea casieriei se nregistreaz ca o intrare de
numerar, prin creterea veniturilor.
- Minusurile de inventar neimputabile se nregistreaz invers fa de plusuri, iar
cele imputabile se nregistreaz identic cu cele neimputabile , dar mai apare n plus operaiunea de
imputare care genereaz o cretere a creanelor unitii fa de personalul propriu sau fa de teri,
concomitent cu sporirea veniturilor de exploatare sau financiare i TVA-ul colectat.

b) Regularizarea amortizrilor imobilizrilor. Contabilizarea deprecierelor definitive pentru


imobilizrile supuse amortizrii se realizeaz pe baza programului de amortizare. La finalul
exerciiului, cu ocazia inventarierii generale, valoarea de inventar a imobilizrilor trebuie s fie egal
cu valoarea net contabil. Dac valoarea de inventar este mai mic , ceea ce echivaleaz o depreciere
definitiv este necesar inregistrarea unei amortizri suplimentare pentru a aduce valoarea de
amortizat la nivelul valorii de inventar. Aceast operaie are ca efect o cretere a cheltuielilor cu
amortizarea imobilizrilor i creterea amortizrii.
c) Contabilizarea provizioanelor. Desfurarea activitii curente a unei uniti, genereaz
frecvent confruntarea cu diverse riscuri i incertitudini, care pot afecta continuitatea activitii n viitor.
Din acest motiv, entitatea are posibilitatea s i constituie provizioane pentru a avea posibilitatea de a
se proteja. Prin constituirea de provizioane, agenii economici pot beneficia i de un avantaj fiscal, n
sensul c cheltuielile ocazionate de constituirea anumitor provizioane sunt luate n calcul la
determinarea profitului impozabil, genernd o amnare n timp a plii unei pri din impozit.

d) Contabilizarea ajustrilor pentru depreciere sau pierdere de valoare. Dac n urma


inventarierii se constat deprecieri reversibile, entitile trebuie s constituie ajustri pentru depreciere
sau pierdere de valoare. Putem avea urmtoarele situaii:

- Dac deprecierea a aprut n cursul exerciiului se constituie o ajustare pentru depreciere


pe seama cheltuielilor de exploatare sau financiare.
- Dac deprecierea calculat pe baza inventarului este superioar ajustrii constituite la
inventarierea precedent, aceasta se suplimenteaz.
- Dac deprecierea este inferioar ajustrii existente, excedentul este nregistrat la venituri.
- Dac deprecierea a disprut sau dac activele pentru care s-au constituit ajustri au iesit
din entitate, acestea se anuleaz, iar valoarea lor se nregistreaz la venituri.

e) Delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor. Pentru a determina corect rezultatul


exerciiului, n cadrul lucrrilor premergtoare ntocmirii bilanului contabil se impune delimitarea n
timp a cheltuielilor si veniturilor nregistrate n cursul exercitiului. Att n cazul cheltuielilor, ct i al
veniturilor apar doua categorii de nregistrri:
- Separarea cheltuielilor i veniturilor care au fost efectuate n perioada curent, dar care
privesc perioadele viitoare, prin majorarea cheltuielilor/veniturilor nregistrate n avans i
diminuarea cheltuielilor/veniturilor n cauz.
- Separarea cheltuielilor i veniturilor care au intervenit n perioada anterioar, dar care
vizeaz exerciiul ce urmeaz s se incheie, prin diminuarea cheltuielilor/veniturilor
nregistrate n avans i majorarea cheltuielilor/veniturilor corespunztoare.

f) nregistrarea diferenelor de curs valutar. Dac o unitate are relaii comerciale sau de
finanare exprimate n valut, indiferent dac datoriile i creanele se deconteaz n valut sau n lei, iar
la sfritul exerciiului exist creane i/sau datorii n valut nedecontate, este necesar o analiz
amnunit a acestora.n acest sens se compar cursul de schimb valabil la data inchiderii exercitiului
financiare , cu cel din momentul intrrii creanei sau datoriei n unitate , iar dac ele sunt distincte,
abaterea se nregistreaz ca diferen de curs valutar. Pentru disponibiliti i alte elemente asimilate,
cum ar fi acreditivele i depozitele bancare n valut se procedeaz la o actualizare a soldului acestora,
nregistrndu-se , de asemenea diferentele de curs valutar.

g) nregistrarea variaiei stocurilor. Contabilizarea operaiunilor privind variaia stocurilor


se refer la acele entiti n care se aplic metoda inventarului intermitent.

2.4. Determinarea rezultatului contabil


Stabilirea rezultatului exercitiului const n nchiderea tuturor conturilor de venituri i cheltuieli.
Rezultatul contabil al exerciiului se determin ca diferen ntre venituri i cheltuieli , indiferent de
data ncasrii sau plii lor. Acesta se stabileste lunar ca efect al nchiderii conturilor de cheltuieli din
clasa 6 i a conturilor de venituri din clasa 7 prin contul 121 "Profit sau pierdere".n cazul n care
veniturile fiecrei perioade sunt mai mari dect cheltuielile perioadei, rezultatul apare sub forma
profitului, iar n cazul n care veniturile sunt mai mici dect cheltuielile perioadei, rezultatul apare sub
forma pierderii.

2.5. Determinarea profitului impozabil, a impozitului pe profit i


repartizarea profitului
Pentru impozitarea profitului trebuie pornit de la realitatea c nu n toate cazurile principiilor
contabile general admise sunt n acord cu principiile impunerii fiscale. n aceste condiii, trebuie fcut
diferena dintre rezultatul contabil i rezultatul fiscal.

Dup cum am menionat mai sus, rezultatul contabil reprezint suma global a profitului sau
pierderii exerciiului financiar ce figureaz n contul 121, nainte impozitare. Rezultatul fiscal este
profitul impozabil a exerciiului, stabilit potrivit regulilor fiscale. Acesta se calculeaz astfel:

Rezultatul =Venituri Cheltuieli + Cheltuieli Deduceri fiscale Piederea fiscal


Fiscal Totale Totale nedeductibile Reportat

2.6. nchiderea conturilor de activ i a celor de pasiv


Dup sistematizarea n registrul Cartea Mare a operaiilor corespunztoare diferenelor constatate
la inventar , precum i a celor privind determinarea profitului contabil, a impozitului pe profit i
repartizrii profitului net, datele din conturile care au suferit modificri sunt prelucrate determinndu-
se soldurile finale.

2.7. ntocmirea balanei de verificare finale


Balana de verificare final conine, pentru fiecare cont sintetic, datele cele mai semnificative
privind situaia de la nceputul i respectiv sfritul exerciiului pentru care se ntocmesc situaiile
financiare, precum i cele privind miscrile din cursul exerciiului. n plus, balana de verificare
primar are i rolul de a asigura controlul corectei preluri i prelucrri a datelor corespunztoare
micrilor de valori intervenite dupa elaborarea balanei de verificare finale.
Capitolul III. Lucrri de sistematizare a datelor n situaii
financiare anuale
Pe baza informaiilor obinute n cadrul lucrrilor premergtoare ntocmirii bilanului se
procedeaz la o regrupare i sistematizare a datelor din contabilitatea curent, n situaiile financiare
anuale.

3.1 Bilanul contabil


Bilanul, n calitatea lui de document contabil de sintez, prezint activul, capitalurile proprii i
datoriile entitii la inchiderea exerciiului, precum i n celelalte momente cnd se ncheie, potrivit
dispoziiilor legale.Aceast situaie financiar de sintez include toate elementele de activ, datorii i
capitaluri proprii grupate dup natur i lichiditate, respectiv dup natur i activele circulante.
n blian apar doar conturile care prezint sold, adic doar conturi din clasele 1-5. Conturile care
prezint sold debitor sunt conturi de activ, iar cele care prezint sold creditor sunt de pasiv, dar exist i
excepii: nu toate conturile cu sold debitor apar n activ i nu toate conturile cu sold creditor apar n
pasiv conturile rectificative, de regularizare. Astfel conturile rectificative se scad din soldul
conturilor de gestionare la care se refer, iar cele de regularizare se adun sau se scad n funcie de
soldul avut.

3.2 Contul de profit i pierdere


Contul de profit i pierdere reprezint cea de-a doua component a situaiilor financiare anuale,
ce sintetizeaz ansamblul operaiilor care au loc n cadrul unei uniti patrimoniale i care conduc la
formarea rezultatului exerciiului. Dac n bilan rezultatul exerciiului financiar este numai constatat,
n contul de profit i pierdere acesta este explicat. Rezultatul se obine din compararea mrimii
cheltuielilor cu mrimea veniturilor reflectate n conturile din clasele 6-7. Dac mrimea veniturilor
este mai mare dect cea a cheltuielilor vom avea rezultatul favorabil (profit), iar dac mrimea
veniturilor este mai mic dect cea a cheltuielilor.
Informatic
Capitolul IV. Aplicaii informatice specifice activitii
financiar-contabile

4.1 Aplicaii informatice


Informatizarea unitilor economice a nsemnat crearea unor programe specializate care au
trebuit s respecte constrngerile impuse de legislaie. Diferenele dintre programe apar la nivelul
interfeelor, documentrii, asistenei tehnice i al altor servicii.

SC MOLDOVIA SRL folosete programul de contabilitate NEXUS. Nexus ERP este o


soluie modulara care integreaza i conecteaza procesele economice ale unei organizaii i promoveaza
o organizare eficienta a resurselor.Nexus ERP se adreseaza att agenilor economici, ct i
instituiilor bugetare.

Principalele module si funciile contabile pe care le asigur Nexus:

1) PAGINA MEA: Prin funcionalitile oferite: Mesagerie, Favorite, Calendar, Cutare, PAGINA
MEA optimizeaz i eficientizeaz n mod real desfurarea activitii utilizatorilor i a activitii
companiei.
2) INSTRUMENTE
Acent modul conine la rndul su mai multe module: Activiti, Avertizri, Aprobri, Log
operare, Note, Gestionare aprobri, Gestionare avertizri, Gestionare log operare.

3) CONTABILITATE FINANCIAR
Acent modul conine la rndul su mai multe module: Balana de verificare, Articole contabile
B.V, Colectez articole B.V., Note contabile manuale, Deschidere conturi B.V., Conturi n devize,
Explicaii note contabile, Reevaluare solduri n devize

4) CONTABILITATE DE GESTIUNE
Acent modul conine la rndul su mai multe module:
Balana de gestiune, Articole contabile B.G., Colectez articole B.G., Deschidere conturi B.G.

5) FINANCIAR
Acent modul conine la rndul su mai multe module:
Casa n lei, Casa n devize, Banca n lei, Banca n devize, Linii de credit n lei, Linii de credit n
devize, Justificri avansuri n lei, Justificri avansuri n devize, Efecte comerciale, Compensri

6) INTRRI
Acent modul conine la rndul su mai multe module:
Facturi furnizori, Note de intrare recepie, Bonuri de predare a produciei, Procese verbale intrri
n custodie, Contracte prestri servicii

7) IEIRI
Acent modul conine la rndul su mai multe module:
Facturi clieni, Avize de nsoire marf, Bon de consum, Proces verbal de declanare obiecte de
inventar, Contrate prestri servicii

8) STOCURI
Acent modul conine la rndul su mai multe module:
Marfuri cu ridicata, Materii prime, Materiale consumabile, Obiecte inventar, Ambalaje, Produse si
semifabricate, Marfa cu amanuntul, Stocuri de la terti, Stocuri la terti
9) BILAN
Pentru a genera bilanul prescurtat se accesteaz tasta F10
Pentru a genera contul de profit i pierdere se acceseaz tasta F20
Pentru a genera rezultatul inregistrat se acceseaz tasta F30.

4.2 Scenariu de lucru


n urma inventarierii efectuate la 31.12 s-a constat un plus de miloc fix la inventar. Pentru aceasta am
adaugat o nota manuala. Pasul iniial este accesarea butonului de Note contabile manuale din modulul
Contabilitate financiar.

Pasul 2: Dup deschiderea notelor contabile manuale, optm pentru adugarea unei note noi, folosind
butonul Adaug sau tasta Insert.
Pasul 3 este completarea fiecarui camp din noua not contabil: Numar not contabil, Data
document, Tip document, Numr document, Suma, Contul debitor, Cod, Denumire cod, Explicaia notei,
Cont Creditor, Cod, Denumire, Deviza i Cursul valutar.
Dup ce toate cmpurile din nota contabil au fost completate corect i integral, nota contabi se
valideaz i salveaz folosind butoanele Validez, Salvez sau tastele F11 i F12.

Capitolul V. Principalele metode de securitate


ntr-o companie, responsabilitatea securitii informaiilor revine managementului de la cel mai
nalt nivel. Angajailor le revine doar obligaia de a respecta regulile impuse de management prin
politici i proceduri.

Primul pas pe care trebuie s-l fac managementul este s stabileasc o politic de securizare a
informaiilor n funcie de specificul de activitate al firmei i de obiectivele acesteia.

5.1. Msuri de securitate privind confidenialitatea informaiilor


Confidenialitatea informaiilor presupune oferirea unor condiii de pstrarea a acestora n
conformitate cu restriciile legale descrise de utilizatori. Deasemenea doar persoanele autorizate pot
accesa datele sistemelor Nexus. Pentru asigura confidenialitatea informaiilor SC MOLDOVIA SRL
a implementat urmtoarele msuri de securitate:

a) Accesul n Programul de contabilitate Nexus se face pe baza de user i parol.


b) Accesul n birouri se face doar de persoanele autorizate, care dein cheile de la birouri.
c) Biroul financiar-contabil este prevzut de o us metalic care se inchide cu yal. Prin
aceste msuri de securitate, informaiile sunt ferite de persoane ru inteionate ce ar putea
sustrage,distruge documente.
d) Birourile sunt securizate de un sistem de alarm.

e) Documentele sunt pstrate pe rafturi metaice, iar hrtiile de valoare sunt inute in seif cu
cifru.

5.2 Msuri de securitate privind integritatea informaiilor


Integritatea informaiilor are ca obiectiv asigurarea c informaiile ajung la persoane
nealterate, n form identic cu informaiile de la surs, iar modicrile asupra datelor se fac doar
de ctre persoanele autorizate. Msurile de securitate privind integritatea din societatea sunt:

a) Accesul n Programul de contabilitate Nexus se face pe baza de utilizator i parol.


b) Calculatoarele sunt protejate de antivirusul AVG.

c) Accesul la calculatoarele din firm se face prin numele utilizatorului i parol.


d) Calculatorele se in pe birouri special amenajate conform distanei fa de podea pentru a
nu ptrunde apa in caz de inundaii, dar pentru a asigura i poziia corect a corpului in
timpul de lucru.

e) Biroul financiar-contabil are n plus si detectoare de fum pentru o protecie suplimentar


a documentelor in caz de incendiu.

f) Toate programele instalate in calculatoare sunt liceniate.


g) Verificarea dubl a operaiunilor ce conin informaii importante.
5.3 Msuri de securitate privind accesibilitatea informaiilor
Accesibilitatea informaiilor presupune asigurarea accesului la date, pentru cei autorizai, n orice
moment. Msurile de securitate privind accesibilitatea informaiilor sunt :

a) Accesul in birouri se face doar de persoanele autorizate, ce dein cheile birourilor.


b) Accesul la calculatoarele din firm se face prin numele utilizatorului i parol.
c) Accesul n Programul de contabilitate Nexus se face pe baza numele utilizatorului i
parol.
d) Consemnarea, n scris, a faptelor care au afectat valorile patrimoniale.