Bugetele locale (II)

Aplicaia 1: stabilirea gradului de colectare ntr-o localitate

Gradul de colectare pentru anul 2012 se realizeaz pe baza datelor financiar-

contabile ale anului financiar precedent (2011). Calculul gradului de colectare se bazeaz pe
trei indicatori:
1. ncasri n anul 2011 - ncasrile realizate n anul financiar 2011. Valoarea
indicatorului se obine din extrasele de cont aferente veniturilor proprii ale bugetului
local.
2. Suprasolviri n anul 2011 - sume achitate de contribuabili n plus fa de creanele
pe care le datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale, n anul 2011.
Aici trebuie incluse sumele pltite n plus n mod eronat, sumele ce urmeaz a fi
restituite ca urmare a vnzrii terenurilor/cldirilor/mijloacelor auto pentru care se
pltise integral impozitul etc. Suprasolvirile reprezint suma soldurilor rmielor de
plat negative ale rolurilor fiscale.
3. Stabilirile de venituri proprii (impozite i taxe locale, chirii, redevene, accesorii,
sanciuni contravenionale, despgubiri, cheltuieli de judecat, exclusiv cote defalcate
din impozitul pe venit) n anul 2011 determinate n baza materiei impozabile aflate
n eviden i a creanelor nerealizate din anii anteriori, ct i materia impozabil
suplimentar estimat a se ncasa n anul 2011.

Stabilirile de venituri prorii se determin prin:

- nsumarea:
o rmielor la data de 31 decembrie 2010
o debitelor curente stabilite la 1 ianuarie 2011
o diferenelor stabilite prin inspecii fiscale
o stabilirilor suplimentare n cursul anului 2011
o accesoriilor calculate pn la 31 decembrie 2011
- scderea
o suprasolvirilor din anul 2011
o creanelor aflate n litigiu la 31 decembrie 2011
o insolvabilitilor aprobate pn la 31 decembrie 2011.

www.buget-finante.ro mart. 2012

 Rmiele la data de 31 decembrie 2010 reprezint impozite/taxe locale,
chirii/redevene, sanciuni contravenionale, despgubiri, cheltuieli de judecat etc. i
accesorii aferente acestora, majorri de ntrziere, penaliti de ntrziere/dobnzi calculate
pn la data de 31 decembrie 2010 i nencasate pn la 31 decembrie 2010.
Debitele curente stabilite la 1 ianuarie 2011 reprezint impozitele i taxele locale,
chiriile, redevenele de ncasat, stabilite pe baza inventarierii materiei impozabile la 1
ianuarie 2011, de ncasat n anul 2011. Aceste stabiliri nu in cont de eventualele bonificaii
ce se vor acorda.
Diferenele de impozite i taxe locale, precum i accesoriile aferente acestor creane,
stabilite ca urmare a inspeciei fiscale, prin decizii de impunere i comunicate contribuabililor,
ale cror termene de plat au expirat n anul 2011, i au fost programate a se ncasa n
2011.
Stabilirile suplimentare n cursul anului 2011 includ sumele stabilite ca urmare a
dobndirii de materie impozabil suplimentar (achiziionarea de autoturisme, edificarea de
cldiri etc.) de ctre contribuabili i declarate de acetia organului fiscal, pentru care se emit
decizii de impunere, iar termenele de plat ale impozitelor/taxelor locale stabilite suplimentar
expir n anul 2011. Stabilirile suplimetare pot fi i cu semn negativ, caz n care se
nregistreaz sumele de restituit n urma vnzrii de materie impozabil suplimentar,
acordrii de bonificaii pentru cei ce pltesc integral impozitul pn la 31 martie 2011.
Accesoriile reprezint sume datorate pentru neachitarea creanelor principale,
calculate pn la data de 31 decembrie 2011, att pentru creanele principale din anul 2011,
ct i pentru cele din anii anteriori anului 2011.
Suprasolvirile din anul 2011 reprezint sumele achitate de contribuabili n plus fa de
creanele pe care le datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale, n anul 2011.
Creanele aflate n litigiu (inclusiv n situaia de insolven), la finele anului 2011
reprezint sumele care nu sunt certe, lichide i exigibile.
Insolvabilitile reprezint creanele principale i accesoriile (majorri de
ntrziere/dobnzi) nscrise n procesele-verbale privind insolvabilitatea, aprobate de
conductorul organului fiscal pn la data de 31 decembrie 2011.

www.buget-finante.ro mart. 2012

 - mii lei -
Indicator Cod indicator ncasri Suprasolviri Stabiliri Grad de
colectare
Impozit pe cldiri de 07.02.01.01 6.267 1 7.561
la persoane fizice
Impozit i tax pe 07.02.01.02 12.652 0 13.859
cldiri de la persoane
juridice
Impozit pe teren de la 07.02.02.01 1.057 1 1.280
persoane fizice
Impozit i tax pe 07.02.02.02 1.412 1 1.567
teren de la persoane
juridice
Impozit pe mijloacele 16.02.02.01 2.912 0 4.148
de transport deinute
de persoane fizice
Impozit pe mijloacele 16.02.02.02 2.843 1 3.335
de transport deinute
de persoane juridice
Venituri din 30.02.05 3.065 2 3.632
concesiuni i nchirieri
TOTAL 30.208 6 35.382 85,3597%

Aplicaia 2: determinarea ncasrilor, suprasolvirilor i stabilirilor

Presupunem c la Direcia de Impozite i Taxe locale avem urmtoarele roluri fiscale:

Rol fiscal: 1001 Materie impozabil: teren

Indicator lei Indicator lei
Rmi la 31.12.2010 0 ncasare 100
Stabilire la 01.01.2011 100 Suprasolvire 0
Plat la 15.02.2011 50 Stabilire 100
Plat la 15.08.2011 50

Rol fiscal: 1002 Materie impozabil: teren

Indicator lei Indicator lei
Rmi la 31.12.2010 0 ncasare 110
Stabilire la 01.01.2011 100 Suprasolvire 10
Plat la 15.02.2011 50 Stabilire 100
Plat la 15.08.2011 60 [Stabilire 100+
Stabilire supl. 10-
Stabilire suprasolvire la 10 Suprasolvire 10]
15.08.2011

www.buget-finante.ro mart. 2012

Rol fiscal: 1003 Materie impozabil: teren
Indicator lei Indicator lei
Rmi la 31.12.2010 0 ncasare 92
Stabilire la 01.01.2011 100 Suprasolvire 0
Reducere plat integral 8 Stabilire 92
31.03.2011 8% [Stabilire 100+
Stabilire red. -8]
Plat la 15.02.2011 92
Stabilire reducere la -8
15.02.2011

Rol fiscal: 1004 Materie impozabil: teren

Indicator lei Indicator lei
Rmi la 31.12.2010 0 ncasare 50
Stabilire la 01.01.2011 100 Suprasolvire 0
Plat la 15.02.2011 50 Stabilire 109
[Stabilire 100+
Stabilire accesorii la 9 Accesorii 9]
31.12.2011

Rol fiscal: 1005 Materie impozabil: teren

Indicator lei Indicator lei
Rmi la 31.12.2010 228 ncasare 331
(inclusiv accesorii)
Stabilire la 01.01.2011 100 Suprasolvire 0
Plat rmi la 228 Stabilire 331
15.02.2011 [Rmi 228+
Stabilire 100+
Stabilire accesorii 3 Accesorii 3]
01.01.2011-15.02.2011
Plat accesorii la 3
15.02.2011
Plat debit curent 50
15.02.2011
Plat debit curent 50
15.08.2011

www.buget-finante.ro mart. 2012

Rol fiscal: 1006 Materie impozabil: teren
Indicator lei Indicator lei
Rmi la 31.12.2010 228 ncasare 323
(inclusiv accesorii)
Stabilire la 01.01.2011 100 Suprasolvire 0
Plat rmi la 228 Stabilire 323
15.02.2011 [Rmi 228+
Stabilire 100+
Stabilire accesorii 3 Accesorii 3+
01.01.2011-15.02.2011 Stabilire red. -8]

Plat accesorii la 3
15.02.2011
Reducere plat integral 8
31.03.2011 8%
Plat debit curent 92
15.02.2011
Stabilire reducere la -8
15.02.2011

Rol fiscal: 1007 Materie impozabil: teren

Indicator lei Indicator lei
Rmi la 31.12.2010 0 ncasare 100
(inclusiv accesorii)
Stabilire la 01.01.2011 120 Suprasolvire 0
Plat debit curent 60 Stabilire 100
15.02.2011 [Stabilire 120+
Stabilire rest. -20]
Plat debit curent 60
15.08.2011
Se vinde terenul pe
14.09.2011
Stabilire impozit de -20
restituit 01.10.2011
Restituire impozit pe -20
20.12.2011

Rol fiscal: 1008 Materie impozabil: teren

Indicator lei Indicator lei
Teren cumprat pe ncasare 20
14.09.2011
Stabilire la 01.01.2011 0 Suprasolvire 0
Stabilire la 01.10.2011 20 Stabilire 20
Plat debit curent 20
15.12.2011

www.buget-finante.ro mart. 2012

Rol fiscal: 1009 Materie impozabil: teren
Indicator lei Indicator lei
Stabilire la 01.01.2011 120 ncasare 120
Reducere plat integral 8 Suprasolvire 10
31.03.2011 - 8%
Plat debit curent 110 Stabilire 110
15.02.2011 [Stabilire 120+
Stabilire red. -10+
Stabilire reducere la -10 Stabilire supra 10-
15.02.2011 Suprasolvire 10]

Se vinde ternul pe
14.09.2011
Stabilire impozit de -10
restituit 01.10.2011
Stabilire suprasolvire 10
pentru nerestituire la
31.12.2011

Rol fiscal: 1010 Materie impozabil: teren

Indicator lei Indicator lei
Rmi la 31.12.2010 -92 ncasare 0
Stabilire la 01.01.2011 100 Suprasolvire 0
Reducere plat integral 8 Stabilire 0
31.03.2011 - 8% [Rmi -92 +
Stabilire 100+
Recunoatere plat n 92 Stabilire red. -8 ]
avans la 01.01.2011
Stabilire reducere la -8
15.02.2011

Rol fiscal: 1011 Materie impozabil: teren

Indicator lei Indicator lei
Stabilire la 01.01.2011 100 ncasare 142
Reducere plat integral 8 Suprasolvire 0
31.03.2011: 8%
Plat debit curent la 92 Stabilire 142
01.03.2011 [Stabilire 100+
Stabilire red. -8 +
Stabilire reducere la -8 Inspecie 50]
15.02.2011
Diferene stabilite prin 50
inspecie fiscal (inclusiv
accesorii) cu termen
05.08.2011
Plat diferene la 50
04.08.2011

www.buget-finante.ro mart. 2012

Aplicaia 3: Analiza impactului msurilor de mbuntire a gradului de colectare

Analizai impactul bugetar asupra sumelor provenite din cotele defalcate din impozitul pe
venit al unei uniti administrativ-teritoriale n cazul lurii uneia din urmtoarelor msuri:
a. creterea eficienei executrii silite ce vor genera creterea gradului de colectare cu
1 punct procentual
b. creterea taxelor pentru locurile de parcare rezideniale cu 10% (considerm c
75% din veniturile din nchirieri provin de la locurile de parcare, iar colectarea
acestora este 100% deoarece proprietarii de maini doresc s i asigure locul de
parcare la domiciliu)
c. contractarea unei firme de executri silite ce percepe 25% comision din suma
recuperat. Gradul de colectare crete cu 1 punct procentual.

Aplicaia 4: Indicatori cu privire la execuia bugetelor locale

Indicatorii execuiei pugetare locale se mpart n trei categorii:

- Indicatori privind veniturile
- Indicatori privind cheltuielile
- Inidicatori privind plile restatnte

Indicatorii privind veniturile sunt:

1. Gradul de realizare a veniturilor determinat ca raport procentual ntre veniturile totale
ncasate i veniturile totale programate pentru perioada de raportare
2. Gradul de realizare a veniturilor proprii determinat ca raport procentual ntre veniturile
proprii ncasate i veniturile proprii programate pentru perioada de raportare
3. Gradul de finanare din veniturile proprii determinat ca raport procentual ntre veniturile
proprii ncasate (inclusiv cote defalcate din impozitul pe venit) i veniturile totale ncasate
4. Gradul de autofinanare determinat ca raport procentual ntre veniturile proprii ncasate
(exclusiv cote defalcate din impozitul pe venit) i veniturile totale ncasate
5. Venituri proprii ncasate per capita determinate ca raport ntre veniturile proprii ncasate
(inclusiv cote defalcate din impozitul pe venit) i numrul de locuitori ai unitii
administrativ-teritoriale

www.buget-finante.ro mart. 2012

 6. Gradul de realizare a impozitelor pe proprietate determinat ca raport procentual ntre
veniturile din impozite pe proprietate ncasate i veniturile din impozite pe proprietate
programate pentru perioada de raportare
7. Gradul de dependen al bugetului local fa de bugetul de stat determinat ca raport
procentual ntre ncasrile din surse primite de la bugetul de stat i total ncasri.
8. Gradul de autonomie decizional determinat ca raport procentual ntre veniturile
depersonalizate ncasate i total ncasri
9. Estimatul anual din venituri fiscale locale (venituri fiscale din care se scad cotele i
sumele defalcate din impozitul pe venit i sumele defalcate din taxa pe valoarea adugat

Indicatorii privind cheltuielile sunt:

1. Rigiditatea cheltuielilor se determin ca raport procentual ntre plile aferente cheltuielilor

de personal i total pli
2. Ponderea plilor din seciunea de funcionare n total pli
3. Ponderea plilor din seciunea de dezvoltare n total pli
4. Ponderea serviciului datoriei publice locale n pli totale efectuate
5. Deficitul (excedentul) seciunii de funcionare
6. Deficitul (excedentul) seciunii de dezvoltare

Indicatorii privind plile restante sunt:

1. Total pli restante nregistrate la sfritul perioadei de raportare, din care:
a. sub 30 de zile
b. peste 30 de zile
c. peste 90 de zile
d. peste 120 de zile

a. ctre furnizori, creditorii din operaii comerciale

b. fa de bugetul general consolidat
c. fa de salariai
d. mprumuturi nerambursate la scaden
e. dobnzi restante

Exemplificare: analizai indicatorii comunei Cumpna (jud. Constana) la 31.12.2011

www.buget-finante.ro mart. 2012

Aplicaia 5: Echilibrarea seciunilor bugetelor locale

Veniturile seciunii de funcionare sunt:

- venituri proprii1 (cu excepia veniturilor din valorificarea unor bunuri, sumelor reprezentnd
amortizarea mijloacelor fixe i a sumelor aferente depozitelor speciale pentru construcia
de locuine);
- venituri proprii ale instituiilor publice locale finanate integral sau parial din venituri
proprii;
- subvenii pentru finanarea cheltuielilor curente;
- sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru finanarea cheltuielilor
curente;
- venituri din mprumuturi acordate instituiilor i serviciilor publice locale sau activitilor
finanate integral din venituri proprii;
- vrsminte din seciunea de funcionare pentru finanarea seciunii de dezvoltare, care se
reflect cu valoare negativ.

Cheltuielile seciunii de funcionare sunt:

- cheltuieli de personal;
- bunuri i servicii;
- dobnzi;
- subvenii;
- transferuri curente ntre unitile administraiei publice;
- alte transferuri pentru cheltuieli curente;
- asisten social;
- rambursri de credite;
- alte cheltuieli;
- mprumuturi pentru instituii i servicii publice locale sau activiti finanate integral din
venituri proprii.

Veniturile seciunii de dezvoltare sunt:

- vrsminte din seciunea de funcionare;
- sume rezultate din valorificarea unor bunuri, sume reprezentnd amortizarea mijloacelor
fixe i sume aferente depozitelor speciale pentru construcia de locuine;
- subvenii pentru cheltuieli de capital;
- sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru finanarea cheltuielilor de
capital;
- sume primite de la Uniunea European i/sau ali donatori n contul plilor efectuate i
prefinanri.

Cheltuielile seciunii de dezvoltare sunt:

- cheltuieli de capital;
- proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile de postaderare;
- transferuri pentru cheltuieli de capital;
- alte transferuri interne pentru cheltuieli de capital.
- rambursarea mprumuturilor contractate pentru implementarea proiectelor cu finanare
extern nerambursabil de postaderare, prevzut a fi realizat din sumele rambursate.

1
venituri proprii sunt formate din: impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri i cote defalcate din
impozitul pe venit

www.buget-finante.ro mart. 2012

Bugetul local trebuie s fie echilibrat.
Seciunea de fucionare trebuie s aib excedent sau s fie echilibrat. Excedentul seciunii de
funcionare poate fi transferat pentru echilibrarea seciunii de dezvoltare.
Seciunea de dezvoltare poate avea excedent doar dac se acoper din excedentul seciunii de
funcionare.

Exemplificare: analizai structura bugetului local al municipiului Cluj-Napoca pe anul 2011

www.buget-finante.ro mart. 2012