Sunteți pe pagina 1din 12

Clarificri privind unele impozite i taxe reglementate de Legea 571/2003 privind

Codul fiscal, cu modificrile ulterioare

n MO 136/14.03.2013 a fost publicat Hotrrea Guvernului nr. 84/2013 pentru


modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu principalele
precizri:

I.Impozit pe profit

1.Se detaliaz elementele pe care trebuie s le cuprind registrul de eviden


fiscal pe care trebuie s-l completeze entitile pltitoare de impozit pe profit (veniturile
impozabile, cheltuielile efectuate n scopul realizrii veniturilor, i orice informaie
cuprins n declaraia fiscal). Evidenierea veniturilor impozabile i a cheltuielilor
aferente se efectueaz pe natur economic, prin totalizarea acestora pe trimestru i/sau
pe an fiscal.
2.Se clarific modul de stabilire a bazei pentru calculul a cheltuielilor de protocol.
Astfel 2% se va aplica la baza de calcul constituit din veniturile totale (din care se scad
veniturile neimpozabile) diminuate cu cheltuielile totale (din care se scad cheltuielile cu
impozitul pe profit, cheltuielile de protocol, cheltuielile nedeductibile). Cheltuielilor de
protocol cuprind i cheltuielile nregistrate cu TVA colectat pentru cadourile oferite de
contribuabil, cu valoare egal sau mai mare de 100 lei.
3.Se reglementeaz modul de recuperare a pierderilor fiscale anterioare anului
2013, nregistrate de contribuabilii care, ncepnd cu 1 februarie 2013, aplic sistemul de
impunere pe veniturile microntreprinderilor, astfel:
- pierderea fiscal nregistrat n anii anteriori anului 2013 se recupereaz de la
data la care contribuabilul revine la impozit pe profit, anul 2013 fiind considerat un singur
an fiscal n sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi;
- pierderea fiscal din perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013, nregistrat de ctre
contribuabilul care, n aceast perioad, a fost pltitor de impozit pe profit, se
recupereaz de la data la care contribuabilul revine la impozit pe profit, iar anul 2014 este
primul an de recuperare a pierderii, n sensul celor 7 ani consecutivi;
- n cazul n care contribuabilul revine la impozit pe profit n cursul anului 2013,
pierderea fiscal nregistrat n luna ianuarie 2013 este luat n considerare la stabilirea
profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013, naintea
recuperrii pierderilor fiscale din anii precedeni anului 2013, i se recupereaz, ncepnd
cu anul 2014, n limita celor 7 ani consecutivi.
Perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013 inclusiv nu este considerat an fiscal n sensul
celor 7 ani consecutivi.

II. Impozit pe venit

1.Nu se impoziteaz masa lemnoas exploatat n regie proprie de persoanele fizice, sau
prin intermediul formelor de proprietate asociative, din pdurile pe care contribuabilii le au
n proprietate, n volum de maximum 20 mc/an.

1
2.Veniturile salariale vor cuprinde i urmtoarele:
- remuneraia pltit avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de
coordonare desfurat n cadrul societii civile profesionale de avocai i societii
profesionale cu rspundere limitat;
- indemnizaia de delegare/detaare i orice alte sume de aceeai natur primite
de angajai, pentru partea care depete de 2,5 ori nivelul reglementat pentru instituiile
publice, pentru drepturile aferente perioadei ncepnd cu data de 1 februarie 2013.
3.Prevederile referitoare la veniturile salariale neimpozabile se completeaz cu
urmtoarele:
-veniturile din activiti dependente desfurate n strintate i pltite de un angajator
nerezident nu sunt impozabile i nu se declar n Romnia.
-veniturile din salarii obinute de persoanele fizice rezidente romne i de persoanele
fizice nerezidente dar care ntrunesc condiiile de reziden, pentru activitatea
desfurat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei
impuneri i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator rezident n Romnia
sau cu sediul permanent n Romnia, sunt impozabile n Romnia dac persoana fizic
este prezent n acel stat pentru o perioad care nu depete perioada prevzut n
convenia de evitare a dublei impuneri i veniturile nu sunt suportate de sediul permanent
al angajatorului care este rezident n Romnia.
-dac persoanele fizice menionate la aliniatul precedent care au desfurat activitatea
dependent n alt stat pentru o perioad mai mic dect cea prevzut n convenie i
prelungesc ulterior perioada de edere n statul respectiv peste perioada prevzut de
convenie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului strin, ncepnd cu
prima zi de edere a salariailor n acel stat.
-pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii menionai mai sus din activitatea
desfurat ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie i care sunt pltii de
ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul
permanent n Romnia, dreptul de impunere revine statului romn, indiferent de perioada
de desfurare a activitii n strintate.
4. Se clarific modul de stabilire a bazei de calcul a impozitului pe venit n urmtoarele
situaii:
- n baza de calcul pentru stabilirea impozitului lunar aferent salariilor sau
diferenelor de salarii decise prin hotrri judectoreti se cuprind i dobnzile acordate
n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie.
- remuneraia pltit avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de
coordonare desfurat n cadrul societii civile profesionale de avocai i societii
profesionale cu rspundere limitat este considerat venit din salarii din afara funciei de
baz i se impoziteaz prin aplicarea regulilor specifice (baza de calcul este venitul brut
diminuat cu contribuiile obligatorii).
- cotizaia sindical pltit direct de angajat se deduce din veniturile lunii n care s-
a efectuat plata cotizaiei, pe baza documentelor justificative eliberate de organizaia de
sindicat.
5.Se introduc meniuni referitoare la depunerea declaraiei informative cod 205 n cazul
salariailor detaai:
-declaraia informativ(D205 care nlocuiete fiele fiscale) pentru salariile angajailor
detaai poate fi completat i de pltitorii veniturilor din salarii, dac angajatul detaat
este pltit de entitatea la care a fost detaat.
- entitatea la care este detaat salariatul nu mai comunic angajatorului informaii privind
calculul salariilor.

2
- pltitorii de venituri din salarii au obligaia de a completa declaraia informativ D205 i
pentru salariile pltite angajailor pentru activitatea desfurat de acetia n strintate,
indiferent dac impozitul aferent a fost sau nu calculat, reinut i virat.
6. Dac arenda este stabilit n natur, pentru determinarea bazei impozabile se vor avea
n vedere preurile medii ale produselor agricole, ultimele care au fost comunicate de
ctre consiliul judeean n raza cruia se afl terenul arendat. Modalitatea concret de
reinere la surs a impozitului se stabilete prin acordul prilor.
7.Se clarific anumite aspecte referitoare la plata impozitului pe veniturile din agricultur,
silvicultur i piscicultur, introdus prin OG nr. 8/2013 de modificare a Codului fiscal,
dup cum urmeaz:
-veniturile din activiti agricole stabilite pe baza normelor de venit se supun impunerii
conform Codului fiscal, indiferent de forma de organizare a activitii. Acestea cuprind
veniturile rezultate din cultivarea terenurilor, creterea i exploatarea animalelor deinute
cu orice titlu, inclusiv cele luate n arend.
-veniturile din agricultur pentru care sunt stabilite norme de venit sunt impozabile
indiferent dac se face sau nu dovada valorificrii lor.
-produsele vegetale cuprinse n grupele pentru care venitul se stabilete pe baz de
norme sunt prevzute n Catalogul oficial al soiurilor de plante de cultur din Romnia,
aprobat prin ordinul ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale.
- sunt considerate n stare natural:
- produsele agricole vegetale obinute dup recoltare;
- produsele de origine animal, precum i preparatele din lapte i din carne.
Norma de venit include i venitul realizat din nstrinarea produselor vegetale, a
animalelor i a produselor de origine animal, n stare natural.
-modificarea structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale/ numrului de
capete de animale/familiilor de albine, intervenite dup data de 25 mai(data declarrii
veniturilor agricole impuse la norme pentru anul n curs) nu conduce la ajustarea
normelor de venit, respectiv a venitului anual impozabil.
-veniturile din activiti agricole impuse n sistem real anterior datei de 1 februarie 2013
trec prin efectul legii la impunerea pe baz de norme, n situaia n care sunt stabilite
norme de venit pentru grupele respective. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil la
ncadrarea n limitele stabilite pentru fiecare grup se vor avea n vedere i veniturile
neimpozabile.
-n situaia contribuabililor care obin venituri agricole impuse pe baz de norme i care
trec la impunerea n sistem real ncepnd cu 1 februarie 2013 prin efectul legii, nu exist
obligaia depunerii declaraiei privind venitul estimat pentru 2013. Totalul plilor
anticipate n contul impozitului datorat pentru 2013 va fi stabilit de organul fiscal
competent la nivelul sumei plilor anticipate pe 2012.
La stabilirea venitului net anual vor fi luate n calcul veniturile i cheltuielile efectuate
dup 1 februarie 2013.
-n cazul cheltuielilor efectuate n comun care sunt aferente veniturilor pentru care exist
regimuri diferite de impunere, cotele de cheltuieli vor fi alocate proporional cu suprafeele
de teren/numrul de capete de animale/numrul de familii de albine deinute.
- nu datoreaz impozit pe venitul agricol i nu au obligaii de declarare urmtoarele
persoane::
- persoanele fizice/asocierile care dein suprafee de teren necultivate;
- persoanele fizice/asocierile care dein cu orice titlu suprafee de teren cultivate cu
plante furajere destinate furajrii animalelor deinute de contribuabilii respectivi, pentru
care venitul se determin pe baz de norme, inclusiv a celor neimpozabile;
- contribuabilii arendatori,care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor;

3
- contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea
individual, n limitele considerate venituri neimpozabile, inclusiv n cazul n care veniturile
provin din exploatarea bunurilor deinute n comun sau n devlmie i sunt atribuite
proporional cu cotele pri pe care acetia le dein sau se atribuie contribuabilului care
realizeaz veniturile, dac nu se cunosc cotele pri;
- contribuabilii care obin venituri agricole impuse la norm dup data de 25 mai a
anului fiscal n care s-a produs evenimentul, pentru veniturile realizate dup data de 25
mai i pn la sfritul anului respectiv.
-dac veniturile se obin n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, plafonul
neimpozabil se acord la nivel de asociere.
-n cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizat procedura succesoral,
veniturile corespunztoare destinate suprafeelor produciei obinute se atribuie
contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole.
-dac un contribuabil realizeaz n mod individual venituri din desfurarea a mai multor
activiti agricole impuse la norme, organul fiscal va stabili venitul anual prin nsumarea
veniturilor corespunztoare fiecrei activiti.
-n declaraia estimativ, contribuabilii vor trece doar informaiile referitoare la activitatea
desfurat n mod individual, pentru veniturile obinute din asociere acetia neavnd
obligaii declarative deoarece ele sunt ndeplinite de asociatul care este desemnat s
rspund n acest sens.
-contribuabilii care obin venituri agricole impuse la norm, pot depune o nou declaraie
pn la 25 mai, n cazul modificrii structurii suprafeelor cultivate/ /numrului de
animale/familii de albine.
-n cazul contribuabililor care depun cu ntrziere declaraia pentru anul n curs, dup 25
mai, informaiile cuprinse n declaraie vizeaz suprafeele cultivate/numr capetele
/familiile de albine deinute la 25 mai.
-pe baza declaraiilor, organul fiscal stabilete impozitul anual datorat, care este final i
nu se recalculeaz.
8.Se includ n categoria veniturilor obinute din alte surse i urmtoarele:
- veniturile distribuite persoanelor fizice asociate n forme de proprietate asociative
- persoane juridice, prevzute la art. 26 din Legea nr. 1/2000, altele dect cele prevzute
la pct. 73 (adic echivalentul a 20mc).
- veniturile obinute de cedent ca urmare a cesiunii de crean, respectiv veniturile
obinute de cesionar ca urmare a realizrii venitului din creana respectiv, inclusiv n
cazul drepturilor de creane salariale obinute n baza unor hotrri judectoreti, din
patrimoniul personal, altele dect cele considerate venituri neimpozabile sau venituri din
activiti independente, salarii, cedare folosin bunuri, investiii, pensii, activiti agricole,
silvicultur, piscicultur, jocuri de noroc, transferul proprietilor imobiliare.
9.Se introduc noi prevederi care cuprind obligaiile asociatului desemnat s reprezinte
asocierea care realizeaz venituri din activiti agricole impuse pe baz de norme de
venit.

III. Impozit pe veniturile microntreprinderii


1.Persoanele juridice nou-nfiinate n perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013, care nu au
optat pentru microntreprindere pn la 31 ianuarie 2013, nu sunt obligate s aplice acest
sistem de impunere n 2013. Aceste persoane vor verifica dac ndeplinesc condiiile de
microntreprindere doar n baza datelor de la 31 decembrie 2013, urmnd s-i modifice
sistemul de impunere cu 1 ianuarie 2014.
2.Se introduce prevederea conform creia, persoanele juridice care, la data de 31
decembrie 2012, au realizat venituri cuprinse ntre 65.000 euro i 100.000 euro i

4
ndeplineau celelalte condiii de microntreprindere n vigoare pn la 1 februarie 2013 i
care au solicitat ieirea de la microntreprindere, pn la 31 ianuarie 2013, nu sunt
obligate s aplice impozitul pe veniturile microntreprinderilor cu 1 februarie 2013. Aceste
persoane vor verifica dac ndeplinesc condiiile de microntreprindere doar n baza
datelor la 31 decembrie 2013 n vederea ncadrrii la microntreprindere cu 1 ianuarie
2014.
3.Dac n cursul anului fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000
euro, contribuabilul are obligaia s-i modifice vectorul fiscal n maximum 30 de zile de la
data la care nu mai este ndeplinit aceast condiie de microntreprindere.
4. Se clarific modul de stabilire a plafonului de 65.000 de euro pentru pltitorii de
impozitul pe venitul microintreprinderilor care depesc plafonul de 65.000 euro n cursul
anului 2013:
- persoanele juridice care aplic sistemul microntreprinderilor de la 1 ianuarie 2013 vor
lua n calcul veniturile de la aceast dat;
- persoanele juridice care aplic sistemul microntreprinderilor de la 1 februarie 2013 vor
lua n calcul veniturile de la aceast dat;

IV. T.V.A.

1. Se modific data de la care intr n vigoare implementarea unui grup fiscal, dup cum
urmeaz:
- implementarea grupului fiscal intr n vigoare n prima zi din luna urmtoare
comunicrii deciziei, dac membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic;
- implementarea grupului fiscal intr n vigoare n prima zi a perioadei fiscale
urmtoare comunicrii deciziei, dac membrii grupului au perioad fiscal trimestrul
calendaristic.
nainte, grupul fiscal intra n vigoare n prima zi din cea de-a doua luni urmtoare
datei comunicrii deciziei.
2.Se clarific noiunea bunurilor de mic valoare acordate n cadrul aciunilor de protocol.
Astfel, nu sunt considerate livrri, cadourile cu valori individuale mai mici de 100 lei,
exclusiv TVA.
3.Persoanele impozabile care au solicitat scoaterea din evidena pltitorilor de TVA, care
au emis facturi/ au ncasat avansuri pentru contravaloarea parial a livrrilor/prestrilor
de servicii pe perioada ct au fost pltitoare de TVA, iar livrrile/prestrile efective intervin
dup ncetarea calitii de pltitor de TVA, vor proceda la regularizare, pentru a aplica
regimul de impozitare n vigoare la data livrrii /prestrii. n acest sens, vor storna
valoarea i TVA facturat n calitate de pltitor de TVA, vor factura valoarea integral fr
TVA, i conform declaraiei cod 311 pot solicita rambursarea TVA colectat. Beneficiarii,
pe baza facturilor corectate de furnizori, sunt obligai s-i ajusteze TVA dedus.
Aceleai prevederi se aplic n situaia n care evenimentele de la art. 138 intervin ulterior
scoaterii, la cererea persoanei impozabile, din evidena pltitorilor de TVA (operaiune
anulat, refuzuri totale/pariale, acordare de rabaturi, falimentul beneficiarului).
4.n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achiziii n perioada aplicrii TVA la
ncasare sau care au fcut achiziii de la persoane care au aplicat TVA la ncasare,
pentru care deducerea se exercit pe msura plii, care sunt scoase la cerere din
evidena pltitorilor de TVA, taxa neachitat aferent achiziiilor efectuate nainte de
scoaterea de la TVA se deduce la data plii, n situaia n care bunurile achiziionate nu
se aflau n stoc la data anulrii nregistrrii. Deducerea se realizeaz prin nscrierea
sumelor deduse n declaraia cod 311, i restituirea sumelor respective de la bugetul de
stat.

5
5.n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achiziii n perioada aplicrii TVA la
ncasare, sau care au fcut achiziii de la persoane care au aplicat TVA la ncasare,
pentru care deducerea taxei se exercit pe msura plii, care sunt scoase de la TVA
conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) (inactivitate, suspendare ORC, fapte n cazier,
nedepunere D300, depunere D300 fr sume), taxa neachitat aferent achiziiilor
efectuate nainte de scoaterea de la TVA se deduce n primul decont de TVA sau, ntr-un
decont ulterior, dac plata a fost efectuat n perioada n care nu a avut un cod valid de
TVA.
6.Se poate deduce TVA aferent achiziiilor de bunuri i servicii pe baz de bonuri fiscale ,
dac acestea ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate(valoare mai mic de 100 de
euro inclusiv TVA, s cuprind data, identificarea furnizorului, a bunurilor livrate precum
i TVA colectat), iar furnizorul a menionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de
marcat, codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului.
7.Persoanele impozabile stabilite n Romnia, care i nceteaz activitatea, au obligaia
s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n maximum 15 zile de la data
documentelor ce evideniaz acest fapt, anularea nregistrrii fiind valabil de la data
ncetrii activitii economice, i nu din prima zi a lunii urmtoare celei n care s-a depus
declaraia de ncetare a activitii.
8.Facturile neachitate de ctre persoanele impozabile care aplic TVA la ncasare, sau
care fac achiziii de la aceste persoane se exclud din jurnalul de cumprri la ndeplinirea
termenului de prescripie i acele facturi nu se mai achit, fiind scoase din evidena
persoanei impozabile.
9.Se completeaz cu urmtoarele prevederi referitoare la depunerea declaraiilor cod
392:
- aceste declaraii se depun numai pentru anii n care persoanele desfoar
operaiuni de natura celor pentru care exist obligaia declarrii;
- dac statutul persoanei impozabile se modific n cursul anului fiscal (intr sau
iese n/din sfera pltitorilor de TVA), este relevant statutul de la 31 decembrie a anului
pentru care se face raportarea.
- operaiunile care fac obiectul acestor declaraii sunt livrrile de bunuri/prestrile
de servicii n interiorul rii i, dup caz, achiziiile efectuate din ar.
10.Dac pe parcursul inspeciei fiscale la beneficiar, organul de inspecie constat c
acesta nu a aplicat taxarea invers la o operaiune care se ncadra n acest regim,
organul fiscal va solicita plata taxei deduse conform actului administrativ fiscal.
n vederea regularizrii taxei, furnizorii pot emite facturi de corecie cu semnul minus i
vor restitui taxa beneficiarului. Aceste facturi de corecie nu se evideniaz de beneficiar
n decontul de TVA.

V. Accize
1.Operatorul economic-persoan fizic sau juridic autorizat- n exercitarea activitii,
poate achiziiona din alte state membre ale UE produse supuse accizelor de natura celor
prevzute la art.207 lit.a)-c), cu condiia deinerii unei autorizaii emis de autoritatea
vamal teritorial. Aceste produse sunt:
a) cafea verde, cu codurile NC 0901 11 00 i 0901 12 00;
b) cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori, cu codurile NC 0901 21 00, 0901 22
00 i 0901 90 90;
c) cafea solubil, inclusiv amestecuri cu cafea solubil, cu codurile NC 2101 11 i
2101 12;

6
2.Operatorii economici, alii dect antrepozitarii autorizai si destinatarii inregistrai, care
achiziioneaz din teritoriul comunitar produsele de la art.207 lit.d) si e), au obligaia de a
respecta procedura prevazut la pct 101.
Produsele la care se face referire sunt:
d) berea/baza de bere din amestecul cu buturi nealcoolice prevzut la art.
206^10, la care ponderea gradelor Plato provenite din mal, cereale malificabile i/sau
nemalificabile este mai mic de 30% din numrul total de grade Plato;
e) buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, prevzute la art. 206^12, la
care ponderea de alcool absolut (100%) provenit din fermentarea exclusiv a fructelor,
sucurilor de fructe i sucurilor concentrate de fructe este mai mic de 50%.
Procedura de la pct.101 prevede:
(1) n situaia n care un comerciant din Romnia urmeaz s primeasc produse
accizabile eliberate pentru consum n alt stat membru, exigibilitatea accizelor ia natere
la momentul recepiei produselor.
(2) Comerciantul din Romnia prevzut la alin. (1) trebuie s ndeplineasc
urmtoarele cerine:
a) nainte de expedierea produselor accizabile de furnizorul din alt stat membru, s
depun o declaraie cu privire la acest fapt la autoritatea vamal teritorial i s
garanteze plata accizelor aferente produselor accizabile pe care urmeaz s le
primeasc;
b) s plteasc accizele n prima zi lucrtoare imediat urmtoare celei n care s-au
recepionat produsele;
c) s anune autoritatea vamal teritorial n raza creia au fost primite produsele
accizabile i s pstreze produsele n locul de recepie cel puin 48 de ore pentru a
permite acestei autoriti s se asigure c produsele au fost efectiv primite i c accizele
exigibile pentru acestea au fost pltite.
(3) Pentru aromele alimentare, extractele i concentratele alcoolice, accizele
pltite de ctre comerciantul din Romnia ca urmare a achiziiei de la un furnizor dintr-un
alt stat membru pot fi restituite la cererea comerciantului care s-a conformat cerinelor
prevzute la alin. (2) al art. 206^45 din Codul fiscal.
(4) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal teritorial unde
comerciantul este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. Cererea va fi nsoit de:
a) documentul care s ateste c acciza a fost pltit; i
b) copiile documentelor care fac dovada c livrarea s-a efectuat ctre un antrepozit
fiscal de producie buturi alcoolice la preuri fr accize; sau
c) copiile documentelor care fac dovada c livrarea s-a efectuat ctre un operator
economic productor de buturi nealcoolice ori produse alimentare, n care s fie nscris
meniunea scutit de accize.
(5) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de
comerciant autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului
de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte,
ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal
stabilete cuantumul accizei de restituit.
(6) Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia prevzut la alin. (5)
autoritii fiscale teritoriale.
(7) n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea
fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 117 din Codul de
procedur fiscal.
3.Se introduc urmtoarele prevederi referitoare la restituirea accizelor aferente cantitilor
de cafea retrase de pe pia n vederea distrugerii, dup cum urmeaz:

7
-accizele pltite pt.sortimentele de cafea retrase de pe pia in vederea distrugerii, dac
starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai indeplinesc
condiiile de comercializare, pot fi restituite la cererea operatorului economic care a pltit
accizele aferente;
-n acest caz, operatorul economic va intiina n scris autoritatea vamal teritorial cu cel
puin 2 zile nainte de efectuarea acesteia, printr-o notificare ;
-distrugerea sortimentelor de cafea se realizeaz sub supravegherea autoritii vamale
teritoriale, i se consemneaz ntr-un proces-verbal ntocmit de reprezentantul
operatorului economic i certificat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale;
-pt.a beneficia de restituirea accizei aferente, operatorul va depune o cerere la autoritatea
fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe insoit de
documentele prevzute de prezenta HG.
4.Se introduc urmatoarele prevederi:
a)pt. produsele de la art. 207 lit.d) i e) care sunt retrase de pe pia, daca starea sau
vechimea acestora le face improprii consumului,ori nu mai indeplinesc condiiile de
comercializare, se aplic procedura de la subpct.98.2 din HG 44/2004, dup cum
urmeaz:
-Pentru produsele returnate n antrepozitele fiscale din Romnia n vederea reciclrii,
recondiionrii sau distrugerii, dup caz, accizele pltite ca urmare a eliberrii pentru
consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepozitarului autorizat care a
eliberat pentru consum produsele respective.
-Antrepozitarul autorizat va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial n cazul returului
produselor cu cel puin dou zile nainte de efectuarea returului produselor, printr-o
notificare;
-Autoritatea vamal teritorial va desemna un reprezentant care s asiste la recepia
produselor returnate n vederea certificrii documentului de recepie.
-Autoritatea vamal teritorial va analiza datele din documentul de recepie certificat de
reprezentantul acestei autoriti, prezentat n copie, odat cu informaiile prezentate de
antrepozitar, i va comunica acestuia, n termen de 5 zile lucrtoare de la data
documentului de recepie, punctul de vedere asupra unei eventuale cereri de restituire a
accizelor pltite pentru produsele returnate n antrepozitul fiscal, inclusiv a sumei de
restituit potrivit celor analizate.
-Pentru a beneficia de restituirea accizelor, antrepozitarul autorizat va depune o cerere n
acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i
taxe, nsoit de documentele prevazute in norme;
-Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum n Romnia de un destinatar
nregistrat, accizele pot fi restituite la cererea acestuia, cerere care se va depune la
autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, cu 7 zile
lucrtoare nainte ca produsele accizabile s fie returnate antrepozitului fiscal din statul
membru de expediie. Concomitent, acest fapt va fi notificat i autoritii vamale teritoriale
pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti.
-Cererea de restituire va fi nsoit de documentele prevazute de norme;
-n cazul produselor accizabile provenite din achiziii intracomunitare, retrase de pe pia,
acestea pot fi returnate antrepozitului fiscal din statul membru de expediie, n condiiile
stabilite de acel stat membru, de antrepozitul fiscal sau destinatarul nregistrat din
Romnia care a efectuat achiziia. Imediat ce produsele au fost returnate antrepozitului
fiscal din statul membru de expediie, n completarea documentelor prevzute la alin. (8),
antrepozitul fiscal sau destinatarul nregistrat din Romnia va transmite autoritii fiscale
teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care atest returul i recepia
produselor.

8
-Pentru produsele accizabile provenite din operaiuni de import, ce urmeaz a fi returnate
furnizorului extern, operatorul economic importator poate beneficia de restituirea
accizelor, cu ndeplinirea urmtoarelor cerine:
- s depun cererea de restituire la autoritatea vamal teritorial, cu 7 zile
lucrtoare nainte ca produsele accizabile s fie returnate, pentru o posibil verificare din
partea acestei autoriti;
-cererea de restituire s fie nsoit de documentele prevazute de norme;
-Imediat ce produsele au fost returnate furnizorului extern, importatorul din Romnia va
transmite autoritii vamale teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care
atest returul i recepia produselor.
-n cazul produselor supuse marcrii prin banderole sau timbre, operatorul economic care
solicit restituirea accizelor este obligat s ntocmeasc un registru care s conin
urmtoarele informaiile prevazute de norme;
-Produsele supuse accizelor, eliberate pentru consum sau importate n Romnia, care
fac obiectul returului ctre furnizorul extern, atunci cnd urmeaz a fi distruse, pot fi
supuse operaiunii de distrugere n Romnia.
Responsabilitatea distrugerii o are antrepozitul fiscal, destinatarul nregistrat sau
operatorul economic importator care a eliberat produsele accizabile pentru consum n
Romnia.
-Distrugerea produselor accizabile poate fi efectuat la cererea operatorului economic, n
baza aprobrii date de autoritatea vamal teritorial.
-Cererea va fi nsoit de documentele prevazute in norme;
-Pentru produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole, returnate n antrepozitul
fiscal din Romnia, n vederea reciclrii sau recondiionrii, dezlipirea marcajelor se va
efectua sub supravegherea autoritii vamale teritoriale i va fi consemnat ntr-un
proces-verbal. O copie a procesului-verbal va nsoi marcajele care vor fi expediate
pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria Naional S.A., operaiunea de
distrugere efectundu-se pe cheltuiala antrepozitului fiscal.
-n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, nainte de returnarea
produselor n antrepozitul fiscal din alt stat membru ori productorului dintr-o ar ter, se
va efectua dezlipirea marcajelor sub supravegherea autoritii vamale teritoriale i va fi
consemnat ntr-un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va nsoi marcajele care
vor fi expediate pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria Naional S.A.,
operaiunea de distrugere efectundu-se pe cheltuiala operatorului economic care
returneaz marcajele.
-Nu intr sub incidena restituirii accizelor, produsele care au fost eliberate pentru
consum cu mai mult de 2 ani nainte de data depunerii cererii de restituire.
-n toate situaiile de restituire, autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i
documentaia depuse de beneficiarul restituirii autoritii vamale teritoriale, care n urma
analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de
admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul
admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
-Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia autoritii fiscale teritoriale.
-n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal
teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 117 din Codul de procedur
fiscal.
b)Pt.produsele de la 207 lit.d) i e) care ulterior sunt exportate, se aplic procedura de la
subpct. 98.3, dupa cum urmeaz:
-Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum n Romnia de ctre destinatari
nregistrai i livrate la export, accizele pltite pot fi restituite la cererea acestora.

9
-Pentru a beneficia de restituirea accizelor, destinatarul nregistrat va depune trimestrial
pn pe data de 25 inclusiv a lunii imediat urmtoare expirrii trimestrului, o cerere n
acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i
taxe, nsoit de documentele prevazute de norme;
-n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, destinatarul nregistrat
va depune o notificare la autoritatea vamal teritorial cu 7 zile lucrtoare nainte ca
produsele accizabile s fie livrate la export.
-n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, nainte de livrarea
produselor accizabile la export, se va efectua dezlipirea marcajelor sub supravegherea
autoritii vamale teritoriale i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. O copie a
procesului-verbal va nsoi marcajele care vor fi expediate pentru distrugere Companiei
Naionale "Imprimeria Naional" - S.A., operaiunea de distrugere efectundu-se pe
cheltuiala operatorului economic care returneaz marcajele, iar o copie a procesului
verbal se va anexa cererii de restituire;
-Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre
destinatarul nregistrat autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide
asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n
totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii,
autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
-Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia autoritii fiscale teritoriale.
-n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal
teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 117 din Codul de procedur
fiscal.
c)Pt.produsele de la art.207 lit.d) i e) care ulterior sunt livrate in alt stat membru, se
aplic procedura de la pct.100, dup cum urmeaz:
-Comerciantul expeditor care dorete s solicite restituirea accizelor pentru produsele ce
urmeaz a fi expediate pentru consum ntr-un alt stat membru trebuie s depun la
autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, cu cel
puin 48 de ore nainte de expedierea produselor, o cerere de restituire, al crei model
este prevzut n anexa nr. 43, i s fac dovada c pentru acele produse accizele au
fost pltite.
-Dup recepia produselor de ctre destinatar, comerciantul expeditor va depune la
autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, n
vederea restituirii accizelor, documentul prevzut la art. 206^46 alin. (1) lit. d) din Codul
fiscal, pe care este menionat tratamentul fiscal al produselor accizabile n statul membru
de destinaie. De asemenea, comerciantul expeditor va prezenta datele de identificare
ale autoritii competente din statul membru de destinaie, n vederea unei posibile
confirmri c accizele au devenit exigibile i au fost percepute n acel stat membru.
-Acciza de restituit va fi aferent cantitilor expediate i efectiv recepionate.
-Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de
comerciantul expeditor autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide
asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n
totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii,
autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
-Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia autoritii fiscale teritoriale.
-n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal
teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 117 din Codul de procedur
fiscal.
-Pentru produsele supuse accizelor, care sunt marcate i eliberate pentru consum n
Romnia i care sunt destinate consumului n alt stat membru, accizele se pot restitui de

10
ctre autoritatea fiscal teritorial numai n limita unei valori corespunztoare valorii
accizelor aferente cantitii de produse marcate i expediate. Dezlipirea marcajelor se
face sub supravegherea autoritii vamale teritoriale, la solicitarea comerciantului
expeditor.
5.Operatorii economici care achiziioneaz produse prevzute la art.20616 alin.2,lit.i) din
Codul fiscal ce nu sunt destinate a fi utilizate , puse in vnzare ori utilizate drept
combustibil pt.motor sau combustibil pt. nclzire,notific acest fapt autoritii vamale
teritoriale. Operatorii au obligatia de a transmite furnizorului o copie a notificrii
nregistrate la autoritatea vamala teritoriala. Transmiterea notificrii nu este necesar
atunci cnd produsele respective provin din achiziii intracomunitare proprii sau din
operaiuni proprii de import.
6.Se introduce o nou prevedere cf.creia, la eliberarea autorizaiei de utilizator final
pt.produse energetice, autoritatea vamal va solicita i o dovad c solicitantul nu
inregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor
administrate de ANAF.
7.Operatorii care detin autorizatii de utilizator final vor transmite on-line situaia lunar
privind achiziia i utilizarea produselor energetice.
8.Autoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final si in situaia n care
deintorul nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura
celor administrate de ANAF, mai vechi de 30 de zile fata de termenul legal de plata.
9.Antrepozitele fiscale-mici distilerii-care utilizeaz pt.realizarea produciei instalaii de tip
alambic, trebuie sa depun la autoritatea vamal teritorial o declaraie pe propria
rspundere privind capacitatea vaselor de depozitare deinute, precum si a capacitii de
ncrcare a instalaiei tip alambic. Pana acum se prevedea ca acestea trebuie s fie
dotate cu vase calibrate avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal.
10. in situaiile in care intervin suspendarea, revocarea sau anularea autorizaiei, i pe
fluxul tehnologic exist produse aflate in procesul de fabricaie, acesta se va finaliza sub
supraveghere fiscal, iar sigilarea instalaiei se va realiza dup incheierea acestui proces.
11.Destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali vor depune on-line lunar la autoritatea
vamal teritorial n raza creia i au sediul social situaia centralizatoare a achiziiilor i
livrrilor de produse accizabile, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei la care
se refer situaia.
12.n cazul destinatarului inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile,
nivelul garantiei ce trebuie constituit reprezint 100% din valoarea accizelor aferente
oricarei deplasri de produse accizabile in regim suspensiv.
13.Pt. berea si buturile fermentate,altele decat bere si vinuri, prevzute la art.207 lit.d)i
e), valoarea accizelor care constituie baza de calcul pt.stabilirea/actualizarea garaniei se
determin prin nsumarea cotelor de acciz prevzute in anexele 1 si 2 la titlul VII-Accize.
14.Se introduc urmtoarele prevederi referitoare la scutirile de accize pt. alcool etilic si
alte produse alcoolice:
-scutirea direct se acord numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie
efectuat direct de la un antrepozit fiscal sau din operaiuni proprii de import.
-scutirea indirect se acord numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie
efectuat direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat sau din operaiuni
proprii de import.
-destinatarul nregistrat care livreaz produse ce urmeaz a fi utilizate intr-un scop scutit
de la plata accizelor va evidenia in factur cval.accizelor platite la bugetul de stat.
15.Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator fiscal vor depune on-line lunar
la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au sediul social situaia centralizatoare a

11
achiziiilor i utilizrii alcoolului etilic i a produselor alcoolice, pn la data de 15 inclusiv
a lunii urmtoare celei la care se refer situaia.
15.Prin consumatori casnici de produse energetice se ineleg clienii casnici aa cum sunt
definii prin ordin al ANRDE.
16.Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator fiscal vor depune on-line lunar
la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au sediul social situaia centralizatoare a
achiziiilor i utilizrii produselor energetice, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare
celei la care se refer situaia.

VI. Contribuii sociale obligatorii


1.Se cuprinde n baza de calcul al contribuiilor sociale individuale, indemnizaia de
delegare/detaare i orice alte sume de aceeai natur primite de angajai, pentru partea
care depete de 2,5 ori nivelul reglementat pentru instituiile publice.
2.Pentru contribuabilii care realizeaz numai venituri din activiti independente/profesii
libere/drepturi de proprietate intelectual la care impozitul se determin n sistem real, i
acesta este sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar, ntregirea bazei lunare de
calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se efectueaz de organul fiscal, n
anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale.
3.Pentru persoanele care realizeaz:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
b) venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate
potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent;
c) venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar,
ncadrarea n plafonul reprezentnd echivalentul a de 5 ori salariul mediu brut pentru
calculul contribuiei de pensii se face de ctre pltitorul de venit.
4.Persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe
venit(cele prevzute la art. 52 alin. 1) i din asocierile fr personalitate juridic prevzute
la art. 13 lit.e.), ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate la nivelul unui salariu de baz minim brut pe ar, n lunile n care persoanele au
realizat venituri sub acest nivel, se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n anul
urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale.
5.n cazul persoanelor care obin venituri din activiti agricole, din silvicultur i
piscicultur, ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate la nivelul a o treime din salariul de baz minim brut pe ar, n cazul n care
venitul lunar determinat pe baza normelor de venit sau pe baza venitului realizat este sub
acest nivel, se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup
depunerea declaraiilor fiscale.

Dispoziii tranzitorii

1. Pentru contribuabilii care obin venituri din silvicultur i piscicultur impuse


ncepnd cu data de 1 februarie 2013 n sistem real prin efectul legii, depunerea
declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit pentru anul 2013 se efectueaz n
termen de 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial a prezentei hotrri, respectiv
29 martie 2013.

12

S-ar putea să vă placă și