Impuesto al valor agregado

El IVA (impuesto al valor agregado o impuesto sobre el valor aadido) es una carga fiscal sobre el consumo,
es decir, financiado por el consumidor, aplicado en muchos pases y generalizado en la Unin Europea.
El IVA es un impuesto indirecto: no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el
momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o prestacin de servicios). Los vendedores
intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los precedieron en
la cadena de comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal),
y debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor
final e integrar copias de estas a la contabilidad en la empresa.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las ms recientes
estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que, como su nombre lo indica, recae sobre
las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurdicas (empresas), entes o
patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el pas.

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional, segn procedan
de lo siguiente:

Actividades lucrativas: Produccin, venta y comercializacin de bienes, la prestacin y exportacin

de todo tipo de servicios prestados por empresas, organizaciones o personas individuales.

El trabajo: Toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera que sea su

denominacin o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por un trabajador en relacin
de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera de Guatemala. Incluye los honorarios que
se perciban por el ejercicio de profesiones, oficios y artes a ttulo personal, as como las pensiones,
jubilaciones y montepos.

El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras rentas derivadas de
la participacin o tenencia de acciones; intereses o rendimientos pagados por depsitos e
inversiones de dinero en instrumentos financieros, operaciones y contratos de crdito; diferencias de
precio en determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalas; derechos de autor;
rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de loteras; y otros.
Impuesto sobre Circulacin de Vehculos

La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas nacionales genera un impuesto que deben
pagar los propietarios de los mismos, cuyos fondos en buena parte tienen como destino las municipalidades
del pas, lo que est regido por la Ley del Impuesto a la Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y
Areos, Decreto No. 70-94.

El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros, camionetas, camiones, motocicletas,
etc.), areos (aviones, avionetas, helicpteros y otros) y los martimos (lanchas, botes, veleros, barcos, etc.).

En este caso, nos referiremos especficamente a los vehculos terrestres, que son la mayora, cuya base
imponible fue modificada por el Decreto No. 10-2012. Esta reforma indica que la base imponible aplicable a
los vehculos de la Serie Particular se establece sobre el valor de los mismos y para la determinacin del
impuesto se aplicarn los siguientes tipos impositivos o tasas:

En cuanto al valor del vehculo, ste se determina en tablas de valores imponibles, elaboradas, autorizadas y
publicadas anualmente por la SAT. Adems, el impuesto en ningn caso ser menor a Q220.00

Los vehculos de alquiler, picops hasta de una tonelada, camionetas de reparto hasta de una
tonelada, ambulancias y carros fnebres, pagan un impuesto de Q300, mientras que los vehculos de
transporte de valores o pasajeros y remolque, pagan montos especficos, segn el tonelaje, la
capacidad de los mismos y la cantidad de ruedas que posean.

Estn exentos del pago de este impuesto los Organismos del Estado, el Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social, la Universidad de San Carlos, Misiones Diplomticas (vehculos que usan placas
con las siglas "CD"), Misiones Consulares (vehculos que usan placas con las siglas "CC"),
Bomberos Voluntarios y Municipales, los proyectos y Programas de cooperacin internacional
(vehculos que usan placas con siglas "MI"), personas que se encuentran minusvlidas a
consecuencia de lesiones de guerra, as como todos los vehculos (incluyendo los de Universidades
y entidades descentralizadas y autnomas) que usan placas de la serie oficial (Sigla O). Tambin
estn exentos los propietarios de bicicletas, triciclos sin motor, carretillas de mano, carretas de
traccin animal y botes de remo.

Impuesto nico Sobre Inmuebles

El Impuesto nico Sobre Inmuebles, ms conocido como IUSI (Decreto 15-98), es la contribucin que los guatemaltecos
dueos de inmuebles proporcionan al Estado y una de sus principales caractersticas es que la mayor parte de lo
recaudado tiene como destino las municipalidades del pas, como lo veremos ms adelante.

De hecho, la mayora de comunas ya lo recauda y administra, en tanto que para las otras, corre a cargo de la Direccin de
Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas Pblicas.

Segn la ley, el impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las
estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras, as como los cultivos permanentes
(los que tengan un trmino de produccin superior a tres aos). Asimismo, el incremento o decremento
determinado por factores hidrolgicos, topogrficos, geogrficos y ambientales, su naturaleza urbana,
suburbana o rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros.

No se debe incluir la maquinaria o equipo y para las propiedades rsticas o rurales, tampoco se deben incluir las
viviendas, escuelas, puestos de salud, dispensarios u otros centros de beneficio social.

Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y

Combustibles Derivados del Petrleo
La distribucin de petrleo y sus combustibles es hecho generador de un gravamen, segn el
Decreto 38-92, que surge en el momento del despacho de dichos productos. Las tasas del impuesto
son las siguientes:

Gasolina superior Q4.70

Gasolina regular Q4.60
Gasolina de aviacin Q4.70
Diesel y gas oil Q1.30
Kerosina Q0.60
Kerosina para motores de reaccin Q0.60
Nafta Q0.60
Gas licuado de petrleo (conocido como gas propano) a granel y en carburacin Q0.60
Combustible utilizado para la generacin de electricidad y el gas propano para Q0.00
consumo domstico
 impuesto de solidaridad iso
Cuando se cre?
Fue creada el 9 de Diciembre de 2008 y El pasado 22 de diciembre de 2008 fue publicada en el Diario de Centroamrica (Diario Oficial
De Guatemala) la Ley del Impuesto de Solidaridad (ISO), que viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los
Acuerdos de Paz (IETAAP). La mencionada ley entr en vigencia a partir del 1 de enero de 2009 (Decreto 73-2008 del Congreso de la
Repblica).
Porque se cre?
La Constitucin Poltica de la Repblica obliga a observar el principio de solidaridad al establecer que el Estado tiene como fin
supremo la realizacin del bien comn de los guatemaltecos bajo el mandato de guardar conducta fraternal entre si, y ordena a los
guatemaltecos contribuir a los gastos pblicos, para hacer realidad que el rgimen econmico y social de Guatemala alcance
el desarrollo, fundado en principios de justicia social, en un contexto de estabilidad con crecimiento acelerado y sostenido.
Para qu se cre?
Para dar cumplimiento a las obligaciones que le impone al Estado la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala en materia de
inversin social, es impostergable buscar los mecanismos que mantengan y fortalezcan la recaudacin tributaria, que permita al
Estado contar con los recursos financieros necesarios para el financiamiento de los programas de inversin social que demanda la
poblacin ms necesitada, en tanto se promulgue una ley de modernizacin del Impuesto Sobre la Renta.
Cul es el destino del dinero recaudado?
Para el financiamiento de los programas de inversin social que demanda la poblacin ms necesitada, por ejemplo en
este gobierno se han llevado a cabo proyectos como las denominadas bolsas solidarias, comedores solidarios, el programa llamado
mi familia progresa y otros.

Impuesto sobre la Distribucin de Bebidas

Alcohlicas Destiladas, Cervezas y otras Bebidas
Fermentadas
La distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, tanto de
produccin nacional como importadas pagan un impuesto que tiene como base el precio de venta al
consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.

Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:

Cmo se invierte este impuesto?

De acuerdo con el Decreto 21-2004, de los recursos recaudados con este impuesto se destina un
mnimo de 15 por ciento para programas de salud sexual y reproductiva, planificacin familiar y
alcoholismo del Ministerio de Salud Pblica. Dichos recursos no pueden asignarse a otro fin ni a
transferencia presupuestaria alguna.