Sunteți pe pagina 1din 40

CONTROLUL INTERN/

MANAGERIAL N INSTITUIILE
PUBLICE
AUREL NEAGU - Expert educaional 4

- Proiectul SmartSpodas, coala de var Cluj-Napoca, 2015 -


Controlul concept
n accepiunea general, controlul este o verificare permanent,
periodic sau inopinat, fcut ntr-un domeniu oarecare, cu scopul de a
cunoate realitile i modul cum se desfoar activitatea n domeniul
respectiv, spre a prentmpina sau a lichida eventualele lipsuri i a
mbunti activitatea

Din punct de vedere tehnic, controlul semnific supravegherea continu


i influenarea, moral i material, a unui sistem ori a unui proces

Din perspectiva rolului su, controlul poate fi privit ca un proces de


cunoatere, de aciune i de reflecie ns pentru societate reprezint,
totodat, un factor de siguran i un element de reper n luarea deciziei
la diferite niveluri
Forme ale controlului

Dup criteriul entitii care organizeaz i exercit controlul, acesta poate


fi: intern (pentru sine), extern (pentru alii) i public (pentru stat)

Dup momentul exercitrii, relativ la actele i operaiunile verificate,


controlul poate fi: preventiv, operativ-curent i ulterior
Controlul intern
Temei legal: O.G. nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv
(republicat n M. Of. nr. 195 din 26.03.2003) modificat i completat prin O.U.G. nr.
2/2015 (publicat n M. Of. nr. 176 din 13.03.2015)

Definiie: Ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitii publice, inclusiv


auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu
reglementrile legale, n vederea asigurrii administrrii fondurilor n mod economic,
eficient i eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele i
procedurile (cf. art.2, OG 119/1999)
Controlul intern
n contextul principiilor generale de bun practic, regsite n
legislaia comunitar, controlului intern i se asociaz o accepiune
mai larg, fiind privit ca o funcie managerial i nu ca o operaiune
de verificare

Prin exercitarea funciei de control, conducerea constat abaterile


rezultatelor de la intele stabilite, analizeaz cauzele care le-au
determinat i dispune msurile corective sau preventive care se
impun
Obiectivele generale ale controlului intern
Realizarea, la un nivel corespunztor de calitate, a atribuiilor
instituiilor publice, stabilite n concordan cu propria lor misiune,
n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien
Protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii,
risipei, abuzului sau fraudei
Respectarea legii, a reglementrilor i deciziilor conducerii
Dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocare,
prelucrare, actualizare i difuzare a datelor i informaiilor financiare
i de conducere, precum i a unor sisteme i proceduri de informare
public adecvat prin rapoarte periodice
Obligaiile conductorului entitii publice n
domeniul controlului intern/managerial

Conductorul entitii publice trebuie s asigure elaborarea,


aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice,
reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare,
pentru a satisface cerinele generale i specifice de control
intern/managerial (O.U.G. nr.2/2015)
Cerine generale de control intern/managerial
Evaluarea sistematic i meninerea la un nivel considerat acceptabil a
riscurilor asociate structurilor, programelor, proiectelor sau operaiunilor
Asigurarea unei atitudini cooperante a personalului de conducere i de
execuie care s sprijine efectiv controlul intern
Asigurarea integritii i competenei personalului de conducere i de
execuie, a cunoaterii i nelegerii de ctre acesta a importanei i rolului
controlului intern
Stabilirea obiectivelor specifice ale controlului intern, astfel nct acestea
s fie adecvate, cuprinztoare, rezonabile i integrate misiunii instituiei i
obiectivelor de ansamblu ale acesteia
Supravegherea continu de ctre personalul de conducere a tuturor
activitilor i ndeplinirea de ctre personalul de conducere a obligaiei de
a aciona corectiv, prompt i responsabil ori de cte ori se constat nclcri
ale legalitii i regularitii n efectuarea unor operaiuni sau n realizarea
unor activiti n mod neeconomic, ineficace sau ineficient
Cerine specifice de control intern/managerial
Reflectarea n documente scrise a organizrii controlului intern, a tuturor
operaiunilor instituiei i a tuturor evenimentelor semnificative, precum i
nregistrarea i pstrarea n mod adecvat a documentelor
nregistrarea de ndat i n mod corect a tuturor operaiunilor i evenimentelor
semnificative
Asigurarea aprobrii i efecturii operaiunilor exclusiv de ctre persoane
special mputernicite n acest sens
Separarea atribuiilor privind efectuarea de operaiuni ntre persoane, astfel
nct atribuiile de aprobare, control i nregistrare s fie ncredinate unor
persoane diferite
Asigurarea unei conduceri competente la toate nivelurile
Accesarea resurselor i documentelor numai de ctre persoane ndreptite i
responsabile n legtur cu utilizarea i pstrarea lor
Implementarea sistemelor de control
intern/managerial - responsabiliti
Cf. alin. 2^1 al art.5 din O.G. nr.119/1999 (introdus prin O.U.G.
nr.2/2015), Secretariatul General al Guvernului:

are responsabilitatea elaborrii i implementrii politicii n domeniul


sistemelor de control intern/managerial;

ndrum metodologic, coordoneaz i supravegheaz implementarea


sistemelor de control intern/managerial.
Cadrul actual de organizare a SCIM

n M.Of. nr. 444 din 22 iunie a.c. a fost publicat Ordinul nr. 400/2015
al S.G.G. pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al
entitilor publice

Ordinul S.G.G. nr. 400/2015 abrog implicit O.M.F.P. nr. 946/2005,


prin care a reglementat, pn n prezent, modalitatea de organizare
a sistemelor de control intern/managerial
Schimbrile introduse de noul ordin
S-a modificat Lista standardelor de control intern/managerial la entitile publice,
n sensul c s-a redus numrul standardelor de control intern/managerial de la
25 la 16

Cele 10 standarde vechi care nu se mai regsesc n noua list au fost incluse n
coninutul unora din noilor standarde

S-a introdus un standard nou cu denumirea Raportarea contabil i financiar


(Standardul 14)

Au fost redefinii o serie de termeni utilizai n activitatea de control


intern/managerial, precum: activitate, atribuii, procedur operaional i
procedur de sistem
Organizarea sistemelor de control
intern/managerial
Necesitatea i obligativitatea organizrii controlului intern n entitile publice sunt
reglementate prin lege

Controlul intern/managerial este n responsabilitatea conductorilor entitilor publice,


care au obligaia de a-l defini, proiecta, implementa i de a-l perfeciona continuu

Construirea unui sistem de control intern este un proces de durat, care necesit eforturi
importante din partea ntregului personal al entitii i n mod deosebit din partea
angajailor cu funcii de conducere

Sistemele de control intern/managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul


legal, organizaional, de personal, de finanare etc. al fiecrei entiti publice n parte
Organizarea sistemelor de control
intern/managerial
Organizarea sistemului de control intern/managerial al oricrei entiti publice are
n vedere realizarea a trei categorii de obiective permanente, care pot fi grupate
astfel:

1. Obiective cu privire la eficacitatea i eficienta funcionrii - legate de scopurile


entitii publice, de utilizarea corespunztoare a resurselor acesteia, precum i
identificarea i gestionarea pasivelor
2. Obiective cu privire la fiabilitatea informaiilor externe i interne - legate de
inerea contabilitii, de calitatea informaiilor utilizate sau difuzate, precum i de
protejarea documentelor
3. Obiective cu privire la conformitatea cu legile, regulamentele i politicile
interne - legate de asigurarea c activitile se desfoar n conformitate cu
obligaiile impuse de legi i de regulamente, precum i cu respectarea politicilor
interne
Cerinele unui sistem de control
intern/managerial viabil
S fie adaptat dimensiunii, complexitii i mediului specific entitii
S vizeze toate nivelurile de conducere i toate activitile/operaiunile
S fie construit cu acelai "instrumentar" n toate entitile publice
S ofere asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi atinse
Costurile aplicrii sale s fie inferioare beneficiilor
S fie guvernat de regulile minimale de management cuprinse n
standardele de control intern/managerial
Standardele de control intern/managerial
Definesc un minimum de reguli de management pe care toate entitile publice
trebuie s le urmeze

Au scopul de a crea un model de control intern/managerial uniform i coerent


care s permit comparaii ntre entiti de acelai fel sau n cadrul aceleiai
entiti, la momente diferite, i s fac posibil evidenierea rezultatelor entitii
i a evoluiei sale

Constituie un sistem de referin n raport cu care se evalueaz sistemele de


control intern/managerial, se identific zonele i direciile de schimbare

Sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului intern/managerial:


mediul de control, performane i managementul riscului, activiti de control,
informarea i comunicarea, evaluare i audit
LISTA STANDARDELOR DE CONTROL
INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE
Grupa de standarde mediul de control - vizeaz problemele legate de
organizare, managementul resurselor umane, etic, deontologie i integritate:

- Standardul 1 - Etica i integritatea

- Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini

- Standardul 3 - Competenta, performana

- Standardul 4 - Structura organizatoric


LISTA STANDARDELOR DE CONTROL
INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE
Grupa de standarde performane i managementul riscului - vizeaz
problematica managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare
(planificarea multianual), programare (planul de management) i
performane (monitorizarea performanelor):

- Standardul 5 Obiective

- Standardul 6 Planificarea

- Standardul 7 - Monitorizarea performanelor

- Standardul 8 - Managementul riscului


LISTA STANDARDELOR DE CONTROL
INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE
Grupa de standarde activiti de control - este focalizat asupra
documentrii procedurilor, continuitii operaiunilor, nregistrrii
excepiilor (abaterilor de la proceduri), separrii atribuiilor,
supravegherii .a.:

- Standardul 9 Proceduri

- Standardul 10 Supravegherea

- Standardul 11 - Continuitatea activitii


LISTA STANDARDELOR DE CONTROL
INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE
Grupa de standarde informarea i comunicarea - vizeaz problemele
ce in de crearea unui sistem informaional adecvat i a unui sistem de
rapoarte privind execuia planului de management, a bugetului, a utilizrii
resurselor, precum i a gestionrii documentelor:

- Standardul 12 - Informarea i comunicarea

- Standardul 13 - Gestionarea documentelor

- Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar


LISTA STANDARDELOR DE CONTROL
INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE
Grupa de standarde evaluare i audit - vizeaz problematica
dezvoltrii capacitii de evaluare a controlului intern/managerial, n
scopul asigurrii continuitii procesului de perfecionare a acestuia:

- Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern/


managerial

- Standardul 16 - Auditul intern


Standardul 1 - Etica i integritatea
Cerine generale:

1. Conducerea entitii sprijin i promoveaz, prin deciziile sale i prin puterea exemplului personal,
valorile etice, integritatea personal i profesional a salariailor

2. Conducerea entitii adopt un cod etic/cod de conduit, dezvolt i implementeaz politici i


proceduri privind integritatea, valorile etice, evitarea conflictelor de interese, prevenirea i raportarea
fraudelor, actelor de corupie i semnalarea neregularitilor

3. Conducerea entitii nlesnete comunicarea deschis de ctre salariai a preocuprilor acestora n


materie de etic i integritate, prin crearea unui mediu adecvat

4. Semnalarea neregularitilor de ctre salariai trebuie s aib un caracter transparent i trebuie privit
ca exercitarea unei ndatoriri profesionale

5. Salariaii care semnaleaz neregulariti sunt protejai mpotriva oricror discriminri, iar managerii
au obligaia de a ntreprinde cercetrile adecvate i de a lua, dac este cazul, msurile ce se impun

6. Conducerea i salariaii entitii au o abordare pozitiv fa de controlul intern/managerial, a crui


funcionare o sprijin n mod permanent
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Cerine generale:

1. R.O.F.-ul entitii cuprinde toate sarcinile rezultate din actul normativ de organizare i funcionare,
precum i din alte acte normative; acesta se comunic salariailor i se public pe pagina de internet a entitii

2. Fiecare salariat trebuie s cunoasc misiunea, obiectivele i atribuiile entitii i ale compartimentului
din care face parte, rolul su n cadrul compartimentului, stabilit prin fia postului, precum i obiectivele
postului pe care l ocup

3. Conductorii compartimentelor entitii au obligaia de a ntocmi i de a actualiza, ori de cte ori este
cazul, fiele posturilor pentru personalul din subordine

4. Sarcinile trebuie s fie clar formulate i strns relaionate cu obiectivele postului

5. Conductorii compartimentelor entitii trebuie s identifice sarcinile noi i dificile ce revin salariailor i
s le acorde sprijin n realizarea acestora
Standardul 3 - Competena, performana
Cerine generale:
1. Conductorul entitii i salariaii dispun de cunotinele, abilitile i
experiena necesare ndeplinirii sarcinilor, precum i buna nelegere i ndeplinire
a responsabilitilor legate de controlul intern/managerial
2. S se asigure un echilibru permanent ntre competena angajailor i sarcinile
lor
3. Evaluarea anual a performanelor profesionale ale angajailor, n raport cu
obiectivele anuale individuale i discutarea rezultatelor cu acetia
4. Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care
includ tehnica de calcul, programele informatice, brevetele, metodele de lucru etc.
5. Anual, conductorii compartimentelor entitii asigur fiecrui angajat
participarea la cursuri de pregtire profesional n domeniul su de competen
Standardul 4 - Structura organizatoric
Cerine generale:
1. Structura organizatoric este stabilit astfel nct s corespund scopului i
misiunii entitii i s serveasc realizrii obiectivelor stabilite
2. n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii,
conductorul acesteia aprob structura organizatoric
3. ncadrarea cu personal a structurilor entitii se regsete n statul de funcii i
se realizeaz cu respectarea concordanei dintre natura posturilor i competenele
necesare ndeplinirii sarcinilor fixate titularilor de posturi
4. Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute
asociate postului; acestea trebuie s fie bine definite, clare, coerente
5. Conducerea entitii analizeaz i determin periodic gradul de adaptabilitate a
structurii organizatorice la modificrile intervenite n interiorul i/sau exteriorul
entitii
Standardul 4 - Structura organizatoric
6. Delegarea se realizeaz, n principal, prin regulamentul de organizare i funcionare,
fiele posturilor sau prin ordine exprese de a executa anumite operaiuni
7. Delegarea este condiionat de potenialul i gradul de ncrcare cu sarcini a conducerii
entitii i a salariailor implicai
Actul de delegare este conform atunci cnd:
- respect raportul dintre complexitatea sarcinilor/atribuiilor delegate i cunotinele,
experiena i capacitatea necesar efecturii actului de autoritate ncredinat;
- sunt precizate n cuprinsul acestuia termenele-limit de realizare i criteriile specifice
pentru ndeplinirea cu succes a sarcinilor/atribuiilor delegate;
- sunt furnizate de ctre manager toate informaiile asupra responsabilitii ce va fi
ncredinat;
- este confirmat, prin semntur, de ctre salariatul cruia i s-au delegat
sarcinile/atribuiile
8. Salariatul delegat rspunde integral de realizarea sarcinii, iar managerul care a delegat
i menine n faa superiorilor responsabilitatea final pentru realizarea acesteia
Standardul 5 - Obiective
Cerine generale:
1. Conducerea entitii stabilete obiectivele generale n concordan cu misiunea entitii, pentru
realizarea unor servicii publice de bun calitate, n condiii de eficien, eficacitate i economicitate
2. Conducerea entitii transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate
ateptate pentru fiecare activitate i le comunic salariailor
3. Obiectivele specifice trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine "S.M.A.R.T.
(prescurtare din lb.engl.: Specific Precise; Measurable and verifiable - Msurabile i verificabile;
Appropriate - Necesare; Realistic - Realiste; Time-dependent - Cu termen de realizare)
4. Stabilirea obiectivelor este n competena conducerii entitii iar responsabilitatea realizrii
acestora este att a conducerii, ct i a salariailor
5. Stabilirea obiectivelor are la baz formularea de ipoteze/premise acceptate contient prin
consens
6. Conducerea entitii actualizeaz/reevalueaz obiectivele ori de cte ori constat modificarea
ipotezelor/ premiselor care au stat la baza fixrii lor
Standardul 6 - Planificarea
Cerine generale:
1. Conducerea entitii elaboreaz planuri/programe de activitate pentru
toate obiectivele entitii, identific i repartizeaz resursele i organizeaz
procesele de munc n vederea desfurrii activitilor planificate
2. Repartizarea resurselor necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de
alocare, dat fiind caracterul limitat al acestora
3. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau a altor elemente ale procesului de
fundamentare impune actualizarea planului/programului
4. Pentru atingerea obiectivelor, conductorul entitii asigur coordonarea
deciziilor i aciunilor compartimentelor entitii i organizeaz consultri
prealabile
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
Cerine generale:
1. Conductorii compartimentelor entitii monitorizeaz performanele
activitilor aflate n coordonare, prin intermediul unor indicatori cantitativi
i calitativi
2. Conducerea entitii se asigur c pentru fiecare obiectiv specific exist
cel puin un indicator de performan
3. Sistemul de monitorizare a performanelor este influenat de mrimea i
complexitatea entitii, de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a
indicatorilor, de modul de acces al salariailor la informaii
4. Conducerea entitii evalueaz performanele, constat eventualele
abateri de la obiective i ia msurile corective ce se impun
Standardul 8 - Managementul riscului
Cerine generale:
1. Definirea strategiei n privina riscurilor cu care se poate confrunta
entitatea i documentarea acesteia
2. Definirea clar a obiectivelor entitii, n vederea identificrii i definirii
riscurilor asociate acestora
3. Crearea i meninerea unui sistem eficient de management al riscurilor
4. Documentarea activitilor i aciunilor de gestionare a riscurilor i
ntocmirea Registrului riscurilor
5. Analiza mediului extins de risc n care acioneaz entitatea i stabilirea
modului n care acesta afecteaz strategia de gestionare a riscurilor
Standardul 9 - Proceduri
Cerine generale:
1. Pentru toate procesele majore, activitile, aciunile i/sau evenimentele semnificative exist o
documentaie adecvat i operaiunile sunt consemnate n documente
2. Pentru a fi instrumente eficace de control intern, procedurile trebuie:
- s se refere la toate procesele i activitile importante;
- s asigure o separare corect a funciilor de iniiere, verificare, avizare i aprobare a operaiunilor;
- s fie precizate n documente scrise;
- s fie simple, complete, precise i adaptate activitii procedurate;
- s fie actualizate n permanen;
- s fie aduse la cunotina personalului implicat.
3. Pentru toate situaiile n care apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc
documente adecvate, nainte de efectuarea operaiunilor
4. Procedurile aplicate de personalul entitii trebuie s asigure o separare a funciilor de iniiere i verificare,
astfel nct atribuiile i responsabilitile de aprobare, efectuare i control al operaiunilor s fie ncredinate
unor persoane diferite
5. Conductorii entitilor n care posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor este
limitat trebuie s compenseze aceast limitare prin alte msuri de control
6. Accesul la resursele materiale, financiare i informaionale ale entitii, precum i protejarea acestora se
reglementeaz prin acte administrative, care se aduc la cunotina salariailor
Standardul 10 - Supravegherea
Cerine generale:
1. Monitorizarea efecturii controalelor de supraveghere pentru ca procedurile s
fie respectate n mod efectiv i continuu
2. Controalele de supraveghere implic revizuiri ale activitii realizate, rapoarte
despre excepii, testri prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm
respectarea procedurilor
3. Verificarea i aprobarea activitilor salariailor, darea instruciunilor necesare
pentru minimizarea erorilor i pierderilor, eliminarea neregulilor i fraudei
4. Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:
- fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de
competen atribuite;
- se evalueaz sistematic activitatea fiecrui salariat;
- se aprob rezultatele activitii n diverse etape de realizare a acesteia
Standardul 11 - Continuitatea activitii
Cerine generale:
1. Activitatea entitii trebuie s se deruleze continuu, prin structurile componente. Eventuala ntrerupere a
activitii afecteaz atingerea obiectivelor stabilite
2. Inventarierea situaiilor care pot conduce la discontinuiti n activitate i ntocmirea unui plan de
continuitate a activitii, care are la baz identificarea i evaluarea riscurilor care pot afecta continuitatea
operaional. Situaii generatoare de discontinuiti:
- fluctuaia personalului;
- lipsa de coordonare, rezultat al unui management defectuos;
- fraude;
- dificulti i/sau disfuncionaliti n funcionarea echipamentelor din dotare;
- disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii;
- schimbri de proceduri etc.
3. Planul de continuitate a activitii trebuie s fie cunoscut, accesibil i aplicat de cei care au stabilite sarcini i
responsabiliti n implementarea acestuia
4. Conducerea entitii acioneaz n vederea asigurrii continuitii activitii prin msuri care s previn
apariia situaiilor de discontinuitate
5. Revizuirea i mbuntirea planului de continuitate a activitii, astfel nct acesta s reflecte ntotdeauna
toate schimbrile ce intervin n organizaie
Standardul 12 - Informarea i comunicarea
Cerine generale:
1. Calitatea informaiilor i comunicarea eficient sprijin conducerea i angajaii entitii n
ndeplinirea sarcinilor, a responsabilitilor i n atingerea obiectivelor controlului intern/managerial
2. Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de neles i
receptat
3. Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, cu cheltuieli reduse
4. Stabilirea de metode i ci de comunicare care s asigure transmiterea eficace a datelor,
informaiilor i deciziilor necesare desfurrii proceselor organizaiei
5. Sistemul de comunicare s fie flexibil i rapid, att n interiorul entitii, ct i ntre aceasta i
mediul extern, i s serveasc scopurilor utilizatorilor
6. Comunicarea cu prile externe s se realizeze prin canalele stabilite, cu respectarea limitelor de
responsabilitate i a delegrilor de autoritate
7. Conducerea entitii reevalueaz sistematic i periodic cerinele de informaii i stabilete
natura, dimensiunea i sursele de informaii i date care corespund nevoilor de informare a entitii
Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Cerine generale:
1. Sunt definite reguli clare i sunt stabilite proceduri cu privire la nregistrarea,
expedierea, redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i pstrarea
documentelor
2. Conductorul entitii organizeaz un compartiment distinct pentru primirea,
nregistrarea i expedierea documentelor, iar la nivelul fiecrui compartiment se
tine, n mod obligatoriu, o evident a documentelor primite i expediate
3. Sunt implementate msuri de securitate pentru protejarea documentelor
mpotriva distrugerii, furtului, pierderii, incendiului etc.
4. Conducerea entitii asigur condiiile necesare cunoaterii i respectrii
reglementrilor privind accesul la documentele clasificate i modul de gestionare
a acestora
5. Este creat un sistem de pstrare/arhivare exhaustiv i actualizat a
documentelor, potrivit unor reguli i proceduri stabilite
Standardul 14 - Raportarea
contabil i financiar
Cerine generale:
1. Conductorul entitii este responsabil de organizarea i inerea la zi a
contabilitii i de prezentarea la termen a situaiilor financiare, a situaiei
patrimoniului aflat n administrarea sa, precum i a execuiei bugetare
2. Conductorul compartimentului financiar-contabil asigur calitatea
informaiilor i datelor contabile, care reflect n mod real activele i
pasivele entitii
3. Situaiile financiare anuale sunt nsoite de rapoarte anuale de
performan pentru fiecare program
4. Sunt elaborate proceduri i controale contabile documentate n mod
corespunztor, viznd corecta aplicare a actelor normative din domeniul
financiar-contabil i al controlului intern.
Standardul 15 - Evaluarea
sistemului de control intern/managerial
Cerine generale:
1. Conductorul entitii asigur verificarea i evaluarea n mod continuu a
funcionrii sistemului de control intern/managerial i a componentelor
sale
2. Conducerea entitii efectueaz, cel puin o dat pe an, o verificare i
autoevaluare a propriului sistem de control intern/managerial, pentru a
stabili gradul de conformitate a acestuia cu standardele de control
intern/managerial
3. Conductorul entitii ia msuri adecvate i prompte pentru remedierea
deficienelor/slbiciunilor identificate n procesul de autoevaluare a
sistemului de control intern/managerial
4. Conductorul entitii elaboreaz anual un raport asupra sistemului de
control intern/managerial
Standardul 16 - Auditul intern
Cerine generale:
1. Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de control
intern/managerial al entitii
2. Domeniul activitii de audit intern trebuie s permit obinerea unei asigurri cu privire la
procesul de management al riscurilor, de control i de conducere (guvernan)
3. Dimensionarea compartimentului de audit public intern pe baza volumului de activitate i a
mrimii riscurilor asociate
4. Atribuiile efului compartimentului de audit intern trebuie asumate prin semntur de ctre un
responsabil
5. Auditorii interni trebuie s posede competenele profesionale necesare pentru realizarea
activitilor specifice
6. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc cunotinele i abilitile n cadrul formrii
profesionale continue
7. Auditorul intern finalizeaz aciunile prin rapoarte de audit
8. Conductorul entitii dispune msurile necesare, potrivit recomandrilor din rapoartele de audit
intern
CONCLUZII
1. Sistemul de control intern/managerial al oricrei entiti publice
opereaz cu o diversitate de procedee, mijloace, aciuni, dispoziii,
care privesc toate aspectele legate de activitile entitii

2. Un sistem de control intern/managerial, adaptat nevoilor instituiei


este un instrument foarte util i eficient de conducere

3. Eficiena oricrui sistem de control intern/managerial este strns


legat de capacitatea managerului care l utilizeaz
MULUMESC PENTRU ATENTIE !