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VICERRECTORADO ACADMICO
COORDINACIN DE EVALUACIN ACADMICA
TRABAJO PRCTICO: ( X )
CDIGO: 673
NMERO DE ORIGINALES:
1
I.- INTRODUCCIN
2
bienes nacionales con los cuales no cuenta esta dependencia, a los fines de
realizar una de las tareas bsicas en el proceso de ingreso, movimiento y
salida de los bienes y materiales de esta dependencia.
La investigacin se enmarca dentro de los procesos relacionados con la
administracin de los recursos materiales de toda organizacin y
especficamente con los procedimientos de control y registro de los bienes
nacionales, con el objeto de realizar el inventario y aplicar las medidas de
desincorporacin en los casos que competa, de acuerdo a las normas y
procedimientos establecidos.
Cabe sealar que el departamento donde se ejecutaron las actividades
de investigacin antes referidas tiene como una de sus atribuciones
fundamentales la de llevar a cabo la gestin administrativa de las actividades
pautadas por Coordinacin Bienes Nacionales del Hospital Dr. Jos Gregorio
Hernndez. En ese sentido, su implementacin se cuenta entre las tareas
requeridas para dar cumplimiento a dichas atribuciones como parte de los
procesos de gestin administrativa de este organismo.
El trabajo se desarroll de acuerdo con un esquema metodolgico que
comprende un total de seis captulos, que se describen a continuacin:
Captulo II. Descripcin del aspecto o tema de estudio: En esta parte se
abordan los tpicos donde se contextualiza el problema del control de bienes
y materiales dentro de las organizaciones; los objetivos del estudio y su
justificacin.
Captulo III. Marco Terico: Abarca los aspectos referenciales tericos;
resea histrica y descripcin de Coordinacin Bienes Nacionales del
Hospital Dr. Jos Gregorio Hernndez, objetivo de la institucin, atribuciones
y tareas y ubicacin de la dependencia regional. As mismo se plantean las
bases tericas y legales en las cuales se sustenta el estudio.
Capitulo IV. Diagnstico de la Situacin: est basado en el diagnstico de
la situacin del objeto en estudio, mediante el anlisis de los factores y
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factor externo a fin de obtener mejores resultados en cuanto a la falta de
evaluacin de los procesos en accin.
Captulo V. Metodologa: Comprende los aspectos relacionados con la
metodologa, concretamente los puntos relativos a tipo y diseo del estudio,
identificacin y operacionalizacin de variables, poblacin y muestra,
tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos y el procesamiento de los
mismos.
Captulo VI. Resultados: En este captulo se desarrolla el anlisis de los
datos obtenidos y abarca el nivel de anlisis, la forma de presentacin de los
resultados y su interpretacin a travs de cuadros de frecuencia simple.
Captulo VII. Conclusiones y Recomendaciones: Se desarrollan las
conclusiones que se derivan del trabajo realizado, as como las
recomendaciones correspondientes.
Captulo VIII. Propuesta: En esta parte del trabajo se presenta la
propuesta del sistema contable fiscal de control y registro de los bienes
nacionales de la Coordinacin Bienes Nacionales del Hospital Dr. Jos
Gregorio Hernndez. En ese sentido, se abordan los puntos relativos a su
presentacin, fundamentacin, objetivos y proceso prescrito para las
operaciones a desarrollar a travs del sistema de control.
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II.- DESCRIPCION DEL ASPECTO O TEMA DE ESTUDIO
1. Justificacin
Una de las acciones planteadas por toda organizacin radica en la
introduccin de estrategias que estn dirigidas a optimizar los procedimientos
de control interno a nivel contable, con el propsito de que cada rea
operativa, especficamente en lo que tiene que ver con el registro y control de
bienes y materiales, asuma responsabilidades en lo relativo al registro y
seguimiento en el almacenamiento, movimiento y ejecucin de las gestiones
de supervisin de los procedimientos realizados.
Partiendo de all, a travs de esta investigacin se aportara la aplicacin
de los enfoques tericos que se manejan actualmente en cuanto al desarrollo
de las funciones relacionadas con la gestin administrativa dentro de toda
institucin, el control de materiales y la aplicacin del enfoque sistmico y los
sistemas de informacin al control de inventarios.
Cabe sealar que en la concepcin moderna de las gestiones de control,
el manejo de los inventarios es considerado uno de los ejes centrales para
garantizar el xito de la gerencia, puesto que a travs de los procedimientos,
registros e informaciones que este manejo aporte, se le facilita a los niveles
gerenciales llevar a la prctica la planificacin financiera, bien sea de
inversiones o de gastos en materiales, en atencin a indicadores confiables y
debidamente sustentados.
En ese sentido, la ejecucin de la investigacin va permitir expresar en la
prctica los elementos tericos propios del control contable fiscal bienes y la
aplicacin de los sistemas de informacin en el desarrollo de dicho control,
mediante el modelo que se tiene propuesto en este trabajo y que pretende
generar soluciones puntuales a este elemento fundamental del control
interno de la institucin objeto de estudio.
5
Desde el punto de vista metodolgico, se estaran estableciendo un
conjunto de directrices que permitiran orientar el desarrollo de cualquier
proceso dirigido a formular sistemas de control y registro considerando el tipo
y diseo de investigacin, instrumentos de recoleccin de datos y los
procesos de anlisis de resultados.
A nivel prctico, esta investigacin viene a representar una oportunidad
importante para la institucin objeto de estudio, de abordar con precisin
cules son los problemas que actualmente se presentan en la aplicacin de
los procesos de control de los bienes y los factores que han facilitado su
permanencia en el tiempo.
Otro de los aportes de este trabajo, se encuentra en el hecho de que a
travs de su ejecucin, se abren las posibilidades de mejoramiento contable
de los procedimientos de control y manejo de inventario hasta ahora
utilizados por la institucin y, por lo tanto, una mayor rapidez de los mismos
para la atencin usuarios.
Finalmente, el trabajo es de importancia para el propio autor, puesto que
servir para poner en prctica los conocimientos adquiridos en la
universidad, en relacin a los procesos de manejo y control de inventarios,
as como tambin organizar la informacin sobre esta rea, adquirida a
travs de su pasanta en la institucin en estudio
2.- Objetivos
Describir el proceso de planificacin de los procedimientos de registro y
control contable fiscal de los Bienes Nacionales en el Hospital Dr. Jos
Gregorio Hernndez.
Caracterizar los procedimientos contables de los Bienes Nacionales en
dicha institucin.
Examinar las estrategias empleadas para el control contable del
movimiento de materiales.
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Verificar cules son los dispositivos aplicados para realizar el proceso de
supervisin de la administracin de los bienes nacionales.
Establecer cules deben ser los componentes a considerar para la
implementacin de un Sistema Contable Fiscal para el Registro y Control
de los Bienes Nacionales en el Hospital Dr. Jos Gregorio Hernndez.
.
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III. MARCO TEORICO
La contabilidad
Es una herramienta empresarial que permite el registro y control
sistemtico de todas las operaciones que se realizan en la empresa, por
ende no existe una definicin concreta de la contabilidad aunque todas estas
definiciones tienen algo en comn.
"La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma
significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son
cuando menos de carcter financiero, as como el de interpretar sus
resultados" (Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados)
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"La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio,
procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos
hallazgos a los encargados de tomar las decisiones" (Horngren & Harrison.
1991)
"La contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir la actividad
econmica" (Meigs, Robert., 1992)
"La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder
medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio econmico, la
situacin financiera de las empresas, los cambios en la posicin financiera
y/o en el flujo de efectivo" (Catacora, Fernando, 1998).
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sintetizaban principios contables que han perdurado hasta nuestro das. Fray
Luca Pacioli, quien en el ao 1494, estableci las bases de toda la teora
contable. Entre uno de los varios mritos que tuvo este monje, estuvo el de
haber explicado en forma detallada los procedimientos que se deban aplicar
para el manejo de las cuentas lo cual se conoce hasta hoy como la teora de
la partida doble o teora del cargo y del abono.
El valor de los principios establecidos por el monje Fray Luca Pacioli ha
transcendido hasta nuestros das, en el sentido de que todos los negocios
recurren de alguna manera al registro de sus operaciones a travs de la
teora de la partida doble.
La Revolucin Industrial provoco la necesidad de adoptar las tcnicas
contables para poder reflejar la creciente mecanizacin de los procesos, las
operaciones tpicas de la fbrica y la produccin masiva de bienes y
servicios. Con la aparicin, a mediados del siglo XIX, de corporaciones
industriales, propiedades de accionistas annimos, el papel de la
contabilidad adquiri aun mayor importancia.
La tenedura de libros, parte esencial de cualquier sistema, ha sido
informatizndose a partir de la segunda mitad del siglo XX, por lo que, cada
vez ms, corresponde a los ordenadores o computadoras la realizacin de
estas tareas. El uso generalizado de los equipos informticos permiti sacar
mayor provecho de la contabilidad utilizndose a menudo el termino
procesamiento de datos, actualmente el concepto de tenedura ha decado
en desuso.
La contabilidad como se conoce actualmente, es el producto de toda una
gran cantidad de prcticas mercantiles dismiles que han exigido a travs de
los aos, el mejorar la calidad de la informacin financiera en las empresas.
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Formacin y educacin.
Sistema Contable
Un sistema contable comprende los mtodos, procedimientos y recursos
utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras
y resumirlas en forma til para la toma de decisiones.
El sistema contable se puede clasificar en dos grandes categoras: la
contabilidad financiera o la contabilidad externa y la contabilidad de costos o
contabilidad interna. La contabilidad financiera muestra la informacin que se
facilita al pblico en general, y que no participa en la administracin de la
empresa, como son los accionistas, los acreedores, los clientes, los
proveedores, los analistas financieros, entre otros, aunque esta informacin
tambin es de mucho inters para los administradores y directivos de la
empresa. Esta contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin
financiera de la empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la
empresa.
La contabilidad de costos estudia las relaciones costos beneficios
volumen de produccin, el grado de eficiencia y productividad, y permite la
planificacin y el control de la produccin, la toma de decisiones sobre
precios, los presupuestos y la poltica del capital. Esta informacin no suele
difundirse al pblico. Mientras que la contabilidad financiera tiene como
objetivo genrico facilitar al pblico informacin sobre la situacin econmica
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financiera de la empresa; y la contabilidad de costos tiene como objetivo
esencial facilitar informacin a los distintos departamentos, a los directivos y
a los planificadores para que puedan desempear sus funciones.
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Aquellas dependencias cuyas necesidades contables no exigen el uso de
todas las cuentas mayores que aparecen en el catlogo, simplemente
dejarn de utilizarse.
Un aspecto interesante de la uniformidad contable tiene relacin con la
notable economa que se obtiene, en tiempo y en dinero, al poner en marcha
un sistema nico, con la ventaja de que as se facilita el adiestramiento de
los funcionarios administradores, contadores y auditores, facilitndose as el
control y vigilancia fiscal.
Clasificacin de la informacin
Un registro completo de todas las actividades comerciales implica
comnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para
que pueda ser til para las personas encargadas de tomar decisiones. Por
tanto, la informacin de debe clasificar en grupos o categoras. Se deben
agrupar aquellas transacciones a travs de las cuales se recibe o paga
dinero.
Resumen de la informacin
Para que la informacin contable utilizada por quienes toman decisiones,
esta debe ser resumida. Empleados responsables de comprar mercancas
necesitan la informacin de las ventas resumidas por producto. Los gerentes
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de almacn necesitaran la informacin de ventas resumida por
departamento, mientras que la alta gerencia necesitar la informacin de
ventas resumida por almacn.
Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificacin y resumen
constituyen los medios que se utilizan para crear la informacin contable. Sin
embargo, el proceso contable incluye algo ms que la creacin de
informacin, tambin involucra la comunicacin de esta informacin a
quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para
ayudar en la toma de decisiones comerciales. Un sistema contable debe
proporcionar informacin a los gerentes y tambin a varios usuarios externos
que tienen inters en las actividades financieras de la empresa.
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Caractersticas de un sistema de informacin contable efectivo.
Un sistema de informacin bien diseado ofrece control, compatibilidad,
flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio.
Control: un buen sistema de contabilidad le da a la administracin control
sobre las operaciones de la empresa. Los controles internos son los mtodos
y procedimientos que usa un negocio para autorizar las operaciones,
proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables.
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financieras. As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su
patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener informacin de carcter legal.
La gente que participa en el mundo de los negocios: propietarios,
gerentes, banqueros, corredores de bolsa, inversionistas utilizan los trminos
y los conceptos contables para describir los recursos y las actividades de
todo negocio, sea grande o pequeo. Aunque la contabilidad ha logrado su
progreso ms notable en el campo de los negocios, la funcin contable es
vital en todas las unidades de nuestra sociedad. Una persona debe explicar
sus ingresos y presentar una declaracin de renta. A menudo, una persona
debe proporcionar informacin contable personal para poder comprar un
automvil o una casa, recibir una beca, obtener una tarjeta de crdito o
conseguir un prstamo bancario. Las grandes compaas por acciones son
responsables ante sus accionistas, ante las agencias gubernamentales y
ante el pblico. El gobierno, los estados, las ciudades y los centros
educativos, deben utilizar la contabilidad como base para controlar sus
recursos y medir sus logros. La contabilidad es igualmente esencial para la
operacin exitosa de un negocio, una universidad, una comunidad, un
programa social o una ciudad. Todos los ciudadanos necesitan cierto
conocimiento de contabilidad si desean actuar en forma inteligente y aceptar
retos que les impone la sociedad.
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IV.- DIAGNSTICO DE LA SITUACIN
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Se puede afirmar que en los procedimientos de control y registro de los
bienes, que deben llevarse a cabo en el mbito de los diferentes entes
regionales de la administracin pblica de Venezuela, no se aprecia un
manejo eficiente, situacin que permite verificar la existencia de un problema
de alta significacin en materia de gestin de los recursos materiales y
financieros; as como de manejo y control de bienes en concreto.
Los planteamientos realizados permiten abordar la situacin que se hace
presente en el marco de una dependencia pblica de importancia estratgica
en el Hospital Dr. Jos Gregorio Hernndez, como lo es la Coordinacin
Bienes Nacionales; en la cual se evidencia un problema en lo que concierne
a los procesos de control y registro contable fiscal de los bienes nacionales.
Entre los aspectos que indican la existencia de un problema en cuanto al
manejo de los inventarios de los bienes nacionales, se destacan los
siguientes:
- Dificultades para la identificacin, ubicacin, control y registro de los
bienes nacionales.
- No existe una precisin realista de los materiales, recursos y equipos
con los cuales cuenta la administracin regional.
- Los procedimientos de seguimiento, control y registro de los bienes
nacionales que se encuentran dentro de la institucin presentan limitaciones
en cuanto a velocidad, precisin y actualizacin permanente.
En atencin a esta situacin, se ha considerado pertinente ejecutar una
investigacin dirigida a dar respuesta a las siguientes interrogantes:
Cmo se lleva a cabo el proceso de planificacin de los procedimientos
de registro y control contable fiscal de los bienes nacionales en el
Hospital Dr. Jos Gregorio Hernndez?
Cules son los procedimientos contables de los bienes nacionales en
dicha institucin?
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Cules son las estrategias empleadas para el control del movimiento de
materiales? Cules son los dispositivos aplicados para realizar el
proceso de supervisin de la administracin de los bienes nacionales?
Qu componentes deben ser tomados en cuenta para llevar a cabo el
diseo de un Sistema contable fiscal para el Control y Registro de los
Bienes Nacionales?
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OPERACIN DE VARIABLES
Cuadro 1
Objetivos especficos Variables Dimensiones Indicadores Instrumento
Describir el proceso de Proceso de -
planificacin de los procedimientos planificacin - - Sistemas - Diagnstico
de registro y control contable fiscal - - Procedimientos - Definicin de objetivos Cuestionario
de los Bienes Nacionales en el - - Evaluacin - Formulacin de planes
Hospital Dr. Jos Gregorio - Proyecciones de costos
Hernndez.
Caracterizar los procedimientos Caractersticas - Registro
contables de los Bienes de los - Mecanismo - Clasificacin Cuestionario
Nacionales en dicha institucin. procedimientos - Tcnicas - Evaluacin
- Clculos de costos
Examinar las estrategias Examinacin de - Revisin - Solicitudes
empleadas para el control contable estrategias - Control - Inventario Cuestionario
del movimiento de materiales. - Procesamiento - Datos contables
Verificar cules son los dispositivos Verificacin de - Revisin
aplicados para realizar el proceso dispositivos de - Ejecucin - Evaluacin Cuestionario
de supervisin de la administracin supervisin - Revisin - Verificacin
de los bienes nacionales.
Fuente: Rivas (2016)
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V.- MARCO METODOLGICO
Tipo de Investigacin
El estudio realizado fue de tipo descriptivo, puesto que se detallaron los
aspectos correspondientes a la situacin relacionada con la gestin, control y
registro contable de los bienes nacionales en el Hospital Dr. Jos Gregorio
Hernndez.
En relacin a los estudios descriptivos, Hernndez, Fernndez y Baptista
(2000), sealan lo siguiente: este tipo de estudio se aboca a medir y
expresar la forma como se comportan determinadas variables en un contexto
especfico" (p. 89).
La investigacin tambin se ubica dentro de los esquemas de los estudios
de tipo proyectivo o proyectos factibles, los cuales, de acuerdo con Sierra
Bravo (2004), tienen como propsito plantear alternativas concretas de
solucin ante una problemtica detectada en la investigacin, a travs de
planes, proyectos, lneas de accin, manuales de trabajo, procedimientos y
sistemas operativos (p. 54).
En el caso de la presente investigacin, se trata no slo de ofrecer un
diagnstico acerca de los aspectos del control y registro de bienes
nacionales en el marco del Hospital Dr. Jos Gregorio Hernndez, sino
tambin de generar alternativas de solucin que se expresarn a travs de
un Sistema de Control y Registro contable de los Bienes Nacionales para
esta institucin.
Diseo de la Investigacin
El diseo de esta investigacin es de campo. El mismo se caracteriza
porque se desarrolla y aplica en el propio mbito donde se presenta la
realidad objeto de este estudio; en este caso, en el Hospital Dr. Jos
Gregorio Hernndez. De acuerdo con Chazel, Boudon, y Lazarsfeld, (2001),
21
este diseo de investigacin se caracteriza por obtener la informacin y
datos sobre las variables en el propio mbito donde las mismas se hacen
presentes" (p. 112).
En ese sentido, es importante sealar que el diseo de campo se ejecut
sin crear condiciones especiales para la recoleccin de los datos, tampoco
se plante la manipulacin de variables independientes para verificar su
influencia en determinadas situaciones. Slo se limit a obtener la
informacin sobre la variable o variables objeto de estudio en el propio sitio
donde stas hicieron su aparicin.
Poblacin
En el desarrollo de toda investigacin, la determinacin de la poblacin es
fundamental para la localizacin de las variables relacionadas con el estudio.
De acuerdo con Tamayo y Tamayo (2001), la poblacin se concibe como: el
conjunto de elementos que posee caractersticas comunes que lo definen (p.
114).
En este caso, la poblacin estuvo conformada por los funcionarios que
laboran en las diferentes reas administrativas del Hospital Dr. Jos Gregorio
Hernndez. De acuerdo a las informaciones obtenidas a travs de la
Coordinacin de Bienes Nacionales, esta poblacin comprende un total de
catorce (10) funcionarios.
Muestra
En atencin al nmero de la poblacin, el cual es relativamente pequeo,
no se consider pertinente realizar proceso de muestreo, puesto que la
cantidad poblacional es ubicable y menor de 100 unidades. Esto sustentado
en el criterio de Naghi (2001), quien seala que una poblacin menor a 100
unidades no requiere de proceso de muestreo (p. 91)
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Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos
La tcnica para la recoleccin de los datos fue la encuesta. De acuerdo
con Mnch y ngeles (2001), esta tcnica se define de la siguiente manera:
Es una tcnica que consiste en obtener informacin acerca de una
poblacin o muestra, mediante el uso del cuestionario o de la entrevista (p.
55).
El instrumento que se utiliz para la ejecucin de la tcnica referida fue el
cuestionario. De acuerdo con los autores citados, este instrumento se define
como: Un formato redactado en forma de interrogatorio en donde se obtiene
informacin acerca de las variables a investigar (p. 55). El cuestionario se
aplic a la poblacin de funcionarios que labora en el Hospital Dr. Jos
Gregorio Hernndez y constaba de diez (10) tems.
Fue validado a travs del Juicio de Experto, para lo cual fue sometido a la
revisin por parte de dos personas especializadas en el rea Administrativa
Contable; quienes dieron su aprobacin para ser aplicado a la poblacin
seleccionada para tal fin.
23
porcentualizacin, con el propsito de determinar las tendencias
relacionadas con la gestin del control y registro contable de los bienes
nacionales en la institucin objeto de estudio.
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VI.- ANLISIS DE RESULTADOS
Nivel de Anlisis
El nivel del anlisis de los datos se ubica dentro de la escala descriptiva,
que consiste en reflejar los aspectos cualitativos y cuantitativos de los
resultados obtenidos y, en virtud de ello, hacer las inferencias pertinentes,
tomando en cuenta los planteamientos realizados en las bases tericas.
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Cuestionario dirigido a los funcionarios de la Coordinacin de Bienes
Nacionales y Administracin del Hospital Dr. Jos Gregorio Hernndez
Tabla N 2
Grfico N 1
26
tem N 2 Existe una fijacin y determinacin de objetivos, donde se defina
la orientacin en la realizacin de los registros contables de bienes?
Tabla N 3
Grfico N 2
27
tem N 3 Existe un plan estratgico para la realizacin del proceso
contable fiscal de bienes?
Tabla N 4
Grfico N 3
28
tem N 4 Se lleva un registro y clasificacin sistemtica contable de los
bienes nacionales?
Tabla N 5
Grfico N 4
29
tem N 5 Se efecta la evaluacin de los procedimientos contables de los
bienes?
Tabla N 6
Grfico N 5
30
tem N 6 La revisin de inventario de los bienes se lleva de forma
peridica?
Tabla N 7
Grfico N 6
31
tem N 7 El proceso de los datos contables cumple con las normas de
contabilidad y sus publicaciones?
Tabla N 8
Grfico N 7
32
tem N 8 las tcnicas contables son aplicadas de acuerdo a la naturaleza
de los bienes?
Tabla N 9
Grfico N 8
33
tem N 9 La revisin de informacin contable va en concordancia con el
inventario?
Tabla N 10
Grfico N 9
34
tem N 10 Existe un dispositivo de verificacin en la administracin de
bienes nacionales?
Tabla N 11
Grfico N 10
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VII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Recomendaciones
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Implementar los planes estratgicos con el fin de consolidar la
contabilidad fiscal de bienes como herramientas fundamental para el
desarrollo de la misma.
Crear un rea de evaluacin y seguimiento de los procedimientos
administrativos contables.
Afianzar el cumplimiento de las normas establecidas en el manejo y
administracin de Bienes nacionales.
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VIII. PROPUESTA
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estarn sustentadas las decisiones en la Implementacin de un Sistema
Contable Fiscal para el Registro y Control de los Bienes Nacionales, con ello
permita aportar, revisar, verificar y evaluar actividades significativas y
relevantes a fin de solucionar las fallas existentes y evitar errores posteriores
que delimiten responsabilidades de acuerdo a la legalidad correspondiente.
De igual forma verificar con exactitud el grado de debilidades y con ello no
permitir la correccin de las fallas existentes y mantener los criterios o
parmetros legales en funcin de lograr eficiencia y eficacia en su uso, de
forma clara exacta y transparente.
Desde el punto de vista legal, esta propuesta se fundamenta en los
siguientes instrumentos jurdicos:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela: Artculo 141.
Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional: Artculos 1 y 19.
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico: Artculos
131 y 134.
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal: Artculos 35, 36 y 37.
Ley contra la Corrupcin: Artculo 6.
Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos: Artculo 30.
Ley del Estatuto de la Funcin Pblica: Artculo 33, numeral 7,
Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica: Artculo 23
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en el Componente Despliegue del Sistema de Control; la tercera abarca las
normas generales que deben estar presente para la correcta aplicacin del
sistema.
Componente Planificacin
El desarrollo de este componente comprende: metas, situacin actual del
proceso y actividades a desarrollar. Estos elementos constituyen ejes
matrices para la consolidacin de planes futuros relativos al inventario de
bienes de la institucin y mejor eficiencia en la contabilidad fiscal.
Metas a alcanzar:
Registrar, clasificar y cuantificar el 100% de los materiales en existencia.
Generar el 100% de informacin sobre niveles de inventario.
Inspeccionar el 100% de los pedidos y reintegros de materiales y
procesar el 100% de los datos correspondientes a los mismos.
Mejorar el 100% de los niveles de eficiencia de los dispositivos de
supervisin de los inventarios.
Optimizar el control contable de los bienes de acuerdo a lo establecido en
la contabilidad gubernamental y las publicaciones.
Situacin actual:
Ausencia de planes de procedimientos de inventario.
Falta de organizacin del proceso de inventario.
Manejo deficiente de los procedimientos de almacenamiento.
Insuficientes y deficientes mecanismos de control y registro.
Control errado del movimiento de materiales.
Supervisin deficiente del proceso de control y registro contable
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Actividades:
Fase de Almacenamiento.
Fase de Control de Movimiento de Materiales.
Fase de contabilizacin (registro y control)
Fase de Supervisin del Proceso.
Fase de Almacenamiento.
Para el desarrollo de la fase de almacenamiento, se plantean los
siguientes procedimientos:
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4. Incorpora los datos necesarios para la identificacin del bien.
5. Actualiza otros datos referenciales del bien.
6. Asignar el cdigo del bien.
7. Notifica la incorporacin del bien a la unidad administradora.
La dependencia solicitante:
1. Previo acuerdo con la Unidad de Administracin, genera formulario
Traslado Temporal de Bienes, solicita la autorizacin del traslado
temporal al responsable.
2. Enva a la Unidad de Administracin el formulario de Traslado
Temporal de Bienes
Unidad de Administracin:
3. Recibe la informacin generada por la Unidad Solicitante.
4. Revisa, firma y autoriza el traslado temporal de bien mueble.
5. realiza dos ejemplares del formulario.
6. Entrega el bien mueble a la unidad solicitante junto a 1 ejemplar
Traslado Temporal de Bienes Muebles.
Dependencia solicitante:
7. Recibe el bien.
8. Una vez finalizado el perodo de prstamo genera el formulario
Devolucin de bienes.
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9. Devuelve el bien a la unidad administradora.
Unidad Administradora:
10. Recibe el bien mueble.
11. Revisa y firma los datos registrados del bien mueble devuelto en
seal de conformidad.
12. realiza 2 ejemplares del formulario Devolucin de Bienes muebles.
13. Entrega 1 ejemplar del formulario Devolucin de Bienes Muebles a la
Unidad Solicitante para su uso.
14. Archiva el formulario de Devolucin de Bienes Muebles para su
control y contabilizacin correspondiente.
Coordinacin Regional:
3. Verifica la informacin para el cambio de estado del bien por desuso.
4. Conforma la informacin con su firma y solicita a la unidad
administradora la autorizacin para el cambio de estado.
Unidad Administradora:
5. Verifica la informacin para el cambio por desuso.
6. Si no est conforme informa a coordinacin y rechaza la solicitud.
7. Si est conforme autoriza el cambio colocando su firma y se actualiza
el cambio de estado del bien.
43
Autorizacin de salida de Bienes
Unidad solicitante:
1. realiza formato solicitud de autorizacin de salida de bienes para
actividades o eventos especiales o solicitud de autorizacin de salida
de bienes para reparaciones, segn corresponda.
2. Solicita autorizacin de la salida de bienes a Coordinacin Regional.
Coordinacin Regional:
3. Recibe a travs del sistema la solicitud de autorizacin de salida de
bienes.
4. Autoriza la salida del bien mueble.
5. Informa a la unidad solicitante
6. Elabora formato Autorizacin de Salida de Bienes para su control.
Unidad solicitante:
7. Imprime el formato Autorizacin de Salida de bienes debidamente
autorizado.
8. Solicita los datos de la persona que retira el bien.
9. Recibe el bien una vez finalizado el periodo autorizado para la salida.
10. Registra los datos del bien devuelto en el formulario Constancia de
Devolucin de Bienes.
11. Imprime el formulario Constancia de Devolucin de Bienes
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1.2 En caso de desincorporacin por deterioro o inservibilidad solicita
informe tcnico.
Coordinacin Regional:
2. Recibe del responsable del uso del bien la Solicitud de
Desincorporacin y anexos que lo respaldan.
3. Inspecciona en sitio los bienes a desincorporar.
4. Firma Solicitud de Desincorporacin
5. Enva a la unidad administradora central de bienes datos de
desincorporacin.
Unidad Administradora:
6. Recibe datos de desincorporacin de bienes muebles.
7. Verifica e inspecciona en sitio los bienes a desincorporar junto a
documentacin soporte
7.1 En caso de no estar conforme, informa a Coordinacin para su
correccin.
7.2 En caso de estar conforme, firma Solicitud de Desincorporacin de
Bienes. Se actualiza el registro de bienes del sistema
8. Imprime un ejemplar de la solicitud de desincorporacin de bienes para
su control e informa a Coordinacin.
Fase de contabilizacin
La organizacin como ente jurdico, posee propiedades y propiedades
y bienes de carcter tangible sobre las cuales ejerce su administracin y
control estas propiedades equivalen a lo que la administracin de ndole
privada denomina como activo fijo o inversiones.
Para contabilidad pblica las cuentas de bienes y propiedades se
clasifican como Activos en las cuentas de la Hacienda, dentro del Balance de
la Hacienda Pblica Nacional.
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De acuerdo con lo previsto en las Publicaciones N 9 y N 15, los bienes
nacionales se clasifican de la siguiente manera: Bienes Muebles e
Inmuebles y Materias.
El registro contable fiscal de los Bienes Nacionales, las cuentas se
efectan a dos instancias: una referida a la informacin que deben llenar las
oficinas y dependencias que mantienen bienes en uso y otra, destinada a los
servicios centrales de Bienes Nacionales y a la centralizacin de la
contabilidad.
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b. Conceptos de desincorporacin:
Desincorporacin por traspaso
Ventas
Suministro de bienes a otras entidades
Suministro a contratistas
Desarme
Inservibilidad
Deterioro
Demolicin
Muerte de semovientes
Prdidas
Desincorporacin por permuta
Desincorporacin por donacin
Desincorporacin por adscripcin
Depreciacin
Desincorporacin por cambio de subagrupacin
Correccin de incorporaciones
Desincorporacin por otros conceptos
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Modelo contable:
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Registros contables de los servicios centrales de bienes nacionales:
La contabilidad de bienes nacionales se llevar por ramos, segn
nomenclatura que determinar la coordinacin regional, tomando en cuenta
la naturaleza y aplicacin de los bienes.
La cuenta general de bienes nacionales se llevar en la coordinacin
regional por partida doble, y su balance ofrecer en una sola partida el valor
total de dichos bienes; en partidas separadas el valor total de los bienes
administrados por cada uno de los departamentos de la direccin general, y
adems en partidas separadas, el valor correspondiente a cada una de las
agrupaciones o ramos en que se clasifiquen los bienes, de acuerdo a lo
establecido.
Los registros se llevarn por ramos, abriendo, adems, una cuenta a
cada una de las oficinas a cuyo cargo inmediato estn dichos bienes. Las
relaciones mensuales sern copias de estos registros.
Los registros y cuentas que llevan estas oficinas corresponden a libros y
cuentas de Mayor, por cuanto el movimiento de bienes se registra en las
dependencias responsables del manejo de los bienes.
Las cuentas de Mayor que se utilizan para el registro de los Bienes
Nacionales son las siguientes:
a. Del lado del Activo:
Cuentas Mayores:
- Bienes inmuebles (Grupo 1)
- Bienes muebles (Grupo 2)
Subcuentas: por Ministerio
Divisiones:
- Por ramos y subgrupaciones
- Por unidades de trabajo, dentro de stas por orden de ramos o
subagrupaciones.
b. Del lado del Pasivo:
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- Hacienda Nacional (Bienes), cuenta representativa del Patrimonio
nacional por este concepto
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se informa sobre fallas en la fase de control de movimiento de los bienes y se
lleva a cabo el proceso contable con el fin de asentar las operaciones
realizada en el aspecto administrativo.
La cuarta entrada comprende la solicitud de registros de la fase realizada.
A esta entrada le siguen los procesos de revisin de fase de control de
niveles, clculos de niveles promedios de movimientos, evaluacin y archivo
de registros vlidos. La salida de este proceso son los registros
correspondientes y el informe del contenido de los registros.
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BIBLIOGRAFA
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Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos. Gaceta Oficial N 2.818
Extraordinaria, Julio, 1, 1981.
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