Sunteți pe pagina 1din 31

Mladin Oana-Maria

B1, anul II, semestrul I- Administrarea Afacerilor Internaionale


Fiscalitate internaional
Coordonator: Prof. Univ. Dr. Carmen Comniciu

Decizii fiscale aprobate de Statul Elveian,

stimulative sau destimulative pentru contribuabilul local i strin?!

1
Cuprins:

1. Scurt incursiune teoretic:


2. Descriere general a pieei de referin, Elveia
Salariile n Elveia i cheltuielile familiare
raportul importurilor i al exporturilor
Structura de stat i sistemul politic
3. Realitatea fiscal Elveian actual (cadrul legal)
Avantajul creat de cadrul fiscal
Taxe vamale
Taxa pe valoare adugat
Taxa asupra compuilor organici volatile i CO2
Asigurarea firmei impotriva posibilelor riscuri
Regimul strinilor
Asigurarea social
Recunoaterea diplomelor
Protecia liberei concurene
Dezavantajul creat de cadrul fiscal
Un obstacol n calea comerului al fi cel tehnic
Accizele
Taxa pe autoturisme
Condiiile pentru obinerea unui loc de munc n Elveia, de ctre un cetean
strin
4. Construirea unei firme offshore
5. Concluzii
6. Webgrafie

2
Scurt incursiune teoretic:

Decizie de impunere ,,este un act administrativ fiscal emis de organul competent, prin care
se stabilete cuantumul sumelor datorate (de un contribuabil) unei/unor componente a/ale
sistemului bugetar, respectiv al sumelor de restituit de la buget n perioada impozabil, pentru
fiecare categorie de venit (impozit, tax, contribuie etc.) n parte, un titlu de crean, cu caracter
executoriu.1

tim cu toii c "n aceast lume nimic nu poate fi declarat a fi sigur, cu excepia morii i a
taxele (Benjamin Franklin ntr-o scrisoare ctre Jean Baptiste Leroy, 1789, retiprit n lucrrile
lui Beniamin Franklin, 1817)2, Elveia este cunoscut ca fiind ara paridisului fiscal, dar mergnd
pe ideea anterior amintit, mi-am propus pentru acest proiect s analizez sistemul fiscal al acestei
ri i s demostrez dac ntr-adevr are un sistem stimulativ sau destimulativ pentru
contribuabili.

Pn acum, companiile i oamenii de afaceri prefereau Elveia pentru a scpa de taxele din
rile de origine, pentru a evita impozitarea, avnd n vedere c unele taxe erau mult mai mici sau
chiar inexistente, n unele cazuri.

Elveia are o tradiie ndelungat n ceea ce privete secretul bancar i este una dintre rile
care are sub "aripa" sa active offshore uriae, in valoare de 2,2 trilioane de dolari, adic firmele
sunt nregistrate ntr-o astfel de r cu fiscalitate i impozitare redus pentru a-i spori
profitabilitatea.3 ns astfel de practici vor ajunge la final, dup ce autoritile elveiene au

1
http://legeaz.net/dictionar-juridic/decizie-de-impunere
2
http://www.froriep.com/uploads/tx_news/Trusts_and_Swiss_inheritance_taxes-MFI_BDO.pdf
3
http://www.kpmg.com/RO/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Newsflashes/Tax/private_clients/Docu
ments/Private_Clients_6_RO.pdf

3
semnat o declaraie n care se angajeaz s implementeze noile standarde globale. n consecinta,
Elveia devine obligat s colecteze informaii referitoare la conturile bancare deschise pe
teritoriul su i la beneficiarii banilor i trebuie s mprteasc aceste date cu alte ri.4 Mai
exact, se va nscrie n programul care permite schimbul automat de informaii cu alte state,
descris ca "o nou unealt foarte puternic pentru a combate evaziunea fiscal.

Spre finele lunii octombrie a anului 2014, 80 de state s-au angajat, la Berlin, s fac schimb
automat de informaii fiscale, ncepnd din 2017-2018, n cadrul eforturilor Organizaiei pentru
Cooperare i Dezvoltare Economic (OCDE) de mbuntire a transparenei i de combatere a
evaziunii fiscale5. Obiectivul forumuli mondial a fost ca fiecare administraie fiscal s tie
averile financiare plasate n strintate de contribuabilii si.

Cu toate acestea, conform datelor publicate pe site-ul Bancii Centarale Elveiene firmele din
diverse ri continu s investesc profit in diverse ramuri economice, cel mai mult profit
obinndu-se din industria chimic i a maselor plastice, numai n 2012 circa 1465 mil. CHF, aa
cum se poate observa in Anexa 1 i 2.6

4
http://www.ziare.com/afaceri/capital/adio-paradis-fiscal-elvetia-renunta-la-secretul-bancar-1297454
5
http://codfiscal.net/41792/berlin-tax-conference-2014-peste-80-de-tari-s-au-angajat-sa-schimbe-automat-
informatii-financiare-fiscale
6
http://www.snb.ch/ext/stats/bop/pdf/en/7_2_Auslaendische_Direktinvestitionen.pdf

4
Descriere general a pieei de referin, Elveia:

Salariile n Elveia sunt printre cele mai ridicate din lume. n special se poate ctiga mult n
Zrich, Basel i n partea de nord-vest a rii, cel mai puin se pltete n Tessin7.
n Elveia nu exist un salariu minim general, dar n diferitele industrii salariile minime sunt
reglementate prin acord colectiv, iar salariul mediu lunar de anul trecut, lund n considerare
toate sectoarele, a fost de 5.979 de franci elveieni, aproximativ 4.200 euro. Cel mai bine se
pltete n sectorul financiar n Elveia, n 2010 personalul a dus acas n medie 9.357 de franci
elveieni pe lun.

Plata este adesea alcatuit dintr-un salariu fix i o plat variabil n funcie de performan.
Bonusurile anuale sunt variabile i comisioanele sunt calculate n funcie de performanele
anterioare. Aproape fiecare al treilea angajat (30, 6%) a primit bonusuri anul trecut.

Femeile au primit n medie salariu de 5211 franci elveieni, aceasta sum este cu 18,4% mai
redus dect salariul brbailor de 6397 de franci. Diferena de salarizare ntre femei i brbai a
sczut cu 0,9% ntre 2008 i 2010. Proporia locurilor de munc cu plat lunar de mai puin de
4000 de franci elveieni este de doar 10, 7%.

ntre 2000 i 2010 salariul celor care lucreaz n locuri de munc cu calificare superior a
crescut mai mult dect n locurile de munc care necesit experien mai puin, cea ce
ncurajeaz specializarea prin educaie, informaii furnizate de Biroul Federal de Statistic.
Astfel, succesul economiei elveiene se bazeaz pe o producie cu valoare adugat superioar i
pe o for de munc cu calificare nalt.

7
http://www.fondarefirmainelvetia.info/fondarea-unei-firme/in-elvetia-salariul-mediu-lunar-este-de-5979-de-
franci-elve%C8%9Bieni.fondarefirmainelvetia] accesat in data de 04.01.15

5
Printre sectoarele de vrf se numr nanotehnologia, tehnologia nalt, biotehnologia, bncile
i asigurrile, precum i industria farmaceutic.

n ceea ce privete ntreprinderile, att cele mici ct i mijlocii sunt foarte numeroase n
Elveia. Peste 99% din ntreprinderile nregistrate numr aproximativ 250 de salariai (87,6% au
pn la 9 angajai), ocupnd n total dou treimi din locurile de munc. ntreprinderile mari, cu
peste 250 de angajai dein 0,3% din cota de pia. Cea mai mare ntreprindere elveian este
Nestl, lider modial n domeniul nutriiei, sntii i bunstrii fizice, are sediul la Vevey.
Numr 280.000 de salariai, din care peste 90% n strintate. n prezent, datorit globalizrii,
peste 40% din membrii consiliilor de conducere ai acestor ntreprinderi i 26% din manageri sunt
strini, ndeosebi germani, englezi sau francezi. Aceast internaionalizare se remarc, n special,
n cazul ntreprinderilor mari.

n Elvetia salariile sunt mult mai mari i impozitele sunt mult mai mici dect media
european, deci este o ar care se poate mndri cu stabilitatea ei financiar 8, fiind un
factur stimulativ pentru cetenii ei:

Rata de Rata de Numr de


RI Sectorul Sectorul de Sectorul Rata de
omaj omaj ore de lucru pe
2006 agricol% producie% serviciilor% omaj %
femei % bbat% sptmn

Elveia 3.8 23 73.2 4.0 4.7 3.4 41.6

UE -25 ri 4.7 27.4 67.9 8.2 9 7.6 40.5

Germani
2.2 29.8 68 10.3 10.1 10.4 40.3
a

Frana 3.9 24.3 71.8 8.8 9.5 8.1 39.1

Italia 4.2 29.8 66 6.6 8.5 5.2 39.3

UK 1.3 22 76.7 5.3 4.8 5.7 42.4

US 1.6 20.6 77.8 5.1 5.6 5.9 41

8
[http://www.dce.gov.ro/Materiale%20site/Indrumar_afaceri/Indrumar_afaceri_Elvetia.pdf] accesat in data de
04.01.2015

6
Din totalul venitului lunar obinut, cheltuielile familiare sunt mprite astfel:

25-35% pentru a nchiria o cas

10-20% pentru asigurri (de sntate, furt, auto), pentru sntate i depozite de economii

10- 10% pentru mncare

20-40% pentru alte cheltuieli (vacane, repararea mainii, activiti de relaxare)

5-15% pentru taxe (n funcie de canton)

n ceea ce privete raportul importurilor i al exporturilor situaia arat astfel:

n industria chimic, a mainilor i bijuteriilor- accesoriilor, numrul exporturilor l depete


pe cel al importurilor, reprezentnd principara surs de venit a rii, iar n ceea ce privete
principalii parteneri comerciali ai Elveiei pe regiuni geografice acetia sunt: UE, continentul
asiatic i cele dou Americi, iar n plan bilateral: Germania, Italia i Frana.
Bunuri Import Bunuri Export

Chimicale 27'256 Chimicale 44'846

Maini 25'925 Maini 31'693

Vehicule 12'843 Instrumente de precizie, ceasuri, bijuterii 22'602

Agricultu i pescuit 9'864 Agricultur i pescuit 4'219

Metale 9'329 Vehicule 3'742

Textile, haine i pantofi 8'625 Textile, haine i pantofi 3'726

Instrumente de precizie,
8'167 Piele, cauciuc, plastic 3'647
ceasuri, bijuterii

Energie 5'369 Hrtie 3'275

Hrtie 4'740 Altele 1'746

Altele 4'516 Metale 975

Piele, cauciuc, plastic 4'264 Piatr, sol 780

Piatr, sol 2'229 Energie 363

7
Structura de stat i sistemul politic:

La 29 mai 1848, Elveia a adoptat prima Constituie modern i s-a constituit ca stat federal,
cu o administraie central puternic, contrabalansnd i limitnd ntr-o oarecare msur
autonomia celor 26 de cantoane.9

n afar de dreptul fiscal federal exist n fiecare canton impozite i legi diferite i peste 3000
de municipaliti care utilizeaz o varietate de rate de impozitare. Cantoanele, inclusiv
municipalitile joac, de departe, rolul cel mai important n sistemul fiscal.

n unele cazuri, chiar dac o majoritate a alegtorilor la nivel naional sprijin o anumit
politic, acesta poate fi refuzat pentru c majoritile din cantoanele mici decid altceva. Vocea
celui mai mic canton Uri, care are 35.000 de locuitori, conteaz la fel de mult ca i vocea cel mai
mare, Zurich, cu 1,3 milioane de locuitori. Prin urmare, suveranitate cantonal tinde s limiteze
"tirania majoritii", i protejeaz drepturile i libertatea de alegere a rezidenilor din jurisdiciile
mai mici.

Sistemul fiscal elveian este, prin urmare, pe trei niveluri; un sistem federal de impozite, un
sistem cu taxe cantonale i altul cu taxe locale, din care ultimele dou tipuri de impozite sunt

9
ndrumar de afaceri n Elveia, realizat de Ambasada Romniei n Confederaia Elveian, Biroul de
Promovare Comercial i Economic BERNA, 2012, p. 2, sursa:
[http://www.dce.gov.ro/Materiale%20site/Indrumar_afaceri/Indrumar_afaceri_Elvetia.pdf] accesat in data de
04.01.2015

8
cele mai importante. Deci trebuie s identificm cele trei coordonate ale sistemului fiscal
elveian: fiscalitatea, subiecii fiscali i interaciunile dintre ei 10. Astfel, am putea spune c
sistemul fiscal elveian este organizat de fapt pe dou niveluri: confederaie, pe de o parte, i
cantoane i comune (municipaliti), pe de alt parte. Deoarece fiecare din cele 26 de cantoane
(semicantoane) are legi fiscale proprii, iar cele 2.600 de administraii locale (corespunztor
structurii comunale) au dreptul de a stabili autonom cotele aferente impozitelor percepute n raza
lor teritorial, sarcina fiscal (stabilit asupra veniturilor i averilor) fiind foarte diferit.

Cantonal Indicators
Tax Burden Index GDP per capita CHF Population
Switzerland 100.0 52,657 7,415,102
Zug 52.4 92,168 105,244
Schwyz 68.5 49,336 135,989
Ticino 74.3 40,577 319,931
Nidwalden 78.0 68,450 39,497
Thurgovia 84.0 44,230 232,978
Zurich 85.8 67,375 1,261,810
Argovia 90.2 48,153 565,122
Basel-Country 96.2 51,917 265,305
Geneva 97.5 61,223 427,396
Appenzell IR 100.3 45,429 15,029
Vaud 107.2 51,474 647,382
Schaffhausen 112.2 53,916 73,788
Solothurn 112.8 45,873 247,379
Saint-Gall 113.4 44,103 458,821
Lucerne 115.2 42,592 354,731
Basel-City 115.4 107,592 186,753
Valais 115.9 36,850 287,976
Appenzell AR 117.9 43,488 52,841
Grisons 118.8 45,946 187,812
Bern 121.0 44,845 955,378
Fribourg 124.3 38,760 250,377
Jura 125.1 38,762 69,091
Glarus 127.5 69,865 38,317
Neuchtel 133.7 48,401 167,910
Obwalden 136.0 38,562 33,162
Uri 137.8 44,374 35,083

Pentru echilibrarea sarcinii fiscale la nivel de confederaie, mozaicul sistemului fiscal


elveian este riguros reglementat de Constituie (Capitolul 3, articolele 126-135)11.

10
http://www.economistul.ro/constitutionalitate-si-fiscalitate-comparatie-helveto-romana-a7523/
11
Elveia: un model pentru Romnia, semnat de Radu Golban i Mihaela Brndua Tudose, aprut la Editura
Economic, Bucureti, 2014.

9
Constituia Federal adoptat n 1848, revizuit i amendat n 1874 i 1999, stabilete i
definete cele trei organe ale puterii n stat:

Adunarea Federal (Parlamentul)

Consiliul Federal (Guvernul)

Tribunalul Federal

Elveia are o economie semnificativ dependent de procesele externe, n contextul tot mai
accentuat al globalizrii, Elveia are o abordare modern a problemelor specifice ce in de
relaiile internaionale. Politica economic extern este orientat pe trei axe:

- acordurile cu Uniunea European

- acordurile de liber schimb ncheiate n cadrul AELS (Asociaia European a Liberului


Schimb) sau n plan bilateral

- liberalizarea progresiv a comerului internaional, prin perfecionarea continu, n cadrul


OMC (Organizaia Mondial a Comerului), a regulilor sistemului mondial de comer

Dei Uniunea European este principalul su partener comercial, prin votul popular negativ
dat Acordului privind Spaiul Economic European, n decembrie 1992, Elveia este singura ar
din vestul Europei, cu o economie major, care nu face parte din UE. Preocuparea de a atenua
consecinele economice negative datorate neparticiprii la piaa unic european s-a concretizat
prin semnarea, n 1999, a unui prim pachet de apte acorduri bilaterale cu UE (numite
Acorduri bilaterale I) n domenii de interes comun: libera circulatie a persoanelor,
transportul aerian, transportul terestru, agricultur, barierele tehnice n comerul internaional,
piaa de achiziii publice, cercetare-dezvoltare. O a doua serie de optacorduri bilaterale
(Acorduri bilaterale II) au fost ncheiate n 2004 i se refer la colaborarea Elveiei cu UE n
noi domenii de interes comun: produse agricole transformate, mediu, statistic, fiscalitate
(impozitarea dobnzilor), lupta antifraud, pensii, educaie-formare profesional-tineret,
cooperare n domeniile justitiei, poliiei, azilului i migraiei. Vedei n Anexa 3: Lista
acordurilor Elveia-UE12.

12
https://www.eda.admin.ch/content/dam/dea/de/documents/studien/monitoring-BA-I-030527_de.pdf, accesat
in data de 03.01.15

10
Care este realitatea fiscal Elveian actual (cadrul legal):

Elveia nu este un paradis fiscal principal ci este un paradis cu fisclitate sczut, cea ce
presupune cote mici de impozitare pentru veniturile sau ctigurile nregistrate i ncheierea unor
tratate internaionale privind evitarea dublei impuneri, ns ea nc se numr printre rile care
au implementat standardul de impozitare, dar fr a exista anumite acorduri.

Economia Elveiei este caracterizat de stabilitate, care este dat de o rat constant i
sczut a inflaiei ct i a dobnzilor, stabilitate conferit i de puterea monedei naionale
(francul elveian).

La mai puin de 34%, Elveia are cea mai sczut rat de proprietate din Europa de Vest.
Acest lucru poate prea ciudat, avnd n vedere puterea economic a rii.

Reglementri fiscale constituionale13

Avantajul accesului pe pia

n relaia Elvetia UE, relaie care pentru multe firme elveiene este mai important dect
piaa local, exist acord de liber schimb n domeniul serviciilor i al transferului de capital. i
piaa forei de munc a cunoscut n ultima perioad tendine pronunate de liberalizare, n special
pentru specialitii cu nalt calificare, pentru cercettori i pentru cadrele de conducere (Acordul
privind libera circulaie apersoanelor ntre UE i Elveia).

Ca parte n Acordul OMC privind achiziiile guvernamentale, n Elvetia, n marea lor


majoritate, achizitiile publice se fac pe baz de licitaii internaionale. Criteriile discriminatorii au
fost eliminate i toti participanii sunt tratai n mod egal.

Cu excepia produselor agricole i a ctorva grupe de produse sensibile comerului dintre


Elveia i rile membre UE i AELS este liber. Certificatul de origine n unul dintre statele
membre UE i AELS (Elveia este membr AELS- Asoliaia European a Liberului Schimb)
asigur circulaia liber a mrfurilor, fr restricii de cot sau bariere vamale.

Noile reglementri vamale, valabile de la 1 Iulie 201414

13
ndrumar de afaceri n Elveia, realizat de Ambasada Romniei n Confederaia Elveian, Biroul de
Promovare Comercial i Economic BERNA, 2012, p.p. 5- 26, sursa:
[http://www.dce.gov.ro/Materiale%20site/Indrumar_afaceri/Indrumar_afaceri_Elvetia.pdf] accesat in data de
04.01.2015

11
O caracteristic a sistemului vamal elveian este dat de faptul c taxa vamal se aplic pe
unitatea de msur (greutate brut, buci, litri) i nu la valoarea mrfurilor (ad valorem).
Utilizarea acestui sistem face ca n Elveia, sarcina vamal, n general, s fie mai redus dect n
alte ri. Acest sistem favorizeaz importul mrfurilor cu greutate mic, dar cu valoare intrinsec
mare, adic a mrfurilor de calitate ridicat.

Limita de scutire de taxe vamale pentru vin nu a crescut conform planului la 20 de litri, dar a
crescut de la 2 litri la 5 litri. Pentru o cantitate mai mare, exist o prim de pre: n loc de 60 de
ceni elveieni, se vor plti la vam 2 franci pe litru de vin n plus. Un avantaj este, la peste 20 de
litri, taxa scade de la 3 franci la 2 franci. Mai mult dect att, un litru de trie (peste 18%
vol. alcool), este duty-free (pn acum erau 15% vol. alcool).

Pe lnga alcool, s-au adoptat noi reglementri vamale i pentru carne i tutun. La carne,
regimul vamal va fi simplificat astfel nct nu mai este nevoie s se fac distincia ntre carne
prelucrat i carne proaspt, picant i necondimentat. Doar un kilogram de carne poate fi
importat n continuare cu scutire de taxe vamale. Pn n prezent, limita de duty-free a fost de 0.5
kg carne proaspt i 3.5 kg preparate din carne. O excepie exist doar pentru carne de vnat.

La produsele din tutun taxele vor fi aplicate astfel: pot fi importate fr taxe vamale, 250 de
igarete sau 250 de igri de foi sau 250 de grame de tutun. Pn n prezent limita este de 200 de
igarete sau 50 de trabucuri sau 250 de grame de tutun.

Nu vor mai fi impozabile produsele lactate, lapte, ou, flori tiate, legume, fructe i produse
din cereale. Dac valoarea produselor depete suma de 300 de franci, TVA-ul trebuie s fie
pltit i aici.

14
http://www.news.admin.ch/NSBSubscriber/message/attachments/34303.pdf

12
Limita de scutire de tax pentru TVA rmne la fel ca nainte, la 300 de franci. Deci, bunuri
de pn la o valoare de 300 de franci pe persoan, pe zi, pot fi importate fr ca taxa s fie
pltit. Dac suma de 300 CHF va fi depit, TVA-ul trebuie s fie pltit la valoarea total a
tuturor bunurilor.Nou: de asemenea, buturile alcoolice i produsele de tutun vor fi creditate i
ele la aceast limit.

n viitor, regimul vamal va fi simplificat i mai mult. Pe termen mediu, ar putea fi posibil ca
produsele declarate s fie nregistrate prin intermediul smartphone-urilor sau prin intermediul
tabletelor. Astfel se va putea calcula n avans valoarea taxei vamale i TVA pentru bunurile
achiziionate.

Schimbarea este o parte a regulamentului de import vamal i agricol revizuit, care a fost
aprobat, pe 2 aprilie 2014 de ctre Consiliul Federal. Scopul revizuirii este de a simplifica
procedurile vamale. Va exista o diferen ntre TVA i Servicii de vmuire.

Depozitele cu regim special de port-franc sunt operate de companii private i au caracter


public, putnd fi utilizate de oricine este interesat. Aa cum se poate bserva n tabelul de mai joc,
cu exemplul pe igri, aplicndu-se taxe n funcie de ara de unde sunt exportate, depinznd mult
de dezvoltarea rii de provenien, din punct de vedere economic.15

Date of
02.01.2015
request:

Tariff number RC

2402.1000 Normal 1445.00 Fr. per 100 kg gross


Normal 0.00 Fr. per 100 kg gross private goods in consignments of no more than 1000
Swiss francs and 10 kg gross;
EFTA 0.00 Fr. per 100 kg gross
LDC 0.00 Fr. per 100 kg gross
CN 1156.00 Fr. per 100 kg gross
CO 1155.00 Fr. per 100 kg gross
CR 1155.00 Fr. per 100 kg gross
LS 0.00 Fr. per 100 kg gross
MX 1155.00 Fr. per 100 kg gross
PE 0.00 Fr. per 100 kg gross
If a country is mentioned separately in the "rate comparison" of a tariff number (e.g. Korea [North]), no country group rates
(such as e.g. GSP, LDC, etc.) may be applied to this one country may (only e.g. "Korea [North]" or "Normal").

15
http://xtares.admin.ch/tares/details/ansatzvergleichFormFiller.do;jsessionid=b4hpJmRdpSxBQX7ZJW22h82gGNV
wm72bklZxGTl1QSnDGGkYKT7H!3106686?tn=2402.1000&zc=00&schluessel=&kopfdaten.countryIso2Code=DE&ko
pfdaten.userCountryIso2Code=DE&kopfdaten.direction=import&kopfdaten.date=02.01.2015

13
Abbreviations: Normal Normal rate
EFTA European Free Trade Association
Iceland; Norway; Svalbard and Jan Mayen Island
LDC Least developed countries
Afghanistan; Angola; Bangladesh; Benin; Bhutan; Burkina Faso; Burundi; Cambodia; Central
African Republic; Chad; Comoros, Union of; Congo, Democratic Republic of the; Cte d'Ivoire;
Djibouti; Equatorial Guinea; Eritrea; Ethiopia, Fed. Democratic Republic of; Gambia; Guinea;
Guinea-Bissau; Haiti; Kiribati, the Republic of; Lao, People's Democratic Republic; Liberia;
Madagascar, Republic of; Malawi; Mali; Mauritania; Mozambique; Myanmar, Union of; Nepal,
Federal Democratic Rep.; Niger; Rwanda; Samoa; Sao Tom and Principe; Senegal; Sierra
Leone; Solomon Islands; Somalia, Federal Republic of; Sudan; Tanzania, United Republic of;
Timor-Leste; Togo; Tuvalu; Uganda; Vanuatu; Yemen; Zambia
CN China (without Hong Kong)
China, People's Republic of
CO Colombia
CR Costa Rica
LS Lesotho
MX Mexico
PE Peru

Bunuri care pot fi introduse in Elveia, fr taxe vamale


Caltorii cu domiciliul n Elveia sau n strintate pot introduce n Elvetia, fr plata taxelor
vamale, o data pe zi, urmatoarele bunuri i valori:

Obiectele personale folosite pe perioada voiajului (mbrcminte, articole de toalet,


articole de sport, aparat fotografic sau de filmat, echipament video, calculator portabil,
instrumente muzicale, i alte obiecte de uz curent);
Produse din tutun: max. 200 bucai igarete sau 50 bucai igri sau 250g tutun de pip;
Buturi alcoolice: 2 litri cu o trie alcoolic de pn la 15% vol. i 1 litru cu trie de peste
15% vol.;
Alte bunuri in limita valoric a 300 CHF.

Alte taxe care se aplic produselor din import, n plus fa de taxa vamal, sunt:

Taxa pe valoarea adaugat: Elveia are nivelul TVA cel mai sczut din Europa. n
principiu sunt supuse plii TVA cifra de afaceri realizat n Elveia, importurile i consumul
privat. Pentru marea majoritate a produselor se aplic o cot fix de TVA de 8%. Produsele de
prim necesitate (produse alimentare i buturi, cu excepia buturilor alcoolice), medicamentele,
anumite ziare, cri i reviste beneficiaz de un nivel redus de TVA de 2.5%.

n sectorul turismului TVA este de 3,8%, tocmai pentru a stimula acest domeniu.

14
Educaia i activitile de asisten social i medical, prestaiile culturale, sportive i de
binefacere sunt scutite de TVA. Micile ntreprinderi a cror cifr de afaceri nu depaeste 250.000
CHF i a cror datorie fiscal este sub 4.000 CHF sunt, de asemenea, exonerate de TVA. Acestea
sunt doar cteva dintre exemple care fac ca aceast r s i merite apelativul de paradis fiscal.

Toate cantoane i municipalitile percep un impozit pe avere la cote progresive sau


degresive (n funcie de canton), n colaborare cu impozitul pe venitul personal. Bogia pn la
un anumit prag (de la circa 50.000 CHF pn la aproximativ 200.000 CHF, n funcie de canton)
este scutit de impozit.

16

Taxa asupra compuilor organici volatili (COV), de la 01.01.2000, ca instrument


economic pentru protecia mediului i reducerea emisiilor de COV. COV care sunt utilizai fr
emanare n atmosfer, precum i COV exportai sunt exonerai de tax.

Taxa pe CO2, introdus la 01.01.2008, n baza angajamentelor asumate de Elveia privind


reducerea emisiilor de gaze cu efect de ser (Protocolul de la Kyoto). Se aplic pentru
combustibilii fosili (combustibil pentru nclzit, gaze naturale, crbune, cocs din petrol etc.),
utilizai pentru nclzire, pentru producerea de electricitate sau n instalaiile termice. In 2008,

16
http://riscograma.ro/4703/nici-macar-impozitul-pe-profit-nu-este-foarte-mic-in-romania/

15
taxa pe CO2 a fost de 12 CHF/ton de CO2, fiind majorat n 2010 la 36 CHF/ton. Acestea sunt
exemple de decizii fiscale ce dovedesc interesul pentru protecia mediului.

Materiile prime i componentele importate n Elveia dintr-o ar ter pot cpta statutul de
marf cu origine elveian i, n consecin, pot circula liber n rile UE dac valoarea adaugat,
creat prin prelucrare n Elveia, reprezint ntre 60% i 80% din preul de vnzare, n functe de
produs. Aceast prevedere este de interes, n special, n cazul produselor high-tech, produse cu
greutate mic, dar valoare mare. Astfel, acestea pot fi importate cu taxe vamale aplicate la
greutate i apoi exportate, dup prelucrare, fr taxe, n trile europene.

Dac i desfori activitatea n Elveia poi fi protejat prin reglementarea adoptat la 1


ianuarie 2007 cu privire la asigurarea contra riscurilor la export, care asigur: riscuri politice,
dificulti de transfer, suspendare de pli, cazuri de for major, riscuri rezultnd din garanii
(bonds). O asigurare poate fi contractat n urmatoarele condiii:

exportatorul are domiciliul n Elveia i este nscris n Registrul Comerului,


bunurile i serviciile exportate sunt de origine elveian sau compora o valoare adaugat
suficient, realizat n Elveia,
autorul/destinatarul comenzii are sediul sau domiciliul n strinatate;
operaiunea de export care se asigur este compatibil cu principiile strategiei comerciale
a SERV.

Primele de asigurare sunt calculate pe baza taxelor minime prevzute de Aranjamentul


OECD (zona de siguran) privind crediele la export i sunt n funcie de riscuri, valoarea
livrrilor i durata asigurrii.

SERV este plasat sub supravegherea Parlamentului, iar Consiliul Federal (Guvernul) emite
ordonana reglementnd funcionarea SERV, fixeaz scopurile sale strategice, aprob bugetele
anuale i rapoartele de gestiune, determin plafoanele de angajare i se pronun asupra
asigurrilor deosebit de importante.

Regimul strinilor
Un sfert din personalul angajat n Elveia este format din ceteni strini. Acetia sunt
deintori ai unui permis de lucru i a unui permis de rezident. Pentru cetenii strini care
investesc i doresc s opereze propria afacere n Elveia sau pentru managerii firmelor strine,

16
ndeosebi cei ai firmelor care desfoar activiti generatoare de locuri de munc, obinerea
permisului de reziden i a celui de lucru nu constituie o problem, tocmai pentru a stimula
generarea de investiii din partea firmelor strine.
n cazul cetenilor strini care doresc s lucreze pentru un angajator elveian, intr n sarcina
acestuia din urm s solicite autoritilor eliberarea permiselor de reziden i de lucru.
Aprobarea i eliberarea permiselor de reziden i de lucru intra n sfera de competen a
autoritilor cantonale.
Acordul privind libera circulaie a persoanelor dintre Elveia i Uniunea European a intrat in
vigoare la 1 iunie 2002. Dup extinderea UE din 2004, a fost semnat un Protocol care a intrat n
vigoare ncepnd cu 1 aprilie 2006.
Dup aderarea Romniei i Bulgariei la Uniunea European la 1 ianuarie 2007, n vederea
extinderii dreptului de liber circulaie i pentru cetenii noilor state membre, Elveia i UE au
negociat un al doilea protocol la Acordul de liber circulaie a persoanelor. Protocolul II a fost
semnat la 27 mai 2008 la Bruxelles, a fost avizat de Consiliul Federal (guvernul elveian) i,
ulterior, validat de Parlamentul de la Berna la 13 iunie 2008. n urma referendumului din 8
februarie 2009, Protocolul II a fost aprobat i a intrat n vigoare la 1 iunie 2009.
Acordul i protocoalele de aplicare reglementeaz introducerea gradual a liberei circulaii a
persoanelor ntre Elveia i rile membre UE i stabilirea egalitii de tratament, prin
parcurgerea obligatorie a unor perioade tranzitorii de 7 pn la 10 ani. n perioada tranzitorie,
Elveia va elibera un numr limitat de permise de edere cetenilor statelor membre UE.
Numrul permiselor va crete de la un an la altul, n funcie de evoluiile de pe piaa muncii.
Tratamentul egal presupune nediscriminarea cetenilor

17
Principiul tratamentului egal presupune c cetenii UE beneficiaz n Elveia de
urmtoarele drepturi:

Mobilitate ocupaional i geografic dreptul de a schimba oricnd locul de munc


i/sau domiciliul;
Egalitate a condiiilor de lucru;
Coordonare a sistemelor de protecie social;
Egalitate a asistenei sociale (reduceri la transportul public, alocaii pentru locuin, alte
forme de sprijin);
Egalitate a sistemului de taxare i impozitare;
Dreptul la activitate lucrativ independent;
Recunoaterea reciproc a diplomelor;
Reunificarea familiei;
Dreptul membrilor de familie la un loc de munc;
Dreptul de a se stabili n Elveia dup ncetarea raporturilor de munc;
Dreptul de a achiziiona proprietate, n anumite condiii.

Asigurrile sociale

Fiecare membru semnatar al acordului este obligat s respecte anumite principii, cum ar fi ca
cetenii UE i cetenii elveieni, dup o anumit perioad de tranziie, s fie tratai n mod egal
n ceea ce privete sistemul de asigurri sociale, respective s se in cont de perioadele de timp
lucrate i pe teritoriul celorlalte state.

Recunoaterea diplomelor

Tot n baza acestui acord exist o recunoatere reciproc a diplomelor profesionale in baza
unui accord bilateral incheiat ulterior. Pentru rile membre ale UE sunt recunoscute, n
principiu, calificrile profesionale dac acestea corespund unor standarde minime. Recunoaterea
este pevzut doar pentru profesii care sunt reglementate i recunoscute prin diplome oficiale. n
plus este necesar ca formarea profesional din diferitele ri s aib acelai nivel. Prin decizia din
30.09.2011, Elveia a preluat Directiva 2005/36/CE privind recunoaterea calificrilor
profesionale i modificrile aduse la Anexa III din cadrul Acordului privind Libera circulaie a
persoanelor, care se aplic i cetenilor romni (i bulgari).

18
Protecia liberei concurene

Constituirea de carteluri nu este interzis prin lege ns orice tendin de orientare spre
aciuni abuzive este monitorizat i adus n fa justiiei. Legea federal cu privire la piaa local
apr libera concuren i asigur cadrul necesar de lupt impotriva msurilor protecioniste, de
orice natur, luate la nivel cantonal sau comunal.

Dezavantajele pieei

Impozitul pe venit

Exist unele dovezi privind o concurena n ceea ce privete impozitarea diferit pe venitul
personal ntre cantoanele elveiene, ducnd la o descurajare a unor persoanelor fizice sau
juridice care doresc s-i nfiineze firme n statul elveian de a alege un canton n defavoarea
altuia, ceea ce reduce ocuparea forei de munc cantonale.17

Sistemul de taxe i impozite n Elveia este foarte complex i se caracterizeaz prin existena
a trei niveluri distincte: federal, cantonal i comunal. Aceast ierarhizare, precum i faptul c nu
exist termeni exaci de definire a unui caz specific, fac din sistemul de impozitare elveian unul
destul de complicat.18 Legislaia privind impozitarea precum i cota de impozitare difer
substanial de la canton la canton, iar din aceste motive, de cele mai multe ori, firmele solicit
autoritilor care au emis regulile, clarificri suplimentare sau apeleaz la serviciile unei firme de
consultan.

17
http://home.heinonline.org/subscriptions/request-a-quote/
18
Tax competition: the Swiss case, Pierre Bessard, p. 86.

19
Diversitatea fiscal a Elveiei este evident n toate domeniile, i este valabil mai ales pentru
impozitul pe venitul personal, n cazul n care sarcina fiscal poate diferi de pn la multipli de 3,
n funcie de locaia (Bessard, 2007a). De exemplu, o singur persoan cu o CHF 50.000 (41300
RON) venitul anual va plti 5,17 la sut n impozite n cantonul Zug i 12.85 la sut n cantonul
Neuchtel. Un contribuabil cstorit cu doi copii, cu o CHF 100.000 (82600 RON) venitul anual
va plti 3,54 la sut n impozite n cantonul Zug i 11.78 la sut n cantonul Neuchtel, sau de
trei ori mai mult. Cu toate acestea, exist nc rezidenii care locuiesc n astfel de locuri. Acest
lucru subliniaz n mod clar c taxele sunt doar un factor n alegerea unui locaie.

Sistemul este progresiv i depinde, de asemenea, de fiecare canton. De exemplu, diferena


dintre cotele de impozitare pentru veniturile unui pensionar de 50.000 CHF i CHF 100.000
variaz de la 2,16 la sut n cantonul Zug la 10.53 la sut, n cantonul Geneva. Pentru aceast
categorie de contribuabili, sistemul fiscal din Geneva, prin urmare, este de cinci ori mai
progresiv dect cel din cantonul Zug19. Astfel un contribuabil poate plti aproape de dou ori la
fel de mult (sau mai puin) impozitele fiind n funcie de locul n care triete.

n cantoane, sarcina fiscal variaz n funcie, de municipalitate, dei diferenele pot fi mai
semnificativ n unele cantoane dect altele. Ca o ilustrare a acestor diferene, mai jos sunt
sarcinile reale fiscale n cele mai bune si mai rele comune din cele cinci cele mai attractive fiscal

19
Tax competition: the Swiss case, Pierre Bessard, p. 93.

20
i cele cinci cantoane cel mai puin attractive din punct de vedere fiscal pentru acelai venit
impozabil de 200.000 CHF (165300 USD) de un rezident cstorit fr copii.

Canton Lowest-Tax Municipality Highest-


Tax
Municipali
ty
Zug Walchwil CHF Untergeri CHF
16,460 19,340
Schwyz Wollerau CHF Steinen CHF
12,760 23,800
Nidwald Hergiswil CHF Beckenried CHF
20,320 26,800
Appenzell Appenzell CHF Oberegg CHF
IR 22,440 27,520
Zurich Zollikon CHF Winterthur CHF
21,060 28,380
Geneva Collonge- CHF Onex CHF
B. 31,580 35,600

Preurile locuinelor sunt relativ ridicate, acest lucru fiind generate de veniturilor generoase
i lipsa impozitului pentru anumite grade de rudenie cnd se monetenete un imobil.20

Diferenele de poveri fiscale ntre cantoane sunt substaniale. Rata de impozitare variaz
ntre 0,18 la sut (canton din Nidwalden) i 1 la sut (cantonul Geneva). Pentru averea
impozabil de 1 milion de franci elveieni (826,000 dolari SUA), cota de impozitare efectiv
variaz ntre 0.172 la sut (canton din Nidwalden) i 0.697 la sut (canton din Fribourg).

Cei rezidenti care nu ctig nici un venit regulat n Elveia i nu au fcut acest lucru pentru
ultimii 10 ani pot solicita s fie scutii integral de la impozitele pe venit i avere i s plteasc n
schimb un impozit forfetar n funcie de cheltuielile lor n Elveia. Returnarea cetenii elveieni
pot beneficia de aceast opiune pn la sfritul unei perioade fiscale curent, n timp ce cetenii
non-elveieni pot beneficia de ea pe termen nelimitat. Ca regul general, impozitul se calculeaz
ca echivalent a cel puin cinci ori valoarea de nchiriere a casei rezidentului sau cheltuielile de
dou ori rezideniale n cazul n care contribuabilul triete ntr-un hotel. Tratatele internaionale
de evitare a dublei impuneri se aplic, n general, cu scopul de a lua n considerare impozitele
pltite pe venit i avere, obinute n strintate.

20
http://link.springer.com/article/10.1007/s11146-008-9140-4#page-1

21
Practica pe scar larg a scutirii de impozitare a motenitorilor direci ai unui imobil este un
rezultat al presiunii intense din unele cantoane. n 8 cantoane, pentru ascendenii direci, adic,
prinii sunt scutiti de impozit, restul variaz semnificativ n funcie de canton, de exemplu,
variaz ntre CHF 5000 (4100 RON) i 250.000 (207,000 USD. Ratele de impozitare
(progressive) variaz n funcie de gradul de rudenie. Pentru frai i surori un imobil de 500.000
CHF (413000 USD) variaz ntre 5% (Nidwalden) i 21,8% (Appenzell A. Rh.), iar pentru
beneficiarii ntre care nu exist rudenie, acelai imobil va fi impozitat ntre 14,2 % (Zug) i 53,7
% (Geneva).

Un alt obstacol n calea comerului ar fi cel tehnic. Pentru asigurarea proteciei moralei,
ordinii i securitii publice, a vieii i sntii oamenilor/ consumatorilor, animalelor i
mediului vegetal, precum i pentru asigurarea unei concurene loiale n tranzaciile comerciale,
statul elvetian a fixat norme/prescripii de drep comun privind anumite mrfuri. Acestea se refer
la produsul nsui (compoziie, ambalaj, etichetare; de ex.: securitate pentru prevenirea
incendiilor n cazul uor materiale utilizate n construcii), la procesul/procedurile de pe fluxul
productie-transport- depozitare; ex.: normele de igien pentru produse lactate), precum i la
evaluarea conformitii (ncercari, inspecii, certificri) i omologrii produselor (ex.:
omologarea medicamentelor, autoturismelor, toate acestea ngreunnd procesul de livrare
producie, ngreuneaz birocraia.

Dispune de un numr mare de norme tehnice, practic pentru toate produsele de pe pia. n
Elveia, aceste norme i prescripii figureaz la nivel federal n peste 30 de legi i 160 de
ordonante. Exist, de asemenea, izolat, i unele reglementri tehnice la nivel cantonal.

La 01.07.2010 a intrat n vigoare legea federal revizuit, privind barierele tehnice n calea
comerului. Aceast prevede aplicarea autonom de ctre Elveia a principiului Cassis de
Dijon, fr reciprocitate european, ceea ce presupune c bunurile aflate pe piaa comunitar i
a SEE (Spaiului Economic European) pot n principiu, circula liber i pe piaa elveian, fr a
face obiectul unor controale suplimentare.

Pn la aplicarea noii legi, cca. jumtate din categoriile de bunuri importate din spaiul
comunitar n Elveia nu erau afectate de aceste bariere tehnice n calea comerului, urmnd ca
ponderea acestora s ating 80%.

22
Principiul Cassis de Dijon se aplic cu precdere produselor cosmetice, textilelor, altor
bunuri destinate consumului casnic, mobilierului i produselor alimentare.

Noua lege revizuit menine, totui, o serie de excepii de la aplicarea acestui principiu, care
sunt listate n ordonana de aplicare a legii (n baza deciziei Consiliului federal din 31 octombrie
2007).

Sunt vizate o serie de categorii de bunuri, precum: cele rezultate din fermele de cretere
(carne de pasre sau iepure) care utilizeaz metode interzise n CH, o serie de aparate i
echipamente electro-menajere (frigidere, congelatoare, maini de splat, usctoare electrice etc)
care nu respect criteriile de eficien enegetic elveiene (mult mai stricte), anumite motoare
electrice sau termice (dup nivelul emisiile de gaze i zgomot), blnuri de animale (prelevate
prin metode care nu implic respectul pentru animale), detergenii care conin fosfai etc.

n ceea ce privete produsele alimentare, aplicarea principiului Cassis de Dijon este supus
unei reglementri speciale. Astfel, acele produse alimentare, care nu satisfac prevederile
elveiene n materie, dar care sunt conforme cu cele comunitare sau din SEE, vor putea fi
introduse i pe piaa elveian urmare obinerii unei autorizaii din partea Oficiului federal pentru
sntate public (OFSP). Aceast autorizaie va fi solicitat, o singur dat, respectiv la primul
import al bunului/categoriei de bunuri pe piaa local.

Exist unele restricii aplicate importurilor de produse agricole, produse petroliere, detergeni
i ingredienii acestora, ngrminte, echipamente militare, arme, muniie, materiale explozibile
i narcotice pentru care se solicit o autorizaie special.

Permisul de import eliberat este valabil pe o perioad de maximum un an i se acord doar


rezidenilor i companiilor cu sediul n Elveia.

Accizele: Se aplic tuturor produselor din tutun, buturilor distilate, berii, autoturismelor,
uleiurilor minerale, importate sau produse n Elveia.

Taxa pentru autoturisme: Administraia vmilor percepe un impozit de 4% asupra valorii


autovehiculelor (incl. autoturisme) de pn la 1600 kg (att cele produse n Elveia, ct i cele
importate).

Se percepe in funcie de greutatea total a vehiculului, de categoria de emisii poluante i de


numrul de kilometri parcuri (n Elvetia i Liechtenstein).

23
Taxa trebuie platit pentru vehiculele care:

Dac vrei s cltoreti cu autovehiculul trebuie s i cumperi viniet. Preul acesteia variaz
mult de la o ar la alta, dar toate (cu excepia Elveiei) ii ofer posibilitatea s cumperi pentru
cteva zile acest permis de circulare.21

Pe teritoriul Elveiei se percepe o tax n funcie de anumite criterii:


au o greutate mai mare de 3.500 Kg.,
sunt utilizate pentru transportul de mrfuri i persoane,
sunt nmatriculate n Elveia sau n strintate i utilizeaz reeaua rutier elveian i
a Principatului Liechtenstein.

ncepnd cu 1 ianuarie 2012, persoanelor neangajate le sunt aplicabile cote majorate ale
contribuiilor la asigurrile sociale elveiene. Persoanele care sunt impozitate n funcie de
cheltuieli (impozit forfetar) sunt considerate ca fiind persoane neangajate n Elveia i ca atare

21
http://www.motorstory.ro/2010/08/cat-costa-taxele-de-drumautostrada-in-tarile-europei-si-care-sunt-amenzile

24
sunt direct afectate de creterea contribuiilor sociale. Prin acest decizie se dorete creterea
numrului peroanelor angajate.

Pentru persoanele strine care lucreaz n Elveia i crora le este aplicabil impozitul forfetar,
poate fi aplicat, n anumite circumstane, o derogare general de la obligaia de a cotiza la
contribuiile elveiene de asigurri sociale.

n plus, sunt de ateptat creteri suplimentare ale impozitului federal i cantonal prin
stabilirea unor baze minime de impozitare.

Pentru cetenii strni ce doresc s se angajeze, dei se susine principil egalitii, prioritate la
angajare au cetenii elveiei, fiind un factor stimulator pentru acetia i destimulator pentru cei
din afara spaiului elveian. Astfel c n perioada msurilor tranzitorii, lucrtorii provenii din
rile UE pot fi angajai dac angajatorii nu pot recruta lucrtori elveieni cu calificri
compatibile. Dac dorete s angajeze un lucrtor strin, angajatorul este obligat s justifice
autoritilor motivul pentru care respectivul loc de munc nu poate fi ocupat de un lucrtor
elveian.

Condiiile pentru obinerea unui loc de munc n Elveia, de ctre un cetean strin
sunt destimulative, fa de cele pentru un ceten elveian
Pentru ca, de exemplu, un cetean romn s obin un loc de munc, acest lucru se va face n
limita contingentului anual de locuri de munc alocate Romaniei, avnd n vedere urmtoarele
condiii:

Ceteanul romn trebuie s fac dovada faptului ca deine suficiente mijloace materiale
pentru a se ntreine n Elveia;
Necesitatea existenei unui contract de munc ferm cu un angajator elveian;
Angajatorul elveian trebuie s ia legtura cu autoritatea cantonal care se ocup cu fora
de munc, s-i fundamenteze solicitarea de a angaja un romn - numai dac pentru locul de
munc respectiv nu a gsit un angajat cetean elveian sau din celelalte state membre UE (15-
10) i s solicite aprobarea autoritii cantonale pentru a angaja persoana respectiv
n cazul unui raspuns pozitiv din partea autoritii cantonale, ceteanul romn
definitiveaz contractul de munc cu angajatorul elveian i depune actele pentru obinerea unui
permis de munc n Elveia

25
Situaia lucrtorilor independeni se afl ntr-o situaie de liberalizare limitat de prestare a
serviciilor, au nevoie de autorizaie i trebuie s se nregistreze la autoritele locale n termen de
maxim 8 zile de la intrarea pe teritoriul elveian, oferinduli-se un permis de funcionare de 90 de
zile.

Dac lucrtorii romni (detaai de o firm sau independeni) vor s lucreze pe un intervalde
timp de pn la 90 de zile, trebuie s i anune venirea n Elveia, la autoritile locale, cu minim
8 zile nainte de nceperea activitii. n sectoarele: construcii, servicii legate de cultur i
amenajarea peisajului, curare industrial, supraveghere i securitate acetia trebuie s obin n
prealabil, o autorizaie de exercitare a activitii din partea unui Oficiu de Migraie cantonal.
Pentru prestrile de servicii de peste 90 de zile, este necesar solicitarea unui permis de lucru, din
numrul contingentat. n cazul activitilor mai scurte de 9 zile, muncitorii romni rmn
asigurai n sistemul de sntate romnesc. Pentru o durat mai mare, este obligatorie afilierea la
o cas elveian de asigurri.

Ci romni sunt n Elveia - statistici oficiale22

Biroul Federal de Statistic (BFS) a publicat recensmntului bazat pe datele din registrele
administrative. Astfel, la sfritul anului 2010 numrul de locuitori din Elveia cu reziden
permanent se ridica la 7.870.134 din totalul de 7.940.969 locuitori. Aceasta reprezint o cretere
de 1,1% fa de anul precedent (2009). n plus, s-a constatat c fiecare a opta persoan din
Elveia locuiete n unul din cele cinci mari orae: Zrich, Geneva, Basel, Berna i Lausanne.

Elveia se numr i printre rile europene cu un indice foarte mare de populaie strin
(rezident i nerezident) raportat la cea elveian, respectiv 23,13 % n 2010. Numrul de
persoane de naionalitate strin cu reziden permanent i temporar n Elveia a crescut la
1.837.112 n 2010. Din acest total, 1.766.277 dein reziden permanent, ceea ce reprezint un
procent de 22,44 % din totalul populaiei rezidente n Elveia.

Dup cum bine tim, o mic parte este reprezentat de romni: 0,094 % din totalul populaiei
rii i 0,40% din numrul total al persoanelor de naionalitate strin aflate n Elveia la sfritul
anului 2010.

22
http://casa-romanilor.ch/romanii-din-tara-cantoanelor-rezultatele-ultimului-recens%C7%8Emant-2012

26
Din anul 2000 pn n anul 2010 numrul romnilor din Elveia a crescut de la 3.028 la
7.429 de persoane, ceea ce reprezint o cretere procentual de 245,34%.

La sfritul anului 2010, din totalul de 7.429 romni aflai n Elveia majoritatea deineau
permise de reziden de tip B (3.825 persoane), C (1.560 persoane) i L (1.802 persoane).

Ca
cetean roman nu ai nevoie de viz, doar de pun paaport valabil cel puin ase luni din
momentul ctoriei.

Evoluia demografic a romnilor din Elveia nregistreaz un indice pozitiv comparativ cu


totalul demografic al evoluiei populaiei elveiene. Majoritatea romnilor din ara Cantoanelor
este reprezentat de persone cu vrste cuprinse ntre 20 i 39 de ani. La sfritul anului 2010

27
numrul acestora era de 5.058 din totalul de 7.429 de romni, din care 3.566 sunt femei i 1-492
brbai.

Mai jos v prezentm situaia numeric a populaiei de naionalitate romn din Elveia
avnd ca referin indicatori precum: vrsta, sexul, repartizarea geografic. Informaii
suplimentare legate de numrul romnilor din cantoanele elveiene gsii n ANEXA 3.

Construirea unei firme offshore

Procedura de constituire se realizeaz prin depunerea la Registrul Comerului a urmtoarei


documentaii23:

Actul oficial de constituire semnat la un notar public;

Contractul de constituire;

Confirmarea de ctre o banc a depunerii capitalului social ntr-un cont;

Acordul scris al administratorilor propui;

Declaraia solicitanilor.

Ca si obligaie privind sediul social societatea trebuie meninut n cantonul de constituire si


poate folosi prescurtri pentru denumirea societilor cu rspundere limitata ca:

Societate pe aciuni Aktiengesellschaft- AG

Societate cu rspundere limitat Gesellschaft mit beshrankter Haftung- GmbH

23
http://www.contzilla.ro/elvetia-un-important-paradis-fiscal/

28
De asemenea, pentru constituirea unei companii offshore trebuie s existe cel puin un
director care s fie cetean elveian i rezident n Elveia.

Conform acordului privind libera circulaie a persoanelor (extins pentru Romnia i Bulgaria,
la 1 iunie 2009), un ntreprinztor/antreprenor independent poate lucran Elveia, fr un permis
de edere (permis C).

Permisul de edere (permis B) cu valabilitate de 5 ani este de ajuns. Cu ocazia nregistrrii la


sosirea n Elveia (are caracter obligatoriu la Oficiul Cantonal de Migraie), antreprenorul
trebuie totui, s fie n msur s aduc dovezi legate de planificarea existenei activitii
lucrative (aductoare de venituri). Acest lucru se poate face prin prezentarea unui numr de
TVA, al unei nregistrri la un registru profesional sau la o asigurare social, iar n situaia
ntreprinztorului independent - un plan de afaceri, cifre contabile sau dovada nregistrrii la
Registrul Comerului (din cantonul respectiv). Oficiile Cantonale de Migraie furnizeaz
informatii suplimentare privind documentele necesare.

Dac i propui s desfori o activitate independent, in nume propriu, n Elveia


(raison individuelle) poi face acest lucru fr a indeplini formaliti legate de constituire,
nscriere la registrul comerului, s ai capital social sau contabilitate. Intreprinztorul are
personalitate juridic i desfoara activitatea economic n nume propriu. nscrierea n Registrul
comerului este facultativ, dar devine obligatorie dac veniturile anuale realizate depesc
100.000 CHF.

Nu este obligatorie constituirea unui capital social. ntreprinzatorul i desfoar activitatea


n mod independent ns responsabilitatea acestuia este total i se extinde inclusiv asupra
bunurilor personale.

29
Concluzii

Elveia este un paradis cu fiscalitate sczut, cea ce presupune cote mici de impozitare pentru
veniturile sau ctigurile nregistrate i ncheierea unor tratate internaionale privind evitarea
dublei impuneri.

Deine cel mai sczut nivel al TVA-ului din Europa. n principiu sunt supuse plii TVA cifra
de afaceri realizat n Elveia din importuri i consumul privat. Pentru marea majoritate a
produselor se aplic o cot fix de TVA de 8%, iar produsele de prim necesitate,
medicamentele, anumite ziare, cri i reviste beneficiaz de un nivel redus de TVA de 2.5%, iar
n sectorul turismului TVA este de 3,8%, tocmai pentru a stimul acest domeniu.

Educaia i activitile de asisten social i medical, prestaiile culturale, sportive i de


binefacere sunt scutite de TVA. Micile intreprinderi a cror cifr de afaceri nu depaeste 250.000
CHF i a cror datorie fiscal este sub 4.000 CHF sunt, de asemenea, exonerate de TVA. Acestea
sunt doar cteva dintre exemple care fac ca acaest r s i merite apelativul de paradis fiscal.

Economia Elveiei este caracterizat de stabilitate, care este dat de o rat constant i
sczut a inflaiei ct i a dobnzilor, stabilitate conferit i de puterea monedei naionale este
mai mult un stat stimulativ pentru ceenii lui, prin oferirea prioritii ocuprii unui loc de
munc, cu salarii bine pltite, stimulez educaia i pun accent pe obinerea unei diplome, n timp
ce cetenii strini trebuie s-i ctige n timp dreptul al un loc de mnc presai n acelai timp
de birocraia complex i complicat, generat de diferenele existente ntre cantoane, dar
ulterior se pot bucura de drepturi egale cu cetenii strini, de egalitate a condiiilor de lucru,
egalitate a asistenei sociale (reduceri la transportul public, alocaii pentru locuin), egalitate a
sistemului de taxare i impozitare; dreptul la activitate lucrativ independent, recunoaterea
reciproc a diplomelor, dreptul de a se stabili n Elveia dup ncetarea raporturilor de munc sau
dreptul de a achiziiona proprietate, n anumite condii.

n urma analizei tuturor avantajelor, dar i a dezavantajelor fiscale, se poate observa c


numrul avantjelor este numeric mai mare dect cel al dejavantajelor, ceea ce dovedete faptul c
Elveia i merit titulatura de paradis, dar cu fiscalitate sczut.

30
WEBGRAFIE

www. casa-romanilor.ch

www.codfiscal.net

www.contzilla.ro

www.dce.gov.ro

www.eda.admin.ch

www.fondarefirmainelvetia.info

www.froriep.com

www.home.heinonline.org xtares.admin.ch

www.kpmg.com

www.legeaz.net

www.link.springer.com

www.motorstory.ro

www.news.admin.ch

www.riscograma.ro

www.snb.ch

www.ziare.com

ndrumar de afaceri n Elveia, realizat de Ambasada Romniei n Confederaia Elveian,


Biroul de Promovare Comercial i Economic, BERNA, 2012

Elveia: un model pentru Romnia, semnat de Radu Golban i Mihaela Brndua Tudose,
aprut la Editura Economic, Bucureti, 2014

Tax competition: the Swiss case, Pierre Bessard, 2002

31