Servicios al Contribuyente

Visin de Servicio en la Administracin Tributaria

La Administracin Tributaria tiene por objetivo que la comunidad comprenda el valor del
servicio que presta. Adems, para lograr excelencia en el servicio al contribuyente, se
establecen metas de servicio. De este modo, el personal est al tanto de los niveles de servicio
esperados, por los que ellos son responsables, y los clientes son concientes de los niveles de
servicio que tienen derecho a recibir. La Administracin Tributaria est comprometida con
proveer el mejor servicio posible a un costo razonable, para lo cual se gua por los siguientes
principios de servicio de calidad:

- Brindar un servicio accesible, confiable y oportuno, a travs de la integracin de los servicios,

extenderlos, cuando tenga sentido hacerlo y proporcionar informacin completa y precisa.

-Brindar comunicacin efectiva informando a los ciudadanos de sus derechos, servicios

disponibles y normas aplicables; explicando las acciones y decisiones tomadas; e informando a
los ciudadanos de sus obligaciones y las consecuencias del incumplimiento.

- Mejorar los recursos de manera eficiente y econmica comprendiendo las necesidades de los
clientes atendiendo sus sugerencias y procurando lograr mejores formas de servir a los
ciudadanos.

Concepto de servicio

ES una actitud que debe estar presente en el ejercicio de todas las funciones de AFIP. ES un
concepto integrador por naturaleza. ES hacer lo correcto, en el momento oportuno, y de la
manera correcta. NO es un simple atributo de la atencin.

La AFIP, en el cumplimiento de sus objetivos, debe integrar sus funciones genuinas, recaudar,
fiscalizar, realizar las tareas complementarias a stas, y rendir cuenta de todo ello a la
ciudadana. El servicio llevar a cabo esas funciones de manera objetiva, legal, oportuna, justa
y diligente, y mostrar los resultados.

Vocacin de Servicio Pblico

La Administracin Tributaria es una institucin que presta servicios pblicos; aplica con
eficiencia el sistema fiscal del Estado, controla y exige el exacto cumplimiento de las
obligaciones fiscales y ayuda a los contribuyentes a cumplir sus obligaciones tributarias.

Una Administracin Tributaria moderna asume que es esencialmente una empresa prestadora
de servicios pblicos y, una vez apropiada esta idea en los niveles de decisin, la misma ser
compartida con el resto de la planta en su condicin de servidores pblicos. Slo al constituirse
como un pilar indiscutido del desempeo de la organizacin, la prestacin de servicios se
habr transformado en la vocacin de servicio pblico.
Visin y ejes estratgicos

El contribuyente es un sujeto con derechos y obligaciones, exige de la Administracin

Tributaria el mantenimiento de una relacin ms equilibrada entre el distinto tenor de las
acciones. Se obtiene un mayor compromiso fiscal al garantizar que el contribuyente pueda
ejercer efectivamente sus derechos. Los ejes estratgicos principales que se proponen desde el
servicio son: facilitar el cumplimiento voluntario y generar cambios de conducta que apoyen y
mantengan ese cumplimiento voluntario.

Visin de Servicios al Contribuyente

Optimizar la calidad de los servicios brindados por la organizacin, a fin de lograr que los
contribuyentes perciban calidad, celeridad y transparencia.

Programa de Asistencia al Ciudadano

El programa se propone perfeccionar la calidad del servicio brindando informacin a los

contribuyentes, usuarios del servicio aduanero, y pblico en general, fortaleciendo la imagen
externa del Organismo. Para el logro de estos objetivos, se han implementados dos programas:
"Defensora del contribuyente" y "Defensora del usuario aduanero" A travs de ambas
estrategias se busca establecer un canal de comunicacin rpido, efectivo y confiable que
permita detectar y solucionar los inconvenientes y atender las sugerencias planteadas por los
contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones.

La Defensora del Contribuyente fue puesta en marcha el 1 de diciembre de 1999, en las

dependencias de la DGI. Ante la buena recepcin por parte de los contribuyentes y pblico en
general, el servicio comenz a brindarse en las dependencias de la Aduana para los usuarios
del servicio aduanero a partir de agosto de 2001.

Funcionamiento del programa

Los contribuyentes y usuarios aduaneros cuentan con cuatro maneras de acceder al programa:

1) Los reclamos y sugerencias son atendidos por el Asistente quien, a travs de un formulario
que es llenado en presencia del contribuyente y que encuentra en la pgina web institucional
(http://www.afip.gob.ar) transmite su inquietud.

2) Llamando al Centro de Informacin Telefnica (0810-999-2347)

3) A travs de la pgina web institucional (http://www.afip.gob.ar), ingresando en el men de

"Reclamos y Sugerencias".

4) A travs de un telfono celular, al nmero *2347.

No obstante, el contribuyente tambin puede recurrir al Asistente de la dependencia

correspondiente a su domicilio.
Derechos y Obligaciones del Contribuyente y Usuario Aduanero

A fin de lograr una mayor calidad institucional la AFIP, en funcin de su legitimidad, garantiza
a los contribuyentes una relacin asentada en la previsibilidad y la igualdad ante la Ley. Los
Contribuyentes y Usuarios Aduaneros gozan de los siguientes derechos:

En cuanto a la calidad de los servicios: Ser atendidos con celeridad y respeto. Recibir
informacin y asesoramiento en forma clara, homognea, veraz y completa sobre los trmites
y requisitos que deben realizar para cumplir satisfactoriamente con sus obligaciones.Exigir que
los servicios a recibir estn basados en la economa de trmites, imparcialidad, simplicidad,
igualdad y transparencia.

En cuanto a la seguridad de los procedimientos: Identificar y conocer con absoluta claridad, y

acceder fcilmente a las autoridades y personal que tramita los procedimientos que los
afectan. Constatar la identidad de los inspectores. Para ello, puede utilizar el sistema de
consulta por Internet, ingresando a nuestra pgina web (www.afip.gob.ar ) y accediendo desde
ella a las credenciales virtuales donde encontrarn los datos personales y fotografas de
nuestros inspectores. Conocer ante la iniciacin de una inspeccin- el nmero de la orden de
intervencin, los datos del contribuyente, del supervisor y del inspector, el perodo e impuesto
a fiscalizar. Toda esta informacin deber estar suscripta por el funcionario que revista el
carcter de Juez Administrativo. Solicitar que se deje constancia en acta de la documentacin
exhibida o entregada al funcionario, y de todas las manifestaciones verbales que realizan.
Exigir que les soliciten por escrito toda la documentacin o papeles de trabajo que se les
requieran. Rehusarse a presentar los documentos que no resulten exigibles por la normativa
aplicable, y a aportar la documentacin ya presentada y que se encuentra en poder de esta
Administracin Federal. No permitir, en un allanamiento, la revisin de lugares que no estn
expresamente autorizados en la orden judicial, ni que se intervenga o retire documentacin
que no se encuentre relacionada con la causa.

En cuanto a la posibilidad de reclamar y litigar: Ejercer su defensa, ser escuchados, ofrecer

prueba y obtener resolucin fundada. Negarse a realizar manifestaciones en su contra (que
evidencien su responsabilidad por la comisin de delitos). Solicitar por escrito la ampliacin del
plazo otorgado (de justificarse) para cumplir un requerimiento o citacin. Presentar quejas por
la omisin de trmites o retrasos en los procedimientos en los que sean interesados. Reclamar
ante cualquier desatencin o anomala en el funcionamiento de los servicios de la AFIP.
Responsabilizar, cuando legalmente corresponda, a todo funcionario pblico a cargo, en forma
mediata o directa, de acciones que los afecten. Actuar ante la AFIP personalmente, por medio
de terceros autorizados o por medio de apoderados. Interponer reclamos y recursos contra:
Resoluciones impositivas y aduaneras que impongan sanciones o determinen tributos y
accesorios. La denegacin de la inscripcin como auxiliar de comercio y del servicio aduanero.

Los Contribuyentes y Usuarios Aduaneros estn obligados por las normas vigentes a:

-Inscribirse en la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en los impuestos, regmenes y/o

categoras correspondientes a su desempeo econmico.
-Emitir facturas o comprobantes equivalentes por las ventas, prestaciones y locaciones de
servicio.

-Registrar las transacciones en los libros segn la normativa vigente.

-Conservar la documentacin y los libros por un trmino mnimo de 10 (diez) aos.

-Cumplir con los requerimientos solicitados por la AFIP, en las formas y plazos establecidos.

- Presentarse ante las citaciones del organismo y atender los procedimientos de acuerdo a las
normas vigentes.

- Cumplir con las reglamentaciones presentando: Las Declaraciones Juradas determinativas o

informativas, en tiempo y forma. Los documentos aduaneros, de conformidad con las
disposiciones aplicables. La documentacin correspondiente para solicitar la devolucin o el
reintegro de tributos.

- Ingresar, salir o permanecer en el territorio aduanero por los lugares o rutas habilitados y en
horarios establecidos.

-Abonar, en trmino, los impuestos por los cuales son responsables.

- Pagar las multas e intereses correspondientes por el incumplimiento o cumplimiento tardo

en la presentacin de declaraciones juradas o el ingreso de pagos.

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

La capacidad contributiva es una de las teoras ms aceptadas acerca del porqu pagar los
impuestos y sobre quines deben pagarlos. A la pregunta de cunto es lo que cada sujeto debe
pagar de impuestos, esta teora indica que cada ciudadano pagar tributos en relacin de su
poder econmico. Esto en funcin a tres parmetros o indicadores: Patrimonio, Renta, Gasto
(o consumo). La teora de la capacidad contributiva establece:
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

Giuliani Fonrouge define la potestad tributaria como la facultad jurdica del Estado de exigir
contribuciones con respecto a las personas o bienes que se hallan en su jurisdiccin. 20
Autores argentinos, como por ejemplo Bielsa, consideran que la potestad tributaria deriva del
poder de imperio que tiene el Estado y que la ejerce en el mbito de su jurisdiccin por
medio de los tres poderes que forman su gobierno: legislativo, ejecutivo y judicial. La potestad
o poder tributario no es absoluta y total, sino que tiene limitaciones de orden poltica y
constitucional. Las primeras derivan de la forma de organizacin poltica propia de cada
estado. Las segundas devienen del encuadramiento dentro de los lineamientos que cada
constitucin nacional fija, del seguimiento y respeto de las disposiciones vigentes en cada pas.
Los principios constitucionales de la tributacin son la consagracin, en las constituciones de
los distintos pases, de los ideales polticos, sociales, econmicos y financieros. Se han
elaborado a partir de la influencia de las distintas corrientes de pensamiento. Segn Jarach, en
cuanto a la importancia de estos principios constitucionales relativos a la materia tributaria, en
el derecho constitucional hay dos sistemas legislativos distintos. Por un lado, en ciertos
ordenamientos constitucionales, estos principios bsicos de la imposicin aparecen como
meras enunciaciones programticas y como directivas generales de la poltica de los gobiernos,
sin que tengan plena eficacia de verdaderas normas jurdicas imperativas. El principio
constitucional es aqu una declaracin, revela una tendencia de la constitucin pero no es en
realidad una norma jurdica coercitiva como tal. En otros ordenamientos, en cambio, los
principios constitucionales sobre materia impositiva se consideran como verdaderas normas
jurdicas imperativas.

A continuacin, se presenta un cuadro sinptico de los principios constitucionales de la

tributacin en la Repblica Argentina: