Codul de Procedura FIscala

LEGE Nr.
207 din 20 iulie 2015

privind Codul de procedur fiscal
Text n vigoare ncepnd cu data de 12 mai 2016

REALIZATOR: COMPANIA DE INFORMATIC NEAM
Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT n baza actelor
normative modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, pn la 12
mai 2016.
Act de baz
#B: Legea nr. 207/2015
Acte modificatoare
#M1: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 50/2015
#M2: Decizia Curii Constituionale nr. 694/2015
#M3: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2016
Modificrile i completrile efectuate prin actele normative enumerate mai sus sunt
scrise cu font italic. n faa fiecrei modificri sau completri este indicat actul normativ
care a efectuat modificarea sau completarea respectiv, n forma #M1, #M2 etc.
#B
Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.
TITLUL I
Dispoziii generale
ART. 1
Definiii
n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele
semnificaii:
1. actul administrativ fiscal - actul emis de organul fiscal n exercitarea atribuiilor de
administrare a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale, pentru stabilirea unei situaii
individuale i n scopul de a produce efecte juridice fa de cel cruia i este adresat;
2. administrarea creanelor fiscale - oricare din activitile desfurate de organele
fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal a contribuabililor/pltitorilor i a altor subiecte ale raporturilor
juridice fiscale;
b) declararea, stabilirea, controlul i colectarea creanelor fiscale;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale;
d) asistena/ndrumarea contribuabililor/pltitorilor, la cerere sau din oficiu;
e) aplicarea sanciunilor n condiiile legii;
3. analiza de risc - activitatea efectuat de organul fiscal n scopul identificrii riscurilor
de neconformare n ceea ce privete ndeplinirea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor
prevzute de legislaia fiscal, de a le evalua, de a le gestiona, precum i de a le utiliza n
scopul efecturii activitilor de administrare fiscal;
4. contribuabil - orice persoan fizic, juridic sau orice alt entitate fr personalitate
juridic ce datoreaz, conform legii, impozite, taxe i contribuii sociale;
5. contribuie social - prelevare obligatorie realizat n baza legii, care are ca scop
protecia persoanelor fizice obligate a se asigura mpotriva anumitor riscuri sociale, n
schimbul creia aceste persoane beneficiaz de drepturile acoperite de respectiva
prelevare;
6. control fiscal - totalitatea activitilor efectuate de organele fiscale pentru verificarea
modului de ndeplinire de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor prevzute de legislaia
fiscal i contabil;
7. crean bugetar - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului
general consolidat, reprezentnd creana bugetar principal i creana bugetar
accesorie;
8. crean bugetar principal - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine
bugetului general consolidat, altele dect creanele bugetare accesorii;
9. crean bugetar accesorie - dreptul la ncasarea dobnzilor, penalitilor sau a altor
asemenea sume, n baza legii, aferente unor creane bugetare principale;
10. crean fiscal - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului
general consolidat, reprezentnd creana fiscal principal i creana fiscal
accesorie;
11. crean fiscal principal - dreptul la perceperea impozitelor, taxelor i
contribuiilor sociale, precum i dreptul contribuabilului la restituirea sumelor pltite fr
a fi datorate i la rambursarea sumelor cuvenite, n situaiile i condiiile prevzute de lege;
12. crean fiscal accesorie - dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor sau
majorrilor aferente unor creane fiscale principale, precum i dreptul contribuabilului de a
primi dobnzi, n condiiile legii;
13. creditor fiscal - titularul unui drept de crean fiscal;
14. creditor bugetar - titularul unui drept de crean bugetar;
15. debitor fiscal - titularul unei obligaii de plat corelativ unui drept de crean
fiscal;
16. debitor bugetar - titularul unei obligaii de plat corelativ unui drept de crean
bugetar;
17. declaraie fiscal - act ntocmit de contribuabil/pltitor, n condiiile i situaiile
prevzute de lege, reprezentnd declaraia de impunere i declaraia informativ;
18. declaraie de impunere - actul ntocmit de contribuabil/pltitor care se refer la:
a) impozitele, taxele i contribuiile sociale datorate, n cazul n care, potrivit legii,
obligaia calculrii acestora revine contribuabilului/pltitorului;
b) impozitele, taxele i contribuiile sociale colectate, n cazul n care pltitorul are
obligaia de a calcula, de a reine i de a plti sau, dup caz, de a colecta i de a plti
impozitele, taxele i contribuiile sociale;
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare,
dac legea prevede declararea acestora;
19. declaraie informativ - actul ntocmit de contribuabil/pltitor referitor la orice
informaii n legtur cu impozitele, taxele i contribuiile sociale, bunurile i veniturile
impozabile, dac legea prevede declararea acestora, altele dect cele prevzute la pct. 18;
20. dobnd - obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul prejudiciului creat
titularului creanei fiscale principale ca urmare a neachitrii la scaden de ctre debitor a
obligaiilor fiscale principale;
21. drepturi vamale - drepturi de import i drepturi de export, astfel cum sunt definite de
Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu modificrile i completrile
ulterioare;
22. executor fiscal - persoana din cadrul organului de executare cu atribuii de efectuare
a executrii silite;
23. impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii, fr
contraprestaie, n scopul satisfacerii necesitilor de interes general;
24. legislaie fiscal - totalitatea normelor prevzute n actele normative referitoare la
impozite, taxe, contribuii sociale, precum i la proceduri de administrare a acestora;
25. legislaie contabil - totalitatea normelor prevzute n actele normative referitoare la
organizarea i conducerea contabilitii;
26. majorare de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul
prejudiciului creat titularului creanei fiscale principale, precum i sanciunea, ca urmare a
neachitrii la scaden, de ctre debitor, a obligaiilor fiscale principale;
27. obligaie fiscal - obligaia de plat a oricrei sume care se cuvine bugetului general
consolidat, reprezentnd obligaia fiscal principal i obligaia fiscal accesorie;
28. obligaie fiscal principal - obligaia de plat a impozitelor, taxelor i contribuiilor
sociale, precum i obligaia organului fiscal de a restitui sumele ncasate fr a fi datorate
i de a rambursa sumele cuvenite, n situaiile i condiiile prevzute de lege;
29. obligaie fiscal accesorie - obligaia de plat sau de restituire a dobnzilor,
penalitilor sau a majorrilor, aferente unor obligaii fiscale principale;
30. organ fiscal - organul fiscal central, organul fiscal local, precum i alte instituii
publice care administreaz creane fiscale;
31. organ fiscal central - Agenia Naional de Administrare Fiscal, denumit n
continuare A.N.A.F., prin structurile de specialitate cu atribuii de administrare a creanelor
fiscale, inclusiv unitile subordonate A.N.A.F.;
32. organ fiscal local - structurile de specialitate din cadrul autoritilor administraiei
publice locale cu atribuii de administrare a creanelor fiscale;
33. penalitate de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea pentru
neachitarea la scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale principale;
34. penalitate de nedeclarare - obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea pentru
nedeclararea sau declararea incorect, n declaraii de impunere, a impozitelor, taxelor i
contribuiilor sociale;
35. pltitor - persoana care, n numele contribuabilului, conform legii, are obligaia de a
plti sau de a reine i de a plti ori de a colecta i plti, dup caz, impozite, taxe i
contribuii sociale. Este pltitor i sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze
fiscal ca pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor;
36. tax - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii, cu
ocazia prestrii unor servicii de ctre instituii sau autoriti publice, fr existena unui
echivalent ntre cuantumul taxei i valoarea serviciului;
37. titlu de crean fiscal - actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se
individualizeaz creana fiscal;
38. titlu de crean bugetar - actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se
individualizeaz creana bugetar;
39. vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligaii fiscale pentru care exist obligaii de
declarare cu caracter permanent;
40. date de identificare - numele i prenumele n cazul persoanelor fizice sau denumirea
n cazul persoanelor juridice i entitilor fr personalitate juridic, domiciliul fiscal i
codul de identificare fiscal.
CAPITOLUL I
Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
ART. 2
Obiectul i sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Codul de procedur fiscal reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din
raporturile juridice fiscale privind administrarea creanelor fiscale datorate bugetului
general consolidat, indiferent de autoritatea care le administreaz, cu excepia cazului cnd
prin lege se prevede altfel.
(2) n msura n care prin lege special nu se prevede altfel, prezentul cod se aplic i
pentru:
a) administrarea drepturilor vamale;
b) administrarea redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a redevenelor
rezultate din contracte de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a
terenurilor cu destinaie agricol, ncheiate de Agenia Domeniilor Statului;
c) alte creane bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate creanelor fiscale.
(3) n scopul aplicrii alin. (2), drepturile vamale i redevenele sunt asimilate creanelor
fiscale.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor bugetare rezultate din
raporturile juridice contractuale, cu excepia celor prevzute la alin. (2) lit. b).
ART. 3
Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea creanelor
prevzute la art. 2.
(2) Unde prezentul cod nu dispune, se aplic prevederile Codului civil i ale Codului de
procedur civil, republicat, n msura n care acestea pot fi aplicabile raporturilor dintre
autoriti publice i contribuabili/pltitori.
CAPITOLUL II
Principii generale de conduit n administrarea creanelor fiscale
ART. 4
Principiul legalitii
(1) Creanele fiscale i obligaiile corespunztoare ale contribuabilului/pltitorului sunt
cele prevzute de lege.
(2) Procedura de administrare a creanelor fiscale se desfoar n conformitate cu
dispoziiile legii. Organul fiscal are obligaia de a asigura respectarea dispoziiilor legale
privind realizarea drepturilor i obligaiilor contribuabilului/pltitorului sau ale altor
persoane implicate n procedur.
ART. 5
Aplicarea unitar a legislaiei
(1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul
Romniei, urmrind stabilirea corect a creanelor fiscale.
(2) Ministerul Finanelor Publice, n calitate de organ de specialitate al administraiei
publice centrale, are rolul de a coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaiei fiscale.
(3) n cadrul Ministerului Finanelor Publice funcioneaz Comisia fiscal central, care
are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a Codului fiscal,
a prezentului cod, a legislaiei subsecvente acestora, precum i a legislaiei a crei aplicare
intr n sfera de competen a A.N.A.F.
(4) Componena i regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale
se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
(5) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul
Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal.
(6) n cazul n care Comisia fiscal central este nvestit cu soluionarea unei probleme
care vizeaz impozitele i taxele locale prevzute de Codul fiscal, comisia se completeaz
cu 2 reprezentani ai Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, precum
i cu cte un reprezentant al fiecrei structuri asociative a autoritilor administraiei
publice locale.
(7) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
ART. 6
Exercitarea dreptului de apreciere
(1) Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor
ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor de prob prevzute
de lege i s adopte soluia ntemeiat pe prevederile legale, precum i pe constatri
complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz raportat la momentul lurii
unei decizii. n exercitarea dreptului su de apreciere, organul fiscal trebuie s ia n
considerare opinia emis n scris de organul fiscal competent respectivului
contribuabil/pltitor n cadrul activitii de asisten i ndrumare a
contribuabililor/pltitorilor, precum i soluia adoptat de organul fiscal n cadrul unui act
administrativ fiscal sau de instana judectoreasc, printr-o hotrre definitiv, emis
anterior, pentru situaii de fapt similare la acelai contribuabil/pltitor. n situaia n care
organul fiscal constat c exist diferene ntre starea de fapt fiscal a
contribuabilului/pltitorului i informaiile avute n vedere la emiterea unei opinii scrise
sau a unui act administrativ fiscal la acelai contribuabil/pltitor, organul fiscal are dreptul
s consemneze constatrile n conformitate cu situaia fiscal real i cu legislaia fiscal i
are obligaia s menioneze n scris motivele pentru care nu ia n considerare opinia
prealabil.
(2) Organul fiscal i exercit dreptul de apreciere n limitele rezonabilitii i echitii,
asigurnd o proporie just ntre scopul urmrit i mijloacele utilizate pentru atingerea
acestuia.
(3) Ori de cte ori organul fiscal trebuie s stabileasc un termen pentru exercitarea unui
drept sau ndeplinirea unei obligaii de ctre contribuabil/pltitor, acesta trebuie s fie
rezonabil, pentru a da posibilitatea contribuabilului/pltitorului s i exercite dreptul sau
s i ndeplineaasc obligaia. Termenul poate fi prelungit, pentru motive justificate, cu
acordul conductorului organului fiscal.
ART. 7
Rolul activ i alte reguli de conduit pentru organul fiscal
(1) n desfurarea unei proceduri de administrare a creanelor fiscale, organul fiscal
ntiineaz contribuabilul/pltitorul asupra drepturilor i obligaiilor*) prevzute de lege
ce i revin acestuia n desfurarea procedurii.
(2) Organul fiscal are obligaia s examineze starea de fapt n mod obiectiv i n limitele
stabilite de lege, precum i s ndrume contribuabilul/pltitorul n aplicarea prevederilor
legislaiei fiscale, n ndeplinirea obligaiilor i exercitarea drepturilor sale, ca urmare a
solicitrii contribuabilului/pltitorului sau din iniiativa organului fiscal, dup caz.
(3) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s
utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei
fiscale a contribuabilului/pltitorului. n analiza efectuat, organul fiscal este obligat s
identifice i s ia n considerare toate circumstanele edificatoare fiecrui caz n parte.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de
circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.
#CIN
*) A se vedea i Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
1162/2016 privind aprobarea Cartei drepturilor i obligaiilor persoanei fizice supuse
verificrii situaiei fiscale personale.
#B
ART. 8
Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte
nscrisuri ntr-o limb strin, organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri
n limba romn certificate de traductori autorizai de Ministerul Justiiei, n condiiile
legii.
(3) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte
nscrisuri ntr-o limb strin, pentru care nu exist traductori autorizai potrivit alin. (2),
organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn efectuate sau
certificate de o ambasad/oficiu consular al statului n a crui limb oficial a fost emis
documentul respectiv.
(4) Petiiile, documentele justificative, certificatele sau nscrisurile redactate ntr-o limb
strin depuse fr respectarea alin. (3) nu se iau n considerare de organul fiscal.
(5) Dispoziiile art. 19 din Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, sunt aplicabile n mod corespunztor.
ART. 9
Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei, organul fiscal este obligat s asigure
contribuabilului/pltitorului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la
faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale
reale privind executarea obligaiilor contribuabilului/pltitorului sau pentru luarea altor
msuri prevzute de lege;
b) cuantumul creanelor fiscale urmeaz s se modifice cu mai puin de 10% din
valoarea creanei fiscale stabilit anterior;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil/pltitor, pe care acesta le-a dat ntr-
o declaraie sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit;
e) urmeaz s se emit deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii.
(3) Audierea se consider ndeplinit n urmtoarele situaii:
a) contribuabilul/pltitorul refuz explicit s se prezinte la termenul stabilit de organul
fiscal n vederea audierii;
b) contribuabilul/pltitorul nu se prezint, din orice motiv, la dou termene consecutive
stabilite de organul fiscal n vederea audierii.
(4) Excepia lipsei audierii poate fi invocat de contribuabil/pltitor odat cu formularea
contestaiei depuse potrivit prezentului cod.
(5) La stabilirea termenelor prevzute la alin. (3) devin aplicabile prevederile art. 6 alin.
(3).
ART. 10
Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s coopereze cu organul fiscal n vederea
determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n
ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt
cunoscute, cu respectarea prevederilor n materie penal i procesual penal.
(2) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii
mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor ce i stau la
dispoziie.
ART. 11
Secretul fiscal
(1) Personalul din cadrul organului fiscal este obligat s pstreze secretul asupra
informaiilor de care a luat cunotin ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intr datele
referitoare la contribuabil/pltitor, cum ar fi: datele de identificare, natura i cuantumul
obligaiilor fiscale, natura, sursa i cuantumul veniturilor, natura, sursa i valoarea
bunurilor, pli, conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri, deduceri, credite,
datorii, valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din declaraii ori
documente prezentate de ctre contribuabil/pltitor sau teri.
(3) Organul fiscal poate transmite informaiile pe care le deine:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate, n baza unor instrumente
juridice internaionale semnate de Romnia i care cuprind prevederi privind cooperarea
administrativ n domeniul fiscal i/sau recuperarea creanelor fiscale;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului/pltitorului despre care au fost
solicitate informaii;
e) n alte cazuri prevzute expres de lege.
(4) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra
informaiilor primite.
(5) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. (1),
inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de contribuabil/pltitor:
a) contribuabilului/pltitorului nsui;
b) succesorilor acestuia, precum i persoanelor cu vocaie succesoral, calitate dovedit
potrivit legii.
(6) n scopul aplicrii prevederilor alin. (3) lit. a) i c), autoritile publice pot ncheia
protocol privind schimbul de informaii cu organul fiscal deintor al informaiei ce se
transmite.
(7) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele
prevzute la alin. (3), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea
vreunei persoane fizice, juridice ori unei entiti fr personalitate juridic.
(8) Organul fiscal poate aduce la cunotin public informaiile pe care le deine:
a) ori de cte ori informaiile sunt calificate de lege ca fiind publice;
b) ori de cte ori, prin acte administrative sau prin hotrri judectoreti, definitive, se
constat nclcri ale obligaiilor prevzute de legislaia fiscal.
(9) *) Procedura de aducere la cunotin public a informaiilor deinute de organul
fiscal central se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F., iar procedura de aducere la
cunotin public a informaiilor deinute de organul fiscal local se aprob prin ordin al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului
Finanelor Publice.
(10) Prelucrarea datelor cu caracter personal de ctre organele fiscale centrale i locale
se realizeaz cu respectarea prevederilor Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor
cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu
modificrile i completrile ulterioare.
#CIN
*) La art. 11, alin. (9) a fost modificat conform art. III alin. (2) din Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 50/2015 (#M1).
#B
ART. 12
Buna-credin
(1) Relaiile dintre contribuabil/pltitor i organul fiscal trebuie s fie fundamentate pe
bun-credin.
(2) Contribuabilul/Pltitorul trebuie s i ndeplineasc obligaiile i s i exercite
drepturile potrivit scopului n vederea cruia au fost recunoscute de lege i s declare
corect datele i informaiile privitoare la obligaiile fiscale datorate.
(3) Organul fiscal trebuie s respecte drepturile contribuabilului/pltitorului n fiecare
procedur de administrare a creanelor fiscale aflat n derulare.
(4) Buna-credin a contribuabililor se prezum pn cnd organul fiscal dovedete
contrariul.
CAPITOLUL III
Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
ART. 13
Interpretarea legii
(1) Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum
este exprimat n lege.
(2) n cazul n care voina legiuitorului nu reiese clar din textul legii, la stabilirea voinei
legiuitorului se ine seama de scopul emiterii actului normativ astfel cum acesta reiese din
documentele publice ce nsoesc actul normativ n procesul de elaborare, dezbatere i
aprobare.
(3) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz unele prin altele, dnd fiecreia
nelesul ce rezult din ansamblul legii.
(4) Prevederile legislaiei fiscale susceptibile de mai multe nelesuri se interpreteaz n
sensul n care corespund cel mai bine obiectului i scopului legii.
(5) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz n sensul n care pot produce efecte, iar
nu n acela n care nu ar putea produce niciunul.
(6) Dac dup aplicarea regulilor de interpretare prevzute la alin. (1) - (5), prevederile
legislaiei fiscale rmn neclare, acestea se interpreteaz n favoarea
contribuabilului/pltitorului.
ART. 14
Prevalena coninutului economic al situaiilor relevante din punct de vedere fiscal
(1) Veniturile, alte beneficii i elemente patrimoniale sunt supuse legislaiei fiscale
indiferent dac sunt obinute din acte sau fapte ce ndeplinesc sau nu cerinele altor
dispoziii legale.
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal
n concordan cu realitatea lor economic, determinat n baza probelor administrate n
condiiile prezentului cod. Atunci cnd exist diferene ntre fondul sau natura economic
a unei operaiuni sau tranzacii i forma sa juridic, organul fiscal apreciaz aceste
operaiuni sau tranzacii, cu respectarea fondului economic al acestora.
(3) Organul fiscal stabilete tratamentul fiscal al unei operaiuni avnd n vedere doar
prevederile legislaiei fiscale, tratamentul fiscal nefiind influenat de faptul c operaiunea
respectiv ndeplinete sau nu cerinele altor prevederi legale.
ART. 15
Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legislaiei fiscale, obligaia fiscal nu a fost
stabilit ori nu a fost raportat la baza de impozitare real, obligaia datorat i, respectiv,
creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 21.
TITLUL II
Raportul juridic fiscal
CAPITOLUL I
Dispoziii privind raportul juridic fiscal
ART. 16
Coninutul raportului juridic fiscal
(1) Raportul juridic fiscal cuprinde raportul de drept material fiscal i raportul de drept
procedural fiscal.
(2) Raportul de drept material fiscal cuprinde totalitatea drepturilor i obligaiilor care
apar n legtur cu creanele fiscale.
(3) Raportul de drept procedural fiscal cuprinde totalitatea drepturilor i obligaiilor care
apar n legtur cu administrarea creanelor fiscale.
ART. 17
Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale sau,
dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, contribuabilul/pltitorul,
precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport.
(2) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice, prin A.N.A.F. i unitile
subordonate acesteia, cu excepia cazului cnd legea stabilete o alt autoritate n acest
sens.
(3) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-
teritoriale ale municipiilor, sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale,
precum i de compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de
ctre autoritile respective.
ART. 18
mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul/pltitorul poate fi reprezentat printr-un
mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau
stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe
contribuabil/pltitor s i ndeplineasc personal obligaiile prevzute de legislaia fiscal,
chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin. (2).
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n
original sau n copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de
la data depunerii actului de revocare, n original sau n copie legalizat.
(3) n cazul reprezentrii contribuabilului/pltitorului n relaia cu organul fiscal prin
avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind
organizarea i exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul/Pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a
depune declaraii la organul fiscal, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul
fiscal n Romnia, care s ndeplineasc, n numele i din patrimoniul
contribuabilului/pltitorului, obligaiile acestuia din urm fa de organul fiscal.
(5) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:
a) contribuabilului/pltitorului care are rezidena ntr-un stat membru al Uniunii
Europene, respectiv al Spaiului Economic European;
b) contribuabilului/pltitorului care are rezidena ntr-un stat care este parte a unui
instrument juridic internaional semnat de Romnia i care cuprinde prevederi privind
cooperarea administrativ n domeniul fiscal i recuperarea creanelor fiscale.
(6) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai
potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.
ART. 19
Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18 alin. (1) - (4) organul fiscal, n
condiiile legii, solicit instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal
pentru:
a) contribuabilul/pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care nu i-a ndeplinit
obligaia de desemnare a unui mputernicit potrivit art. 18 alin. (4);
b) contribuabilul/pltitorul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din
cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, i din cauza arestului
preventiv sau a ncarcerrii n penitenciar, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc
personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa, curatorul fiscal este remunerat potrivit hotrrii judectoreti,
toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.
ART. 20
Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i reprezentanii
desemnai ai asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile
ce revin potrivit legislaiei fiscale persoanelor sau entitilor reprezentate. Aceti
reprezentani ndeplinesc obligaiile fiscale de plat ale persoanelor sau entitilor
reprezentate din acele mijloace pe care le administreaz.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate
juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea
acestora.
CAPITOLUL II
Dispoziii generale privind raportul sarcinii fiscale
ART. 21
Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ
se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impozitare care le
genereaz sau n momentul la care contribuabilul/pltitorul este ndreptit, potrivit legii,
s cear restituirea.
(2) Potrivit alin. (1), se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia
fiscal datorat sau dreptul contribuabilului/pltitorului de a solicita restituirea.
ART. 22
Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin plat, compensare, executare silit, scutire, anulare,
prescripie, dare n plat i prin alte modaliti prevzute expres de lege.
ART. 23
Preluarea obligaiei fiscale
(1) n cazul n care obligaia fiscal nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n
condiiile legii, urmtoarele persoane:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, n condiiile dreptului comun;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii,
fuziunii ori transformrii, dup caz;
c) alte persoane, n condiiile legii.
(2) Debitorii care preiau obligaia fiscal potrivit alin. (1) lit. a) i b) se substituie
vechiului debitor, n condiiile legilor care reglementeaz ncetarea existenei persoanelor
n cauz.
ART. 24
Garantarea obligaiei fiscale
(1) Pentru obligaiile fiscale ale debitorului rspunde ca debitor garant, cu renunarea la
beneficiul discuiunii i diviziunii:
a) persoana care i asum obligaia de plat printr-un angajament de plat sau printr-un
alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de
plat, n limita sumei garantate i a sumei realizate din valorificarea garaniei;
b) persoana juridic pentru obligaiile fiscale datorate, potrivit legii, de sediile secundare
ale acesteia.
(2) Organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre
debitorul garant.
(3) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor fiscale administrate de
organul fiscal central;
b) *) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul
Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal
local.
#CIN
*) La art. 24 alin. (3), lit. b) a fost modificat conform art. III alin. (2) din Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 50/2015 (#M1).
#B
ART. 25
Rspunderea solidar
(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor
familiale, pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20,
alturi de reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau
neachitarea obligaiilor fiscale la scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 236 alin. (9), (11), (13), (14) i (18), n
limita sumelor sustrase indisponibilizrii;
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii, potrivit
art. 236 alin. (14) lit. a), c nu deine alte disponibiliti bneti.
(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n condiiile
prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea-
credin, au dobndit n orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel
insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat
insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-
credin, sub orice form, a activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au
ndeplinit obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea procedurii
insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la
data declarrii strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat
nedeclararea i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat restituirea
sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea s fie
cuvenite debitorului.
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile
prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat
sau se afl sub control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre
urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active de la debitor, iar
valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a
tuturor activelor dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de
utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de cel puin
jumtate din totalul valoric al tranzaciilor;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin
jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.
(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei
societi ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi
ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai
multe persoane.
(5) Rspunderea persoanelor prevzute de prezentul articol privete obligaiile fiscale
principale i accesorii ale perioadei pentru care au avut calitatea ce a stat la baza atragerii
rspunderii solidare.
ART. 26
Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 25 se stabilete prin decizie emis de
organul fiscal competent pentru fiecare persoan fizic sau juridic n parte. Decizia este
act administrativ fiscal potrivit prezentului cod.
(2) naintea emiterii deciziei prevzute la alin. (1), organul fiscal efectueaz audierea
persoanei potrivit art. 9. Persoana are dreptul s i prezinte n scris punctul de vedere, n
termen de 5 zile lucrtoare de la data audierii.
(3) Prin excepie de la prevederile art. 9 alin. (4) este nul decizia de atragere a
rspunderii solidare emis fr audierea persoanei creia i s-a atras rspunderea.
Dispoziiile art. 9 alin. (3) rmn aplicabile.
(4) Decizia prevzut la alin. (1) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, i
urmtoarele:
a) datele de identificare a persoanei rspunztoare;
b) datele de identificare a debitorului principal;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului
principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii, inclusiv opinia organului
fiscal motivat n drept i n fapt cu privire la punctul de vedere al persoanei.
(5) Rspunderea se stabilete att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru
accesoriile acesteia.
(6) n scopul aplicrii msurilor de executare silit decizia prevzut la alin. (1) devine
titlu executoriu la data mplinirii termenului de plat prevzut la art. 156 alin. (1).
(7) Stingerea creanelor fiscale prin oricare modalitate prevzut de prezentul cod
libereaz fa de creditor pe debitor sau, dup caz, pe celelalte persoane rspunztoare
solidar.
(8) Ori de cte ori Codul fiscal sau alte acte normative care reglementeaz creane
fiscale prevd rspunderea solidar a dou sau mai multor persoane pentru aceeai crean
fiscal, titlul de crean fiscal se emite pe numele fiecrei persoane cu menionarea i a
celorlalte persoane care rspund solidar pentru creana respectiv.
(9) Procedura de atragere a rspunderii solidare se aprob astfel:
Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale
locale.
#CIN
#B
ART. 27
Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului
n condiiile dreptului comun, dispoziiile art. 23 rmnnd aplicabile.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce
reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
ART. 28
Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabilului/pltitorului
(1) Creanele fiscale privind drepturi de rambursare sau de restituire ale
contribuabilului/pltitorului pot fi cesionate numai dup stabilirea lor prin decizie de
restituire.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care
aceasta i-a fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei
fiscale nu este opozabil organului fiscal.
TITLUL III
Dispoziii procedurale generale
CAPITOLUL I
Competena organului fiscal central
ART. 29
Competena general a organului fiscal central
(1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor
sociale de stat, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate i
bugetului asigurrilor pentru omaj se realizeaz prin organul fiscal central, cu excepia
cazului cnd prin lege se prevede altfel.
(2) Organul fiscal central realizeaz activiti de administrare i pentru alte creane
datorate bugetului general consolidat dect cele prevzute la alin. (1), potrivit
competenelor stabilite prin lege.
(3) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a Guvernului
se poate atribui alt competen special de administrare.
(4) Organul fiscal central realizeaz activitile de asisten i ndrumare a
contribuabilului/pltitorului pe baza coordonrii metodologice a Ministerului Finanelor
Publice. Procedura de coordonare metodologic se stabilete prin ordin al ministrului
finanelor publice.
(5) Organul fiscal central, prin A.N.A.F., este competent i pentru colectarea creanelor
bugetare stabilite n titluri executorii, cuvenite bugetului de stat, indiferent de natura
acestora, care au fost transmise acestuia n vederea recuperrii, potrivit legii.
ART. 30
Competena material i teritorial a organului fiscal central
(1) Pentru administrarea creanelor fiscale i a altor creane datorate bugetelor prevzute
la art. 29 alin. (1) i (2), competena revine acelui organ fiscal teritorial din cadrul
A.N.A.F., stabilit prin ordin al preedintelui A.N.A.F.*), n a crui raz teritorial se afl
domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului.
(2) n cazul contribuabilului/pltitorului nerezident care desfoar activiti pe
teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului
fiscal central pe a crui raz teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit
Codului fiscal.
(3) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor fiscale datorate de
contribuabilii mari i mijlocii, inclusiv de sediile secundare ale acestora, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.**) se poate stabili competena de administrare n sarcina altor
organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), precum i criteriile de selecie i listele
contribuabililor care dobndesc calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil
mijlociu.
(4) Organul fiscal central competent notific contribuabilul ori de cte ori intervin
modificri cu privire la calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.
(5) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor fiscale datorate de
un grup fiscal constituit potrivit prevederilor Codului fiscal, prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.***) se poate stabili competena de administrare n sarcina altor organe fiscale
dect cele prevzute la alin. (1). Organul fiscal central desemnat este competent s
administreze obligaiile fiscale datorate de toi membrii grupului.
#CIN
*) A se vedea:
- Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3631/2015
pentru aprobarea competenei teritoriale de administrare;
- Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 501/2016 privind
stabilirea unor competene n sarcina Direciei Generale a Vmilor i structurilor vamale
subordonate i pentru aprobarea modelului i coninutului formularelor i documentelor
utilizate de ctre Direcia General a Vmilor i structurile vamale subordonate n
activitatea de supraveghere i control n domeniul produselor accizabile.
**) A se vedea:
privind organizarea activitii de administrare a marilor contribuabili;
privind organizarea activitii de administrare a contribuabililor mijlocii;
- Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 560/2016 pentru
aprobarea Procedurii de administrare i monitorizare a contribuabililor mijlocii i pentru
modificarea unor prevederi referitoare la activitatea de administrare a contribuabililor
mijlocii.
***) A se vedea Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
3775/2015 pentru aprobarea unor competene speciale ale organului fiscal central.
#B
ART. 31
Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin domiciliu fiscal
se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde
locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea
principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea
administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz
la sediul social declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul
unde se desfoar efectiv activitatea principal.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa
locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an
calendaristic, ntreruperile de pn la 30 de zile nefiind luate n considerare. Dac ederea
are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare
asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc
efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d),
domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.
ART. 32*)
nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal
(1) Domiciliul fiscal definit potrivit art. 31 se nregistreaz/modific la/de organul fiscal
central n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin
depunerea de ctre contribuabil/pltitor a unei cereri de nregistrare/modificare a
domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Cererea se depune la organul fiscal central n a crui raz teritorial urmeaz a se
stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz n termen de 15 zile lucrtoare de la data
depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal
care se comunic contribuabilului/pltitorului.
(3) Organul fiscal prevzut la alin. (2) emite din oficiu decizia de nregistrare/modificare
a domiciliului fiscal ori de cte ori constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul
sau sediul social, iar contribuabilul/pltitorul nu a depus cerere de modificare a
domiciliului fiscal.
(4) Data nregistrrii/modificrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de
nregistrare/modificare a domiciliului fiscal.
#CIN
3845/2015 pentru aprobarea procedurilor de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal,
precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare.
#B
ART. 33
Competena n cazul sediilor secundare
(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena pentru
administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal
competent pentru administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul/pltitorul care le-a
nfiinat.
(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i
venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal central n a crui raz
teritorial se afl situate acestea.
ART. 34
Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti
agricole
(1) Prin excepie de la prevederile art. 30 i 38, impozitul i contribuiile sociale aferente
veniturilor din activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita
n numerar i la organul fiscal local din localitatea n care i are domiciliul fiscal
contribuabilul unde nu exist o unitate teritorial a A.N.A.F., dac ntre autoritatea
administraiei publice locale i A.N.A.F. s-a ncheiat un protocol n acest scop. Data plii
este data prevzut la art. 163 alin. (11) lit. a), inclusiv pentru sumele achitate eronat de
ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat de ctre organul fiscal n
realizarea procedurii prevzute la alin. (4).
(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organul fiscal local n cont
distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun cu
situaia privind sumele ncasate, care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii:
numrul i data documentului prin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP
contribuabil, denumirea contribuabilului, tipul obligaiei achitate, suma achitat.
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei
Statului n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, n termen de dou zile lucrtoare
de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4).
(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i la bugetul Fondului naional
unic de asigurri sociale de sntate a sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul
de colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintre organele fiscale centrale i
organele fiscale locale se aprob prin ordin*) comun al ministrului finanelor publice i al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
#CIN
*) A se vedea Ordinul ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice nr. 4032/2066/2015 pentru aprobarea Procedurii de
ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetul Fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate a sumelor ncasate n numerar reprezentnd impozit i contribuii
sociale aferente veniturilor din activiti agricole, de ctre organele fiscale locale, precum
i modul de colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintre organele fiscale
centrale i organele fiscale locale.
#B
ART. 35
Competena n cazul contribuabilului nerezident
n cazul contribuabilului nerezident care nu are pe teritoriul Romniei un sediu
permanent, competena revine organului fiscal central stabilit prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.*).
#CIN
*) A se vedea Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
#B
ART. 36
Schimbarea competenei
(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial
trece la noul organ fiscal central de la data schimbrii domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i
mijlocii, definii potrivit legii, n cazul n care se modific aceast calitate.
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur de administrare, cu excepia
procedurii de executare silit, organul fiscal central care a nceput procedura este
competent s o finalizeze.
CAPITOLUL II
Competena organului fiscal local
ART. 37
Competena general a organului fiscal local
Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local, inclusiv a impozitului pe profit
care se face venit la bugetul local, potrivit Codului fiscal, se realizeaz prin organul fiscal
local, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.
ART. 38
Competena teritorial a organului fiscal local
(1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local al unei uniti/subdiviziuni
administrativ-teritoriale se realizeaz prin organul fiscal local al respectivei
uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede
altfel.
(2) n scopul administrrii de ctre organul fiscal local a obligaiilor fiscale datorate de
contribuabilii mari i mijlocii, prin hotrre a autoritii deliberative se pot stabili criteriile
n funcie de care se stabilesc contribuabilii mari sau, dup caz, contribuabilii mijlocii,
precum i listele cu respectivii contribuabili.
(3) Organul fiscal local notific contribuabilul ori de cte ori intervin modificri cu
privire la calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.
ART. 39
Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin domiciliu fiscal
se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat
potrivit legii.
(2) n situaia n care contribuabilul/pltitorul are nregistrat un domiciliu fiscal potrivit
art. 32, n scopul comunicrii actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local se
utilizeaz acest domiciliu fiscal.
CAPITOLUL III
Alte dispoziii privind competena
ART. 40
Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu are un domiciliu fiscal cunoscut sau nu
are domiciliu fiscal n Romnia, competena teritorial revine organului fiscal n raza
cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se
impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impozitare reale,
precum i n caz de executare silit.
(3) n cazul contribuabilului/pltitorului cu domiciliul fiscal n Romnia care aplic
regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau
televiziune reglementat de Codul fiscal, competena de administrare a taxei pe valoarea
adugat aferent serviciilor supuse acestui regim revine organului fiscal central stabilit
prin ordin al preedintelui A.N.A.F.*).
#CIN
#B
ART. 41
Conflictul de competen
(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar
deopotriv competente sau necompetente.
(2) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege conflictul aprut
n legtur cu modul de aplicare a regulilor de competen privind administrarea creanelor
fiscale prevzute de prezentul cod i/sau, dup caz, de Codul fiscal sau alte legi care
reglementeaz creanele fiscale n legtur cu care a aprut conflictul.
(3) n cazul n care apare un conflict de competen, organul fiscal care s-a nvestit
primul sau care s-a declarat ultimul necompetent continu procedura de administrare n
derulare i solicit organului competent s hotrasc asupra conflictului.
(4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen hotrte de ndat
asupra conflictului, iar soluia adoptat se comunic organelor fiscale aflate n conflict,
pentru a fi dus la ndeplinire, cu informarea, dup caz, a persoanelor interesate.
(5) n situaia n care exist conflict de competen ntre organul fiscal central i o
instituie public ce administreaz creane fiscale, conflictul de competen se soluioneaz
de ctre Comisia fiscal central.
ART. 42
Conflictul de competen n cazul organelor fiscale centrale
n cazul n care exist conflict de competen ntre dou sau mai multe organe fiscale
centrale, conflictul se soluioneaz de ctre organul ierarhic superior comun. n cazul n
care n conflictul de competen este implicat o structur de la nivelul central al A.N.A.F.,
conflictul se soluioneaz de preedintele A.N.A.F..
ART. 43
Conflictul de competen n cazul organelor fiscale locale
(1) n cazul n care exist un conflict de competen ntre organele fiscale locale sau
ntre organul fiscal central i un organ fiscal local, conflictul de competen ivit se poate
soluiona amiabil, sub coordonarea reprezentanilor desemnai n acest scop de Ministerul
Finanelor Publice i Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice. n cazul
n care conflictul de competen nu se poate soluiona pe cale amiabil, conflictul se
soluioneaz de ctre Comisia fiscal central. n aceast situaie, Comisia se completeaz
cu 2 reprezentani ai Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, precum
i cu cte un reprezentant al fiecrei structuri asociative a autoritilor administraiei
publice locale.
(2) n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale locale, conflictul de
competen n sensul prezentului articol nu vizeaz conflictul aprut n legtur cu modul
de delimitare a teritoriului ntre unitile administrativ-teritoriale i/sau subdiviziuni
administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(3) n cazul n care se ivete un conflict cu privire la delimitarea teritorial ntre dou
sau mai multe uniti administrativ-teritoriale i/sau subdiviziuni administrativ-teritoriale
ale municipiilor, cu privire la aceeai materie impozabil, pn la clarificarea conflictului,
contribuabilul datoreaz impozitele i taxele locale aferente materiei impozabile, la
bugetul local al unitii administrativ-teritoriale sau subdiviziunii administrativ-teritoriale
n a crei eviden era nscris materia impozabil pn la apariia conflictului. Celelalte
organe fiscale locale nu au dreptul s perceap impozite i taxe locale pn la soluionarea
conflictului. Impozitele i taxele locale pltite de contribuabil rmn venit al bugetului
local la care au fost pltite chiar dac dup soluionarea conflictului dreptul de impunere
aparine altui organ fiscal local. n acest caz, dreptul de impunere revine noului organ
fiscal local competent, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a
soluionat conflictul.
(4) Dispoziiile alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru amenzile de
orice fel care se fac venit la bugetul local.
ART. 44
Conflictul de interese
Persoana din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl n
conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil/pltitor, este so/soie al/a
contribuabilului/pltitorului, este rud sau afin pn la gradul al treilea inclusiv a/al
contribuabilului/pltitorului, este reprezentant sau mputernicit al
contribuabilului/pltitorului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un
dezavantaj, direct sau indirect;
c) exist un conflict de orice natur ntre el, soul/soia, rudele sale sau afinii pn la
gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii sau afinii pn la
gradul al treilea inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 45
Abinerea i recuzarea
(1) Persoana care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 44 este obligat,
de ndat ce a luat la cunotin de existena situaiei, s ntiineze conductorul ierarhic i
s se abin de la efectuarea oricrui act privind procedura de administrare n derulare.
(2) Abinerea se propune de persoan i se decide de ndat de conductorul ierarhic.
(3) Contribuabilul/pltitorul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea
persoanei aflate n conflict de interese. Cererea de recuzare nu suspend procedura de
administrare n derulare.
(4) Recuzarea persoanei se decide de ndat de conductorul organului fiscal din care
face parte persoana recuzat sau de organul fiscal ierarhic superior dac persoana recuzat
este chiar conductorul organului fiscal. n cazul persoanelor din cadrul structurii centrale
a A.N.A.F., recuzarea se decide de ctre preedintele acestei instituii.
(5) Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana
judectoreasc competent.
CAPITOLUL IV
Actele emise de organele fiscale
ART. 46
Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n form electronic.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului i, dac este cazul, datele de
identificare a persoanei mputernicite de contribuabil/pltitor;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i calitatea persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum i
tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la
care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului/pltitorului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde elementele prevzute la
alin. (2), cu excepia elementelor prevzute la lit. h).
(4) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal central se
semneaz cu semntura electronic extins a Ministerului Finanelor Publice, bazat pe un
certificat calificat.
(5) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal local se
semneaz cu semntura electronic extins a autoritii administraiei publice locale din
care face parte organul fiscal local emitent, bazat pe un certificat calificat.
(6) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) i tiprit prin intermediul unui
centru de imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura
persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent,
dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie.
(7) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F.*) se stabilesc categoriile de acte administrative
fiscale care se emit, n condiiile alin. (6), de ctre organul fiscal central.
(8) **) Prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul
Ministerului Finanelor Publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care
pot fi emise n condiiile alin. (6) de ctre organele fiscale locale. n cazul n care organul
fiscal local are n dotare sau are acces la un centru de imprimare masiv consiliile locale
stabilesc, prin hotrre, dac organul fiscal local din cadrul autoritii administraiei
publice locale respective poate emite acte administrative fiscale n condiiile alin. (6).
(9) Actul administrativ fiscal se consider emis i nregistrat la organul fiscal astfel:
a) la data semnrii acestuia de ctre persoana mputernicit din cadrul organului fiscal,
n cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hrtie;
b) la data generrii actului, n cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hrtie i
tiprit prin intermediul unui centru de imprimare masiv;
c) la data aplicrii semnturii electronice extinse, n cazul actului administrativ fiscal
emis n form electronic.
#CIN
1155/2016 privind emiterea prin intermediul centrului de imprimare masiv a unor acte
administrative fiscale i procedurale.
**) La art. 46, alin. (8) a fost modificat conform art. III alin. (2) din Ordonana de
#B
ART. 47
Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului/pltitorului cruia i
este destinat. n situaia contribuabilului/pltitorului fr domiciliu fiscal n Romnia, care
i-a desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui
curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului
sau curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic
contribuabilului/pltitorului ori mputernicitului acestora, la domiciliul fiscal, direct, dac
se asigur primirea sub semntur a actului administrativ fiscal, sau prin pot, cu
scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace
electronice de transmitere la distan ori de cte ori contribuabilul/pltitorul a optat pentru
aceast modalitate de emitere i de comunicare.
(4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu a fost posibil,
aceasta se realizeaz prin publicitate.
(5) Comunicarea prin publicitate se efectueaz prin afiarea unui anun n care se
menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele
contribuabilului/pltitorului, dup cum urmeaz:
a) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal central prin afiarea
anunului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a
A.N.A.F.;
b) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local prin afiarea
anunului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a
autoritii administraiei publice locale respective.
(6) Anunul prevzut la alin. (5) se menine afiat cel puin 60 de zile de la data
publicrii acestuia i conine urmtoarele elemente:
a) numele i prenumele sau denumirea contribuabilului/pltitorului;
b) domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului;
c) denumirea, numrul i data emiterii actului administrativ fiscal.
(7) n cazul n care actul administrativ fiscal se comunic prin publicitate, acesta se
consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(8) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organul fiscal central,
mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor
administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i
condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice, cu avizul ministrului pentru societatea informaional.
(9) *) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local, mijloacele
electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative
fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care
aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, cu avizul ministrului
pentru societatea informaional. Pentru organul fiscal local, consiliul local stabilete, prin
hotrre, n funcie de capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronice de
transmitere la distan ce urmeaz a fi utilizate de ctre respectivul organ fiscal local.
(10) n termen de cel mult 10 zile lucrtoare de la data emiterii actului administrativ
fiscal, organul fiscal trebuie s iniieze aciunile pentru comunicarea actului.
#CIN
#B
ART. 48
Opozabilitatea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat
contribuabilului/pltitorului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ
comunicat, potrivit legii.
(2) Actul administrativ fiscal care nu a fost comunicat potrivit art. 47 nu este opozabil
contribuabilului/pltitorului i nu produce niciun efect juridic.
ART. 49
Nulitatea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal este nul n oricare din urmtoarele situaii:
a) este emis cu nclcarea prevederilor legale privind competena;
#M1
b) nu cuprinde unul dintre elementele acestuia referitoare la numele, prenumele i
calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea
contribuabilului/pltitorului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei
mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 46 alin. (6), precum i
organul fiscal emitent;
#B
c) este afectat de o grav i evident eroare. Actul administrativ fiscal este afectat de o
grav i evident eroare atunci cnd cauzele care au stat la baza emiterii acestuia sunt att
de viciate nct, dac acestea ar fi fost nlturate anterior sau concomitent emiterii actului,
ar fi determinat neemiterea sa.
(2) Nulitatea se poate constata de organul fiscal competent sau de organul de soluionare
a contestaiei, la cerere sau din oficiu. n situaia n care nulitatea se constat de organul
fiscal competent, acesta emite o decizie ce se comunic contribuabilului/pltitorului.
(3) Actele administrative fiscale prin care sunt nclcate alte prevederi legale dect cele
prevzute la alin. (1) sunt anulabile. Prevederile art. 50 sunt aplicabile n mod
corespunztor.
ART. 50
Anularea, desfiinarea sau modificarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal poate fi anulat, desfiinat sau modificat de ctre organul
fiscal competent n condiiile prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu definitiv, potrivit legii, a actelor
administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage anularea,
desfiinarea sau modificarea, total sau parial, att a actelor administrative fiscale prin
care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale
individualizate n actele administrative fiscale anulate, desfiinate ori modificate, ct i a
actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor administrative fiscale
anulate, desfiinate sau modificate, chiar dac actele administrative fiscale prin care s-au
stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au rmas
definitive n sistemul cilor administrative de atac sau judiciare ori nu au fost contestate.
n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului/pltitorului,
emite un nou act administrativ fiscal, prin care desfiineaz sau modific n mod
corespunztor actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii
sau actele administrative fiscale subsecvente.
ART. 51
Efectele anulrii actului administrativ fiscal
(1) Ori de cte ori se anuleaz un act administrativ fiscal, organul fiscal competent emite
un alt act administrativ fiscal, dac acest lucru este posibil n condiiile legii.
(2) Emiterea unui alt act administrativ fiscal nu mai este posibil n situaii cum sunt:
a) s-a mplinit termenul de prescripie prevzut de lege;
b) viciile care au condus la anularea actului administrativ fiscal privesc fondul actului.
ART. 52
Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de organul fiscal
central n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului referitoare la
reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se
apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de organul fiscal central n
vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului, referitoare la stabilirea
condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade
fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate cu persoane afiliate, astfel cum
sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de pre n
avans se apreciaz n funcie de data depunerii cererii. Contribuabilul/pltitorul va putea
solicita un acord de pre n avans i pentru determinarea rezultatului fiscal atribuibil unui
sediu permanent.
(3) Anterior depunerii cererii de emitere a unei soluii fiscale individuale anticipate sau
de emitere/modificare a unui acord de pre n avans, contribuabilul/pltitorul poate solicita
n scris organului fiscal competent o discuie preliminar n vederea stabilirii existenei
strii de fapt viitoare pentru emiterea unei soluii fiscale, respectiv pentru ncheierea unui
acord sau, dup caz, a condiiilor pentru modificarea acordului.
(4) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre
n avans trebuie s fie nsoit de documente relevante pentru emitere, precum i de
dovada plii taxei de emitere.
(5) Prin cerere contribuabilul/pltitorul propune coninutul soluiei fiscale individuale
anticipate sau al acordului de pre n avans, dup caz.
(6) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent poate solicita
contribuabilului/pltitorului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse.
(7) nainte de emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n
avans, dup caz, organul fiscal competent prezint contribuabilului/pltitorului proiectul
actului administrativ n cauz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul
de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care contribuabilul/pltitorul
renun la acest drept i notific acest fapt organului fiscal.
(8) Contribuabilul/Pltitorul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (6) sau poate
exprima punctul de vedere prevzut la alin. (7) n termen de 60 de zile lucrtoare de la data
solicitrii clarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale
individuale anticipate sau acordului de pre n avans.
(9) n soluionarea cererii contribuabilului/pltitorului se emite soluia fiscal
individual anticipat sau acordul de pre n avans. n situaia n care
contribuabilul/pltitorul nu este de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau cu
acordul de pre n avans emis, acesta transmite, n termen de 30 zile de la comunicare, o
notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de
pre n avans pentru care contribuabilul/pltitorul a transmis o notificare nu produce niciun
efect juridic.
(10) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic
contribuabilului/pltitorului cruia i sunt destinate, precum i organului fiscal competent
pentru administrarea creanelor fiscale datorate de contribuabilul/pltitorul solicitant.
(11) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i
obligatorii fa de organul fiscal, numai dac termenii i condiiile acestora au fost
respectate de contribuabil/pltitor.
(12) Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a unui acord de pre n avans este
de 12 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral
sau multilateral, dup caz. Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a soluiei
fiscale individuale anticipate este de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 77 sunt aplicabile n
mod corespunztor.
(13) Contribuabilul/Pltitorul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a
depune anual, la organul fiscal emitent al acordului, un raport privind modul de realizare a
termenilor i condiiilor acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la
termenul prevzut de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale, respectiv a
raportrilor contabile anuale.
(14) n perioada de valabilitate, acordul de pre n avans poate fi modificat prin
prelungirea valabilitii, extindere sau, dup caz, revizuire la solicitarea titularului
acordului, prin depunerea unei cereri n acest sens. Prelungirea valabilitii acordului de
pre n avans poate avea loc atunci cnd contribuabilul/pltitorul solicit aceasta n situaia
existenei acelorai termeni i condiii. Extinderea poate avea loc n situaia n care
contribuabilul/pltitorul solicit includerea n acordul de pre n avans ncheiat a altor
tranzacii cu persoane afiliate. Revizuirea poate avea loc n situaia n care intervin
circumstane i elemente de fapt ce nu au fost previzionate sau au fost inexact previzionate
la momentul emiterii acordului de pre n avans i care pot influena termenii i condiiile
acordului. Cererea de modificare poate fi depus cu cel puin 30 de zile nainte de
mplinirea termenului de valabilitate, sub sanciunea decderii. n cazul n care cererea de
modificare se aprob dup mplinirea termenului de valabilitate a acordului de pre n
avans, aceasta produce efecte i pentru trecut, respectiv pentru perioada cuprins ntre
momentul mplinirii termenului de valabilitate i data comunicrii deciziei de aprobare a
modificrii.
(15) Acordul de pre n avans poate fi emis unilateral, bilateral sau multilateral. Acordul
de pre n avans unilateral este emis de organul fiscal competent din Romnia. Acordul de
pre n avans bilateral sau multilateral este emis n comun de ctre organul fiscal
competent din Romnia i autoritile fiscale competente din statele n a cror jurisdicie
se afl persoanele afiliate contribuabilului/pltitorului solicitant. Acordul de pre n avans
bilateral/multilateral poate fi emis numai pentru tranzacii cu contribuabili/pltitori care
provin din ri cu care Romnia are ncheiate convenii pentru evitarea dublei impuneri. n
acest caz, sunt aplicabile prevederile referitoare la "Procedura amiabil" prevzute n
conveniile pentru evitarea dublei impuneri.
(16) Emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate se supune unei taxe de emitere
dup cum urmeaz
a) de 5.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ziua
efecturii plii, pentru contribuabilii mari;
b) de 3.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ziua
efecturii plii, pentru celelalte categorii de contribuabili/pltitori.
(17) Emiterea unui acord de pre n avans se supune unei taxe de emitere/modificare,
dup cum urmeaz:
a) de 20.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii
plii, pentru contribuabilii mari. n cazul modificrii acordului taxa este de 15.000 euro, la
cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii;
b) de 10.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii
plii, pentru celelalte categorii de contribuabili/pltitori. n cazul n care valoarea
consolidat a tranzaciilor incluse n acord depete echivalentul a 4.000.000 euro, la
cursul comunicat de Banca Naional a Romniei la data de 31 decembrie a anului fiscal
pentru care se depune raportul privind modul de realizare a termenilor i condiiilor
acordului, sau contribuabilul/pltitorul este ncadrat n categoria "mari contribuabili" n
perioada de valabilitate a acordului, taxa de emitere este cea prevzut la lit. a). n cazul
modificrii acordului, taxa este de 6.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a
Romniei n ziua efecturii plii. n cazul n care valoarea consolidat a tranzaciilor
incluse n acord depete echivalentul a 4.000.000 euro, la cursul comunicat de Banca
Naional a Romniei la data de 31 decembrie a anului fiscal pentru care se depune
raportul privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului, sau
contribuabilul/pltitorul este ncadrat n categoria "mari contribuabili" n perioada de
valabilitate a acordului, taxa de modificare este cea prevzut la lit. a).
(18) Eventualele diferene de tax datorate potrivit alin. (17) se achit la data depunerii
raportului privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n care se
constat depirea plafonului sau ncadrarea la categoria "mari contribuabili".
(19) Contribuabilul/Pltitorul solicitant are dreptul la restituirea taxei achitate n cazul n
care organul fiscal competent respinge emiterea soluiei fiscale individuale anticipate,
respectiv emiterea/modificarea acordului de pre n avans.
(20) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt
valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia
se modific.
(21) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans, precum i
respingerea cererii de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate i acordului de pre
n avans se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(22) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F.*) se stabilete procedura privind emiterea
soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans, precum i coninutul
cererii pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n
avans i a cererii de modificare, extindere sau revizuire a acordului de pre n avans.
#CIN
*) A se vedea:
pentru aprobarea procedurii privind emiterea i modificarea acordului de pre n avans,
precum i coninutul cererii de emitere i modificare a acordului de pre n avans;
pentru aprobarea Procedurii privind emiterea soluiei fiscale individuale anticipate,
precum i coninutul cererii pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate.
#B
ART. 53
ndreptarea erorilor materiale din actul administrativ fiscal
(1) Organul fiscal poate ndrepta oricnd erorile materiale din cuprinsul actului
administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului/pltitorului.
(2) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de
redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia
acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc
fondul actului administrativ fiscal.
(3) n cazul n care, dup comunicarea actului administrativ fiscal, organul fiscal
constat, din oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic
contribuabilului/pltitorului un act de ndreptare a erorii materiale.
(4) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil/pltitor,
organul fiscal procedeaz astfel:
a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic
contribuabilului/pltitorului actul de ndreptare a erorii materiale;
b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea
printr-o decizie ce se comunic contribuabilului/pltitorului.
(5) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare
a erorii materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n condiiile
legii n care putea fi contestat actul iniial.
ART. 54
Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale
Dispoziiile art. 46 alin. (6), art. 47, 48 i 53 se aplic n mod corespunztor i actelor de
executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se
prevede altfel.
CAPITOLUL V
Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 55
Mijloace de prob
(1) Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea unei stri de fapt
fiscale, inclusiv nregistrri audiovideo, date i informaii aflate n orice mediu de stocare,
precum i alte mijloace materiale de prob, care nu sunt interzise de lege.
(2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii,
administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabilului/pltitorului i a altor
persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de constatri la faa locului;
e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i inopinate sau
controale tematice, dup caz.
(3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor
doveditoare recunoscut de lege.
ART. 56
Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului/pltitorului la
sediul su
(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului/pltitorului la sediul su
pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu
aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal indic i documentele pe care
contribuabilul/pltitorul este obligat s le prezinte.
(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul/pltitorul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul/pltitorul este obligat s le prezinte.
(3) La stabilirea datei la care contribuabilul/pltitorul trebuie s se prezinte la sediul
organului fiscal, acesta va avea n vedere un termen rezonabil, care s dea posibilitatea
contribuabilului/pltitorului s i ndeplineasc obligaia.
(4) Contribuabilul/Pltitorul poate solicita amnarea datei stabilite de ctre organul
fiscal potrivit prezentului articol, pentru motive justificate.
ART. 57
Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
(1) Dac ntr-o procedur de administrare se constat fapte care prezint importan
pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile
deinute.
(2) Nendeplinirea cu celeritate sau obstrucionarea schimbului de informaii reprezint
abatere disciplinar, iar conductorul organului fiscal are obligaia s ia msuri de
sancionare a persoanelor vinovate i de furnizare a informaiilor solicitate.
SECIUNEA a 2-a
Informaii i expertize
ART. 58
Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul/Pltitorul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a
furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. n
acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care
contribuabilul/pltitorul are sau a avut raporturi economice sau juridice, iar acestea au
obligaia de a furniza informaiile solicitate. Informaiile furnizate de alte persoane se iau
n considerare numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris. n cerere organul fiscal
trebuie s specifice natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale
i documentele care susin informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup
caz, prezentat sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive
independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces-
verbal.
ART. 59
Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s furnizeze periodic organului fiscal central
informaii referitoare la activitatea desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei
declaraii pe propria rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.*).
#CIN
3769/2015 privind declararea livrrilor/prestrilor i achiziiilor efectuate pe teritoriul
naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA i pentru aprobarea modelului i
coninutului declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe
teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA.
#B
ART. 60
Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre ale Uniunii
Europene
(1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 291 alin. (1) lit. a) - d) au
obligaia s depun la organul fiscal central o declaraie privind veniturile pltite fiecrui
beneficiar care este rezident al altor state membre ale Uniunii Europene, pn n ultima zi
a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat.
(2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene care obin
venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia s depun la organul
fiscal central o declaraie privind veniturile realizate pn n data de 25 mai a anului
curent, pentru anul expirat.
(3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.*).
(4) n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 291,
organul fiscal local are obligaia de a transmite organului fiscal central informaii cu
privire la bunurile imobile deinute n proprietate de rezideni ai altor state membre ale
Uniunii Europene pe teritoriul respectivei uniti administrativ-teritoriale. Transmiterea i
coninutul informaiilor, precum i termenele i procedura de realizare a acestora se aprob
prin ordin**) comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale
i administraiei publice. Organul fiscal local transmite organului fiscal central, la cererea
acestuia, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.
(5) n scopul transmiterii de ctre organul fiscal local a informaiilor prevzute la alin.
(4), rezidenii din alte state membre ale Uniunii Europene care dobndesc proprietatea
unui bun imobil n Romnia au obligaia depunerii declaraiei fiscale n condiiile i la
termenele prevzute de Codul fiscal. Modelul i coninutul declaraiei se aprob prin
ordin***) comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice.
(6) Organul fiscal central are obligaia de a comunica organelor fiscale locale, prin
schimb automat, informaii cu relevan fiscal disponibile, stabilite pe baz de protocol.
(7) Organul fiscal central are obligaia de a comunica organelor fiscale locale, la cererea
acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.
(8) n cazul operaionalizrii schimbului de informaii, pe baza protocoalelor ncheiate
ntre organul fiscal central i organele fiscale locale, informaiile prevzute la alin. (4) se
preiau n mod automat de ctre organul fiscal central, iar organul fiscal local este exonerat
de transmiterea informaiilor respective.
#CIN
2727/2015 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare de declaraii
informative.
**) A se vedea Ordinul ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice nr. 4031/2067/2015 pentru aprobarea modelului i
coninutului formularului 401 "Declaraie informativ privind proprietile imobiliare
deinute de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romniei".
***) A se vedea Ordinul ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice nr. 94/137/2016 privind aprobarea unor formulare
tipizate n scopul obinerii informaiilor necesare realizrii schimbului automat
obligatoriu de informaii potrivit art. 291 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal.
#B
ART. 61
Obligaia instituiilor de credit de a furniza informaii
(1) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal central, s
comunice, pentru fiecare titular care face subiectul solicitrii, toate rulajele i/sau soldurile
conturilor deschise la acestea, precum i informaiile i documentele privind operaiunile
derulate prin respectivele conturi.
(2) Instituiile de credit sunt obligate s comunice organului fiscal central, zilnic,
urmtoarele informaii:
a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate
juridic ce deschid ori nchid conturi, precum i datele de identificare ale persoanelor care
dein dreptul de semntur pentru conturile deschise la acestea;
b) lista persoanelor care nchiriaz casete de valori, precum i ncetarea contractului de
nchiriere.
(3) Organul fiscal central la cererea justificat a organului fiscal local sau a altei
autoriti publice centrale i locale transmite informaiile primite potrivit alin. (2) lit. a)
referitoare la conturile bancare, n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor
prevzute de lege. Solicitarea i transmiterea de informaii se fac prin intermediul
sistemului informatic pus la dispoziie de ctre A.N.A.F. Pe baz de protocol, ncheiat ntre
organul fiscal central i organul fiscal local sau alt autoritate public, se poate asigura
accesul direct n baza de date a organului fiscal central.
(4) Persoanele fizice, persoanele juridice i orice alte entiti care au obligaia
transmiterii de informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii
Banilor, potrivit Legii nr. 656/2002 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor,
precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanrii
terorismului, republicat, cu modificrile ulterioare, transmit concomitent i pe acelai
format informaiile respective i ctre A.N.A.F.
(5) Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (3), informaiile obinute potrivit alin. (1),
alin. (2) lit. b) i alin. (4) sunt utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale
organului fiscal central.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.*).
#CIN
3770/2015 pentru aprobarea Procedurii de furnizare de informaii conform art. 61 din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal.
#B
ART. 62
Obligaia instituiilor financiare de a furniza informaii privind contribuabilii
nerezideni
(1) n scopul realizrii schimbului de informaii privind contribuabilii rezideni ai
statelor cu care Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaional i
pentru mbuntirea conformrii fiscale internaionale, instituiile financiare, inclusiv
instituiile de credit, au obligaia s declare anual organului fiscal din cadrul A.N.A.F.
informaii de natur financiar referitoare la conturile deschise i/sau nchise de
contribuabilii menionai n acest alineat la astfel de instituii.
(2) Prin ordin al ministrului finanelor publice, avizat de Banca Naional a Romniei i
Autoritatea de Supraveghere Financiar, se stabilesc:
a) instituiile financiare, inclusiv instituiile de credit, care au obligaia de declarare;
b) categoriile de informaii privind identificarea contribuabililor menionai la alin. (1),
precum i informaiile de natur financiar referitoare la conturile deschise i/sau nchise
de acetia la instituiile menionate la alin. (1);
c) entitile nonraportoare din Romnia i conturile excluse de la obligaia de declarare;
d) regulile de conformare aplicabile de ctre instituiile menionate la alin. (1), n
vederea identificrii conturilor raportabile de ctre aceste instituii, precum i procedura de
declarare a informaiilor privind identificarea contribuabililor menionai la alin. (1) i a
informaiilor de natur financiar referitoare la conturile deschise i/sau nchise de acetia
la instituiile menionate la alin. (1);
e) norme i proceduri administrative menite s asigure punerea n aplicare i respectarea
procedurilor de raportare i precauie prevzute n instrumentele juridice de drept
internaional la care Romnia s-a angajat.
(3) Declararea informaiilor menionate la alin. (1) se face pn la data de 15 mai*)
inclusiv a anului calendaristic curent pentru informaiile aferente anului calendaristic
precedent.
(4) Informaiile menionate la alin. (1) obinute de organul fiscal din cadrul A.N.A.F. se
utilizeaz de ctre acesta doar n scopul prevzut la alin. (1) i cu respectarea dispoziiilor
art. 11.
(5) Fr a aduce atingere alin. (1) i (6), fiecare instituie menionat la alin. (1), care are
obligaii de declarare, informeaz contribuabilii menionai la alin. (1) cu privire la faptul
c datele privind identificarea conturilor lor sunt selectate i declarate n conformitate cu
prezentul articol, furniznd acestora toate informaiile la care au dreptul n temeiul Legii
nr. 677/2001, cu modificrile i completrile ulterioare. Informarea se realizeaz n timp
util, astfel nct contribuabilii vizai de prezentul articol s i poat exercita drepturile n
materie de protecie a datelor cu caracter personal, nainte ca instituiile menionate la alin.
(1) s transmit organului fiscal din cadrul A.N.A.F. informaiile menionate la alin. (1).
(6) Informaiile menionate la alin. (1) se pstreaz o perioad care nu depete
perioada necesar pentru atingerea scopului prevzut la alin. (1) i n conformitate cu
legislaia referitoare la termenele de prescripie ale fiecrui operator de date.
#CIN
*) Conform articolului unic din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2016 (#M3),
n anul 2016 termenul de raportare prevzut la art. 62 alin. (3) se prorog pn la data de
31 august 2016.
#B
ART. 63
Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile
unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice
contribuabilului/pltitorului numele expertului.
(2) Contribuabilul/pltitorul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care
le dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol se pltesc din
bugetul organului fiscal care a apelat la serviciile expertului.
(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea
expertizei sau o nou expertiz.
SECIUNEA a 3-a
nscrisurile i constatarea la faa locului
ART. 64
Prezentarea de nscrisuri
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul/pltitorul are obligaia s
pun la dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte
nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane
cu care contribuabilul/pltitorul are sau a avut raporturi economice sau juridice.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la
domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau
distrugerii, indiferent de mediul n care sunt stocate, documente, acte, nscrisuri, registre i
documente financiar-contabile n original sau orice element material care face dovada
stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabil/pltitor, pe o
perioad de cel mult 30 de zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului
organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu cel mult 90 de zile.
Contribuabilul/pltitorul are dreptul s solicite copii ale documentelor reinute att timp
ct acestea sunt n posesia organului fiscal.
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actul ntocmit de
organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau
dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor
legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i se semneaz de
organul fiscal i de contribuabil/pltitor, un exemplar comunicndu-i-se
(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul/pltitorul pune la
dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea se napoiaz
contribuabilului/pltitorului, pstrndu-se n copie, conform cu originalul, numai nscrisuri
relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaz
de ctre contribuabil/pltitor prin nscrierea meniunii "conform cu originalul" i prin
semntura acestuia.
(6) Ori de cte ori contribuabilul/pltitorul depune la organul fiscal un document semnat
de ctre o persoan fizic sau juridic care exercit activiti specifice unor profesii
reglementate cum ar fi consultan fiscal, audit financiar, expertiz contabil, evaluare,
documentul trebuie s conin n mod obligatoriu i numele i prenumele sau denumirea
persoanei n cauz, precum i codul de identificare fiscal al acesteia atribuit de organul
fiscal competent.
(7) n cazul n care legea prevede depunerea de ctre contribuabil/pltitor de copii ale
unor documente, acestea trebuie certificate de contribuabil/pltitor pentru conformitate cu
originalul. Dispoziiile alin. (5) sunt aplicabile n mod corespunztor.
ART. 65
Constatarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o constatare la faa locului, ntocmind
n acest sens proces-verbal de constatare.
(2) Procesul-verbal cuprinde cel puin urmtoarele elemente:
a) data i locul unde este ncheiat;
b) numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite, precum i denumirea
organului fiscal din care face parte aceasta;
c) temeiul legal n baza cruia s-a efectuat constatarea la faa locului;
d) constatrile efectuate la faa locului;
e) susinerile contribuabilului/pltitorului, ale experilor sau ale altor persoane care au
participat la efectuarea constatrii;
f) semntura persoanei mputernicite, precum i a persoanelor prevzute la lit. e). n caz
de refuz al semnrii de ctre persoanele prevzute la lit. e), se face meniune despre
aceasta n procesul-verbal;
g) alte meniuni considerate relevante.
(3) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia s permit persoanelor mputernicite de
organul fiscal pentru a efectua o constatare la faa locului, precum i experilor folosii
pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n
msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal.
(4) Deintorii terenurilor ori incintelor respective trebuie ntiinai ntr-un termen
rezonabil despre constatare, cu excepia controlului inopinat. Persoanele fizice trebuie
informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin.
(5) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu
autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial
din Codul de procedur civil, republicat, fiind aplicabile.
(6) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei
publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.
SECIUNEA a 4-a
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
ART. 66
Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i
prezentarea unor nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele ori afinii contribuabilului/pltitorului pn la gradul al treilea
inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea
unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) trebuie ntiinate asupra acestui drept.
ART. 67
Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n
exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii
judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii. Aceste persoane nu
pot refuza furnizarea informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor prevzute de
legislaia fiscal n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii acestora, precum i
persoanele care particip la activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu
acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
SECIUNEA a 5-a
Colaborarea dintre autoritile publice
ART. 68
Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a
prezenta acte
(1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum
i serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale au obligaia s furnizeze
informaii i acte organului fiscal, la cererea acestuia.
(2) Organele fiscale locale sunt obligate s transmit organului fiscal central informaii
privind bunurile imobile i mijloacele de transport deinute de persoanele fizice sau
juridice pentru care exist obligaia declarrii conform Codului fiscal. Periodicitatea,
formatul i modalitatea de transmitere se stabilesc prin ordin comun al ministrului
finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
(3) Organul fiscal central este obligat s transmit organelor fiscale locale informaii
privind sursele de venit ale persoanelor fizice. Periodicitatea, formatul i modalitatea de
transmitere se stabilesc prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului
dezvoltrii regionale i administraiei publice.
(4) n realizarea scopului prezentului cod, organul fiscal poate accesa on-line baza de
date a autoritilor publice i instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite
pe baz de protocol.
ART. 69
Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s
colaboreze n realizarea scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute
la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar
autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.
(4) Ori de cte ori o instituie sau autoritate public trebuie s soluioneze o cerere a
unei persoane fizice sau juridice, iar pentru soluionarea cererii legislaia specific prevede
prezentarea unui certificat de atestare fiscal, a unei adeverine de venit sau a unui alt
document cu privire la situaia fiscal a persoanei n cauz, instituia sau autoritatea
public are obligaia s solicite certificatul de atestare fiscal*), adeverina de venit sau
documentul respectiv de la organul fiscal competent. n acest caz, persoana fizic sau
juridic nu mai are obligaia depunerii certificatului, adeverinei sau documentului.
(5) Certificatul de atestare fiscal, adeverina de venit sau documentul prevzut la alin.
(4) poate fi emis i transmis n form electronic n baza unui protocol ncheiat ntre
instituia/autoritatea public i organul fiscal emitent al acestuia. n acest caz, certificatul,
adeverina sau documentul prevzut la alin. (4) este valabil i fr semntura persoanelor
mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent.
#CIN
*) A se vedea i Ordinul ministrului finanelor publice nr. 570/2016 pentru aprobarea
Procedurii privind solicitarea certificatelor de atestare fiscal de ctre secretariatul
Comisiei pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate i de
ctre structurile care asigur secretariatul comisiilor de autorizare a operatorilor de
produse supuse accizelor armonizate constituite la nivelul structurilor teritoriale ale
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
#B
ART. 70*)
Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se
realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz
colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea
autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate. n cazul n
care un organ fiscal local refuz colaborarea, decizia este luat de primar sau de
preedintele consiliului judeean, dup caz, conform competenelor legale.
#CIN
*) A se vedea i nota de la art. 182.
#B
ART. 71
Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale colaboreaz cu autoritile
fiscale similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei
autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.
#M1
(3) A.N.A.F., n calitate de reprezentant autorizat al Ministerului Finanelor Publice
sau, dup caz, al ministrului finanelor publice, este autoritatea competent din Romnia
pentru efectuarea schimbului de informaii n scopuri fiscale cu statele cu care Romnia s-
a angajat printr-un instrument juridic de drept internaional, altele dect statele membre
ale Uniunii Europene, pentru informaiile prevzute de respectivele instrumente juridice
de drept internaional.
(4) Informaiile se transmit la cererea autoritii solicitante din statele cu care Romnia
s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaional, altele dect statele membre
ale Uniunii Europene. Termenele prevzute la art. 290 pentru transmiterea informaiilor
se aplic i pentru schimbul de informaii prevzut de prezentul articol, cu excepia
cazului n care prin instrumentul juridic de drept internaional sunt prevzute alte
termene.
(5) Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului articol se realizeaz
cu respectarea Legii nr. 677/2001, cu modificrile i completrile ulterioare.
#B
SECIUNEA a 6-a
Sarcina probei
ART. 72
Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului/pltitorului
constituie probe la stabilirea bazei de impozitare. n cazul n care exist i alte acte
doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea bazei de impozitare.
ART. 73
Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul/Pltitorul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza
declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva actele administrative fiscale emise pe baz de
probe sau constatri proprii.
ART. 74
Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impozitrii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit
legii, constituie baz de impozitare sunt deinute de persoane care n mod continuu
beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele
respective declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n
cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal
procedeaz la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor
persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza de impozitare prevzut la alin. (1)
va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel, acetia
datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite
potrivit alin. (1). n cazul n care obligaia fiscal este stabilit n sarcina titularului
dreptului de proprietate nceteaz procedura de stabilire provizorie a obligaiei fiscale
potrivit alin. (1).
CAPITOLUL VI
Termene
ART. 75
Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor
prevzute de Codul fiscal, de prezentul cod, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n
materie, dac legislaia fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor
Codului de procedur civil, republicat.
ART. 76
Prelungirea termenelor
Termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite de acesta n situaii
temeinic justificate, la cerere sau din oficiu.
ART. 77
Termenul de soluionare a cererilor contribuabilului/pltitorului
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil/pltitor la organul fiscal se soluioneaz de
ctre acesta n termen de 45 de zile de la nregistrare.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, este necesar administrarea de probe
suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada
cuprins ntre data solicitrii probei i data obinerii acesteia, dar nu mai mult de:
a) dou luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la
contribuabilul/pltitorul solicitant;
b) 3 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la autoriti sau instituii
publice ori de la tere persoane din Romnia;
c) 6 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la autoriti fiscale din
alte state, potrivit legii.
(3) n situaiile prevzute la alin. (2) lit. b) i c), organul fiscal are obligaia s ntiineze
contribuabilul/pltitorul cu privire la prelungirea termenului de soluionare a cererii.
(4) n situaia prevzut la alin. (2) lit. a), termenul de dou luni poate fi prelungit de
organul fiscal la cererea contribuabilului/pltitorului.
(5) n situaia n care, pe baza analizei de risc, soluionarea cererii necesit efectuarea
inspeciei fiscale, termenul de soluionare a cererii este de cel mult 90 de zile de la
nregistrarea cererii, prevederile alin. (2) - (4) aplicndu-se n mod corespunztor. n acest
caz contribuabilul/pltitorul este notificat cu privire la termenul de soluionare aplicabil n
termen de 5 zile de la finalizarea analizei de risc. Inspecia fiscal pentru soluionarea
cererii este o inspecie fiscal parial n sensul art. 115.
(6) Inspecia fiscal pentru soluionarea cererii potrivit alin. (5) poate fi suspendat n
condiiile art. 127. n acest caz, nu sunt aplicabile prevederile alin. (2). Perioadele n care
inspecia fiscal este suspendat nu sunt incluse n calculul termenului prevzut la alin.
(5).
ART. 78
Cazul de for major i cazul fortuit
(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu
ncep s curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a fost
mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de dobnzi,
penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, ori aplicarea de sanciuni
prevzute de lege, dac acestea se execut n termen de 60 de zile de la ncetarea
evenimentelor prevzute la alin. (1).
CAPITOLUL VII
Transmiterea cererilor de ctre contribuabili/pltitori i identificarea acestora n
mediul electronic
ART. 79
Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice de transmitere la
distan
(1) Contribuabilul/Pltitorul poate transmite organului fiscal competent cereri, nscrisuri
sau orice alte documente i prin mijloace electronice de transmitere la distan n condiiile
alin. (4) ori (5).
(2) Data depunerii cererii, nscrisului sau documentului este data nregistrrii
acesteia/acestuia, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de registratura
electronic a Ministerului Finanelor Publice sau a autoritii administraiei publice locale,
dup caz.
(3) n sensul prezentului cod, prin registratur electronic se nelege sistemul electronic
de nregistrare i tranzacionare a documentelor i a informaiilor primite sau emise de
organul fiscal prin mijloace electronice.
(4) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre
contribuabil/pltitor organului fiscal central, mijloacele electronice de transmitere la
distan, procedura de transmitere a cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin mijloace
electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se
aprob prin ordin al ministrului finanelor publice cu avizul ministrului pentru societatea
informaional.
(5) *) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre
contribuabil/pltitor organului fiscal local, mijloacele electronice de transmitere la
distan, procedura de transmitere a cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin mijloace
electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se
aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul
Ministerului Finanelor Publice, cu avizul ministrului pentru societatea informaional.
Pentru organul fiscal local, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitatea
tehnic disponibil, mijloacele electronice de transmitere la distan ce pot fi utilizate de
ctre contribuabil/pltitor.
#CIN
#B
ART. 80
Identificarea contribuabilului/pltitorului n mediul electronic
Contribuabilul/Pltitorul care depune cereri, nscrisuri sau documente la organul fiscal,
prin mijloace electronice de transmitere la distan, se identific n relaia cu organul fiscal
astfel:
a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum i
persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent ori exercit
profesii libere se identific numai cu certificate calificate;
b) *) persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. a), se identific prin intermediul
furnizorilor de servicii publice de autentificare electronic autorizai potrivit legii sau prin
diverse dispozitive, cum ar fi certificat calificat, credeniale de tip utilizator/parol nsoite
de liste de coduri de autentificare de unic folosin, telefon mobil, digipass ori alte
dispozitive stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, cu avizul ministrului
pentru societatea informaional, n cazul identificrii acestor persoane n relaia cu
organul fiscal central sau, dup caz, prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, cu avizul ministrului
pentru societatea informaional, n cazul identificrii acestor persoane n relaia cu
organul fiscal local. n aceste cazuri, cererile, nscrisurile sau documentele se consider
semnate dac sunt ndeplinite toate condiiile din ordinele prevzute la art. 79 alin. (4) i
(5).
#CIN
*) La art. 80, lit. b) a fost modificat conform art. III alin. (2) din Ordonana de urgen
a Guvernului nr. 50/2015 (#M1).
#B
TITLUL IV
nregistrarea fiscal
ART. 81
Sfera activitii de nregistrare fiscal
(1) nregistrarea fiscal reprezint activitatea de atribuire a codului de identificare
fiscal, de organizare a registrului contribuabililor/pltitorilor i de eliberare a
certificatului de nregistrare fiscal.
(2) Cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel, atribuirea codului de
identificare fiscal se face exclusiv de ctre organul fiscal central, pe baza declaraiei de
nregistrare fiscal.
ART. 82
Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se
nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal
este:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate
juridic, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de
organul fiscal;
b) pentru persoanele fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz
potrivit legii speciale la registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit
legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal
atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric personal
atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare
fiscal atribuit de organul fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor fizice care sunt
contribuabili potrivit dispoziiilor din Codul fiscal privind impozitul pe venit, codul de
identificare fiscal este codul numeric personal.
(3) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru persoanele fizice prevzute la
alin. (1) lit. e), precum i pentru persoanele juridice nerezidente, care realizeaz numai
venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, atribuirea
codului de identificare fiscal se poate face de organul fiscal, la solicitarea pltitorului de
venit.
(4) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la
alin. (1) lit. d) i e) care au calitatea de angajator.
(5) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse impozitului pe venit
se nregistreaz fiscal la data depunerii primei declaraii fiscale.
(6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i al altor
entiti fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii
primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
(7) n scopul administrrii creanelor fiscale, organul fiscal central poate s nregistreze,
din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale, un subiect de
drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii. Procedura
de nregistrare din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale se
aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(8) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei
prin unul sau mai multe sedii permanente, odat cu depunerea declaraiei de nregistrare
fiscal, acetia au obligaia s indice sediul permanent desemnat potrivit dispoziiilor din
Codul fiscal. n cazul nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la
organul fiscal n raza cruia se afl sediul permanent ce urmeaz a fi desemnat.
(9) n cazurile prevzute la alin. (3) i (7), atribuirea codului de identificare fiscal se
face pe baza cererii depuse de solicitant, cu excepia cazului n care nregistrarea fiscal se
efectueaz din oficiu.
(10) Declaraia de nregistrare fiscal depus potrivit prezentului articol trebuie nsoit
de copii ale documentelor doveditoare ale informaiilor nscrise n aceasta.
(11) Data nregistrrii fiscale este:
a) data depunerii declaraiei fiscale, n cazul contribuabililor prevzui la alin. (5);
b) data atribuirii codului de identificare fiscal, n celelalte cazuri.
ART. 83
Prevederi speciale privind nregistrarea fiscal a persoanelor fizice nerezidente
(1) Odat cu solicitarea nregistrrii unei societi la registrul comerului, potrivit legii,
sau, dup caz, la cesiunea prilor sociale ori a aciunilor, respectiv la numirea de noi
reprezentani legali sau la cooptarea de noi asociai ori acionari, cu prilejul efecturii
majorrii de capital social, oficiile registrului comerului de pe lng tribunale transmit
direct sau prin intermediul Oficiului Naional al Registrului Comerului, pe cale
electronic, Ministerului Finanelor Publice, solicitarea de atribuire a numrului de
identificare fiscal pentru persoanele fizice nerezidente care, potrivit actului constitutiv, au
calitatea de fondator, asociat, acionar ori administrator n cadrul societii respective.
(2) Pe baza datelor transmise potrivit prevederilor alin. (1), Ministerul Finanelor
Publice atribuie numrul de identificare fiscal, nregistreaz fiscal persoanele fizice
nerezidente prevzute la alin. (1) i emite certificatul de nregistrare fiscal, cu excepia
cazului n care aceste persoane sunt nregistrate fiscal. Prevederile art. 87 sunt aplicabile n
mod corespunztor. Certificatul de nregistrare fiscal se emite i se transmite ctre oficiul
registrului comerului de pe lng tribunal n aceeai zi sau cel mai trziu a doua zi.
(3) Certificatul de nregistrare fiscal se comunic de ctre oficiile registrului
comerului de pe lng tribunale societii n care aceast persoan deine una dintre
calitile menionate la alin. (1), mpreun cu documentele prevzute la art. 8 din Legea nr.
359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a
persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a
acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i
completrile ulterioare.
ART. 84
Identificarea contribuabilului/pltitorului n relaia cu organul fiscal local
n scopul administrrii impozitelor i taxelor locale, contribuabilul/pltitorul se
identific n relaia cu organul fiscal local, astfel:
a) persoanele fizice, prin codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, prin numrul de identificare
fiscal atribuit de organul fiscal potrivit art. 82;
c) persoanele juridice, prin codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal potrivit
art. 82.
ART. 85
Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia de a declara organului fiscal central, n termen
de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contribuabilul/Pltitorul cu domiciliul fiscal n Romnia are obligaia de a declara,
n termen de 30 de zile, nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc prin care se
desfoar integral sau parial activitatea contribuabilului/pltitorului, cum ar fi: birou,
magazin, atelier, depozit i altele asemenea.
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un proiect de construcie,
ansamblu sau montaj ori activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul,
proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. Sunt sedii secundare sediile
permanente definite potrivit Codului fiscal.
(5) Contribuabilul/Pltitorul care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de salarii
i de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele publice
locale, cu modificrile i completrile ulterioare, nu are obligaia declarrii acestor sedii
potrivit prezentului articol. Dispoziiile art. 32 alin. (7) din Legea nr. 273/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare, rmn aplicabile.
(6) Declaraia este nsoit de o copie de pe certificatul de nregistrare fiscal a
contribuabilului/pltitorului de care aparine sediul secundar sau filiala, precum i de copii
ale documentelor doveditoare ale informaiilor nscrise n aceasta.
ART. 86
Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la
dispoziie gratuit de organul fiscal central i este nsoit de acte doveditoare ale
informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal cuprinde: datele de identificare a
contribuabilului/pltitorului, datele privind vectorul fiscal, datele privind sediile
secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a
contribuabilului/pltitorului, precum i alte informaii necesare administrrii creanelor
fiscale.
ART. 87
Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse potrivit art. 81 alin. (2) sau, dup
caz, a cererii depuse potrivit art. 82 alin. (9), organul fiscal central elibereaz certificatul
de nregistrare fiscal, n termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei ori a cererii. n
certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal.
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor extrajudiciare
de timbru.
(3) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul
fiscal elibereaz un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabilului/pltitorului i a
dovezii de publicare a pierderii, furtului ori distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea a III-a.
(4) Dispoziiile prezentului articol sunt aplicabile, n mod corespunztor, i pentru
certificatul de nregistrare n scopuri de TVA.
ART. 88
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse
la cunotin organului fiscal central, n termen de 15 zile de la data producerii acestora,
prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni.
(2) n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul
de nregistrare fiscal, contribuabilul/pltitorul depune, odat cu declaraia de meniuni, i
certificatul de nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou
certificat.
(3) Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest modificrile
intervenite.
(4) Prevederile prezentului articol se aplic n mod corespunztor ori de cte ori
contribuabilul/pltitorul constat erori n declaraia de nregistrare fiscal.
ART. 89
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul persoanelor fizice sau juridice ori
altor entiti supuse nregistrrii n registrul comerului
(1) Modificrile intervenite n datele declarate iniial de persoanele fizice, juridice sau
de alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului se fac
potrivit dispoziiilor legii speciale.
(2) n cazul persoanelor sau entitilor prevzute la alin. (1), modificrile intervenite n
datele declarate iniial n vectorul fiscal se declar la organul fiscal central.
ART. 90
Radierea nregistrrii fiscale
(1) Radierea nregistrrii fiscale reprezint activitatea de retragere a codului de
identificare fiscal i a certificatului de nregistrare fiscal.
(2) La ncetarea calitii de subiect de drept fiscal, persoanele sau entitile nregistrate
fiscal prin declaraie de nregistrare fiscal potrivit art. 81 i 82 trebuie s solicite radierea
nregistrrii fiscale, prin depunerea unei declaraii de radiere. Declaraia se depune n
termen de 30 de zile de la ncetarea calitii de subiect de drept fiscal i trebuie nsoit de
certificatul de nregistrare fiscal n vederea anulrii acestuia. Radierea nregistrrii fiscale
se poate efectua i din oficiu, de ctre organul fiscal, ori de cte ori acesta constat
ndeplinirea condiiilor de radiere a nregistrrii i nu s-a depus declaraie de radiere.
(3) Radierea nregistrrii fiscale se efectueaz din oficiu, de ctre organul fiscal central,
n cazul decesului persoanei fizice sau, dup caz, ncetrii existenei persoanei juridice
potrivit legii.
(4) Codul de identificare fiscal retras ca urmare a radierii nregistrrii fiscale poate fi
utilizat ulterior radierii numai pentru ndeplinirea, de ctre succesorii
persoanelor/entitilor care i-au ncetat existena, a obligaiilor fiscale aferente perioadelor
n care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal.
ART. 91
Registrul contribuabililor/pltitorilor
(1) Organul fiscal central organizeaz evidena contribuabililor/pltitorilor n cadrul
registrului contribuabililor/pltitorilor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului;
b) date privind vectorul fiscal;
c) alte informaii necesare administrrii creanelor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate de
contribuabil/pltitor, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a populaiei,
de la alte autoriti i instituii, precum i a constatrilor proprii ale organului fiscal central.
(3) Datele din registrul contribuabililor/pltitorilor pot fi modificate din oficiu ori de
cte ori se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale. Modificrile se comunic
(4) Tipurile de obligaii fiscale pentru care, potrivit legii, contribuabilul/pltitorul are
obligaia declarrii lor i care formeaz vectorul fiscal sunt stabilite prin ordin al
#CIN
3698/2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a
tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal.
#B
ART. 92
Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai
(1) Contribuabilul/Pltitorul persoan juridic sau orice entitate fr personalitate
juridic este declarat inactiv i i sunt aplicabile prevederile din Codul fiscal privind
efectele inactivitii dac se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) nu i ndeplinete, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie
declarativ prevzut de lege;
b) se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor date
de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c) organul fiscal central constat*) c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat;
d) inactivitatea temporar nscris la registrul comerului;
e) durata de funcionare a societii este expirat;
f) societatea nu mai are organe statutare;
g) durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social este expirat.
(2) n cazul prevzut la alin. (1) lit. a), declararea n inactivitate nu se poate face nainte
de mplinirea termenului de 15 zile prevzut la art. 107 alin. (1).
(3) n cazurile prevzute la alin. (1) lit. f) i g), declararea n inactivitate se va face dup
mplinirea termenului de 30 de zile de la comunicarea ctre contribuabil/pltitor a unei
notificri referitoare la situaiile respective.
(4) Declararea ca inactiv a contribuabilului/pltitorului, precum i reactivarea acestuia
se efectueaz de ctre organul fiscal central, prin decizie, emis conform competenelor i
procedurii stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F., care se comunic
(5) Contribuabilul/Pltitorul declarat inactiv se reactiveaz dac sunt ndeplinite,
cumulativ, urmtoarele condiii:
a) i ndeplinete toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante;
c) organul fiscal central constat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.
(6) n cazul contribuabilului/pltitorului prevzut la alin. (1) lit. d) - g), n vederea
reactivrii, pe lng condiiile prevzute la alin. (5), trebuie s nu se mai afle n situaia
pentru care a fost declarat inactiv, conform meniunilor nscrise n registrele n care a fost
nregistrat.
(7) Condiia prevzut la alin. (5) lit. a) se consider ndeplinit i n cazul n care
obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organul fiscal central.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (5), contribuabilul/pltitorul pentru care s-a
deschis procedura insolvenei n form simplificat, contribuabilul/pltitorul care a intrat
n faliment sau contribuabilul/pltitorul pentru care s-a pronunat ori a fost adoptat o
hotrre de dizolvare se reactiveaz de organul fiscal central, la cererea acestora, dup
ndeplinirea obligaiilor declarative.
(9) Ori de cte ori se constat c un contribuabil/pltitor a fost declarat inactiv din
eroare, organul fiscal central emitent anuleaz decizia de declarare a
contribuabilului/pltitorului ca inactiv, cu efect pentru viitor i pentru trecut.
(10) A.N.A.F. organizeaz evidena contribuabililor/pltitorilor declarai
inactivi/reactivai n cadrul Registrului contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai, care
conine:
a) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului;
b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului/pltitorului;
c) data reactivrii;
d) denumirea organului fiscal central care a emis decizia de declarare n
inactivitate/reactivare;
e) alte meniuni.
(11) Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai este public i se afieaz pe
site-ul A.N.A.F.
(12) nscrierea n registrul prevzut la alin. (11) se face de ctre organul fiscal central
emitent, dup comunicarea deciziei de declarare n inactivitate/reactivare, n termen de cel
mult 5 zile de la data comunicrii.
(13) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fa de teri din ziua
urmtoare datei nscrierii n registrul prevzut la alin. (10).
A.N.A.F.**).
#CIN
*) n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 547 din 23 iulie 2015, n locul
cuvntului "constat" era indicat, n mod eronat, cuvntul "constatat".
**) A se vedea Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
3846/2015 pentru aprobarea procedurilor de aplicare a art. 92 din Codul de procedur
fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare.
#B
TITLUL V
Stabilirea creanelor fiscale
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
ART. 93
Sfera i actele de stabilire a creanelor fiscale
(1) Stabilirea creanelor fiscale reprezint activitatea de determinare a materiei
impozabile, de calculare a bazei de impozitare i a creanelor fiscale.
(2) Creanele fiscale se stabilesc astfel:
a) prin declaraie de impunere, n condiiile art. 95 alin. (4) i art. 102 alin. (2);
b) prin decizie de impunere emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(3) Dispoziiile alin. (2) sunt aplicabile i n cazurile n care creanele fiscale sunt scutite
la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei rambursri de tax pe
valoarea adugat.
ART. 94
Stabilirea creanelor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul creanelor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare, cu
excepia cazului n care stabilirea a avut loc ca urmare a unei inspecii fiscale sau a unei
verificri a situaiei fiscale personale.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau
modificat, din iniiativa organului fiscal ori la solicitarea contribuabilului/pltitorului, pe
baza constatrilor organului fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de
prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale sau ca urmare a inspeciei fiscale ori a
verificrii situaiei fiscale personale*)
(4) n situaia n care contribuabilul/pltitorul corecteaz declaraiile de impunere n
condiiile art. 105 alin. (6), se redeschide rezerva verificrii ulterioare astfel:
a) pentru elementele bazei de impozitare ce fac obiectul coreciei, n cazul n care
rezerva verificrii ulterioare s-a anulat ca urmare a inspeciei fiscale ori a verificrii
situaiei fiscale personale;
b) pentru toate elementele bazei de impozitare, n cazul n care rezerva verificrii
ulterioare s-a anulat ca urmare a mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale.
#CIN
*) n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 547 din 23 iulie 2015, n mod eronat,
lipsete punctul de la finalul alin. (3).
#B
CAPITOLUL II
Dispoziii privind decizia de impunere
ART. 95
Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent.
(2) Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cte ori acesta stabilete sau
modific baza de impozitare ca urmare a unei verificri documentare, a unei inspecii
fiscale ori a unei verificri a situaiei fiscale personale, efectuate n condiiile legii.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis
decizie referitoare la baza de impozitare potrivit art. 99.
(4) Declaraia de impunere ntocmit potrivit art. 102 alin. (2) este asimilat cu o decizie
de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale
ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia de
impunere este asimilat unei decizii referitoare la baza de impozitare.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie
i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se stabilesc sume
de plat.
ART. 96
Renunarea la stabilirea creanei fiscale
(1) Organul fiscal renun la stabilirea creanei fiscale i nu emite decizie de impunere
ori de cte ori constat ncetarea persoanei juridice sau decesul persoanei fizice i nu exist
succesori.
(2) Organul fiscal central renun la stabilirea creanei fiscale i nu emite decizie de
impunere n situaia n care creana fiscal principal este mai mic de 20 de lei. n situaia
n care decizia are ca obiect mai multe tipuri de creane fiscale principale, plafonul se
aplic totalului acestor creane.
(3) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotrre,
autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale la care pot renuna, care nu
poate depi limita maxim prevzut la alin. (2).
ART. 97
Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 46, i
tipul creanei fiscale, baza de impozitare, precum i cuantumul acesteia, pentru fiecare
perioad impozabil.
ART. 98
Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale:
a) deciziile privind soluionarea cererilor de rambursare de tax pe valoarea adugat i
deciziile privind soluionarea cererilor de restituiri de creane fiscale;
b) deciziile referitoare la bazele de impozitare;
c) deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii;
d) deciziile privind nemodificarea bazei de impozitare.
ART. 99
Deciziile referitoare la bazele de impozitare
(1) Bazele de impozitare se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de
impozitare, n urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia cuprinde i
repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea
venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent
teritorial. n acest caz, competena de a stabili baza de impozitare o deine organul fiscal pe
raza cruia se afl sursa venitului.
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s-i
numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
ART. 100
Decizii privind stabilirea unor creane bugetare
(1) Creanele bugetare reprezentnd prejudicii/pli nelegale din fonduri publice ce
trebuie recuperate potrivit legii se stabilesc prin decizie, de ctre autoritile competente,
n msura n care legea special nu prevede altfel.
(2) Decizia prevzut la alin. (1) este titlu de crean bugetar potrivit art. 1 pct. 38 i
poate fi contestat potrivit prezentului cod. Contestaia se soluioneaz de ctre autoritatea
emitent. Dispoziiile titlului VIII sunt aplicabile n mod corespunztor.
CAPITOLUL III
Dispoziii privind declaraia fiscal
ART. 101*)
Obligaia depunerii declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal sau
altor legi speciale, la termenele stabilite de acestea.
(2) n cazul n care legea nu prevede termenul de depunere a declaraiei fiscale, acest
termen se stabilete astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul declaraiilor fiscale ce se depun la
b) **) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul
Ministerului Finanelor Publice, n cazul declaraiilor fiscale ce se depun la organul fiscal
local.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale;
c) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist
obligaia declarativ, conform legii;
d) veniturile sunt obinute n Romnia de contribuabili nerezideni i care potrivit
conveniilor de evitare a dublei impuneri nu sunt impozabile n Romnia.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri
care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal central poate
aproba, la cererea contribuabilului/pltitorului, alte termene sau condiii de depunere a
declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor fiscale. Asupra
termenelor i condiiilor decide organul fiscal central potrivit competenelor aprobate prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.***).
(5) Contribuabilul/Pltitorul care are sedii secundare nregistrate fiscal ca pltitoare de
salarii i venituri asimilate salariilor are obligaia de a declara, n numele sediilor
secundare, impozitul pe venitul din salarii datorat de acestea, potrivit legii.
(6) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei
prin mai multe sedii permanente, obligaia de declarare prevzut la alin. (5) se
ndeplinete prin sediul permanent desemnat potrivit prevederilor din Codul fiscal.
#CIN
587/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru
declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la
surs.
**) La art. 101 alin. (2), lit. b) a fost modificat conform art. III alin. (2) din Ordonana
***) A se vedea i Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
889/2016 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu.
#B
ART. 102
Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie
gratuit de organul fiscal.
(2) n declaraia de impunere contribuabilul/pltitorul trebuie s calculeze cuantumul
obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia de a completa declaraia fiscal nscriind
corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare
situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil/pltitor sau, dup
caz, reprezentantul legal ori mputernicitul acestuia.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n
urmtoarele situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiei fiscale prin sistemul electronic de pli;
b) n cazul transmiterii declaraiei fiscale prin sisteme electronice de transmitere la
distan n condiiile art. 103 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de ctre organul fiscal central, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. se pot stabili tipurile de creane fiscale pentru care organul fiscal
poate transmite contribuabilului/pltitorului formularele de declarare a creanelor fiscale,
instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile
preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal
central.
ART. 103
Depunerea declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se
comunic prin pot, cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin
mijloace electronice sau prin sisteme electronice de transmitere la distan. n cazul
creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, procedura privind transmiterea
declaraiei fiscale prin mijloace electronice sau prin sisteme electronice de transmitere la
distan se stabilete prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(2) Declaraia fiscal poate fi redactat de organul fiscal sub form de proces-verbal,
dac din motive independente de voina contribuabilului/pltitorului acesta este n
imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau
data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin
mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data
nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul
electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei.
(4) Data depunerii declaraiei fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan
este data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis
de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului declaraiei.
n cazul n care declaraia nu este validat, data depunerii declaraiei este data validrii
astfel cum rezult din mesajul electronic.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (4), n situaia n care declaraia fiscal a fost
depus pn la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de
tranzacionare a informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii
unor erori n completarea declaraiei, data depunerii declaraiei este data din mesajul
transmis iniial n cazul n care contribuabilul/pltitorul depune o declaraie valid pn n
ultima zi a lunii n care se mplinete termenul legal de depunere.
ART. 104
Certificarea declaraiei fiscale depuse la organul fiscal central
(1) Contribuabilul/Pltitorul poate opta pentru certificarea declaraiei fiscale, inclusiv a
declaraiei fiscale rectificative, anterior depunerii acestora la organul fiscal central, de
ctre un consultant fiscal care a dobndit aceast calitate potrivit reglementrilor legale cu
privire la organizarea i exercitarea activitii de consultan fiscal i care este nscris ca
membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal.
(2) Certificarea declaraiei fiscale se realizeaz cu/fr rezerve, potrivit normelor de
certificare aprobate, n condiiile legii, de Camera Consultanilor Fiscali, cu avizul
Ministerului Finanelor Publice. Documentele care se ncheie ca urmare a certificrii
trebuie s cuprind obligatoriu explicaii cu privire la cuantumul i natura creanei fiscale
declarate, precum i, dup caz, cauzele care au generat rectificarea, iar n cazul unei
certificri cu rezerve, motivaia acesteia.
(3) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F.*) se aprob procedura de depunere la organul
fiscal a documentului de certificare ntocmit de consultantul fiscal potrivit normelor
prevzute la alin. (2), precum i procedura privind schimbul de informaii ntre A.N.A.F. i
Camera Consultanilor Fiscali.
(4) Certificarea declaraiei fiscale de ctre un consultant fiscal care nu este nscris ca
membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal sau
de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal are ca efect lipsa certificrii.
(5) Organul fiscal central notific contribuabilul/pltitorul n cazul n care constat c a
fost depus o declaraie fiscal certificat de un consultant fiscal care nu este nscris ca
membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal sau
de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal, potrivit legii. n cazul n care
certificarea nu se depune n termen de 30 de zile de la notificare, sunt aplicabile
prevederile alin. (4).
(6) Certificarea declaraiei fiscale de ctre un consultant fiscal reprezint un criteriu de
evaluare n analiza de risc efectuat de organul fiscal central n scopul selectrii
contribuabililor/pltitorilor pentru inspecia fiscal.
#CIN
3635/2015 pentru aprobarea Procedurii de depunere la organul fiscal a documentului de
certificare ntocmit de consultantul fiscal, precum i a Procedurii privind schimbul de
informaii ntre Agenia Naional de Administrare Fiscal i Camera Consultanilor
Fiscali.
#B
ART. 105*)
Corectarea declaraiei fiscale
(1) Declaraia de impunere poate fi corectat de ctre contribuabil/pltitor, pe perioada
termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale.
(2) Declaraia informativ poate fi corectat de ctre contribuabil/pltitor indiferent de
perioada la care se refer.
(3) Declaraiile prevzute la alin. (1) i (2) pot fi corectate prin depunerea unei declaraii
rectificative.
(4) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax se
realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de tax pe
valoarea adugat se corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.**).
(5) Declaraia de impunere nu poate fi depus i nu poate fi corectat dup anularea
rezervei verificrii ulterioare.
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), declaraia de impunere poate fi depus sau
corectat dup anularea rezervei verificrii ulterioare n urmtoarele situaii:
a) n situaia n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau nendeplinirii unei condiii
prevzute de lege care impune corectarea bazei de impozitare i/sau a creanei fiscale
aferente;
b) n situaia n care prin hotrri judectoreti definitive s-au stabilit n sarcina
pltitorului obligaii de plat reprezentnd venituri sau diferene de venituri ctre
beneficiarii acestora care genereaz obligaii fiscale aferente unor perioade pentru care s-a
anulat rezerva verificrii ulterioare.
(7) n situaiile prevzute la alin. (6), contribuabilul/pltitorul trebuie s menioneze n
declaraia de impunere depus sau rectificat temeiul legal pentru depunerea ori corectarea
bazei de impozitare i/sau a creanei fiscale aferente.
(8) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul/pltitorul depune sau
corecteaz declaraia de impunere aferent perioadelor i creanelor fiscale ce fac obiectul
inspeciei fiscale, aceasta nu va fi luat n considerare de organul fiscal.
#CIN
587/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru
declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la
surs.
3604/2015 pentru aprobarea Instruciunilor de corectare a erorilor materiale din
deconturile de tax pe valoarea adugat.
#B
CAPITOLUL IV
Stabilirea bazei de impozitare prin estimare
ART. 106
Dreptul organului fiscal de a stabili baza de impozitare prin estimare
(1) Organul fiscal stabilete baza de impozitare i creana fiscal aferent, prin estimarea
rezonabil a bazei de impozitare, folosind orice prob i mijloc de prob prevzute de lege,
ori de cte ori acesta nu poate determina situaia fiscal corect.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impozitare se efectueaz n situaii cum ar fi:
a) n situaia prevzut la art. 107 alin. (1) - (4);
b) n situaia n care organul fiscal nu poate determina situaia fiscal corect i constat
c evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile fiscale sau documentele i informaiile
prezentate n cursul controlului fiscal sunt incorecte, incomplete, precum i n situaia n
care acestea nu exist ori nu sunt puse la dispoziia organelor fiscale.
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organul fiscal este ndreptit s stabileasc prin
estimare bazele de impozitare, acesta identific acele elemente care sunt cele mai
apropiate situaiei de fapt fiscale. Organul fiscal are obligaia menionrii n actul de
impunere a motivelor de fapt i a temeiului de drept care au determinat folosirea estimrii,
precum i a criteriilor de estimare.
(4) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central i n scopul stabilirii
prin estimare a bazei de impozitare, organul fiscal poate folosi metode de stabilire prin
estimare a bazelor de impozitare, aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(5) Cuantumul creanelor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol
sunt stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n cadrul unei
inspecii fiscale.
ART. 107*)
Stabilirea din oficiu a creanelor fiscale ca urmare a nedepunerii declaraiei de
impunere
(1) Nedepunerea declaraiei de impunere d dreptul organului fiscal s procedeze la
stabilirea din oficiu a creanelor fiscale prin decizie de impunere. Stabilirea din oficiu nu
se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea
contribuabilului/pltitorului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei
de impunere. Aceste prevederi nu sunt aplicabile dup nceperea inspeciei fiscale pentru
obligaiile fiscale nedeclarate.
(2) n ntiinarea prevzut la alin. (1) organul fiscal informeaz
contribuabilul/pltitorul cu privire la consecinele nedepunerii declaraiei de impunere.
(3) Stabilirea din oficiu a creanei fiscale se face prin estimarea bazei de impozitare,
potrivit art. 106. Organul fiscal procedeaz la estimarea creanei fiscale ori de cte ori
informaiile deinute de organul fiscal nu permit estimarea bazei de impozitare.
(4) Pentru creanele fiscale administrate de organul fiscal central, ntiinarea pentru
nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a creanelor fiscale nu se face n cazul
contribuabilului/pltitorului inactiv, att timp ct se gsete n aceast situaie.
(5) Contribuabilul/Pltitorul poate depune declaraia de impunere pentru creanele
fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere emis potrivit alin. (1), n termen de 60
de zile de la data comunicrii deciziei, sub sanciunea decderii, chiar dac acest termen se
mplinete dup mplinirea termenului de prescripie a dreptului organului fiscal de a
stabili creane fiscale. Decizia de impunere se anuleaz de organul fiscal la data depunerii
declaraiei de impunere.
#M1
(6) n cazul n care se depune declaraia de impunere potrivit alin. (5), dup mplinirea
termenului de prescripie prevzut la art. 110, de la data depunerii declaraiei ncepe s
curg un nou termen de prescripie.
#CIN
962/2016 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor
i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs.
#B
CAPITOLUL V
Despre evidenele fiscale i contabile
ART. 108
Obligaia de a conduce evidena fiscal
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale datorate,
contribuabilul/pltitorul are obligaia s conduc evidene fiscale, potrivit actelor
normative n vigoare.
(2) n vederea documentrii respectrii principiului valorii de pia
contribuabilul/pltitorul care desfoar tranzacii cu persoane afiliate are obligaia s
ntocmeasc dosarul preurilor de transfer. La solicitarea organului fiscal central competent
contribuabilul/pltitorul are obligaia de a prezenta dosarul preurilor de transfer.
Cuantumul tranzaciilor pentru care contribuabilul/pltitorul are obligaia ntocmirii
dosarului preurilor de transfer, termenele pentru ntocmirea acestuia, coninutul dosarului
preurilor de transfer, precum i condiiile n care se solicit acesta se aprob prin ordin al
(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care, potrivit
legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt
fiscale i a creanelor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vnzri, jurnalul pentru cumprri,
registrul de eviden fiscal.
#CIN
442/2016 privind cuantumul tranzaciilor, termenele pentru ntocmire, coninutul i
condiiile de solicitare a dosarului preurilor de transfer i procedura de ajustare/estimare
a preurilor de transfer.
#B
ART. 109
Reguli pentru conducerea evidenelor contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al
contribuabilului/pltitorului, la sediul social ori la sediile secundare ale acestuia, inclusiv
pe suport electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit
legii, s presteze servicii de arhivare.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale
exerciiului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al
contribuabilului/pltitorului, la sediul social ori la sediile secundare ale acestuia sau, n
perioada 1 - 25 a lunii urmtoare perioadei fiscale de raportare, la sediul persoanei fizice
ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor fiscale.
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele
contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor
electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic
contribuabilul/pltitorul este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu
ajutorul crora le-a generat.
(5) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile
efectuate din activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror altor
documente prevzute de lege.
(6) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s utilizeze pentru activitatea desfurat
documente primare i de eviden contabil stabilite prin lege i s completeze integral
rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impozitare
inute de contribuabil/pltitor.
CAPITOLUL VI
Prescripia dreptului de a stabili creane fiscale
ART. 110
Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie
a dreptului de stabilire a creanelor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili creane fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu
excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de
1 iulie a anului urmtor celui pentru care se datoreaz obligaia fiscal, dac legea nu
dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili creane fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care
acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie
infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
ART. 111
ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de a stabili
creane fiscale
(1) Termenele de prescripie prevzute la art. 110 se ntrerup:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de
prescripie a dreptului la aciune;
b) la data depunerii de ctre contribuabil/pltitor a declaraiei de impunere dup
expirarea termenului legal de depunere a acesteia;
c) la data la care contribuabilul/pltitorul corecteaz declaraia de impunere sau
efectueaz un alt act voluntar de recunoatere a creanei fiscale datorate.
(2) Termenele de prescripie prevzute la art. 110 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de
b) pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei fiscale/verificrii situaiei fiscale
personale i data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei
fiscale/verificrii situaiei fiscale personale, n condiiile respectrii duratei legale de
efectuare a acestora;
c) pe timpul ct contribuabilul/pltitorul se sustrage de la efectuarea inspeciei
fiscale/verificrii situaiei fiscale personale;
d) pe perioada cuprins ntre data declarrii unui contribuabil/pltitor inactiv i data
reactivrii acestuia.
ART. 112
Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de stabilire
a creanei fiscale, procedeaz la ncetarea procedurii de emitere a titlului de crean fiscal.
TITLUL VI
Controlul fiscal
CAPITOLUL I
Inspecia fiscal
ART. 113
Obiectul inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal reprezint activitatea ce are ca obiect verificarea legalitii i
conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor n
legtur cu stabilirea obligaiilor fiscale de ctre contribuabil/pltitor, respectrii
prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea, dup caz, a bazelor de
impozitare i a situaiilor de fapt aferente, stabilirea diferenelor de obligaii fiscale
principale.
(2) n scopul efecturii inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal procedeaz la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena
contabil i fiscal a contribuabilului/pltitorului;
c) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale
cu informaiile proprii sau din alte surse i, dup caz, a descoperirii de elemente noi
relevante pentru aplicarea legislaiei fiscale;
d) verificarea, constatarea i investigarea fiscal a actelor i faptelor rezultnd din
activitatea contribuabilului/pltitorului supus inspeciei sau altor persoane privind
legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii
obligaiilor prevzute de legislaia fiscal i contabil;
e) solicitarea de informaii de la teri;
f) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile
ori unde se afl bunurile impozabile;
g) solicitarea de explicaii scrise de la reprezentantul legal al
contribuabilului/pltitorului sau mputernicitul acestuia ori de la persoanele prevzute la
art. 124 alin. (1), dup caz, ori de cte ori acestea sunt necesare n timpul inspeciei fiscale,
pentru clarificarea i definitivarea constatrilor;
h) informarea reprezentantului legal al contribuabilului/pltitorului sau a
mputernicitului acestuia, dup caz, cu privire la constatrile inspeciei fiscale, precum i
discutarea acestora;
i) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n minus,
dup caz, fa de obligaia fiscal principal declarat de ctre contribuabil/pltitor i/sau
stabilit, dup caz, de organul fiscal;
j) sancionarea potrivit legii a faptelor reprezentnd nclcri ale legislaiei fiscale i
contabile constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea abaterilor de
la prevederile legislaiei fiscale i contabile;
k) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
l) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal.
(3) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri tehnico-tiinifice sau
orice alte verificri solicitate de organele de urmrire penal n vederea lmuririi unor
fapte ori mprejurri ale cauzelor aflate n lucru la aceste instituii.
ART. 114
Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra oricror persoane i entiti, indiferent de forma lor
de organizare, care au obligaii de stabilire, reinere sau plat a obligaiilor fiscale
prevzute de lege.
ART. 115
Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a modului de
ndeplinire a tuturor obligaiilor fiscale i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal i
contabil ce revin unui contribuabil/pltitor, pentru o perioad de timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a modului de
ndeplinire a uneia sau mai multor obligaii fiscale, precum i a altor obligaii prevzute de
legislaia fiscal i contabil, ce revin unui contribuabil/pltitor pentru o perioad de timp
determinat.
(2) Organul de inspecie fiscal decide asupra efecturii unei inspecii fiscale generale
sau pariale, pe baza analizei de risc.
(3) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru
impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea legislaiei fiscale/contabile.
ART. 116
Metode de control
(1) Pentru efectuarea inspeciei fiscale se pot folosi urmtoarele metode de control:
a) verificarea prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a
documentelor i operaiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de
evideniere i de plat a obligaiilor fiscale;
b) verificarea exhaustiv, care const n activitatea de verificare a tuturor documentelor
i operaiunilor, care stau la baza modului de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor
fiscale;
c) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i a
surselor acesteia, prelucrate n mediu electronic, utiliznd metode de analiz, evaluare i
testare asistate de instrumente informatice specializate.
(2) Selectarea documentelor i a operaiunilor semnificative se apreciaz de inspector.
(3) n cazul efecturii inspeciei fiscale de ctre organul fiscal central, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. se pot aproba metode i proceduri de sondaj.
ART. 117
Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a
stabili creane fiscale.
(2) Perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei controlate anterior,
n condiiile alin. (1).
ART. 118
Reguli privind inspecia fiscal
(1) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor programe
anuale, trimestriale i lunare. Condiiile pentru ntocmirea programelor se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul inspeciei fiscale efectuate de organul
fiscal central;
b) prin acte ale autoritilor administraiei publice locale emise n condiiile legii, n
cazul inspeciei fiscale efectuate de organul fiscal local.
(2) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii,
autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare tip de crean fiscal i
pentru fiecare perioad supus impozitrii.
(4) La nceperea inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal trebuie s prezinte
contribuabilului/pltitorului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de
conductorul organului de inspecie fiscal. nceperea inspeciei fiscale trebuie
consemnat n registrul unic de control ori de cte ori exist obligaia inerii acestuia.
(5) Inspecia fiscal are n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile
juridice care sunt relevante pentru impozitare sau verificarea modului de respectare a altor
obligaii prevzute de legislaia fiscal i contabil.
(6) Inspecia fiscal se efectueaz n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea
curent a contribuabilului/pltitorului i s utilizeze eficient timpul stabilit pentru
efectuarea inspeciei fiscale.
(7) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul/pltitorul este obligat s dea o
declaraie scris, pe propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse la dispoziie
toate documentele i informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. n declaraie se
menioneaz i faptul c au fost restituite toate documentele solicitate i puse la dispoziie
de contribuabil/pltitor.
(8) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul
ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale*), n termenele i condiiile stabilite de organul de
inspecie fiscal.
#CIN
3833/2015 pentru aprobarea formularului "Dispoziie privind msurile stabilite de
organele de inspecie fiscal".
#B
ART. 119
Competena de efectuare a inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit de organul fiscal
competent potrivit cap. I i II ale titlului III. Organele fiscale care sunt competente s
efectueze inspecia fiscal sunt denumite n sensul prezentului capitol organe de inspecie
fiscal.
ART. 120
Reguli speciale privind competena de efectuare a inspeciei fiscale de ctre
organul fiscal central
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.*) se pot constitui, la nivelul aparatului central, structuri care au
competen n efectuarea inspeciei fiscale pe ntreg teritoriul rii.
(2) Competena de efectuare a inspeciei fiscale de ctre organul fiscal central se poate
delega altui organ fiscal central, n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.**).
(3) n cazul delegrii competenei potrivit alin. (2), organul de inspecie fiscal cruia i
s-a delegat competena ntiineaz contribuabilul/pltitorul despre delegarea de
competen.
#CIN
3696/2015 pentru stabilirea unor competene de exercitare a inspeciei fiscale pe ntreg
teritoriul rii.
767/2016 privind condiiile de delegare a competenei altui organ de inspecie fiscal
pentru efectuarea unei aciuni de inspecie fiscal.
#B
ART. 121
Selectarea contribuabililor/pltitorilor pentru inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor/pltitorilor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este
efectuat de ctre organul de inspecie fiscal competent, n funcie de nivelul riscului.
Nivelul riscului se stabilete pe baza analizei de risc.
(2) Contribuabilul/Pltitorul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare
folosit.
(3) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i n cazul solicitrilor primite
de la alte instituii ale statului, precum i n cazul n care n alte acte normative este
prevzut efectuarea unei aciuni de inspecie fiscal.
ART. 122
Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal are obligaia s
ntiineze, n scris, contribuabilul/pltitorul n legtur cu aciunea care urmeaz s se
desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.
(2) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului/pltitorului, nainte de
nceperea inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili/pltitori.
(3) Contribuabilul/Pltitorul poate renuna la beneficiul perioadei de comunicare a
avizului de inspecie fiscal prevzut la alin. (2).
(4) Avizul de inspecie fiscal se comunic la nceperea inspeciei fiscale n urmtoarele
situaii:
a) n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil/pltitor aflat n procedura
de insolven;
b) n cazul n care, ca urmare a unui control inopinat, se impune nceperea imediat a
inspeciei fiscale;
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade sau creane fiscale, altele dect cele
cuprinse n avizul de inspecie fiscal iniial;
d) n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei decizii de soluionare a
contestaiei;
e) n cazul unor cereri ale contribuabilului/pltitorului pentru a cror soluionare, ca
urmare a analizei de risc, este necesar efectuarea inspeciei fiscale.
(5) n cazul prevzut la alin. (2), dup primirea avizului de inspecie fiscal,
contribuabilul/pltitorul poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate, amnarea
datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea se aprob sau se respinge prin decizie
emis de conductorul activitii de inspecie fiscal care se comunic contribuabilului. n
cazul n care cererea de amnare a fost admis, n decizie se menioneaz i data la care a
fost reprogramat inspecia fiscal.
(6) n cazul prevzut la alin. (4), contribuabilul/pltitorul poate solicita suspendarea
inspeciei fiscale. Prevederile art. 127 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(7) Avizul de inspecie fiscal cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale, alte obligaii prevzute de legislaia fiscal i contabil, precum i
perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale.
ART. 123
nceperea inspeciei fiscale
(1) n situaia n care data de ncepere a inspeciei fiscale nscris n aviz este ulterioar
mplinirii termenului prevzut la art. 122 alin. (2), inspecia fiscal nu poate ncepe nainte
de data nscris n aviz.
(2) Data nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul unic de control ori
de cte ori exist obligaia inerii acestuia. n cazul contribuabilului/pltitorului care nu
ine sau nu prezint organului de inspecie fiscal registrul unic de control, aceast dat se
nscrie ntr-un proces-verbal de constatare. Procesul-verbal se semneaz de ctre organul
de inspecie fiscal i contribuabil/pltitor i se nregistreaz la registratura
contribuabilului/pltitorului ori de cte ori exist o astfel de registratur.
(3) Dac inspecia fiscal nu poate ncepe n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la
data prevzut n aviz, contribuabilul/pltitorul este ntiinat, n scris, asupra noii date de
ncepere a inspeciei fiscale.
ART. 124
Obligaia de colaborare a contribuabilului/pltitorului
(1) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul/pltitorul trebuie informat c poate
numi persoane care s dea informaii. Dac informaiile furnizate de contribuabil/pltitor
sau de ctre persoana numit de acesta sunt insuficiente, atunci organul de inspecie fiscal
se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii necesare realizrii
inspeciei fiscale.
(2) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt
fiscale. Acesta este obligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei
fiscale toate documentele, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt
relevante din punct de vedere fiscal.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilul/pltitorul are dreptul de a
beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
ART. 125
Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale
contribuabilului/pltitorului. Contribuabilul/Pltitorul trebuie s pun la dispoziie un
spaiu adecvat, precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist sau nu poate fi pus la dispoziie un spaiu de lucru adecvat pentru
derularea inspeciei fiscale, atunci activitatea de inspecie se poate desfura la sediul
organului fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul/pltitorul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul de inspecie fiscal
are dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, sau unde se afl bunurile
impozabile, n prezena contribuabilului/pltitorului ori a unei persoane desemnate de
acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al
contribuabilului/pltitorului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara programului de
lucru al contribuabilului/pltitorului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea
conductorului organului de inspecie fiscal.
ART. 126
Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organul de inspecie fiscal, n
funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de:
a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum i pentru contribuabilii/pltitorii care
au sedii secundare, indiferent de mrime;
b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;
c) 45 de zile pentru ceilali contribuabili.
(2) n cazul n care inspecia fiscal nu se finalizeaz ntr-o perioad reprezentnd
dublul perioadei prevzute la alin. (1), inspecia fiscal nceteaz, fr a se emite raport de
inspecie fiscal i decizie de impunere sau decizie de nemodificare a bazei de impunere.
n acest caz, organul de inspecie fiscal poate relua inspecia, cu aprobarea organului
ierarhic superior celui care a aprobat inspecia fiscal iniial, o singur dat pentru aceeai
perioad i aceleai obligaii fiscale, cu respectarea prevederilor art. 117 alin. (1).
(3) n cazul ncetrii inspeciei fiscale potrivit alin. (2), prevederile art. 111 alin. (2) lit.
b) nu sunt aplicabile.
ART. 127
Suspendarea inspeciei fiscale
(1) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii
fiscale n oricare din urmtoarele situaii i numai dac apariia acestei situaii mpiedic
finalizarea inspeciei fiscale:
a) pentru desfurarea unuia sau mai multor controale ncruciate n legtur cu actele i
operaiunile efectuate de contribuabilul/pltitorul supus inspeciei fiscale;
b) pentru ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse de organul de inspecie fiscal,
inclusiv n situaia n care acestea privesc elaborarea i prezentarea dosarului preurilor de
transfer;
c) pentru emiterea unei decizii a Comisiei fiscale centrale;
d) pentru efectuarea unei expertize, potrivit art. 63;
e) pentru efectuarea de cercetri specifice n vederea identificrii unor persoane sau
stabilirii realitii unor tranzacii;
f) pentru solicitarea de informaii sau documente de la autoriti, instituii ori teri,
inclusiv de la autoriti fiscale din alte state, n legtur cu obiectul inspeciei fiscale;
g) pentru finalizarea unor aciuni de control fiscal efectuate n condiiile legii la acelai
contribuabil/pltitor care pot influena rezultatele inspeciei fiscale;
h) pentru efectuarea verificrilor la ceilali membri ai grupului fiscal unic, definit
potrivit Codului fiscal;
i) atunci cnd, n scopul valorificrii informaiilor rezultate din alte aciuni de inspecie
fiscal sau obinute de la alte autoriti ori de la teri, se impune nceperea de ndat a unei
inspecii fiscale la un alt contribuabil/pltitor;
j) n alte cazuri temeinic justificate.
(2) n cazul prevzut la alin. (1), inspecia fiscal este suspendat pn la data la care
nceteaz motivul suspendrii, dar nu mai mult de 6 luni de la data suspendrii.
fiscale la cererea justificat a contribuabilului/pltitorului. n acest caz, suspendarea nu
poate fi mai mare de 3 luni.
fiscale n situaia n care soluionarea contestaiei formulate mpotriva unui act
administrativ fiscal emis anterior sau a unei aciuni n contencios-administrativ, pentru
acelai contribuabil/pltitor, poate influena rezultatele inspeciei fiscale n curs. n acest
caz, inspecia fiscal se reia dup emiterea deciziei de soluionare a contestaiei sau dup
data rmnerii definitive a hotrrii judectoreti.
(5) Ori de cte ori conductorul inspeciei fiscale decide suspendarea inspeciei, se
emite o decizie de suspendare care se comunic contribuabilului/pltitorului.
(6) Data relurii inspeciei fiscale se aduce la cunotina contribuabilului/pltitorului.
(7) Perioadele n care inspecia fiscal este suspendat nu sunt incluse n calculul duratei
acesteia.
ART. 128*)
Reverificarea
(1) Prin excepie de la prevederile art. 118 alin. (3), conductorul organului de inspecie
fiscal poate decide reverificarea unor tipuri de obligaii fiscale pentru o anumit perioad
impozabil, ca urmare a apariiei unor date suplimentare necunoscute organului de
inspecie fiscal la data efecturii inspeciei fiscale, care influeneaz rezultatele acesteia.
(2) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau alte nscrisuri obinute
ca urmare a unor controale inopinate desfurate la ali contribuabili/pltitori ori
comunicate organului fiscal de ctre organele de urmrire penal sau de alte autoriti
publice ori obinute n orice mod de organul de inspecie fiscal, de natur s modifice
rezultatele inspeciei fiscale anterioare.
(3) La nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie fiscal este obligat s
comunice contribuabilului/pltitorului decizia de reverificare, care poate fi contestat n
condiiile prezentului cod. Decizia se comunic n condiiile prevzute la art. 122 alin. (2)
- (6). n acest caz nu se emite i nu se comunic aviz de inspecie fiscal.
(4) Decizia de reverificare conine, pe lng elementele prevzute la art. 46 i
elementele prevzute la art. 122 alin. (7) lit. b) - d).
#CIN
825/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului "Decizie de
reverificare".
#B
ART. 129
Refacerea inspeciei fiscale
(1) n situaia n care, ca urmare a deciziei de soluionare emise potrivit art. 279 se
desfiineaz total sau parial actul administrativ-fiscal atacat, emis n procedura de
inspecie fiscal, organul de inspecie fiscal reface inspecia fiscal, cu respectarea
dispoziiilor art. 276 alin. (3).
(2) Refacerea inspeciei fiscale trebuie s respecte strict perioadele fiscale, precum i
considerentele deciziei de soluionare a contestaiei care au condus la desfiinare, astfel
cum acestea sunt menionate n decizie.
(3) Refacerea inspeciei fiscale i emiterea noului act administrativ-fiscal sunt posibile
chiar dac pentru perioadele i obligaiile fiscale vizate de refacere s-a anulat rezerva
verificrii ulterioare potrivit art. 94 alin. (3).
(4) Refacerea inspeciei fiscale se realizeaz de ctre o alt echip de inspecie fiscal
dect cea care a ncheiat actul desfiinat.
ART. 130
Dreptul contribuabilului/pltitorului de a fi informat
(1) Contribuabilul/Pltitorul trebuie informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale
despre aspectele constatate n cadrul aciunii de inspecie fiscal, iar la ncheierea acesteia,
despre constatrile i consecinele lor fiscale.
(2) Organul de inspecie fiscal comunic contribuabilului/pltitorului proiectul de
raport de inspecie fiscal, n format electronic sau pe suport hrtie, acordndu-i acestuia
posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere. n acest scop, odat cu comunicarea
proiectului de raport, organul de inspecie fiscal comunic i data, ora i locul la care va
avea loc discuia final.
(3) Contribuabilul/Pltitorul poate renuna la discuia final, notificnd acest fapt
organului de inspecie fiscal.
(4) Data ncheierii inspeciei fiscale este data programat pentru discuia final cu
contribuabilul/pltitorul sau data notificrii de ctre contribuabil/pltitor c renun la
acest drept.
(5) Contribuabilul/Pltitorul are dreptul s i prezinte, n scris, punctul de vedere cu
privire la constatrile organului de inspecie fiscal, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare
de la data ncheierii inspeciei fiscale. n cazul marilor contribuabili termenul de
prezentare a punctului de vedere este de cel mult 7 zile lucrtoare. Termenul poate fi
prelungit pentru motive justificate cu acordul conductorului organului de inspecie
fiscal.
ART. 131*)
Rezultatul inspeciei fiscale
(1) Rezultatul inspeciei fiscale se consemneaz, n scris, ntr-un raport de inspecie
fiscal, n care se prezint constatrile organului de inspecie fiscal din punctul de vedere
faptic i legal i consecinele lor fiscale.
(2) Raportul de inspecie fiscal se ntocmete la finalizarea inspeciei fiscale i
cuprinde toate constatrile n legtur cu perioadele i obligaiile fiscale verificate, precum
i n legtur cu alte obligaii prevzute de legislaia fiscal i contabil ce au fcut
obiectul verificrii. n cazul n care contribuabilul/pltitorul i-a exercitat dreptul prevzut
la art. 130 alin. (5), raportul de inspecie fiscal cuprinde i opinia organului de inspecie
fiscal, motivat n drept i n fapt, cu privire la punctul de vedere exprimat de
contribuabil/pltitor.
(3) La raportul de inspecie fiscal se anexeaz, ori de cte ori este cazul, acte privind
constatri efectuate la sediul contribuabilului/pltitorului sau la sediile secundare ale
acestuia, cum ar fi procese-verbale ncheiate cu ocazia controalelor inopinate sau de
constatare la faa locului i alte asemenea acte.
(4) Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii:
a) deciziei de impunere, pentru diferene n plus sau n minus de obligaii fiscale
principale aferente diferenelor de baze de impozitare;
b) deciziei de nemodificare a bazelor de impozitare, dac nu se constat diferene ale
bazelor de impozitare i respectiv de obligaii fiscale principale;
c) deciziei de modificare a bazelor de impozitare dac se constat diferene ale bazelor
de impozitare, dar fr stabilirea de diferene de obligaii fiscale principale.
(5) Deciziile prevzute la alin. (4) se emit n termen de cel mult 25 de zile lucrtoare de
la data ncheierii inspeciei fiscale.
(6) Deciziile prevzute la alin. (4) se comunic contribuabilului/pltitorului n condiiile
art. 47.
#CIN
*) A se vedea i:
privind modelul i coninutul Raportului de inspecie fiscal ntocmit la persoane juridice;
privind modelul i coninutul Raportului de inspecie fiscal ntocmit la persoane fizice;
pentru aprobarea modelului i coninutului formularului "Decizie privind modificarea
bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale";
pentru aprobarea modelului i coninutului formularului "Decizie privind nemodificarea
bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale";
pentru aprobarea modelului i coninutului formularului "Decizie de impunere privind
obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul
inspeciei fiscale la persoane juridice";
privind aprobarea modelului i coninutului unor documente utilizate n cadrul inspeciei
fiscale la persoane fizice.
#B
ART. 132
Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organul de inspecie fiscal are obligaia de a sesiza organele judiciare competente
n legtur cu constatrile efectuate cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea ntruni
elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organul de inspecie fiscal are obligaia de a
ntocmi proces-verbal semnat de organul de inspecie fiscal i de ctre
contribuabilul/pltitorul supus inspeciei, cu sau fr explicaii ori obieciuni din partea
contribuabilului/pltitorului. n cazul n care cel supus inspeciei fiscale refuz s semneze
procesul-verbal, organul de inspecie fiscal consemneaz despre aceasta n procesul-
verbal. n toate cazurile procesul-verbal trebuie comunicat contribuabilului/pltitorului.
(3) Procesul-verbal ntocmit potrivit alin. (2) reprezint act de sesizare i st la baza
documentaiei de sesizare a organelor de urmrire penal.
ART. 133*)
Decizia de impunere provizorie
(1) Pe perioada desfurrii inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal emite decizii
de impunere provizorii pentru obligaiile fiscale principale suplimentare aferente unei
perioade i unui tip de obligaie verificat. n acest caz, prin excepie de la prevederile art.
131, nu se ntocmete raport de inspecie fiscal. n acest scop, organul fiscal informeaz
n cel mult 5 zile lucrtoare, contribuabilul/pltitorul cu privire la finalizarea unei perioade
fiscale i a unui tip de obligaie fiscal verificat.
(2) Deciziile de impunere provizorii prevzute la alin. (1) se emit la cererea
contribuabilului/pltitorului, n scopul plii obligaiilor fiscale suplimentare.
(3) Obligaiile fiscale stabilite prin decizii de impunere provizorii se includ n deciziile
ntocmite n condiiile art. 131 i se contest mpreun cu acestea. Sumele stabilite prin
decizie de impunere provizorie se regularizeaz n decizia de impunere emis potrivit art.
131.
(4) Titlul de crean prevzut la alin. (1) devine executoriu la data la care devine
executorie decizia de impunere emis potrivit art. 131.
#CIN
3708/2015 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului "Decizie de impunere
provizorie privind obligaiile fiscale principale".
#B
CAPITOLUL II
Controlul inopinat
ART. 134
Obiectul controlului inopinat
(1) Organul fiscal poate efectua un control fr ntiinarea prealabil a
contribuabilului/pltitorului, denumit n continuare control inopinat.
(2) Controlul inopinat const n:
a) verificarea faptic i documentar, n principal, ca urmare a unor informaii cu privire
la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale;
b) verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale unui contribuabil/pltitor, n
corelaie cu cele deinute de persoana sau entitatea supus unui control fiscal, denumit
control ncruciat;
c) verificarea unor elemente ale bazei de impozitare sau cu privire la situaia fiscal
faptic, precum i constatarea, analizarea i evaluarea unui risc fiscal specific.
(3) Durata efecturii controlului inopinat este stabilit de conductorul organului de
control, n funcie de obiectivele controlului, i nu poate fi mai mare de 30 de zile.
(4) Pentru aceleai operaiuni i obligaiile fiscale aferente acestora nu se poate derula
concomitent i un control inopinat cu o inspecie fiscal derulat la acelai contribuabil.
ART. 135
Reguli privind desfurarea controlului inopinat
(1) La nceperea controlului inopinat, organul de control este obligat s prezinte
contribuabilului/pltitorului legitimaia de control i ordinul de serviciu.
(2) Efectuarea controlului inopinat trebuie consemnat n registrul unic de control,
potrivit legii.
(3) La finalizarea controlului inopinat se ncheie proces-verbal, care constituie mijloc de
prob n sensul art. 55. Un exemplar al procesului-verbal se comunic
(4) Contribuabilul/Pltitorul i poate exprima punctul de vedere fa de constatrile
menionate n procesul-verbal n termen de 5 zile lucrtoare de la comunicare.
(5) Prevederile art. 113 alin. (2) lit. a), b), e), f), g), j), k) i l), art. 118 alin. (8), art. 124,
125 i art. 132 sunt aplicabile n mod corespunztor i n cazul controlului inopinat.
CAPITOLUL III
Controlul antifraud
ART. 136
Competena de efectuare a controlului operativ i inopinat
Controlul operativ i inopinat se efectueaz de ctre inspectorii antifraud, cu excepia
celor din cadrul Direciei de combatere a fraudelor, n condiiile legii.
ART. 137
Reguli privind controlul operativ i inopinat
(1) Controlul operativ i inopinat se poate efectua i n scopul realizrii de operaiuni de
control tematic care reprezint activitatea de verificare prin care se urmrete constatarea,
analizarea i evaluarea unui risc fiscal specific uneia sau mai multor activiti economice
determinate.
(2) La nceperea controlului operativ i inopinat, inspectorul antifraud este obligat s se
legitimeze n condiiile legii.
(3) Ori de cte ori controlul operativ i inopinat se efectueaz la sediul social sau la
sediile secundare ale contribuabilului/pltitorului, acesta se consemneaz n registrul unic
de control, potrivit legii.
(4) La finalizarea controlului operativ i inopinat se ncheie procese-verbale de
control/acte de control, n condiiile legii.
CAPITOLUL IV
Verificarea situaiei fiscale personale de ctre organul fiscal central
ART. 138*)
Obiectul i regulile privind verificarea persoanelor fizice
(1) Organul fiscal central are dreptul de a efectua o verificare fiscal a ansamblului
situaiei fiscale personale a persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit.
(2) Pentru verificarea situaiei fiscale personale a persoanei fizice, organul fiscal central
efectueaz urmtoarele activiti preliminare:
a) analiza de risc pentru stabilirea riscului probabil pentru un grup de persoane fizice
sau pentru cazuri punctuale, la solicitarea unor instituii ori autoriti publice;
b) selectarea grupului de persoane care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile
documentare;
c) verificarea fiscal prealabil documentar.
(3) Competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale personale i a activitilor
preliminare acesteia se stabilete prin ordin al preedintelui A.N.A.F.**). Aparatul central
al A.N.A.F. are competen n efectuarea verificrii persoanelor fizice, potrivit prezentului
capitol, pe ntregul teritoriu al rii.
(4) Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea drepturilor i a obligaiilor de
natur patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor elemente de natur s determine
starea de fapt fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat.
#M1
(5) Verificarea fiscal prealabil documentar const n compararea ntre, pe de o
parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitori i, pe de alt parte,
veniturile estimate determinate n baza situaiei fiscale personale a persoanei fizice.
Aceast verificare se efectueaz avnd n vedere documentele i informaiile
deinute/obinute de organul fiscal central care au relevan pentru determinarea situaiei
fiscale, cu notificarea persoanei fizice.
#B
(6) Dac organul fiscal central constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte,
veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitori i, pe de alt parte, veniturile
estimate determinate n baza situaiei fiscale personale, acesta continu verificarea
prevzut la alin. (1) prin comunicarea avizului de verificare. Diferena este semnificativ
dac ntre veniturile estimate calculate n baza situaiei fiscale personale i veniturile
declarate de persoana fizic sau de pltitori este o diferen mai mare de 10% din
veniturile declarate, dar nu mai puin de 50.000 lei.
(7) n situaia n care organul fiscal central constat diferene semnificative conform
alin. (6), acesta solicit persoanei fizice prezentarea, n termen de cel mult 60 de zile de la
comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea decderii, de documente justificative
sau alte clarificri relevante pentru situaia sa fiscal. Termenul se poate prelungi cu 30 de
zile, o singur dat, la solicitarea justificat a persoanei fizice, cu acordul organului fiscal
central.
(8) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i de
venituri la solicitarea organului fiscal central. n situaia n care solicitarea are loc odat cu
comunicarea avizului de verificare, declaraia se depune n termenul prevzut la alin. (7).
n acest caz, solicitarea se anexeaz la avizul de verificare. n situaia n care solicitarea
are loc pe perioada verificrii, declaraia se depune n termen de 15 zile de la data
comunicrii solicitrii.
(9) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana fizic
supus verificrii, precum i modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.***).
(10) Cu ocazia verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central stabilete
veniturile obinute de persoana fizic n cursul perioadei verificate. n acest scop organul
fiscal central utilizeaz metode indirecte de stabilire a veniturilor, aprobate prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.****).
(11) n cazul n care exist diferene ntre veniturile stabilite potrivit alin. (10) i
veniturile declarate de persoana fizic, organul fiscal central solicit persoanei fizice
informaii i documente pentru clarificarea diferenei.
(12) Organul fiscal central apreciaz asupra metodei indirecte folosite i a ntinderii
acesteia, n limitele rezonabilitii i echitii, asigurnd o proporie just ntre scopul
urmrit i mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia.
(13) Ori de cte ori, pe parcursul verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal
central apreciaz c sunt necesare noi documente sau informaii relevante pentru
verificare, le poate solicita persoanei fizice, n condiiile prezentului cod. n acest caz,
organul fiscal central stabilete un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile,
pentru prezentarea documentelor i/sau a informaiilor solicitate.
(14) Pe parcursul derulrii verificrii situaiei fiscale personale, persoana fizic supus
verificrii are dreptul s prezinte orice documente justificative sau explicaii pentru
stabilirea situaiei fiscale reale. Cu ocazia prezentrii documentelor justificative sau
explicaiilor, concluziile se consemneaz ntr-un document semnat de ambele pri. n
cazul n care persoana fizic verificat refuz semnarea documentului, se consemneaz
refuzul de semnare.
(15) La nceperea verificrii situaiei fiscale personale, persoana fizic verificat este
informat c poate numi persoane care s dea informaii.
(16) Dac informaiile persoanei fizice verificate sau cele ale persoanei numite de
aceasta sunt insuficiente, atunci organul fiscal central se poate adresa i altor persoane
pentru obinerea de informaii, n condiiile prezentului cod.
(17) Persoana fizic verificat trebuie informat pe parcursul desfurrii verificrii
situaiei fiscale personale asupra constatrilor rezultate din verificare.
(18) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz o singur dat pentru impozitul
pe venit i pentru fiecare perioad impozabil.
#CIN
1162/2016 privind aprobarea Cartei drepturilor i obligaiilor persoanei fizice supuse
verificrii situaiei fiscale personale.
3695/2015 privind competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale personale i a
activitilor preliminare acesteia.
***) A se vedea Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
3704/2015 privind stabilirea elementelor de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate
de persoana fizic supus verificrii situaiei fiscale personale, precum i a modelului
declaraiei.
****) A se vedea Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
3733/2015 privind aprobarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor i a procedurii
de aplicare a acestora.
#B
ART. 139
Drepturile i obligaiile organului fiscal central
n scopul verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central poate proceda la:
a) solicitarea, n condiiile legii, de informaii de la autoriti i instituii publice;
b) analiza tuturor informaiilor, documentelor i a altor mijloace de prob referitoare la
situaia fiscal a persoanei fizice verificate;
c) confruntarea informaiilor obinute prin administrarea mijloacelor de prob cu cele
din declaraiile fiscale depuse, conform legii, de persoana fizic verificat sau, dup caz,
de pltitorii de venit ori tere persoane;
d) solicitarea, n condiiile legii, de informaii, clarificri, explicaii, documente i alte
asemenea mijloace de prob de la persoana fizic verificat i/sau de la persoane cu care
aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice;
e) discutarea constatrilor organului fiscal central cu persoana fizic verificat i/sau cu
mputerniciii acesteia;
f) stabilirea, dac este cazul, a bazei de impozitare, ajustat pe fiecare categorie de venit,
precum i a obligaiilor fiscale corespunztoare acesteia;
g) dispunerea msurilor asigurtorii, n condiiile legii.
ART. 140
Perioada, locul i durata desfurrii verificrii situaiei fiscale personale
(1) Perioada pentru care se determin starea de fapt fiscal a persoanei fizice verificate
este perioada impozabil definit de Codul fiscal.
(2) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz n cadrul termenului de
prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili creane fiscale.
(3) Verificarea situaiei fiscale personale se desfoar la sediul organului fiscal central
sau, la cererea persoanei fizice supuse verificrii, la domiciliul su ori la domiciliul/sediul
persoanei care i acord asisten de specialitate sau juridic potrivit art. 124 alin. (3).
(4) Solicitarea scris a persoanei fizice pentru desfurarea verificrii la domiciliul su
sau la domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten se depune la organul fiscal
nainte de data nceperii verificrii fiscale nscris n avizul de verificare. Cererea se
soluioneaz n termen de 5 zile de la nregistrare.
(5) Pentru efectuarea verificrii la domiciliul persoanei fizice sau la domiciliul/sediul
persoanei care i acord asisten de specialitate ori juridic trebuie ca spaiul pus la
dispoziia organului fiscal central s fie adecvat pentru efectuarea verificrilor. Prin spaiu
adecvat desfurrii verificrilor se nelege asigurarea unui spaiu, n limita posibilitii
persoanei fizice, care s permit desfurarea activitilor legate de controlul documentelor
i elaborarea actului de control.
(6) Durata efecturii verificrii situaiei fiscale personale este stabilit de organul fiscal
central i nu poate fi mai mare de 6 luni de la data nceperii verificrii fiscale comunicat,
respectiv de 12 luni n cazul n care sunt necesare informaii din strintate.
(7) Perioadele prevzute de lege sau stabilite de organul fiscal central pentru prezentarea
documentelor i/sau a informaiilor solicitate nu sunt incluse n calculul duratei verificrii
fiscale.
ART. 141
Avizul de verificare
(1) Avizul de verificare prevzut la art. 138 alin. (6) cuprinde:
a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii. Amnarea se poate
solicita o singur dat, pentru motive justificate;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare.
(2) Cererea de amnare prevzut la alin. (1) lit. d) se soluioneaz n termen de cel mult
5 zile de la data nregistrrii acesteia. n situaia n care organul fiscal central a aprobat
amnarea datei de ncepere a verificrii fiscale, comunic persoanei fizice data la care a
fost reprogramat aciunea de verificare fiscal.
(3) Prin avizul de verificare, persoana fizic este ntiinat c are dreptul de a beneficia
de asisten de specialitate sau juridic.
ART. 142
Suspendarea verificrii
(1) Verificarea situaiei fiscale personale poate fi suspendat cnd este ndeplinit una
dintre urmtoarele condiii i numai dac nendeplinirea acesteia mpiedic finalizarea
verificrii:
a) pentru efectuarea unei expertize potrivit prezentului cod;
b) pentru efectuarea de cercetri n vederea identificrii unor persoane sau n vederea
stabilirii realitii unor tranzacii;
c) la solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective,
confirmat de organul fiscal central desemnat pentru efectuarea verificrii, care conduce la
imposibilitatea continurii verificrii. Pe parcursul unei verificri, persoana fizic poate
solicita suspendarea acesteia doar o singur dat;
d) pentru solicitarea unor informaii suplimentare de la tere persoane sau de la
autoritile fiscale similare din alte state;
e) la propunerea structurii care coordoneaz activitatea de verificare fiscal a
persoanelor fizice, pentru valorificarea unor informaii rezultate din alte verificri, primite
de la alte autoriti sau instituii publice ori de la teri.
(2) Data de la care se suspend aciunea de verificare este comunicat persoanei fizice
prin decizie de suspendare.
(3) Dup ncetarea condiiilor care au generat suspendarea, verificarea situaiei fiscale
personale este reluat, data acesteia fiind comunicat n scris persoanei fizice.
ART. 143
Dreptul de colaborare al persoanei fizice verificate
Persoana fizic verificat are dreptul s colaboreze la constatarea strilor de fapt fiscale,
n condiiile legii. Aceasta are dreptul s dea informaii, s prezinte nscrisuri relevante
pentru verificarea fiscal, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt
relevante din punct de vedere fiscal.
ART. 144
Reverificarea
Prin excepie de la prevederile art. 138 alin. (18), conductorul organului fiscal central
competent poate decide reverificarea unei anumite perioade dac de la data ncheierii
verificrii fiscale i pn la data mplinirii termenului de prescripie apar date suplimentare
necunoscute organului fiscal la data efecturii verificrii.
ART. 145
Raportul de verificare
(1) Rezultatul verificrii situaiei fiscale personale se consemneaz ntr-un raport scris n
care se prezint constatrile din punct de vedere faptic i legal.
(2) La raportul privind rezultatele verificrii se anexeaz documentele care au stat la
baza constatrilor, documentele ntlnirilor i orice alte acte care au legtur cu
constatrile efectuate n cauz. Documentele prezentate de persoana fizic verificat se
predau organului fiscal central, sub semntur.
(3) La finalizarea verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central prezint
persoanei fizice constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i acesteia posibilitatea
de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9, cu excepia cazului n care bazele de
impozitare nu au suferit nicio modificare n urma verificrii sau a cazului n care persoana
fizic renun la acest drept i notific, n scris, acest fapt organului fiscal.
(4) Data, ora i locul prezentrii concluziilor se comunic, n scris, persoanei fizice, n
timp util.
(5) Persoana fizic are dreptul s prezinte, n scris, n termen de cel mult 5 zile
lucrtoare de la data prezentrii concluziilor, punctul de vedere cu privire la constatrile
verificrii situaiei fiscale personale, punct de vedere ce se anexeaz la raportul de
verificare i asupra cruia organul fiscal central se pronun n cuprinsul raportului.
ART. 146
Decizia de impunere
(1) Raportul prevzut la art. 145 st la baza emiterii deciziei de impunere sau, dup caz,
a unei decizii de ncetare a procedurii de verificare, n cazul n care nu se ajusteaz baza de
impozitare.
(2) Decizia de impunere sau de ncetare a procedurii de verificare se comunic
persoanei fizice verificate.
(3) n cazul n care se constat c declaraiile fiscale, documentele i informaiile
prezentate n cadrul procedurii de verificare sunt incorecte, incomplete, false sau dac
persoana fizic verificat refuz, n cadrul aceleiai proceduri, prezentarea documentelor
pentru verificare ori acestea nu sunt prezentate n termenul legal sau persoana se sustrage
prin orice alte mijloace de la verificare, organul fiscal central stabilete baza de impozitare
ajustat pentru impozitul pe venit i emite decizia de impunere.
ART. 147
Alte norme aplicabile
Dispoziiile prezentului capitol se completeaz cu dispoziiile capitolului I n msura n
care nu contravin regulilor speciale privind verificarea situaiei fiscale personale.
CAPITOLUL V
Verificarea documentar
ART. 148
Sfera i obiectul verificrii documentare
(1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabilului/pltitorului, organul
fiscal poate proceda la o verificare documentar.
(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren a situaiei
fiscale a contribuabilului/pltitorului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al
contribuabilului/pltitorului, precum i pe baza oricror informaii i documente transmise
de teri sau deinute de organul fiscal, care au relevan pentru determinarea situaiei
fiscale.
ART. 149
Rezultatul verificrii documentare
(1) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare, organul fiscal constat
diferene fa de creanele fiscale, veniturile sau bunurile impozabile i/sau informaiile n
legtur cu acestea declarate de contribuabil/pltitor, acesta ntiineaz
contribuabilul/pltitorul despre constatrile efectuate. Odat cu ntiinarea, organul fiscal
solicit i documentele pe care contribuabilul/pltitorul trebuie s le prezinte n vederea
clarificrii situaiei fiscale.
(2) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (1) nu au fost prezentate de
contribuabil/pltitor n termen de 30 de zile de la comunicarea ntiinrii sau documentele
prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal stabilete
diferenele de creane fiscale datorate prin emiterea unei decizii de impunere sau dispune
msurile necesare respectrii prevederilor legale, dup caz.
(3) Decizia de impunere prevzut la alin. (2) este o decizie sub rezerva verificrii
ulterioare.
(4) Decizia de impunere emis n condiiile prezentului articol fr audierea
contribuabilului/pltitorului este nul.
CAPITOLUL VI
Dispoziii finale privind controlul fiscal efectuat de organul fiscal central
ART. 150
Regimul actelor de sesizare a organelor de urmrire penal
(1) Procesele-verbale de sesizare a organelor de urmrire penal prin care organele
fiscale constat situaii de fapt ce ar putea ntruni elementele constitutive ale unei
infraciuni, precum i procesele-verbale ncheiate la solicitarea organelor de urmrire
penal, prin care se evalueaz prejudiciul nu sunt acte administrativ-fiscale n sensul
prezentului cod.
(2) Pe baza proceselor-verbale prevzute la alin. (1), organul fiscal organizeaz evidena
fiscal a sumelor reprezentnd prejudiciul nscrise n aceste procese-verbale, distinct de
evidena creanelor fiscale.
(3) Contribuabilul/Pltitorul sau alt persoan interesat poate s plteasc sumele
nscrise n procesele-verbale prevzute la alin. (1) sau, dup caz, preteniile organului
fiscal nscrise n documentele prin care s-a constituit parte civil n procesul penal.
(4) Ori de cte ori, prin actele emise de organele judiciare, rezult c persoana care a
efectuat plata nu datoreaz sumele achitate, acestea se restituie. n acest caz, dreptul la
restituire se nate la data comunicrii actului de ctre organul judiciar.
(5) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob astfel:
locale.
#CIN
#B
ART. 151
Dispoziii finale privind controlul fiscal efectuat de organul fiscal central i local
(1) Delimitarea competenelor diferitelor structuri de control din cadrul A.N.A.F. se
realizeaz prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(2) Structurile de control din cadrul A.N.A.F. au obligaia de a colabora n scopul
efecturii controlului fiscal prevzut de prezentul titlu, n condiiile stabilite prin ordinul
prevzut la alin. (1).
(3) Delimitarea competenelor diferitelor structuri de control din cadrul organului fiscal
local se realizeaz prin hotrre a autoritii deliberative.
TITLUL VII
Colectarea creanelor fiscale
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
ART. 152
Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea creanelor fiscale reprezint totalitatea
activitilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean fiscal sau al
unui titlu executoriu, dup caz.
ART. 153
Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale, organul fiscal
organizeaz, pentru fiecare contribuabil/pltitor, evidena creanelor fiscale i modul de
stingere a acestora. Evidena se organizeaz pe baza titlurilor de crean fiscal i a actelor
referitoare la stingerea creanelor fiscale.
(2) Contribuabilul/Pltitorul are acces la informaiile din evidena creanelor fiscale, la
cererea acestuia, adresat organului fiscal competent.
(3) Accesul la evidena creanelor fiscale se efectueaz potrivit procedurii i condiiilor
aprobate, astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul evidenei creanelor fiscale organizate
de organul fiscal central;
Ministerului Finanelor Publice, n cazul evidenei creanelor fiscale organizate de organul
fiscal local.
#CIN
#B
ART. 154
Scadena creanelor fiscale
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau
de alte legi care le reglementeaz.
(2) n cazul n care legea nu prevede scadena, aceasta se stabilete astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul creanelor fiscale administrate de
locale.
(3) Pentru creanele fiscale administrate de organul fiscal central stabilite pe baza
declaraiilor de impunere, care se pltesc n contul unic i care au scadena diferit de data
de 25, aceasta se nlocuiete cu data de 25 a lunii prevzute de actul normativ care le
reglementeaz.
#CIN
#B
ART. 155
Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale
(1) Persoanele juridice care, n cursul unei perioade fiscale, se dizolv cu lichidare
potrivit legii, au obligaia s depun declaraiile fiscale i s plteasc obligaiile fiscale
aferente pn la data depunerii bilanului n condiiile legii.
(2) Creanele fiscale administrate de organul fiscal central pentru care, potrivit Codului
fiscal sau altor legi care le reglementeaz, scadena i/sau termenul de declarare se
mplinesc la 25 decembrie, sunt scadente i/sau se declar pn la data de 21 decembrie. n
situaia n care data de 21 decembrie, este zi nelucrtoare, creanele fiscale sunt scadente
i/sau se declar pn n ultima zi lucrtoare anterioar datei de 21 decembrie.
(3) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal central prin decizii de pli anticipate
comunicate dup expirarea termenelor de plat prevzute de Codul fiscal, n cazul
contribuabililor care nu au avut obligaia efecturii de pli anticipate n anul precedent
ntruct nu au realizat venituri sunt scadente n termen de 5 zile de la data comunicrii
deciziei de pli anticipate.
ART. 156
Termenele de plat
(1) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii,
stabilite prin decizie potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data
comunicrii deciziei, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1 - 15 din lun, termenul de plat
este pn la data de 5 a lunii urmtoare, inclusiv;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16 - 31 din lun, termenul de plat
este pn la data de 20 a lunii urmtoare, inclusiv.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor i n urmtoarele cazuri:
a) al deciziei de atragere a rspunderii solidare, emis potrivit art. 26;
b) al deciziei emise potrivit art. 100 n cazul n care legea nu prevede un alt termen de
plat;
c) al deciziei de impunere emise de organul fiscal, potrivit legii, pe baza declaraiei
rectificative depuse de contribuabil.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i pentru accesoriile acestora
termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord ealonarea.
ART. 157
Obligaii fiscale restante
(1) Prin obligaii fiscale restante se nelege:
a) obligaii fiscale pentru care s-a mplinit scadena sau termenul de plat;
b) diferenele de obligaii fiscale principale i accesorii stabilite prin decizie de
impunere, chiar dac pentru acestea nu s-a mplinit termenul de plat prevzut la art. 156
alin. (1).
(2) Nu sunt considerate obligaii fiscale restante:
a) obligaiile fiscale pentru care s-au acordat i sunt n derulare nlesniri la plat, potrivit
legii, dac pentru acestea nu s-a mplinit termenul de plat prevzut n actul de acordare a
nlesnirii;
b) obligaiile fiscale stabilite n acte administrative fiscale a cror executare este
suspendat n condiiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare;
c) obligaiile fiscale cu termene de plat viitoare stabilite n planul de reorganizare
judiciar aprobat n condiiile legii.
(3) Nu se consider c un contribuabil nregistreaz obligaii fiscale restante n situaia
n care suma obligaiilor fiscale nscrise n certificatul de atestare fiscal emis de organul
fiscal, este mai mic sau egal cu suma de rambursat/restituit. n certificatul de atestare
fiscal se face meniune n acest sens.
ART. 158*)
Certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal central
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal central competent la
solicitarea contribuabilului/pltitorului. Certificatul se emite i din oficiu sau la solicitarea
altor autoriti publice, n cazurile i n condiiile prevzute de reglementrile legale n
vigoare, precum i la solicitarea oricrei persoane care deine titluri de participare la o
societate.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena
creanelor fiscale a organului fiscal central competent i cuprinde obligaiile fiscale
restante existente n sold n ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii i nestinse pn la
data eliberrii acestuia, precum i alte creane bugetare individualizate n titluri executorii
emise potrivit legii i existente n evidena organului fiscal central n vederea recuperrii.
(3) n certificatul de atestare fiscal se nscriu orice alte meniuni cu privire la situaia
fiscal a contribuabilului/pltitorului, prevzute prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(4) Organul fiscal central emitent nscrie n certificatul de atestare fiscal sumele certe,
lichide i exigibile pe care contribuabilul/pltitorul solicitant le are de ncasat de la
autoriti contractante definite potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006
privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri
publice i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 337/2006, cu modificrile i completrile ulterioare. nscrierea se face n
baza unui document eliberat de autoritatea contractant prin care se certific faptul c
sumele sunt certe, lichide i exigibile.
(5) Certificatul de atestare fiscal se emite n maximum 3 zile lucrtoare de la data
depunerii cererii i poate fi utilizat de persoana interesat pe o perioad de pn la 30 de
zile de la data eliberrii. n cazul persoanelor fizice, perioada n care poate fi utilizat este
de pn la 90 de zile de la data eliberrii. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi
prezentat de contribuabil/pltitor, n original sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), n situaia contribuabilului/pltitorului supus
unei inspecii fiscale i care solicit eliberarea unui certificat de atestare fiscal n scopul
radierii din registrele n care a fost nregistrat, certificatul de atestare fiscal se emite n
termen de 5 zile lucrtoare de la data emiterii deciziei de impunere sau a deciziei de
nemodificare a bazei de impozitare, dup caz.
#CIN
3654/2015 privind aprobarea procedurii de eliberare a certificatului de atestare fiscal, a
certificatului de obligaii bugetare, precum i a modelului i coninutului acestora.
#B
ART. 159
Certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal local
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal local, la solicitarea
contribuabilului/pltitorului. Certificatul se emite i la solicitarea autoritilor publice n
cazurile i n condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare, precum i la
solicitarea notarului public, conform delegrii date de ctre contribuabil.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena
creanelor fiscale a organului fiscal local i cuprinde obligaiile fiscale restante i, dup
caz, obligaiile fiscale scadente pn n prima zi a lunii urmtoare depunerii cererii,
precum i alte creane bugetare individualizate n titluri executorii emise potrivit legii i
existente n evidena organului fiscal local n vederea recuperrii.
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile lucrtoare de
la data solicitrii i este valabil 30 de zile de la data emiterii.
(4) Certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentului articol poate fi prezentat
n original sau n copie legalizat oricrui solicitant.
(5) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a
mijloacelor de transport, proprietarii bunurilor ce se nstrineaz trebuie s prezinte
certificate de atestare fiscal prin care s se ateste achitarea tuturor obligaiilor de plat
datorate bugetului local al unitii administrativ-teritoriale n a crei raz se afl nregistrat
fiscal bunul ce se nstrineaz, potrivit alin. (2). Pentru bunul ce se nstrineaz,
proprietarul bunului trebuie s achite impozitul datorat pentru anul n care se nstrineaz
bunul, cu excepia cazului n care pentru bunul ce se nstrineaz impozitul se datoreaz de
alt persoan dect proprietarul.
(6) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de transport, cu
nclcarea prevederilor alin. (5), sunt nule de drept.
(7) Prevederile alin. (5) i (6) nu sunt aplicabile n cazul procedurii de executare silit,
procedurii insolvenei i procedurilor de lichidare.
ART. 160
Solicitarea certificatului de atestare fiscal de ctre alte persoane dect
contribuabilul
(1) Orice persoan fizic sau juridic, alta dect cea prevzut la art. 69 alin. (4), poate
solicita organelor fiscale certificatul de atestare fiscal sau documente care s ateste
situaia fiscal a unui contribuabil numai cu acordul scris al contribuabilului n cauz.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), ori de cte ori se dezbate succesiunea unei
persoane fizice decedate, notarul public are obligaia de a solicita organului fiscal central
i organului fiscal local, certificatul de atestare fiscal pentru persoana fizic pentru care se
dezbate succesiunea.
ART. 161
Plata obligaiilor fiscale n cazuri speciale
Orice persoan poate efectua, pentru sine sau pentru alt persoan, plata unor obligaii
fiscale pentru care s-a mplinit termenul de prescripie a dreptului de a stabili obligaii
fiscale sau termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea silit ori obligaiile
fiscale erau datorate de o persoan juridic care i-a ncetat existena. Persoana care
efectueaz plata trebuie s depun la organul fiscal o declaraie pe propria rspundere cu
privire la opiunea efecturii unei asemenea pli.
ART. 162*)
Publicarea listelor debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale restante
(1) Organele fiscale au obligaia de a publica pe pagina de internet proprie lista
debitorilor persoane fizice i juridice care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i
cuantumul acestor obligaii.
(2) Lista se public trimestrial, pn n ultima zi a primei luni din trimestrul urmtor
celui de raportare i cuprinde obligaiile fiscale restante la sfritul trimestrului i
neachitate la data publicrii listei, al cror plafon se stabilete astfel:
a) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.;
b) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotrre a
consiliului local.
(3) nainte de publicare, obligaiile fiscale restante se notific debitorilor. Obligaiile
fiscale ale sediilor secundare pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor se notific
persoanei n structura creia acestea funcioneaz.
(4) n termen de 15 zile de la achitarea integral a obligaiilor fiscale datorate, organul
fiscal competent opereaz modificrile pentru fiecare debitor care i-a achitat aceste
obligaii.
(5) Prevederile prezentului articol se aplic i pentru obligaiile fiscale stabilite prin
titluri de crean mpotriva crora contribuabilul a exercitat cile de atac prevzute de lege,
pn la soluionarea cilor de atac, caz n care organul fiscal face meniuni cu privire la
aceast situaie. Ori de cte ori contribuabilul obine suspendarea executrii actului
administrativ fiscal n condiiile Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).
#CIN
558/2016 privind Procedura de publicare a listelor debitorilor care nregistreaz obligaii
fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii.
#B
CAPITOLUL II
Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
ART. 163
Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organul fiscal se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al
altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central debitorii efectueaz
plata acestora ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria
Statului pentru obligaiile fiscale datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru
Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii fiscale. Tipurile de obligaii fiscale supuse
acestor prevederi se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.*).
(3) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe
fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile fiscale datorate.
(4) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate unui buget sau
fond, distribuirea n cadrul fiecrui buget sau fond se face n urmtoarea ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile sociale cu reinere la surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor prevzute la lit. a) i b).
(5) n cazul n care suma achitat nu acoper toate obligaiile fiscale aferente uneia
dintre categoriile prevzute la alin. (4), distribuirea se face, n cadrul categoriei respective,
proporional cu obligaiile fiscale datorate.
(6) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a
obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.**).
(7) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (2), se efectueaz de
ctre debitori, distinct pe fiecare tip de crean fiscal.
(8) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, debitorii efectueaz
plata acestora potrivit prevederilor alin. (7). Dispoziiile alin. (1), (9), (11) i (12) sunt
aplicabile i plilor efectuate la organul fiscal local.
(9) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de debitor. Plata poate fi efectuat n numele
debitorului i de ctre o alt persoan dect acesta.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul n care debitorii beneficiaz de
nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori se afl sub incidena
legislaiei privind insolvena, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de
ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 165 alin. (1) sau (6), dup
caz, indiferent de tipul de crean.
(11) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organul
fiscal, unitile Trezoreriei Statului sau organele ori persoanele abilitate de acestea;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz
contul persoanei care efectueaz plata pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel
cum aceast informaie este transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia
bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei
prevzute la art. 177, data putnd fi dovedit prin extrasul de cont;
d) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost
efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia. n
cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, procedura i tipurile de
creane fiscale care pot fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al
ministrului finanelor publice.
(12) n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin valorificarea garaniei constituite potrivit
art. 211 lit. a), data stingerii este data constituirii garaniei.
#CIN
531/2016 privind impozitele, contribuiile i alte sume reprezentnd creane fiscale, care
se pltesc de contribuabili ntr-un cont unic.
3637/2015 pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor pltite de
contribuabili n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale nregistrate de ctre
acetia.
#B
ART. 164
Dispoziii privind corectarea erorilor din documentele de plat ntocmite de
debitori
(1) Plata obligaiilor fiscale efectuat ntr-un cont bugetar eronat este valabil, de la
momentul efecturii acesteia, n condiiile prezentului articol. La cererea debitorului,
organul fiscal competent efectueaz ndreptarea erorilor din documentele de plat
ntocmite de debitor, n suma i din contul debitorului nscrise n documentul de plat, cu
condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont bugetar.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n cazul n care plata s-a efectuat n alt buget dect
cel al crui venit este creana fiscal pltit, cu condiia ca acestea s fie administrate de
acelai organ fiscal iar plata s nu fi stins creanele datorate bugetului n care s-a ncasat
suma pltit eronat, cu excepia cazului n care n evidena fiscal debitorul nregistreaz
sume pltite n plus cel puin la nivelul plii eronate.
(3) n cazul plilor efectuate n alt buget, organul fiscal competent dispune unitii
Trezoreriei Statului transferul sumelor pltite eronat ctre bugetul cruia obligaia fiscal
este datorat.
(4) n situaia n care plata obligaiilor fiscale s-a efectuat utiliznd un cod de
identificare fiscal eronat, eroarea din documentul de plat poate fi corectat cu condiia ca
plata s nu fi stins creanele datorate bugetului n care s-a ncasat suma pltit eronat, cu
excepia cazului n care n evidena fiscal debitorul nregistreaz sume pltite n plus cel
puin la nivelul plii eronate. n acest caz, cererea de ndreptare a erorii se depune de cel
care a efectuat plata la organul fiscal competent.
(5) Cererea de ndreptare a erorilor din documentele de plat poate fi depus n termen
de 5 ani, sub sanciunea decderii. Termenul ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui n care s-a efectuat plata.
(6) Procedura de ndreptare a erorilor din documentele de plat se aprob astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul plilor efectuate la organul fiscal
central;
Ministerului Finanelor Publice, n cazul plilor efectuate la organul fiscal local.
#CIN
#B
ART. 165
Ordinea stingerii obligaiilor fiscale
(1) Dac un debitor datoreaz mai multe tipuri de obligaii fiscale, iar suma pltit nu
este suficient pentru a stinge toate obligaiile, atunci se stinge obligaia fiscal pe
care o indic debitorul, potrivit legii, sau care este distribuit potrivit prevederilor
art. 163, dup caz, stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea ordine:
a) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi

obligaiile fiscale accesorii, n ordinea vechimii;
b) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea debitorului.

(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor fiscale administrate de
organul fiscal local cu suma pltit se sting cu prioritate amenzile contravenionale
individualizate n titluri executorii, n ordinea vechimii, chiar dac debitorul indic un
alt tip de obligaie fiscal. Aceste prevederi nu se aplic n cazul plii taxelor astfel cum
sunt definite la art. 1 pct. 36.
(3) n scopul stingerii obligaiilor fiscale, vechimea acestora se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1), pentru diferenele de
obligaii fiscale principale stabilite de organul fiscal competent, precum i pentru
obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru
diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil/pltitor, n cazul n care
legea prevede obligaia acestuia de a calcula cuantumul obligaiei fiscale;
d) n funcie de data primirii, n condiiile legii, a titlurilor executorii transmise de alte
instituii.
(4) Pentru beneficiarii unei ealonri la plat, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) ratele de ealonare i/sau, dup caz, obligaiile fiscale de a cror plat depinde
meninerea valabilitii ealonrii la plat;
b) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat, pn la concurena
cu suma ealonat la plat sau pn la concurena cu suma achitat, dup caz.
(5) Pentru beneficiarii unei amnri la plat, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaiile fiscale datorate, altele dect cele care fac obiectul amnrii la plat;
b) obligaiile fiscale amnate la plat.
(6) Cu excepia situaiilor prevzute la art. 167 alin. (11) i (12), pentru debitorii care se
afl sub incidena legislaiei privind insolvena, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaii fiscale nscute dup data deschiderii procedurii insolvenei, n ordinea
vechimii;
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale,
cuprinse n planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile fiscale
accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea i plata
acestora;
c) obligaii fiscale nscute anterior datei la care s-a deschis procedura insolvenei, n
ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora, n situaia contribuabililor aflai n
stare de faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a) - c).
(7) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor care beneficiaz de
ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor
proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la
care se refer subvenia, indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau din
veniturile proprii.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor fiscale de plat stabilite
de organele de inspecie fiscal, precum i a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate
obligaia fiscal sau amenda pe care o alege contribuabilul.
(9) Organul fiscal competent comunic debitorului modul n care a fost efectuat
stingerea obligaiilor fiscale, cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen de plat a
obligaiilor fiscale.
ART. 166
Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau compensare
(1) Plile efectuate de ctre debitori nu se distribuie i nu sting obligaiile fiscale
nscrise n titluri executorii pentru care executarea silit este suspendat n condiiile art.
233 alin. (1) lit. a) i d) i alin. (7), cu excepia situaiei n care contribuabilul opteaz
pentru stingerea acestora potrivit art. 165 alin. (8).
(2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin
compensare.
ART. 167
Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativ-teritoriale ori
subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate
bugetului general consolidat cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de
restituit sau de plat de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele
pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, cu condiia ca
respectivele creane s fie administrate de aceeai autoritate public, inclusiv unitile
subordonate acesteia. Prin sume de plat de la buget se neleg sumele pe care statul sau
unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial trebuie s le plteasc unei persoane,
inclusiv cele care rezult din raporturi juridice contractuale, dac acestea sunt stabilite prin
titluri executorii.
(2) Creanele debitorului se compenseaz cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd
ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod
proporional, cu respectarea condiiilor prevzute la alin. (1).
(3) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu creanele
debitorului reprezentnd sume de restituit de aceeai natur. Eventualele diferene rmase
se compenseaz cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. (2).
(4) Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data la care
creanele exist deodat, fiind deopotriv certe, lichide i exigibile.
(5) n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:
a) la data scadenei, potrivit art. 154 sau 155, dup caz;
b) la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de TVA
cu opiune de rambursare, n limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emis de
organul fiscal central, potrivit legii;
c) la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin
decizia emis de organul fiscal central, potrivit legii, pentru cererile de restituire a accizei
sau taxei pe valoarea adugat, dup caz, depuse potrivit Codului fiscal;
d) la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale, precum i pentru
obligaiile fiscale accesorii stabilite de organul fiscal competent prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor de impunere rectificative, pentru
diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil/pltitor n cazul n care
legea prevede obligaia acestuia de a calcula cuantumul obligaiei fiscale;
f) la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru obligaiile de plat de la
buget;
g) la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a titlurilor executorii emise
de alte instituii, n vederea executrii silite;
h) la data naterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit potrivit art. 168, astfel:
1. la data plii pentru sumele achitate n plus fa de obligaiile fiscale datorate;
2. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei anuale de impozit pe profit, n
cazul impozitului pe profit de restituit rezultat din regularizarea anual, potrivit legii.
Restituirea se face n limita sumei rmase dup regularizarea impozitului anual cu plile
anticipate neachitate;
3. la data emiterii deciziei de impunere anual, n cazul impozitului pe venit de restituit
rezultat din regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n limita sumei rmase
dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate neachitate;
4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele rmase dup efectuarea
distribuirii prevzute la art. 258;
5. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei fiscale, n cazul sumelor de
restituit rezultate din regularizarea prevzut la art. 170;
6. la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin
decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru celelalte cazuri de sume de restituit.
(6) Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit prevederilor art. 28 se
sting prin compensare cu obligaiile cesionarului la data notificrii cesiunii.
(7) Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la cererea debitorului
sau din oficiu. Dispoziiile art. 165 privind ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile n
mod corespunztor.
(8) Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la efectuarea
compensrii, n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
(9) Se compenseaz, n condiiile prezentului articol, suma negativ a taxei pe valoarea
adugat din decontul de tax cu opiune de rambursare depus de reprezentantul unui grup
fiscal constituit potrivit Codului fiscal cu obligaiile fiscale ale membrilor grupului fiscal,
n urmtoarea ordine:
a) obligaiile fiscale ale reprezentantului grupului fiscal;
b) obligaiile fiscale ale celorlali membri ai grupului fiscal, la alegerea organului fiscal
central.
(10) n cazul n care taxa pe valoarea adugat de plat se stinge prin regularizare cu
suma negativ de tax, potrivit Codului fiscal, data stingerii taxei de plat este data
prevzut de lege pentru depunerea decontului n care s-a efectuat regularizarea.
(11) Pentru debitorii care se afl sub incidena legislaiei privind insolvena i care
depun un decont cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare
dup data deschiderii procedurii insolvenei, suma aprobat la rambursare se compenseaz
n condiiile prezentului articol cu obligaiile fiscale nscute dup data deschiderii
procedurii insolvenei.
#M1
(12) Suma negativ de tax pe valoarea adugat nscris n decontul de tax pe
valoarea adugat aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii
insolvenei se compenseaz n condiiile prezentului articol cu obligaiile fiscale ale
debitorului nscute anterior deschiderii procedurii.
#B
ART. 168
Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, contribuabilului/pltitorului orice sum pltit sau ncasat
fr a fi datorat.
(2) n situaia n care s-a fcut o plat fr a fi datorat, cel pentru care s-a fcut astfel
plata are dreptul la restituirea sumei respective.
(3) Prevederile prezentului articol se aplic i pentru sumele de restituit ca urmare a
aplicrii, potrivit legii, a scutirii indirecte sau a altor asemenea scutiri.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se restituie din oficiu urmtoarele sume:
a) cele de restituit, reprezentnd diferene de impozite rezultate din regularizarea anual
a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice, care se restituie n termen de cel mult
60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere;
b) cele ncasate prin poprire, n plus fa de creanele fiscale pentru care s-a nfiinat
poprirea, care se restituie n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data ncasrii.
(5) Diferenele de impozit pe venit i/sau contribuii sociale de restituit mai mici de 10
lei rmn n evidena fiscal spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd s se restituie
atunci cnd suma cumulat a acestora depete limita menionat.
(6) Prin excepie de la alin. (5), diferenele mai mici de 10 lei se restituie n numerar
numai la solicitarea contribuabilului/pltitorului.
(7) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform legii,
n lei la cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a
Romniei, de la data rmnerii definitiv a hotrrii judectoreti prin care se dispune
restituirea.
(8) n cazul n care contribuabilul/pltitorul nregistreaz obligaii restante,
restituirea/rambursarea se efectueaz numai dup efectuarea compensrii potrivit
prezentului cod.
(9) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile
restante ale contribuabilului/pltitorului, se efectueaz compensarea pn la concurena
sumei de rambursat sau de restituit.
(10) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma
reprezentnd obligaii restante ale contribuabilului/pltitorului, compensarea se efectueaz
pn la concurena obligaiilor restante, diferena rezultat restituindu-se
(11) n cazul n care dup decesul persoanei fizice sau ncetarea persoanei juridice se
stabilesc sume de restituit sau de rambursat prin hotrri judectoreti definitive, aceste
sume se restituie sau se ramburseaz numai dac exist succesori ori ali titulari care au
dobndit drepturile de rambursare sau de restituire n condiiile legii.
(12) n cazul n care din eroare, instituiile de credit vireaz organului fiscal sume
reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau organizaii
internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte, prin excepie de la prevederile
alin. (8), sumele respective se restituie la cererea instituiei de credit sau a
contribuabilului/pltitorului, chiar dac acesta nregistreaz obligaii restante.
ART. 169
Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adugat
(1) Taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare prin deconturile cu sum negativ
de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, depuse n cadrul termenului legal
de depunere, se ramburseaz de organul fiscal central, potrivit procedurii i condiiilor
aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F.*).
(2) n cazul deconturilor cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare, depuse dup termenul legal de depunere, suma negativ din acestea se preia n
decontul perioadei urmtoare.
(3) Organul fiscal central decide n condiiile prevzute n ordinul menionat la alin. (1)
dac efectueaz inspecia fiscal anterior sau ulterior aprobrii rambursrii, n baza unei
analize de risc.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul decontului cu sum negativ de tax
pe valoarea adugat cu opiune de rambursare pentru care suma solicitat la rambursare
este de pn la 45.000 lei, organul fiscal central ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a
inspeciei fiscale.
(5) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:
a) n cazul n care contribuabilul/pltitorul are nscrise n cazierul fiscal fapte care sunt
sancionate ca infraciuni;
b) n cazul n care organul fiscal central, pe baza informaiilor deinute, constat c
exist riscul unei rambursri necuvenite.
(6) n cazul decontului cu sum negativ de tax pe valoarea adugat depus n numele
unui grup fiscal constituit potrivit Codului fiscal, dispoziiile alin. (5) sunt aplicabile att
pentru reprezentantul grupului fiscal, ct i pentru membrii acestuia.
(7) Ori de cte ori, n condiiile prezentului articol, rambursarea se aprob cu inspecie
fiscal ulterioar, inspecia fiscal se decide n baza unei analize de risc.
(8) Deconturile cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare pentru care suma solicitat la rambursare este de pn la 45.000 lei, depuse de
persoane impozabile aflate n una dintre situaiile prevzute la alin. (5), se soluioneaz
dup efectuarea inspeciei fiscale anticipate.
#CIN
3699/2015 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a deconturilor cu sume negative
de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare i pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare.
#B
ART. 170
Prevederi speciale privind restituirea impozitului pe venit reinut la surs
(1) n situaia n care pltitorul a reinut la surs un impozit pe venit n cuantum mai
mare dect cel legal datorat, restituirea acestuia se efectueaz de ctre pltitor, la cererea
contribuabilului depus n termenul de prescripie a dreptului de a cere restituirea prevzut
la art. 219.
(2) Sumele restituite de ctre pltitor se regularizeaz de ctre acesta cu obligaiile
fiscale de acelai tip datorate n perioada fiscal n care s-a efectuat restituirea prin
depunerea unei declaraii de regularizare/cerere de restituire. Declaraia de
regularizare/cererea de restituire poate fi depus i ulterior, n cadrul termenului de
prescripie a dreptului de a cere restituirea. Pentru diferenele de restituit sunt aplicabile
prevederile art. 167 sau 168, dup caz.
(3) n cazul contribuabililor nerezideni care depun certificatul de reziden fiscal
ulterior reinerii la surs a impozitului de ctre pltitorul de venit, restituirea i
regularizarea, potrivit prezentului articol, se efectueaz chiar dac pentru perioada fiscal
n care creana fiscal restituit a fost datorat s-a ridicat rezerva verificrii ulterioare, ca
urmare a efecturii inspeciei fiscale.
(4) Pentru impozitul pe venit care se regularizeaz potrivit prezentului articol, pltitorul
nu depune declaraie rectificativ.
(5) n situaia n care pltitorul nu mai exist sau acesta se afl n procedura insolvenei
potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenei i de insolven,
restituirea impozitului pe venit reinut la surs n cuantum mai mare dect cel legal datorat
se efectueaz de ctre organul fiscal central competent, n baza cererii de restituire depuse
de contribuabil. Prin organ fiscal central competent se nelege organul fiscal central
competent pentru administrarea creanelor fiscale ale contribuabilului solicitant.
(6) Pltitorul are obligaia de a corecta, dac este cazul, declaraiile informative
corespunztoare regularizrii efectuate.
A.N.A.F.
ART. 171
Regularizarea obligaiilor fiscale n cazul reconsiderrii unei tranzacii de ctre
(1) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal central ca urmare a reconsiderrii unei
tranzacii, potrivit legii, se regularizeaz cu obligaiile fiscale declarate/pltite de
contribuabil/pltitor aferente respectivei tranzacii. n acest caz, sumele achitate n contul
obligaiilor fiscale declarate/pltite de contribuabil/pltitor se consider a reprezenta pli
anticipate n contul obligaiilor fiscale stabilite ca urmare a reconsiderrii.
A.N.A.F.
ART. 172
Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de administrare
special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i care
efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele
reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau obligaii
fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis de organele fiscale.
CAPITOLUL III
Dobnzi, penaliti de ntrziere i penaliti de nedeclarare
ART. 173*)
Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale
principale, se datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de
amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare
silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul
n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei.
(3) Pentru diferenele de obligaii fiscale stabilite prin declaraii de impunere
rectificative sau decizii de impunere, nu se datoreaz obligaii fiscale accesorii pentru
suma pltit n contul obligaiei fiscale principale, dac, anterior stabilirii obligaiilor
fiscale, debitorul a efectuat o plat, iar suma pltit nu a stins alte obligaii. Aceste
dispoziii sunt aplicabile i n situaia n care debitorul a efectuat plata obligaiei fiscale, iar
declaraia de impunere a fost depus ulterior efecturii plii.
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine
creana principal.
(5) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii, cu excepia situaiei
prevzute la art. 227 alin. (8).
(6) Dobnzile i penalitile de ntrziere pot fi actualizate anual, prin hotrre a
Guvernului, n funcie de evoluia ratei dobnzii de referin a Bncii Naionale a
Romniei.
#CIN
3497/2015 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea i comunicarea unor acte
administrative pentru debitorii care nregistreaz obligaii fiscale restante sub o anumit
limit.
#B
ART. 174
Dobnzi
(1) Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea
declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobnzile se datoreaz ncepnd cu
ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la
data stingerii acesteia, inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor de impunere sau
modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se
datoreaz dobnzi pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua
imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia, inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru creanele fiscale stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii procesului-
verbal de distribuire, inclusiv. n cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn
la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de
plat, dobnzile sunt datorate de ctre cumprtor;
b) pentru obligaiile fiscale datorate de ctre debitorul declarat insolvabil care nu are
venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena separat, potrivit prevederilor
art. 265.
(5) Nivelul dobnzii este de 0,02% pentru fiecare zi de ntrziere.
ART. 175
Dobnzi n cazul impozitelor administrate de organul fiscal central pentru care
perioada fiscal este anual
(1) Pentru neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale reprezentnd impozite pentru
care perioada fiscal este anual, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) n anul fiscal de impunere, pentru obligaiile fiscale stabilite, potrivit legii, de organul
fiscal central sau de contribuabili, inclusiv cele reprezentnd pli anticipate, dobnzile se
calculeaz din ziua urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sau, dup
caz, pn n ultima zi a anului fiscal de impunere, inclusiv;
b) pentru sumele neachitate n anul de impunere potrivit lit. a), dobnzile se calculeaz
ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor pn la data stingerii acestora, inclusiv;
c) n cazul n care obligaia fiscal stabilit prin decizia de impunere anual sau
declaraia de impunere anual, dup caz, este mai mic dect cea stabilit prin deciziile de
pli anticipate sau declaraiile depuse n cursul anului de impunere, dobnzile se
recalculeaz, ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor celui de impunere, la soldul
neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anual sau
declaraia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea dobnzilor n mod
corespunztor;
d) pentru diferenele de impozit rmase de achitat, conform deciziei de impunere anual
sau declaraiei de impunere anual, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua urmtoare
termenului de scaden prevzut de lege. n cazul impozitului pe venit, aceast regul se
aplic numai dac declaraia de venit a fost depus pn la termenul prevzut de lege. n
situaia n care declaraia de venit nu a fost depus pn la termenul prevzut de lege,
dobnda se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul n care contribuabilii nu-i ndeplinesc
obligaiile declarative, iar creana fiscal se stabilete de organul fiscal central prin decizie,
precum i n cazul declaraiei depuse potrivit art. 107 alin. (5). n acest caz, n scopul
aplicrii alin. (1) lit. a), creana aferent unei perioade fiscale, stabilit de organul fiscal
central, se repartizeaz pe termenele de plat corespunztoare din anul de impunere, cu
excepia cazului n care obligaiile fiscale au fost stabilite n anul fiscal de impunere.
(3) n cazul n care, n cadrul unei proceduri de control fiscal, organul fiscal central
stabilete diferene de impozit suplimentare, dobnzile se calculeaz la diferena de
impozit ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor celui de impunere.
ART. 176
Penaliti de ntrziere
(1) Penalitile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu
ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate,
inclusiv. Dispoziiile art. 174 alin. (2) - (4) i art. 175 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,01% pentru fiecare zi de ntrziere.
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.
(4) Penalitatea de ntrziere nu se aplic pentru obligaiile fiscale principale nedeclarate
de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de impunere.
ART. 177
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare
bancar
(1) Nedecontarea de ctre instituiile de credit a sumelor cuvenite bugetului general
consolidat n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului
contribuabilului/pltitorului nu l exonereaz pe contribuabil/pltitor de obligaia de plat a
sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere la nivelul celor
prevzute la art. 174 i 176, dup termenul de 3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului general consolidat i nedecontate de
instituiile de credit, precum i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la alin.
(1), contribuabilul/pltitorul se poate ndrepta mpotriva instituiei de credit respective.
ART. 178
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii
n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere,
dup caz, se calculeaz pn la data prevzut la art. 167 alin. (4).
ART. 179
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei
n cazul debitorilor crora li s-a deschis procedura insolvenei, pentru creanele fiscale
nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei se datoreaz dobnzi
i penaliti de ntrziere, potrivit legii care reglementeaz aceast procedur.
ART. 180
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul debitorilor pentru care s-a pronunat o
hotrre de dizolvare
(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii de
dizolvare a debitorului n registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai
datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc definitiv a fost desfiinat actul care a
stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere ntre
data nregistrrii n registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii definitive a
hotrrii de desfiinare.
ART. 181
Penalitatea de nedeclarare n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal
central
(1) Pentru obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de
contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de impunere,
contribuabilul/pltitorul datoreaz o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii sumei datorate,
inclusiv, din obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de
contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de impunere.
(2) Penalitatea de nedeclarare stabilit potrivit alin. (1) se reduce, la cererea
contribuabilului/pltitorului, cu 75%, dac obligaiile fiscale principale stabilite prin
decizie:
a) se sting prin plat sau compensare pn la termenul prevzut la art. 156 alin. (1);
b) sunt ealonate la plat, n condiiile legii. n acest caz, reducerea se acord la
finalizarea ealonrii la plat.
(3) Penalitatea de nedeclarare prevzut la alin. (1) se majoreaz cu 100% n cazul n
care obligaiile fiscale principale au rezultat ca urmare a svririi unor fapte de evaziune
fiscal, constatate de organele judiciare, potrivit legii.
(4) Aplicarea penalitii de nedeclarare prevzute de prezentul articol nu nltur
obligaia de plat a dobnzilor prevzute de prezentul cod.
(5) Penalitatea de nedeclarare constituie venit al bugetului de stat.
(6) Organul fiscal nu stabilete penalitatea de nedeclarare prevzut de prezentul articol
dac aceasta este mai mic de 50 lei.
(7) Penalitatea de nedeclarare nu se aplic dac obligaiile fiscale principale nedeclarate
sau declarate incorect de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal
prin decizii de impunere rezult din aplicarea unor prevederi ale legislaiei fiscale de ctre
contribuabil/pltitor, potrivit interpretrii organului fiscal cuprinse n norme, instruciuni,
circulare sau opinii comunicate contribuabilului/pltitorului de ctre organul fiscal central.
(8) Despre aplicarea penalitii de nedeclarare potrivit alin. (1) sau, dup caz, despre
neaplicarea acesteia potrivit alin. (6) sau (7), se consemneaz i se motiveaz n raportul
de inspecie fiscal. Prevederile art. 130 alin. (5) i ale art. 131 alin. (2) sunt aplicabile n
mod corespunztor.
(9) n situaia n care obligaiile fiscale principale sunt stabilite de organul de inspecie
fiscal ca urmare a nedepunerii declaraiei de impunere, se aplic numai penalitatea de
nedeclarare, fr a se aplica sanciunea contravenional pentru nedepunerea declaraiei.
A.N.A.F.*).
(11) Cu excepia situaiei prevzute la alin. (3), penalitatea de nedeclarare nu poate fi
mai mare dect nivelul creanei fiscale principale la care se aplic, ori de cte ori prin
aplicarea metodei de calcul prevzute la alin. (1) penalitatea de nedeclarare depete acest
nivel.
#CIN
3834/2015 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea obligaiilor fiscale accesorii
reprezentnd penaliti de nedeclarare.
#B
ART. 182*)
Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, contribuabilul/pltitorul are
dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 168 alin. (4) sau
la art. 77, dup caz, pn la data stingerii prin oricare dintre modalitile prevzute de lege.
Acordarea dobnzilor se face la cererea contribuabilului/pltitorului.
(2) n cazul creanelor contribuabilului/pltitorului rezultate din anularea unui act
administrativ fiscal prin care au fost stabilite obligaii fiscale de plat i care au fost stinse
anterior anulrii, contribuabilul/pltitorul este ndreptit la dobnd ncepnd cu ziua n
care a operat stingerea creanei fiscale individualizate n actul administrativ anulat i pn
n ziua restituirii sau compensrii creanei contribuabilului/pltitorului rezultate n urma
anulrii actului administrativ fiscal. Aceast prevedere nu se aplic n situaia n care
contribuabilul/pltitorul a solicitat acordarea de despgubiri, n condiiile art. 18 din Legea
nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n situaia prevzut la
art. 107 alin. (5).
(3) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i pentru creanele fiscale ce au fcut obiectul
unei cereri de restituire, respins de organul fiscal, dar admis definitiv de organul de
soluionare a contestaiilor sau de instana judectoreasc.
(4) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 174 alin. (5) i se suport din acelai buget
din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de contribuabil/pltitor.
#CIN
*) Curtea Constituional, prin Decizia nr. 694/2015 (#M2), a constatat c dispoziiile
art. 124 alin. (1) raportate la cele ale art. 70 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
(privind vechiul Cod de procedur fiscal) sunt neconstituionale.
Reproducem mai jos pct. 40 i 41 din Decizia Curii Constituionale nr. 694/2015
(#M2).
#M2
"40. ns, Curtea observ c o soluie legislativ similar cu cea analizat n prezenta
cauz a fost preluat de legiuitor n art. 182 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedur fiscal, cod ce urmeaz s intre n vigoare, potrivit dispoziiilor art.
353, la data de 1 ianuarie 2016.
41. Prin urmare, autoritile publice implicate, inclusiv instanele judectoreti, sunt
chemate s realizeze o interpretare i aplicare conform a acestei legi cu efectele pe care
le produce prezenta decizie n privina momentului de la care sunt acordate dobnzile
fiscale. Astfel, organele fiscale vor avea, n continuare, posibilitatea de a proceda la
soluionarea cererii n termen de 45 de zile de la nregistrare, cu posibilitatea prelungirii
perioadei menionate, ns, dobnda va trebui acordat ncepnd cu data stingerii
obligaiei fiscale constatate, n condiiile legii, ca fiind nedatorat."
#B
ART. 183
Majorri de ntrziere n cazul obligaiilor fiscale datorate bugetelor locale
(1) Prin excepie de la prevederile art. 173 i 176, pentru neachitarea la termenul de
scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale principale datorate bugetelor locale, se
datoreaz dup acest termen majorri de ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 1% din cuantumul obligaiilor fiscale
principale neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei
datorate, inclusiv.
(3) Prevederile art. 173 - 180 i art. 182 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz majorri de ntrziere.
Nivelul i modul de calcul al majorrii de ntrziere sunt cele prevzute la alin. (2).
CAPITOLUL IV
nlesniri la plat
SECIUNEA 1
Instituirea posibilitii acordrii nlesnirilor la plat
ART. 184
Instituirea posibilitii acordrii ealonrilor la plat de ctre organul fiscal
central
(1) Organele fiscale centrale pot acorda la cererea debitorilor ealonri la plat pe o
perioad de cel mult 5 ani. Pentru debitorii care nu constituie niciun fel de garanie potrivit
prezentului capitol, ealonarea se acord pe cel mult 6 luni.
(2) n sensul prezentului capitol, asocierile fr personalitate juridic care, potrivit legii,
au calitatea de debitor sunt asimilate persoanelor juridice.
(3) Ealonarea la plat se acord pentru toate obligaiile fiscale nscrise n certificatul de
atestare fiscal, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de prezentul capitol.
(4) Prevederile alin. (3) se aplic i pentru obligaiile fiscale preluate de organele fiscale
de la alt organ fiscal sau de la alt autoritate public ca urmare a transferului de
competen, n situaia n care acesta are loc pe perioada derulrii unei ealonri la plat.
n acest scop, organul fiscal competent comunic debitorului o ntiinare de plat privind
obligaiile fiscale individualizate n acte administrative preluate ca urmare a transferului de
competen, precum i deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii aferente.
(5) n scopul acordrii ealonrii la plat, sunt asimilate obligaiilor fiscale:
a) amenzile de orice fel administrate de organul fiscal;
b) creanele bugetare stabilite de alte organe i transmise spre recuperare organelor
fiscale, potrivit legii, inclusiv creanele bugetare rezultate din raporturi juridice
contractuale stabilite prin hotrri judectoreti sau alte nscrisuri care, potrivit legii,
constituie titluri executorii.
(6) Ealonarea la plat nu se acord pentru:
a) obligaiile fiscale care au fcut obiectul unei ealonri acordate n temeiul prezentului
capitol, care i-a pierdut valabilitatea;
b) obligaiile fiscale care au scadena i/sau termenul de plat dup data eliberrii
certificatului de atestare fiscal;
c) obligaiile fiscale care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, intr sub
incidena art. 167, n limita sumei de rambursat/de restituit/de plat de la buget;
d) obligaiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberrii
certificatului de atestare fiscal, sunt suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul n care suspendarea
executrii actului administrativ fiscal nceteaz dup data comunicrii unei decizii de
ealonare la plat, debitorul poate solicita includerea n ealonare a obligaiilor fiscale ce
au fcut obiectul suspendrii, precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente. n acest
scop, organul fiscal competent comunic debitorului o ntiinare de plat privind
obligaiile fiscale individualizate n acte administrative pentru care a ncetat suspendarea
executrii, precum i deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii aferente.
(7) Ealonarea la plat nu se acord nici pentru obligaiile fiscale n sum total mai
mic de 500 lei n cazul persoanelor fizice i 5.000 lei n cazul persoanelor juridice.
(8) Perioada de ealonare la plat se stabilete de organul fiscal competent n funcie de
cuantumul obligaiilor fiscale i de capacitatea financiar de plat a debitorului. Perioada
de ealonare la plat acordat nu poate fi mai mare dect perioada de ealonare la plat
solicitat.
ART. 185
Instituirea posibilitii acordrii nlesnirilor la plat de ctre organul fiscal local
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabilului, organul fiscal local poate acorda
pentru obligaiile fiscale restante urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri i/sau amnri la plata obligaiilor fiscale, precum i a obligaiilor bugetare
prevzute la art. 184 alin. (5);
b) scutiri sau reduceri de majorri de ntrziere.
(2) Ealonarea la plat se acord pe o perioad de cel mult 5 ani, iar amnarea la plat se
acord pe o perioad de cel mult 6 luni, dar care nu poate depi data de 20 decembrie a
anului fiscal n care se acord.
(3) Pe perioada pentru care au fost acordate amnri sau ealonri la plat, pentru
obligaiile fiscale principale ealonate sau amnate la plat, se datoreaz majorri de
ntrziere de 0,5% pe lun sau fraciune de lun, reprezentnd echivalentul prejudiciului.
(4) Pe perioada ealonrii i/sau amnrii la plat, un procent de 50% din majorrile de
ntrziere reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale
ealonate sau amnate la plat, se amn la plat. n situaia n care sumele ealonate sau
amnate au fost stinse n totalitate, majorrile de ntrziere amnate la plat se anuleaz.
(5) Pentru obligaiile fiscale ealonate i/sau amnate la plat, contribuabilii trebuie s
constituie garanii astfel:
a) n cazul persoanelor fizice, o sum egal cu dou rate medii din ealonare,
reprezentnd obligaii fiscale locale ealonate i majorri de ntrziere calculate, n cazul
ealonrilor la plat, sau o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor
amnate i majorrile de ntrziere calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la
plat, n cazul amnrilor la plat;
b) n cazul persoanelor juridice garania trebuie s acopere totalul obligaiilor fiscale
ealonate i/sau amnate la plat.
(6) Prin hotrre a autoritii deliberative se aprob procedura de acordare a nlesnirilor
la plat.
(7) n cazul contribuabilului persoan juridic, acordarea nlesnirilor prevzute la alin.
(1) lit. b) se realizeaz cu respectarea regulilor n domeniul ajutorului de stat.
SECIUNEA a 2-a
Procedura de acordare a ealonrii la plat de ctre organul fiscal central
ART. 186
Condiii de acordare a ealonrii la plat
(1) Pentru acordarea unei ealonri la plat de ctre organul fiscal central, debitorul
trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
a) s se afle n dificultate generat de lipsa temporar de disponibiliti bneti i s aib
capacitate financiar de plat pe perioada de ealonare la plat. Aceste situaii se apreciaz
de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de redresare
financiar ori a altor informaii i/sau documente relevante, prezentate de debitor sau
deinute de organul fiscal;
b) s aib constituit garania potrivit art. 193;
c) s nu se afle n procedura insolvenei;
d) s nu se afle n dizolvare potrivit prevederilor legale n vigoare;
e) s nu li se fi stabilit rspunderea potrivit legislaiei privind insolvena i/sau
rspunderea solidar, potrivit prevederilor art. 25 i 26. Prin excepie, dac actele prin care
s-a stabilit rspunderea sunt definitive n sistemul cilor administrative i judiciare de atac,
iar suma pentru care a fost atras rspunderea a fost achitat, condiia se consider
ndeplinit.
(2) Pe lng condiiile prevzute la alin. (1), debitorul trebuie s aib depuse toate
declaraiile fiscale, potrivit vectorului fiscal. Aceast condiie trebuie ndeplinit la data
eliberrii certificatului de atestare fiscal.
(3) Condiia prevzut la alin. (2) se consider ndeplinit i n cazul n care, pentru
perioadele n care nu s-au depus declaraii fiscale, obligaiile fiscale au fost stabilite, prin
decizie, de ctre organul fiscal.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), n situaia debitorilor care nu dein
bunuri n proprietate sau acestea sunt insuficiente pentru a constitui garaniile prevzute de
prezentul capitol, organul fiscal poate acorda ealonarea la plat dac sunt ndeplinite
celelalte condiii prevzute la alin. (1). n acest caz, penalitile de ntrziere aferente
obligaiilor fiscale principale ealonate nu se amn la plat i se includ n ealonare.
ART. 187
Cererea de acordare a ealonrii la plat
(1) Cererea de acordare a ealonrii la plat, denumit n continuare cerere, se depune la
registratura organului fiscal competent sau se transmite prin pot cu confirmare de
primire i se soluioneaz de organul fiscal competent, n termen de 60 de zile de la data
nregistrrii cererii.
(2) Coninutul cererii, precum i documentele justificative care se anexeaz acesteia se
aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.*).
#CIN
90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i a
documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a
acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central.
#B
ART. 188
Retragerea cererii de acordare a ealonrii la plat
(1) Cererea poate fi retras de debitor pn la emiterea deciziei de ealonare la plat sau
a deciziei de respingere. Organul fiscal competent comunic debitorului decizia prin care
se ia act de retragerea cererii.
(2) Prin retragerea cererii, debitorul nu pierde dreptul de a depune o nou cerere.
ART. 189
Prevederi speciale privind stingerea obligaiilor fiscale
n cazul n care n perioada dintre data eliberrii certificatului de atestare fiscal i data
comunicrii deciziei de ealonare la plat debitorul efectueaz pli n conturile bugetare
aferente tipurilor de creane fiscale ce fac obiectul ealonrii la plat, se sting mai nti
obligaiile exigibile n aceast perioad i apoi obligaiile cuprinse n certificatul de
atestare fiscal, n condiiile art. 207 alin. (2) sau (3), dup caz.
ART. 190
Alte prevederi speciale privind stingerea obligaiilor fiscale administrate de
(1) Pentru deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare depuse pn
la data eliberrii certificatului de atestare fiscal se aplic dispoziiile art. 167.
(2) Pe perioada derulrii ealonrii la plat, cu sumele de rambursat/de restituit se sting
obligaiile n ordinea prevzut la art. 165 alin. (4), n limita sumei aprobate la
rambursare/restituire.
(3) Prin excepie de la prevederile art. 167 alin. (5) lit. b), n cazul deconturilor cu sum
negativ de TVA cu opiune de rambursare depuse n perioada dintre data eliberrii
certificatului de atestare fiscal i data emiterii deciziei de ealonare la plat, momentul
exigibilitii sumei de rambursat este data emiterii deciziei de rambursare.
(4) Prin data emiterii deciziei de rambursare, prevzut la alin. (3), se nelege data
nregistrrii acesteia la organul fiscal competent.
(5) Diferenele de obligaii fiscale rmase nestinse n urma soluionrii deconturilor cu
sum negativ de TVA cu opiune de rambursare se comunic debitorului printr-o
ntiinare de plat.
ART. 191
Eliberarea certificatului de atestare fiscal
(1) Dup primirea cererii, organul fiscal competent elibereaz, din oficiu, certificatul de
atestare fiscal, pe care l comunic debitorului. Eliberarea certificatului de atestare fiscal
n scopul acordrii ealonrii la plat nu este supus taxei extrajudiciare de timbru.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de
la nregistrarea cererii.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), termenul de eliberare a certificatului de
atestare fiscal este de cel mult 10 zile lucrtoare n cazul cererilor depuse de debitorii
persoane fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit
profesii libere.
(4) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz, certificatul de atestare
fiscal cuprinde obligaiile fiscale restante existente n sold la data eliberrii acestuia.
(5) Atunci cnd exist diferene ntre sumele solicitate de ctre debitor n cerere i cele
nscrise n certificatul de atestare fiscal, se procedeaz la punerea de acord a acestora.
(6) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz, certificatul de atestare
fiscal are valabilitate de 90 de zile de la data eliberrii.
ART. 192
Modul de soluionare a cererii
(1) Cererea debitorului se soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie de
ealonare la plat ori decizie de respingere, dup caz.
(2) Cuantumul i termenele de plat a ratelor de ealonare se stabilesc prin grafice de
ealonare care fac parte integrant din decizia de ealonare la plat. n sensul art. 167,
ratele sunt exigibile la aceste termene de plat, cu excepia situaiei prevzute la art. 190
alin. (2).
(3) Cererea se soluioneaz prin decizie de respingere n oricare dintre urmtoarele
situaii:
a) n cazul cererilor depuse pentru obligaiile prevzute la art. 184 alin. (6) i (7);
b) nu sunt ndeplinite condiiile de acordare prevzute la art. 186 alin. (1) i (2);
c) debitorul nu depune documentele justificative necesare soluionrii cererii;
d) cererea i documentele aferente nu prezint nicio modificare fa de condiiile de
acordare a ealonrii la plat dintr-o cerere anterioar care a fost respins;
e) n cazul stingerii n totalitate, pn la data emiterii deciziei de ealonare la plat, a
obligaiilor fiscale care au fcut obiectul cererii de ealonare la plat.
(4) Dup eliberarea certificatului de atestare fiscal i, dup caz, punerea de acord a
sumelor potrivit art. 191 alin. (5), organul fiscal competent verific ncadrarea cererii n
prevederile prezentului capitol i comunic debitorului decizia de respingere sau acordul
de principiu privind ealonarea la plat, dup caz.
ART. 193
Garanii
(1) n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii acordului de principiu,
debitorul trebuie s constituie garanii. La cererea temeinic justificat a debitorului,
organul fiscal competent poate aproba prelungirea acestui termen cu cel mult 30 de zile.
(2) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i cele care fac obiectul amnrii
la plat potrivit art. 208, de pn la 5.000 lei n cazul persoanelor fizice i, respectiv,
20.000 lei n cazul persoanelor juridice, nu este necesar constituirea de garanii.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), urmtoarele categorii de debitori nu trebuie
s constituie garanii:
a) instituiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanele
publice, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i prin Legea nr. 273/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare, dup caz;
b) autoritile/serviciile publice autonome nfiinate prin lege organic;
c) unitile i instituiile de drept public prevzute la art. 7 din Ordonana Guvernului nr.
57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) instituiile de nvmnt superior de stat.
(4) Debitorii prevzui la alin. (3), precum i debitorii prevzui la art. 186 alin. (4), care
dein n proprietate bunuri, constituie garanii astfel:
a) dac valoarea bunurilor acoper valorile prevzute la alin. (13) sau (15), dup caz,
debitorii constituie garanii la nivelul acestor valori, cu respectarea prevederilor
prezentului articol;
b) dac valoarea bunurilor nu acoper valorile prevzute la alin. (13) sau (15), dup caz,
debitorii constituie garanii la valoarea bunurilor deinute n proprietate, cu respectarea
prevederilor prezentului articol.
(5) Prin acordul de principiu organul fiscal stabilete perioada de ealonare la plat, data
pn la care este valabil garania n cazul n care aceasta este constituit sub forma
scrisorii de garanie/poliei de asigurare de garanie, precum i cuantumul garaniei, cu
menionarea sumelor ealonate la plat, a dobnzilor datorate pe perioada de ealonare la
plat i a procentului prevzut la alin. (13), corespunztor perioadei de ealonare.
(6) Garaniile pot consta n:
a) mijloace bneti consemnate pe numele debitorului la dispoziia organului fiscal la o
unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie/poli de asigurare de garanie potrivit art. 211;
c) instituirea sechestrului asigurtor asupra bunurilor proprietate a debitorului;
d) ncheierea unui contract de ipotec sau gaj n favoarea organului fiscal competent
pentru executarea obligaiilor fiscale ale debitorului pentru care exist un acord de
ealonare la plat, avnd ca obiect bunuri proprietate a unei tere persoane. Aceste bunuri
trebuie s fie libere de orice sarcini, cu excepia cazului n care acestea sunt sechestrate
exclusiv de ctre organul fiscal competent, cu respectarea limitelor prevzute la alin. (16).
(7) Pot forma obiect al garaniilor constituite potrivit alin. (6) bunurile mobile care nu
au durata normal de funcionare expirat potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea
capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i bunurile mobile care, dei au durata normal de
funcionare expirat, au fost supuse reevalurii potrivit regulilor contabile n vigoare.
(8) Bunul ce constituie obiect al garaniei prevzute la alin. (6) lit. d) nu poate s mai
constituie obiect al unei garanii pentru ealonarea la plat a obligaiilor unui alt debitor.
(9) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor proprietatea
debitorului deja sechestrate de organul fiscal acoper valoarea prevzut la alin. (13) sau
(15), dup caz, cu condiia prezentrii unui raport de evaluare cu valori actualizate ale
bunurilor sechestrate la data depunerii cererii, n termenul prevzut la alin. (1). Dispoziiile
alin. (11) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(10) n situaia n care valoarea bunurilor deja sechestrate de organul fiscal nu acoper
valoarea prevzut la alin. (13) sau (15), dup caz, debitorul constituie garanie potrivit
prevederilor alin. (1) pentru diferena de valoare neacoperit.
(11) Bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c) i d) se evalueaz de un expert
evaluator independent, care ntocmete un raport de evaluare. n cazul bunurilor imobile a
cror valoare stabilit n raportul de evaluare este mai mare dect valoarea orientativ
stabilit prin expertizele utilizate de camera notarilor publici, valoarea bunurilor se
determin la nivelul valorii orientative stabilite prin expertiza ntocmit de camera
notarilor publici. n cazul bunurilor mobile a cror valoare stabilit n raportul de evaluare
este vdit disproporionat fa de valoarea de pia a acestora, organul fiscal competent
poate efectua o nou evaluare, potrivit prevederilor art. 63. n acest caz, termenul de
soluionare a cererii se prelungete cu perioada cuprins ntre data depunerii raportului de
evaluare i data efecturii noii evaluri.
(12) Pentru bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c) i d), debitorul depune
la organul fiscal competent, n termenul prevzut la alin. (1), raportul de evaluare i alte
documente stabilite prin ordin emis n condiiile art. 209.
(13) Garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (6) trebuie s acopere sumele
ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de
pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat,
astfel:
a) pentru ealonri de la 13 la 24 de luni, procentul este de 4%;
b) pentru ealonri de la 25 la 36 de luni, procentul este de 8%;
c) pentru ealonri de la 37 la 48 de luni, procentul este de 12%;
d) pentru ealonri de peste 49 de luni, procentul este de 16%.
(14) Prin excepie de la prevederile alin. (13), garaniile constituite sub formele
prevzute la alin. (6) lit. a) i b) trebuie s acopere sumele ealonate la plat, precum i
dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat.
(15) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (6) lit. c), dac bunurile
sunt ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, valoarea acestor bunuri trebuie s acopere
valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele ealonate la plat,
dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16% din
sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat.
(16) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (6) lit. d), valoarea
acestor bunuri trebuie s acopere obligaiile fiscale ale garantului pentru care organul
fiscal competent a instituit sechestrul, precum i sumele ealonate la plat ale debitorului,
dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16% din
sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat.
(17) Perioada de valabilitate a scrisorii de garanie/poliei de asigurare de garanie
trebuie s fie cu cel puin 3 luni mai mare dect scadena ultimei rate din ealonarea la
plat.
(18) Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania se poate nlocui sau redimensiona
n funcie de valoarea ratelor rmase de achitat, la cererea debitorului. n acest caz,
procentajul suplimentar al garaniei care se ia n calcul la stabilirea valorii garaniei este
cel n vigoare la data nlocuirii sau redimensionrii garaniei, corespunztor perioadei de
timp rmase din ealonarea la plat acordat.
(19) Organul fiscal competent elibereaz garaniile dup comunicarea deciziei de
finalizare a ealonrii la plat, prevzut la art. 194 alin. (3), cu excepia situaiei prevzute
la art. 202 alin. (3).
(20) n cazul n care contribuabilul solicit nlocuirea sau redimensionarea garaniei
potrivit alin. (18), iar sumele rmase din ealonarea la plat sunt mai mici dect limitele
prevzute la alin. (2), prin excepie de la prevederile alin. (19), organul fiscal elibereaz
garaniile.
(21) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania constituit
potrivit alin. (15) se execut de ctre un alt creditor, iar sumele distribuite din valorificare,
n favoarea organului fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor prevzute la alin.
(13), debitorul are obligaia rentregirii acesteia, pentru obligaiile fiscale rmase nestinse
din ealonarea la plat.
(22) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, bunul care face obiectul
garaniei constituite potrivit alin. (6) lit. d) i alin. (16) se execut de ctre organul fiscal
pentru obligaiile de plat ale garantului, debitorul are obligaia constituirii de garanii
pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din ealonarea la plat. n acest caz, pn la
constituirea garaniei, sumele rmase dup efectuarea distribuirii sunt indisponibilizate n
favoarea organului fiscal, urmnd a stinge obligaiile rmase din ealonarea la plat dac
garania nu este constituit n termenul prevzut la art. 194 alin. (1) lit. m).
(23) La cererea debitorului, organul fiscal competent poate executa garania constituit
sub formele prevzute la alin. (6) lit. a) i c) sau poate aproba valorificarea bunurilor
potrivit nelegerii prilor n condiiile art. 248, n situaia n care se stinge ntreaga sum
ealonat la plat.
ART. 194
Condiii de meninere a valabilitii ealonrii la plat
(1) Ealonarea la plat acordat pentru obligaiile fiscale i menine valabilitatea n
urmtoarele condiii:
a) s se declare i s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale administrate de organul
fiscal cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu
excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195.
Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt declarate i/sau
achitate pn la data de 25 a lunii urmtoare scadenei prevzute de lege inclusiv sau pn
la finalizarea ealonrii la plat n situaia n care acest termen se mplinete dup data
stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la plat;
b) s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin
decizie, cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu
excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195.
Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt achitate n cel mult
30 de zile de la termenul de plat prevzut de lege sau pn la finalizarea perioadei de
ealonare la plat n situaia n care termenul de 30 de zile se mplinete dup aceast dat;
c) s se achite diferenele de obligaii fiscale rezultate din declaraii rectificative n
termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declaraiei, cu excepia situaiei n care
debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195;
d) s se respecte cuantumul i termenele de plat din graficul de ealonare. Ealonarea
la plat i menine valabilitatea i dac rata de ealonare este achitat pn la urmtorul
termen de plat din graficul de ealonare;
e) s se achite obligaiile fiscale administrate de organul fiscal, nestinse la data
comunicrii deciziei de ealonare la plat i care nu fac obiectul ealonrii la plat, n
termen de cel mult 90 de zile de la data comunicrii acestei decizii;
f) s se achite creanele stabilite de alte organe dect organele fiscale i transmise spre
recuperare organelor fiscale, precum i amenzile de orice fel, pentru care au fost
comunicate somaii dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat, n cel mult 180 de
zile de la comunicarea somaiei sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n care
termenul de 180 de zile se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale
ealonate la plat, cu excepia situaiei n care contribuabilul a solicitat ealonarea potrivit
art. 195;
g) s achite obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea deconturilor potrivit
art. 190 alin. (5), n cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat, cu
excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195;
h) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de
plat, obligaiile fiscale stabilite n acte administrative fiscale ce au fost suspendate n
condiiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare,
i pentru care suspendarea executrii actului administrativ fiscal a ncetat dup data
comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu excepia situaiei n care debitorul a solicitat
ealonarea la plat a acestor sume;
i) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de
plat, obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti a cror administrare a fost transferat
organului fiscal dup emiterea unei decizii de ealonare la plat, cu excepia situaiei n
care debitorul a solicitat ealonarea la plat a acestor sume;
j) s achite sumele pentru care s-a stabilit rspunderea potrivit prevederilor legislaiei
privind insolvena i/sau rspunderea solidar potrivit prevederilor art. 25 i 26, n cel mult
30 de zile de la data stabilirii rspunderii;
k) s nu intre sub incidena uneia dintre situaiile prevzute la art. 186 alin. (1) lit. c) i
d);
l) s se rentregeasc garania n condiiile prevzute la art. 193 alin. (21), n cel mult 15
zile de la data distribuirii sumelor rezultate din valorificarea bunurilor de ctre ali
creditori;
m) s constituie garania n condiiile prevzute la art. 193 alin. (22), n cel mult 15 zile
de la data comunicrii de ctre organul fiscal a ntiinrii cu privire la distribuirea sumelor
rezultate din valorificarea bunurilor;
#M1
n) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de
plat, obligaiile fiscale datorate de debitorii care fuzioneaz, potrivit legii, i care nu
beneficiaz de ealonarea la plat, cu excepia situaiei n care debitorul a solicitat
ealonarea potrivit art. 195.
#B
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) se mplinesc dup data finalizrii
ealonrii la plat, obligaiile fiscale trebuie stinse pn la data finalizrii ealonrii la
plat.
(3) n situaia n care sumele ealonate la plat au fost stinse n totalitate i au fost
respectate condiiile prevzute la alin. (1), organul fiscal competent comunic debitorului
decizia de finalizare a ealonrii la plat.
ART. 195
Modificarea deciziei de ealonare la plat n perioada de valabilitate a ealonrii
(1) Pe perioada de valabilitate a ealonrii, decizia de ealonare la plat poate fi
modificat la cererea debitorului prin includerea n ealonare a urmtoarelor obligaii
fiscale cuprinse n certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal competent:
a) cele prevzute la art. 184 alin. (6) lit. d);
b) obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti a cror administrare a fost transferat
organului fiscal dup emiterea unei decizii de ealonare la plat;
c) obligaiile fiscale principale stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizie de
impunere, precum i obligaiile fiscale accesorii aferente acestora, cu termene de plat
dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat;
d) obligaiile fiscale administrate de organul fiscal cu termene de plat ncepnd cu data
comunicrii deciziei de ealonare la plat;
e) diferenele de obligaii fiscale rezultate din declaraii rectificative;
f) creanele stabilite de alte organe i transmise spre recuperare organului fiscal, n
situaia n care transmiterea creanelor se efectueaz pe perioada derulrii ealonrii la
plat;
g) obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea deconturilor potrivit art. 190
alin. (5).
(2) Contribuabilul poate depune cel mult dou cereri de modificare a deciziei de
ealonare la plat ntr-un an de ealonare sau, dup caz, fracie de an de ealonare, calculat
ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare. Aceste prevederi nu sunt aplicabile
obligaiilor fiscale prevzute la alin. (1) lit. a) i b) i alin. (11).
(3) Cererea se depune pn la mplinirea termenului prevzut la art. 194 alin. (1) lit. a),
b), c), f), g), h) sau i), dup caz, i se soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie
de modificare a deciziei de ealonare la plat sau decizie de respingere, dup caz.
(4) Pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1), includerea n ealonare se efectueaz
cu meninerea perioadei de ealonare deja aprobate.
(5) Prin excepie de la dispoziiile alin. (4), pentru obligaiile fiscale prevzute la alin.
(1), precum i pentru sumele rmase de plat din ealonarea la plat n derulare, la cererea
debitorului, se poate aproba i o alt perioad de ealonare, dar care nu poate depi
perioada prevzut la art. 184 sau 206, dup caz. Dispoziiile art. 184 alin. (8) sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(6) Cuantumul i termenele de plat ale noilor rate de ealonare se stabilesc prin grafice
de ealonare care fac parte integrant din decizia de modificare a deciziei de ealonare la
plat.
(7) Odat cu depunerea cererii, debitorul trebuie s constituie i garaniile prevzute de
prezentul capitol, corespunztor condiiilor n care urmeaz s se modifice decizia de
ealonare la plat.
(8) Debitorul nu trebuie s constituie garanii n situaia n care valoarea garaniilor deja
constituite acoper obligaiile fiscale rmase din ealonarea la plat, precum i obligaiile
fiscale pentru care se solicit modificarea deciziei de ealonare la plat. n situaia
garaniilor deja constituite potrivit art. 193 alin. (6) lit. d), se ncheie un act adiional la
contractul de ipotec/gaj.
(9) Prevederile art. 208 se aplic n mod corespunztor i penalitilor de ntrziere
aferente sumelor prevzute la alin. (1).
(10) n situaia n care cererea de modificare a deciziei de ealonare la plat se respinge,
debitorul are obligaia s plteasc sumele prevzute la alin. (1) n termen de 30 de zile de
la data comunicrii deciziei de respingere.
(11) n situaia n care pe perioada de valabilitate a nlesnirii debitorul obine o
suspendare a executrii actului administrativ fiscal n care sunt individualizate creane
fiscale ce fac obiectul ealonrii la plat, decizia de ealonare la plat se modific, la
cererea debitorului.
#M1
(12) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru
obligaiile fiscale ale unui debitor care nu beneficiaz de ealonare la plat i fuzioneaz,
potrivit legii, cu un alt debitor care beneficiaz de ealonarea la plat.
#B
ART. 196
Renunarea la ealonarea la plat
(1) Debitorul poate renuna la ealonarea la plat pe perioada de valabilitate a acesteia,
prin depunerea unei cereri de renunare la ealonare.
(2) n cazul renunrii la ealonare, debitorul trebuie s achite obligaiile fiscale rmase
din ealonare pn la data la care intervine pierderea valabilitii ealonrii la plat.
Prevederile art. 194 alin. (3) i art. 208 alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(3) n cazul nerespectrii obligaiei prevzute la alin. (2), sunt aplicabile prevederile
referitoare la pierderea valabilitii ealonrii la plat.
ART. 197
Dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pe perioada pentru care au fost acordate ealonri la plat, pentru obligaiile fiscale
ealonate la plat, cu excepia celor prevzute la art. 173 alin. (2), se datoreaz i se
calculeaz dobnzi, la nivelul stabilit potrivit art. 174 alin. (5). Prin excepie de la
prevederile art. 174 alin. (5), nivelul dobnzii este de 0,015% pentru fiecare zi de
ntrziere, n situaia n care debitorul constituie ntreaga garanie sub forma scrisorii de
garanie i/sau poliei de asigurare de garanie i/sau consemnrii de mijloace bneti la o
unitate a Trezoreriei Statului.
(2) Dobnzile se datoreaz i se calculeaz pentru fiecare rat din graficul de ealonare
la plat ncepnd cu data emiterii deciziei de ealonare la plat i pn la termenul de plat
din grafic sau pn la data achitrii ratei potrivit art. 194 alin. (1) lit. d), dup caz.
(3) Dobnzile datorate i calculate n cazul achitrii cu ntrziere a ratei potrivit art. 194
alin. (1) lit. d) se comunic prin decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii i se
achit potrivit prevederilor art. 156 alin. (1).
(4) Penalitatea de ntrziere prevzut la art. 176 se calculeaz pn la data emiterii
deciziei de ealonare la plat.
(5) Pentru creanele bugetare stabilite de alte organe i transmise spre recuperare
organului fiscal, potrivit legii, i pentru care legislaia specific prevede un alt regim
privind calculul dobnzilor, sunt aplicabile prevederile legislaiei specifice.
ART. 198
Penalitate
(1) Pentru rata de ealonare la plat achitat cu ntrziere pn la urmtorul termen de
plat din graficul de ealonare, potrivit art. 194 alin. (1) lit. d), precum i pentru diferenele
de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup soluionarea deconturilor cu sum
negativ de TVA cu opiune de rambursare, potrivit art. 190 alin. (5), se percepe o
penalitate, care i se comunic debitorului prin decizie referitoare la obligaiile de plat
accesorii i se achit potrivit prevederilor art. 156 alin. (1).
(2) Nivelul penalitii este de 5% din:
a) suma rmas nestins din rata de ealonare, reprezentnd obligaii fiscale principale
i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat, inclusiv dobnzile datorate pe perioada
ealonrii la plat, dup caz;
b) diferenele de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup soluionarea
deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare.
(3) Penalitatea se face venit la bugetul de stat.
ART. 199
Pierderea valabilitii ealonrii la plat i consecinele pierderii acesteia
(1) Ealonarea la plat i pierde valabilitatea la data la care nu sunt respectate
dispoziiile art. 194 alin. (1). Organul fiscal competent emite o decizie de constatare a
pierderii valabilitii ealonrii la plat, care se comunic debitorului.
(2) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage nceperea sau continuarea, dup caz,
a executrii silite pentru ntreaga sum nestins.
(3) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru sumele rmase de plat din
ealonarea la plat acordat de organul fiscal central, reprezentnd obligaii fiscale
principale i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat, se datoreaz o penalitate de
5%. Prevederile art. 198 alin. (1) i (3) se aplic n mod corespunztor.
ART. 200
Meninerea ealonrii la plat
(1) Debitorul poate solicita organului fiscal competent meninerea unei ealonri a crei
valabilitate a fost pierdut din cauza nerespectrii condiiilor prevzute la art. 194 alin. (1)
lit. a) - j) i l), o singur dat pe perioada de valabilitate a ealonrii, dac depune o cerere
n acest scop nainte de executarea garaniei de ctre organul fiscal competent sau nainte
de stingerea obligaiilor fiscale, dup caz. Cererea se soluioneaz prin emiterea unei
decizii de meninere a valabilitii ealonrii, cu pstrarea perioadei de ealonare aprobate
iniial.
(2) Pentru meninerea valabilitii ealonrii, debitorul are obligaia s achite obligaiile
fiscale exigibile la data comunicrii deciziei de meninere a valabilitii ealonrii, cu
excepia celor care au fcut obiectul ealonrii a crei valabilitate a fost pierdut, n termen
de 90 de zile de la data comunicrii deciziei. Prevederile art. 194 sunt aplicabile n mod
corespunztor.
ART. 201
Dobnzi i majorri de ntrziere n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat
n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat acordate de organul fiscal, pentru
obligaiile fiscale principale rmase de plat din ealonarea la plat acordat, se datoreaz
de la data emiterii deciziei de ealonare la plat dobnzi potrivit art. 174.
ART. 202
Executarea garaniilor
(1) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, organul fiscal competent execut
garaniile n contul obligaiilor fiscale rmase nestinse.
(2) Dac pn la pierderea valabilitii ealonrii la plat nu au fost soluionate
deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, garaniile se execut i n
contul obligaiilor marcate n vederea stingerii prin compensare cu sume de rambursat, n
limita sumei solicitate la rambursare.
(3) n situaia n care deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare nu
sunt soluionate pn la finalizarea ealonrii la plat, organul fiscal competent execut
garaniile constituite sub formele prevzute la art. 193 alin. (6) lit. a) i b) n contul
obligaiilor marcate, pn la emiterea deciziei de finalizare a ealonrii. n acest caz data
stingerii obligaiilor marcate este termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului
cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare. n cazul garaniilor constituite sub
form de bunuri potrivit art. 193 alin. (6) lit. c) i d), acestea se elibereaz dup
soluionarea deconturilor. Garaniile constituite sub formele prevzute la art. 193 alin. (6)
lit. c) i d) se execut n situaia n care dup soluionarea deconturilor au rmas nestinse
obligaii fiscale.
ART. 203
Suspendarea executrii silite
(1) Pentru sumele care fac obiectul ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, precum i
pentru obligaiile prevzute la art. 194 alin. (1) lit. a) - c) i e) - j) nu ncepe sau se
suspend, dup caz, procedura de executare silit, de la data comunicrii deciziei de
ealonare la plat. n cazul obligaiilor prevzute la art. 194 alin. (1) lit. f) executarea silit
se suspend dup comunicarea somaiei.
(2) Odat cu comunicarea deciziei de ealonare la plat ctre debitor, organele fiscale
competente comunic, n scris, instituiilor de credit la care debitorul are deschise conturile
bancare i/sau terilor poprii care dein/datoreaz sume de bani debitorului msura de
suspendare a executrii silite prin poprire.
(3) n cazul prevzut la alin. (2), suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca
efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n
conturile n lei i n valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a
adresei de suspendare a executrii silite prin poprire.
(4) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei de suspendare a executrii
silite rmn indisponibilizate, debitorul putnd dispune de acestea numai pentru efectuarea
de pli n scopul:
a) achitrii obligaiilor administrate de organele fiscale competente de care depinde
meninerea valabilitii ealonrii la plat;
b) achitrii drepturilor salariale.
(5) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor datorate de acetia debitorului, att a celor prezente, ct i a
celor viitoare, pn la o nou comunicare din partea organului fiscal privind continuarea
msurilor de executare silit prin poprire.
(6) Msurile de executare silit ncepute asupra bunurilor mobile i/sau imobile
proprietate a debitorului se suspend de la data comunicrii deciziei de ealonare la plat.
ART. 204
Regimul special al obligaiilor fiscale de a cror plat depinde meninerea
autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar
(1) Pentru debitorii care au solicitat ealonarea la plat i care trebuie s achite
obligaiile fiscale administrate de organul fiscal central ntr-un anumit termen pentru a se
menine autorizaia, acordul ori alt act administrativ similar, autoritatea competent nu
revoc/nu suspend actul pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la termenul prevzut n
legislaia specific, iar garaniile constituite nu se execut pn la soluionarea cererii de
acordare a ealonrii la plat.
(2) n situaia n care cererea de acordare a ealonrii la plat a fost respins sau retras,
debitorii prevzui la alin. (1) trebuie s achite obligaiile fiscale de a cror plat depinde
meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar n scopul meninerii
actului, n termen de 15 zile de la data comunicrii deciziei de respingere sau a deciziei
prin care se ia act de retragerea cererii. n acest caz, o nou cerere de acordare a ealonrii
la plat se poate depune numai dup achitarea acestor obligaii fiscale.
(3) Pe perioada de valabilitate a ealonrii la plat, autoritatea competent nu revoc/nu
suspend autorizaia, acordul sau alt act administrativ similar pe motiv de neplat a
obligaiilor fiscale la termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu
se execut.
ART. 205
Calcularea termenelor
(1) Termenele stabilite n prezentul capitol, cu excepia celui prevzut la art. 191 alin.
(2) i (3), se calculeaz pe zile calendaristice ncepnd cu ziua imediat urmtoare acestor
termene i expir la ora 24,00 a ultimei zile a termenelor.
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) sfresc ntr-o zi de srbtoare
legal sau cnd serviciul este suspendat, acestea se prelungesc pn la sfritul primei zile
de lucru urmtoare.
ART. 206
Prevederi speciale pentru ealonrile la plat acordate de organele fiscale
(1) n cazul debitorilor cu risc fiscal mic, organul fiscal competent poate aproba
ealonarea la plat a obligaiilor fiscale restante, pe o perioad de cel mult 12 luni.
(2) Pentru a beneficia de ealonarea la plat prevzut la alin. (1), debitorul trebuie s
ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
a) debitorul depune o cerere la organul fiscal competent;
b) sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 186, cu excepia celei prevzute la art. 186
alin. (1) lit. a);
c) debitorul depune, n cel mult 30 de zile de la data comunicrii certificatului de
atestare fiscal, o garanie n valoare de minimum 20% din sumele ce pot face obiectul
ealonrii la plat, precum i a penalitilor de ntrziere ce pot face obiectul amnrii la
plat potrivit art. 208, nscrise n certificatul de atestare fiscal emis n condiiile
prezentului capitol.
(3) n sensul prezentului articol este considerat cu risc fiscal mic debitorul care, la data
depunerii cererii, ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) nu are fapte nscrise n cazierul fiscal;
b) niciunul dintre administratori i/sau asociai nu a deinut, n ultimii 5 ani anteriori
depunerii cererii, calitatea de administrator sau asociat la persoane juridice care au fost
lichidate sau la care a fost declanat procedura insolvenei i la care au rmas obligaii
fiscale neachitate;
c) nu se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului sau n registre
inute de instane judectoreti competente;
d) nu are obligaii fiscale restante mai mari de 6 luni;
e) nu a nregistrat pierderi contabile n fiecare an din ultimii 3 ani consecutivi. Pierderea
contabil prevzut de prezenta liter nu cuprinde pierderea contabil reportat provenit
din ajustrile cerute de aplicarea IAS 29 "Raportarea financiar n economiile
hiperinflaioniste" de ctre contribuabilii care aplic sau au aplicat reglementri contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar;
f) n cazul persoanelor juridice, s fi fost nfiinate cu minimum 12 luni anterior
depunerii cererii.
(4) Cererea depus potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) se soluioneaz de organul fiscal
competent n termen de 15 zile lucrtoare de la data nregistrrii acesteia. Acest termen se
prelungete cu perioada cuprins ntre data comunicrii certificatului de atestare fiscal de
ctre organul fiscal competent i data depunerii garaniei de ctre debitor.
(5) n condiiile prezentului articol, debitorii care, la data depunerii cererii, nu au
obligaii fiscale restante pot solicita ealonarea la plat a obligaiilor fiscale declarate,
precum i a obligaiilor fiscale stabilite prin decizie de impunere i pentru care nu s-a
mplinit scadena sau termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1), dup caz.
(6) Prevederile art. 208 se aplic n mod corespunztor i penalitilor de ntrziere
aferente sumelor ealonate la plat potrivit prezentului articol.
(7) n situaia n care, ulterior emiterii deciziei de ealonare la plat, organul fiscal
constat c informaiile cuprinse n documentele anexate la cererea depus potrivit alin.
(2) lit. a) nu corespund realitii, organul fiscal emite decizia de anulare a deciziei de
ealonare la plat i a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere, aplicndu-
se n mod corespunztor dispoziiile art. 199, 201 i 202.
ART. 207
Dispoziii finale
(1) Organul fiscal competent care emite decizia de ealonare la plat poate ndrepta
erorile din coninutul acesteia, din oficiu sau la cererea debitorului, printr-o decizie de
ndreptare a erorii. Decizia de ndreptare a erorii produce efecte fa de debitor de la data
comunicrii acesteia, potrivit legii.
(2) n cazul n care n perioada cuprins ntre data eliberrii certificatului de atestare
fiscal i data comunicrii deciziei de ealonare la plat s-au stins obligaii fiscale prin
orice modalitate prevzut de lege i care sunt cuprinse n suma care face obiectul
ealonrii la plat, debitorul achit ratele ealonate pn la concurena sumei rmase de
plat.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n situaia n care, pn la emiterea deciziei
de ealonare la plat, se constat c s-au stins mai mult de 50% din obligaiile fiscale care
fac obiectul ealonrii la plat, la cererea debitorului, organul fiscal competent elibereaz
un nou certificat de atestare fiscal, caz n care prevederile prezentului capitol se aplic n
mod corespunztor.
(4) Debitorul poate plti anticipat, parial sau total, sumele cuprinse n graficul de
ealonare la plat. n acest caz, debitorul notific organului fiscal, prin cerere, intenia de a
stinge anticipat aceste sume. n cazul achitrii anticipate pariale, organul fiscal competent
ntiineaz debitorul, pn la urmtorul termen de plat din graficul de ealonare, cu
privire la stingerea sumelor datorate n contul urmtoarelor rate de ealonare aprobate pn
la concurena cu suma achitat.
(5) n situaia n care se sting anticipat mai mult de 3 rate din graficul de ealonare la
plat, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de ealonare, pn la urmtorul
termen de plat a ratelor, cu respectarea perioadei de ealonare aprobate. n acest caz,
ratele ce fac obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data plii sau la data emiterii
deciziei de rambursare, dup caz. Noul grafic de ealonare se comunic debitorului prin
decizia organului fiscal.
(6) n situaia n care n graficul de ealonare exist i creane bugetare stabilite de alte
organe i transmise spre recuperare organului fiscal, potrivit legii, iar acestea au fost
stinse, total sau parial, potrivit legislaiei specifice, de ctre organele care le gestioneaz,
graficul de ealonare se reface n mod corespunztor.
ART. 208
Amnarea la plat a penalitilor de ntrziere
(1) Pe perioada ealonrii la plat, penalitile de ntrziere aferente obligaiilor fiscale
ealonate se amn la plat prin decizie care se comunic debitorului odat cu decizia de
ealonare la plat. Aceste prevederi se aplic, dup caz, i unui procent de 50% din
majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente
obligaiilor fiscale ealonate.
(2) Garaniile ori valoarea bunurilor prevzute la art. 193 alin. (13) - (16) trebuie s
acopere i penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat.
(3) n situaia n care ealonarea la plat se finalizeaz n condiiile art. 194 alin. (3),
penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat se anuleaz
prin decizie care se comunic debitorului odat cu decizia de finalizare a ealonrii la
plat.
(4) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage pierderea valabilitii amnrii la
plat a penalitilor de ntrziere i/sau a majorrilor de ntrziere. n acest caz, odat cu
decizia de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat se comunic debitorului i
decizia de pierdere a valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i/sau a
majorrilor de ntrziere.
(5) n situaia n care ealonarea la plat i pierde valabilitatea n condiiile art. 199,
garaniile se execut i n contul penalitilor de ntrziere i/sau majorrilor de ntrziere
amnate la plat.
#M1
(6) n scopul aplicrii reducerii prevzute la art. 181 alin. (2) lit. b), prevederile
prezentului articol sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru penalitatea de
nedeclarare aferent obligaiilor fiscale ealonate.
#B
ART. 209
Acte normative de aplicare
Procedura de aplicare a ealonrii la plat acordate de organul fiscal central se aprob
prin ordin al preedintelui A.N.A.F.*).
#CIN
90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i a
documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a
acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central.
#B
CAPITOLUL V
Garanii
ART. 210
Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 233 alin. (8);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat, n
condiiile art. 24 alin. (1) lit. a);
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 211
Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 210 se pot constitui, n condiiile
legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie emis de o instituie de credit sau poli de asigurare de garanie
emis de o societate de asigurare. n cazul n care scrisoarea de garanie/polia de asigurare
de garanie este emis de o instituie financiar din afara Romniei, aceasta trebuie s fie
confirmat i acceptat de o instituie de credit sau de asigurare din Romnia;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile sau mobile din ar;
d) gaj asupra bunurilor mobile.
ART. 212
Valorificarea garaniilor
(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse dac nu s-a realizat
scopul pentru care acestea au fost constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 211 lit. a) i b), organul fiscal dispune instituiei
de credit/societii de asigurare emitente sau instituiei financiare care a confirmat i
acceptat scrisoarea de garanie/polia de asigurare de garanie, ori unitii de trezorerie a
statului, dup caz, virarea sumei de bani n conturile de venituri bugetare corespunztoare.
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 211 lit. c) i d) se realizeaz prin
modalitile i procedurile prevzute de dispoziiile art. 247 alin. (2) - (6) i ale art. 248 -
259, care se aplic n mod corespunztor.
CAPITOLUL VI
Msuri asigurtorii
ART. 213
Poprirea i sechestrul asigurtor
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la ndeplinire,
prin procedura administrativ, de organul fiscal competent.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului
asigurtor asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum i
asupra veniturilor acestuia, n cazuri excepionale, respectiv atunci cnd exist pericolul ca
acesta s se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau
ngreunnd n mod considerabil colectarea. Dispoziiile art. 231 rmn aplicabile.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv n cazul
efecturii de controale sau al antrenrii rspunderii solidare. Msurile asigurtorii dispuse
att de organele fiscale competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte organe
competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada
executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. Odat cu individualizarea creanei i
ajungerea acesteia la scaden, n cazul neplii, msurile asigurtorii se transform n
msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. n
decizie organul fiscal precizeaz debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul
creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre
conductorul organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de instanele
judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n conformitate cu
dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod corespunztor.
(7) n situaia n care msurile asigurtorii au fost luate nainte de emiterea titlului de
crean acestea nceteaz dac titlul de crean nu a fost emis i comunicat n termen de cel
mult 6 luni de la data la care au fost dispuse msurile asigurtorii. n cazuri excepionale,
acest termen poate fi prelungit pn la un an, de organul fiscal competent, prin decizie.
Organul fiscal are obligaia s emit decizia de ridicare a msurilor asigurtorii n termen
de cel mult dou zile de la mplinirea termenului de 6 luni sau un an, dup caz, iar n cazul
popririi asigurtorii s elibereze garania.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), n situaia n care au fost instituite msuri
asigurtorii i au fost sesizate organele de urmrire penal potrivit legii, msurile
asigurtorii nceteaz de drept la data la care au fost luate msuri asigurtorii potrivit Legii
nr. 135/2010 privind Codul de procedur penal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(9) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtor pot fi valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare silit, sumele obinute
consemnndu-se la dispoziia organului de executare silit;
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 247 alin. (4).
(10) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtor asupra bunurilor imobile, un exemplar al
procesului-verbal ntocmit de organul de executare silit se comunic pentru notare
Biroului de carte funciar.
(11) Notarea potrivit alin. (10) face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup
notare, vor dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar
interveni ulterior notrii prevzute la alin. (10) sunt lovite de nulitate absolut.
(12) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana fiscal a
bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor
deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru cota-parte
deinut de acesta.
(13) mpotriva deciziei prin care se dispune instituirea msurilor asigurtorii, prevzute
la alin. (4), cel interesat poate face contestaie la instana de contencios administrativ
competent.
(14) mpotriva actelor prin care se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel interesat
poate face contestaie la executare n conformitate cu prevederile art. 260 i 261.
ART. 214
Ridicarea msurilor asigurtorii
(1) Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 213 se ridic, prin decizie motivat, de
ctre creditorul fiscal, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la
constituirea garaniei prevzute la art. 211, dup caz.
(2) Decizia de ridicare a msurii asigurtorii emis potrivit alin. (1) se duce la
ndeplinire de ctre organul de executare silit competent i se comunic tuturor celor
crora le-a fost comunicat decizia de dispunere a msurilor asigurtorii sau celelalte acte
de executare n legtur cu acestea.
CAPITOLUL VII
Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere restituirea
ART. 215
nceperea termenului de prescripie
(1) Dreptul organului de executare silit de a cere executarea silit a creanelor fiscale se
prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat
natere acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din
amenzi contravenionale.
ART. 216
Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 215 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege ori a
fost dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent, potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 217
ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 215 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n cursul
acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a
recunoaterii n orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit;
d) la data comunicrii procesului-verbal de insolvabilitate fr bunuri i venituri
urmribile;
ART. 218
Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(1) Dac organul de executare silit constat mplinirea termenului de prescripie a
dreptului de a cere executarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la ncetarea
msurilor de realizare i la scderea acestora din evidena creanelor fiscale.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea termenului
de prescripie, nu se restituie.
ART. 219
Prescripia dreptului de a cere restituirea
Dreptul contribuabilului/pltitorului de a cere restituirea creanelor fiscale se prescrie n
termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere dreptul
la restituire.
CAPITOLUL VIII
Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 220
Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate,
organul fiscal competent, pentru stingerea acestora, procedeaz la aciuni de executare
silit, potrivit prezentului cod, cu excepia cazului n care exist o cerere de
restituire/rambursare n curs de soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau
mai mare dect creana fiscal datorat de debitor.
(2) Organul fiscal care administreaz creane fiscale este abilitat s duc la
ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
#M1
(2^1) Prin excepie de la prevederile alin. (2), cazurile speciale de executare silit,
precum i structura abilitat cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii i
efectuarea procedurii de executare silit se stabilesc prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.*).
(2^2) Organul fiscal central competent notific contribuabilul ori de cte ori intervin
modificri cu privire la cazurile speciale de executare silit, precum i structura abilitat
cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii i efectuarea procedurii de executare
silit.
#B
(3) Creanele bugetare care, potrivit legii, se administreaz de autoritile sau instituiile
publice, inclusiv cele reprezentnd venituri proprii, se pot executa prin executori fiscali
organizai n compartimente de specialitate, acetia fiind abilitai s duc la ndeplinire
msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit, potrivit prevederilor
prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de
executare silit.
(5) Organele de executare silit prevzute la alin. (4) sunt competente i pentru
executarea silit a creanelor prevzute la art. 226 alin. (3).
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, pentru efectuarea
procedurii de executare silit este competent organul de executare silit n a crui raz
teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii executri revenind organului
de executare silit competent potrivit art. 30. n cazul n care executarea silit se face prin
poprire, aplicarea msurii de executare silit se face de ctre organul de executare silit
coordonator prevzut la alin. (7) - (9).
(7) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii
solidare cu debitorul aflat n stare de insolvabilitate, n condiiile art. 25, precum i n cazul
prevzut de art. 24 alin. (1) lit. b), revine organului de executare silit competent potrivit
art. 30.
membrilor organelor de conducere, potrivit prevederilor legislaiei privind insolvena,
revine organului de executare silit competent potrivit art. 30 n a crui raz teritorial i
are/i-a avut domiciliul fiscal debitorul insolvent.
(9) Organul de executare silit coordonator n cazul prevzut la art. 252 alin. (2) este cel
n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal sau i desfoar activitatea debitorul ale
crui bunuri au fost adjudecate.
(10) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor
de conducere, potrivit prevederilor legislaiei privind insolvena, i pentru creane fiscale,
prin derogare de la prevederile art. 173 din Legea nr. 85/2014, executarea silit se
efectueaz potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organul de executare silit
prevzut de acesta. n situaia n care atragerea rspunderii privete att creane fiscale
administrate de organul fiscal central, ct i creane fiscale administrate de organul fiscal
local, competena aparine organului fiscal care deine creana fiscal mai mare. n acest
caz, organul de executare silit distribuie sumele realizate potrivit ordinii prevzute de
Legea nr. 85/2014.
(11) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau de
sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului,
organul de executare silit n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului
poate proceda la indisponibilizarea i executarea silit a acestora, indiferent de locul n
care se gsesc bunurile.
(12) Organul de executare silit coordonator sesizeaz n scris celelalte organe
prevzute la alin. (6), comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia
debitorului, contul n care se pltesc sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru
identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
(13) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit
executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i pentru
titluri ce se execut n condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se
conexeaz i se efectueaz, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organul de
executare silit prevzut de acesta. n acest caz competena aparine organului fiscal care
deine creana fiscal mai mare. n cazul existenei unui conflict ntre organele fiscale de
executare silit avnd ca obiect conexarea executrii sunt aplicabile prevederile art. 41 -
43.
(14) Prevederile alin. (13) nu se aplic n urmtoarele situaii:
a) dac valoarea bunurilor debitorului acoper doar creanele altor creditori care dein
garanii cu un rang prioritar fa de creditorul fiscal;
b) dac executarea silit pornit de executorul judectoresc se afl ntr-o etap avansat
i din valorificarea bunurilor supuse executrii silite se asigur recuperarea integral a
creanelor fiscale.
(15) Dac asupra acelorai bunuri ale debitorului au fost pornite executri silite de ctre
un executor judectoresc i un organ fiscal de executare silit, la cererea persoanei
interesate sau a oricruia dintre executori, instana judectoreasc competent dispune
conexarea executrii silite, n condiiile prezentului articol. Dispoziiile art. 654 alin. (2) -
(4) din Codul de procedur civil, republicat, sunt aplicabile n mod corespunztor.
(16) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui
organ de executare silit, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii se transmit
acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu.
#CIN
3744/2015 privind stabilirea cazurilor speciale de executare silit, precum i a
structurilor abilitate cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii i efectuarea
procedurii de executare silit.
#B
ART. 221
Reguli speciale privind executarea silit a creanelor fiscale administrate de
organul fiscal local
(1) Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s colaboreze i s efectueze
procedura de executare silit a creanelor fiscale datorate bugetelor locale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale
municipiilor.
(2) n situaia n care debitorul nu are bunuri urmribile pe raza teritorial a respectivei
uniti administrativ-teritoriale sau a subdiviziunii unitii administrativ-teritoriale a
municipiului, competena pentru efectuarea procedurii de executare silit revine organului
fiscal local n a crui raz teritorial se afl bunurile urmribile.
(3) Organul fiscal local din cadrul autoritii administraiei publice locale care
administreaz creanele fiscale ale bugetului local al unei uniti administrativ-teritoriale
sau, dup caz, subdiviziune administrativ-teritorial a municipiului, denumit n prezentul
articol autoritate solicitant, solicit, n scris, organului fiscal local din cadrul autoritii
administraiei publice locale n a crui raz teritorial se afl situate bunurile mobile sau
imobile, denumit n prezentul articol autoritate solicitat, efectuarea procedurii de
executare silit.
(4) Cererea conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii:
a) datele de identificare ale debitorului;
b) valoarea creanei de recuperat;
c) valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, pn la data solicitrii;
d) contul n care se vireaz sumele ncasate;
e) orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac este cazul.
(5) Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a titlului executoriu.
(6) Autoritatea solicitat confirm, n scris, primirea cererii, n termen de 10 zile de la
data primirii.
(7) Autoritatea solicitat poate refuza efectuarea procedurii de executare silit n
urmtoarele cazuri:
a) titlul executoriu nu este valabil;
b) cererea nu conine toate informaiile prevzute la alin. (4).
(8) Sumele realizate prin executare silit se vireaz autoritii solicitante. Prevederile
art. 256 se aplic n mod corespunztor.
ART. 222
Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare silit coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n a
crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c deine
mai multe venituri sau bunuri urmribile.
solidare n condiiile art. 25 i 26 revine organului de executare silit n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul aflat n stare de insolvabilitate sau insolven
sau organul de executare silit competent, desemnat potrivit art. 30, dup caz.
(3) Organul de executare silit coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele
sale i ia msuri de executare silit, comunicnd ntregul debit organelor de executare silit
n a cror raz teritorial se afl domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se
dispoziiile art. 220.
(4) Organele de executare silit sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea
acestuia ntr-o eviden nominal, iau msuri de executare silit i comunic organului de
executare silit coordonator sumele realizate n contul debitorului, n termen de 10 zile de
la realizarea acestora.
(5) Dac organul de executare silit coordonator, care ine evidena ntregului debit,
constat c acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de
celelalte organe sesizate potrivit alin. (4), el este obligat s cear n scris acestora din urm
s nceteze de ndat executarea silit.
ART. 223
Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare silit competent prin intermediul
executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu*) pe care trebuie s
o prezinte n exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia de
executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
(3) n scopul efecturii executrii silite, executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte
unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi
executate silit, precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul
identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului, persoan
fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o
prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului;
d) s aplice sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal;
e) s constate contravenii i s aplice sanciuni potrivit legii.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei
persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare silit
cere autorizarea instanei judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de
procedur civil, republicat.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere
a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00 - 20,00, n orice
zi lucrtoare. Executarea nceput poate continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n
cazuri temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile
debitorului poate avea loc i la alte ore dect cele menionate, precum i n zilele
nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile
prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui
reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi martori
majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).
#CIN
1099/2016 privind legitimaiile eliberate executorilor fiscali care duc la ndeplinire
msurile asigurtorii i efectueaz procedura de executare silit, n conformitate cu
prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal.
#B
ART. 224
Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile sociale i orice alte venituri ale bugetului general
consolidat nu pot fi urmrite de niciun creditor pentru nicio categorie de creane n cadrul
procedurii de executare silit.
ART. 225
Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr personalitate
juridic, chiar dac exist un titlu executoriu pe numele asocierii, pot fi executate silit att
bunurile mobile i imobile ale asocierii, ct i bunurile personale ale membrilor acesteia.
ART. 226*)
Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu
emis potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul de executare silit competent
potrivit art. 30.
(2) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare silit prevzut la alin.
(1) se nscriu creanele fiscale, principale i accesorii, neachitate la scaden, stabilite i
individualizate n titluri de crean fiscal ntocmite i comunicate n condiiile legii,
precum i creanele bugetare individualizate n alte nscrisuri care, potrivit legii, constituie
titluri executorii. Niciun titlu executoriu nu se poate emite n absena unui titlu de crean
fiscal emis i comunicat n condiiile legii sau a unui nscris care, potrivit legii, constituie
titlu executoriu.
(3) Executarea silit a creanelor bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale se
efectueaz n baza hotrrii judectoreti sau a altui nscris care, potrivit legii, constituie
titlu executoriu.
(4) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care se mplinete scadena sau
termenul de plat prevzut de lege.
(5) Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod
corespunztor.
(6) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare silit competent
conine, pe lng elementele prevzute la art. 46, urmtoarele: cuantumul i natura
sumelor datorate i neachitate, descrierea titlului de crean sau a nscrisului care
constituie titlu executoriu, precum i temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a contraveniilor n
termen de 90 de zile de la comunicarea acestora ctre contravenient atrage, potrivit legii,
rspunderea persoanelor care se fac vinovate de aceasta. Transmiterea cu ntrziere a
proceselor-verbale nu mpiedic executarea silit a acestora n condiiile n care nu a
intervenit prescripia executrii.
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute la art.
30 alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele sau
denumirea debitorului, codul numeric personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau
sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semntura organului care l-a emis i
dovada comunicrii acestora, organul de executare silit restituie de ndat titlurile
executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt
organ, organul de executare silit confirm primirea, n termen de 30 de zile.
(10) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul
asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate
i bugetul asigurrilor pentru omaj, dup caz, care nu au organe de executare silit
proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului general consolidat, spre
executare silit, organelor fiscale din subordinea A.N.A.F. Sumele astfel realizate se fac
venit la bugetul de stat.
(11) Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de
executare silit proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii organului
fiscal central sau, dup caz, organului fiscal local. Sumele astfel realizate se fac venit la
bugetul de stat sau la bugetul local, dup caz.
(12) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local, care nu au organe
de executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului local,
spre executare silit, organului fiscal local. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul
local.
(13) Instituiile publice din subordinea unitilor/subdiviziunilor administrativ-teritoriale
finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare silit proprii, pot
transmite titlurile executorii privind venituri proprii organului fiscal local. Sumele astfel
realizate se fac venit la bugetul local.
#CIN
limit.
#B
ART. 227
Reguli privind executarea silit
(1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a
debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n
msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare.
Executarea silit a bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se
efectueaz, de regul, n limita a 150% din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a
cheltuielilor de executare, cu excepia cazului n care din motive obiective n legtur cu
situaia patrimonial a debitorului acest nivel nu poate fi respectat.
(2) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului,
prezentate de acesta i/sau identificate de ctre organul de executare silit, n urmtoarea
ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie
principala surs de venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care
constituie principala surs de venit;
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n baza
contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 246;
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i
bunuri imobile ce servesc activitii care constituie principala surs de venit;
f) produse finite.
(3) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie din cele
prevzute la alin. (2) ori de cte ori valorificarea nu este posibil.
(4) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea
condiiilor prevzute de lege.
(5) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent
modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod.
(6) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perim.
(7) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul
executoriu, inclusiv a creanelor fiscale accesorii, ori a altor sume, datorate sau acordate
potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare.
(8) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, creane fiscale
accesorii sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele se calculeaz de
ctre organul de executare silit i se consemneaz ntr-un proces-verbal care constituie
titlu executoriu, care se comunic debitorului.
(9) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra
bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n care acestea au fost
fcute publice prin oricare dintre metodele prevzute de lege.
ART. 228
Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare silit competent se poate
folosi de mijloacele de prob prevzute la art. 55, n vederea determinrii averii i a
venitului debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n
scris, pe propria rspundere, informaiile solicitate.
ART. 229
Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate
natura i cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
ART. 230*)
Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la
comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit.
Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu emis de organul de executare
silit.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, urmtoarele: numrul
dosarului de executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n care cel
somat urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea
consecinelor nerespectrii acesteia.
(3) n cazul n care debitorul are de ncasat sume certe, lichide i exigibile de la
autoriti sau instituii publice, executarea silit se continu prin poprirea acestor sume ori
de cte ori, ulterior comunicrii somaiei, se depune la organul fiscal un document eliberat
de autoritatea sau instituia public respectiv prin care se certific c sumele sunt certe,
lichide i exigibile. Prevederile art. 236 se aplic n mod corespunztor.
(4) Nu sunt considerate sume exigibile i nu sunt aplicabile prevederile alin. (3) sumelor
aflate n litigiu.
(5) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus ulterior lurii unor
msuri de executare silit potrivit prezentului cod, aceste msuri se ridic dup aplicarea
msurii popririi sumelor nscrise n documentul emis de autoritatea sau instituia public,
n limita acestor sume, cu respectarea nivelului prevzut la art. 227 alin. (1).
(6) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus ulterior stingerii
sumelor pentru care s-a nceput executarea silit, acesta se ia n considerare pentru
urmtoarele executri silite.
#CIN
limit.
#B
ART. 231
Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un drept de gaj,
drept de ipotec sau un privilegiu. Terul particip la distribuirea sumelor rezultate din
valorificarea bunului, potrivit legii.
ART. 232
Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea se evalueaz. Evaluarea se efectueaz de
organul de executare silit prin experi evaluatori proprii sau prin experi evaluatori
independeni. Evaluatorii independeni sunt desemnai n condiiile art. 63. Att evaluatorii
proprii, ct i evaluatorii independeni sunt obligai s i ndeplineasc atribuiile ce le
revin, astfel cum reies din prezentul cod, din actul prin care s-a dispus expertiza, precum i
din actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare silit actualizeaz preul de evaluare innd cont de rata
inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare silit procedeaz la o nou
evaluare.
(4) Organul de executare silit poate proceda la o nou evaluare n situaii cum sunt:
cnd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a bunurilor, cnd
valoarea bunului s-a modificat prin deteriorri sau prin amenajri. Prevederile alin. (1)
sunt aplicabile n mod corespunztor.
ART. 233
Suspendarea executrii silite
(1) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 244;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o singur dat pentru
acelai debitor, prin hotrre a Guvernului;
(2) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior nceperii executrii silite, se
depune o cerere de restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau
mai mare dect creana fiscal pentru care s-a nceput executarea silit. n acest caz,
executarea silit se suspend la data depunerii cererii.
(3) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de executare efectuate anterior,
precum i orice alte msuri de executare, inclusiv cele de indisponibilizare a bunurilor,
veniturilor ori sumelor din conturile bancare, rmn n fiin.
(4) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n
valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de
suspendare a executrii silite prin poprire.
(5) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei de suspendare a executrii
silite prin poprire nfiinat de organul fiscal rmn indisponibilizate, debitorul putnd
dispune de acestea numai pentru efectuarea de pli n scopul:
a) achitrii obligaiilor fiscale administrate de organele fiscale competente;
b) achitrii drepturilor salariale.
(6) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor datorate de acetia debitorului, att a celor prezente, ct i a
celor viitoare, pn la o nou comunicare din partea organului de executare silit privind
continuarea msurilor de executare silit prin poprire.
(7) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare silit genereaz
imposibilitatea debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine sociale
deosebite, organul fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd seama de motivele
invocate de acesta, fie suspendarea total, fie suspendarea parial a executrii silite prin
poprire. Suspendarea se poate dispune, o singur dat, pe parcursul a 2 ani calendaristici
pentru o perioad de cel mult 6 luni consecutive de la data comunicrii ctre banc sau alt
ter poprit a actului de suspendare a popririi.
(8) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (7), debitorul trebuie s indice
bunurile libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute
de lege, la nivelul sumei pentru care s-a nceput executarea silit.
(9) Dispoziiile alin. (8) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja sechestrate
de organul de executare silit acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput executarea
silit prin poprire.
(10) n situaia n care la expirarea perioadei pentru care s-a aprobat suspendarea
executrii silite prin poprire creanele fiscale nu au fost stinse n ntregime, organul fiscal
competent pentru administrarea acestor creane procedeaz la valorificarea garaniilor
prevzute la alin. (8).
ART. 234
ncetarea executrii silite i ridicarea msurilor de executare silit
(1) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile
de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina
debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(2) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin
decizie ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de ctre
organul de executare silit. Nerespectarea termenului atrage rspunderea potrivit art. 341
alin. (2).
(3) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat,
prin poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele aplicate pe
acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mic ori egal cu suma creanelor fiscale
astfel stinse, se ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare silit, n cel mult
dou zile de la data stingerii.
(4) Organul de executare silit ridic poprirea bancar pentru sumele care depesc
cuantumul creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi n situaia n care, din
informaiile comunicate de bnci, rezult c sumele indisponibilizate n favoarea organului
de executare silit acoper creanele fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi i sunt
ndeplinite condiiile pentru realizarea creanei.
(5) Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de executare silit constat c
poprirea a rmas fr obiect.
ART. 235
Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de garanie/poli de
asigurare de garanie
#M1
(1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale prin care
se stabilesc creane fiscale, potrivit prezentului cod, inclusiv pe timpul soluionrii aciunii
n contencios administrativ, executarea silit se suspend sau nu ncepe pentru obligaiile
fiscale contestate dac debitorul depune la organul fiscal competent o scrisoare de
garanie/poli de asigurare de garanie la nivelul obligaiilor fiscale contestate i
neachitate la data depunerii garaniei. Valabilitatea scrisorii de garanie/poliei de
asigurare de garanie trebuie s fie de minimum 6 luni de la data emiterii.
#B
(2) n situaia n care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanie/poliei de
asigurare de garanie contestaia ori aciunea n contencios administrativ este respins, n
totalitate sau n parte, organul fiscal execut garania n ultima zi de valabilitate a acesteia
dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul/pltitorul nu pltete obligaiile fiscale pentru care s-a respins
contestaia sau aciunea n contencios administrativ;
b) contribuabilul/pltitorul nu depune o nou scrisoare de garanie/poli de asigurare de
garanie;
c) instana judectoreasc nu a dispus, prin hotrre executorie, suspendarea executrii
actului administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(3) Scrisoarea de garanie/Polia de asigurare de garanie rmne fr obiect n
urmtoarele situaii:
a) contestaia a fost admis, n totalitate, de organul de soluionare a contestaiei;
b) actul administrativ fiscal contestat a fost desfiinat, n totalitate, de ctre organul de
soluionare a contestaiei;
c) aciunea n contencios administrativ a fost admis n totalitate;
d) instana judectoreasc admite, prin hotrre executorie, cererea
contribuabilului/pltitorului de suspendare a executrii actului administrativ fiscal potrivit
Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) dac pe perioada soluionrii contestaiei, n procedura administrativ sau n
procedura de contencios administrativ, contribuabilul/pltitorul achit n totalitate
obligaiile fiscale contestate.
(4) n situaia n care contribuabilul/pltitorul achit parial obligaiile fiscale contestate,
acesta are posibilitatea de a redimensiona garania n mod corespunztor.
(5) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului articol, creanele
fiscale ce fac obiectul suspendrii nu se sting, cu excepia situaiei n care debitorul
opteaz pentru stingerea acestora potrivit art. 165 alin. (8).
SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire
ART. 236
Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd
venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile
necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau
pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice
existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile ori finanri primite de la instituii sau
organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse
executrii silite prin poprire, n cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost
pornit procedura executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut, bncile
sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul
titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca
angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special
sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil,
republicat.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se
nfiineaz de ctre organul de executare silit, printr-o adres care se comunic terului
poprit, cu respectarea termenului prevzut la art. 230 i cu ntiinarea debitorului despre
nfiinarea popririi.
(6) Poprirea nu este supus validrii.
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin
comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i ntiinarea
despre aceasta a debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare de ctre
terul poprit. n acest sens, terul poprit este obligat s nregistreze att ziua, ct i ora
primirii adresei de nfiinare a popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului fiscal
suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare silit;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre aceasta
organul de executare silit;
c) n cazul nfiinrii popririi asigurtorii, cu excepia popririi asigurtorii asupra
sumelor din conturile bancare, s vireze, de ndat sau dup data la care creana devine
exigibil, organului fiscal suma indicat, n contul de garanii menionat de organul de
executare silit. Suma virat reprezint o garanie n sensul art. 211 lit. a).
(10) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare a popririi, terul poprit
nu datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit sau nu va datora n viitor asemenea
sume n temeiul unor raporturi juridice existente, ntiineaz despre acest fapt organul de
executare silit n termen de 5 zile de la primirea adresei de nfiinare a popririi.
(11) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori,
terul poprit anun n scris despre aceasta pe creditori i procedeaz la distribuirea
sumelor potrivit ordinii de preferin prevzute la art. 258.
(12) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi
urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5) aplicndu-
se n mod corespunztor. n acest caz, prin excepie de la art. 230 alin. (1), poprirea nu
poate fi nfiinat nainte de mplinirea unui termen de 30 de zile de la data comunicrii
somaiei.
(13) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii
bncii, potrivit alin. (12), sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile
zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate n limita sumei necesare pentru
realizarea obligaiei ce se execut silit, astfel cum aceasta rezult din adresa de nfiinare a
popririi. Bncile au obligaia s plteasc sumele indisponibilizate n contul indicat de
organul de executare silit n termen de 3 zile de la indisponibilizare.
(14) Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de
nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu procedeaz la decontarea
documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu accept
alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n
adresa de nfiinare a popririi, cu excepia:
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor i contribuiilor
aferente acestora, reinute la surs, dac, potrivit declaraiei pe propria rspundere a
debitorului sau reprezentantului su legal, rezult c debitorul nu deine alte disponibiliti
bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai. n acest caz,
debitorul prezint instituiei de credit odat cu dispoziia de plat i copia certificat,
conform cu originalul, a autorizaiei de antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor autorizai, de ctre
cumprtorii de produse energetice;
d) sumelor necesare plii obligaiilor fiscale de care depinde meninerea valabilitii
nlesnirii. n acest caz, debitorul va prezenta instituiei de credit odat cu dispoziia de
plat i copia certificat, conform cu originalul, a documentului prin care s-a aprobat
nlesnirea la plat.
(15) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din conturile debitorilor
dispuse pentru stingerea sumelor prevzute la alin. (14), precum i pentru stingerea
obligaiilor fiscale aferente bugetelor administrate de organul fiscal care a nfiinat
poprirea.
(16) nclcarea prevederilor alin. (9), (11), (13), (14) i (18) atrage nulitatea oricrei
pli.
(17) n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz, potrivit legii,
organul de executare silit ntiineaz de ndat, n scris, instituiile de credit ori, dup
caz, terul poprit pentru sistarea, temporar, total sau parial a indisponibilizrii
conturilor i reinerilor. n caz contrar instituia de credit este obligat s procedeze potrivit
dispoziiilor alin. (13) i (14).
(18) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, instituiile de
credit urmresc executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(19) Dispoziiile alin. (11) se aplic n mod corespunztor.
ART. 237
Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare silit c nu datoreaz vreo sum
de bani debitorului urmrit, dar din informaiile i documentele deinute organul fiscal are
indicii c terul poprit datoreaz asemenea sume debitorului, precum i n cazul n care se
invoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi, instana judectoreasc n a crei raz
teritorial se afl domiciliul sau sediul terului poprit, la cererea organului de executare
silit ori a altei pri interesate, pe baza probelor administrate, dispune cu privire la
meninerea sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de
executare silit poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului
cod.
SECIUNEA a 3-a
Executarea silit a bunurilor mobile
ART. 238
Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile
prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare
vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea
profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu
caracter permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt
uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale,
precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac
debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea
hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor
bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii n calitate de
profesionist nu sunt exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea
acestora, chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-
verbal. n cazul sechestrrii autovehiculelor, prevederile art. 740 din Codul de procedur
civil, republicat, sunt aplicabile n mod corespunztor.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asiguratorie nu este necesar o
nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac bunurile
prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite
sau degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele
gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu se sechestreaz dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi
dect cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un
drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul
de gaj n sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt
indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste
bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent. Nerespectarea acestei
interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin. (9)
sunt lovite de nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a
creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist pericolul evident de
nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului,
sechestrarea lor va fi aplicat odat cu comunicarea somaiei.
ART. 239
Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru cuprinde:
a) denumirea organului de executare silit, indicarea locului, a datei i a orei cnd s-a
fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul legitimaiei i
al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei, precum i
titlul executoriu n baza cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele
reprezentnd obligaii fiscale accesorii, precum i actul normativ n baza cruia a fost
stabilit obligaia fiscal de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale
persoanei majore care locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului,
numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care au fost de fa la aplicarea
sechestrului, precum i alte elemente de identificare a acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a fiecruia,
dup aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea acestora,
menionndu-se starea de uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum
i dac s-au luat msuri spre neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori
ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare ori conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea urmeaz a se face naintea nceperii procedurii de
valorificare, n cazul n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta
necesit cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj,
ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru bunurile
sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i locul de
depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-
verbal de sechestru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se procedeaz la valorificarea
bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor care
au fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s
semneze, executorul fiscal menioneaz aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub
semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este
cazul, custodelui, acesta din urm semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n
pstrare.
(3) n vederea valorificrii, organul de executare silit este obligat s verifice dac
bunurile sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru, precum
i dac nu au fost substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru
realizarea creanei fiscale, organul de executare silit efectueaz investigaiile necesare
pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de
sechestru sau dac au fost substituite ori degradate, executorul fiscal ncheie proces-verbal
de constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul investigaiilor efectuate conform alin. (4)
se ncheie procesul-verbal de sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori,
organul de executare silit trimite i acestora cte un exemplar din procesul-verbal de
sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior
consemneaz aceasta n procesul-verbal, la care anexeaz o copie de pe procesele-verbale
de sechestru respective. Prin acelai proces-verbal executorul fiscal declar sechestrate,
cnd este necesar, i alte bunuri pe care le identific.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se consider
sechestrate i n cadrul noii executri silite. n acest sens se ntocmete un proces-verbal
adiional la procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior, cu indicarea titlurilor
executorii i cuantumul obligaiilor fiscale nscute ulterior procesului-verbal de sechestru
iniial. Procesul-verbal adiional se comunic debitorului, ct i celorlalte pri interesate
care au drepturi reale sau sarcini asupra bunului sechestrat, dup caz, Biroului de carte
funciar ori Arhivei Electronice de Garanii Reale Mobiliare. Prin procesul-verbal
creditorul fiscal i menine dreptul de gaj sau ipotec pe care l confer procesul-verbal de
sechestru n raport cu ali creditori.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate s-au
svrit fapte care pot constitui infraciuni consemneaz aceasta n procesul-verbal de
sechestru i are obligaia de a sesiza de ndat organele judiciare competente.
ART. 240
Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate pot fi lsate n custodia debitorului, a creditorului sau a
altei persoane desemnate de organul de executare silit ori de executorul fiscal, dup caz,
ori pot fi ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia
debitorului sau a altei persoane desemnate conform legii i cnd se constat c exist
pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal poate aplica sigiliul asupra
bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n valut,
titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii de
valoare, acestea se ridic i se depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile
specializate. Bunurile care constau n sume de bani n lei, titluri de valoare, obiecte de
metale preioase, pietre preioase sechestrate pot fi depozitate de organul de executare
silit sau de executorul fiscal dup caz, i la unitile teritoriale ale Trezoreriei Statului,
care au calitatea de depozitar al acestora. Unitile teritoriale ale Trezoreriei Statului
depozitare, precum i procedura de depunere, manipulare i depozitare se stabilesc prin
ordin al ministrului finanelor publice.
(3) Cel care primete bunurile n custodie semneaz procesul-verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul, organul
de executare silit i stabilete acestuia o remuneraie innd seama de activitatea depus.
ART. 241
nlocuirea bunurilor sechestrate
La solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sechestrul asupra unui bun cu
sechestrul asupra altui bun i numai dac bunul oferit n vederea sechestrrii este liber de
orice sarcini. Dispoziiile art. 227 alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
SECIUNEA a 4-a
Executarea silit a bunurilor imobile
ART. 242
Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n situaia n
care debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane, executarea silit se
ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv
asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii
bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect odat
cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul minim
locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face
pentru stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de sechestru,
dispoziiile art. 238 alin. (9) - (11), art. 239 alin. (1) i (2) i art. 241 fiind aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie ipotec
legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai
drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare silit care a instituit
sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare,
anexnd un exemplar al procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar comunic organului de executare silit, la cererea acestuia,
n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul urmrit,
precum i titularii acestora, care trebuie ntiinai de ctre organul de executare silit i
chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor prevzute la alin. (9), sunt
obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al
bunului imobil n evidenele de publicitate imobiliar, s comunice n scris organului de
executare silit titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
ART. 243
Instituirea administratorului-sechestru
(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare silit
poate numi un administrator-sechestru, dac aceast msur este necesar pentru
administrarea imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din
administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii privind imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan fizic
sau juridic.
(3) Administratorul-sechestru consemneaz veniturile ncasate potrivit alin. (1) la
unitile abilitate i depune recipisa la organul de executare silit.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul sau
debitorul, organul de executare silit i fixeaz o remuneraie innd seama de activitatea
depus.
(5) Ori de cte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat s prezinte
organului de executare silit situaia veniturilor i a cheltuielilor fcute cu administrarea
bunului imobil sechestrat.
ART. 244
Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita organului de
executare silit, n termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca plata integral a
creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau din alte venituri ale
sale pe timp de cel mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra bunului
imobil se suspend.
(3) Pentru motive temeinice, organul de executare silit poate relua executarea silit
imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform
prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac
insolvabilitatea, sunt aplicabile n mod corespunztor prevederile art. 25.
SECIUNEA a 5-a
Executarea silit a altor bunuri
ART. 245
Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt ale
debitorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod privind bunurile
imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile prevederile
prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare silit hotrte, dup caz, valorificarea fructelor neculese sau a
recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini ori dup ce vor fi culese.
ART. 246
Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate
individual i/sau n ansamblu dac organul de executare silit apreciaz c astfel acestea
pot fi vndute n condiii mai avantajoase.
(2) Organul de executare silit i poate schimba opiunea n orice faz a executrii, cu
reluarea procedurii.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare silit
procedeaz la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale seciunii
a 4-a privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art. 253 privind plata n
rate se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 6-a
Valorificarea bunurilor sechestrate
ART. 247
Modaliti de valorificare a bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data ncheierii
procesului-verbal de sechestru, se procedeaz, fr efectuarea altei formaliti, la
valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a dispus
desfiinarea sechestrului sau suspendarea executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd seama att
de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i obligaiile debitorului
urmrit, organul de executare silit procedeaz la valorificarea bunurilor sechestrate n una
dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele
concrete ale cauzei, se dovedesc a fi mai eficiente.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare silit competent procedeaz la valorificarea
bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii,
agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi
vndute n regim de urgen. Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se efectueaz de
ctre organele fiscale, la preul pieei.
(5) Procedura de evaluare i valorificare se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor administrate de organul fiscal
central;
Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor administrate de organul fiscal local.
(6) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul ori ora
vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de executare silit, se
efectueaz alte publicaii i anunuri, potrivit art. 250.
(7) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau juridice care
nu au obligaii fiscale restante.
#CIN
#B
ART. 248
Valorificarea bunurilor sechestrate potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul nsui,
cu acordul organului de executare silit, astfel nct s se asigure o recuperare
corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este obligat s prezinte n scris organului de
executare silit propunerile ce i s-au fcut i nivelul de acoperire a creanelor fiscale,
indicnd numele i adresa potenialului cumprtor, precum i termenul n care acesta din
urm va achita preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare silit nu poate fi mai
mic dect preul de evaluare.
(3) Organul de executare silit, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1),
comunic aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului trebuie
pltit de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 238 alin. (9) i (10) se ridic dup creditarea
contului bugetar prevzut la alin. (3).
ART. 249
Valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 247 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz integral
creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrat/e nu a/au fost vndute i
se ofer cel puin preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care constituie titlu
de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare silit nregistreaz n condiiile prevzute la
alin. (1) mai multe cereri, vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul
de evaluare.
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur cumprtor.
ART. 250
Vnzarea bunurilor sechestrate la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul de
executare silit este obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de
data fixat pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea la sediul
organului de executare silit, al primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile
sechestrate, la sediul i domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul dect
cel unde se afl bunurile sechestrate, pe imobilul scos la vnzare, n cazul vnzrii
bunurilor imobile, i prin anunuri ntr-un cotidian naional de larg circulaie, ntr-un
cotidian local, n pagina de internet sau, dup caz, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei trebuie ntiinai i debitorul, custodele,
administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz
bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i
tampila organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie, pentru
fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze despre
aceasta organul de executare silit nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la termenul de
vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la licitaie, pn la
termenul prevzut la alin. (7), o tax de participare ori o scrisoare de garanie,
reprezentnd 10% din preul de pornire a licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte dovada
emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare;
n) obligaii ce revin cumprtorului potrivit prevederilor legale speciale, cum ar fi
obligaiile de mediu, obligaiile de conservare a patrimoniului naional sau altele
asemenea;
o) alte informaii de interes pentru cumprtor, dac sunt cunoscute de organul fiscal.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit de
organul de executare silit, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine, dac
sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data
licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub forma scrisorii de
garanie, potrivit alin. (15) ori (16);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice romne, copie de pe certificatul unic de nregistrare
eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe actul de identitate/paaport.
(8) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot. Nu se admit
oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
(9) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care trebuie s i
justifice calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu poate licita nici personal,
nici prin persoan interpus.
(10) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar sau prin
mandat potal, executorul fiscal verific, la data inerii licitaiei, creditarea contului curent
general al Trezoreriei Statului indicat de organul de executare silit pentru virarea acesteia.
(11) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie, diminuat
cu 25% pentru a doua licitaie i cu 50% pentru urmtoarele licitaii.
(12) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac
acesta este superior celui prevzut la alin. (11), iar n caz contrar ncepe de la acest din
urm pre.
(13) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre, dar
nu mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie,
comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a
licitaiei.
(14) n situaia n care nici la a treia licitaie nu se vinde bunul se organizeaz o nou
licitaie. n acest caz bunul poate fi vndut la cel mai mare pre oferit, chiar dac acesta
este inferior preului de pornire a licitaiei.
(15) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se pltete n
lei la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la data ntocmirii
procesului-verbal de licitaie, organul fiscal restituie taxa de participare participanilor care
au depus oferte de cumprare i care nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul
adjudecrii, taxa se reine n contul preului. Taxa de participare nu se restituie ofertanilor
care nu s-au prezentat la licitaie, celui care a refuzat ncheierea procesului-verbal de
adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a pltit preul. Taxa de participare care nu se
restituie se face venit la bugetul de stat, cu excepia cazului n care executarea silit este
organizat de organul fiscal local, caz n care taxa de participare se face venit la bugetul
local.
(16) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i garanii, n condiiile legii,
sub forma scrisorii de garanie.
(17) Scrisoarea de garanie, constituit n condiiile alin. (16), se valorific de organul
de executare silit n cazul n care ofertantul este declarat adjudecatar i/sau n situaiile
prevzute la alin. (15) teza a treia.
ART. 251
Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie condus de
un preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de conductorul
organului fiscal.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la
locul licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care
au depus documentaia complet de participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup care
preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal d citire mai nti
anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art. 250 alin.
(7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul
de pornire a licitaiei conform art. 250 alin. (11), organul de executare silit fixeaz un
termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au
prezentat ofertani, organul de executare silit fixeaz un termen n cel mult 30 de zile, n
vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile
oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se efectueaz o nou publicitate a vnzrii,
conform prevederilor art. 250.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se ntocmete un proces-verbal privind desfurarea i
rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se menioneaz, pe lng elementele
prevzute la art. 46, i urmtoarele: datele de identificare ale cumprtorului; numrul
dosarului de executare silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost
adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care au participat la
licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum i, dac este cazul, menionarea
situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
ART. 252
Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat cu
contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a Trezoreriei Statului sau
prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se reia n termen de 10 zile de la data
adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de
noua licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de
pre. Adjudecatarul poate s achite preul oferit iniial i s fac dovada achitrii acestuia
pn la termenul prevzut la art. 250 alin. (7), caz n care este obligat numai la plata
cheltuielilor cauzate de noua licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul alin. (2), se
sting creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza cruia s-a nceput executarea
silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este obligat s
plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
(5) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i (4) se
stabilesc de organul de executare silit, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu
potrivit prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit procedurii
prevzute la titlul VIII.
(6) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii
prilor sau prin vnzare direct.
ART. 253
Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile, cumprtorii pot solicita plata
preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de
adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz,
stabilite conform prezentului cod. Organul de executare silit stabilete condiiile i
termenele de plat a preului n rate.
(2) Cumprtorul nu poate nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime
i a dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 252 se aplic n mod
corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu stinge
creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al bugetului de
stat ori local, dup caz.
(5) n cazul plii n rate potrivit prezentului articol, adjudecatarul este debitor pentru
diferena de pre.
(6) Procedura de valorificare a bunurilor cu plata n rate se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor administrate de organul fiscal
central;
locale.
#CIN
#B
ART. 254
Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare silit ncheie procesul-
verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului sau a
avansului prevzut la art. 253 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-
verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate
opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a
bunului imobil se transmite, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar
pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a
preului i a dobnzii sau majorrii de ntrziere, dup caz, stabilite pentru imobilul
transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) cuprinde, pe lng
elementele prevzute la art. 46, i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) datele de identificare ale cumprtorului;
d) datele de identificare ale debitorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata n
rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n
cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie documentul pe
baza cruia se emite titlu executoriu mpotriva cumprtorului care nu pltete diferena de
pre, n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu pltete
restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el poate fi executat silit pentru plata
sumei datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul de executare silit competent
pe baza procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal ntocmete
n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) cuprinde, pe lng
elementele prevzute la art. 46, i elementele prevzute la alin. (2) din prezentul articol, cu
excepia lit. f), h) i i), precum i meniunea c acest document constituie titlu de
proprietate. Cte un exemplar al procesului-verbal de adjudecare se transmite organului de
executare silit coordonator i cumprtorului.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau licitaie, predarea bunului
ctre cumprtor se face de ctre organul de executare silit pe baz de proces-verbal de
predare-primire.
ART. 255
Reluarea procedurii de valorificare a bunurilor sechestrate
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin modalitile
prevzute la art. 247, se procedeaz astfel:
a) n cazul bunurilor imobile organul de executare silit menine msura de
indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de prescripie; n cadrul acestui termen
organul de executare silit poate relua oricnd procedura de valorificare i poate, dup caz,
s ia msura numirii, meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru;
b) n cazul bunurilor mobile, se consider c acestea nu au valoare de pia i se restituie
debitorului; odat cu restituirea bunului mobil organul fiscal ridic i sechestrul;
dispoziiile art. 234 alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2) n cazul bunurilor prevzute la alin. (1) lit. a), cu ocazia relurii procedurii n cadrul
termenului de prescripie, dac organul de executare silit consider c nu se impune o
nou evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din preul de
evaluare a bunurilor.
(3) n cazul n care debitorii crora urmeaz s li se restituie bunurile nu se mai afl la
domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai,
organul fiscal procedeaz la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru
comunicarea prin publicitate potrivit art. 47, c bunul n cauz este pstrat la dispoziia
proprietarului pn la mplinirea termenului de prescripie, dup care urmeaz a fi
valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea
privat a statului, dac legea nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) se consemneaz ntr-un proces-verbal ntocmit de organul
fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (4) n
condiiile legii urmeaz a fi sesizat instana judectoreasc competent cu aciune n
constatarea dreptului de proprietate privat a statului asupra bunului respectiv.
CAPITOLUL IX
Cheltuieli
ART. 256
Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n sarcina
debitorului.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor fiscale administrate de
organul fiscal central, cheltuielile generate de comunicarea somaiei i a adresei de
nfiinare a popririi sunt suportate de organul fiscal central.
(3) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin
proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod i are la baz
documente privind cheltuielile efectuate.
(4) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organul de
executare silit, din bugetul acestuia.
(5) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c au fost
efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului urmrit.
(6) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la bugetul
din care au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de executare silit a
creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, care se fac venit la bugetul de stat,
dac legea nu prevede altfel.
CAPITOLUL X
Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
ART. 257
Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea sumelor
ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de prezentul cod.
(2) Sumele realizate din executare silit potrivit alin. (1) sting creanele fiscale n
ordinea vechimii titlurilor executorii, cu excepia situaiei prevzute la art. 230 alin. (3) -
(6). n cadrul titlului executoriu se sting mai nti creanele fiscale principale, n ordinea
vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii. Prevederile art. 165 alin.
(3) referitoare la ordinea vechimii sunt aplicabile n mod corespunztor. Sumele realizate
ca urmare a popririi prevzute la art. 230 alin. (3) - (6) sting creanele fiscale incluse n
titlurile executorii pentru care s-a aplicat aceast msur.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor realizate prin plat sau
compensare, stingerea se face potrivit prevederilor art. 163 i 165.
(4) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare este mai
mic dect suma realizat prin executare silit, cu diferena se procedeaz la compensare,
potrivit art. 167, sau se restituie, la cerere, debitorului, dup caz.
(5) Despre sumele de restituit debitorul trebuie ntiinat de ndat.
ART. 258
Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd pn
la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali creditori titlurile
lor, organele prevzute la art. 220 procedeaz la distribuirea sumei potrivit urmtoarei
ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea
bunurilor al cror pre se distribuie, inclusiv cheltuielile fcute n interesul comun al
creditorilor;
b) cheltuielile de nmormntare a debitorului, n raport cu condiia i starea acestuia;
c) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele
cuvenite omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru
maternitate, pentru incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor,
refacerea sau ntrirea sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor sociale
de stat, precum i creanele reprezentnd obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin
moarte, vtmarea integritii corporale ori a sntii;
d) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a
altor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
e) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii sociale i din alte sume
stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului Trezoreriei Statului, bugetului
asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale, inclusiv
amenzile cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;
f) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
g) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietii
publice prin fapte ilicite;
h) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de
servicii sau executri de lucrri, precum i din chirii, redevene ori arenzi;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede
altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana
fiecruia.
ART. 259
Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc condiia
de publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile prevzute la art. 227
alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzare fa de ali creditori care au garanii
reale asupra bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu urmeaz ordinea de
preferin a creanei principale.
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj, ipotec sau alte
drepturi reale, despre care organul de executare silit a luat cunotin n condiiile art. 239
alin. (6) i ale art. 242 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzarea bunului,
creanele lor sunt pltite naintea creanelor prevzute la art. 258 alin. (1) lit. b). n acest
caz, organul de executare silit este obligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii n
favoarea crora au fost conservate aceste sarcini, pentru a participa la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n vederea
participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai pn la data
ntocmirii de ctre organele de executare silit a procesului-verbal privind eliberarea sau
distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se efectueaz numai
dup trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd organul de executare
silit procedeaz, dup caz, la eliberarea ori distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a
creditorilor care i-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se consemneaz de
executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se semneaz de toi cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei rezultate
din executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n procesul-verbal
obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun creditor nu mai este n
drept s cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea silit.
CAPITOLUL XI
Contestaia la executare silit
ART. 260
Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare efectuat
cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de executare silit, precum i
n cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act de executare n condiiile
legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prevzute de Codul de
procedur civil, republicat, nu sunt aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a fost
pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o instan
judectoreasc sau de alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o alt
procedur prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n
procedur de urgen.
ART. 261
Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data
cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le
contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu
ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare silit
de a ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe
care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un
alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile
dup efectuarea executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel
de-al treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun.
ART. 262
Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana citeaz i organul de executare silit n a crui raz
teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i are sediul sau
domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la executare,
asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate comun cu alte
persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea
actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii
nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a crui
ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i al
anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre s i se restituie
celui ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor ori din reinerile prin
poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de
executare silit, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd
contestaia a fost exercitat cu rea-credin, el poate fi obligat i la plata unei amenzi
potrivit art. 720 alin. (3) din Codul de procedur civil, republicat.
CAPITOLUL XII
Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
ART. 263
Darea n plat
(1) Creanele fiscale administrate de organul fiscal central, cu excepia celor cu reinere
la surs i a accesoriilor aferente acestora, a drepturilor vamale i a altor creane transmise
spre colectare organului fiscal central, precum i creanele fiscale administrate de organul
fiscal local pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu acordul creditorului fiscal, prin
trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a
bunurilor imobile reprezentnd construcie i teren aferent, precum i terenuri fr
construcii, dup caz, chiar dac acestea sunt supuse executrii silite de ctre organul fiscal
competent, potrivit prezentului cod.
(2) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data stingerii este data
procesului-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil.
(3) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i debitorilor prevzui la art. 24 alin. (1) lit. a).
n acest caz, prin excepie de la prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n vederea
stingerii prin dare n plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie grevate de
alte sarcini cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 24 alin. (1) lit. a).
(4) n termen de 90 de zile de la data comunicrii procesului-verbal de trecere n
proprietatea public a bunului imobil, instituia care a solicitat preluarea n administrare a
bunului are obligaia de a efectua demersurile pentru iniierea hotrrii de constituire a
dreptului de administrare potrivit art. 867 din Codul civil.
(5) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea, nsoit de
propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup caz,
prin hotrre a autoritii deliberative. n aceleai condiii se stabilete i documentaia
care nsoete cererea.
(6) Comisia prevzut la alin. (5) analizeaz cererea numai n condiiile existenei unor
solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri din care s rezulte c
bunurile respective urmeaz a fi destinate uzului i interesului public i numai dac s-a
efectuat inspecia fiscal la respectivul contribuabil. Comisia hotrte, prin decizie,
asupra modului de soluionare a cererii. n cazul admiterii cererii, comisia dispune
organului fiscal competent ncheierea procesului-verbal de trecere n proprietatea public a
bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia poate respinge cererea n situaia n
care bunurile imobile oferite nu sunt destinate uzului sau interesului public.
(7) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu de
proprietate.
(8) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin dare n
plat este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se
stinge cu prioritate taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii de dare n plat.
(9) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) sunt date n
administrare n condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o perioad de 5 ani, a uzului i a
interesului public. Pn la intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus darea n
administrare, imobilul se afl n custodia instituiei care a solicitat preluarea n
administrare. Instituia care are bunul n custodie are obligaia inventarierii acestuia,
potrivit legii.
(10) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a
statului a bunului imobil nceteaz msura de indisponibilizare a acestuia, precum i
calitatea de administrator-sechestru a persoanelor desemnate conform legii, dac este
cazul.
(11) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre data
ncheierii procesului-verbal de trecere n proprietatea public a statului a bunurilor imobile
i preluarea n administrare prin hotrre a Guvernului sunt suportate de instituia public
solicitant. n cazul n care Guvernul hotrte darea n administrare ctre alt instituie
public dect cea solicitant, cheltuielile de administrare se suport de instituia public
creia i-a fost atribuit bunul n administrare.
(12) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform
prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane, debitorul
este obligat la plata sumelor stinse prin aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la data
la care bunurile imobile au fost restituite terului.
(13) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale, comisia
prevzut la alin. (6) ia cunotin despre unele aspecte privind bunurile imobile,
necunoscute la data aprobrii cererii debitorului, aceasta poate decide, pe baza situaiei de
fapt, revocarea, n tot sau n parte, a deciziei prin care s-a aprobat stingerea unor creane
fiscale prin trecerea bunurilor imobile n proprietatea public, dispoziiile alin. (12)
aplicndu-se n mod corespunztor.
(14) n situaiile prevzute la alin. (12) i (13), pentru perioada cuprins ntre data
trecerii n proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data
revocrii deciziei prin care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi, penaliti
de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz.
ART. 264
Conversia n aciuni a obligaiilor fiscale
(1) La contribuabilii/pltitorii la care statul este acionar integral sau majoritar se poate
aproba, n condiiile legii i cu respectarea procedurilor privind ajutorul de stat, conversia
n aciuni a obligaiilor fiscale principale administrate de organul fiscal central
reprezentnd impozite, taxe, contribuii sociale obligatorii i alte sume datorate bugetului
general consolidat, inclusiv amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul de stat,
precum i obligaiile fiscale accesorii, datorate i neachitate, cu excepia obligaiilor fiscale
principale cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora i obligaiile fiscale ctre
fondul de risc ca urmare a mprumuturilor externe garantate de stat.
(2) n aplicarea alin. (1), prin hotrre a Guvernului, se aprob contribuabilii/pltitorii la
care se realizeaz stingerea obligaiilor fiscale prin conversie n aciuni.
(3) Conversia n aciuni prevzut la alin. (1) se realizeaz numai cu respectarea
dreptului de preferin al acionarilor existeni, n condiiile legii i conform prevederilor
actelor constitutive.
(4) Instituia public ce exercit calitatea de acionar n numele statului la data efecturii
conversiei exercit drepturile i obligaiile statului romn n calitate de acionar pentru
aciunile emise n favoarea statului de operatorii economici prevzui la alin. (1) i
nregistreaz n evidenele contabile aceste aciuni.
(5) La contribuabilii/pltitorii cu capital integral sau majoritar de stat la care s-a deschis
procedura insolvenei, potrivit legii, conversia creanelor bugetare n aciuni poate fi
prevzut prin planul de reorganizare, n condiiile legii, cu acordul expres, n scris, al
creditorului. Prevederile alin. (4) rmn aplicabile.
(6) n vederea stingerii prin conversie n aciuni a obligaiilor prevzute la alin. (1),
organul fiscal competent emite, din oficiu, certificatul de atestare fiscal.
(7) Certificatul de atestare fiscal emis potrivit alin. (6) se comunic
contribuabililor/pltitorilor prevzui la alin. (1).
(8) Conversia obligaiilor cuprinse n certificatul de atestare fiscal se face la valoarea
nominal a aciunilor.
(9) Data stingerii obligaiilor prevzute la alin. (1) este data realizrii conversiei.
(10) Operarea n evidenele contabile ale contribuabilului/pltitorului a conversiei n
aciuni a creanei prevzute la alin. (1) se face n baza certificatului de atestare fiscal emis
de organul fiscal competent potrivit alin. (6) i comunicat contribuabilului/pltitorului
potrivit alin. (7).
(11) ncepnd cu data emiterii certificatului de atestare fiscal, pentru obligaiile
principale datorate de contribuabil/pltitor care fac obiectul conversiei n aciuni, nu se
calculeaz i nu se datoreaz obligaii accesorii.
(12) Pentru obligaiile care fac obiectul prezentului articol, executarea silit se suspend
la data intrrii n vigoare a hotrrii Guvernului prevzute la alin. (2) i nceteaz la data
conversiei n aciuni a creanelor.
(13) Instituia public sub autoritatea creia funcioneaz contribuabilul/pltitorul
exercit drepturile i obligaiile statului romn, n calitate de acionar unic sau majoritar,
dup caz, i nregistreaz aciunile emise de contribuabil/pltitor n favoarea statului ca
urmare a conversiei creanelor prevzute la alin. (1), inndu-se evidena acestora distinct
potrivit reglementrilor privind contabilitatea instituiilor publice n vigoare.
(14) La contribuabilii/pltitorii la care o unitate administrativ-teritorial/subdiviziune
administrativ-teritorial este acionar integral sau majoritar, se poate aproba, n condiiile
legii i cu respectarea procedurilor privind ajutorul de stat, conversia n aciuni a
obligaiilor fiscale principale administrate de organul fiscal local reprezentnd impozite,
taxe locale i alte sume datorate bugetului local, inclusiv amenzile de orice fel care se fac
venit la bugetul local, precum i obligaiile fiscale accesorii, datorate i neachitate.
(15) n aplicarea alin. (14), prin hotrre a autoritii deliberative, se aprob
contribuabilii/pltitorii la care se realizeaz stingerea obligaiilor fiscale prin conversie n
aciuni.
(16) Prevederile alin. (3) - (13) sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru conversia
prevzut la alin. (14).
ART. 265
Conduita organului fiscal n cazul insolvabilitii i al deschiderii procedurii
insolvenei potrivit Legii nr. 85/2014
(1) n sensul prezentului cod este insolvabil debitorul ale crui venituri ori bunuri
urmribile au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri
ori bunuri urmribile.
(2) Pentru obligaiile fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au
venituri sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare silit dispune
scoaterea creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat pe baza
procesului-verbal de insolvabilitate.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2) executarea silit se ntrerupe. Organul fiscal
are obligaia ca cel puin o dat pe an s efectueze o investigaie asupra strii acestor
contribuabili, care nu constituie acte de executare silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri urmribile,
organele de executare silit iau msurile necesare de trecere din evidena separat n
evidena curent i de executare silit.
(5) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare de
insolven potrivit Legii nr. 85/2014, organul fiscal solicit nscrierea la masa credal a
impozitelor, taxelor, contribuiilor sociale existente n evidena creanelor fiscale la data
declarrii insolvenei.
(6) Dispoziiile alin. (5) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la
debitorii aflai n lichidare n condiiile legii.
(7) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei sunt scutite de
consemnarea vreunei cauiuni.
(8) n situaia n care organul fiscal central deine cel puin 50% din valoarea total a
creanelor, A.N.A.F. poate decide desemnarea unui administrator judiciar/lichidator,
stabilindu-i i remuneraia. Confirmarea administratorului judiciar/lichidatorului desemnat
de A.N.A.F. de ctre judectorul-sindic se efectueaz, conform art. 45 alin. (1) lit. e) din
Legea nr. 85/2014.
(9) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a
creanelor, acesta are dreptul s verifice activitatea administratorului judiciar/lichidatorului
i s i solicite prezentarea documentelor referitoare la activitatea desfurat i onorariile
ncasate.
ART. 266
Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin
pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii silite, conductorul organului
de executare silit poate aproba anularea debitelor respective.
(2) n cazul prevzut la art. 265 alin. (2), dac la sfritul perioadei de prescripie se
constat c debitorul nu a dobndit bunuri sau venituri urmribile, organele de executare
silit procedeaz la anularea obligaiilor fiscale.
(3) Anularea se face i atunci cnd organul fiscal constat c debitorul persoan fizic
este disprut sau decedat fr s fi lsat venituri ori bunuri urmribile.
(4) Obligaiile fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele n care
au fost nregistrai potrivit legii se anuleaz dup radiere dac pentru plata acestora nu s-a
atras rspunderea altor persoane, potrivit legii.
(5) *) Creanele fiscale restante administrate de organul fiscal central, aflate n sold la
data de 31 decembrie a anului, mai mici de 40 lei, se anuleaz. Plafonul se aplic totalului
creanelor fiscale datorate i neachitate de debitori.
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotrre,
autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate, care nu
poate depi limita maxim prevzut la alin. (5).
(7) Prevederile alin. (6) se aplic totalului creanelor fiscale datorate i neachitate de
debitori aflate n sold la data de 31 decembrie a anului.
#CIN
limit.
#B
CAPITOLUL XIII
Dispoziii speciale privind colectarea
ART. 267
Dispoziii speciale privind colectarea
Prevederile prezentului titlu se aplic i pentru colectarea amenzilor de orice fel i altor
creane bugetare, pe baza unor titluri executorii de crean bugetar, transmise spre
recuperare organului fiscal.
TITLUL VIII
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale
#CIN
NOT:
Prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3741/2015 au
fost aprobate Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedur fiscal.
#B
CAPITOLUL I
Dreptul la contestaie
ART. 268
Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative fiscale se
poate formula contestaie potrivit prezentului titlu. Contestaia este o cale administrativ
de atac i nu nltur dreptul la aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale
printr-un act administrativ fiscal.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile
sale printr-un act administrativ fiscal.
(3) Baza de impozitare i creana fiscal stabilite prin decizie de impunere se contest
numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de nemodificare a bazei de
impozitare prin care nu sunt stabilite creane fiscale.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impozitare, reglementate potrivit art. 99
alin. (1), contestaia se poate depune de orice persoan care particip la realizarea
venitului.
(6) Bazele de impozitare constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de
impozitare pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
ART. 269
Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia. Dovada calitii de
mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de
organul fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat.
(3) n contestaiile care au ca obiect sume se specific cuantumul sumei totale
contestate, individualizat pe categorii de creane fiscale, precum i accesorii ale acestora.
n situaia n care se constat nerespectarea acestei obligaii, organul fiscal de soluionare
competent solicit contestatorului, n scris, ca acesta s precizeze, n termen de 5 zile de la
comunicarea solicitrii, cuantumul sumei contestate, individualizat. n cazul n care
contestatorul nu comunic suma, se consider contestat ntregul act administrativ fiscal
atacat.
(4) Contestaia se depune la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat i nu
este supus taxelor extrajudiciare de timbru.
ART. 270
Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se depune n termen de 45 de zile de la data comunicrii actului
administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care contestaia nu este depus la organul fiscal emitent, aceasta se
nainteaz, n termen de cel mult 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al
actului administrativ atacat.
(3) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului
administrativ fiscal atacat, contestaia se nainteaz de ctre acesta, n termen de 5 zile de
la nregistrare, organului de soluionare competent.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 46 alin. (2) lit.
i), contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului
administrativ fiscal, la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat.
ART. 271
Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de ctre contestator pn la soluionarea acesteia. n acest
caz, organul de soluionare competent comunic contestatorului decizia prin care se ia act
de renunarea la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n
interiorul termenului prevzut la art. 270.
CAPITOLUL II
Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare
#M1
ART. 272*)
Organul competent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative
fiscale asimilate deciziilor de impunere, a deciziilor pentru regularizarea situaiei emise n
conformitate cu legislaia n materie vamal, a msurii de diminuare a pierderii fiscale
stabilite prin dispoziie de msuri, precum i mpotriva deciziei de reverificare se
soluioneaz de ctre structurile specializate de soluionare a contestaiilor.
(2) Structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale
regionale ale finanelor publice n a cror raz teritorial i au domiciliul fiscal
contestatarii este competent pentru soluionarea contestaiilor ce au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei;
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei i
deciziile de reverificare, cu excepia celor pentru care competena de soluionare aparine
direciei generale prevzute la alin. (5).
(3) Structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul Direciei Generale
de Administrare a Marilor Contribuabili este competent s soluioneze contestaiile
formulate de marii contribuabili ce au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei, cu excepia celor emise n
conformitate cu legislaia n materie vamal pentru care competena de soluionare
aparine direciei generale prevzute la alin. (5);
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei.
(4) Contestaiile formulate de contribuabilii nerezideni care nu au pe teritoriul
Romniei un sediu permanent ce au ca obiect creane fiscale n cuantum de pn la 5
milioane lei se soluioneaz de structura specializat de soluionare a contestaiilor din
cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice/Direcia General de
Administrare a Marilor Contribuabili competent pentru administrarea creanelor
respectivului contribuabil nerezident. n cazul n care competena de administrare a
creanelor datorate de contribuabilul nerezident revine Direciei Generale de
Administrare a Marilor Contribuabili, iar contestaiile au ca obiect creane fiscale n
cuantum de 5 milioane lei sau mai mare, competena de soluionare a contestaiilor revine
direciei generale prevzute la alin. (5).
(5) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul A.N.A.F. este
competent pentru soluionarea contestaiilor care au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de 5 milioane lei sau mai mare;
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de 5 milioane lei sau mai mare;
c) decizia de reverificare, n cazul contestaiilor formulate de marii contribuabili;
d) creane fiscale i msura de diminuare a pierderii fiscale indiferent de cuantum,
precum i decizia de reverificare, n cazul contestaiilor formulate de contribuabili
mpotriva actelor emise de organele fiscale din aparatul central al A.N.A.F.;
e) deciziile de regularizare emise n conformitate cu legislaia n materie vamal, n
cazul contestaiilor formulate de marii contribuabili, indiferent de cuantum.
(6) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale dect cele
prevzute la alin. (1) se soluioneaz de ctre organele fiscale emitente.
(7) Competena de soluionare a contestaiilor formulate mpotriva actelor
administrative fiscale se poate delega altui organ de soluionare, n condiiile stabilite
prin ordinul preedintelui A.N.A.F.**). Contestatorul i persoanele introduse n procedura
de soluionare a contestaiei sunt informai cu privire la schimbarea competenei de
soluionare a contestaiei.
(8) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de organele
fiscale locale se soluioneaz de ctre aceste organe fiscale.
(9) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de alte
autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale se soluioneaz de
ctre aceste autoriti.
#CIN
*) 1. A se vedea i art. IV alin. (2) i (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
50/2015 (#M1), articol reprodus n nota de la sfritul textului actualizat.
2. Art. 272, astfel cum a fost modificat prin art. II pct. 11 din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 50/2015 (#M1), nu mai conine titlu (denumire marginal). Apreciem ns
c legiuitorul a omis din eroare titlul articolului 272 la efectuarea modificrii.
n textul actualizat, s-a pstrat pentru art. 272 titlul pe care l avea nainte de
modificarea efectuat prin art. II pct. 11 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
50/2015 (#M1).
3740/2015 privind condiiile de delegare a competenei de soluionare a contestaiilor
altui organ de soluionare.
#B
ART. 273
Decizia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul de soluionare competent se pronun prin
decizie.
(2) Decizia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor
administrative de atac i este obligatorie pentru organul fiscal emitent al actelor
administrative fiscale contestate.
ART. 274
Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i cuprinde:
preambulul, considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, datele de
identificare ale contestatorului, numrul de nregistrare a contestaiei la organul de
soluionare competent, obiectul cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd
organul competent de soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format convingerea
organului de soluionare competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta
poate fi exercitat i instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul structurii de soluionare a contestaiei ori
conductorul organului fiscal emitent al actului administrativ atacat sau de nlocuitorii
acestora, dup caz.
CAPITOLUL III
Dispoziii procedurale
ART. 275
Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n
soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de natur
fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei. nainte de
introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 268 alin. (5) i nu au
naintat contestaie vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate cererile i
declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile prilor rezultate
din raportul juridic fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s nainteze
propriile sale cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil, republicat, referitoare la intervenia forat
i voluntar sunt aplicabile.
ART. 276
Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent verific motivele de fapt i de drept
care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza contestaiei se face n
raport cu susinerile prilor, cu dispoziiile legale invocate de acestea i cu documentele
existente la dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent, pentru lmurirea cauzei, poate solicita:
a) punctul de vedere al direciilor de specialitate din cadrul Ministerului Finanelor
Publice, A.N.A.F. sau al altor instituii i autoriti competente s se pronune n cauzele
respective;
b) efectuarea, de ctre organele competente, a unei constatri la faa locului n condiiile
art. 65.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului n
propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora poate/pot s depun probe
noi n susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului administrativ
fiscal atacat sau organului care a efectuat activitatea de control, dup caz, i se ofer
posibilitatea s se pronune asupra acestora.
(5) Contestatorul poate solicita organului de soluionare competent susinerea oral a
contestaiei. n acest caz, organul de soluionare fixeaz un termen pentru care convoac,
la sediul su, contestatorul i reprezentantul organului fiscal emitent al actului
administrativ fiscal contestat. Aceast solicitare poate fi adresat organului de soluionare
competent n termen de cel mult 30 de zile de la data nregistrrii contestaiei sub
sanciunea decderii.
(6) Organul de soluionare competent se pronun mai nti asupra excepiilor de
procedur i asupra celor de fond, iar, cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se
mai procedeaz la analiza pe fond a cauzei.
(7) Contestaiile formulate potrivit prezentului titlu se soluioneaz n termenul prevzut
la art. 77.
ART. 277
Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat,
soluionarea cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu privire la
existena indiciilor svririi unei infraciuni n legtur cu mijloacele de prob privind
stabilirea bazei de impozitare i a crei constatare ar avea o nrurire hotrtoare asupra
soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena ori inexistena unui drept
care face obiectul unei alte judeci.
(2) La cererea contestatorului, organul de soluionare competent suspend procedura i
stabilete termenul pn la care aceasta se suspend. Termenul de suspendare nu poate fi
mai mare de 6 luni de la data acordrii. Suspendarea poate fi solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat
suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul de soluionare
competent potrivit alin. (2), indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a
ncetat ori nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz aciunea civil este
opozabil organelor de soluionare competente, cu privire la sumele pentru care statul s-a
constituit parte civil.
ART. 278
Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend executarea
actului administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contestatorului de a cere
suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii nr. 554/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea,
dac se depune o cauiune, dup cum urmeaz:
a) de 10%, dac aceast valoare este pn la 10.000 lei;
b) de 1.000 lei plus 5% pentru ceea ce depete 10.000 lei;
c) de 5.500 lei plus 1% pentru ceea ce depete 100.000 lei;
d) de 14.500 lei plus 0,1% pentru ceea ce depete 1.000.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal, dispus de instanele de
judecat n baza prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare,
toate efectele actului administrativ fiscal sunt suspendate pn la ncetarea acesteia i
obligaiile fiscale nu se nscriu n certificatul de atestare fiscal.
(4) Prin excepie de la prevederile art. 173, n cazul n care instana judectoreasc de
contencios administrativ admite cererea contribuabilului/pltitorului de suspendare a
executrii actului administrativ fiscal potrivit prevederilor Legii nr. 554/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare, nu se datoreaz penaliti de ntrziere pe perioada
suspendrii. n cazul creanelor administrate de organul fiscal local, pe perioada
suspendrii se datoreaz majorri de ntrziere de 0,5% pe lun sau fraciune de lun,
reprezentnd echivalentul prejudiciului.
(5) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus potrivit art. 14 din Legea
nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, nceteaz de drept i fr nicio
formalitate dac aciunea n anularea actului administrativ fiscal nu a fost introdus n
termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de soluionare a contestaiei.
CAPITOLUL IV
Soluii asupra contestaiei
ART. 279
Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia poate fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a
actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial, actul administrativ atacat n situaia
n care din documentele existente la dosar i n urma demersurilor ntreprinse la organul
fiscal emitent al actului atacat nu se poate stabili situaia de fapt n cauza dedus
soluionrii prin raportare la temeiurile de drept invocate de organul emitent i de
contestator. n acest caz, organul emitent al actului desfiinat urmeaz s ncheie un nou
act administrativ fiscal care trebuie s aib n vedere strict considerentele deciziei de
soluionare a contestaiei. Pentru un tip de crean fiscal i pentru o perioad supus
impozitrii desfiinarea actului administrativ fiscal se poate pronuna o singur dat.
(4) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de 30 de zile de la data
comunicrii deciziei, iar noul act administrativ fiscal emis vizeaz strict aceeai perioad
i acelai obiect al contestaiei pentru care s-a pronunat soluia de desfiinare.
(5) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art.
277.
(6) Prin decizie se poate constata nulitatea actului atacat.
(7) n cazul soluiilor de desfiinare, dispoziiile art. 129 alin. (3) se aplic n mod
corespunztor pentru toate categoriile de acte administrativ fiscale contestate, chiar dac la
data refacerii inspeciei/controlului termenul de prescripie ar fi mplinit.
ART. 280
Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei condiii
procedurale, contestaia se respinge fr a se proceda la analiza pe fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
ART. 281
Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor
introduse n procedura de soluionare a contestaiei, precum i organului fiscal emitent al
actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor mpreun cu actele administrative
fiscale la care se refer pot fi atacate de ctre contestator sau de ctre persoanele introduse
n procedura de soluionare a contestaiei, la instana judectoreasc de contencios
administrativ competent, n condiiile legii.
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ competent
potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a dispus desfiinarea, ncheierea noului act
administrativ fiscal ca urmare a soluiei de desfiinare emise n procedura de soluionare a
contestaiei se face n termen de 30 de zile de la data aducerii la cunotina organului fiscal
a deciziei de desfiinare.
(4) n situaia n care instana judectoreasc de contencios administrativ competent
potrivit alin. (2) admite, n totalitate sau n parte, aciunea prevzut la alin. (3), organul
fiscal emitent anuleaz n mod corespunztor noul act administrativ fiscal, precum i, dup
caz, actele administrative subsecvente, iar contestatorul este pus n situaia anterioar
emiterii deciziei de desfiinare.
(5) n situaia nesoluionrii contestaiei n termen de 6 luni de la data depunerii
contestaiei contestatorul se poate adresa instanei de contencios administrativ competent
pentru anularea actului. La calculul acestui termen nu sunt incluse perioadele n care
procedura de soluionare a contestaiei este suspendat potrivit art. 277.
(6) Procedura de soluionare a contestaiei nceteaz la data la care organul fiscal a luat
la cunotin de aciunea n contencios administrativ formulat de contribuabil/pltitor.
(7) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ competent
potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a respins contestaia de ctre organul fiscal fr ca
acesta s intre n cercetarea fondului raportului juridic fiscal, dac instana constat c
soluia adoptat de ctre organul fiscal este nelegal i/sau netemeinic, se va pronuna i
asupra fondului raportului juridic fiscal.
TITLUL IX
Procedura amiabil pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri
ART. 282
Procedura amiabil
(1) n baza prevederilor conveniei sau acordului de evitare a dublei impuneri,
contribuabilul/pltitorul rezident n Romnia, care consider c impozitarea n cellalt stat
contractant nu este conform cu prevederile conveniei ori acordului respectiv, poate
solicita A.N.A.F. iniierea procedurii amiabile.
(2) A.N.A.F. realizeaz procedura amiabil i n cazul n care autoritatea competent a
statului cu care Romnia are ncheiat o convenie sau un acord de evitare a dublei
impuneri i solicit acest lucru.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu prevederile Conveniei privind
eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor asociate
(90/436/EEC), a Codului de conduit revizuit pentru punerea n aplicare efectiv a
Conveniei privind eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor
ntreprinderilor asociate (2009/C322/01), precum i a conveniilor ori acordurilor de
evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state.
(4) Modalitatea de derulare a procedurii amiabile se aprob prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
ART. 283
Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre persoane romne afiliate
(1) n sensul prezentului articol, prin dubl impunere se nelege situaia n care acelai
venit/profit impozabil se impoziteaz la dou sau mai multe persoane romne afiliate ntre
care s-au ncheiat tranzacii.
(2) n cazul tranzaciilor ntre persoane romne afiliate, ajustarea/estimarea venitului sau
cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, efectuat de ctre organul fiscal competent
pentru administrarea creanelor datorate de respectiva persoan, este opozabil i organului
fiscal pentru administrarea creanelor celeilalte persoane afiliate.
(3) Ajustarea/Estimarea se decide de organul fiscal competent prin emiterea deciziei de
impunere pentru contribuabilul/pltitorul verificat. n vederea evitrii dublei impuneri, n
cazul ajustrii/estimrii venitului/cheltuielii uneia dintre persoanele romne afiliate, dup
rmnerea definitiv a deciziei de impunere n sistemul cilor administrative i judiciare
de atac, organul fiscal competent pentru administrarea contribuabilului/pltitorului
verificat emite decizia de ajustare/estimare.
(4) Decizia de ajustare/estimare se comunic att celeilalte/celorlalte persoane romne
afiliate, ct i organului fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de
cealalt/celelalte persoan(e) romn(e) afiliat(e) i este opozabil organului fiscal numai
dac cealalt/celelalte persoan(e) romn(e) afiliat(e) a(u) aplicat prevederile alin. (5),
efectund coreciile pentru evitarea dublei impuneri.
(5) n vederea eliminrii dublei impuneri ca urmare a ajustrii/estimrii venitului sau
cheltuielii, cealalt persoan afiliat poate corecta, corespunztor deciziei de
ajustare/estimare, declaraia de impunere aferent perioadei fiscale n care s-a desfurat
respectiva tranzacie. Aceast situaie reprezint o condiie care impune corectarea bazei
de impozitare potrivit prevederilor art. 105 alin. (6).
(6) Modelul i coninutul deciziei de ajustare/estimare, modalitatea de emitere a
acesteia, precum i procedura de ajustare/estimare se aprob prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.*).
#CIN
3737/2015 privind aprobarea modelului i coninutului formularului "Decizie de
ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate".
#B
TITLUL X
Aspecte internaionale
CAPITOLUL I
Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 284
Scopul
(1) Prezentul capitol reglementeaz normele i procedurile potrivit crora Romnia
coopereaz cu celelalte state membre din cadrul Uniunii Europene, denumite n continuare
state membre, n vederea realizrii unui schimb de informaii care este n mod previzibil
relevant pentru administrarea i aplicarea legilor interne ale statelor membre n privina
taxelor i impozitelor prevzute la art. 285.
(2) Prezentul capitol conine i dispoziii privind schimbul de informaii prevzut la alin.
(1) prin mijloace electronice, precum i norme i proceduri potrivit crora Romnia
coopereaz cu Comisia European pe teme de coordonare i evaluare.
(3) Prezentul capitol nu afecteaz aplicarea n Romnia a normelor privind asistena
reciproc n materie penal i nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii a Romniei
n temeiul altor instrumente juridice, inclusiv acorduri bilaterale sau multilaterale, n ceea
ce privete cooperarea administrativ extins.
ART. 285
Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic tuturor tipurilor de taxe i impozite percepute de ctre
stat, unitile administrativ-teritoriale ori subdiviziunile administrativ-teritoriale ale
municipiilor, ori n numele acestora.
(2) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (1), prezentul capitol nu se aplic:
a) taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i accizelor, care fac obiectul unei alte
legislaii a Uniunii Europene privind cooperarea administrativ dintre statele membre;
b) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social pltibile statului sau
instituiilor de securitate social de drept public.
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. (1), nu se interpreteaz n
niciun caz ca incluznd:
a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte documente emise de autoritile
publice;
b) contribuiile de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utilitile
publice.
(4) Prezentul capitol se aplic taxelor i impozitelor prevzute la alin. (1), percepute n
cadrul teritoriilor unde tratatele Uniunii Europene sunt aplicabile n temeiul art. 52 din
Tratatul privind Uniunea European.
ART. 286
Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea
semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat membru - autoritatea care a fost desemnat ca atare
de ctre statul membru respectiv. n cazul n care acioneaz n temeiul prezentului capitol,
un birou central de legtur, un departament de legtur sau un funcionar autorizat este
considerat, de asemenea, autoritate competent prin delegare, potrivit art. 287;
b) birou central de legtur - un birou care a fost desemnat ca fiind responsabilul
principal pentru contactele cu alte state membre n domeniul cooperrii administrative;
c) departament de legtur - orice birou, altul dect biroul central de legtur, care a fost
astfel desemnat n vederea schimbului direct de informaii n temeiul prezentului capitol;
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat s fac schimb direct de
informaii n temeiul prezentului capitol;
e) autoritate solicitant - biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice
funcionar autorizat al unui stat membru care nainteaz o cerere de asisten n numele
autoritii competente;
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice
funcionar autorizat al unui stat membru care primete o cerere de asisten n numele
autoritii competente;
g) anchet administrativ - toate controalele, verificrile i alte aciuni ntreprinse de
statele membre n exercitarea atribuiilor lor, n scopul asigurrii aplicrii corecte a
legislaiei fiscale;
h) schimb de informaii la cerere - transmiterea de informaii efectuat pe baza unei
cereri adresate de statul membru solicitant statului membru solicitat ntr-un caz specific;
i) schimb de informaii automat - comunicarea sistematic a informaiilor predefinite
referitoare la rezidenii din alte state membre ctre statul membru de reziden relevant,
fr cerere prealabil, la intervale regulate prestabilite. n sensul art. 291, informaiile
disponibile se refer la informaii din dosarele fiscale ale statelor membre care comunic
informaiile respective, care pot fi accesate n conformitate cu procedurile de colectare i
procesare a informaiilor din acel stat membru. n sensul art. 291 alin. (4) i (7), al art. 304
alin. (2) i al art. 308 alin. (2) i (3), orice termen scris cu iniial majuscul are sensul
atribuit conform definiiilor corespunztoare prevzute n anexa nr. 1 la prezentul cod;
j) schimb de informaii spontan - comunicarea nesistematic, n orice moment i fr o
cerere prealabil, a unor informaii ctre un alt stat membru;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de persoane creia i este
recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut de
persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are
sau nu personalitate juridic, care deine ori gestioneaz active care, alturi de venitul
generat de acestea, sunt supuse unor taxe ori impozite care fac obiectul prezentului capitol;
l) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea,
inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i prin utilizarea transmisiei prin fir a
transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice;
m) reea CCN - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (CCN)
dezvoltat de Uniunea European pentru a asigura toate transmisiile prin mijloace
electronice ntre autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.
ART. 287
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritatea competent din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului
capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European este A.N.A.F.
(2) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F., se desemneaz biroul central de legtur.
Autoritatea competent din Romnia este responsabil de informarea Comisiei Europene
i a celorlalte state membre cu privire la desemnarea biroului central de legtur.
(3) Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central de legtur poate fi desemnat
responsabil i de contactele cu Comisia European. Autoritatea competent din Romnia
este responsabil de informarea Comisiei Europene cu privire la acest lucru.
(4) Autoritatea competent din Romnia poate desemna departamente de legtur cu
competene repartizate potrivit legislaiei sau politicii sale naionale. Biroul central de
legtur are responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor de legtur i de a o pune
la dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i
a Comisiei Europene.
(5) Autoritatea competent din Romnia poate desemna funcionari autorizai. Biroul
central de legtur are responsabilitatea de a actualiza lista acestor funcionari autorizai i
de a o pune la dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre
interesate, precum i a Comisiei Europene.
(6) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul prezentului capitol
sunt considerai, n orice situaie, ca fiind funcionari autorizai n acest sens, potrivit
condiiilor prevzute de autoritile competente.
(7) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat
potrivit alin. (4) sau (5), trimite ori primete o cerere sau un rspuns la o cerere de
cooperare, acesta informeaz biroul central de legtur din Romnia, potrivit procedurilor
prevzute de acesta din urm.
(8) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat
potrivit alin. (4) sau (5), primete o cerere de cooperare care necesit o aciune n afara
competenei care i-a fost repartizat potrivit legislaiei ori politicii naionale din Romnia,
el transmite fr ntrziere aceast cerere biroului central de legtur din Romnia i
informeaz autoritatea solicitant. n acest caz, perioada prevzut la art. 290 ncepe n
ziua urmtoare transmiterii cererii de cooperare ctre biroul central de legtur.
SECIUNEA a 2-a
Schimbul de informaii
1. Schimbul de informaii la cerere

ART. 288
Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerere
La cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitat din Romnia
comunic acesteia orice informaii prevzute la art. 284 alin. (1) pe care le deine sau pe
care le obine n urma anchetelor administrative.
ART. 289
Anchete administrative
(1) Autoritatea solicitat din Romnia asigur efectuarea oricror anchete administrative
necesare pentru a obine informaiile prevzute la art. 288.
(2) Cererea prevzut la art. 288 poate conine solicitarea motivat a unei anchete
administrative specifice. n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia decide c nu
este necesar nicio anchet administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii
solicitante din alt stat membru motivele acestei decizii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua ancheta administrativ cerut,
autoritatea solicitat din Romnia urmeaz aceleai proceduri ca atunci cnd acioneaz
din propria iniiativ ori la cererea unei alte autoriti din Romnia.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i solicit n mod expres,
autoritatea solicitat din Romnia transmite documente originale, cu condiia ca acest
lucru s nu contravin dispoziiilor n vigoare din Romnia.
ART. 290
Termene pentru schimbul de informaii la cerere
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile prevzute la art. 288 n cel
mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 6 luni de la data primirii cererii. n cazul n care
autoritatea solicitat din Romnia deine deja informaiile cerute, transmiterea acestora se
face n termen de dou luni de la data primirii cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat membru i cea
solicitat din Romnia pot conveni asupra unor termene diferite de cele prevzute la alin.
(1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante din alt stat
membru, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea unei cereri fr ntrziere,
dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat din Romnia notific
autoritii solicitante din alt stat membru orice nereguli ale cererii, precum i nevoia unor
eventuale informaii suplimentare. ntr-un astfel de caz, termenele prevzute la alin. (1) se
calculeaz din ziua urmtoare celei n care autoritatea solicitat din Romnia primete
informaiile suplimentare necesare.
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n msur s rspund n
termenul stabilit, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru fr ntrziere,
dar nu mai mult de 3 luni de la primirea cererii, motivele nerespectrii termenului i data
la care consider c va fi n msur s ofere un rspuns.
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl n posesia informaiilor
solicitate i nu este n msur s rspund sau refuz s rspund unei cereri de informaii
din motivele prevzute la art. 300, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat
membru motivele sale fr ntrziere, dar nu mai mult de o lun de la data primirii cererii.
2. Schimbul automat obligatoriu de informaii

ART. 291
Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat obligatoriu de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente a oricrui alt
stat membru, prin schimb automat, informaiile referitoare la perioadele de impozitare care
ncep dup data de 1 ianuarie 2014 i care sunt disponibile cu privire la rezidenii din acel
stat membru i la urmtoarele categorii specifice de venituri i de capital, astfel cum sunt
acestea nelese n temeiul legislaiei naionale din Romnia:
a) venituri din munc;
b) remuneraii i alte beneficii pltite administratorilor i altor persoane asimilate
acestora;
c) produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii
Europene, n cazul schimbului de informaii sau al altor msuri similare;
d) pensii;
e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri imobile.
(2) Autoritatea competent din Romnia informeaz Comisia European cu privire la
categoriile specifice de venituri i de capital prevzute la alin. (1) despre care au informaii
disponibile, precum i orice modificri ulterioare care au fost aduse.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate indica autoritii competente a oricrui
alt stat membru faptul c nu dorete s primeasc informaii referitoare la una sau mai
multe dintre categoriile de venituri i de capital prevzute la alin. (1), iar Romnia
informeaz Comisia European n acest sens. n cazul n care Romnia nu informeaz
Comisia European despre oricare dintre categoriile cu privire la care deine informaii
disponibile poate fi considerat drept stat care nu dorete s primeasc informaii potrivit
alin. (1).
(4) *) Instituiile Financiare Raportoare din Romnia sunt obligate s aplice normele de
raportare i de diligen fiscal incluse n anexele nr. 1 i nr. 2 care fac parte integrant din
prezentul cod i s asigure punerea n aplicare eficace i respectarea acestor norme n
conformitate cu Seciunea a IX-a din anexa nr. 1 la prezentul cod. n temeiul normelor de
raportare i de diligen fiscal aplicabile, prevzute n anexele nr. 1 i nr. 2 la prezentul
cod, autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente din orice alt stat
membru, prin intermediul schimbului automat, n termenul prevzut la alin. (6) lit. b),
urmtoarele informaii aferente perioadelor impozabile care ncep la 1 ianuarie 2016
referitoare la un Cont care face obiectul raportrii:
a) numele, adresa, numrul (numerele) de identificare fiscal (NIF), precum i data i
locul naterii (n cazul unei persoane fizice) ale fiecrei Persoane care face obiectul
raportrii i care este Titular de cont al contului respectiv i, n cazul unei Entiti care este
Titular de cont i care, dup aplicarea normelor de diligen fiscal prevzute n anexele la
prezentul cod, este identificat ca avnd una sau mai multe Persoane care exercit
controlul i care este o Persoan care face obiectul raportrii, numele, adresa i NIF ale
Entitii, precum i numele, adresa, NIF i data i locul naterii fiecrei Persoane care face
obiectul raportrii;
b) numrul de cont (sau echivalentul su funcional n absena unui numr de cont);
c) numele i numrul de identificare, dac este cazul, al Instituiei Financiare
Raportoare;
d) soldul sau valoarea contului, inclusiv Valoarea de rscumprare n cazul unui
Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui Contract de rent viager, la
sfritul anului calendaristic relevant sau al altei perioade de raportare adecvate sau, n
cazul n care contul a fost nchis n cursul anului sau al perioadei respective, nchiderea
contului;
e) n cazul oricrui Cont de custodie:
(i) cuantumul brut total al dobnzilor, cuantumul brut total al dividendelor i cuantumul
brut total al altor venituri generate n legtur cu activele deinute n cont, n fiecare caz
pltite sau creditate n contul respectiv sau n legtur cu respectivul cont, n cursul anului
calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
(ii) ncasrile brute totale din vnzarea sau rscumprarea Activelor Financiare pltite
sau creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare
adecvate n legtur cu care Instituia Financiar Raportoare a acionat drept custode,
broker, reprezentant sau orice alt fel de mandatar al Titularului de cont;
f) n cazul oricrui Cont de depozit, cuantumul brut total al dobnzilor pltite sau
creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
g) n cazul oricrui alt cont dect cele prevzute la lit. e) sau f), cuantumul brut total
pltit sau creditat Titularului de cont n legtur cu respectivul cont n cursul anului
calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate n legtur cu care Instituia
Financiar Raportoare este debitoare, inclusiv suma agregat a oricror rscumprri
pltite Titularului de cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare
adecvate. n scopul schimbului de informaii n temeiul prezentului alineat, n absena unor
dispoziii contrare prevzute la prezentul alineat sau n anexele la prezentul cod,
cuantumul i descrierea plilor efectuate n legtur cu un Cont care face obiectul
raportrii se stabilesc n conformitate cu legislaia naional a statului membru care
comunic informaiile. Primul i al doilea paragraf de la prezentul alineat au prioritate fa
de alin. (1) lit. c) sau orice alt instrument juridic al Uniunii Europene, inclusiv fa de
prevederile cap. IV al titlului VI din Codul fiscal care transpun Directiva 2003/48/CE a
Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii sub forma
plilor de dobnzi, n msura n care schimbul de informaii n cauz ar intra sub incidena
alin. (1) lit. c) sau a oricrui alt instrument juridic al Uniunii Europene, inclusiv fa de
prevederile Codului fiscal care transpun Directiva 2003/48/CE.
(5) nainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competent din Romnia pune la
dispoziia Comisiei Europene, n fiecare an, statistici cu privire la volumul schimburilor
automate i, n msura posibilului, informaii cu privire la costurile i beneficiile
administrative i de alt natur relevante legate de schimburile care au avut loc i orice
poteniale modificri att pentru administraiile fiscale, ct i pentru teri.
(6) Comunicarea informaiilor se desfoar dup cum urmeaz:
a) n cazul categoriilor prevzute la alin. (1): cel puin o dat pe an, n termen de 6 luni
de la sfritul anului fiscal din statul membru respectiv pe parcursul cruia au devenit
disponibile informaiile;
b) n cazul informaiilor prevzute la alin. (4): anual, n termen de 9 luni de la sfritul
anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate la care se refer
informaiile.
(7) n sensul lit. B pct. 1 lit. c) i al lit. C pct. 17 lit. g) din seciunea VIII a anexei nr. 1
la prezentul cod, autoritatea competent din Romnia furnizeaz Comisiei Europene lista
entitilor i conturilor care trebuie tratate drept Instituii Financiare Nonraportoare,
respectiv drept Conturi Excluse. Autoritatea competent din Romnia informeaz de
asemenea Comisia European n cazul n care survin eventuale modificri n acest sens.
Romnia garanteaz faptul c aceste tipuri de Instituii Financiare Nonraportoare i de
Conturi Excluse ndeplinesc toate cerinele enumerate la lit. B pct. 1 lit. c) i la lit. C pct.
17 lit. g) din seciunea VIII a anexei nr. 1 la prezentul cod i, n special, c statutul unei
Instituii Financiare drept Instituie Financiar Nonraportoare sau statutul unui cont drept
Cont Exclus nu aduce atingere obiectivelor prezentului capitol.
(8) n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac automat schimb de
informaii referitoare la categorii suplimentare de venituri i de capital n cadrul unor
acorduri bilaterale sau multilaterale pe care le ncheie, Romnia comunic acordurile
respective Comisiei Europene care le pune la dispoziia tuturor celorlalte state membre.
#CIN
#B
3. Schimbul spontan de informaii
ART. 292
Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente din orice alt
stat membru interesat informaiile prevzute la art. 284 alin. (1), n oricare dintre
urmtoarele situaii:
a) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c pot
exista pierderi fiscale ntr-un alt stat membru;
b) o persoan impozabil obine o reducere sau o scutire de impozit n Romnia, care ar
putea determina o mrire a impozitului ori o obligaie de plat a impozitului ntr-un alt stat
membru;
c) afacerile ntre o persoan impozabil din Romnia i o persoan impozabil din alt
stat membru sunt realizate printr-una sau mai multe ri, astfel nct s rezulte o scdere a
impozitului n Romnia ori n cellalt stat membru sau n amndou;
d) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c poate
avea loc o diminuare a impozitului n urma unor transferuri artificiale ale profiturilor n
cadrul unor grupuri de ntreprinderi;
e) informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea competent a altui stat
membru au permis obinerea unor informaii care pot fi importante n evaluarea
impozitului datorat n cel de-al doilea stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin schimb spontan,
autoritilor competente din celelalte state membre orice informaii de care are cunotin
i care pot fi utile acestora.
ART. 293
Termene pentru schimbul spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia creia i se pun la dispoziie informaiile
prevzute la art. 292 alin. (1) transmite informaiile respective autoritii competente a
oricrui alt stat membru interesat, ct de curnd posibil, dar nu mai trziu de o lun de la
data la care informaiile au fost puse la dispoziie.
(2) Autoritatea competent din Romnia creia i se comunic informaiile n temeiul art.
292 confirm, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea acestor informaii
autoritii competente care le-a furnizat, fr ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile
lucrtoare de la primire.
SECIUNEA a 3-a
Alte forme de cooperare administrativ
1. Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative

ART. 294
Sfera de aplicare i condiii
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i autoritatea solicitat din
Romnia i potrivit condiiilor stabilite de aceasta din urm, funcionarii mputernicii de
autoritatea solicitant din alt stat membru pot, n vederea schimbului de informaii
prevzut la art. 284 alin. (1), s fie prezeni n birourile n care i desfoar activitatea
autoritile administrative ale Romniei i/sau s fie prezeni la anchetele administrative
efectuate pe teritoriul Romniei. n cazul n care informaiile solicitate sunt incluse n
documente la care funcionarii autoritii solicitate din Romnia au acces, funcionarii
autoritii solicitante din alt stat membru primesc copii ale acestor documente.
(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din Romnia, acordul
prevzut la alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd funcionarii autoritii solicitante din
alt stat membru sunt prezeni n timpul anchetelor administrative, ei pot intervieva diverse
persoane i pot examina diverse registre. Refuzul unei persoane care face obiectul unei
anchete de a respecta msurile de control luate de funcionarii autoritii solicitante din alt
stat membru este tratat de ctre autoritatea solicitat din Romnia drept un refuz mpotriva
propriilor si funcionari.
(3) Funcionarii mputernicii de statul membru solicitant prezeni n Romnia potrivit
alin. (1) trebuie s fie n msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n care
le sunt indicate identitatea i calitatea oficial.
2. Cooperarea administrativ prin efectuarea de controale simultane

ART. 295
Controale simultane
(1) n cazul n care Romnia convine cu unul sau mai multe state membre s efectueze
controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor persoane care
prezint un interes comun sau complementar, pentru a face schimb cu informaiile astfel
obinute, sunt aplicabile prevederile alin. (2) - (4).
(2) Autoritatea competent din Romnia identific n mod independent persoanele
pentru care intenioneaz s propun un control simultan. Ea notific autoritilor
competente din celelalte state membre implicate orice cazuri pentru care propune
efectuarea unui control simultan i indic motivele acestei alegeri, precum i perioada n
care trebuie efectuate aceste controale.
(3) Autoritatea competent din Romnia decide dac dorete s participe la controalele
simultane i confirm autoritii competente care a propus controlul simultan acordul su
sau i comunic refuzul su motivat.
(4) Autoritatea competent din Romnia desemneaz un reprezentant nsrcinat cu
supravegherea i coordonarea operaiunii de control.
3. Notificri administrative
ART. 296
Cereri de notificare
(1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea competent din
Romnia comunic destinatarului, potrivit art. 47, toate actele i deciziile emise de
autoritile administrative ale statului membru solicitant i care se refer la aplicarea pe
teritoriul su a legislaiei privind taxele i impozitele reglementate de prezentul capitol.
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei care trebuie
notificat() i indic numele i adresa destinatarului, precum i orice alte informaii care
pot facilita identificarea acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz de ndat autoritatea solicitant din alt
stat membru cu privire la rspunsul su la cererea respectiv i i comunic, n special,
data la care actul sau decizia a fost notificat() destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz o cerere de notificare n temeiul
prezentului articol numai n cazul n care nu este n msur s efectueze notificarea potrivit
normelor care reglementeaz notificarea instrumentelor n cauz n Romnia sau n cazul
n care o astfel de notificare ar cauza dificulti disproporionate. Autoritatea competent
din Romnia poate transmite orice document, prin scrisoare recomandat sau prin sisteme
electronice de transmitere la distan, n mod direct unei persoane aflate pe teritoriul unui
alt stat membru.
4. Rezultatul utilizrii informaiilor

ART. 297
Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz informaii n temeiul
art. 288 sau art. 292, aceasta poate solicita autoritii competente care primete
informaiile s transmit rezultatul utilizrii informaiilor primite. n cazul n care i se
solicit un asemenea rspuns, autoritatea competent din Romnia care a primit
informaiile transmite autoritii competente care a furnizat informaiile rezultatul utilizrii
informaiilor, fr a aduce atingere normelor privind secretul fiscal i protecia datelor,
aplicabile n Romnia, n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 3 luni de la
momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte state membre
rezultatul utilizrii informaiilor ce fac obiectul schimbului automat de informaii, potrivit
msurilor practice convenite bilateral.
5. Schimbul de experien i de bune practici

ART. 298
Sfera de aplicare i condiii
(1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre, autoritatea competent
din Romnia examineaz i evalueaz cooperarea administrativ prevzut de prezentul
capitol i fac schimb de experien n scopul mbuntirii acestei cooperri i, dac este
cazul, al elaborrii unor norme n domeniile respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre, autoritatea competent din
Romnia poate elabora orientri cu privire la orice aspect considerat necesar pentru
schimbul de bune practici i schimbul de experien.
SECIUNEA a 4-a
Condiii aplicabile cooperrii administrative
ART. 299
Transmiterea de informaii i documente
(1) Informaiile comunicate Romniei de ctre statele membre sub orice form potrivit
prezentului capitol intr sub incidena secretului profesional i se bucur de protecia
conferit informaiilor de acest tip n temeiul legislaiei din Romnia. Astfel de informaii
pot fi utilizate pentru administrarea i aplicarea legislaiei din Romnia referitoare la taxele
i impozitele prevzute la art. 285. Aceste informaii pot fi utilizate, de asemenea, pentru
stabilirea i recuperarea altor taxe i impozite prevzute la art. 311 sau pentru stabilirea i
recuperarea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social. De asemenea,
acestea pot fi folosite n legtur cu procedurile judiciare i administrative care pot implica
sanciuni, iniiate ca urmare a nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce atingere normelor i
dispoziiilor generale care reglementeaz drepturile fptuitorului, suspectului sau
inculpatului ori contravenientului, precum i ale martorilor n cadrul acestor proceduri.
(2) Informaiile i documentele primite de Romnia potrivit prezentului capitol pot fi
utilizate n alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1), cu permisiunea autoritii
competente a statului membru care comunic informaii potrivit prezentului capitol i
numai n msura n care acest lucru este permis n temeiul legislaiei din Romnia. O astfel
de permisiune se acord de Romnia dac informaiile pot fi utilizate n scopuri
asemntoare n Romnia.
(3) Dac autoritatea competent din Romnia consider c informaiile primite de la
autoritatea competent a unui alt stat membru pot fi utile, n scopurile prevzute la alin.
(1), autoritii competente a unui al treilea stat membru, le poate transmite acesteia din
urm, cu condiia ca aceast transmitere s respecte normele i procedurile prevzute de
prezentul capitol. Autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea competent
a statului membru din care provin informaiile cu privire la intenia sa de a transmite
informaiile respective unui stat membru ter. n situaia n care Romnia este stat membru
din care provin informaiile, aceasta se poate opune transmiterii informaiilor respective n
termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii comunicrii din partea statului membru
care dorete s transmit informaiile.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise n temeiul alin. (3)
poate fi acordat numai de ctre autoritatea competent din Romnia.
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente, precum i copiile
certificate sau extrasele din aceste documente, obinute de autoritatea solicitat din alt stat
membru i comunicate autoritii solicitante din Romnia n temeiul prezentului capitol,
pot fi invocate ca dovezi de ctre organismele competente din Romnia, n acelai mod ca
informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente similare furnizate de o
autoritate din Romnia.
ART. 300
Limite
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii solicitante dintr-un alt stat
membru informaiile prevzute la art. 288, cu condiia ca autoritatea solicitant s fi
epuizat sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a
obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit.
Autoritatea solicitant din Romnia solicit informaiile prevzute la art. 288 autoritii
solicitate din alt stat membru numai n situaia n care au fost epuizate sursele uzuale de
informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile
solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit.
(2) Prezentul capitol nu impune Romniei obligaia de a efectua anchete sau de a
comunica informaii, n cazul n care efectuarea acestor anchete sau obinerea informaiilor
respective pentru propriile scopuri ar fi contrar legislaiei din Romnia.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze informaii, n cazul n
care statul membru solicitant nu este n msur, din motive juridice, s furnizeze
informaii similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar conduce la divulgarea
unui secret comercial, industrial sau profesional ori a unui procedeu comercial sau a unor
informaii a cror divulgare ar fi contrar ordinii publice.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante din alt stat
membru motivele refuzului de a rspunde la cererea de informaii.
ART. 301
Obligaii
(1) n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul prezentului capitol,
Romnia recurge la mecanismul su de colectare de informaii pentru a obine informaiile
solicitate, chiar dac acestea nu i sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale. Aceast
obligaie nu aduce atingere art. 300 alin. (2) - (4), ale cror dispoziii nu pot fi n niciun
caz interpretate n sensul autorizrii Romniei s refuze furnizarea informaiilor pentru
motivul c acestea nu prezint un interes naional.
(2) Prevederile art. 300 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz interpretate ca permind
autoritii solicitate din Romnia s refuze furnizarea de informaii pentru motivul c
aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan
desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator sau c informaiile
respective se refer la participaiile la capitalul unei persoane.
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate refuza transmiterea informaiilor
solicitate n cazul n care aceste informaii se refer la perioade de impozitare dinainte de
data de 1 ianuarie 2011, iar transmiterea unor astfel de informaii ar fi putut fi refuzat n
temeiul art. 8 alin. (1) din Directiva 77/799/CEE din 19 decembrie 1977 privind asistena
reciproc acordat de autoritile competente din statele membre n domeniul impozitrii
directe i al impozitrii primelor de asigurare, dac ar fi fost solicitate nainte de data de 11
martie 2011.
ART. 302
Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere
n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o cooperare mai extins dect cea
prevzut de prezentul capitol, Romnia nu poate refuza o astfel de cooperare extins cu
niciunul dintre celelalte state membre care doresc s iniieze o astfel de cooperare extins
reciproc cu Romnia.
ART. 303
Formulare-tip i formate electronice
(1) Cererile de informaii i de anchete administrative formulate potrivit art. 288 i
rspunsurile aferente, confirmrile de primire, cererile de informaii generale suplimentare
i declaraiile de incapacitate sau de refuz formulate n temeiul art. 290 se trimit, n msura
posibilului, pe baza unui formular-tip adoptat de Comisia European, potrivit procedurii
prevzute la art. 5 i 10 din Regulamentul (UE) nr. 182/2011 al Parlamentului European i
al Consiliului din 16 februarie 2011 de stabilire a normelor i principiilor generale privind
mecanismele de control de ctre statele membre al exercitrii competenelor de executare
de ctre Comisie. Formularele-tip pot fi nsoite de rapoarte, declaraii sau orice alte
documente, precum i de copii certificate ori de extrase din acestea.
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin urmtoarele informaii care
trebuie furnizate de ctre autoritatea solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile internaionale, autoritatea
solicitant din Romnia poate furniza numele i adresa oricrei persoane despre care se
crede c deine informaiile solicitate, precum i orice element care poate facilita
colectarea de informaii de ctre autoritatea solicitat din alt stat membru.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la art. 292 i, respectiv, art.
293, cererile de notificri administrative prevzute la art. 296 i rezultatul utilizrii
informaiilor prevzut la art. 297 se transmit prin intermediul formularului-tip adoptat de
Comisia European, potrivit procedurii prevzute la art. 5 i 10 din Regulamentul (UE) nr.
182/2011.
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 291 se efectueaz
utiliznd un format electronic standardizat conceput pentru facilitarea unui astfel de
schimb automat i bazat pe formatul electronic existent, n temeiul articolului privind
schimbul automat de informaii din titlul VI al Codului fiscal care transpune art. 9 din
Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din
economii sub forma plilor de dobnzi, format care trebuie utilizat pentru toate tipurile de
schimb automat de informaii, adoptat de Comisia European n conformitate cu procedura
prevzut la art. 5 i 10 din Regulamentul (UE) nr. 182/2011.
ART. 304
Msuri practice
(1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului capitol se furnizeaz, n msura
posibilului, prin mijloace electronice, utiliznd reeaua CCN.
(2) n situaia n care Comisia European efectueaz orice adaptare a reelei CCN,
Romnia este responsabil s efectueze orice adaptare a sistemelor sale necesar pentru a
permite schimbul de informaii de acest tip prin intermediul reelei CCN i s asigure
securitatea sistemelor sale. Autoritatea competent din Romnia notific fiecrei persoane
care face obiectul raportrii nclcarea securitii datelor sale atunci cnd respectiva
nclcare este de natur s afecteze n mod negativ protecia datelor cu caracter personal
sau a vieii private a persoanei n cauz. Romnia renun la orice cerere de rambursare a
cheltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului capitol, exceptnd, dup caz, cheltuielile
cu onorariile pltite experilor.
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i documentele anexate pot fi
redactate n orice limb aleas de comun acord de autoritatea solicitat i autoritatea
solicitant. Cererile respective sunt nsoite de o traducere n limba oficial sau n una
dintre limbile oficiale ale statului membru al autoritii solicitate numai n situaii speciale,
cnd autoritatea solicitat motiveaz cererea de traducere.
ART. 305
Obligaii speciale
Autoritatea competent din Romnia dispune toate msurile necesare pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare prevzute la art. 287;
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state membre, prevzute la art.
287;
c) a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare administrativ prevzut de
prezentul capitol.
SECIUNEA a 5-a
Relaiile cu Comisia European
ART. 306
Evaluare
(1) Autoritatea competent din Romnia examineaz i evalueaz funcionarea
sistemului de cooperare administrativ prevzut de prezentul capitol.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene orice informaii
pertinente necesare pentru evaluarea eficacitii cooperrii administrative prevzute de
prezentul capitol n ceea ce privete combaterea fraudei i a evaziunii fiscale.
(3) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene o evaluare anual
a eficacitii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 291, precum i
rezultatele practice obinute.
(4) Informaiile comunicate Comisiei Europene de autoritatea competent din Romnia
n temeiul alin. (2) i (3), precum i orice raport sau document elaborat de Comisia
European pe baza acestor informaii pot fi transmise altor state membre. Astfel de
informaii transmise Romniei intr sub incidena secretului profesional i beneficiaz de
protecia acordat informaiilor asemntoare conform legislaiei din Romnia. Rapoartele
i documentele ntocmite de Comisia European pot fi utilizate de Romnia doar n
scopuri analitice, fr a se publica sau a se pune la dispoziia unei alte persoane ori a unui
alt organism fr acordul expres al Comisiei Europene.
SECIUNEA a 6-a
Relaiile cu rile tere
ART. 307
Schimbul de informaii cu rile tere
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia primete de la o ar ter
informaii care sunt n mod previzibil relevante pentru administrarea i aplicarea legislaiei
romne n privina taxelor i impozitelor prevzute la art. 285, autoritatea competent din
Romnia poate, n msura n care acest lucru este permis n temeiul unui acord cu ara
ter respectiv, s comunice aceste informaii autoritilor competente ale statelor
membre pentru care ar putea fi utile i oricrei autoriti solicitante din alt stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri tere, potrivit normelor
interne privind comunicarea datelor cu caracter personal ctre rile tere, informaii
obinute n temeiul prezentului capitol, dac toate condiiile de mai jos sunt ndeplinite:
a) autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile i-a dat acordul
cu privire la comunicarea acestora;
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea dovezilor care s ateste
caracterul neregulamentar sau ilegal al tranzaciilor care sunt susceptibile s contravin
legislaiei fiscale ori s constituie o nclcare a acesteia.
SECIUNEA a 7-a
Dispoziii generale i finale
ART. 308
Protecia datelor
(1) Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului capitol se realizeaz
cu respectarea Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea
datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(2) Instituiile Financiare Raportoare i autoritile competente din Romnia au calitatea
de operator de date cu caracter personal n conformitate cu prevederile Legii nr. 677/2001,
cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Fr a aduce atingere alin. (1), fiecare Instituie Financiar Raportoare din Romnia
informeaz fiecare Persoan care face obiectul raportrii cu privire la faptul c informaiile
care o privesc prevzute la art. 291 alin. (4) sunt selectate i transferate n conformitate cu
prezentul capitol i furnizeaz persoanei toate informaiile la care aceasta are dreptul n
temeiul Legii nr. 677/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, n timp util pentru ca
persoana s i poat exercita drepturile n materie de protecie a datelor cu caracter
personal, nainte ca Instituia Financiar Raportoare s transmit informaiile prevzute la
art. 291 alin. (4) autoritii competente din Romnia.
ART. 309
Pstrarea informaiilor
Informaiile prelucrate n conformitate cu prezentul capitol se pstreaz o perioad care
nu depete perioada necesar pentru atingerea obiectivelor prezentului capitol i, n orice
caz, n conformitate cu legislaia din Romnia referitoare la termenele de prescripie, ale
fiecrui operator de date.
CAPITOLUL II
Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de taxe, impozite,
drepturi i alte msuri
#CIN
NOT:
A se vedea i Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
351/2016 privind Procedura de transfer al sumelor recuperate n cadrul asistenei
reciproce la recuperare i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare.
#B
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 310
Scopul
Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n vederea recuperrii n Romnia a
unor creane stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, precum i asistena n
vederea recuperrii ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite n
Romnia.
ART. 311
Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic urmtoarelor creane:
a) tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de orice fel prelevate de ctre un stat
membru sau n numele acestuia ori de ctre subdiviziunile sale teritoriale sau
administrative, inclusiv autoriti locale, sau n numele acestora ori n numele Uniunii
Europene;
b) rambursrilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de finanare
integral sau parial a Fondului European de Garantare Agricol (FEGA) i a Fondului
European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor care se percep n
legtur cu aceste aciuni;
c) prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune a pieei din
sectorul zahrului.
(2) Prezentul capitol se aplic i pentru:
a) sanciunile administrative, amenzile, taxele i suprataxele n legtur cu creanele
pentru care se poate solicita asisten reciproc potrivit alin. (1), care sunt stabilite de
autoritile administrative responsabile de perceperea taxelor, impozitelor sau drepturilor
n cauz ori de desfurarea de anchete administrative n privina acestora sau care sunt
confirmate de organismele administrative sau judiciare la cererea autoritilor
administrative menionate;
b) taxele pentru certificate i alte documente similare emise n legtur cu procedurile
administrative privind taxele, impozitele i drepturile;
c) obligaiile fiscale accesorii i costurile n legtur cu creanele pentru care poate fi
solicitat asisten reciproc potrivit alin. (1) ori potrivit lit. a) sau b) a prezentului alineat,
dup caz.
(3) Prezentul capitol nu se aplic:
a) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social care trebuie pltite fie
statului membru sau unei subdiviziuni a acestuia, fie instituiilor de securitate social de
drept public;
b) taxelor care nu sunt prevzute la alin. (2);
c) drepturilor de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utiliti publice;
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri penale sau altor
sanciuni cu caracter penal care nu intr sub incidena prevederilor alin. (2) lit. a).
ART. 312
Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea
semnificaie:
a) autoritate solicitant - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un
departament de legtur al unui stat membru care transmite o cerere de asisten cu privire
la o crean prevzut la art. 311;
b) autoritate solicitat - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un
departament de legtur al unui stat membru cruia i este transmis o cerere de asisten;
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de persoane creia i este
recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut de
persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are
sau nu are personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz active care, alturi de venitul
generat de acestea, sunt supuse unor taxe, impozite sau drepturi care fac obiectul
prezentului capitol;
d) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea,
inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i utilizarea transmisiei prin fir, a
transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice;
e) reea RCC - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (RCC)
dezvoltat de Uniunea European pentru toate transmisiile prin mijloace electronice ntre
autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.
ART. 313
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului
capitol sunt:
a) A.N.A.F., pentru creanele prevzute la art. 311 alin. (1) lit. a) i b);
b) Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru creanele prevzute la art.
311 alin. (1) lit. c).
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru asisten la recuperarea
creanelor prevzute la art. 311 alin. (2), aferente creanelor principale pentru a cror
asisten la recuperare sunt competente.
(3) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F.*) se desemneaz biroul central de legtur, care
este responsabil pentru contactele cu alte state membre n domeniul asistenei reciproce
care face obiectul prezentului capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European.
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de legtur care s fie
responsabile de contactele cu alte state membre n materie de asisten reciproc n ceea ce
privete unul sau mai multe tipuri sau categorii specifice de taxe, impozite i drepturi
prevzute la art. 311.
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de asisten reciproc ce
necesit msuri care nu in de competena ce i-a fost atribuit, acesta nainteaz cererea,
fr ntrziere, biroului competent, dac este cunoscut, sau biroului central de legtur i
informeaz autoritatea solicitant n consecin.
(6) Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia European cu privire la
biroul su central de legtur i la orice birouri de legtur pe care le-a desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur sau n numele
acestuia, de la caz la caz, cu acordul biroului central de legtur, asigurndu-se eficiena
comunicrii.
#CIN
3730/2015 privind organizarea i funcionarea Biroului central de legtur pentru
contactele cu alte state membre n domeniul asistenei reciproce la recuperare, precum i
cu Comisia European.
#B
SECIUNEA a 2-a
Schimbul de informaii
ART. 314
Furnizarea de informaii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat furnizeaz orice informaii pe
care le apreciaz c sunt relevante pentru autoritatea solicitant, n vederea recuperrii
creanelor sale prevzute la art. 311. n scopul furnizrii acestor informaii, autoritatea
solicitat asigur realizarea oricror anchete administrative necesare pentru obinerea
acestora.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii:
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii creanelor similare nscute n
statul membru solicitat;
b) care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional;
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru solicitat sau care ar fi
contrare ordinii publice a acestuia.
(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii pentru motivul c
aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan
desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator sau c informaiile
respective se refer la participaiile la capitalul unei persoane.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele de
refuz al unei cereri de informaii.
ART. 315
Schimbul de informaii fr cerere prealabil
n cazul n care urmeaz s se efectueze o rambursare/restituire de impozite, taxe sau
drepturi, altele dect taxa pe valoarea adugat, ctre o persoan stabilit ori avnd
domiciliul ntr-un alt stat membru, statul membru din care urmeaz s se efectueze
rambursarea/restituirea poate informa statul membru unde este stabilit sau unde i are
domiciliul persoana respectiv cu privire la rambursarea/restituirea ce urmeaz a se
efectua.
ART. 316
Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea solicitat i n concordan cu
procedurile stabilite de autoritatea solicitat, funcionarii autorizai de autoritatea
solicitant pot, n vederea promovrii asistenei reciproce prevzute de prezentul capitol:
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile administrative ale statului membru
solicitat i desfoar activitatea;
b) s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul statului membru
solicitat;
c) s nsoeasc funcionarii competeni din statul membru solicitat n cursul
procedurilor judiciare din respectivul stat membru.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca funcionarii din statul membru
solicitant s poat intervieva persoane i examina registre, n cazul n care legislaia n
vigoare n statul membru solicitat permite acest lucru.
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz posibilitile oferite
prin alin. (1) i (2) sunt n msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n
care le sunt indicate identitatea i calitatea oficial.
SECIUNEA a 3-a
Asisten pentru notificarea documentelor
ART. 317
Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creane
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat notific persoanei creia i sunt
destinate, denumit n continuare destinatar, toate actele i deciziile, inclusiv pe cele de
natur judiciar, privind o crean sau recuperarea acesteia, emise de statul membru
solicitant.
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1) este nsoit de un formular-tip care
conine cel puin urmtoarele informaii:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea destinatarului;
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui efectuat;
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului de crean i a valorii creanei pentru
care se formuleaz cererea;
d) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de documentele
anexate i, n cazul n care este diferit, biroul de la care se pot obine informaii
suplimentare privind documentele notificate sau posibilitile de a contesta obligaia de
plat.
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de notificare n temeiul prezentului capitol
numai atunci cnd nu poate efectua notificarea n conformitate cu normele care
reglementeaz notificarea documentului n cauz n statul membru solicitant sau atunci
cnd o astfel de notificare ar cauza dificulti disproporionate.
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea solicitant n privina oricrei
aciuni ntreprinse n urma cererii de notificare, n special n legtur cu data notificrii
documentului ctre destinatar.
ART. 318
Mijloace de notificare
(1) Autoritatea solicitat se asigur c procedura de notificare n statul membru solicitat
se efectueaz potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative naionale n
vigoare n statul membru solicitat.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte forme de notificare utilizate de o
autoritate competent a statului membru solicitant, n conformitate cu normele n vigoare
n respectivul stat membru.
(3) O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru solicitant poate
notifica direct orice document prin scrisoare recomandat sau prin pot electronic unei
persoane dintr-un alt stat membru.
SECIUNEA a 4-a
Msurile asigurtorii sau de recuperare
ART. 319
Cererea de recuperare
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat recupereaz creanele care fac
obiectul unui titlu ce permite executarea n statul membru solicitant.
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice informaii relevante
cu privire la cazul care a motivat cererea de recuperare, aceasta le transmite autoritii
solicitate.
ART. 320
Condiii aplicabile cererilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare dac i atta vreme
ct creana i/sau titlul care permite executarea acesteia n statul membru solicitant sunt
contestate n statul membru respectiv, cu excepia cazurilor n care se aplic art. 323 alin.
(6).
(2) nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de recuperare se aplic
procedurile de recuperare adecvate disponibile n statul membru solicitant, cu urmtoarele
excepii:
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n statul membru
solicitant sau c astfel de proceduri nu vor duce la plata integral a creanei i c
autoritatea solicitant deine informaii specifice care indic faptul c persoana n cauz
are active n statul membru solicitat;
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru solicitant ar cauza
dificulti disproporionate.
ART. 321
Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
(1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care permite executarea
n statul membru solicitat. Acest titlu uniform care permite executarea n statul membru
solicitat reflect coninutul principal al titlului iniial care permite executarea i constituie
baza unic a msurilor asigurtorii i de recuperare luate n statul membru solicitat. Acesta
nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n respectivul stat
membru.
(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele informaii:
a) informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care permite executarea, o
descriere a creanei, inclusiv natura acesteia, perioada acoperit de crean, orice date
relevante pentru procesul de executare i valoarea creanei i diferitele componente ale
acesteia, precum creana principal i creanele fiscale accesorii datorate;
b) numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea debitorului;
c) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de evaluarea
creanei i, n cazul n care acesta este diferit, biroul de la care se pot obine informaii
suplimentare privind creana sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte documente referitoare la
crean emise de statul membru solicitant.
ART. 322
Recuperarea creanei
(1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice crean pentru care a
fost formulat o cerere de recuperare este tratat ca i cnd ar fi o crean a statului
membru solicitat, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel. Autoritatea
solicitat utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat
aplicabile creanelor cu privire la aceleai taxe, impozite sau drepturi ori, n absena
acestora, cu privire la taxe, impozite sau drepturi similare, cu excepia cazului n care
prezentul capitol prevede altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su nu se colecteaz
taxe, impozite sau drepturi identice ori similare, aceasta utilizeaz prerogativele conferite
i procedurile legale din statul membru solicitat aplicabile creanelor rezultate din
impozitul pe venitul persoanelor fizice, cu excepia cazului n care prezentul capitol
prevede altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor state membre
preferinele acordate pentru creane similare aprute n respectivul stat membru, cu
excepia cazurilor n care statele membre vizate convin altfel sau exist dispoziii contrare
n legislaia statului membru solicitat. Un stat membru care acord preferine pentru
creane altui stat membru nu poate refuza acordarea acelorai faciliti pentru aceleai
creane sau pentru creane similare altor state membre, n aceleai condiii.
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar autoritatea solicitant cu
privire la orice aciune ntreprins cu privire la cererea de recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare, autoritatea solicitat
percepe dobnzi pentru plata cu ntrziere, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru
solicitat. n cazul Romniei sunt aplicabile prevederile art. 174.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru
solicitat permite acest lucru, s acorde debitorului un termen de plat sau s acorde pentru
aceste creane ealonarea la plat i s perceap dobnd n acest sens. Autoritatea
solicitat informeaz ulterior autoritatea solicitant cu privire la orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere prevederilor art. 329 alin. (1), autoritatea solicitat i transfer
autoritii solicitante sumele recuperate aferente creanei, precum i dobnzile prevzute la
alin. (6) i (7).
ART. 323
Litigii
(1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite executarea n statul
membru solicitant sau la titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat
i litigiile legate de validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a
statului membru solicitant sunt de competena autoritilor competente ale statului membru
solicitant. Dac, n cursul procedurii de recuperare, creana, titlul iniial care permite
executarea n statul membru solicitant sau titlul uniform care permite executarea n statul
membru solicitat este contestat/contestat de o parte interesat, autoritatea solicitat
informeaz respectiva parte interesat c o astfel de aciune trebuie introdus de aceasta
din urm n faa autoritii competente a statului membru solicitant, potrivit legislaiei n
vigoare n statul respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru solicitat sau cu
privire la validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru
solicitat sunt introduse n faa organismului competent pentru soluionarea litigiului al
statului membru respectiv, potrivit legislaiei n vigoare a acestui stat.
(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost introdus n faa
organismului competent al statului membru solicitant, autoritatea solicitant informeaz
autoritatea solicitat cu privire la aceasta i precizeaz care sunt elementele creanei ce nu
fac obiectul contestaiei.
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile prevzute la alin. (3), fie din
partea autoritii solicitante, fie din partea prii interesate, aceasta suspend procedura de
executare n ceea ce privete partea contestat a creanei, pn la primirea deciziei
organismului competent n materie, cu excepia cazurilor n care autoritatea solicitant
formuleaz o cerere contrar, potrivit alin. (6).
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider necesar de ctre
autoritatea solicitat, fr s se aduc atingere prevederilor art. 325, autoritatea solicitat
poate recurge la msuri asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura n care
reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru.
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n vigoare n statul
membru n care i are sediul, autoritatea solicitant poate cere autoritii solicitate s
recupereze o crean contestat sau o parte contestat a creanei, n msura n care
reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n statul membru solicitat
permit acest lucru. Orice astfel de cerere se motiveaz. Dac rezultatul ulterior al
contestaiei este favorabil debitorului, autoritatea solicitant are obligaia de a rambursa
orice sum recuperat, precum i de a plti orice compensaie datorat, potrivit
reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat.
(7) Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale statului membru
solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul procedurii poate afecta creana cu
privire la care a fost solicitat asisten, msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate
pn la ncheierea procedurii respective, cu excepia cazurilor de urgen imediat datorate
fraudei sau insolvenei. n cazul n care msurile de recuperare sunt suspendate sau
blocate, sunt aplicabile prevederile alin. (5).
ART. 324
Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare
(1) Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat cu privire la orice
modificare ulterioar adus cererii sale de recuperare sau cu privire la retragerea cererii
sale, preciznd motivele modificrii sau retragerii acesteia.
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de organismul competent
prevzut la art. 323 alin. (1), autoritatea solicitant comunic decizia respectiv mpreun
cu un titlu uniform revizuit care permite executarea n statul membru solicitat. Autoritatea
solicitat continu msurile de recuperare pe baza titlului revizuit. Msurile asigurtorii
sau de recuperare deja luate pe baza titlului uniform iniial care permite executarea n
statul membru solicitat pot continua pe baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care
modificarea cererii se datoreaz lipsei de valabilitate a titlului iniial care permite
executarea n statul membru solicitant sau a titlului uniform iniial care permite executarea
n statul membru solicitat. Dispoziiile art. 321 i 323 sunt aplicabile n mod
corespunztor.
ART. 325
Cererea de msuri asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia msurile asigurtorii
necesare, dac acestea sunt permise de legislaia sa naional i n conformitate cu
practicile sale administrative, pentru a asigura recuperarea n cazul n care creana sau
titlul care permite executarea n statul membru solicitant este contestat/contestat la
momentul formulrii cererii sau n cazul n care creana nu face nc obiectul unui titlu
care s permit executarea n statul membru solicitant, n msura n care sunt, de
asemenea, posibile msuri asigurtorii, ntr-o situaie similar, n temeiul legislaiei
naionale i al practicilor administrative ale statului membru solicitant. Documentul
elaborat pentru a permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i
referitor la creana pentru care se solicit asistena reciproc, dac este cazul, nsoete
cererea de msuri asigurtorii n statul membru solicitat. Acest document nu face obiectul
niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n statul membru solicitat.
(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte documente referitoare la
crean, emise n statul membru solicitant.
ART. 326
Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
Pentru aplicarea dispoziiilor art. 325 sunt aplicabile, n mod corespunztor, dispoziiile
art. 319 alin. (2), art. 322 alin. (1) - (5), art. 323 i 324.
ART. 327
Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
(1) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 319 - 325
dac recuperarea creanei este de natur s genereze, din cauza situaiei debitorului, grave
dificulti de ordin economic sau social n statul membru solicitat, n msura n care
reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n respectivul stat membru
permit o astfel de excepie n cazul creanelor naionale.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 314 i la
art. 316 - 325 dac cererea iniial de asisten, potrivit prevederilor art. 314, 316, 317, 319
sau art. 325, este efectuat cu privire la creane care au o vechime mai mare de 5 ani, acest
termen ncepnd de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant i pn la
momentul cererii iniiale de asisten. n cazul n care creana sau titlul iniial care permite
executarea n statul membru solicitant este contestat/contestat, termenul de 5 ani ncepe
din momentul n care n statul membru solicitant se stabilete faptul c nu mai este
posibil contestarea creanei sau a titlului care permite executarea. n cazul n care se
acord o amnare a plii sau un plan de ealonare a plii de ctre autoritile competente
din statul membru solicitant, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care ntregul
termen de plat a expirat. Cu toate acestea, n aceste cazuri, autoritatea solicitat nu este
obligat s acorde asisten cu privire la creane care sunt mai vechi de 10 ani, termen
calculat de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant.
(3) Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea total a creanelor
reglementate de prezentul capitol, pentru care se solicit asisten, este mai mic de 1.500
euro.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele
refuzului unei cereri de asisten.
ART. 328
Aspecte privind prescripia
(1) Aspectele privind termenele de prescripie sunt reglementate exclusiv de legislaia n
vigoare n statul membru solicitant.
(2) n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de
prescripie, toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre
autoritatea solicitat sau n numele acesteia, n temeiul unei cereri de asisten, care au
drept efect suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, n
conformitate cu legislaia n vigoare n statul membru solicitat, sunt considerate a avea
acelai efect n statul membru solicitant, cu condiia ca efectul corespunztor s fie
prevzut n reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitant.
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie nu este
posibil n temeiul reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat, toate
demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n
numele acesteia n temeiul unei cereri de asisten care, dac ar fi fost efectuate de ctre
autoritatea solicitant n propriul stat membru sau n numele acesteia, ar fi dus la
suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, potrivit legislaiei n
vigoare n statul membru solicitant, sunt considerate a fi fost efectuate n statul membru
solicitant, n ceea ce privete efectul respectiv.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor competente din statul
membru solicitant de a lua msuri pentru a suspenda, ntrerupe sau prelungi termenul de
prescripie, potrivit reglementrilor n vigoare n statul membru respectiv.
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz reciproc cu privire la
orice aciune care ntrerupe, suspend sau prelungete termenul de prescripie a creanei
pentru care au fost solicitate msuri asigurtorii sau de recuperare sau care poate produce
acest efect.
ART. 329
Costuri
(1) n plus fa de sumele prevzute la art. 322 alin. (8), autoritatea solicitat urmrete
s recupereze de la debitor cheltuielile legate de recuperare pe care le-a suportat i le
reine, potrivit reglementrilor legale n vigoare din statul membru solicitat.
(2) Statele membre renun reciproc la toate cererile privind rambursarea cheltuielilor
rezultate din asistena reciproc pe care i-o acord potrivit prezentului capitol.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti deosebite, care
implic cheltuieli foarte mari sau care se refer la crima organizat, autoritatea solicitant
i autoritatea solicitat pot s convin asupra unor modaliti de rambursare specifice
cazurilor n spe.
(4) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (2) i (3), statul membru solicitant rmne
rspunztor fa de statul membru solicitat pentru toate cheltuielile i toate pierderile
suportate n legtur cu aciunile recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea ce privete fie
fondul creanei, fie valabilitatea titlului emis de autoritatea solicitant care permite
executarea i/sau aplicarea de msuri asigurtorii.
SECIUNEA a 5-a
Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de cereri de asisten
ART. 330
Formulare-tip i mijloace de comunicare
(1) Cererile de informaii n temeiul art. 314 alin. (1), cererile de notificare n temeiul
art. 317 alin. (1), cererile de recuperare n temeiul art. 319 alin. (1) sau cererile de msuri
asigurtorii n temeiul art. 325 alin. (1) se transmit prin mijloace electronice, utilizndu-se
un formular-tip, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
n msura posibilului, aceste formulare se folosesc i pentru comunicrile ulterioare cu
privire la cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat, documentul care
permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i celelalte documente
prevzute la art. 321 i 325 se transmit, de asemenea, prin mijloace electronice, cu
excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte, declaraii i orice alte
documente sau de copii certificate pentru conformitate sau extrase din acestea, care sunt,
de asemenea, transmise pe cale electronic, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu
este posibil din motive tehnice.
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de asemenea, s fie utilizate
pentru schimbul de informaii n temeiul art. 315.
(5) Dispoziiile alin. (1) - (4) nu se aplic informaiilor i documentaiei obinute prin
prezena n birourile administrative dintr-un alt stat membru sau prin participarea la
anchetele administrative dintr-un alt stat membru, potrivit art. 316.
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale electronic sau prin
intermediul formularelor-tip, acest lucru nu va afecta valabilitatea informaiilor obinute
sau a msurilor luate pentru executarea cererii de asisten.
ART. 331
Limba utilizat
(1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare i titlurile uniforme care
permit executarea n statul membru solicitat sunt trimise n limba oficial sau n una dintre
limbile oficiale ale statului membru solicitat sau sunt nsoite de o traducere n una dintre
aceste limbi. Faptul c anumite pri sunt scrise ntr-o limb, alta dect limba oficial sau
una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat, nu afecteaz valabilitatea acestora
sau a procedurii, n msura n care acea limb este stabilit de comun acord ntre statele
membre interesate.
(2) Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art. 317 pot fi transmise
autoritii solicitate ntr-o limb oficial a statului membru solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect cele prevzute la alin.
(1) i (2), autoritatea solicitat poate, dac este necesar, s cear autoritii solicitante o
traducere a acestor documente n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale
statului membru solicitat sau n orice alt limb asupra creia statele membre interesate au
convenit bilateral.
ART. 332
Divulgarea informaiilor i a documentelor
(1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului capitol, sunt
reglementate de obligaia pstrrii secretului fiscal i beneficiaz de protecia acordat
informaiilor similare n temeiul legislaiei naionale a statului membru care le-a primit.
Astfel de informaii pot fi utilizate n scopul aplicrii de msuri asigurtorii sau de
executare n privina creanelor care intr sub incidena prezentului capitol. De asemenea,
astfel de informaii pot fi utilizate pentru evaluarea i impunerea contribuiilor obligatorii
la sistemul de securitate social.
(2) Persoanele acreditate n mod corespunztor de Autoritatea de Acreditare de
Securitate a Comisiei Europene pot avea acces la aceste informaii numai n msura n care
acest lucru este necesar pentru ntreinerea i dezvoltarea reelei RCC.
(3) Statul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea acestora n alte scopuri
dect cele prevzute la alin. (1) n statul membru care primete informaiile, n cazul n
care, n temeiul legislaiei statului membru care furnizeaz informaiile, acestea pot fi
utilizate n scopuri similare.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c informaiile
obinute n temeiul prezentului capitol ar putea fi folositoare, n scopurile prevzute la alin.
(1), unui al treilea stat membru, ea poate s transmit respectivele informaii acestui al
treilea stat membru, cu condiia ca transmiterea acestor informaii s fie conform cu
normele i procedurile stabilite n prezentul capitol. Aceasta informeaz statul membru de
la care provin informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile respective
unui stat membru ter. Statul membru de la care provin informaiile se poate opune acestei
transmiteri a informaiilor, n termen de 10 zile lucrtoare de la data la care a primit
comunicarea din partea statului membru care dorete s transmit informaiile.
(5) Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (3), informaii care au fost transmise n
temeiul alin. (4) poate fi acordat numai de ctre statul membru de unde provin
informaiile.
(6) Informaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului capitol pot fi
invocate sau utilizate drept probe de toate autoritile din statul membru care primete
informaiile, pe aceeai baz ca i informaiile similare obinute n respectivul stat.
SECIUNEA a 6-a
Dispoziii finale
ART. 333
Aplicarea altor acorduri privind asistena
(1) Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii de furnizare de
asisten mai extins, care decurge din acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale,
inclusiv n domeniul notificrii actelor judiciare sau extrajudiciare.
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri bilaterale ori
multilaterale cu privire la aspecte reglementate de prezentul capitol i care nu se refer la
cazuri individuale, informeaz fr ntrziere Comisia European n acest sens.
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui acord sau al unei
nelegeri bilateral/bilaterale ori multilateral/multilaterale, Romnia poate utiliza reeaua
de comunicaii electronice i formularele-tip adoptate pentru punerea n aplicare a
prezentului capitol.
ART. 334
Norme de aplicare
Normele de aplicare a dispoziiilor art. 313 alin. (3) i (4), art. 314 alin. (1), art. 317,
319, art. 321 alin. (1) i (2), art. 322 alin. (5) - (8), art. 324, art. 325 alin. (1) i ale art. 330
alin. (1) - (4) sunt normele aprobate de Comisia European.
ART. 335
Raportare
(1) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, informeaz Comisia
European anual, cel trziu pn la 31 martie, cu privire la urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare sau de msuri
asigurtorii transmise fiecrui stat membru solicitat i primite de la fiecare stat membru
solicitant n fiecare an;
b) valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru recuperare i sumele
recuperate.
(2) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate furniza, de asemenea,
orice alte informaii care ar putea fi folositoare pentru a evalua asistena reciproc oferit
n temeiul prezentului capitol.
TITLUL XI
Sanciuni
ART. 336
Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte, dac nu au fost svrite n astfel de
condiii nct s fie considerate, potrivit legii, infraciuni:
a) nedepunerea de ctre contribuabil/pltitor la termenele prevzute de lege a
declaraiilor de nregistrare fiscal, de radiere a nregistrrii fiscale sau de meniuni;
b) nendeplinirea de ctre contribuabil/pltitor la termen a obligaiilor de declarare
prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume, precum i orice informaii n legtur cu impozitele,
taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea
acestora;
c) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor, precum i de persoanele cu care acesta
are sau a avut raporturi economice sau juridice a obligaiei de a pune la dispoziia
organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri la locul
indicat de organul fiscal potrivit art. 64, precum i nerespectarea de ctre
contribuabil/pltitor a obligaiei prevzute la art. 65 alin. (3);
d) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei prevzute la art. 118 alin. (7);
e) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor de ntocmire a dosarului
preurilor de transfer n condiiile i la termenele prevzute prin ordinul preedintelui
A.N.A.F., precum i nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei de a prezenta
dosarul preurilor de transfer la solicitarea organului fiscal central n condiiile art. 108
alin. (2);
f) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei de a pstra, precum i a
obligaiei de a prezenta organului fiscal, a datelor arhivate n format electronic i a
aplicaiilor informatice cu ajutorul crora le-a generat, potrivit art. 109 alin. (4);
g) nendeplinirea msurilor dispuse n termenele i condiiile stabilite de organul de
inspecie fiscal potrivit art. 118 alin. (8);
h) nefurnizarea la termen de ctre contribuabil/pltitor a informaiilor periodice
solicitate de organul fiscal potrivit art. 59;
#M1
i) nerespectarea de ctre instituiile de credit, precum i de alte persoane care transmit
informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor a oricrei
obligaii privind furnizarea informaiilor potrivit art. 61, precum i nerespectarea de ctre
bnci a obligaiilor de decontare prevzute la art. 172;
#B
j) nerespectarea de ctre orice entitate a obligaiei privind furnizarea informaiilor,
potrivit art. 61;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit art. 236 alin. (9) - (11);
l) nendeplinirea la termen de ctre Biroul de carte funciar a obligaiei de comunicare
prevzute la art. 242 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de executare
silit spre a fi sechestrate sau de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi identificate i
evaluate;
n) refuzul contribuabilului/pltitorului de a prezenta organului fiscal bunurile materiale
supuse impozitelor, taxelor, contribuiilor sociale, n vederea stabilirii realitii declaraiei
fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor
reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor
reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
r) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor sau persoana mputernicit de acesta,
precum i nerespectarea de ctre persoanele cu care contribuabilul/pltitorul are sau a avut
raporturi economice sau juridice, a obligaiei de a furniza organului fiscal informaiile
necesare determinrii strii de fapt fiscale potrivit art. 58 alin. (1);
s) nerespectarea de ctre persoana supus verificrii situaiei fiscale personale a
obligaiei de a depune declaraia de patrimoniu i de venituri, potrivit art. 138 alin. (8);
) efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre persoanele care au obligaia
nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari fr a fi nscrise, conform legii, n acest
registru;
t) *) nerespectarea de ctre instituia solicitant a obligaiei de a iniia hotrrea de
constituire a dreptului de administrare, potrivit art. 263 alin. (4);
) netransmiterea, de ctre instituiile financiare, la termenul prevzut de lege a
informaiilor prevzute la art. 62 sau transmiterea de informaii incorecte ori incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n
categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru
celelalte persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 5.000 lei la 7.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n
celelalte persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n
prevzute la alin. (1) lit. e) - h);
d) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n
categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru
prevzute la alin. (1) lit. a), b), i) - m) i );
e) cu amend de la 4.000 lei la 10.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n
prevzute la alin. (1) lit. n) i r);
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n categoria
contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptelor prevzute
la alin. (1) lit. o) i p), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei
inclusiv;
g) cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n
prevzute la alin. (1) lit. o) i p), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre
50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
h) cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n
prevzute la alin. (1) lit. o) i p), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de
100.000 lei;
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1)
lit. s);
j) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1)
lit. );
k) *) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin.
(1) lit. t).
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a
declaraiilor de venit constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50 lei la
500 lei.
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, contraveniile
prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amenda prevzut pentru persoanele fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate bugetelor
locale se sancioneaz potrivit Codului fiscal.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau
bugetele locale, dup caz.
#CIN
*) A se vedea i Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4044/2015 privind
mputernicirea persoanelor din cadrul aparatului de inspecie economico-financiar de a
constata contravenia prevzut la art. 336 alin. (1) lit. t) i de a aplica sanciunea
prevzut la art. 336 alin. (2) lit. k) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal.
#B
ART. 337
Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor recapitulative reglementate
de normele din Codul fiscal privind taxa pe valoarea adugat;
b) depunerea de declaraii recapitulative incorecte ori incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la lit. a);
b) cu amend de la 500 lei la 1.500 lei n cazul svririi faptei prevzute la lit. b).
(3) Nu se sancioneaz contravenional:
a) persoanele care corecteaz declaraia recapitulativ pn la termenul legal de
depunere a urmtoarei declaraii recapitulative, dac fapta prevzut la alin. (1) lit. b) nu a
fost constatat de organul fiscal anterior corectrii;
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz declaraiile ca
urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
ART. 338
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale
competente, cu excepia contraveniei prevzute la art. 336 alin. (1) lit. t) pentru care
constatarea contraveniei i aplicarea sanciunii se face de persoanele stabilite prin ordin al
ministrului finanelor publice*) sau, dup caz, hotrre a autoritii deliberative.
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 336 i 337 se aplic, dup caz,
persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor entiti fr
personalitate juridic, sanciunile se aplic reprezentanilor acestora.
(3) Contravenientul poate achita, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la data
ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia jumtate din
minimul amenzii prevzute n prezentul cod, agentul constatator fcnd meniune despre
aceast posibilitate n procesul-verbal.
#CIN
*) A se vedea Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4044/2015 privind
mputernicirea persoanelor din cadrul aparatului de inspecie economico-financiar de a
constata contravenia prevzut la art. 336 alin. (1) lit. t) i de a aplica sanciunea
prevzut la art. 336 alin. (2) lit. k) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal.
#B
ART. 339
Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile Ordonanei Guvernului nr.
2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.
TITLUL XII
Dispoziii tranzitorii i finale
ART. 340
Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a taxelor care se datoreaz n vam, potrivit legii, cu excepia
celor prevzute la art. 157 alin. (2), atrage interzicerea efecturii operaiunilor de vmuire
pn la stingerea integral a acestora.
ART. 341
Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
sunt nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru prejudiciile
cauzate contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor fiscale, n exercitarea
atribuiilor de serviciu.
(3) nclcarea de ctre funcionarii publici, cu vinovie, a ndatoririlor de serviciu
atrage rspunderea potrivit Legii nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Prevederile art. IX din Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 46/2009 privind mbuntirea procedurilor fiscale i diminuarea
evaziunii fiscale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 324/2009, rmn
aplicabile.
ART. 342
Acte normative de aplicare
(1) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind administrarea
creanelor fiscale de ctre organul fiscal central, precum i orice norme sau instruciuni
necesare aplicrii unitare a prezentului cod se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(2) *) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea
creanelor fiscale de ctre organul fiscal local, precum i orice norme sau instruciuni
necesare aplicrii unitare a prezentului cod, se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice.
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind realizarea
creanelor bugetului general consolidat administrate de alte autoriti publice care
administreaz creane fiscale, se aprob prin ordin al ministrului de resort sau al
conductorului instituiei publice, dup caz.
(4) Ordinele ministrului finanelor publice, ale preedintelui A.N.A.F., precum i
celelalte ordine prevzute de prezentul cod se public n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, cu excepia ordinelor prin care sunt reglementate exclusiv norme de lucru interne
care vizeaz atribuii i schimbul de informaii ntre structurile organului fiscal.
#CIN
#B
ART. 343
Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile,
aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor
fiscale, cu excepia celor privind comunicarea actului administrativ fiscal.
ART. 344
Scutirea de la plata taxelor extrajudiciare de timbru
Certificatele, adeverinele sau alte documente pentru care legea prevede plata taxei
extrajudiciare de timbru, eliberate de organele fiscale sunt scutite de taxe extrajudiciare de
timbru.
ART. 345
nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
A.N.A.F. este autorizat ca operator care, prin structurile de specialitate cu atribuii de
administrare a creanelor fiscale, inclusiv unitile subordonate A.N.A.F., ca ageni
mputernicii, s nscrie garaniile reale la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
pentru creanele fiscale administrate de ctre organul fiscal central, precum i pentru
creanele fiscale administrate de organele fiscale locale.
ART. 346
Conflictul temporal al actelor normative
(1) Reglementrile emise n temeiul actelor normative prevzute la art. 354 rmn
aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de aplicare a prezentului cod, n msura
n care nu contravin prevederilor acestuia.
(2) Trimiterile fcute prin alte acte normative la Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
se consider a fi fcute la prezentul cod.
ART. 347
Dispoziii privind termenele
(1) Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup
normele legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
#M1
(2) Cauzele de ntrerupere sau suspendare a termenului de prescripie se supun legii n
vigoare la data la care acestea au intervenit.
#B
ART. 348
Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au
dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de instanele de judecat se duc la ndeplinire de
ctre Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Afacerilor Interne sau, dup caz, de ctre
alte autoriti publice abilitate de lege, prin organele competente, stabilite prin ordin
comun al conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de organele
competente ale Ministerului Finanelor Publice, sau de ctre alte autoriti publice abilitate
de lege, cu respectarea prevederilor legale n vigoare.
(2) n situaia n care confiscrile privesc sume exprimate n moned strin, sumele se
convertesc n lei la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil la
data rmnerii definitive a msurii confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate,
mai puin cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la
bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz, conform legii.
ART. 349
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
(1) Ori de cte ori, organele fiscale constat c exist indicii privind svrirea unor
infraciuni n legtur cu situaii de fapt ce intr n competena de constatare a organelor
fiscale, acestea ntocmesc procese-verbale/acte de control, n baza crora sesizeaz
organele de urmrire penal cu privire la faptele constatate.
(2) Procesul-verbal sau actul de control ncheiat potrivit competenelor ce revin
organelor fiscale, documentele ridicate i explicaiile scrise solicitate, potrivit legii, dup
caz, precum i alte nscrisuri care au valoare probatorie de nscrisuri n procesul penal se
trimit organelor de urmrire penal mpreun cu actul de sesizare.
ART. 350
Colaborarea cu organele de urmrire penal
(1) La solicitarea organelor de urmrire penal, cnd exist pericol de dispariie a unor
mijloace de prob sau de schimbare a unei situaii de fapt i este necesar lmurirea
urgent a unor fapte sau mprejurri ale cauzei, personalul desemnat din cadrul A.N.A.F.
efectueaz controale fiscale.
(2) n cazuri temeinic justificate, dup nceperea urmririi penale, cu avizul
procurorului, poate fi solicitat A.N.A.F. efectuarea de controale fiscale, conform
obiectivelor stabilite.
(3) Rezultatul controalelor prevzute la alin. (1) i (2) se consemneaz n procese-
verbale, care constituie mijloace de prob. Procesele-verbale nu constituie titlu de crean
fiscal n sensul prezentului cod.
ART. 351
Soluionarea cilor de atac n cazul actelor administrative fiscale privind debitorii
n insolven
Prin derogare de la dispoziiile art. 75 din Legea nr. 85/2014, actele administrative
fiscale emise nainte i dup intrarea n insolven se supun controlului instanelor
specializate de contencios administrativ fiscal.
ART. 352
Aplicarea legii noi i ultraactivarea legii vechi
(1) Dispoziiile prezentului cod se aplic numai procedurilor de administrare ncepute
dup intrarea acestuia n vigoare.
(2) Procedurile de administrare ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului
cod rmn supuse legii vechi.
(3) Dispoziiile art. 181 sunt aplicabile creanelor fiscale nscute dup data de 1 ianuarie
2016.
#M1
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), executrile silite n curs la data
intrrii n vigoare a prezentei legi se continu potrivit dispoziiilor prezentului cod, actele
ndeplinite anterior rmnnd valabile.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), dispoziiile art. 6, 8, 13 i 133 se
aplic i procedurilor de administrare n derulare la data de 1 ianuarie 2016.
(6) Taxele prevzute la art. 52 se aplic pentru cererile de emitere/modificare a unui
acord de pre n avans sau soluie fiscal individual anticipat, dup caz, depuse dup
data de 1 ianuarie 2016.
(7) Prevederile art. 129 se aplic pentru refacerea inspeciei fiscale dispus prin decizii
de soluionare a contestaiilor emise dup data de 1 ianuarie 2016.
(8) Prevederile art. 186 - 209 se aplic i pentru obligaiile fiscale pentru care au fost
acordate ealonri la plat pn la data de 1 ianuarie 2016.
(9) Prevederile art. 213 alin. (7) se aplic i msurilor asigurtorii aplicate nainte de 1
ianuarie 2016. n acest caz, termenele de 6 luni sau 1 an ncep s curg de la 1 ianuarie
2016.
(10) Prevederile art. 278 alin. (2) se aplic cererilor de suspendare a executrii actului
administrativ fiscal depuse dup data de 1 ianuarie 2016, precum i cererilor de
suspendare n curs de soluionare la aceast dat.
(11) Prevederile art. 278 alin. (4) se aplic pentru cererile de suspendare a executrii
actului administrativ fiscal admise de instana judectoreasc dup 1 ianuarie 2016.
#B
ART. 353
Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2016.
ART. 354
Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, cu modificrile i
completrile ulterioare;
b) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii
ealonrilor la plat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 200 din 22
martie 2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) Hotrrea Guvernului nr. 1.050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 651 din 20 iulie 2004;
d) Hotrrea Guvernului nr. 529/2007 pentru aprobarea Procedurii de emitere a soluiei
fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n avans, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 395 din 12 iunie 2007;
e) art. 1 - 5 din Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei
n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea
i sancionarea corupiei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 279 din
21 aprilie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
f) Hotrrea Guvernului nr. 248/2011 privind aprobarea Procedurii de aplicare a
metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 191 din 18 martie 2011, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Prevederile capitolului I al titlului X transpun Directiva 2011/16/UE a Consiliului din

15 februarie 2011 privind cooperarea administrativ n domeniul fiscal i de abrogare a
Directivei 77/799/CEE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 64
din 11 martie 2011, astfel cum a fost modificat prin Directiva 2014/107/UE a Consiliului
din 9 decembrie 2014 de modificare a Directivei 2011/16/UE n ceea ce privete schimbul
automat obligatoriu de informaii n domeniul fiscal, publicat n Jurnalul Oficial al
Uniunii Europene, seria L, nr. 359 din 16 decembrie 2014.
Prevederile capitolului II al titlului X transpun Directiva 2010/24/UE a Consiliului din
16 martie 2010 privind asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de
impozite, taxe i alte msuri, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr.
84 din 31 martie 2010 i rectificat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 100
din 22 aprilie 2010.
#CIN
NOT:
Reproducem mai jos prevederile art. IV din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
50/2015 (#M1).
#M1
"ART. IV
(1) Prezenta ordonan de urgen intr n vigoare la 1 ianuarie 2016.
(2) Prevederile art. 272 din Legea nr. 207/2015, astfel cum au fost modificate prin
prezenta ordonan de urgen, se aplic contestaiilor depuse dup data de 1 ianuarie
2016.
(3) Contestaiile depuse anterior datei de 1 ianuarie 2016 se soluioneaz de ctre
organele de soluionare competente la data la care acestea au fost depuse."
#B
ANEXA 1
#CIN
NOT:
Conform art. III alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 50/2015 (#M1), n
tot cuprinsul cap. I al titlului X din Codul de procedur fiscal, termenul "precauie" se
nlocuiete cu sintagma "diligen fiscal".
Toate referirile la anexa nr. 1 din Codul de procedur fiscal se gsesc n cap. I al
titlului X sau n anexa nr. 2. De asemenea, toate referirile la anexa nr. 2 din Codul de
procedur fiscal se gsesc n cap. I al titlului X.
Prin urmare, apreciem c legiuitorul ar fi trebuit s nlocuiasc termenul "precauie"
cu sintagma "diligen fiscal" i n anexa nr. 1 din Codul de procedur fiscal.
#B
NORME
de raportare i de precauie pentru schimbul de informaii referitoare la conturile
financiare
Prezenta anex stabilete normele de raportare i de precauie care trebuie s fie aplicate
de ctre Instituiile Financiare Raportoare pentru a permite Romniei s comunice, prin
schimb automat, informaiile prevzute la art. 291 alin. (4). Prezenta anex prevede, de
asemenea, normele i procedurile administrative care trebuie s fie n vigoare n Romnia
pentru a se asigura punerea n aplicare eficace i respectarea procedurilor de raportare i de
precauie, prezentate n continuare.
SECIUNEA I
Cerine generale de raportare
A. Sub rezerva dispoziiilor lit. C - E ale prezentei seciuni, fiecare Instituie Financiar
Raportoare trebuie s raporteze autoritii competente din Romnia urmtoarele informaii
cu privire la fiecare Cont care face obiectul raportrii al respectivelor Instituii Financiare
Raportoare:
1. numele, adresa, statul membru (statele membre) de reziden, numrul (numerele) de
identificare fiscal (NIF) i data i locul naterii (n cazul unei persoane fizice) ale fiecrei
Persoane care face obiectul raportrii, care este Titular de cont al respectivului cont i, n
cazul unei Entiti care este Titular de cont i care, dup aplicarea procedurilor de
precauie n conformitate cu seciunile V, VI i VII, este identificat ca avnd una sau mai
multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii,
numele, adresa, statul membru (statele membre) de reziden i numrul (numerele) de
identificare fiscal (NIF) ale Entitii, precum i numele, adresa, statul membru (statele
membre) de reziden i numrul (numerele) de identificare fiscal (NIF) i data i locul
naterii fiecrei Persoane care face obiectul raportrii;
2. numrul de cont (sau echivalentul su funcional n absena unui numr de cont);
3. numele i numrul de identificare, dac este cazul, al Instituiei Financiare
Raportoare;
4. soldul sau valoarea contului, inclusiv Valoarea de rscumprare n cazul unui
Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui Contract de rent viager,
valabil la sfritul anului calendaristic relevant sau la sfritul altei perioade de raportare
adecvate sau, n cazul n care contul a fost nchis n cursul anului sau al perioadei n cauz,
nchiderea contului;
5. n cazul oricrui Cont de custodie:
a) cuantumul brut total al dobnzilor, cuantumul brut total al dividendelor i cuantumul
brut total al altor venituri generate n legtur cu activele deinute n cont, n fiecare caz
pltite sau creditate n contul respectiv sau n legtur cu respectivul cont n cursul anului
calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
b) ncasrile brute totale din vnzarea sau rscumprarea Activelor Financiare pltite
sau creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare
adecvate n legtur cu care Instituia Financiar Raportoare a acionat drept custode,
broker, reprezentant sau orice alt fel de mandatar al Titularului de cont;
6. n cazul oricrui Cont de depozit, cuantumul brut total al dobnzilor pltite sau
creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
7. n cazul oricrui cont care nu este descris la pct. 5 sau 6, din cuantumul brut total
pltit sau creditat Titularului de cont n legtur cu respectivul cont n cursul anului
calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate n legtur cu care Instituia
Financiar Raportoare este debitoare, inclusiv cuantumul agregat al oricror rambursri
pltite Titularului de cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare
adecvate.
B. Informaiile raportate trebuie s identifice moneda n care este exprimat fiecare
sum.
C. Fr a aduce atingere pct. 1 al lit. A, cu privire la fiecare Cont care face obiectul
raportrii care este un Cont Preexistent, nu este obligatorie raportarea NIF sau a datei
naterii n cazul n care acestea nu figureaz n registrele Instituiei Financiare Raportoare
i nu exist o alt cerin care s impun respectivei Instituii Financiare Raportoare s
colecteze aceste informaii n temeiul dreptului intern sau al oricrui instrument juridic al
Uniunii. Cu toate acestea, o Instituie Financiar Raportoare are obligaia s depun
eforturi rezonabile pentru a obine NIF i data naterii n ceea ce privete Conturile
Preexistente pn la sfritul celui de al doilea an calendaristic care urmeaz anului n care
respectivele Conturi Preexistente au fost identificate drept Conturi care fac obiectul
raportrii.
D. Fr a aduce atingere pct. 1 al lit. A, nu exist obligaia raportrii NIF n cazul n care
acesta nu este emis de ctre statul membru relevant sau de o alt jurisdicie de reziden.
E. Fr a aduce atingere pct. 1 al lit. A, nu exist obligaia raportrii locului naterii, cu
excepia urmtoarelor cazuri:
1. Instituia Financiar Raportoare este obligat, n alt mod, s obin i s raporteze
aceast informaie n temeiul legislaiei din Romnia sau Instituia Financiar Raportoare
este sau a fost obligat, n alt mod, s obin i s raporteze aceast informaie n temeiul
oricrui instrument juridic al Uniunii n vigoare sau care a fost n vigoare la 5 ianuarie
2015;
2. informaia este disponibil i poate fi cutat n bazele de date electronice pstrate de
Instituia Financiar Raportoare.
SECIUNEA a II-a
Cerine generale de precauie
A. Un cont este considerat drept Cont care face obiectul raportrii ncepnd de la data la
care este identificat ca atare n conformitate cu procedurile de precauie prevzute n
seciunile II - VII i, cu excepia cazului n care se prevede altfel, informaiile cu privire la
un Cont care face obiectul raportrii trebuie raportate anual, n anul calendaristic urmtor
anului la care se refer informaiile.
B. Soldul sau valoarea unui cont se stabilete ca fiind cel/cea valabil/valabil n ultima
zi a anului calendaristic sau a unei alte perioade de raportare adecvate.
C. n cazul n care soldul sau pragul valorii urmeaz s se stabileasc n ultima zi a unui
an calendaristic, soldul sau valoarea n cauz trebuie stabilit/stabilit n ultima zi a
perioadei de raportare care se ncheie cu sau n anul calendaristic respectiv.
D. Instituiile Financiare Raportoare pot s utilizeze prestatori de servicii n scopul
ndeplinirii obligaiilor de raportare i de precauie impuse respectivelor Instituii
Financiare Raportoare, prevzute de legislaia naional, dar responsabilitatea pentru
respectivele obligaii revine n continuare Instituiilor Financiare Raportoare.
E. Instituiile Financiare Raportoare pot s aplice procedurile de precauie pentru
Conturile Noi n cazul Conturilor Preexistente, precum i procedurile de precauie pentru
Conturile cu Valoare Mare n cazul Conturilor cu Valoare Mai Mic. Dispoziiile privind
Conturile Preexistente sunt aplicabile n mod corespunztor.
SECIUNEA a III-a
Precauie n ceea ce privete conturile de persoan fizic preexistente
A. Introducere. Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care

fac obiectul raportrii dintre Conturile de Persoan Fizic Preexistente.
B. Conturi cu Valoare Mai Mic. n cazul Conturilor cu Valoare Mai Mic se aplic
procedurile prezentate n continuare.
1. Adresa de reziden. n cazul n care Instituia Financiar Raportoare deine n
registrele sale o adres actual de reziden pentru Titularul de cont persoan fizic, bazat
pe Documente Justificative, Instituia Financiar Raportoare poate considera Titularul de
cont persoan fizic ca avnd rezidena fiscal n Romnia sau ntr-o alt jurisdicie n care
este situat adresa, pentru a stabili dac respectivul Titular de cont persoan fizic este o
Persoan care face obiectul raportrii.
2. Cutarea n registrul electronic. n cazul n care o Instituie Financiar Raportoare nu
se bazeaz pe o adres actual de reziden a Titularului de cont persoan fizic, pe baza
unor Documente Justificative, astfel cum este prevzut la pct. 1, Instituia Financiar
Raportoare trebuie s examineze datele accesibile pentru cutare electronic pstrate de
Instituia Financiar Raportoare cu privire la toate indiciile prezentate n continuare i s
aplice pct. 3 - 6:
a) identificarea Titularului de cont drept rezident al unui stat membru;
b) adresa de coresponden sau de reziden actual, inclusiv o csu potal, dintr-un
stat membru;
c) unul sau mai multe numere de telefon ntr-un stat membru i niciun numr de telefon
n Romnia;
d) instruciunile permanente, altele dect cele privind un Cont de Depozit, de a transfera
fonduri ntr-un cont administrat n Romnia;
e) o mputernicire sau o delegare de semntur valabil, acordat unei persoane cu
adresa ntr-un stat membru;
f) o adres purtnd meniunea "post-restant" sau "n atenia" ntr-un stat membru, n
cazul n care Instituia Financiar Raportoare nu are la dosar nicio alt adres pentru
Titularul de cont.
3. n cazul n care nu se descoper n urma cutrii electronice niciunul dintre indiciile
enumerate la pct. 2, nu se impune nicio msur suplimentar pn n momentul n care
intervine o modificare a circumstanelor care s duc fie la asocierea unuia sau mai multor
indicii cu contul, fie la transformarea contului ntr-un Cont cu Valoare Mare.
4. n cazul n care oricare dintre indiciile enumerate la pct. 2 lit. a) - e) este descoperit n
sistemul electronic de cutare, sau n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor
care s duc la asocierea unuia sau a mai multor indicii cu contul, Instituia Financiar
Raportoare trebuie s considere Titularul de cont drept rezident fiscal n fiecare stat
membru pentru care este identificat un indiciu, cu excepia cazului n care aceasta alege s
aplice pct. 6 i, cu privire la respectivul cont, se aplic una dintre excepiile prevzute la
respectivul punct.
5. n cazul n care o adres purtnd meniunea "post-restant" sau "n atenia" este
descoperit n urma cutrii electronice i nicio alt adres i niciunul dintre celelalte
indicii enumerate la pct. 2 lit. a) - e) nu este identificat/identificat cu privire la Titularul
de cont, Instituia Financiar Raportoare trebuie, n ordinea cea mai adecvat
circumstanelor, s efectueze cutarea n registrul pe suport hrtie prevzut la pct. 2 al lit.
C sau s ncerce s obin din partea Titularului de cont o autocertificare sau Documente
Justificative pentru a stabili rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale respectivului Titular
de cont. n cazul n care n urma cutrii n dosar nu se constat niciun indiciu, iar
ncercarea de a obine autocertificarea sau Documente Justificative nu d rezultate,
Instituia Financiar Raportoare trebuie s raporteze contul autoritii competente din
Romnia drept cont nedocumentat.
6. Sub rezerva gsirii unor indicii n temeiul pct. 2, o Instituie Financiar Raportoare nu
este obligat s considere un Titular de cont drept rezident al unui stat membru n cazul n
care:
a) informaiile referitoare la Titularul de cont conin o adres de coresponden sau de
reziden actual n statul membru respectiv, unul sau mai multe numere de telefon n
statul membru respectiv (i niciun numr de telefon n Romnia) sau instruciuni
permanente (cu privire la Conturi Financiare altele dect Conturile de Depozit) de a
transfera fonduri ntr-un cont administrat ntr-un stat membru, i Instituia Financiar
Raportoare obine sau a examinat anterior i pstreaz o nregistrare a urmtoarelor
informaii:
(i) o declaraie pe propria rspundere din partea Titularului de cont privind statul
membru (statele membre) sau o alt jurisdicie (alte jurisdicii) de reziden a(le)
Titularului de cont, care nu includ(e) statul membru respectiv; i
(ii) Documente Justificative care stabilesc statutul Titularului de cont ca nefcnd
obiectul raportrii;
b) informaiile referitoare la Titularul de cont conin o mputernicire sau o delegare de
semntur valabil, acordat unei persoane cu adresa n statul membru respectiv, i
Instituia Financiar Raportoare obine sau a examinat anterior i pstreaz o nregistrare a
urmtoarelor informaii:
(i) o declaraie pe proprie rspundere din partea Titularului de cont privind statul
membru (statele membre) sau alt jurisdicie (alte jurisdicii) de reziden a/ale
respectivului Titular de cont, care nu include/includ statul membru respectiv; sau
(ii) Documente Justificative care stabilesc statutul Titularului de cont ca nefcnd
obiectul raportrii.
C. Proceduri de examinare aprofundat pentru Conturile cu Valoare Mare. Se aplic
urmtoarele proceduri de examinare aprofundat n ceea ce privete Conturile cu Valoare
Mare.
1. Cutarea n registrul electronic. n ceea ce privete Conturile cu Valoare Mare,
Instituia Financiar Raportoare trebuie s examineze datele accesibile pentru cutare
electronic pstrate de Instituia Financiar Raportoare cu privire la oricare dintre indiciile
descrise la pct. 2 al lit. B.
2. Cutarea n registrul pe suport hrtie. n cazul n care baza de date accesibile pentru
cutare electronic a Instituiei Financiare Raportoare include domenii destinate tuturor
informaiilor prevzute la pct. 3 i toate informaiile respective, nu este necesar cutarea
suplimentar n registrul pe suport hrtie. n cazul n care bazele de date electronice nu
cuprind toate informaiile respective, atunci, n ceea ce privete Conturile cu Valoare Mare,
Instituia Financiar Raportoare trebuie s examineze i actualul dosar principal al
clientului i, n msura n care informaiile n cauz nu sunt cuprinse n actualul dosar
principal al clientului, urmtoarele documente asociate contului i obinute de Instituia
Financiar Raportoare n cursul ultimilor 5 ani pentru oricare dintre indiciile prevzute la
pct. 2 al lit. B:
a) cele mai recente Documente Justificative colectate cu privire la contul respectiv;
b) cel mai recent contract sau cea mai recent documentaie cu privire la deschiderea
contului;
c) cea mai recent documentaie obinut de Instituia Financiar Raportoare n
conformitate cu Procedurile AML/KYC sau n alte scopuri de reglementare;
d) orice formulare de mputernicire sau de delegare de semntur valabile; i
e) orice instruciuni permanente n vigoare (altele dect cele referitoare la un Cont de
Depozit) de a transfera fonduri.
3. Excepie, n msura n care bazele de date conin informaii suficiente. O Instituie
Financiar Raportoare nu este obligat s efectueze cutarea n registrul pe suport hrtie
prevzut la pct. 2 n msura n care informaiile disponibile pentru cutare n format
electronic ale Instituiei Financiare Raportoare includ:
a) statutul Titularului de cont n ceea ce privete rezidena;
b) adresa de reziden i adresa de coresponden ale Titularului de cont, aflate n
prezent la dosarul Instituiei Financiare Raportoare;
c) numrul (numerele) de telefon al/ale Titularului de cont, aflat(e) n prezent la dosarul
Instituiei Financiare Raportoare, dac este cazul;
d) n cazul Conturilor Financiare altele dect Conturile de Depozit, dac exist
instruciuni permanente pentru a transfera fonduri din respectivul cont ntr-un alt cont
(inclusiv un cont aflat la o alt sucursal a Instituiei Financiare Raportoare sau la o alt
Instituie Financiar);
e) dac exist n prezent o meniune "post-restant" sau "n atenia" pentru Titularul de
cont; i
f) dac exist orice mputernicire sau delegare de semntur pentru contul respectiv.
4. Consultarea responsabilului pentru relaii cu clienii n scopul obinerii de informaii
concrete. n afar de cutarea n registrul electronic i de cutarea n registrul pe suport
hrtie prevzute la pct. 1 i 2, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere drept
Cont care face obiectul raportrii orice Cont cu Valoare Mare ncredinat unui responsabil
pentru relaii cu clienii (inclusiv orice Conturi Financiare agregate respectivului Cont cu
Valoare Mare) n cazul n care responsabilul pentru relaii cu clienii deine informaii
concrete conform crora Titularul de cont este o Persoan care face obiectul raportrii.
5. Efectele gsirii unor indicii:
a) Dac, n urma examinrii aprofundate a Conturilor cu Valoare Mare prevzute la lit.
C, nu este descoperit niciunul dintre indiciile enumerate la pct. 2 al lit. B, iar contul nu este
identificat ca fiind deinut de o Persoan care face obiectul raportrii descris la pct. 4,
atunci nu sunt necesare aciuni suplimentare pn n momentul n care intervine o
modificare a circumstanelor care s duc la asocierea unuia sau a mai multor indicii cu
contul respectiv.
b) n cazul n care, n urma examinrii aprofundate a Conturilor cu Valoare Mare, este
descoperit oricare dintre indiciile enumerate la lit. B pct. 2 lit. a) - e), sau n cazul n care
intervine ulterior o modificare a circumstanelor care duce la asocierea unuia sau a mai
multor indicii cu contul, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept
Cont care face obiectul raportrii n fiecare stat membru pentru care este identificat un
indiciu, cu excepia cazului n care aceasta alege s aplice pct. 6 al lit. B i, cu privire la
respectivul cont, se aplic una dintre excepiile prevzute la respectivul punct.
c) n cazul n care, n urma examinrii aprofundate, este descoperit o adres purtnd
meniunea "post-restant" sau "n atenia" i pentru Titularul de cont nu este identificat
nicio alt adres i niciunul dintre celelalte indicii enumerate la lit. B pct. 2 lit. (a) - (e)
Instituia Financiar Raportoare trebuie s obin din partea Titularului de cont respectiv o
autocertificare sau Documente Justificative pentru a stabili rezidena fiscal/rezidenele
fiscale a/ale respectivului Titular de cont. n cazul n care o Instituie Financiar
Raportoare nu poate obine autocertificarea sau Documentele Justificative respective,
aceasta trebuie s raporteze contul autoritii competente din propriul stat membru drept
cont nedocumentat.
6. n cazul n care un Cont de Persoan Fizic Preexistent nu este un Cont cu Valoare
Mare la data de 31 decembrie 2015, dar devine un Cont cu Valoare Mare ncepnd cu
ultima zi a anului calendaristic urmtor, Instituia Financiar Raportoare trebuie s
finalizeze procedurile de examinare aprofundat cu privire la respectivul cont n anul
calendaristic urmtor anului n care contul devine un Cont cu Valoare Mare. Dac, pe baza
acestei examinri, respectivul cont este identificat drept Cont care face obiectul raportrii,
Instituia Financiar Raportoare are obligaia de a raporta, anual, informaiile necesare cu
privire la respectivul cont pentru anul n care acesta este identificat drept Cont care face
obiectul raportrii i pentru anii urmtori, cu excepia cazului n care Titularul de cont
nceteaz s mai fie o Persoan care face obiectul raportrii.
7. Odat ce o Instituie Financiar Raportoare aplic procedurile de examinare
aprofundat pentru un Cont cu Valoare Mare, Instituia Financiar Raportoare nu este
obligat s aplice din nou respectivele proceduri, n afar de consultarea responsabilului
pentru relaii cu clienii prevzut la pct. 4, cu privire la acelai Cont cu Valoare Mare n
orice an ulterior, cu excepia cazului n care contul este nedocumentat, caz n care Instituia
Financiar Raportoare ar trebui s aplice din nou, anual, respectivele proceduri, pn n
momentul n care respectivul cont nceteaz s mai fie nedocumentat.
8. n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor privind un Cont cu Valoare
Mare care duce la asocierea cu contul respectiv a unuia sau a mai multor indicii prevzute
la pct. 2 al lit. B, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont
care face obiectul raportrii n legtur cu fiecare stat membru pentru care este identificat
un indiciu, cu excepia cazului n care aceasta alege s aplice pct. 6 al lit. B i, cu privire la
respectivul cont, se aplic una dintre excepiile prevzute la punctul menionat.
9. O Instituie Financiar Raportoare trebuie s pun n aplicare proceduri prin care s
se asigure c un responsabil pentru relaii cu clienii identific orice modificare a
circumstanelor referitoare la un cont. De exemplu, n cazul n care responsabilului pentru
relaii cu clienii i se comunic faptul c Titularul de cont are o nou adres de
coresponden ntr-un stat membru, Instituia Financiar Raportoare are obligaia de a
considera noua adres drept o modificare a circumstanelor i, n cazul n care aceasta
alege s aplice pct. 6 al lit. B, este obligat s obin documentele adecvate din partea
Titularului de cont.
D. Examinarea Conturilor de Persoan Fizic cu Valoare Mare Preexistente trebuie
finalizat pn la 31 decembrie 2016. Examinarea Conturilor de Persoan Fizic cu
Valoare Mai Mic Preexistente trebuie finalizat pn la 31 decembrie 2017.
E. Orice Cont de Persoan Fizic Preexistent, care a fost identificat drept Cont ce face
obiectul raportrii n temeiul prezentei seciuni, trebuie considerat drept Cont care face
obiectul raportrii n toi anii urmtori, cu excepia cazului n care Titularul de cont
nceteaz s mai fie o Persoan care face obiectul raportrii.
SECIUNEA a IV-a
Precauie n ceea ce privete conturile de persoan fizic noi
Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care fac obiectul

raportrii dintre Conturile de Persoan Fizic Noi.
A. n ceea ce privete Conturile de Persoan Fizic Noi, n momentul deschiderii
contului, Instituia Financiar Raportoare trebuie s obin o autocertificare, care poate
face parte din documentaia de deschidere a contului, care permite Instituiei Financiare
Raportoare s stabileasc rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale Titularului de cont i
s confirme caracterul rezonabil al respectivei autocertificri pe baza informaiilor obinute
de Instituia Financiar Raportoare n legtur cu deschiderea contului, inclusiv
eventualele documente colectate n conformitate cu Procedurile AML/KYC.
B. n cazul n care autocertificarea stabilete c Titularul de cont este rezident fiscal ntr-
un stat membru, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont
care face obiectul raportrii i autocertificarea trebuie s includ, de asemenea, NIF al
Titularului de cont pentru respectivul stat membru (sub rezerva seciunii I lit. D) i data
naterii acestuia.
C. n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor cu privire la un Cont de
Persoan Fizic Nou n urma creia Instituia Financiar Raportoare afl sau are motive s
afle c autocertificarea iniial este incorect sau nefiabil, Instituia Financiar Raportoare
nu se poate baza pe autocertificarea iniial i trebuie s obin o autocertificare valabil
care s stabileasc rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale Titularului de cont.
SECIUNEA a V-a
Precauie n ceea ce privete conturile de entitate preexistente

raportrii dintre Conturile de Entitate Preexistente.
A. Conturi de Entitate care nu fac obiectul obligaiei de examinare, identificare sau
raportare. Cu excepia cazului n care Instituia Financiar Raportoare decide altfel, fie cu
privire la toate Conturile de Entitate Preexistente, fie separat, cu privire la orice grup clar
identificat de astfel de conturi, un Cont de Entitate Preexistent cu un sold agregat sau o
valoare agregat a contului care nu depete, la data de 31 decembrie 2015, echivalentul
n lei a 250.000 USD nu face obiectul obligaiei de examinare, identificare sau raportare
drept un Cont care face obiectul raportrii, pn n momentul n care soldul agregat sau
valoarea agregat a contului depete cuantumul respectiv n ultima zi din orice an
calendaristic ulterior.
B. Conturi de entitate care fac obiectul examinrii. Un Cont de Entitate Preexistent cu
un sold sau o valoare agregat a contului care depete echivalentul n lei a 250.000 USD,
la data de 31 decembrie 2015 i un Cont de Entitate Preexistent care nu depete
echivalentul n lei a 250.000 USD, la data de 31 decembrie 2015, dar cu un sold sau o
valoare agregat a contului care depete acest cuantum n ultima zi din orice an
calendaristic ulterior, trebuie examinate n conformitate cu procedurile prevzute la lit. D.
C. Conturi de entitate care fac obiectul obligaiei de raportare. n ceea ce privete
Conturile de Entitate Preexistente prevzute la lit. B, numai conturile care sunt deinute de
una sau mai multe Entiti care sunt Persoane care fac obiectul raportrii sau de ENFS
(Entiti care nu sunt Instituii Financiare) pasive cu una sau mai multe Persoane care
exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii sunt considerate drept
Conturi care fac obiectul raportrii.
D. Proceduri de examinare pentru identificarea Conturilor de Entitate care fac obiectul
obligaiei de raportare. Pentru Conturile de Entitate Preexistente prevzute la lit. B, o
Instituie Financiar Raportoare trebuie s aplice urmtoarele proceduri de examinare
pentru a stabili dac contul este deinut de una sau mai multe Persoane care fac obiectul
raportrii sau de ENFS pasive cu una sau mai multe Persoane care exercit controlul care
sunt Persoane care fac obiectul raportrii:
1. S stabileasc dac Entitatea este o Persoan care face obiectul raportrii:
a) S examineze informaiile pstrate n scopuri de reglementare sau de relaii cu clienii
(inclusiv informaii colectate n conformitate cu Procedurile AML/KYC) pentru a stabili
dac informaiile indic faptul c Titularul de cont este rezident ntr-un stat membru. n
acest scop, informaiile care indic faptul c Titularul de cont este rezident ntr-un stat
membru includ un loc de nregistrare ori de constituire sau o adres ntr-un stat membru.
b) Dac informaiile indic faptul c Titularul de cont este rezident ntr-un stat membru,
Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont care face obiectul
raportrii, cu excepia cazului n care aceasta obine o autocertificare din partea Titularului
de cont sau stabilete, n mod rezonabil, pe baza informaiilor aflate n posesia sa sau care
sunt disponibile public, c Titularul de cont nu este o Persoan care face obiectul
raportrii.
2. S stabileasc dac Entitatea este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane care
exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. Cu privire la un Titular
de cont al unui Cont de entitate preexistent (inclusiv o Entitate care este o Persoan care
face obiectul raportrii), Instituia Financiar Raportoare trebuie s stabileasc dac
Titularul de cont este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane care exercit
controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. n cazul n care oricare dintre
Persoanele care exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face
obiectul raportrii, atunci contul trebuie considerat drept un Cont care face obiectul
raportrii. n cursul stabilirii acestor elemente, Instituia Financiar Raportoare trebuie s
respecte orientrile de la pct. 2 lit. a) - c) n ordinea cea mai adecvat circumstanelor:
a) S stabileasc dac Titularul de cont este o ENFS pasiv. n scopul de a stabili dac
Titularul de cont este o ENFS pasiv, Instituia Financiar Raportoare trebuie s obin o
autocertificare din partea Titularului de cont pentru a stabili statutul acestuia, cu excepia
cazului n care exist informaii aflate n posesia sa sau disponibile public, pe baza crora
poate stabili n mod rezonabil c Titularul de cont este o ENFS activ sau o Instituie
Financiar, alta dect o Entitate de Investiii prevzut la seciunea a VIII-a lit. A pct. 6 lit.
b) care nu este o Instituie Financiar dintr-o Jurisdicie Participant.
b) S stabileasc Persoanele care exercit controlul asupra unui Titular de cont. n
scopul stabilirii Persoanelor care exercit controlul asupra unui Titular de cont, o Instituie
Financiar Raportoare se poate baza pe informaiile colectate i pstrate n conformitate cu
Procedurile AML/KYC.
c) S stabileasc dac o Persoan care exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o
Persoan care face obiectul raportrii. Pentru a stabili dac o Persoan care exercit
controlul asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul raportrii, o Instituie
Financiar Raportoare se poate baza pe:
(i) informaii colectate i pstrate n conformitate cu Procedurile AML/KYC n cazul
unui Cont de entitate preexistent deinut de una sau mai multe ENFS cu un sold sau o
valoare agregat care nu depete echivalentul n lei a 1.000.000 USD; sau
(ii) o autocertificare din partea Titularului de cont sau a Persoanei care exercit
controlul privind statul membru (statele membre) sau privind alt jurisdicie (alte
jurisdicii) n care Persoana care exercit controlul are rezidena fiscal.
E. Calendarul punerii n aplicare a examinrii i proceduri suplimentare aplicabile
Conturilor de Entitate Preexistente:
1. Examinarea Conturilor de Entitate Preexistente cu un sold sau o valoare agregat a
contului care depete, la data de 31 decembrie 2015, echivalentul n lei a 250.000 USD
trebuie finalizat pn la data de 31 decembrie 2017.
2. Examinarea Conturilor de Entitate Preexistente cu un sold sau o valoare agregat a
contului care nu depete, la data de 31 decembrie 2015, echivalentul n lei a 250.000
USD, dar depete cuantumul respectiv la data de 31 decembrie a unui an ulterior trebuie
finalizat n anul calendaristic urmtor anului n care soldul sau valoarea agregat a
contului depete acest cuantum.
3. n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor cu privire la un Cont de
Entitate Preexistent n urma creia Instituia Financiar Raportoare afl sau are motive s
afle c autocertificarea sau alte documente asociate cu un cont sunt incorecte sau nefiabile,
Instituia Financiar Raportoare trebuie s stabileasc din nou statutul contului n
conformitate cu procedurile prevzute la lit. D.
SECIUNEA a VI-a
Precauie n ceea ce privete conturile de entitate noi

raportrii dintre Conturile de Entitate Noi.
Proceduri de examinare pentru identificarea Conturilor de entitate care fac obiectul
obligaiei de raportare. Pentru Conturile de Entitate Noi, o Instituie Financiar Raportoare
trebuie s aplice urmtoarele proceduri de examinare pentru a stabili dac contul este
deinut de una sau mai multe Persoane care fac obiectul raportrii sau de ENFS pasive cu
una sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul
raportrii:
1. S stabileasc dac Entitatea este o Persoan care face obiectul raportrii:
a) S obin o autocertificare, care poate face parte din documentaia de deschidere a
contului, care permite Instituiei Financiare Raportoare s stabileasc rezidena fiscal
(rezidenele fiscale) a/ale Titularului de cont i s confirme caracterul rezonabil al
respectivei autocertificri pe baza informaiilor obinute de Instituia Financiar
Raportoare n legtur cu deschiderea contului, inclusiv eventualele documente colectate
n conformitate cu Procedurile AML/KYC. n cazul n care Entitatea certific faptul c nu
are reziden fiscal, Instituia Financiar Raportoare se poate baza pe adresa sediului
principal al Entitii pentru a stabili rezidena Titularului de cont.
b) Dac autocertificarea indic faptul c Titularul de cont este rezident ntr-un stat
membru, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont care face
obiectul raportrii, cu excepia cazului n care aceasta stabilete n mod rezonabil, pe baza
informaiilor aflate n posesia sa sau care sunt disponibile public, c Titularul de cont nu
este o Persoan care face obiectul raportrii n legtur cu respectivul stat membru.
2. S stabileasc dac Entitatea este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane care
exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. Cu privire la un Titular
de cont al unui Cont de Entitate Nou (inclusiv o Entitate care este o Persoan care face
obiectul raportrii), Instituia Financiar Raportoare trebuie s stabileasc dac Titularul de
cont este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt
Persoane care fac obiectul raportrii. n cazul n care oricare dintre Persoanele care
exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul raportrii,
atunci contul trebuie considerat drept un Cont care face obiectul raportrii. n cursul
stabilirii acestor elemente, Instituia Financiar Raportoare trebuie s respecte orientrile
de la lit. a) - c) n ordinea cea mai adecvat circumstanelor:
a) S stabileasc dac Titularul de cont este o ENFS pasiv. n scopul de a stabili dac
Titularul de cont este o ENFS pasiv, Instituia Financiar Raportoare trebuie s se bazeze
pe o autocertificare din partea Titularului de cont pentru a stabili statutul acestuia, cu
excepia cazului n care exist informaii aflate n posesia sa sau disponibile public, pe
baza crora poate stabili n mod rezonabil c Titularul de cont este o ENFS activ sau o
Instituie Financiar, alta dect o Entitate de investiii prevzut la seciunea a VIII-a lit. A
pct. 6 lit. b) care nu este o Instituie Financiar dintr-o Jurisdicie Participant.
b) S stabileasc Persoanele care exercit controlul asupra unui Titular de cont. n
scopul stabilirii Persoanelor care exercit controlul asupra unui Titular de cont, o Instituie
Financiar Raportoare se poate baza pe informaiile colectate i pstrate n conformitate cu
Procedurile AML/KYC.
c) S stabileasc dac o Persoan care exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o
Persoan care face obiectul raportrii. Pentru a stabili dac o Persoan care exercit
controlul asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul raportrii, o Instituie
Financiar Raportoare se poate baza pe o autocertificare din partea Titularului de cont sau
a respectivei Persoane care exercit controlul.
SECIUNEA a VII-a
Norme speciale de precauie
Se aplic urmtoarele norme suplimentare n punerea n aplicare a procedurilor de

precauie menionate anterior:
A. Recurgerea la autocertificri i Documente Justificative. O Instituie Financiar
Raportoare nu se poate baza pe autocertificare sau pe Documente Justificative n cazul n
care Instituia Financiar Raportoare tie sau are motive s tie c autocertificarea sau
Documentele Justificative sunt incorecte sau nefiabile.
B. Proceduri alternative pentru Conturile Financiare deinute de beneficiari persoane
fizice ai unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau ai unui Contract de
rent viager i pentru Contractele de asigurare cu valoare de rscumprare de grup sau
pentru Contractele de rent viager de grup. O Instituie Financiar Raportoare poate
presupune c un beneficiar persoan fizic (altul dect deintorul) al unui Contract de
asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui Contract de rent viager care
beneficiaz de o indemnizaie de deces nu este o Persoan care face obiectul raportrii i
poate considera un astfel de Cont Financiar ca nefiind un Cont care face obiectul
raportrii, cu excepia cazului n care Instituia Financiar Raportoare tie sau are motive
s tie c beneficiarul este o Persoan care face obiectul raportrii. O Instituie Financiar
Raportoare are motive s tie c beneficiarul unui Contract de asigurare cu valoare de
rscumprare sau al unui Contract de rent viager este o Persoan care face obiectul
raportrii dac informaiile colectate de ctre Instituia Financiar Raportoare i asociate
respectivului beneficiar conin indicii conform celor prevzute la seciunea a III-a lit. B. n
cazul n care o Instituie Financiar Raportoare deine informaii concrete sau are motive
s tie c beneficiarul este o Persoan care face obiectul raportrii, Instituia Financiar
Raportoare trebuie s respecte procedurile de la Seciunea a III-a lit. B. O Instituie
Financiar Raportoare poate considera un Cont Financiar care const n participaia de
care beneficiaz un membru n cadrul unui Contract de asigurare cu valoare de
rscumprare de grup sau al unui Contract de rent viager de grup ca fiind un Cont
Financiar care este un cont care nu face obiectul raportrii pn la data la care suma
respectiv trebuie pltit angajatului/deintorului unui certificat sau beneficiarului, n
cazul n care Contul Financiar care const n participaia de care beneficiaz un membru n
cadrul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare de grup sau al unui Contract
de rent viager de grup ndeplinete urmtoarele cerine:
(i) contractul de asigurare cu valoare de rscumprare de grup sau Contractul de rent
viager de grup i este emis unui angajator i asigur cel puin 25 de angajai/deintori de
certificate;
(ii) angajatul/deintorul de certificate are dreptul s beneficieze de orice valoare
nscris n contract n legtur cu participaia sa i s numeasc beneficiari pentru
indemnizaia pltibil la decesul angajatului; i
(iii) suma agregat pltibil oricrui angajat/deintor de certificat sau beneficiar nu
depete echivalentul n lei a 1.000.000 USD.
Termenul "Contract de asigurare cu valoare de rscumprare de grup" nseamn un
Contract de asigurare cu valoare de rscumprare care: (i) asigur persoane fizice care sunt
afiliate prin intermediul unui angajator, al unei organizaii profesionale, al unui sindicat ori
al altei asociaii sau grupri; i (ii) impune plata unei prime pentru fiecare membru al
grupului (sau membru al unei categorii din cadrul grupului), care este stabilit fr a lua n
considerare caracteristicile individuale de sntate, altele dect vrsta, genul i obiceiurile
legate de fumat ale respectivului membru al grupului (sau ale categoriei de membri).
Termenul "Contract de rent viager de grup" nseamn un Contract de rent viager n
care creditorii sunt persoane fizice care sunt afiliate prin intermediul unui angajator, al
unei organizaii profesionale, al unui sindicat ori al altei asociaii sau grupri.
C. Norme privind Agregarea soldurilor conturilor i Conversia monetar
1. Agregarea Conturilor de persoan fizic. n scopul stabilirii soldului sau a valorii
agregate Conturilor Financiare deinute de o persoan fizic, o Instituie Financiar
Raportoare are obligaia de a agrega toate Conturile Financiare administrate de Instituia
Financiar Raportoare sau de o Entitate afiliat, dar numai n msura n care sistemele
informatice ale Instituiei Financiare Raportoare arat o legtur ntre Conturile Financiare
prin referire la un element de date, cum ar fi numrul de client sau NIF, i permit agregarea
soldurilor sau a valorii conturilor. Fiecrui titular al unui Cont Financiar deinut n comun i
se atribuie soldul sau valoarea integral a Contului Financiar deinut n comun n scopul
aplicrii cerinelor privind agregarea prevzute la prezentul punct.
2. Agregarea Conturilor de entitate. n scopul stabilirii soldului sau a valorii agregate a
Conturilor Financiare deinute de o Entitate, o Instituie Financiar Raportoare are
obligaia de a lua n considerare toate Conturile Financiare care sunt administrate de
Instituia Financiar Raportoare sau de o Entitate afiliat, dar numai n msura n care
sistemele informatice ale Instituiei Financiare Raportoare arat o legtur ntre Conturile
Financiare prin referire la un element de date, cum ar fi numrul de client sau NIF, i
permit agregarea soldurilor sau a valorilor conturilor. Fiecrui titular al unui Cont
Financiar deinut n comun i se atribuie soldul sau valoarea integral a Contului Financiar
deinut n comun n scopul aplicrii cerinelor privind agregarea prevzute la prezentul
punct.
3. Norme speciale privind agregarea conturilor aplicabile responsabililor pentru relaii
cu clienii. n scopul stabilirii soldului sau a valorii agregate a Conturilor Financiare
deinute de o persoan, pentru a stabili dac un Cont Financiar este un Cont cu Valoare
Mare, o Instituie Financiar Raportoare are, de asemenea, obligaia, n cazul oricror
Conturi Financiare cu privire la care responsabilul pentru relaii cu clienii tie sau are
motive s tie c sunt n mod direct sau indirect deinute, controlate sau instituite (altfel
dect n capacitate fiduciar) de ctre aceeai persoan, de a agrega toate respectivele
conturi.
4. Toate sumele exprimate n monedele diferitelor state membre se citesc ca incluznd
sumele echivalente n lei.
SECIUNEA a VIII-a
Definiiile termenilor
Urmtorii termeni sunt definii n continuare:
A. Instituie Financiar Raportoare

1. Termenul "Instituie Financiar Raportoare" nseamn orice Instituie Financiar din
Romnia care nu este o Instituie Financiar Nonraportoare. Termenul "Instituie
Financiar din Romnia" nseamn: (i) orice Instituie Financiar care este rezident n
Romnia, dar exclude orice sucursal a respectivei Instituii Financiare care se afl n afara
teritoriului Romniei; i (ii) orice sucursal a unei Instituii Financiare care nu este
rezident n Romnia, n cazul n care sucursala respectiv se afl n Romnia.
2. Termenul "Instituie Financiar dintr-o Jurisdicie Participant" nseamn: (i) orice
Instituie Financiar care este rezident ntr-o Jurisdicie Participant, dar exclude orice
sucursal a respectivei Instituii Financiare care se afl n afara teritoriului Jurisdiciei
Participante; i (ii) orice sucursal a unei Instituii Financiare care nu este rezident ntr-o
Jurisdicie Participant, n cazul n care sucursala respectiv se afl ntr-o Jurisdicie
Participant.
3. Termenul "Instituie Financiar" nseamn o Instituie de Custodie, o Instituie
Depozitar, o Entitate de Investiii sau o Companie de asigurri determinat.
4. Termenul "Instituie de Custodie" nseamn orice Entitate care deine, ca parte
substanial a activitii sale, Active Financiare n contul unor teri. O Entitate deine, ca
parte substanial a activitii sale, Active Financiare n contul unor teri dac venitul brut
al Entitii atribuibil deinerii de Active Financiare i serviciilor financiare conexe este
egal sau mai mare de 20% din venitul brut al Entitii pe perioada cea mai scurt dintre
urmtoarele: (i) perioada de trei ani care se ncheie la data de 31 decembrie (sau n ultima
zi a unei perioade contabile care nu este un an calendaristic) dinaintea anului n care se
efectueaz calculul; sau (ii) perioada n cursul creia Entitatea a existat.
5. Termenul "Instituie Depozitar" nseamn orice Entitate care atrage depozite n
cadrul obinuit al activitii bancare sau al unei activiti similare.
6. Termenul "Entitate de Investiii" nseamn orice Entitate:
a) care desfoar, ca activitate principal, una sau mai multe dintre urmtoarele
activiti ori operaiuni pentru sau n numele unui client:
(i) tranzacii cu instrumente de pia monetar (cecuri, bonuri de trezorerie, certificate
de depozit, instrumente derivate etc.); schimb valutar; instrumente n materie de schimb
valutar, rata dobnzii i indici bursieri; titluri de valoare transferabile; sau tranzacii la
termen cu mrfuri;
(ii) administrarea individual i colectiv a portofoliului; sau
(iii) care investete, administreaz sau gestioneaz n alt mod Active Financiare sau bani
n numele altor persoane;
sau
b) al crei venit brut provine n principal din activiti de investire, reinvestire sau
tranzacionare de Active Financiare, n cazul n care Entitatea este administrat de ctre o
alt Entitate care este o Instituie Depozitar, o Instituie de Custodie, o Companie de
asigurri specificat sau o Entitate de Investiii, astfel cum sunt prevzute la lit. (a).
O Entitate este considerat a desfura ca activitate principal una sau mai multe dintre
activitile prevzute la lit. a), sau venitul brut al unei Entiti este atribuibil n principal
activitilor de investire, reinvestire sau tranzacionare de Active Financiare n sensul
prezentei litere, n cazul n care venitul brut al Entitii atribuibil activitilor relevante este
egal sau mai mare de 50% din venitul brut al Entitii pe perioada cea mai scurt dintre
urmtoarele: (i) perioada de trei ani care se ncheie la data de 31 decembrie a anului
dinaintea anului n care se efectueaz calculul; sau (ii) perioada n cursul creia Entitatea a
existat. Termenul "Entitate de Investiii" nu include o Entitate care este o ENFS activ,
ntruct Entitatea respectiv ndeplinete oricare dintre criteriile prevzute la lit. D pct. 8
lit. d) - g).
Prezentul punct se interpreteaz ntr-o manier consecvent cu limbajul similar utilizat

n definiia termenului "Instituie Financiar" din recomandrile Grupului de Aciune
Financiar.
7. Termenul "Activ Financiar" include un titlu de valoare (de exemplu, aciuni n cadrul
capitalului unei societi comerciale; participaii n capitalurile proprii sau dreptul la
beneficii n cadrul unui parteneriat deinut de muli asociai sau cotat la burs sau n cadrul
unei fiducii; bilete la ordin, obligaiuni sau alte titluri de datorie), drepturi generate de un
parteneriat, o marf, un swap (de exemplu, swap pe rata dobnzii, swap valutar, swap de
baz, rat de dobnd cu plafon maxim, rat de dobnd cu prag minim, swap pe mrfuri,
swap pe aciuni, swap pe indici bursieri i acorduri similare), un Contract de asigurare sau
un Contract de rent viager sau orice dobnd (inclusiv un contract de tip futures sau
forward sau o opiune) n legtur cu un titlu de valoare, drepturi generate de un
parteneriat, o marf, un swap, un Contract de asigurare sau un Contract de rent viager.
Termenul "Activ Financiar" nu include drepturile directe asupra unor bunuri imobile, care
s nu fie titluri de datorie.
8. Termenul "Companie de asigurri specificat" nseamn orice Entitate care este o
companie de asigurri (sau societatea holding a unei companii de asigurri) care emite sau
este obligat s efectueze pli cu privire la un Contract de asigurare cu valoare de
rscumprare sau la un Contract de rent viager.
B. Instituie Financiar Nonraportoare

1. Termenul "Instituie Financiar Nonraportoare" nseamn orice Instituie Financiar
care este:
a) o Entitate guvernamental, o Organizaie internaional sau o Banc central, n afar
de situaiile care se refer la o plat care deriv dintr-o obligaie care incumb n legtur
cu o activitate financiar comercial de tipul celor desfurate de o Companie de asigurri
specificat, de o Instituie de Custodie sau de o Instituie depozitar;
b) un Fond de pensii cu participare larg; un Fond de pensii cu participare restrns; un
Fond de pensii al unei Entiti guvernamentale, al unei Organizaii internaionale sau al
unei Bnci centrale; sau un Emitent de carduri de credit calificat;
c) orice alt Entitate care prezint un risc sczut de a fi utilizat pentru evaziune fiscal
are caracteristici similare n mod substanial cu oricare dintre Entitile prevzute la lit. a)
i b) i este inclus pe lista Instituiilor Financiare Nonraportoare prevzut la art. 291 alin.
(7), cu condiia ca statutul respectivei Entiti drept Instituie Financiar Nonraportoare s
nu aduc atingere obiectivelor cap. I al titlului X;
d) un Organism de plasament colectiv exceptat; sau
e) o fiducie, n msura n care fiduciarul este o Instituie Financiar Raportoare i
raporteaz toate informaiile care trebuie raportate n conformitate cu Seciunea I cu
privire la toate Conturile fiduciei care fac obiectul raportrii.
2. Termenul "Entitate guvernamental" nseamn Guvernul Romniei sau al unei alte
jurisdicii, orice subdiviziune politic a Romniei sau a unei alte jurisdicii (care, pentru
evitarea oricrei ambiguiti, include un stat, o provincie, un jude sau o localitate) sau
orice organism sau agenie deinut() integral de Romnia sau de o alt jurisdicie ori de
una sau mai multe dintre subdiviziunile sus-menionate (fiecare reprezentnd o "Entitate
guvernamental"). Aceast categorie este alctuit din pri integrante, entiti controlate i
subdiviziuni politice ale Romniei sau ale unei alte jurisdicii:
a) O "parte integrant" a Romniei sau a unei alte jurisdicii nseamn orice persoan,
organizaie, agenie, birou, fond, organism public sau alt organism, oricare ar fi denumirea
sa, care constituie o autoritate administrativ a Romniei sau a unei alte jurisdicii.
Veniturile nete ale autoritii administrative trebuie s fie creditate contului propriu al
acesteia sau altor conturi ale Romniei sau al unei alte jurisdicii i nicio parte a acestora
nu trebuie s revin n beneficiul vreunei persoane private. O parte integrant nu include
nicio persoan fizic care este un membru al guvernului, funcionar sau administrator care
acioneaz cu titlu privat sau personal;
b) O entitate controlat nseamn o Entitate care este, formal, separat de Romnia sau
alt jurisdicie sau care constituie, n alt mod, o entitate juridic separat, cu condiia ca:
(i) Entitatea s fie deinut i controlat n totalitate de una sau mai multe Entiti
guvernamentale, direct sau prin intermediul uneia sau al mai multor entiti controlate;
(ii) veniturile nete ale Entitii s fie creditate contului propriu al acesteia sau altor
conturi ale uneia sau ale mai multor Entiti guvernamentale i nicio parte a acestora s nu
revin n beneficiul vreunei persoane private; i
(iii) activele Entitii s revin uneia sau mai multor Entiti guvernamentale n
momentul dizolvrii acesteia.
c) Venitul nu revine n beneficiul persoanelor fizice n cazul n care respectivele
persoane sunt beneficiarii-int ai unui program guvernamental, iar activitile din cadrul
programului sunt desfurate pentru publicul larg n interes general sau se refer la
administrarea unei pri a guvernului. Cu toate acestea, sub rezerva dispoziiilor anterioare,
se consider c venitul revine n beneficiul persoanelor fizice n cazul n care este obinut
din folosirea unei Entiti Guvernamentale pentru a desfura o activitate comercial, cum
ar fi o activitate bancar comercial, care furnizeaz servicii financiare persoanelor fizice.
3. Termenul "Organizaie internaional" nseamn orice organizaie internaional ori
agenie sau organism deinut n totalitate de aceasta. Aceast categorie include orice
organizaie interguvernamental (inclusiv o organizaie supranaional): (i) care este
alctuit n primul rnd din guverne; (ii) care are n vigoare un acord privind sediul sau un
acord n mod fundamental similar cu Romnia; i (iii) al crei venit nu revine n beneficiul
unor persoane private.
4. Termenul "Banc central" nseamn Banca Naional a Romniei.
5. Termenul "Fond de pensii cu participare larg" nseamn un fond instituit pentru a
furniza beneficii cu titlu de pensie, indemnizaii de invaliditate sau de deces sau orice
combinaie a acestora ctre beneficiari care sunt actuali sau foti angajai (sau persoanele
desemnate de ctre respectivii angajai) ai unuia sau ai mai multor angajatori n schimbul
unor servicii prestate, cu condiia ca fondul:
a) s nu aib un singur beneficiar cu dreptul la mai mult de 5% din activele fondului;
b) s fac obiectul normelor guvernamentale i s raporteze informaii autoritilor
fiscale; i
c) s ndeplineasc cel puin una dintre urmtoarele cerine:
(i) fondul este, n general, scutit de la plata impozitului pe veniturile din investiii sau
impozitarea acestor venituri este amnat sau impozitat cu o cot redus, datorit
statutului su de fond de pensii sau regim de pensii;
(ii) fondul primete cel puin 50% din contribuiile sale totale [altele dect transferurile
de active de la alte regimuri prevzute la pct. 5 - 7 sau din conturile de pensii prevzute la
lit. C pct. 17 lit. a)] din partea angajatorilor care le finaneaz;
(iii) plile sau retragerile din fond sunt permise numai n cazul producerii unor
evenimente determinate legate de pensionare, invaliditate sau deces [cu excepia plilor
periodice ctre alte fonduri de pensii prevzute la lit. B pct. 5 - 7 i a conturilor de pensii
prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)] sau, n cazul efecturii de pli sau de retrageri nainte de
evenimentele determinate, se aplic sanciuni; sau
(iv) contribuiile angajailor (altele dect anumite contribuii autorizate) la fond sunt
limitate n funcie de venitul ctigat de angajat sau nu pot depi, anual, echivalentul n
lei a 50.000 USD, aplicnd normele stabilite la Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea
conturilor i Conversia monetar.
6. Termenul "Fond de pensii cu participare restrns" nseamn un fond instituit pentru a
furniza beneficii cu titlu de pensii sau indemnizaii de invaliditate sau de deces ctre
beneficiari care sunt actuali sau foti angajai (sau persoanele desemnate de ctre
respectivii angajai) ai unuia sau ai mai multor angajatori n schimbul unor servicii
prestate, cu urmtoarele condiii:
a) fondul s aib mai puin de 50 de participani;
b) fondul s fie finanat de unul sau mai muli angajatori care nu sunt Entiti de
Investiii sau ENFS pasive;
c) contribuiile angajatului i ale angajatorului la fond [altele dect transferurile de
active din conturile de pensii prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)] s fie limitate n funcie de
venitul ctigat i, respectiv, de remunerarea angajailor;
d) participanii care nu sunt rezideni ai statului membru n care este stabilit fondul s nu
aib dreptul la mai mult de 20% din activele fondului; i
e) fondul s fac obiectul normelor guvernamentale i s raporteze informaii
autoritilor fiscale.
7. Termenul "Fond de pensii al unei Entiti guvernamentale, al unei Organizaii
internaionale sau al unei Bnci centrale" nseamn un fond instituit de o Entitate
guvernamental, o Organizaie internaional sau o Banc central pentru a furniza
beneficii cu titlu de pensii sau indemnizaii de invaliditate sau de deces ctre beneficiari
sau participani care sunt actuali sau foti angajai (sau persoanele desemnate de ctre
respectivii angajai) sau care nu sunt actuali sau foti angajai, dac respectivele beneficii
sunt acordate unor astfel de beneficiari sau participani n schimbul unor servicii personale
prestate pentru Entitatea guvernamental, Organizaia internaional sau Banca central
respective.
8. Termenul "Emitent de carduri de credit calificat" nseamn o Instituie Financiar
care ndeplinete urmtoarele cerine:
a) Instituia Financiar este o Instituie Financiar doar pentru c este un emitent de
carduri de credit care atrage depozite numai atunci cnd un client face o plat care
depete soldul datorat cu privire la card i plile n exces nu sunt restituite imediat
clientului; i
b) anterior datei de 1 ianuarie 2016 sau ncepnd cu data menionat, Instituia
Financiar pune n aplicare politici i proceduri fie pentru a mpiedica un client de la a face
o plat excedentar care depete echivalentul n lei a 50.000 USD, fie pentru a asigura
faptul c orice plat excedentar efectuat de un client peste cuantumul respectiv este
restituit clientului n termen de 60 de zile, aplicnd, n fiecare caz, normele prevzute la
Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea conturilor i Conversia monetar. n acest sens,
o plat excedentar a unui client nu se refer la solduri creditoare aferente unor debite
contestate, ci include soldurile creditoare rezultate din restituiri de mrfuri.
9. Termenul "Organism de plasament colectiv exceptat" nseamn o Entitate de Investiii
care este reglementat ca organism de plasament colectiv, cu condiia ca toate drepturile
asupra organismului de plasament colectiv s fie deinute de ctre sau prin intermediul
unor persoane fizice sau Entiti care nu sunt Persoane care fac obiectul raportrii, cu
excepia unei ENFS pasive cu Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac
obiectul raportrii.
Simplul fapt c organismul de plasament colectiv a emis aciuni fizice la purttor nu
mpiedic o Entitate de investiii care este reglementat ca organism de plasament colectiv
s se ncadreze drept Organism de plasament colectiv exceptat, n urmtoarele condiii:
a) organismul de plasament colectiv s nu fi emis i s nu emit niciun fel de aciuni
fizice la purttor ulterior datei de 31 decembrie 2015;
b) organismul de plasament colectiv s retrag toate aciunile respective n caz de
rscumprare;
c) organismul de plasament colectiv s ndeplineasc procedurile de precauie prevzute
n seciunile II - VII i s raporteze orice informaii solicitate care trebuie raportate cu
privire la orice astfel de aciuni atunci cnd respectivele aciuni sunt prezentate pentru
rscumprare sau alte forme de plat; i
d) organismul de plasament colectiv s fi instituit politici i proceduri pentru a se
asigura c astfel de aciuni sunt rscumprate sau imobilizate ct mai curnd posibil i, n
orice caz, anterior datei de 1 ianuarie 2018.
C. Cont Financiar
1. Termenul "Cont Financiar" nseamn un cont administrat de o Instituie Financiar i
include un Cont de Depozit, un Cont de Custodie i:
a) n cazul unei Entiti de Investiii, orice drepturi aferente capitalului sau datoriei
aparinnd Instituiei Financiare. Fr a aduce atingere dispoziiilor anterioare, termenul
"Cont Financiar" nu include niciun drept aferent capitalului sau datoriei unei Entiti care
este o Entitate de Investiii doar din motivul c aceasta: (i) presteaz un serviciu de
consiliere n investiii i acioneaz n numele; sau (ii) administreaz portofolii ale unui
client i acioneaz n numele acestuia n scopul realizrii de investiii, de gestionare sau
de administrare a Activelor Financiare depuse n numele clientului la o Instituie
Financiar, alta dect respectiva Entitate;
b) n cazul unei Instituii Financiare care nu este prevzut la lit. (a), orice drept aferent
capitalului sau datoriei Instituiei Financiare, n cazul n care categoria de drepturi a fost
stabilit cu scopul de a evita raportarea n conformitate cu Seciunea I; i
c) orice Contract de asigurare cu valoare de rscumprare i orice Contract de rent
viager emis sau administrat de ctre o Instituie Financiar, altul dect o rent viager
imediat, nelegat de investiii, netransferabil, care i este emis unei persoane fizice i
corespunde unei pensii sau unei indemnizaii de invaliditate furnizate n cadrul unui cont
care este un Cont Exclus.
Termenul "Cont Financiar" nu include niciun cont care este un Cont Exclus.
2. Termenul "Cont de Depozit" include orice cont comercial, de debit, de economii, la
termen, de consemnaiuni, sau un cont a crui existen este documentat printr-un
certificat de depozit, de economii, de investiii, un certificat de ndatorare sau un alt
instrument similar pstrat de o Instituie Financiar n cadrul obinuit al activitii bancare
sau al unei activiti similare. Un Cont de Depozit include, de asemenea, o sum deinut
de o companie de asigurri n temeiul unui contract de investiii cu garanie sau al unui
acord similar care are drept scop plata sau creditarea de dobnzi ctre titular.
3. Termenul "Cont de Custodie" nseamn un cont (altul dect un Contract de asigurare
sau un Contract de rent viager) care conine unul sau mai multe Active Financiare n
beneficiul altei persoane.
4. Termenul "Participaie n capitalurile proprii" nseamn, n cazul unui parteneriat care
este o Instituie Financiar, o participaie fie la capitalul, fie la profitul parteneriatului. n
cazul unei fiducii care este o Instituie Financiar, o Participaie n capitalurile proprii este
considerat a fi deinut de ctre orice persoan asimilat unui constituitor sau unui
beneficiar al ntregii fiducii sau a unei pri a acesteia ori oricrei alte persoane fizice care
exercit un control efectiv definitiv asupra fiduciei. O Persoan care face obiectul
raportrii va fi considerat beneficiar al unei fiducii dac respectiva Persoan care face
obiectul raportrii are dreptul de a primi, direct sau indirect (de exemplu, prin intermediul
unui mandatar), o distribuie obligatorie sau poate primi, direct sau indirect, o distribuie
discreionar din fiducie.
5. Termenul "Contract de asigurare" nseamn un contract (altul dect un Contract de
rent viager) n conformitate cu care emitentul este de acord s plteasc o sum n
momentul n care survine un eveniment asigurat specificat, legat de mortalitate,
morbiditate, accident, rspundere civil sau pagub material afectnd o proprietate.
6. Termenul "Contract de rent viager" nseamn un contract n conformitate cu care
emitentul este de acord s efectueze pli pentru o anumit perioad de timp, determinat,
n totalitate sau parial, n funcie de sperana de via a uneia sau mai multor persoane
fizice. Termenul include, de asemenea, un contract care este considerat a fi un Contract de
rent viager n conformitate cu legislaia, reglementrile sau practica din statul membru
sau din alt jurisdicie n care contractul a fost emis i n conformitate cu care emitentul
este de acord s fac plile pentru o perioad de mai muli ani.
7. Termenul "Contract de asigurare cu valoare de rscumprare" nseamn un Contract
de asigurare (altul dect un contract de reasigurare ncheiat ntre dou societi de
asigurare) care are o Valoare de rscumprare.
8. Termenul "Valoare de rscumprare" nseamn valoarea cea mai mare dintre: (i) suma
pe care deintorul poliei de asigurare este ndreptit s o primeasc n cazul
rscumprrii sau rezilierii contractului (calculat fr a scdea eventualele taxe de
rscumprare sau mprumuturi din poli); i (ii) suma pe care deintorul poliei de
asigurare o poate mprumuta n temeiul contractului sau n legtur cu acesta. Fr a aduce
atingere dispoziiilor anterioare, termenul "Valoare de rscumprare" nu include o sum de
pltit n temeiul unui Contract de asigurare:
a) doar din motivul decesului unei persoane fizice asigurate n temeiul unui contract de
asigurare de via;
b) drept indemnizaie pentru o daun corporal, o boal sau o alt plat reparatorie
pentru o pierdere economic ce survine n momentul producerii evenimentului asigurat;
c) drept rambursare a unei prime pltite anterior (mai puin costul taxelor de asigurare,
fie c acestea sunt sau nu efectiv aplicate) n conformitate cu un Contract de asigurare
(altul dect un contract de asigurare de via cu component de investiii sau un Contract
de rent viager) ca urmare a anulrii sau a rezilierii contractului, a diminurii expunerii la
risc pe parcursul perioadei n care contractul este efectiv n vigoare ori rezultnd din
corectarea unei erori de nscriere sau a unei erori similare cu privire la prima stipulat n
contract;
d) drept dividend n beneficiul deintorului poliei de asigurare (n afar de dividendele
transferate la rezilierea contractului), cu condiia ca respectivele dividende s fie legate de
un Contract de asigurare n conformitate cu care singurele indemnizaii de pltit sunt cele
prevzute la lit. b); sau
e) drept restituire a unei prime n avans sau a unui depozit de prim pentru un Contract
de asigurare a crui prim trebuie pltit cel puin o dat pe an, dac suma reprezentnd
prima anticipat sau depozitul de prim nu depete suma primei anuale de plat pentru
anul urmtor n temeiul contractului.
9. Termenul "Cont Preexistent" nseamn:
a) un Cont Financiar administrat de o Instituie Financiar Raportoare ncepnd cu data
de 31 decembrie 2015;
b) orice Cont Financiar al unui Titular de cont, indiferent de data la care a fost deschis
respectivul Cont Financiar, n cazul n care:
(i) Titularul de cont deine, de asemenea, la Instituia Financiar Raportoare (sau la o
Entitate afiliat din acelai stat membru ca Instituia Financiar Raportoare) un Cont
Financiar care este un Cont preexistent n conformitate cu lit. a);
(ii) Instituia Financiar Raportoare (i, dup caz, Entitatea afiliat din acelai stat
membru ca i Instituia Financiar Raportoare) trateaz att Conturile Financiare
menionate anterior, precum i orice alte Conturi Financiare ale Titularului de cont care
sunt considerate drept Conturi Preexistente n temeiul lit. b) drept un singur Cont Financiar
n scopul respectrii standardelor n materie de cerine privind cunoaterea clientului
prevzute la seciunea a VII-a lit. A i n scopul stabilirii soldului sau a valorii oricruia
dintre Conturile Financiare atunci cnd aplic oricare dintre pragurile referitoare la cont;
(iii) n ceea ce privete un Cont Financiar care face obiectul Procedurilor AML/KYC,
Instituia Financiar Raportoare este autorizat s respecte respectivele Proceduri
AML/KYC referitor la Contul Financiar bazndu-se pe Procedurile AML/KYC efectuate
pentru Contul Preexistent prevzut la lit. a);
(iv) deschiderea Contului Financiar nu implic obligaia de a furniza informaii despre
un client nou, suplimentare sau modificate de ctre Titularul de cont, n afara celor
necesare n scopul cap. I al titlului X.
10. Termenul "Cont Nou" nseamn un Cont Financiar administrat de o Instituie
Financiar Raportoare deschis la data de 1 ianuarie 2016 sau ulterior datei menionate, cu
excepia cazului n care acesta este considerat drept un Cont Preexistent n temeiul lit. b).
11. Termenul "Cont de Persoan Fizic Preexistent" nseamn un Cont Preexistent
deinut de una sau mai multe persoane fizice.
12. Termenul "Cont de Persoan Fizic Nou" nseamn un Cont Nou deinut de una sau
mai multe persoane fizice.
13. Termenul "Cont de Entitate Preexistent" nseamn un Cont Preexistent deinut de
una sau mai multe Entiti.
14. Termenul "Cont cu Valoare Mai Mic" nseamn un Cont de Persoan Fizic
Preexistent cu un sold sau o valoare agregat a contului care, la data de 31 decembrie
2015, nu depete echivalentul n lei a 1.000.000 USD.
15. Termenul "Cont cu Valoare Mare" nseamn un Cont de Persoan Fizic Preexistent
cu un sold sau o valoare agregat a contului care depete, la data de 31 decembrie 2015
sau la data de 31 decembrie a oricrui an ulterior, echivalentul n lei a 1.000.000 USD.
16. Termenul "Cont de Entitate Nou" nseamn un Cont Nou deinut de una sau mai
multe Entiti.
17. Termenul "Cont Exclus" nseamn oricare dintre urmtoarele conturi:
a) un cont de pensie care ndeplinete urmtoarele cerine:
(i) contul este reglementat drept cont de pensie cu caracter personal sau face parte dintr-
un plan de pensii reglementat pentru furnizarea de beneficii cu titlu de pensii sau de
indemnizaii (inclusiv indemnizaii de invaliditate sau de deces);
(ii) contul beneficiaz de un tratament fiscal favorabil (i anume, contribuiile n cont
care ar face n mod normal obiectul impozitrii sunt deductibile sau excluse din venitul
brut al Titularului de cont sau impozitate la o cot redus ori impozitarea venitului din
investiii generat de contul respectiv este amnat sau venitul din investiii este impozitat
la o cot redus);
(iii) este obligatorie raportarea informaiilor cu privire la cont ctre autoritile fiscale;
(iv) retragerile sunt condiionate de atingerea unei vrste de pensionare determinate, de
invaliditate sau deces sau se aplic sanciuni n cazul retragerilor efectuate nainte de astfel
de evenimente determinate; i
(v) fie (i) contribuiile anuale sunt limitate la echivalentul n lei a 50.000 USD sau mai
puin, fie (ii) exist o limit maxim de contribuie pe durata vieii, egal cu echivalentul
n lei a 1.000.000 USD sau inferioar, aplicndu-se, n fiecare caz, normele prevzute la
Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea conturilor i Conversia monetar.
Un Cont Financiar care ndeplinete n alt mod cerina prezentului subpunct nu va nceta
s ndeplineasc aceast cerin numai din cauza faptului c respectivul Cont Financiar
poate primi active sau fonduri virate din unul sau mai multe Conturi Financiare care
ndeplinesc cerinele prezentei litere sau ale lit. b) din unul sau mai multe fonduri de pensii
care ndeplinesc cerinele de la oricare dintre pct. 5 - 7 de la lit. B;
b) un cont care ndeplinete cerinele urmtoare:
(i) contul este reglementat drept organism de plasament n alte scopuri dect pentru
pensie i este tranzacionat n mod regulat pe o pia a titlurilor de valoare reglementat
sau contul este reglementat drept instrument pentru economii n alte scopuri dect pentru
pensie;
(ii) contul beneficiaz de un tratament fiscal favorabil (i anume, contribuiile n cont
care ar face n mod normal obiectul impozitrii sunt deductibile sau excluse din venitul
brut al Titularului de cont sau impozitate la o cot redus ori impozitarea venitului din
investiii generat de contul respectiv este amnat sau venitul din investiii este impozitat
la o cot redus);
(iii) retragerile sunt condiionate de ndeplinirea unor criterii specifice legate de scopul
contului de investiii sau de economii (de exemplu, acordarea de beneficii medicale sau
pentru educaie) sau se aplic sanciuni n cazul unor retrageri efectuate nainte ca aceste
criterii s fie ndeplinite; i
(iv) contribuiile anuale sunt limitate la echivalentul n lei a 50.000 USD sau mai puin,
aplicndu-se normele prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea conturilor i
Conversia monetar.
Un Cont Financiar care ndeplinete n alt mod cerina de la lit. a) subpct. (iv) nu va
nceta s ndeplineasc aceast cerin numai din cauza faptului c respectivul Cont
Financiar poate primi active sau fonduri virate din unul sau mai multe Conturi Financiare
care ndeplinesc cerinele de la lit. a) sau de la prezenta liter sau din unul sau mai multe
fonduri de pensii care ndeplinesc cerinele de la oricare dintre pct. 5 - 7 din lit. B;
c) un contract de asigurare de via pe o perioad care urmeaz s se ncheie nainte ca
persoana fizic asigurat s mplineasc vrsta de 90 de ani, cu condiia ca contractul s
ndeplineasc urmtoarele cerine:
(i) primele sunt periodice, nu se diminueaz n timp, se pltesc cel puin o dat pe an pe
parcursul perioadei n care contractul este n vigoare sau pn n momentul n care
persoana asigurat mplinete vrsta de 90 de ani, oricare dintre aceste perioade este mai
scurt;
(ii) nicio persoan nu poate avea acces la valoarea contractului (prin retragere,
mprumut sau altfel) fr rezilierea contractului;
(iii) suma (alta dect o indemnizaie de deces) care trebuie pltit n cazul anulrii sau al
rezilierii contractului nu poate depi totalul primelor pltite pentru contract, minus suma
reprezentnd taxe aferente mortalitii, morbiditii i cheltuielilor (fie c au fost sau nu
aplicate efectiv) pentru perioada sau perioadele n care contractul este n vigoare i orice
sume pltite nainte de anularea sau rezilierea contractului; i
(iv) contractul nu este deinut de un cesionar cu titlu oneros;
d) un cont care este deinut exclusiv de un patrimoniu succesoral dac documentaia
pentru respectivul cont include o copie a testamentului sau a certificatului de deces al
persoanei decedate;
e) un cont instituit n legtur cu oricare dintre urmtoarele elemente:
(i) un ordin judectoresc sau o hotrre judectoreasc;
(ii) o vnzare, un schimb, nchirierea unei proprieti*) imobiliare sau personale, cu
condiia ca acest cont s ndeplineasc urmtoarele cerine:
- contul este finanat exclusiv cu o plat n avans, o sum reprezentnd o plat anticipat
care constituie un acont, o sum corespunztoare pentru a asigura o obligaie direct legat
de tranzacie sau o plat similar, ori este finanat cu un Activ Financiar care este depus n
cont n legtur cu vnzarea, cedarea sau nchirierea proprietii;
- contul este instituit i utilizat exclusiv pentru a garanta obligaia cumprtorului de a
plti preul de achiziie a proprietii, obligaia vnztorului de a plti orice datorie
neprevzut ori a locatorului sau a locatarului de a plti orice despgubiri legate de
proprietatea nchiriat, dup cum s-a convenit n contractul de nchiriere;
- activele contului, inclusiv veniturile ctigate din aceste active vor fi pltite sau altfel
distribuite n beneficiul vnztorului, cumprtorului, locatorului sau locatarului (inclusiv
n scopul ndeplinirii unei obligaii a persoanei respective) atunci cnd bunul este vndut,
cedat sau predat sau cnd contractul de nchiriere este reziliat;
- contul nu este un cont n marj sau un cont similar instituit n legtur cu vnzarea sau
tranzacionarea unui Activ Financiar; i
- contul nu este asociat unui cont prevzut la lit. f);
(iii) obligaia unei Instituii Financiare care achit ratele unui mprumut garantat cu
bunuri imobiliare de a rezerva o parte din plat exclusiv n scopul facilitrii plii
impozitelor sau a asigurrii referitoare la respectivul bun imobiliar la un moment ulterior;
(iv) obligaia unei Instituii Financiare de a facilita plata impozitelor la un moment
ulterior;
f) un Cont de Depozit care ndeplinete urmtoarele cerine:
(i) contul exist numai din motivul c un client face o plat care depete soldul debitor
cu privire la un card de credit sau la alt facilitate de credit rennoibil i plata excedentar
nu este restituit imediat clientului; i
(ii) de la data de 1 ianuarie 2016 sau anterior datei menionate, Instituia Financiar
pune n aplicare politici i proceduri, fie pentru a mpiedica un client de la a face o plat
excedentar care depete echivalentul n lei a 50.000 USD, fie pentru a asigura faptul c
orice plat excedentar efectuat de un client i care depete cuantumul respectiv este
restituit clientului n termen de 60 de zile, aplicnd, n fiecare caz, normele prevzute la
Seciunea a VII-a lit. C privind conversia monetar. n acest sens, o plat excedentar a
unui client nu se refer la solduri creditoare aferente unor debite contestate, dar include
soldurile creditoare rezultate din restituiri de mrfuri;
g) orice alt cont care prezint un risc sczut de a fi utilizat pentru evaziune fiscal are
caracteristici n mod substanial similare cu oricare dintre conturile prevzute la lit. C pct.
17 lit. a) - f) i este inclus pe lista Conturilor excluse menionat la art. 291 alin. (7), cu
condiia ca statutul respectivului cont drept Cont exclus s nu aduc atingere obiectivelor
cap. I al titlului X;**)
#CIN
*) n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 547 din 23 iulie 2015, n locul
cuvntului "proprieti" era indicat, n mod eronat, cuvntul "proprietii".
**) n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 547 din 23 iulie 2015, lipsete
punctul de la finalul literei C.
#B
D. Cont care face obiectul raportrii
1. Termenul "Cont care face obiectul raportrii" nseamn un Cont Financiar care este
administrat de o Instituie Financiar Raportoare a Romniei i este deinut de una sau mai
multe Persoane care fac obiectul raportrii sau de o ENFS pasiv cu una sau mai multe
Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii, cu condiia
ca aceasta s fi fost identificat ca atare n temeiul procedurilor de precauie prevzute la
Seciunile II - VII.
2. Termenul "Persoan care face obiectul raportrii" nseamn o Persoan din Romnia
care nu este: (i) o companie al crei capital este tranzacionat n mod regulat pe una sau
mai multe piee ale titlurilor de valoare reglementate; (ii) orice companie care este o
Entitate afiliat unei companii prevzute la teza (i); (iii) o Entitate guvernamental; (iv) o
Organizaie internaional; (v) o Banc central; sau (vi) o Instituie Financiar.
3. Termenul "Persoan dintr-un alt stat membru", din perspectiva Romniei, nseamn o
persoan fizic sau o Entitate care are rezidena n orice alt stat membru n temeiul
legislaiei fiscale din jurisdicia respectivului stat membru sau patrimoniul succesoral al
unei persoane decedate care era rezident a oricrui alt stat membru. n acest sens, o
Entitate precum o societate civil, o societate cu rspundere limitat sau o construcie
juridic similar care nu are reziden fiscal este considerat ca fiind rezident n
jurisdicia n care se afl sediul conducerii efective.
4. Termenul "Jurisdicie Participant" cu privire la Romnia nseamn:
a) orice alt stat membru;
b) orice alt jurisdicie: (i) cu care Romnia are un acord n vigoare n temeiul cruia
respectiva jurisdicie va furniza informaiile menionate la Seciunea I; i (ii) care este
identificat pe o list publicat de Romnia i notificat Comisiei Europene;
c) orice alt jurisdicie: (i) cu care Uniunea are un acord n vigoare n temeiul cruia
respectiva jurisdicie va furniza informaiile menionate la Seciunea I; i (ii) care este
identificat pe o list publicat de Comisia European.
5. Termenul "Persoane care exercit controlul" nseamn persoanele fizice care exercit
controlul asupra unei Entiti. n cazul unei fiducii, acest termen nseamn constituitorul
(constituitorii), fiduciarul (fiduciarii), protectorul (protectorii) (dac este cazul),
beneficiarul (beneficiarii) sau clasa (clasele) de beneficiari, precum i orice alt persoan
fizic care exercit un control efectiv definitiv asupra fiduciei i, n cazul unei construcii
juridice care nu este o fiducie, acest termen desemneaz persoanele aflate n poziii
echivalente sau similare. Termenul "Persoane care exercit controlul" trebuie interpretat
ntr-o manier consecvent cu recomandrile Grupului de Aciune Financiar.
6. Termenul "ENFS" nseamn orice Entitate care nu este o Instituie Financiar.
7. Termenul "ENFS pasiv" nseamn orice: (i) ENFS care nu este o ENFS activ; sau
(ii) o Entitate de investiii prevzut la lit. A pct. 6 lit. b) care nu este o Instituie
Financiar dintr-o jurisdicie participant.
8. Termenul "ENFS activ" nseamn orice ENFS care ndeplinete oricare dintre
urmtoarele criterii:
a) mai puin de 50% din venitul brut al ENFS pentru anul calendaristic precedent sau
pentru alt perioad de raportare adecvat este venit pasiv i mai puin de 50% din activele
deinute de ENFS n cursul anului calendaristic precedent sau al altei perioade de raportare
adecvate sunt active care produc sau sunt deinute pentru a produce venit pasiv;
b) aciunile ENFS sunt tranzacionate n mod regulat pe o pia a titlurilor de valoare
reglementat sau ENFS este o Entitate afiliat unei Entiti ale crei aciuni sunt
tranzacionate n mod regulat pe o pia a titlurilor de valoare reglementat;
c) ENFS este o Entitate guvernamental, o Organizaie internaional, o Banc central
sau o Entitate deinut n totalitate de una sau mai multe dintre entitile sus-menionate;
d) toate activitile ENFS constau, n esen, n deinerea (n totalitate sau parial) a
aciunilor subscrise emise de una sau mai multe filiale ale cror tranzacii sau activiti
sunt diferite de activitile unei Instituii Financiare ori n finanarea i prestarea de servicii
respectivelor filiale. Cu toate acestea, o Entitate nu are statutul de Entitate activ dac
funcioneaz (sau se prezint) drept un fond de investiii, cum ar fi un fond de investiii n
societi necotate, un fond cu capital de risc, un fond de achiziie prin ndatorarea
companiei sau orice alt organism de plasament al crui scop este de a achiziiona sau de a
finana companii i de a deine capital n cadrul respectivelor companii, reprezentnd
active de capital n scopul unor investiii;
e) ENFS nu desfoar nc activiti comerciale i nu a mai desfurat niciodat, dar
investete capital n active cu intenia de a desfura o activitate comercial, alta dect cea
a unei Instituii Financiare, cu condiia ca ENFS s nu se califice pentru aceast excepie
ulterior datei la care se mplinesc 24 de luni de la data iniial a constituirii ENFS;
f) ENFS nu a fost o Instituie Financiar n ultimii 5 ani i este n proces de lichidare a
activelor sale sau de restructurare cu intenia de a continua sau de a relua operaiunile n
alte activiti dect cele ale unei Instituii Financiare;
g) activitile ENFS constau n principal n finanare i operaiuni de acoperire a
riscurilor cu sau pentru Entiti afiliate care nu sunt Instituii Financiare, iar ENFS nu
presteaz servicii de finanare sau de acoperire a riscurilor niciunei alte Entiti care nu
este o Entitate asimilat, cu condiia ca grupul din care fac parte respectivele Entiti
afiliate s desfoare n principal o activitate diferit de activitile unei Instituii
Financiare; sau
h) ENFS ndeplinete toate condiiile urmtoare:
(i) este constituit i i desfoar activitatea n Romnia sau n alt jurisdicie de
reziden exclusiv n scopuri religioase, caritabile, tiinifice, artistice, culturale, sportive
sau educaionale; ori este constituit i i desfoar activitatea n Romnia sau n alt
jurisdicie de reziden i este o organizaie profesional, o asociaie de afaceri, o camer
de comer, o organizaie a muncii, o organizaie din sectorul agriculturii sau al
horticulturii, o asociaie civic sau o organizaie care funcioneaz exclusiv pentru
promovarea bunstrii sociale;
(ii) este scutit de impozitul pe venit n Romnia sau n alt jurisdicie de reziden;
(iii) nu are acionari sau membri care au drepturi de proprietate sau beneficii legate de
activele sau veniturile sale;
(iv) legislaia Romniei aplicabil ENFS sau altei jurisdicii de reziden a ENFS ori
documentele de constituire a ENFS nu permit(e) ca vreun venit ori vreun activ al ENFS s
fie distribuit sau utilizat n beneficiul unei persoane fizice sau al unei Entiti noncaritabile
n alt mod dect n scopul desfurrii de activiti caritabile ale ENFS sau drept plat a
unor compensaii rezonabile pentru servicii prestate ori drept plat reprezentnd valoarea
just de pia a proprietii pe care ENFS a cumprat-o; i
(v) legislaia Romniei aplicabil ENFS sau altei jurisdicii de reziden a ENFS ori
documentele de constituire a ENFS impun(e) ca, n momentul lichidrii sau dizolvrii
ENFS, toate activele sale s fie distribuite ctre o Entitate guvernamental sau alt
organizaie nonprofit, sau s revin Guvernului Romniei sau al altei jurisdicii de
reziden a ENFS sau oricrei subdiviziuni politice a acestora.
E. Diverse
1. Termenul "Titular de cont" nseamn persoana inclus pe o list sau identificat drept
titularul unui Cont Financiar de ctre Instituia Financiar care ine contul. O persoan,
alta dect o Instituie Financiar, care deine un Cont Financiar n beneficiul sau n numele
altei persoane, n calitate de agent, custode, mandatar, semnatar, consilier de investiii sau
intermediar, nu este considerat drept deintoare a contului n sensul cap. I al titlului X, ci
cealalt persoan este considerat drept titular a contului. n cazul unui Contract de
asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui Contract de rent viager, Titularul de
cont este orice persoan care are dreptul s acceseze valoarea de rscumprare sau s
modifice beneficiarul contractului. n cazul n care nicio persoan nu poate s aib acces la
valoarea de rscumprare sau s modifice beneficiarul, Titularul de cont este orice
persoan desemnat n calitate de proprietar n contract i orice persoan cu un drept la
plat n conformitate cu termenii contractuali. La scadena unui Contract de asigurare cu
valoare de rscumprare sau a unui Contract de rent viager, fiecare persoan care are
dreptul s primeasc o plat n conformitate cu contractul este considerat ca fiind un
Titular de cont.
2. Termenul "Proceduri AML/KYC" ("anti-money laundering" - combaterea splrii
banilor/"know-your-client" - cunoaterea clientelei) nseamn procedurile de precauie
referitoare la clientela unei Instituii Financiare Raportoare n conformitate cu cerinele
privind combaterea splrii banilor sau cu cerine similare care se aplic respectivei
Instituii Financiare Raportoare.
3. Termenul "Entitate" nseamn o persoan juridic sau o construcie juridic, de
exemplu, o companie, un parteneriat, o fiducie sau o fundaie.
4. O Entitate este o "Entitate afiliat" unei alte Entiti dac: (i) oricare dintre cele dou
Entiti deine controlul asupra celeilalte; (ii) cele dou Entiti se afl sub control comun;
sau (iii) cele dou Entiti sunt Entiti de investiii prevzute la lit. A pct. 6 lit. b) din
prezenta seciune, se afl sub o conducere comun i respectiva conducere este cea care
asigur respectarea cerinelor de precauie care revine unor astfel de Entiti de investiii.
n acest sens, noiunea de "control" include deinerea direct sau indirect a peste 50% din
voturi i din valoarea unei Entiti.
5. Termenul "NIF" nseamn numr de identificare fiscal (sau echivalentul su
funcional dac nu exist un numr de identificare fiscal).
6. Termenul "Documente Justificative" include oricare dintre urmtoarele:
a) un certificat de reziden emis de un organism guvernamental autorizat al statului
membru sau a unei alte jurisdicii n care beneficiarul plii afirm c este rezident;
b) n ceea ce privete o persoan fizic, orice identificare valabil eliberat de un
organism guvernamental autorizat, care include numele persoanei i este utilizat, de
regul, n scopuri de identificare;
c) cu privire la o Entitate, orice document oficial eliberat de un organism guvernamental
autorizat (de exemplu, un guvern sau o agenie a acestuia sau o comun), care include
numele Entitii i fie adresa sediului su principal n statul membru sau n alt jurisdicie
n care aceasta afirm c este rezident, fie statul membru sau alt jurisdicie n care
entitatea a fost nregistrat sau constituit;
d) orice situaie financiar auditat, raport de credit efectuat de o parte ter, declarare a
falimentului sau raport al unei autoriti de reglementare a pieei titlurilor de valoare.
Cu privire la un Cont de Entitate Preexistent, Instituia Financiar Raportoare poate
utiliza ca Documente Justificative orice clasificare care figureaz n registrele Instituiei
Financiare Raportoare cu privire la Titularul de cont care a fost determinat pe baza unui
sistem standardizat de codificare a segmentelor de activitate, care a fost nregistrat de
ctre Instituia Financiar Raportoare n conformitate cu practicile sale obinuite de afaceri
n scopul aplicrii Procedurilor AML/KYC sau n alte scopuri de reglementare (altele
dect fiscale) i care a fost pus n aplicare de ctre Instituia Financiar Raportoare nainte
de data utilizat pentru a clasifica Contul Financiar drept un Cont Preexistent, cu condiia
ca respectiva Instituie Financiar Raportoare s nu fi aflat sau s nu aib motive de a fi
aflat c respectiva clasificare este incorect sau nefiabil. Termenul "Sistem standardizat
de codificare a segmentelor de activitate" nseamn un sistem de codificare utilizat pentru
a clasifica unitile n funcie de tipul activitii lor n alte scopuri dect n scopuri fiscale.
SECIUNEA a IX-a
Punerea n aplicare efectiv
n conformitate cu art. 291 alin. (4), Romnia trebuie s dispun de norme i proceduri
administrative menite s asigure punerea n aplicare eficace i respectarea procedurilor de
raportare i de precauie menionate anterior, inclusiv:
1. norme care s mpiedice orice Instituii Financiare, persoane sau intermediari, s
adopte practici destinate s eludeze procedurile de raportare i de precauie;
2. norme care impun Instituiilor Financiare Raportoare s pstreze evidena msurilor
ntreprinse i orice dovezi pe care s-au bazat n desfurarea procedurilor sus-menionate,
precum i s dispun de msuri adecvate pentru obinerea acestor evidene;
3. proceduri administrative pentru a verifica respectarea de ctre Instituia Financiar
Raportoare a procedurilor de raportare i de precauie; proceduri administrative pentru a
monitoriza o Instituie Financiar Raportoare n cazul n care sunt raportate conturi
nedocumentate;
4. proceduri administrative pentru a se asigura c Entitile i conturile definite n
legislaia naional drept Instituii Financiare care nu fac obiectul raportrii i, respectiv,
Conturi excluse prezint, n continuare, un risc sczut de a fi utilizate pentru evaziune
fiscal; i
5. dispoziii eficace de asigurare a respectrii, pentru abordarea cazurilor de
neconformitate.
SECIUNEA a X-a
Date de punere n aplicare n ceea ce privete instituiile financiare raportoare
situate n Austria
n cazul Instituiilor Financiare Raportoare situate n Austria, toate trimiterile la "2016"

i "2017" n prezenta anex se interpreteaz drept trimiteri la "2017" i, respectiv, "2018".
n cazul Conturilor preexistente deinute de Instituii Financiare Raportoare situate n
Austria, toate trimiterile la "31 decembrie 2015" n prezenta anex se interpreteaz drept
trimiteri la "31 decembrie 2016".
ANEXA 2
#CIN
NOT:
Conform art. III alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 50/2015 (#M1), n
tot cuprinsul cap. I al titlului X din Codul de procedur fiscal, termenul "precauie" se
nlocuiete cu sintagma "diligen fiscal".
Toate referirile la anexa nr. 2 din Codul de procedur fiscal se gsesc n cap. I al
titlului X.
Prin urmare, apreciem c legiuitorul ar fi trebuit s nlocuiasc termenul "precauie"
cu sintagma "diligen fiscal" i n anexa nr. 2 din Codul de procedur fiscal.
#B
NORME SUPLIMENTARE
de raportare i de precauie pentru schimbul de informaii referitoare la conturile
financiare
1. Modificarea circumstanelor
O "modificare a circumstanelor" include orice modificare care are drept rezultat
adugarea de informaii relevante privind statutul unei persoane sau intr, n alt mod, n
contradicie cu statutul persoanei respective. n plus, o modificare a circumstanelor
include orice modificare sau completare a informaiilor privind contul Titularului de cont
(inclusiv adugarea sau substituirea unui Titular de cont ori alt modificare referitoare la
acesta) sau orice modificare sau completare a informaiilor privind orice cont asociat cu un
astfel de cont (aplicnd normele privind agregarea conturilor prevzute la anexa nr. 1
Seciunea a VII-a lit. C pct. 1 - 3), dac o astfel de modificare sau completare a
informaiilor afecteaz statutul Titularului de cont.
n cazul n care o Instituie Financiar Raportoare a aplicat testul cu privire la adresa de
reziden prevzut la anexa nr. 1 Seciunea a III-a lit. B pct. 1 i intervine o modificare a
circumstanelor n urma creia Instituia Financiar Raportoare afl sau are motive s afle
c Documentele justificative iniiale (sau orice alte documente echivalente) sunt incorecte
sau nefiabile, Instituia Financiar Raportoare trebuie, pn n ultima zi a anului
calendaristic relevant sau a altei perioade de raportare adecvate ori n termen de 90 de zile
calendaristice de la notificarea sau descoperirea unei asemenea modificri a
circumstanelor, oricare dintre acestea este mai recent, s obin o autocertificare i noi
Documente Justificative pentru a stabili rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a(le)
Titularului de cont. n cazul n care o Instituie Financiar Raportoare nu poate obine
autocertificarea i noi Documente Justificative pn la data respectiv, aceasta trebuie s
aplice procedura de cutare n registrul electronic prevzut la anexa nr. 1 Seciunea a III-a
lit. B pct. 2 - 6.
2. Autocertificarea pentru Conturile de Entitate Noi

n ceea ce privete Conturile de entitate noi, pentru a stabili dac o Persoan care
exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul raportrii, o
Instituie Financiar Raportoare se poate baza numai pe o autocertificare, fie din partea
Titularului de cont, fie din partea Persoanei care exercit controlul.
3. Rezidena unei Instituii Financiare

O Instituie Financiar este "rezident" n Romnia n cazul n care aceasta se afl sub
jurisdicia Romniei (i anume, Romnia poate impune raportarea de ctre Instituia
Financiar). n general, n cazul n care o Instituie Financiar are rezidena fiscal ntr-un
stat membru, aceasta se afl sub jurisdicia acestui stat membru i, prin urmare, este o
Instituie Financiar a statului membru. n cazul unei fiducii care este o Instituie
Financiar (indiferent dac aceasta este rezident fiscal ntr-un stat membru), fiducia este
considerat a se afla sub jurisdicia unui stat membru dac unul sau mai muli fiduciari
sunt rezideni n respectivul stat membru, cu excepia cazului n care fiducia raporteaz
altui stat membru toate informaiile care trebuie raportate n temeiul cap. I al titlului X cu
privire la Conturile care fac obiectul raportrii administrate de fiducie, n virtutea faptului
c fiducia are rezidena fiscal n acel stat membru. Cu toate acestea, n cazul n care o
Instituie Financiar (care nu este o fiducie) nu are reziden fiscal (de exemplu, pentru c
este considerat transparent din punct de vedere fiscal sau pentru c se afl ntr-o
jurisdicie n care nu exist impozit pe venit), se consider c aceasta se afl sub jurisdicia
unui stat membru i c este, prin urmare, o Instituie Financiar a statului membru, n cazul
n care:
a) este constituit n temeiul legislaiei statului membru respectiv;
b) are sediul conducerii efective (inclusiv sediul administrativ efectiv) ntr-un stat
membru; sau
c) face obiectul supravegherii financiare n statul membru respectiv.
n cazul n care o Instituie Financiar (care nu este o fiducie) este rezident n dou sau
mai multe state membre, respectiva Instituie Financiar face obiectul cerinelor de
raportare i de precauie ale statului membru n care aceasta i menine Contul/Conturile
Financiar(e).
4. Cont administrat
n general, se poate considera c un cont este administrat de ctre o Instituie Financiar
n urmtoarele situaii:
a) n cazul unui Cont de custodie, de Instituia Financiar care deine custodia activelor
din contul respectiv (inclusiv o Instituie Financiar care deine active n regim "street
name" pentru un Titular de cont n respectiva instituie);
b) n cazul unui Cont de depozit, de Instituia Financiar care este obligat s fac pli
cu privire la contul respectiv (cu excepia unui reprezentant al unei Instituii Financiare,
indiferent dac acest reprezentant este sau nu o Instituie Financiar);
c) n cazul oricrui titlu de capital sau de crean asupra unei Instituii Financiare care
constituie un Cont Financiar, de ctre respectiva Instituie Financiar;
d) n cazul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui Contract
de rent viager, de Instituia Financiar care este obligat s fac pli cu privire la
respectivul contract.
5. Fiducii care sunt ENFS pasive

O Entitate precum o societate civil, o societate cu rspundere limitat sau o construcie
juridic similar care nu are reziden fiscal, n conformitate cu anexa nr. 1 Seciunea a
VIII-a lit. D pct. 3, este considerat ca fiind rezident n jurisdicia n care se afl sediul
conducerii efective. n acest sens, o persoan juridic sau o construcie juridic este
considerat a fi "similar" cu o societate civil i cu o societate cu rspundere limitat n
cazul n care aceasta nu este tratat ca o unitate impozabil n Romnia n temeiul
legislaiei fiscale romne. Cu toate acestea, n scopul de a evita raportarea dubl (innd
cont de sfera ampl a termenului "Persoane care exercit controlul" n cazul fiduciilor), o
fiducie care este o ENFS pasiv nu poate fi considerat o construcie juridic similar.
6. Adresa sediului principal al Entitii

Una dintre cerinele prevzute la anexa nr. 1 Seciunea a VIII-a lit. E pct. 6 lit. c) este c,
n ceea ce privete o Entitate, documentaia oficial include fie adresa sediului principal al
entitii n statul membru sau n alt jurisdicie n care aceasta afirm c este rezident, fie
din statul membru sau alt jurisdicie n care Entitatea a fost nregistrat sau constituit.
Adresa sediului principal al Entitii este, n general, locul n care se afl sediul conducerii
efective. Adresa unei Instituii Financiare la care Entitatea administreaz un cont, o csu
potal sau o adres utilizate exclusiv pentru coresponden nu este adresa sediului
principal al Entitii, cu excepia cazului n care respectiva adres este singura adres
utilizat de ctre Entitate i figureaz ca adres social a Entitii n documentele de
constituire. Mai mult dect att, o adres furnizat purtnd meniunea "post-restant" nu
este adresa sediului principal al Entitii.

Codul de Procedura FIscala

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul de Procedura FIscala

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

LEGE Nr.

207 din 20 iulie 2015

Text n vigoare ncepnd cu data de 12 mai 2016

Dispoziii privind declaraia fiscal

a) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi

b) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea debitorului.

1. Schimbul de informaii la cerere

2. Schimbul automat obligatoriu de informaii

1. Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative

2. Cooperarea administrativ prin efectuarea de controale simultane

4. Rezultatul utilizrii informaiilor

5. Schimbul de experien i de bune practici

Prevederile capitolului I al titlului X transpun Directiva 2011/16/UE a Consiliului din

A. Introducere. Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care

Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care fac obiectul

Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care fac obiectul

Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care fac obiectul

Se aplic urmtoarele norme suplimentare n punerea n aplicare a procedurilor de

Urmtorii termeni sunt definii n continuare:

A. Instituie Financiar Raportoare

Prezentul punct se interpreteaz ntr-o manier consecvent cu limbajul similar utilizat

B. Instituie Financiar Nonraportoare

n cazul Instituiilor Financiare Raportoare situate n Austria, toate trimiterile la "2016"

2. Autocertificarea pentru Conturile de Entitate Noi

3. Rezidena unei Instituii Financiare

5. Fiducii care sunt ENFS pasive

6. Adresa sediului principal al Entitii

S-ar putea să vă placă și