Evidencia de Auditora

CONFIRMACIONES EXTERNAS (NIA 505)

El propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el
uso por parte del auditor de las confirmaciones externas como un medio para obtener
evidencia de auditora.

1.-El auditor deber determinar si el uso de confirmaciones extremas para obtener

suficiente evidencia apropiada de auditoria para soportar ciertas aseveraciones de los
estados financieros.

2.- Relacin de los procedimientos de confirmacin externa con la evaluacin del

auditor del riesgo inherente y el riego de control.

3.- Aseveraciones a que se refieren las confirmaciones externas

Las NIA 500 caracteriza las aseveraciones de la administracin incorporadas en los
estados financieros.

4.- Diseo de la solicitud de confirmacin externa

El auditor deber ajustar con exactitud la solicitud de confirmacin externa al objetivo
de auditoria especfico.

5.-Uso de confirmaciones positivas y negativas

El auditor puede usar solicitudes de confirmacin externa positiva o negativa o una
combinacin de ambas.

6.- Peticiones de la administracin

Cuando el auditor busca confirmar ciertos saldos u otra informacin y la administracin

pide al auditor que no lo haga, el auditor deber considerar si hay fundamentos
viciosos para esta peticin y deber obtener evidencia para soportar la validez de las
solicitudes de la administracin

7.-El proceso de confirmacin externa

El auditor deber realizar los procedimientos de confirmacin, el auditor deber
solicitud, la preparacin, el envo de las solicitudes de confirmacin y las respuestas a
dichas solicitudes.

8.- Solicitud de confirmacin positiva sin respuesta.

El auditor deber realizar procedimientos alternativos cuando no se reciba ninguna
respuesta a una solicitud de confirmacin externa positiva. Los procedimientos
alternativos de auditora debern ser tales que proporcionen la evidencia sobre las
aseveraciones de los estados financieros.

9.- La Confiabilidad de las respuestas recibidas, la evaluacin de los resultados del

proceso de confirmacin, y confirmaciones externas antes del fin de ao.

TRABAJOS INICIALES BALANCES DE APERTURA (NIA 510)

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos respecto de los saldos de apertura cuando los estados
financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del
perodo anterior fueron auditados por otro auditor. Esta NIA debera tambin tambin
requerimientos de informacin relacionados con comparativas se proporcionan en NIA
710.
1.- Para trabajos de auditora iniciales, el auditor deber obtener evidencia suficiente
apropiada de auditora de que:
Los saldos de apertura no contengan representaciones errneas que de
manera importante afecten los estados financieros del perodo actual; los
saldos de cierre del perodo anterior han sido pasados correctamente al
perodo actual o, cuando sea apropiado, han sido re expresados; y . las
polticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los
cambios en polticas contables han sido contabilizados en forma apropiada
y revelados en forma adecuada.

2.-Procedimientos de auditoria
La suficiencia y propiedad de la evidencia de auditora que el auditor necesitar
obtener respecto de los saldos de apertura depende de asuntos como:
Las polticas contables seguidas por la entidad. Si los estados financieros
del perodo anterior fueron auditados, y de ser as, si el dictamen del
auditor fue modificado. La naturaleza de las cuentas y el riesgo de
representaciones errneas en los estados financieros y la importancia
relativa de los saldos de apertura en relacin con los estados financieros
del perodo actual.
3.- Conclusiones de auditora y dictmenes
Si, despus de aplicar los procedimientos incluyendo los expuestos arriba, el auditor
no puede obtener evidencia suficiente apropiada de auditora concerniente a los
saldos de apertura, el dictamen del auditor debera incluir:
a. una opinin calificada;
b. una abstencin de opinin; o
c. en aquellas jurisdicciones donde sea permitido, una opinin que sea calificada
o de abstencin respecto de los resultados de operaciones y no calificada
respecto de la posicin financiera
Si el efecto de la representacin errnea no est contabilizado en forma apropiada y
revelado en forma adecuada, el auditor deber expresar expresar una opinin
calificada o una opinin adversa, segn sea apropiado.
Si las polticas contables del perodo actual no han sido aplicadas consistentemente en
relacin con los saldos de apertura y si el cambio no ha sido contabilizado en forma
apropiada y revelado en forma adecuada, el auditor deber expresar una opinin
calificada o una opinin adversa, segn sea apropiado.