Sunteți pe pagina 1din 36

Sistemul financiar cuprinde mai multe categorii de relaii financiare, care se

individualizeaz n funcie de participanii la procesul de repartizare a resurselor bneti, de locul


de constituire i destinaia fondurilor, dar i de metodele folosite pentru crearea i repartizarea
fondurilor.
Sistemul financiar este format din: sistemul financiar public & sistemul financiar privat.
Relaiile financiare sunt relaii bneti de repartiie a produsului intern brut sau a
componentelor sale, relaii ce reprezint transferuri monetare, n dublu sens, ntre buget i firme
sau populaie i invers.
Sfera relaiilor bneti o include pe cea a relaiilor financiare, deoarece relaiile bneti
presupun o contraprestaie, nu necesit neaprat un instrument legal de reflectare sau o baz
legal generatoare, nu sunt obligatorii i nu au neaprat sau de regul un caracter de continuitate.
Sistemul financiar este format din sistemul financiar public i sistemul financiar privat.
U1.4. Finanele publice
Componenta public a finanelor are n vedere:
a) procurarea resurselor necesare statului i utilizarea lor conform nevoilor acestuia, n
calitatea sa de autoritate public;
b) folosirea procesului de procurare i utilizare a resurselor ca prghie de influenare a
desfurrii ansamblului activitilor economico-sociale.
Finanele publice sunt definite n legtur cu existena statului i a instituiilor sale
centrale i locale, adic n legtur cu existena i funcionarea instituiilor de drept public.
Angajamentele financiare apar sub forma resurselor care genereaz creane (drepturi de ncasare)
sau sub forma cheltuielilor care pot genera obligaii (datorii care trebuie pltite). Constituirea i
administrarea mijloacelor bneti publice sunt obiect al dreptului
constituional i al dreptului administrativ.
Legislaia stabilete:
caracterul obligatoriu al resurselor i cheltuielilor;
caracterul nerambursabil al constituirii resurselor;
faptul c vrsmintele pentru constituirea resurselor nu sunt de tip contraprestaie
direct i imediat;
metodologia derulrii relaiilor ntre buget i particulari, ntre entiti publice sau
ntre acestea i cele private;
atribuiile i obligaiile celor ce administreaz bani publici;
caracterul de patrimoniu public al fondurilor constituite conform acestor relaii;
obligativitatea gestiunii unor astfel de fonduri de ctre administraia de stat (central
i local);
metodologia gestiunii fondurilor publice.

1
Existena finanelor publice are un caracter obiectiv, care nu ine de voina sau imaginaia
cuiva i nici de decizia unei autoriti publice. Ele exist pentru a servi la realizarea unor sarcini i
obiective bine determinate, lucru ce se realizeaz prin funciile care le exercit, i anume, funcia de
repartiie i funcia de control. ntre aceste dou funcii exist o legtur strns, o interaciune
continu, n sensul c prima funcie creeaz cmp larg de aciune celei de-a doua i invers.

Funcia de repartiie
Funcia de repartiie cunoate dou faze distincte, ns organic legate ntre ele: constituirea
fondurilor i distribuirea acestora.
La constituirea fondurilor financiare particip ntreaga mas de contribuabili, n rndul crora se
regsesc:
regii autonome i societi comerciale cu capital de stat;
societi comerciale cu capital privat sau mixt;
organizaiile cooperatiste i asociaiile cu caracter lucrativ;
instituiile publice i unitile subordonate acestora;
populaia;
persoanele fizice i juridice rezidente n strintate.

Din veniturile acestora se prelev la dispoziia statului sau a altor entiti de drept public, o parte
mai mult sau mai puin important, forma pe care o mbrac prelevarea fiind i ea extrem de
divers: impozite, taxe, contribuii de asigurri sociale i asigurri de sntate, contribuii pentru
constituirea unor fonduri speciale cu destinaie economic sau social, amenzi, penalizri;
vrsminte din profitul regiilor autonome i societilor comerciale cu capital de stat; venituri din
valorificarea unor bunuri proprietate de stat, bunuri confiscate sau fr stpn; mprumuturi de stat
primite de la persoane fizice i/sau persoane juridice; rate din mprumuturi acordate anterior de stat
i care sunt rambursate; donaii, ajutoare i alte transferuri primite; alte venituri.
Izvorul acestor prelevri l reprezint, n cele mai frecvente cazuri, PIB, i mai rar produsul
social total, avuia naional sau transferurile primite din strintate. Partea covritoare a acestor
prelevri este de natur fiscal, ea fiind n cretere pe msura restrngerii sectorului economic de stat.
Deci constituirea fondurilor publice se realizeaz n procesul distribuirii PIB ntre diverse
persoane fizice i juridice, pe o parte, i stat, pe de alt parte.
Cea de-a doua faz a funciei de repartiie const n distribuirea fondurilor mobilizate
anterior i genereaz relaii financiare ntre stat, pe de o parte, i beneficiarii acestor fonduri,
persoane fizice i juridice, pe de alt parte. Concret, are loc stabilirea cheltuielilor publice pe
destinaii: aciuni social-culturale (nvmnt, sntate, cultur); protecie i asigurri sociale;
aciuni cu caracter economic; aprare public, etc. n fond, acest proces de distribuire este un
act de decizie politic, ntruct de regul, cererea de resurse financiare, ca expresie a nevoii
2
sociale (care are, n principiu, un caracter nelimitat), depete cu mult oferta de resurse
financiare posibil de mobilizat
Prin intermediul finanelor are loc i o redistribuire a resurselor financiare pe plan
internaional, care se realizeaz pe urmtoarele ci:
primirea de mprumuturi externe
acordarea de mprumuturi externe
achitarea de cotizaii i contribuii datorate organismelor internaionale de ctre stat sau alte
entiti de drept public i chiar organizaii internaionale pe teritoriul rilor member
renunarea la unele drepturi fiscale n conformitate cu unele convenii internaionale,
ncheiate ntre state
primirea i acordarea de ajutoare externe
Aceast redistribuire pe plan internaional se realizeaz pe baza unor acorduri i convenii bi
i/sau multilaterale, ori a unor decizii unilaterale, n condiii de rambursabilitate sau cu titlu
definitiv, cu sau fr contraprestaie direct

Funcia de control
Statul este interesat s supravegheze i s controleze urmtoarele:
modalitile de mobilizare a resurselor financiare necesare satisfacerii nevoilor generale
ale societii;
destinaia pe care o capt resursele, cu luarea n seam a prioritilor stabilite de
organele competente;
utilizarea resurselor financiare n condiii de maxim eficien economic, social, sau
de alt natur;
armonizarea intereselor imediate ale societii cu cele de perspectiv, referitor la
dimensionarea resurselor mobilizate la dispoziia statului i la destinaia pe care ele o
capt.

Controlul exercitat de stat are o sfer larg de manifestare, cuprinznd toate domeniile vieii sociale,
care in de sectorul public, respectiv activitatea economic, cultural-educativ, de protecie i
asigurri sociale, de meninere a ordinii publice, de aprare a rii.
n fiecare din aceste domenii, controlul vizeaz cel puin trei aspecte, i anume:
sarcinile specifice ce revin fiecrui domeniu i modul de realizare a lor;
efortul financiar din partea statului pe care l implic desfurarea activitii
respective;
efectele utile ce se obin i care pot fi cuantificate i evaluate n bani.

3
Controlul asupra activitii economice n general, ca i cel asupra laturii economice (efort-
efect) a celorlalte activiti sociale, este un control mijlocit de bani (un control prin leu n Romnia).
Atribuii de control n domeniul finanelor publice au numeroase organe, ncepnd cu Parlamentul,
care exercit un control politic cu ocazia aprobrii proiectului de buget i a contului de ncheiere a
execuiei bugetare. Controlul financiar propriu-zis se exercit de ctre:

- organele Ministerului de Finane, Trezoreriei, bncilor i ale altor instituii financiare care
particip la execuia de cas a bugetului;
- organele specializate de control din ministere, departamente, ntreprinderi de stat i instituii
publice, care exercit controlul financiar propriu;
- direciile judeene ale finanelor publice i administraiile financiare, Garda Financiar,
precum i Curtea de Conturi, ca organ specializat de control financiar cu atribuii exclusive
de control n sectorul public.
S ne reamintim...
Relaiile financiare publice iau natere n procesul repartiiei produsului intern
brut. Finanele publice ndeplinesc trei funcii principale, i anume: funcia de
repartiie i funcia de control. Pentru realizarea funciilor i sarcinilor sale statul
are nevoie de importante resurse bneti ce sunt reflectate n cadrul bugetelor
publice.

U1.5 Finanele private


Componenta privat a finanelor are n vedere constituirea i gestiunea resurselor
necesare agenilor economici pentru realizarea obiectului lor de activitate n condiii normale de
profitabilitate. Profitabilitatea normal apare atunci cnd agentul economic obine un ctig pe
care el l consider satisfctor n condiiile de risc asumate i care i permite s-i continue
activitatea. n teoria modern a finanelor, acest ctig este interpretat i ca o recompens
destinat agentului economic pentru asumarea riscului de a-i fi angajat resursele n activitatea pe
care o desfoar. n acest sens, apare problema arbitrajului, adic a opiunii ntre variante.
Problema este definit, n contextul menionat, ca o alegere ntre mai multe variante rentabilitate
risc, referitoare la modalitatea de utilizare a resurselor financiare disponibile la un moment dat.

Teoria portofoliului
Contribuia major a acestei teorii la dezvoltarea de fond i pragmatic a finanelor
const n aceea c, n decizia financiar, se ia n considerare n mod sistematic covariana
preurilor marii majoriti a activelor financiare. Un operator raional, atunci cnd constituie un
portofoliu de active financiare, trebuie s in seama de implicaiile unui titlu oarecare asupra
ansamblului portofoliului, diversificndu-l pe acesta din urm pe seama unui arbitraj ntre risc i

4
rentabilitate, astfel nct portofoliul format s rspund cel mai bine obiectivelor investitorului, n
condiiile concrete existente pe pia.
Modelul preului de echilibru pe piaa financiar: are ca obiect determinarea preului de risc
pe care se bazeaz analiza valorilor mobiliare i evaluarea performanelor administrrii averii.
Teoria structurii financiare i a politicii de distribuire a profitului
Teoria lui Miller i Modigliani arat c pe o pia financiar eficient nu exist o rat de
ndatorare sau o rat de distribuie optime. S-a ncercat o atenuare a caracterului tranant al acestei
afirmaii prin aa numita teorie a compromisului.
n anii '70 au nceput s se dezvolte i alte teorii: este vorba, n primul rnd, de apariia
activelor de tip opiuni, semnalelor la problemele financiare , teoriei de agent, care formalizeaz
interaciunea,.
Aceast din urm abordare ridic noi probleme n teoria firmei: firma nu mai este privit ca o entitate
compact ce ia decizii pentru a-i maximiza funcia de utilitate definit univoc, ci ca un organism
complex.
Obiectul finanelor private vizeaz n principal urmtoarele aspecte:
constituirea i sporirea capitalului social;
repartizarea profitului (acumularea, capitalizarea, remunerarea acionarilor);
plasarea eventualelor disponibiliti excedentare;
obinerea/crearea mijloacelor financiare necesare pentru derularea curent a activitii
lucrative;
mobilizarea creanelor i lichidarea obligaiilor comerciale i fiscale;
identificarea i atragerea celor mai convenabile surse de finanare a investiiilor
productive.
n exercitarea atribuiilor sale, managerul financiar colaboreaz ndeaproape cu specialitii
n drept comercial i fiscal ai firmei
S ne reamintim...

Obiectul finanelor private include: constituirea (modalitatea deconstituire) a


capitalului social; repartizarea profitului (acumularea, capitalizarea, remunerarea
acionarilor); plasarea eventualelor disponibiliti; obinerea/crearea mijloacelor financiare
necesare pentru derularea curent a activitii lucrative; mobilizarea creanelor; lichidarea
obligaiilor.
Cele mai renumite teorii, prin contribuia la dezvoltarea finanelor ca tiin, dar i prin
impactul practic deosebit n fundamentarea deciziei i comportamentului agenilor
economici pe piaa financiar, sunt: teoria portofoliului; modelul preului de echilibru
pe piaa financiar; teoria structurii financiare i a politicii de distribuire a profitului;

5
alte teorii aprute dup 1970 (teoria semnalelor, teoria de agent, teoria controlului
managerial).
6 Relaiile de credit

Relaiile de credit sunt relaii bneti de repartiie a produsului intern brut sau a
componentelor sale, relaii reprezentnd mobilizarea unor disponibiliti bneti n vederea
acoperirii unor nevoi temporare de finanare.
Caracteristicile relaiilor de credit sunt:
Au caracter rambursabil, adic transferul bnesc este temporar
Sunt purttoare de dobnd, respectiv renunarea temporar la utilizarea disponibilitilor
bneti ce fac obiectul relaiilor de credit trebuie remunerat
Relaiile de credit genereaz creditarea ca mod de finanare a necesarului de resurse. Este o
modalitate de constituire a necesarului de resurse financiare n completarea celor proprii, dei pot
exista i excepii.
n finanarea investiiilor se apeleaz n mod frecvent la credit. Practica bancar recent
prevede participarea investitorului cu resurse financiare proprii la co-finanarea investiiei, ntr-o
proporie de cel puin 20% din valoarea acesteia. Aceast practic este benefic pentru stimularea
unui climat investiional, deoarece confer investitorilor dou avantaje importante:
evit imobilizarea resurselor financiare proprii pe perioade ndelungate
cointereseaz investitorul s foloseasc n mod eficient banii mprumutai
Condiia esenial pentru apelarea i utilizarea creditrii, ca mijloc de completare a
resurselor financiare proprii, este eficiena utilizrii acestor mijloace, astfel nct banii creditorilor
s contribuie la atingerea obiectivului de cretere a valorii firmei i nu s determine reducerea
valorii capitalurilor ce aparin acionarilor/proprietarilor firmei.
Pentru aceasta ctigurile pe care le obine firma din activitatea sa productiv (din
exploatare) trebuie s poat asigura plata dobnzilor (remunerarea creditorilor), rambursarea
ratelor scadente i s permit i obinerea unui excedent ce va fi folosit pentru dezvoltarea firmei
n viitor.
Criteriile de clasificare a creditelor sunt definite de unele caracteristici ale relaiilor de
credit.
In raport cu durata relaiilor de credit, creditele se clasific n trei categorii:
pe termen scurt,
pe termen mediu i
pe termen lung.

6
termenul scurt este identificat prin durate de la 1 la 90 de zile, termenul mediu prin durate
ntre 90 i 365 de zile, iar termenul lung prin durate de peste 1 an. n cazul creditului de
investiii, ns, duratele sunt de pn la 1 an pentru termenul scurt, ntre 1 i 3-5 ani pentru
termenul mediu i peste 5 ani pentru termenul lung.
n raport cu calitatea partenerilor ce intr n relaii de credit, creditele se clasific n
trei mari categorii:
credit bancar, n care creditor este o instituie bancar;
credit public, n care debitor este statul;
credit comercial, acordat ntre partenerii de afaceri
Un agent economic poate acorda credit comercial dup cum urmeaz:
n calitate de furnizor
n calitate de client,
Un agent economic poate primi credit comercial n urmtoarele ipostaze:
n calitate de furnizor, cnd primete un avans de la un client n contul unei livrri
ulterioare, astfel nct el i creeaz o obligaie comercial;
n calitate de client, cnd furnizorul s-i livreze bunuri i/sau servicii n contul
promisiunii de a plti la o dat ulterioar.

S ne reamintim...
Relaiile de credit sunt relaii bneti de repartiie a produsului intern brut sau a
componentelor sale, relaii reprezentnd mobilizarea unor disponibiliti bneti n vederea
acoperirii unor nevoi temporare. Acestea prezint anumite caracteristici: au caracter
rambursabil i sunt purttoare de dobnd. Creditele sunt de mai multe categorii n funcie de
calitatea participanilor la procesul de creditare: credit bancar, credit public, credit comercial.

U1.7 Relaiile de asigurri i reasigurri


Relaiile de asigurri reprezint ansamblul relaiilor economico-financiare ce se stabilesc
ntre asigurai i asigurtori.
Asiguratul este persoana fizic sau juridic care n schimbul plii unei sume de bani
(prima de asigurare) i asigur bunurile sau se asigur mpotriva aciunii unor evenimente.
Asigurtorul este persoana juridic (societatea de asigurare) care preia riscurile
asigurailor, iar n cazul producerii acestora acoper pagubele produse sau achit sumele
asigurate.
Prin contractul de asigurare, asiguratul se oblig s plteasc o prim societii de
asigurare, iar n cazul producerii riscului asigurat aceasta se oblig s achite asiguratului sau unei
tere persoane, denumit beneficiar, o despgubire sau suma asigurat.

7
Din punct de vedere juridic contractul de asigurare are urmtoarele caracteristici:
este un contract sinalagmatic: prile i asum obligaii reciproce i interdependente;
este un contract oneros;
are un caracter aleatoriu;
este un contract de bun credin;
este un contract de adeziune;
este un contract succesiv se execut ealonat.
este un contract consensual devine valabil prin acordul de voin exprimat n form
scris de cele dou pri.
Din punct de vedere economic asigurarea presupune existena i formarea unui fond de
asigurare la nivelul societii de asigurri. Acesta se formeaz n mod descentralizat pe baza
primelor de asigurare achitate de asigurai i se utilizeaz n mod centralizat pentru:
acoperirea cheltuielilor societii de asigurri i realizarea unui profit;
acoperirea pagubelor produse de riscurile asigurate;
constituirea fondurilor de rezerv la nivelul societii.
Fluxurile bneti ce se stabilesc ntre asigurai i asiguratori mbrac dou forme i se
desfoar n dublu sens astfel:
un flux se manifest sub forma primelor de asigurare
cel de-al doilea flux ia natere n momentul producerii riscurilor sau evenimentelor
asigurate
Funciile ndeplinite de relaiile de asigurare sunt:
Funcia de compensare a pagubelor i plata unor sume asigurate
1. Funcia de prevenire a pagubelor se exercit pe dou ci principale, i anume:
) prin finanarea unor activiti de prevenire
) prin stabilirea unor condiii de asigurare care s oblige pe asigurat la o
conduit preventiv permanent
2. Funcia financiar apare ca urmare a decalajului de timp ntre momentul ncasrii
primelor i momentul plii despgubirilor sau a sumelor asigurate, decalaj important,
ndeosebi n cazul asigurrilor de via, dar i a celorlalte categorii de asigurri.
3. Funcia de repartiie, cu cele dou componente ale sale:
de formare a fondului de asigurare pe baza primelor;
de utilizare a acestuia pentru achitarea despgubirilor sau a sumelor asigurate.
4. Funcia de control, care urmrete modul de constituire i de repartizare a fondului de
asigurare.

8
S ne reamintim...
Relaiile de asigurri iau natere n procesul constituirii fondurilor de asigurri ial utilizrii
acestora, fiind gestionate de instituii specializate, conform legii, denumite societi de asigurare.
Asigurarea este o metod de a ine sub control aspectele financiare ale unei situaii viitoare
necunoscute.
Relaia dintre finane publice finane private
ntre cele dou componente ale sistemului financiar se stabilesc urmtoarele deosebiri i
asemnri:
finanele publice sunt indisolubil legate de existena statului, iar finanele private
sunt generate de existena ntreprinderii, ca celul economic productoare de
profit;
finanele publice se manifest la nivel macroeconomic, pe cnd sfera de
manifestare a finanelor private este la nivel microeconomic;
scopul principal urmrit de finanele publice const n satisfacerea nevoilor
publice prin intermediul bunurilor publice, iar n cazul finanelor private se
urmrete gestionarea fondurilor ntreprinderii n vederea obinerii profitului;
finanele publice se supun dreptului public; finanele private sunt subiect al
dreptului comercial;
la nivel macroeconomic bugetul de stat se stabilete prin fundamentarea mai nti
a cheltuielilor publice, care trebuiesc efectuate pentru a asigura desfurarea
proceselor economice, sociale, politice necesare existenei statului, dup care se
stabilesc veniturile necesare efecturii acestor cheltuieli;
la nivel microeconomic bugetul ntreprinderilor se formeaz prin stabilirea n
prim faz a veniturilor pe care ntreprinderea le poate obine, dup care se
stabilete nivelul cheltuielilor pe care aceasta i le poate permite.
Att finanele publice ct i finanele ntreprinderii se confrunt cu probleme
de echilibru financiar.

U2.3. Definirea i caracteristicile bunurilor publice


Bunurile publice pure sunt bunuri de care se bucur toat lumea, n comun, astfel nct,
consumarea unui asemenea bun de ctre individ nu afecteaz consumul aceluiai bun de ctre un alt
individ.
Spre deosebire de bunurile private, bunurile publice pure se caracterizeaz prin urmtoarele
trsturi:
1. Oferta pentru bunul public pur este neconcurenial, n sensul c, la un anumit cost al
bunului sau serviciului, consumul bunului respectiv de ctre un nou consumator nu va afecta
beneficiile obinute de ctre ceilali consumatori deja existeni. Cu alte cuvinte, aceast
9
caracterisitc a bunurilor publice pure semnific faptul c, att costul marginal (Cmg), pentru

productor, ct i beneficiul marginal (Bmg), pentru consumator, vor fi zero.9

productor: Cmg = 0

consummator: Bmg = 0

De asemenea, prin prisma acestei caracteristici, se mai poate specifica faptul c bunurile
publice pure, spre deosebire de cele private, sunt indivizibile, n sensul c sunt consumate n aceeai
cantitate de ctre toi consumatorii.
2. De la consumul bunurilor publice pure nu poate fi exclus niciun individ (nonexcludere). In
acest sens, argumentele care justific imposibilitatea excluderii indivizilor de la consumul bunurilor
publice sunt de natur tehnic, economic i social costurile de excludere ar fi foarte mari i nu
ar fi justificate din punctul de vedere al raiunii economice.
Accesul la bunurile i serviciile publice este astfel liber i nelimitat. Este nelimitat n sensul
c ar fi foarte dificil de controlat consumatorii acestora i, mai ales, de interzis celor care nu pltesc
impozite s le consume. Accesul este liber pentru c, n mod paradoxal, cantitatea disponibil din
bunul sau serviciul respectiv nu scade, atunci cnd acesta este consumat de ctre un individ
oarecare,In acest context, apare problema pasagerului clandestin (free rider).
In condiiile n care anumii indivizi nu i achit obligaiile fiscale fa de stat, dar
beneficiaz de servicii, precum cele de aprare naional, acetia se transform n aa-numiii
pasageri clandestini. Aceast problem poate fi ilustrat prin intermediul matricei
ctigurilor/pierderilor, n funcie de decizia unui individ de a-i plti sau nu obligaiile fiscale
(dilema deinutului) i de decizia administraiei publice de a furniza sau nu un anumit bun public.

S ne reamintim
Acel bun care ntrunete simultan cele dou trsturi de neconcurenialitate i nonexcludere este
considerat un bun public pur. Exemplul clasic de bun public pur este cel al aprrii naionale,
considerat ca atare de mai muli teoreticieni (Epple i Romano, 2000; Gruber, 2005), prin prisma
modului de finanare a acestor servicii (nu se produce excludere) i prin prisma lipsei de rivalitate
ntre consumatori, i chiar productori. Intr-o alt accepiune, bunurile publice de acest tip sunt
considerate bunuri pe care orice consumator, chiar dac dorete sau nu, le consum. De asemenea,
n ceea ce privete furnizarea bunurilor publice, se consider c aceasta are la baz principiul de
monopol natural (Hillman, 2005). Argumentul n favoarea acestui principiu l constituie faptul c o
furnizare concurenial a bunurilor publice pure ar fi ineficient, conducnd la costuri suplimentare
nenecesare.

10
Totui, i n cazul bunurilor publice se poate vorbi despre efectul aglomerrii, aspect care
determin trecerea bunurilor publice pure ntr-o alt categorie care presupune i excluderea de la
consumul lor. Este vorba despre bunuri publice ce pot fi furnizate consumatorilor adiionali pn la
o anumit limit, dicolo de care beneficiile consumatorilor existeni sunt afectate i bunurile
respective devin rivale n consum ca fiind bunuri publice cu capacitate limitata.
Alturi de bunurile cu capacitate limitat, care sunt rivale n consum, dar care nu exclud de
la consum, mai exist i acele bunuri care nu sunt rivale n consum, dar de la al cror consum sunt
exclui anumii indivizi. Este vorba despre aa-numitele bunuri publice de club (club goods).
Aceast categorie cuprinde acele bunuri de care beneficiaz doar un grup limitat de indivizi, ceilali
beneficiind de ele doar prin intermediul externalitilor, deci, indirect sau deloc. In aceast categorie
sunt incluse, de exemplu, bunurile publice locale furnizate de ctre autoritile administrativ-
teritoriale, care sunt accesibile numai comunitii respective, cum ar fi: transmisiunile radio locale
sau evenimentele sportive locale netelevizate. Acest tip de bunuri a fost studiat pentru prima oar de
Tiebout. Aceste dou tipuri de bunuri publice, cele cu capacitate limitat i cele de club ntrunesc
trsturi specifice att bunurilor publice pure, ct i bunurilor private.
Tabelul 2.2. Tipologia bunurilor

Bunuri publice cu capacitate limitat, supuse


Bunuri private pure aglomerrii, posiblitate de excludere de la consum
sunt bunuri consumate colectiv, dar supuse
au costuri de excludere mici; aglomerrii;
sunt produse de firme private, guvern, firme sunt produse de firme private, guvern, firme
private aflate sub contracte guvernamentale; private aflate sub contracte guvernamentale;
sunt distribuite prin intermediul pieei sau se poate stabili un pre;
stabilite prin decizii guvernamentale; sunt finanate din venituri provenite din
sunt finanate din venituri provenite din vnzri vnzri sau din impozite.
sau impozite.
Bunuri publice cu capacitate de excludere prin pre
sunt produse de firme private, guvern, firme Bunuri publice pure
private aflate sub contracte guvernamentale;
sunt distribuite prin intermediul pieei, au costuri de excludere mari;
consumul este disponibil n limita cantitii i sunt produse de ctre guvern sau firme private
calitii solicitate de colectivitate; (contractate de guvern);
se poate stabili un pre; nu se poatestabili un pre pentru aceste bunuri;
exist o legtur ntre plata preului i utilizarea cantitatea i calitatea sunt stabilite pe baza
bunului; deciziilor colective;
sunt finanate din venituri provenite din vnzri sunt finanate din impozite, taxe i contribuii.
sau din venituri provenite din impozite.

11
Alturi de bunurile publice mai sunt menionate i bunurile mixte sau cvasipublice. Aceste
bunuri sunt, de fapt, externaliti ale bunurilor private.

U2.4. Producia de bunuri i fixarea preurilor n domeniul sectorului public


Dup cum am prezentat, sectorul public asigur o multitudine de bunuri i servicii pe
care firmele de private nu le pot oferi sau nu le ofer din diverse motive. Este vorba despre:
- bunuri publice pure (aprarea naional, servicii de poliie i securitate);
- bunuri non-rivale (parcuri i servicii de transport);
- utiliti publice (servicii de ap i canalizare);
- bunuri private pure (buturi produse n condiii demonopol de stat).
Atunci cnd excluderea este posibil, bunurile capt un pre, iar sectorul public devine
generator de venituri i urmrete alocarea eficient a resurselor.
Exist trei categorii de bunuri oferite de sectorul public care fac obiectul procesului de
determinare a preului:
a) utilitile numite monopoluri naturale;
b) bunurile publice suprasolicitate;
c) alte bunuri i servicii pe care sectorul privat le ofer n cantiti insuficiente sau pe care
sectorul public le produce i ofer, prin tradiie.
a) Utilitile publice
Este considerat o utilitate public, o societate comercial cu statut de unic ofertant de
anumite bunuri sau servicii eseniale i face obiectul reglementrilor guvernamentale. Cele mai
cunoscute utiliti publice sunt societile care ofer servicii de ap, electricitate, gaz i telefon.
Agenii economici care reprezint utiliti publice se caracterizeaz prin cheltuieli ridicate
pentru bunuri de capital i costuri medii joase. Cu alte cuvinte, nu sunt bunuri publice pure,
existnd, cel puin teoretic, restricii de pre (sunt bunuri ce permit excluderea) i de acces (sunt
bunuri rivale). Cu toate acestea, ele nu reprezint bunuri private, fiind oferite n condiii
avantajoase i existnd reele extinse de furnizare a serviciilor care s nu restricioneze accesul
pentru cei mai muli consumatori. De aceea, pe termen lung, marii productori i permit s
promoveze tarife inferioare micilor productori.
In aceste condiii, piaa prezint caracteristicile monopolului.
Serviciile care reprezint utiliti publice sunt n general asigurate de companii publice sau
firme private reglementate de stat.
c) Bunurile publice suprasolicitate
Atunci cnd se manifest o cerere n exces, pentru a se evita suprasolicitarea bunurilor
publice, se practic eliminarea nonrivalitii prin aplicarea unor tarife de acces. Astfel, se previne
suprautilizarea bunurilor i se maximizeaz efectele oferite de facilitile publice.
c) Alte bunuri produse de sectorul public
12
Sectorul public ofer numeroase bunuri i servicii pe care le furnizeaz pieei i sectorului
privat, bunuri i servicii pe care i acesta din urm ar putea s le asigure dac nu ar exista
reglementri contrare. Cteva exemple n acest sens vizeaz nvmntul superior.
Apariia bunurilor cu externaliti pozitive (numite i bunuri benefice) ofer avantaje
suplimentare societiii fa de cele de care beneficiaz direct indivizii. Astfel, consumatorii
individuali sunt dispui s plteasc mai puin pentru aceste bunuri fa de ct apreciaz societatea
n ansamblu. Pentru creterea consumului de aceste bunuri, societatea sprijin fie productorul
privat, fie consumatorul i ofer serviciile la preuri inferioare pieei. In aceast categorie se includ
locuinele, ngrijirea medical, educaia, muzeele de art etc.
Alte bunuri produse de sectorul public au ca scop principal generarea de venituri. De
exemplu, sistemul de loterie sau producia de buturi monopol de stat sunt generatoare de venituri.
Dar dincolo de acest efect, scopul implicrii sectorului public n aceste domenii este
limitarea criminalitii i violenei. De asemenea, colectarea gunoiului reprezint o activitate cu
efect asupra sntii publice.
U2.5. Furnizarea bunurilor publice

Crearea de bunuri publice reprezint o problem de decizie colectiv. Accesul la bunurile


publice este gratuit i nediscriminatoriu, dar aceasta nu nseamn c producerea i eventual
ntreinerea ofertei de bunuri publice se realizeaz cu costuri zero.
Exist dou modaliti prin care se obin fonduri pentru producia de bunuri publice: acord
voluntar, impozitare obligatorie.
Acordul voluntar reprezint o cale de susinere material a produciei de bunuri publice, nu
foarte frecvent n practic. Dificultatea acestei soluii const n tendina unor indivizi de a ascunde
propria apreciere a bunului public n scopul de a fi considerai nonbeneficiari i de a scpa de plat.
Aceast abordare pe baze voluntare a schimbului presupune ca:
- fiecare bun public ar trebui sustinut financiar printr-o fiscalitate distinct, cunoscut;
- acordul unanim al tuturor membrilor societii trebuie folosit n decizia privind producia
(ce i ct) unui bun public.
Impozitarea obligatorie este o cale frecvent de susinere material a produciei de bunuri
publice.
Cererea de bunuri publice se determin prin nsumarea cererilor individuale ale membrilor
societii. Pentru un bun privat cererea total se obine prin nsumarea cererilor individuale (la
diferite nivele de pre se adun cantitile cerute de fiecare persoan).
Pornind de la aceste aspecte privind furnizarea bunurilor publice, literatura de specialitate
are n vedere urmtoarele aspecte:
a) cantitatea optim care trebuie furnizat dintr-un anumit bun public;
b) eficiena furnizrii bunurilor publice prin prisma entitilor implicate.

13
U2.5.1. Cantitatea optim a bunurilor publice
Pentru a arta modul n care se determin cantitatea optim a bunurilor publice care trebuie
furnizat, la un moment dat, vom porni de la ipotezele exprimate n subcapitolul n care am dezbtut
preurile bunurilor publice.
Eficiena furnizrii bunurilor publice prin prisma entitilor implicate Problematica
furnizrii eficiente a bunurilor publice nu se rezum doar la determinarea
cantitii optime ce trebuie oferit consumatorilor, ci i la entitile implicate n acest proces.
In alt ordine de idei, se afirm din ce n ce mai mult ideea unei furnizri complementare a
bunurilor publice de ctre sectorul privat. De altfel, se i recomand ca acolo unde este posibil,
furnizarea public s fie nlocuit cu cea privat. Aceste noi cerine pot fi rezultatul unei creteri a
bunstrii sociale i a nevoii de calitate a produselor oferite.
O alt problem are n vedere controversele create n jurul furnizrii bunurilor publice
locale. Acest tip de bunuri sunt bunuri care exclud de la consumul lor anumite persoane i fac parte
din categoria bunurilor de club.
Centralizarea presupune ca autoritile administrativ-teritoriale s se bazeze n permanen pe
resursele suplimentare oferite la nivel central. Cu alte cuvinte, ele vor fi mai ineficiente n condiiile
unei constrngeri destul de libere, iar gradul de dependen se va acutiza n detrimentul celor care
ateapt utilizarea deplin, oportun, potrivit criteriilor de eficien i fr risip a resurselor, n
condiiile maximizrii utilitii consumatorilor de bunuri publice.
Descentralizarea se dovedete adesea a nu aduce eficiena dorit prin politicile de
redistribuire. Cnd indivizii prezint o anumit mobilitate ntre diferite autoriti locale, o economie
local care practic impozite mai mari asupra rezidenilor cu venituri semnificative va determina
aceti indivizi s se deplaseze ctre acele regiuni cu un regim fiscal mai indulgent.
Rezumat Spre deosebire de bunurile private care sunt furnizate prin intermediul pieei i pentru
care, prin confruntarea cererii i a ofertei pentru un anumit bun, se poate stabili preul acelui bun, n
cazul bunurilor publice nu putem vorbi despre o pia de desfacere a acestora i, prin urmare, nici
din preul aferent unui anumit bun public. Dac ne referim la bunurile publice furnizate de ctre
administraia public, am putea considera c nivelul obligaiilor fiscale pe care trebuie s le achite o
persoan reprezint un pre al bunurilor publice furnizate de ctre administraia central sau
local, dar innd cont de faptul c bunurile publice pure nu sunt rivale n consum i, prin urmare,
nu se pot divide, nici un individ nu va beneficia de o cantitate de bunuri proporional cu nivelul
impozitelor pltite.

14
U3.3. Coninutul cheltuielilor publice
Sistemul cheltuielilor publice cuprinde totalitatea cheltuielilor care se efectueaz de la
bugetul statului, din bugetele locale, din fondurile speciale, din fondurile proprii ale agenilor
economici cu capital de stat i ale instituiilor publice cu aciunile social-culturale, dezvoltarea
economic-social, organele statului, aprarea naional, ordinea public, nfptuirea suveranitii i
independenei naionale, privite n unitatea i interdependena lor.
ndeplinirea celor dou funcii ale statului, cea intern i cea extern, se realizeaz printr-un
sistem complex de instituii i organe: organe politice i administrative, armat, poliie, jandarmerie,
justiie i procuratur, instituii de nvmnt, cultur, art, sntate, protecie i asigurri sociale,
etc. Pentru ntreinerea i funcionarea acestora, statul efectueaz n fiecare an cheltuieli importante.
De asemenea, statul aloc o parte din cheltuieli pentru dezvoltarea anumitor sectoare economice,
subvenionarea anumitor activiti, promovarea exportului, contracararea concurenei strine, etc.
Toate aceste cheltuieli efectuate de stat sunt denumite generic cheltuieli publice. Ele dau coninut
celei de-a doua faze a funciei de repartiie a finanelor publice i exprim relaii economico-sociale
n form bneasc ce iau natere ntre stat, pe de o parte, i diveri beneficiari - persoane fizice i
juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare publice, n vederea
ndeplinirii funciilor i sarcinilor statului.
Cheltuielile publice, mai restrnse dect cheltuielile sectorului public, nglobeaz:
a) cheltuielile publice efectuate de administraiile centrale de stat din fondurile bugetare,
extrabugetare i fonduri cu destinaie special;
b) cheltuielile unitilor administrativ-teritoriale;
c) cheltuielile finanate din fondurile asigurrilor sociale de stat;
d) cheltuielile organismelor (administraiilor) internaionale din resursele publice prelevate
de la membrii acestora.

De menionat, c, pentru a obine cheltuielile publice totale este necesar operaiunea de


consolidare ce const n nsumarea cheltuielilor efectuate de diferitele categorii de administraii
publice, dar cu eliminarea transferurilor de resurse fcute ntre acestea, n vederea evitrii dublelor
nregistrri.
Se impune, de asemenea, a se face o delimitare ntre noiunea de cheltuieli publice i cea de
cheltuieli bugetare. Cheltuielile publice cuprind totalitatea cheltuielilor efectuate n sectorul
administraiei publice i care sunt finanate att din resurse bugetare (centrale sau locale), ct i din
fondurile proprii ale regiilor autonome i societilor comerciale aparinnd statului, precum i din
veniturile realizate de instituiile publice i lsate la dispoziia acestora pentru autofinanare.
Cheltuielile bugetare se refer numai la acele cheltuieli care se acoper din bugetul de stat, din
bugetele unitilor administrativ-teritoriale i din bugetul asigurrile sociale de stat, fiind o parte a
cheltuielilor publice.

15
De altfel, delimitarea cheltuielilor bugetare n ansamblul cheltuielilor publice este facilitat de
principiile care stau la baza efecturii lor:
orice cheltuial bugetar, pentru a putea fi efectuat, trebuie s rspund cerinei
constituionale de a fi aprobat de Parlament;
aprobarea cheltuirii resurselor bugetare nu are un caracter global, ci este strict
individualizat pe destinaii i beneficiari;
alocarea resurselor pentru efectuarea cheltuielilor bugetare nu se face n mod
automat, n virtutea faptului c exist anumite prevederi n buget, ci treptat, pe
msura justificrii sumelor acordate anterior, n condiiile realizrii sarcinilor
specifice i eventual, corelat cu ndeplinirea planului de venituri proprii;
sumele acordate de la buget pentru efectuarea cheltuielilor publice au caracter
nerambursabil, dar autorizarea bugetar este limitat n timp;
utilizarea fondurilor bugetare este supus controlului financiar preventiv i ulterior,
n legtur cu necesitatea, oportunitatea, legalitatea i realitatea cheltuielilor bugetare
finanarea unei instituii publice se realizeaz de la un singur buget, n funcie de
gradul de subordonare: bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale
de stat.

U3.4. Clasificarea cheltuielilor publice


1. Clasificrile administrative au cunoscut o anumit evoluie n timp i au la baz fie
structura administrativ a statului, fie funciile fundamentale ale acestuia; au rezultat de aici
dou tipuri de clasificri: o clasificare organic i o clasificare funcional.
Clasificarea organic este cea mai veche clasificare i are la baz criteriul instituiilor prin care
se efectueaz cheltuielile publice: ministere, departamente, uniti administrativ teritoriale, etc.
Aceast clasificare are o valoare practic, regrupnd cheltuielile dup autoritatea administrativ
care, prin legea bugetar, este autorizat s le efectueze.
Clasificarea funcional este de dat mult mai recent, fiind introdus pentru prima oar, n
1947, n SUA. Ea ncearc s pun n eviden rolul statului n diferite domenii ale vieii economice
i sociale, grupnd cheltuielile publice nu dup ministere ci n raport de principalele funcii ale
statului: funcia de administraie general, cea de aprare naional, asigurarea ordinii publice i a
siguranei naionale, aciunile social-culturale, aciunile economice, etc., cu note specifice de la o
ar la alta i de la o etap la alta. Fiecare din aceste funcii se divide pe subfuncii, cheltuielile
fiecrei subfuncii sunt divizate apoi n raport de natura lor economic.
2. Clasificrile politice
Sub aspect politic, cheltuielile se mpart n dou categorii: cheltuieli neutre i cheltuieli active.

16
n concepia clasicilor, cheltuielile publice trebuiau s fie neutre, s nu influeneze direct
mediul economic i social.
n raport de natura obiectivelor stabilite, cheltuielile active pot fi mprite n mai multe categorii:
cheltuieli active, ce vizeaz direct sau indirect un obiectiv politic
cheltuieli active prin care se urmresc obiective sociale
cheltuieli prin care se urmresc obiective economice
cheltuieli prin care se urmresc obiective diverse:

3. Clasificrile economice utilizeaz dou criterii de clasificare: unul, care mparte


cheltuielile publice n cheltuieli curente (de funcionare) i cheltuieli de capital (de
investiii), iar un altul, care le mparte n cheltuieli privind serviciile publice (administrative
sau efective) i cheltuieli de transfer (de redistribuire).
Cheltuielile curente (de funcionare) asigur ntreinerea curent i funcionarea n bune.
condiii a instituiilor publice. Ele nu las s subziste nimic n urma lor, reprezentnd un consum
definitiv de PIB i presupun o permanent rennoire, pe msura consumului public.
n raport de coninutul lor economic, cheltuielile curente se mpart n cheltuieli de personal
i cheltuieli materiale i servicii. Primele vizeaz drepturile salariale, drepturile de deplasare,
detaare i contribuiile aferente salariilor cuvenite personalului din sectorul public. Cea de-a doua
categorie cuprinde cheltuielile fcute pentru cumprarea materialelor i serviciilor necesare bunei
funcionri a instituiilor publice.
Cheltuielile de capital sau de investiii sunt cele care permit achiziionarea sau construirea
de bunuri publice de folosin ndelungat, contribuind la mbogirea i modernizarea sectorului
public (construirea de autostrzi, porturi, aeroporturi, baraje, sisteme de irigaii, coli, spitale,
cldiri administrative, centrale nucleare, etc.). Ele nu reprezint un consum definitiv de PIB, ci o
transformare a bogiei publice i uneori creeaz chiar premise de sporire a acesteia, cheltuielile
publice, se vehiculeaz i o alt mprire a acestora n cheltuieli productive i cheltuieli
neproductive.
4. Clasificrile financiare au n vedere momentul i modul n care cheltuielile publice
afecteaz resursele financiare ale statului. Se disting, din acest punct de vedere, trei categorii de
cheltuieli: cheltuieli definitive, cheltuieli temporare i cheltuieli virtuale.
Cheltuielile definitive sunt acelea care presupun o ieire definitiv de resurse din tezaurul public.
n raport de modul n care afecteaz resursele bugetare, unele cheltuieli definitive (majoritatea) sunt
nscrise n mod explicit n buget, altele mbrac forma aa-ziselor cheltuieli fiscale.
Cheltuielile temporare nu reprezint sarcini definitive pentru stat, ci sunt ieiri temporare de
resurse financiare publice, care vor fi urmate la intervale mai apropiate sau mai ndeprtate de timp
de intrri corelative de fonduri. Ele mai sunt denumite operaiuni de trezorerie i sunt evideniate n
conturi speciale ale trezoreriei publice.

17
Cheltuielile virtuale sau posibile reprezint cheltuieli pe care statul se angajeaz s le
efectueze numai n anumite circumstane. Cheltuielile de acest fel au o existen condiionat,
devenind reale numai dac se realizeaz condiia respectiv.
Cheltuielile publice mai pot fi clasificate i dup alte criterii: dup caracterul lor permanent sau
incidental ntlnim cheltuieli ordinare i cheltuieli extraordinare. Acest criteriu a stat mult timp
chiar la baza prezentrii documentelor bugetare.
Cheltuielile ordinare sunt cele care se fac n mod regulat, necesit o permanent rennoire,
datorit principiului continuitii serviciului public. Cheltuielile de funcionare sunt de regul,
cheltuieli ordinare.
Cheltuielile extraordinare (excepionale) se efectueaz numai n situaii deosebite, nivelul
acestora fiind mai greu de estimat, iar finanarea lor se asigur, de regul, pe calea mprumuturilor
sau prin emisiune monetar.

U3.5. Rezumat
Cheltuielile publice au o arie mai larg dect cheltuielile bugetare. Pentru a obine
cheltuielile publice totale este necesar operaiunea de consolidare.
Cheltuielile publice cuprind toate cheltuielile care se efectueaz n sectorul public, att
de la bugetul statului (pe plan local sau central), ct i din fondurile proprii ale regiilor
autonome i ale societilor comerciale cu capital de stat, instituii de stat, pe seama veniturilor
obinute.
Cheltuielile bugetare se refer numai la cheltuielile care se finaneaz de la bugetul
administraiei centrale de stat, bugetele locale i din bugetul asigurrilor sociale. Prin urmare,
cheltuielile bugetare au o sfer mai restrns dect cheltuielile publice, ele fiind deci o parte a
acestora.
Din punctul de vedere al coninutului economic, cheltuielile publice pot reprezenta:
- un consum de finitiv de produs intern brut (cheltuieli curente);
- avansare de produs intern brut (cheltuieli de capital).

U4.3. Eficiena cheltuielilor publice


Literatura de specialitate utilizeaz ca i concepte pentru evaluarea nivelului cheltuielilor
publice repartizate pe obiective i aciuni, n condiii optime, eficiena , eficacitatea i
economicitatea. Acestea se concre tizeaz n calcularea unor indicatori pe seama comparrii
efectelor obinute cu eforturile financiare corespunztoare. Eficiena, este dat de raportul dintre
efectele obinute i eforturile financiare respective, eficacitatea, de raportul dintre efectele obinute
i cele prevzute, iar economicitatea, compar raportul dintre eficacitate i grad ul de realizare a
rezultatelor prevzute.

18
Cost
Eficienta Re zultate

Eficiena cheltuielilor publice se realizeaz n cele mai bune condiii, de optim social, atunci
Cnd
este posibil alegerea celei mai bune alternative
modernizarea, din punct de vedere al producerii serviciului public, n vederea maximizrii
utilitii la consumator, urmare a performanelor obinute;
maximizarea utilitii la consumator, comportnd i latura economic
puterea de previziune n cadrul unui orizont de timp stability.
Eficiena, care este relaia dintre bunurile i serviciile produse de un program sau o activitate
(ieirile) i resursele utilizate pentru a le produce (intrrile), i se msoar prin costul pe unitate de
producie.
Astfel, problemele eficienei au o important legtur n abordarea lor, dup cum urmeaz:
mprirea activitii economice ntrele sectoarele pia i non-pia;
mprirea sectorului pieei ntre mecanismele specifice sectorului public i celui privat;
operarea sectorului public non-pia.
n concepia economitilor despre eficien exist dou dimensiuni ale acesteia care sunt
utilizate separat, dar intercondiionat: eficiena alocativ a resurselor i eficiena resurselor.
Eficiena alocativ a resurselor reprezint capacitatea de a stabili prioritile n cadrul
bugetului, de a distribui resursele pe baza prioritilor guvernului i eficacitii programelor i de a
redireciona resursele la vechile prioriti la cele noi, sau de la activiti mai puin productive la cele
cu productivitate mai mare, n conformitate cu obiectivele guvernului. Eficacitatea, care se refer la
msura n care obiectivele politicii, programului sau activitii sunt ndeplinite, depinde strns de
deciziile privind alocarea resurselor.
Eficiena resurselor reprezint o alt dimensiune economic utilizat de specialiti. Fiind
formulate condiiile necesare pentru eficiena alocativ a resurselor, presupunerea maximizrii
profitului garanteaz c firmele ar produce oricare rezultate cu costuri minime.

U4.5. Rezumat
Analiza cheltuielilor publice (n special a celor bugetare), ca disciplin de specialitate,
contribuie n mod hotrtor la formarea capacitii de nelegere a complexitii
fenomenelor i proceselor economice, ajut la elaborarea programelor de msuri pentru
creterea rentabilitii modului de utilizare a banilor publici. Perfecionarea continu a
metodelor i tehnicilor de analiz n contextul economiei de pia, a multitudinii de
fenomene i procese economice constituie problematica major pentru utilizarea eficient a

19
resurselor umane, materiale i financiare ale instituiei publice, cuantumul, structura i
ponderea cheltuielilor publice sunt determinate de gradul de dezvoltare social-economic al
rii, de mrimea produsului naional brut, de metodele i tehnicile folosite pentru
dezvoltarea echilibrat a economiei naionale, de nfptuirea aciunilor social-culturale, de
rolul statului n activitatea social-economic, nivelul de civilizaie i chiar de condiiile
politice, istorice ale perioadei respective.

U5.3. Necesitatea existenei sectorului de stat


Sectorul public s-a creat prin nfiinarea de ctre stat a unor ntreprinderi proprii n anumite
ramuri strategice sau n ramuri care necesitau resurse financiare importante (investiii masive), dar
ofereau o rentabilitate nesigur.
Existena sectorului public n economie are mai multe explicaii:
necesitatea nfiinri unor ntreprinderi de stat n ramuri economice fundamentale pentru
economia naional i cu importan strategic pentru stat, care nu pot fi lsate exclusiv
n administrare privat.
existena anumitor ramuri i sectoare de activitate n care, rentabilitatea fiind sczut,
capitalul privat nu este interest
nivelul ridicat al cheltuielilor implicat de anumite obiective sau activiti, depete
adesea posibilitile sectorului privat, autoritatea public fiind singura n msur s le
susin
interesul statului de a-i asigura o surs de venituri prin nfiinarea de ntreprinderi
proprii sau participarea la capitalul social al unor societi mixte
necesitatea prelurii, n anumite situaii de ctre stat, prin rscumprare, a unor
ntreprinderi private aflate n situaia de faliment i a cror activitate prezint importan
pentru stat.
Dincolo de aceste situaii fortuite, avnd n vedere c n principiu, o activitate economic este
gestionat mai eficient n regim privat, este de preferat restrngerea sectorului de stat prin
privatizare. Ea faciliteaz alocarea mai bun a resurselor prin mecanismele pieei, creterea
rentabilitii ntreprinderilor privatizate, nlturarea risipei. Statul realizeaz venituri din privatizri
i i diminueaz cheltuielile publice pentru activiti economice.
Cu toat diversitatea lor, formele prin care statul sprijin ntreprinderile, fie ele publice sau
private, pot fi grupate n dou categorii: forme clasice sau directe de intervenie i ajutor i forme
indirecte de sprijin, care nu presupun transferuri explicite de mijloace bneti. Principalele ajutoare
financiare directe mbrac formele subveniilor, investiiilor, mprumuturilor cu dobnd
subvenionat, ajutoare financiare pentru difuzarea de informaii, studii de marketing, organizarea
de expoziii. Ajutoarele financiare indirecte constau n acordarea de faciliti fiscale, precum i
acordarea de garanii la mprumuturile contractate de ntreprinderi.
20
Tendina care se manifest n rile dezvoltate este de a reduce volumul ajutoarelor directe
acordate ntreprinderilor i sectoarelor i de a practica pe scar mai larg degrevrile fiscale.

U5.4. Formele clasice de intervenie a statului n activitatea economic


a) Subveniile dein ponderea cea mai important n cadrul cheltuielilor cu character
economic efectuate de stat i reprezint principala form de manifestare a ajutorului financiar
direct al acestuia, acordat unor ntreprinderi sau sectoare de activitate. Ele au nu numai un rol
financiar (de acoperire a unor cheltuieli), dar constituie i un important instrument al politicii
economice a statului.
n esen, subveniile reprezint transferuri de sume bneti din bugetul statului ctre
ntreprinderi (sau ceteni), cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie, dar condiionat i cu o
afectaie special,
Subveniile economice acordate de stat vizeaz att activitatea intern ct i exportul.
Subveniile interne, n raport de destinaia acestora, pot fi mprite n subvenii pentru producie,
destinate sprijinirii ntreprinderilor productoare de bunuri, celor de comer sau celor de prestri
servicii, i subvenii de consum, acordate utilizatorilor anumitor bunuri i servicii, pentru a
acoperi o parte din preul acestora.
La rndul lor, subveniile destinate sectorului productiv pot mbrca forma: subveniilor pentru
exploatare (cazul transporturilor, agriculturii, energiei termice i a combustibilului pentru uzul
casnic etc.); subvenii de echipament acordate pentru completarea surselor proprii de finanare a
unor investiii pe care statul vrea s le ncurajeze (de exemplu protecia mediului .
Subveniile pentru export cuprind orice msur de sprijin i protecie ntreprins de autoritile
publice ale unei ri, care au drept efect nemijlocit creterea exporturilor rii respective.
Subveniile de export mbrac cel mai adesea, forma bneasc (prime de export), fiind
stabilite n sume fixe pe unitatea de produs exportat, sau ca diferen ntre preul cel mai ridicat de
pe piaa intern i preul cel mai sczut de pe piaa extern a aceluiai produs.
Alteori, subveniile pentru export pot aprea sub forma unor avantaje acordate exportatorilor.
Exemplu: Avantajele acordate exportatorilor pot mbrca cel mai adesea forma restituirilor de la
buget a unor impozite (ndeosebi indirecte) pltite de ctre exportatori, aferente mrfurilor
exportate.
B) Investiiile reprezint ajutoare financiare pe care statul le acord pentru dezvoltarea
sectorului public sau a altor sectoare. La baza alocrii resurselor n acest caz nu st ntotdeauna
criteriul eficienei economice, obinerea de profit, ci satisfacerea unor nevoi de ordin general.
Statul ajut propriile ntreprinderii i prin intermediul comenzilor publice, pentru executarea
de lucrri, livrri de bunuri i prestri de servicii, practicnd preuri ridicate n favoarea furnizorilor.

21
C) mprumuturile cu dobnd subvenionat se acord ntreprinderilor publice sau private
din anumite sectoare de activitate sau care ntmpin dificulti financiare temporare, de trezorerie
ori legate de restructurare.
D) Ajutoare financiare de la buget se acord pentru difuzarea de informaii, studii de
marketing, organizarea de expoziii.
E) Avansurile rambursabile constituie o form de sprijinire a unor aciuni de prospectare
i prezentare n strintate a unor produse noi i asigur ntre 20% i 50% din finanarea necesar.
Metodele indirecte de sprijinire a unor ntreprinderi i sectoare se refer la:

1. Avantaje fiscale care nu reprezint transferuri bneti, ci se constituie n faciliti i degrevri


fiscale care micoreaz sarcina fiscal a ntreprinderilor beneficiare. Ele nu apar nscrise explicit n
buget ca i cheltuieli, statul renunnd ns la o parte din ncasrile la care este ndreptit, motiv
pentru care ele se numesc i cheltuieli fiscale. Formele pe care le mbrac vantajele,fiscale sunt
diverse: amnarea plii impozitelor fr perceperea de majorri de ntrziere (credit fiscal), dreptul
de a practica amortizarea accelerat a capitalului fix, , reduceri sau scutiri de taxe vamale pentru
importul de tehnologie, maini i utilaje sau materii prime deficitare.
b) Garantarea de ctre stat a mprumuturilor bancare angajate de ntreprinderi, statul
asumndu-i obligaia ca, atunci cnd debitorul devine insolvabil, s asigure rambursarea
mprumutului. Riscul ca aceast cheltuial virtual s devin cert este mai mare n cazul
garaniilor acordate pentru exporturi n ri cu datorii externe mari i care prezint riscuri
politice.
Cheltuielile publice pentru obiective i aciuni economice se finaneaz pe seama unor surse interne
i externe i anume:
bugetul de stat
fondurile cu destinaie special
fondurile comunitare cu caracter structural
fondurile oferite de instituiile bancare i financiare internaionale

U5.6. Rezumat
Subventiile bugetare reprezint sume prevzute n bugetul public pentru a susine o
activitate de interes naional, constituind o form de intervenie a statului dictat de
necesiti de politic economic, financiar, de protecie social sau de alt ordin. Subveniile pot
avea caracter de durat (finanarea activitii de cercetare, a unor programe speciale de cercetare i
dezvoltare etc.) sau conjuncturale (subvenionarea unor mrfuri de larg consum, a ntreprinderilor
mici i mijlocii, a ntreprinderilor aflate temporar n dificultate, a produciei de export .a.).
In cadrul GATT se acioneaz n vederea liberalizrii complete a comerului internaional,
ceea ce implic din parte statelor participante eliminarea treptat a formelor de subvenionare,

22
inclusiv susinerea preurilor, acordarea de prime productorilor, nlesnirile fiscale pe plan intern,

taxe vamale i msuri netarifare (contingentri29, licene discreionare, monopol valutar .a.).

Pentru rile n curs de dezvoltare i pentru cele n tranziie, ntre care intr i Romnia, s-a stabilit
un regim difereniat de respectare a prevederilor GATT, respectiv reduceri de subvenii n trepte i
la termene mai deprtate etc. n funcie de stadiul dezvoltrii economice i de necesitile de
dezvoltare.
Alturi de subveniile propriu-zise, un alt instrument de sprijin acordat de autoriti
productorilor interni l reprezint primele de export, principalele forme ale acestora fiind: primele
de export n bani, restituirea unei pri din impozitele i taxele pltite de exportatori, avantaje
valutare, reduceri de tarif la transport pe calea ferat a mrfurilor destinate exportului, cota zero
pentru TVA.

U6.3. Consideraii generale asupra veniturilor publice


n Romnia, resursele financiare publice sunt structurate pe criterii economice, in
conformitate cu structura sistemului bugetar. Potrivit prevederilor legii privind finanele publice
(legea 500/2002), resursele financiare publice se constituie si se gestioneaz printr-un sistem unitar
de bugete, si anume:
bugetul de stat
bugetul asigurrilor sociale de stat;
bugetele fondurilor speciale;
bugetele locale;
bugetul trezoreriei statului;
bugetul instituiilor publice cu caracter autonom.

Nu trebuie s neglijm ns faptul c, ntr-o ar industrializat modern, statul se implic n


toate sferele vieii economice. Instrumentele pe care acesta le utilizeaz cu scopul de a influena

activitatea economic privat se pot mpri n trei mari categorii:

1. Impozitele, care reduc veniturile i, prin urmare, cheltuielile cu caracter privat, furniznd
resursele necesare sectorului public (pentru construcia de poduri, drumuri, colectarea
gunoaielor, etc.). Sistemul fiscal servete, de asemenea, la descurajarea unor activiti,
precum fumatul, prin aplicarea accizelor i la ncurajarea altora, cum ar fi construcia de
locuine, prin aplicarea unor impozite mai mici;
2. Cheltuielile, care determin firmele sau lucrtorii s produc anumite bunuri i servicii
(servicii educaionale, aprare naional, protecie public), i transferurile de la buget
(pentru asistena i protecia social), care asigur veniturile unei pri a populaiei;

23
3. Reglementrile sau msurile de control, care permit ori nu permit oamenilor s
desfoare anumite activiti economice (de exemplu reglementri referitoare la limita n
care este admis poluarea, la condiiile de munc, etc.).
Pltitorii trebuie s contribuie cu impozite i

taxe n funcie de venituri i de avere.


Presupune impunerea difereniat a
Echitatea fiscal
veniturilor i a averii i stabilirea unui
(justeea impunerii)
minimum de venit neimpozabil, sarcina
fiscal s fie stabilit pe baza puterii
contributive, s fie general.
Mrimea impozitelor datorate s fie cert i
Certitudinea impunerii nu arbitrar: termenele, modalitile i
sumele de plat s fie clare, precise.

24
Impozitele i taxele trebuie s fie percepute
Comoditatea perceperii
la termenele i dup o procedur ct mai
impozitelor
simpl i mai convenabil pentru pltitori.
Sistemul fiscal s fac posibil ncasarea
Randamentul
impozitelor cu cheltuieli ct mai mici i s
impozitelor
fie ct mai acceptabil pentru pltitori.
Un venit impozabil s fie impus o singur
Unicitatea impunerii dat i cu un singur impozit ntr-o anumit
perioad de timp.
Meninerea la acelai nivel al randamentului
Stabilitatea impozitelor impozitelor n toate fazele ciclului
economic. Reclam legislaie stabil.
Impozitele s se poat adapta n timp
cerinelor bugetare (s poat fi majorate
PRINCIPIILE Elasticitatea impozitelor
cnd economia se dezvolt i s poat fi
GENERALE
reduse cnd cheltuielile bugetare scad).
ALE
Impozitul se calculeaz prin aplicarea
IMPUNERII Proporionalitatea
cotelor proporionale. Asigur realizarea
impunerii
echitii.
Cotele de impozit i impozitul cresc pe
Progresivitatea
msura creterii venitului impozabil i a
impunerii
averii fapt ce afecteaz echitatea fiscal.
Baza impozabil (mrimea venitului
impozabil), cuantumul averii i impozitul se
Realitatea impunerii
determin pe baza calculelor bine
fundamentate, fr supra sau subevaluri.
Impozitele s aib reguli simple de calcul i
Simplitatea impunerii
de ncasat.
Impozitele i taxele s aib un asemenea
Neutralitatea impunerii cuantum nct nici s nu stimuleze nici s nu
afecteze activitatea contribuabililor.
Modul de impunere s fie echitabil,
Moralitatea impunerii suportabil, legiferat i aplicat n funcie de
natura, mrimea venitului i a averii.

25
U6.5. Noiuni generale privind impozitele i taxele

Impozitul este plata bneasc obligatorie, general i definitiv (nerambursabil)


efectuat de persoane fizice i juridice la bugetul statului sau la bugetele locale, n cuantumul i
la termenele prevzute de lege, fr obligaia din partea statului de a presta pltitorului un
echivalent direct i imediat.
Impozitul este necesar pentru satisfacerea cerinelor societii, fiind un element component
al circuitului economic i ndeplinete trei funcii principale, i anume:
a) o funcie financiar, prin care se asigur venituri bugetului statului i bugetelor
locale;
b) o funcie economic, adic este un element component al economiei publice, al
mecanismului economico-financiar;
c) o funcie politico-social, prin care se redistribuie unele venituri ale agenilor
economici i ale grupelor de populaie.
Taxa este plata care se efectueaz de persoane fizice i juridice, ctre instituii publice, de
regul pentru serviciile prestate acestora de ctre stat.

U6.5.2. Sistemul cotelor de impunere


Determinarea bazei impozabile necesit dou operaiuni i anume identificarea obiectului
impozabil i stabilirea naturii acestuia (determinarea calitativ) i apoi evaluarea i msurarea,
adic determinarea lui cantitativ, pe o anumit perioad de timp (lun, trimestru, dar de obicei
pe un an).
Cotele de impozit sunt difereniate n funcie de natura i mrimea venitului impozabil, a

averii, precum i de categoriile de pltitori. Ele se pot clasifica dupa cum urmeaz38:

A. Cotele fixe (forfetare) sunt stabilite n sum fix (egal), neschimbat, independent de
mrimea venitului impozabil, de mrimea averii sau de situaia social a pltitorului. Aceste cote
se utilizeaz cnd bazele impozabile sunt exprimate n uniti naturale, ca de exemplu, la
calcularea impozitului agricol n sum fix pe hectar, la determinarea impozitului pe terenurile

26
cldite i necldite (sub form de cot n sum fix pe mp), la calcularea impozitului forfetar
datorat de anumii ambulani, la aplicarea taxelor asupra mijloacelor de transport n comun, etc.
B. Cotele procentuale reprezint un anumit procent din suta de lei de venit impozabil.
Aceste cote se aplic numai bazelor impozabile exprimate valoric.
Ele se mpart n:
1. cote proporionale - sunt acelea al cror procent rmne nemodificat (constant),
indiferent de mrimea bazei impozabile i de situia social a pltitorului.
Cotele proporionale stimuleaz agenii economici i productorii individuali s-i
dezvolte i s-i perfecioneze activitatea, s investeasc deci, iar costul administrrii fiscale se
reduce semnificativ. Ele se aplic i asupra veniturilor populaiei n cazul n care impozitul
respectiv nu are drept scop redistribuirea n prea mare msur a veniturilor contribuabililor.
2. cote progresive - cresc pe msura creterii venitului impozabil, fie ntr-un ritm
constant, fie ntr-un ritm variabil. n funcie de natura venitului impozabil, a averii impozabile i
de categoriile de pltitori, cotele progresive pot s opereze orizontal sau vertical:
a. cotele progresive orizontale au caracteristic faptul c la venituri impozabile egale ca
mrime, cota de impozit este diferit n funcie de natura venitului impozabil i categoriile de
pltitori.
b. cotele progresive verticale se difereniaz prin faptul c, cota de impozit crete pe
msura creterii veniturilor, precum i n funcie de natura venitului impozabil i de categoriile
de pltitori, ajungnd spre exemplu, cum a fost, pn la 40% pentru veniturile oamenilor. La un
moment dat, cotele progresive nu mai cresc, ele devin degresive, adic de la un anumit nivel al
veniturilor progresivitatea se oprete, transformndu-se n cote proporionale.
- cote progresive verticale simple (globale): procentul de impunere aferent tranei
superioare a venitului impozabil se aplic la ntregul venit impozabil realizat de ctre platitor;
- cote progresive verticale compuse (pe trane): procentul se calculeaz separat,
aplicndu-se fiecrei trane procentul aferent; dup efectuarea acestei operaiuni, se nsumeaz
impozitul corespunztor fiecrei trane de venit impozabil i se obine impozitul total de plat.
3. Cotele regresive - nu sunt specifice economiei noastre; ele se micoreaz pe msura
creterii venitului impozabil, n scopul avantajrii pltitorului.

27
U6.5.3. Modul de impunere i percepere a impozitului

Denumit i ASIETA, aezarea impozitelor cuprinde msurile i metodele succesive


folosite de organele financiare pentru stabilirea, constatarea, evaluarea materiei impozabile,
determinarea cuantumului impozitului i perceperea sau ncasarea impozitului. Experiena
financiar a mai multor ri confirm c materia impozabil se poate evalua prin trei metode:
1. metoda evalurii indirecte se bazeaz pe prezumie; are urmtoarele variante :
-evaluarea pe baza indiciilor exterioare materiei impozabile se folosete la determinarea
impozitului de tip real i duce la stabilirea cu aproximaie a valorii materiei impozabile. Acest
procedeu de evaluare a materiei impozabile se folosete la calcularea impozitului funciar, a
impozitului pe cldiri, etc.
- evaluarea forfetar - const n faptul c organele financiare, n acord cu subiectul
impozabil, stabilesc o anumit valoare a materiei impozabile; nici n acest caz nu se asigur
exactitatea evalurii materiei impozabile;
- evaluarea administrativ - const n determinarea valorii materiei impozabile de ctre
organele financiare pe baza datelor de care dispun acestea; n situaia n care subiectul impozabil
este nemulumit de modul n care s-a determinat baza impozabil, el are dreptul s o conteste
administrnd probele corespunztoare;
2. metoda evalurii directe folosete diferite probe, registre; cunoate dou variante:
-evaluarea pe baza evidenelor i a declaraiei pltitorului pltitorii de impozite sunt
obligai s in evidena activitii pe care o desfoar, din care s rezulte cheltuielile efectuate
i veniturile realizate, s ncheie bilanul contabil i s ntocmeasc (de regul anual) o declaraie
de impunere din care s rezulte venitul, averea, valoarea successiunii etc., pe baza crora
pltitorul sau organul financiar determin mrimea valoric a obiectului impozabil.
-evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane o astfel de declaraie poate fi dat
de persoanele care cunosc mrimea materiei impozabile i au obligaia prin lege s declare
organelor financiare datele necesare n vederea calculrii impozitului.
3. metoda normativ de evaluare const n determinarea bazei impozabile de ctre
nsi legea care reglementeaz materia impozitului respectiv dup anumite nome, stabilind
venituri impozabile normate, nete. La stabilirea veniturilor impozabile normate legiuitorul a avut
n vedere cheltuielile efectuate de contribuabil pentru obinerea venitului net respective.

28
Dup ce impozitul este calculat, urmeaz perceperea (ncasarea) lui. n acest scop, pentru
unele impozite, organele financiare ntiineaz n scris pltitorii asupra impozitului datorat,
preciznd ratele i termenele de plat.
n prezent perceperea impozitelor se efectueaz prin urmtoarele procedee: plata direct,
reinerea i virarea, impunerea i debitarea, aplicarea de timbre fiscale i eliberarea de recipise
CEC sau ale trezoreriei statului.
S ne reamintim...
Impozitele i taxele sunt reglementate printr-un act normativ i
constituieinstrumente sau prghii economico-financiare prin care autoritile pot
stimula sau restriciona dezvoltarea unui anumit domeniu, ramur sau activitate.
Orice agent economic are obligaia, potrivit legii, de a tine evidenta activitii pe
care o desfoar din care s rezulte veniturile realizate, cheltuielile efectuate, s
ncheie bilan contabil, cont de profit i pierdere i s achite la termenele legale
impozite datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale
de stat etc.

U7.3.Clasificarea veniturilor bugetare


A. n funcie de trasturile de fond i de form, impozitele se grupeaz n:
A.1 Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau/i
juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor legale de impunere i se
percep direct de la subiectul impozitului la anumite termene precis stabilite. De regul, n cazul
acestor impozite, subiectul i suportatorul impozitului sunt una i aceeai persoan. Pe baza
criteriilor care stau la baza aezrii impozitelor directe, acestea se grupeaza n:
a) impozite reale (obiective, pe produs), care:
se stabilesc n legatur cu deinerea unor obiecte materiale (cum sunt
pmntul, cldirile, magazinele etc.), facndu-se abstracie de situaia personal a
subiectului impozitului;

29
au cunoscut o larg aplicabilitate n perioada capitalismului premonopolist,
dar ele se practica i n prezent n cazul cldirilor, terenurilor ocupate de cldiri,
exploatrilor agricole;
n aceast categorie se includ: impozitul funciar, impozitul pe cldiri,
impozitul pe activiti industriale, comerciale i profesii libere, impozitul pe
capitalul mobiliar sau bnesc.
b) impozite personale (subiective), care:
se aeaz asupra veniturilor sau averii avndu-se n vedere i situaia
personal a subiectului impozitului;
n aceast categorie se includ: impozitele pe veniturile persoanelor fizice,
impozitele pe veniturile societilor de capital, impozitele pe averea propriu-zis,
impozitele pe circulaia averii, impozitele pe sporul de avere.
A.2 Impozitele indirecte se percep cu ocazia vnzarii unor bunuri i al prestrii unor
servicii, fiind vrsate la bugetul public de ctre productori, comerciani sau prestatori de servicii
i suportate de ctre consumatorii bunurilor i serviciilor impozabile. n cazul acestor impozite,
prin lege, se atribuie calitatea de subiect al impozitului altei persoane fizice sau juridice dect
suportatorului acestora.
n funcie de forma lor de manifestare, impozitele indirecte se grupeaza n: taxe de
consumaie, venituri care provin de la monopolurile fiscale, taxe vamale, taxe de timbru i de
nregistrare.
B. Avndu-se n vedere obiectul asupra crora se aeaz, impozitele se clasific n:
B.1 Impozite pe venit;
B.2 Impozite pe avere;
B.3 Impozite pe consum (sau pe cheltuieli).
C. n funcie de scopul urmrit de stat prin introducerea lor, impozitele se grupeaz n:
C.1 Impozite financiare, instituite de stat n scopul realizrii de venituri necesare acope-
ririi cheltuielilor statului (cum sunt, de exemplu, impozitele pe venit, taxele de consumaie)
C.2 Impozite de ordine, introduse de stat n scopul limitrii unei activiti anume sau n
vederea realizrii unor obiective nefiscale cum sunt, de exemplu, introducerea unor accize
ridicate asupra consumului de alcool i tutun sau utilizarea unor taxe vamale antidumping n
scopul limitrii importului anumitor mrfuri ce au pre de dumping.

30
D. Dupa frecvena cu care se realizeaz (respectiv, se percep la buget), distingem:
D.1 Impozite permanente (ordinare), care se percep cu regularitate (de regul, anual),
fiind nscrise n cadrul fiecrui buget public.
D.2 Impozite incidentale (extraordinare), care se instituie n situaii excepionale (cum
ar fi, de pild, n situaii de criz i razboi) i se percep o singur dat, motiv pentru care ele nu
sunt nscrise n bugetul public.
U8.3. Caracteristicile impozitelor directe i indirecte
Dup modul de aezare i impunere impozitele se mpart n:
a) Impozite directe, care se percep periodic (lunar, trimestrial, anual), direct i
nominal de la persoanele fizice i juridice pe baza venitului constatat sau asupra
valorii bunurilor care le aparin, cum sunt, impozitul pe profit, impozitul pe salarii,
impozitul pe veniturile agricole, etc. Avnd n vedere criteriile care stau la baza
aezrii i ncasrii impozitelor directe, acestea se pot clasifica n impozite reale i
impozite personale.
Impozitele directe sunt reprezentate de urmtoarele categorii:
Impozitul pe profit;
Impozitul pe venit;
Impozitul pe veniturile microntreprinderilor;
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni;
Impozitul pe reprezentane;
Impozite i taxe locale (pe cldiri, pe teren, asupra mijloacelor de transport, etc.).
Impozitele reale se aeaz asupra bunurilor care constituie avuia material a
cetenilor, ca de exemplu, terenurile, imobilele, construciile, fr a ine seama de veniturile pe
care acestea le produc. Ca impozite de tip real menionm: impozitul funciar, impozitul pe
cldiri, impozitul datorat de meteugari i negustori (patenta).
Impozitele reale mai poart denumirea de impozite obiective sau pe produs, ntruct se
aeaz asupra venitului brut dat de obiectul impozabil, fr a avea vreo legtur cu situaia
social a pltitorului de impozit. Impozitele personale au n vedere, n primul rnd, situaia
social i personal a subiectului impozabil, ele aezndu-se asupra veniturilor sau averii
acestuia i chiar indiferent de nivelul lor. Obiectul impunerii l constituie veniturile dobndite

31
sub form de salarii, ctiguri din profesii libere, beneficii din activiti industriale, bancare, din
comer, venitul net obinut din exploatarea pmntului, din arenzi, din chirii, dobnzi pentru
sume de bani mprumutate, dividende pentru aciuni i pri sociale, etc.
n cazul impozitelor personale, unele venituri sau componente ale averii sunt supuse la
dou impozite distincte. De pild, profitul se impune pentru ntreaga societate comercial, iar
dividendele se impun separat pe fiecare acionar sau asociat. Ca urmare, ele se mai numesc i
impozite subiective.
b) Impozitele indirecte, care se ncaseaz prin preul mrfurilor (n special mrfuri de
consum) o dat cu vnzarea acestora, fiind numite i impozite pe cheltuieli sau impozite pe
consum. n prezent, n Romnia se ntlnesc, din aceast categorie, taxa pe valoarea adugat,
accizele, taxele vamale, etc.
Taxa pe valoarea adugat (TVA)
TVA este un impozit indirect adoptat n Frana, din iniiativa lui M. Laure, n anul 1954.
Este indirect deoarece se aplic pe fiecare stadiu al circuitului economic al produsului
finit,
asupra valorii adugate realizat de productori, inclusiv asupra distribuiei ctre consumatorul
final.
Accizele
Accizele sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat, pentru
urmtoarele produse provenite din producia intern sau din import: bere, vinuri, tutun,
electricitate, gaze naturale, etc.
Taxele vamale
Taxele vamale reprezint impozite indirecte percepute de ctre stat asupra bunurilor i
serviciilor atunci cnd acestea trec graniele vamale ale Romniei
Monopolul fiscal de stat
Monopolul este dreptul ce i-l rezerv statul de a produce sau/i de a vinde anumite
bunuri de consum. Nu este, deci, un impozit special, ci o modalitate de percepere a
impozitului indirect (pe cheltuieli).
Taxele de timbru ( taxe judectoreti, de notariat, consulare, de nregistrare,etc.)

32
Pe lng impozite i taxe, n unele ri se mai ntlnesc i contribuiile la asigurrile
sociale i de sntate. Acestea sunt sume ce se ncaseaz de ctre anumite instituii de drept
public, de la diferite persoane fizice i juridice pentru avantaje reale sau presupuse de care
beneficiaz. Plata contribuiilor este obligatorie.

U9.3. Caracterizarea i formele evaziunii fiscale


Evaziunea fiscal reprezint sustragerea de la impunere a unei pri mai mari sau mai
mici din materia impozabil. Ca fenomen, evaziunea fiscal se ntlnete deopotriv att pe plan
naional, ct i internaional.
ntr-o definiie mai complet, evaziunea fiscal este prezentat ca fiind, sustragerea prin
orice mijloace de la impunere sau de la plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor
fondurilor speciale de ctre persoanele fizice i persoanele juridice romne sau strine.
n funcie de modul cum este realizat, sustragerea de la impunere poate fi:
-sustragere realizat la adpostul legii
-sustragere care se realizeaz cu nclcarea legii fiind, deci, ilicit sau frauduloas.
Sustragerea de la impunere, n baza legii, poate fi evitat prin corectarea, perfecionarea
i mbuntirea coninutului legilor care au fcut-o posibil.

U9.4. Evaziunea fiscal n Romnia


Fenomenul evaziunii fiscale se ntlnete pe scar larg i n Romnia. Formele de
manifestare a evaziunii fiscale n ara noastr sunt diferite.
Cele mai frecvente cazuri de sustragere a agenilor economici de la plata obligaiilor
ctre buget se produc prin nenregistrarea n contabilitate a veniturilor realizate. O alt
modalitate de evaziune, la care se apeleaz destul de des, este aceea a folosirii de facturi externe
falsificate, n care se nscriu preuri mai mici dect cele reale.
Printre cauzele cele mai importante care stau la baza evaziunii fiscale pot fi menionate:
- intenia de eludare sau nclcare deliberat a prevederilor din legislaia fiscal, n
vederea sustragerii de la plata impozitelor, taxelor i contribuiilor;
- desfurarea de activiti fr autorizaie legal;
- refuzul sau tergiversarea obligaiilor fiscale corect determinate;

33
- majorarea n mod nereal a cheltuielilor firmei n scopul diminurii profitului
impozabil;
- necunoaterea legislaiei fiscale.

U9.5. Prevenirea i combaterea evaziunii fiscale


Evaziunea fiscal are o evoluie determinat de aciunea concertat a unor factori cum
sunt: dinamica economiei reale, dimensiunea cantitativ i calitativ a cadrului legislativ i
instituional, nivelul fiscalitii, ali factori interni sau externi.
Printre msurile care mai pot fi avute n vedere pentru limitarea ariei evaziunii fiscale,
menionm:
unificarea legislaiei fiscale i o mai bun sistematizare i corelare a acesteia cu
ansamblul cadrului legislativ din economie;
eliminarea acelor prevederi din actele normative care pot favoriza evaziunea fiscal i
o mai bun corelare a facilitilor fiscale;
n legislaia fiscal trebuie s se regseasc n mai mare msur, pe lng prevederile
punitive, i cele care pot determina un comportament economic normal, care s
conduc la limitarea ariei evaziunii fiscale;
eliminarea paralelismelor i suprapunerilor care mai exist n activitatea organelor de
control financiar i fiscal, n ceea ce privete supravegherea fiscal, controlul fiscal i
combaterea evaziunii fiscale, i asigurarea coordonrii unitare n profil teritorial i la
nivel central a tuturor activitilor de control;
utilizarea n mai mare msur a controlului prin sondaj i trecerea pe un plan mai
secundar a controlului permanent i excesiv;
stabilirea unui raport, care s tind spre optim, ntre salariu i stimulente pentru
cointeresarea aparatului fiscal.

U9.7. Sancionarea evaziunii fiscale


Faptele de evaziune fiscal constituie contravenii sau infraciuni n funcie de gravitatea
lor. Legislaiile fiscale a rilor cu economie de pia au prevzut pedepse pentru faptele de
evaziune fiscal svrite de agenii economici. Sanciunile sunt ndreptate, n special, spre

34
recuperarea sumelor sustrase de la plat datorate bugetului de stat, dobnzilor, penalitilor i a
altor diferene de plat stabilite de organele de control.
Pentru a stopa eficient evaziunea fiscal, organele de control fiscal trebuie s aib la ndemn
cele mai adecvate sanciuni.
Sanciunile fiscale se pot clasifica dup modul de aplicare i gradul de severitate astfel:
a) amend fiscal este mijlocul cel mai obinuit pentru sancionarea abaterilor fiscale. n raport
cu gravitatea faptei svrite de contribuabil poate fi:
- amend contravenional
- amend penal
b) dobnzile i majorrile de ntrziere pentru neplata integral i la termen a impozitelor
datorate. Acestea se aplic pentru a compensa prejudiciul adus statului pentru nencasarea la
timp a impozitului, iar procentul de dobnd are la baz costul de mprumut guvernamental;
c) confiscarea bunurilor, care este o msur complementar sanciunii contravenionale;
d) suspendarea sau anularea autorizaiei de exercitare a activitii;
e) nchiderea unitii;
f) blocarea contului bancar;
g) suspendarea activitii agentului economic.
Faptele de evaziune fiscal sancionate de legile din ara noastr se refer n general la:
- refuzul de a prezenta organelor de control prevzute de lege documentele justificative necesare
pentru stabilirea obligaiilor fa de stat;
- sustragerea de la plat a impozitelor, taxelor i a contribuiilor datorate prin nenregistrarea
unor activiti;
- organizarea sau conducerea de evidente contabile duble, distrugerea documentelor de eviden
contabil sau a suporturilor informaionale de stocare a datelor;
- refuzul de a permite accesul organelor de control n locurile unde se desfoar activiti
impozabile;
- nedepunerea declaraiilor de impozite i taxe la organele fiscale teritoriale;
- declararea fictiv a sediilor sociale etc.

Dubla impunere reprezint o problem mondial perpetu, ce genereaz creterea


presiunii fiscale i apariia evaziunii fiscale, frneaz desfurarea activitii economice,

35
diminueaz atractivitatea investiional i, ca rezultat, minimizeaz resursele financiare atrase
de la agenii economici n bugetul de stat.

U10.4. Metode pentru evitarea dublei impuneri internaionale


Pentru evitarea propriu-zis a dublei impuneri, n practica fiscal internaional se aplic
mai multe metode sau procedee tehnice, cum sunt: scutirea total, scutirea progresiv, creditarea
ordinar i creditarea total a impozitului.
Conform procedeului scutirii (exonerrii) totale, venitul realizat de rezidentul unei ri,
n cealalt ar contractant, n care ns acesta a fost impus, se deduce n ntregime din venitul
total impozabil al acestuia n statul de reziden. Cu alte cuvinte, n cazul aplicrii acestui
procedeu, venitul realizat n strintate de rezidentul unui anumit stat i care a fost supus
impunerii acolo, nu se mai include n venitul impozabil n statul de reziden.
n cazul procedeului scutirii (exonerrii) progresive, venitul obinut de rezidentul unui
stat n strintate se adaug la veniturile realizate de acesta n statul de reziden, urmrind apoi
ca la venitul total astfel rezultat s se stabileasc cota progresiv aferent. n continuare, pentru
calcularea impozitului, aceast cot se va aplica numai asupra venitului obinut n statul de
reziden. Prin urmare, nsumarea venitului realizat n strintate cu cel obinut n statul de
reziden are drept scop numai stabilirea cotei progresive cu care va fi impus venitul intern.
Procedeul creditrii (imputrii) ordinare const n aceea c impozitul pltit statului
strin pentru venitul realizat pe teritoriul acestuia, de rezidentul unui alt stat, se deduce direct din
impozitul datorat n statul de reziden ns numai pn la limita impozitului intern ce revine la
un venit egal cu venitul obinut n strintate.
n cazul aplicrii procedeului creditrii (imputrii) totale, impozitul pltit n strintate
pentru venitul realizat acolo se deduce integral din impozitele datorate n statul de reziden.
Deducerea integral se face inclusiv n situaiile n care impozitul pltit n strintate este mai
mare dect impozitul aferent aceluiai venit n statul de reziden.
Rezult deci, c apelarea la unul sau la altul din procedeele prezentate permite, dup caz,
diminuarea impozitelor datorate de reziden sau recunoaterea impozitelor n strintate.
Romnia are deja ncheiate convenii pentru evitarea dublei impuneri cu majoritatea
rilor din Europa i cu multe ri de pe celelalte continente. n cadrul acestor convenii au fost
adoptate una sau alta din metodele de evitare a dublei impuneri.

36