Ganancia (prdida) de un ejercicio,

calculada de acuerdo con las

reglas establecidas por la autoridad
fiscal, sobre la que se calculan los
SU OBJETIVO es GANANCIA
prescribir RESULTADO
el
impuestos a pagar (recuperar).
(PRDIDA)
CONTABLE
tratamiento contable
FISCAL
del impuesto a las
Reconocimiento de pasivos y
ganancia neta o la prdida neta
activos
del ejercicio antes deLa
D debe ser
cuotaelcorriente del impuesto, correspondiente al periodo presente y a los anteriores,
deducir
ganancias.
reconocida como una obligacin de pago en la medida en que no haya sido pagada.
gasto por el impuesto sobre las
corrientes de ganancias. E
El importe a cobrar que corresponda a una prdida fiscal, si sta puede ser retrotrada para recuperar las
naturaleza fiscal cuotas corrientes satisfechas en periodos anteriores, debe ser reconocido como
Importe total queun
seactivo
incluye
al determinar la ganancia o F
GASTO prdida neta del ejercicio
ACTIVOS
NIC
ALCANCE (INGRESO) I
Incluye todos los POR POR EL N
12 IMPUESTOS IMPUESTO
impuestos (nacionales o
extranjeros) que se
relacionan con las DIFERIDOS
son las cantidades de SOBRE LAS I
Reconocimiento
ganancias sujetas deapasivos y activos por ganancias a recuperar en GANANCIAS
impuestos sobre las
Se debe reconocer un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria
imposicin. impuestos diferidos imponible,
ejercicios a menos que la diferencia haya surgido por:
futuros
C
una plusvala el reconocimiento anterior
comprada cuya I
de un activo o pasivo en
amortizacin no sea una transaccin que:

La Norma se ocupa de la
fiscalmente O
deducible Cantidad a pagar (recuperar) por el
contabilizacin de las impuesto sobre las ganancias relativa a
PASIVOS
diferencias temporarias la ganancia (prdida) fiscal del ejercicio. N
que pueden derivarse No obstante, debe ser reconocido un
POR
de tales subvenciones o IMPUESTO pasivo diferido de carcter fiscal, con las
precauciones establecidas en el prrafo
E
IMPUESTOS
deducciones fiscales. CORRIENTE 39, para el caso de diferencias
temporarias imponibles asociadas con S
En el caso de una combinacin de
DIFERIDOS
negocios calificada como adquisicin, el
inversiones en empresas subsidiarias,
sucursales y asociadas, o con
participaciones en negocios conjuntos.
costo de la compra se distribuye entredelos
cantidades impuestos sobre las
ganancias a pagar en ejercicios futuros,
activos y pasivos identificables no es una combinacin de
relacionadas con las diferencias
adquiridos, tomando como referencia
Activos contabilizados por su yvalor
negocios, adems
temporarias los
imponibles
valores razonables de los mismos en el razonable
en el momento en que fue
Combinaciones
momento de efectuarde
la negocios
transaccin. realizada no afect ni a la
Las Normas Internacionales de Contabilidad permiten que ciertos activos se
ganancia bruta contable ni a la
contabilicen a su valor razonable, o bien que sean objeto de revaluacin.
ganancia (prdida) fiscal.
 Reconocimiento inicial de un Un caso donde aparecer un activo por impuestos diferidos, tras el reconocimiento inicial de un activo, es
cuando la subvencin del gobierno relacionada con el mismo se deduce del costo para determinar el valor en
activo o pasivo libros del activo en cuestin, pero sin embargo no se deduce para efectos del importe depreciable fiscalmente
(en otras palabras, es parte de la base fiscal).

Medicin Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de perodos anteriores, deben ser medidos por las
cantidades que se espere pagar (recuperar) de la administracin tributaria, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan
aprobado, o estn a punto de aprobarse, en la fecha del balance.

La medicin de los activos y los pasivos por impuestos diferidos debe reflejar las Los activos y pasivos de tipo fiscal diferidos a largo plazo deben medirse segn las
consecuencias fiscales que se derivaran de la forma en que la empresa espera, tasas que vayan a ser de aplicacin en los periodos en los que se espere
a la fecha de cierre del balance, recuperar el valor en libros de sus activos o realizar los activos o pagar los pasivos, a partir de la normativa y tasas
pagar el valor en libros de sus pasivos. impositivas que se hayan aprobado, o estn a punto de aprobarse, en la fecha
del balance.
Los impuestos sobre las ganancias, ya sean del periodo corriente o
Los impuestos sobre las ganancias, ya sean del periodo corriente o
diferidos, deben ser cargados o abonados directamente al Partidas cargadas o diferidos, deben ser cargados o abonados directamente al
patrimonio neto si se relacionan con partidas que se llevan
directamente a las cuentas del patrimonio neto, ya sea en el acreditadas directamente patrimonio neto si se relacionan con partidas que se llevan
directamente a las cuentas del patrimonio neto, ya sea en el
mismo periodo o en otro diferente. al patrimonio neto mismo periodo o en otro diferente.

Informacin a Los componentes principales del gasto (ingreso) por el

impuesto sobre las ganancias, deben ser revelados por,
revelar por separado, en los estados financieros.