Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Bartos Lavinia
Butnaru Iulia
Agenda
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
3. Cum se desfasoara un control in sfera preturilor de transfer?
4. Studiu de caz
5. Ce ajustari au fost efectuate de catre inspectorii fiscali in sfera preturilor de
transfer?
6. In loc de concluzii
7. Despre noi
8. Intrebari si raspunsuri
2
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
Legislatie internationala
3
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
Cod Fiscal, Art. 11 (4): Tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeaz conform principiului valorii
de pia. [] organele fiscale pot ajusta, n cazul n care principiul valorii de pia nu este
respectat, sau pot estima, n cazul n care contribuabilul nu pune la dispoziia organului fiscal
competent datele necesare pentru a stabili dac preurile de transfer practicate n situaia
analizat respect principiul valorii de pia, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului
fiscal oricreia dintre prile afiliate pe baza nivelului tendinei centrale a pieei. []
Ar fi trebuit sa
Iti vand produse
inregistrezi un
cu 30 lei/buc, desi
venit de 50
pe piata vand cu
lei/buc. Ajustare
50 lei/buc.
fiscala.
STOP!
4
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
Co1
Co2 Co3
5
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
!!! se consider c o persoan controleaz n mod efectiv o persoan juridic dac se stabilete
faptul c, att din punct de vedere faptic ct i legal, prin utilizarea informaiilor i/sau a
documentelor, administratorul/personalul de conducere, are capacitatea de decizie asupra
activitii persoanei juridice vizate, prin ncheierea de tranzacii cu alte persoane juridice care sunt
sub controlul aceluiai administrator/personal de conducere sau c persoana de conducere din
cadrul persoanei juridice este acionar sau administrator n cadrul persoanei juridice vizate.
6
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
7
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
Dosarul poate fi solicitat: in cadrul unei inspectii fiscale sau pentru stabilirea unei stari de fapt.
8
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
Contribuabilii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala sub pragurile de
semnificatie prezentate mai sus vor documenta respectarea principiului valorii de piata conform regulilor
generale prevazute de reglementarile financiar-contabile si fiscale in vigoare.
Dosarul poate fi solicitat: in cadrul unei inspectii fiscale.
n cazul tranzaciilor ntre persoane romne afiliate, ajustarea/estimarea venitului sau cheltuielii
uneia dintre persoanele afiliate, efectuat de ctre organul fiscal competent pentru administrarea
creanelor datorate de respectiva persoan, este opozabil i organului fiscal pentru administrarea
creanelor celeilalte persoane afiliate Codul de Procedura Fiscala.
[] se vor emite decizii de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii, pentru fiecare persoan
romn afiliat participant n parte, fiind avute n vedere toate tranzaciile pentru care s-a efectuat
ajustarea/estimarea. Decizia de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele
afiliate se va comunica att persoanei romne afiliate participant la tranzacia pentru care s-a fcut
ajustarea/estimarea, alta dect cea la care se efectueaz inspecia fiscal, ct i organului fiscal
competent pentru administrarea creanelor datorate de ctre aceast persoan.
10
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
Co X Co X Co Y, Co Z
Procedura Autoritatea
ANAF ANAF
amiabil Y,Z
11
1. Legislatia de preturi de transfer aplicabila in Romania
Urmeaza legislatia internationala, si anume:
12
Analiza de risc
13
Incotro?
Dosar de preturi de
Documentatie
transfer pentru perioada
contemporana
de prescriptie
14
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
Care este entitatea din Romania pentru care vreau sa intocmesc dosarul
preturilor de transfer?
Care este perioada de prescriptie? / Care sunt anii care vor fi documentati in
dosarul preturilor de transfer?
15
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
Grup si Societate
Cuprinde informatii generale privind Societatea analizata si Grupul din care face parte;
Prezentare activitate, istoric, organigrama, date financiare, strategia de afaceri;
Descrierea activitatilor de cercetare si dezvoltare, a restructurarilor din cadrul Grupului,
a politicii de preturi de transfer aferente tranzactiilor financiare, a APA sau alte acorduri
emise de autoritatile fiscale;
Prezentarea angajamentelor de constributii la cost si detalierea serviciilor suport, inclusiv
a cheilor de alocare.
Descrierea functiilor, riscurilor si activelor care contribuie semnificativ si definitoriu la
crearea de valoare adaugata;
Analiza Functionala
Prezentarea functiilor indeplinite, riscurilor asumate si activelor detinute de partile
participante la tranzactiile intra-grup.
Interviuri cu reprezentanti cheie ai Societatii.
Analiza Economica
Se stabileste daca preturile practicate in tranzactiile analizate sunt la valoarea de piata,
utilizand metoda de determinare a preturilor de transfer cea mai adecvata.
16
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
Nivel
remuneratie Producator cu
functii si riscuri
depline
Producator pe
baza de contract
Procesatori
Grad de implicare
(functii, riscuri si active)
17
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
Distribuitor cu
Nivel functii si riscuri
remuneratie depline
Distribuitor cu
functii si riscuri Au drept de
limitate proprietate asupra
bunurilor
Nu au drept de
Agent / proprietate asupra
Comisionar bunurilor
Prestator
servicii
marketing
Vanzari directe
Grad de implicare
(functii, riscuri si active)
18
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
Analiza Economica
P=10 Co afiliata
Co x
P=15 Co independenta
Atentie la:
19
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
Analiza Economica
Productie de ambalaje
Co x Co afiliata
P= costuri totale + 3% *costuri totale
Co independenta 1
Co independenta n
Regiunea geografica;
Cod CAEN;
Independenta;
Marime (CA, nr. angajati, active fixe).
20
3. Cum se desfasoara un control in sfera preturilor de
transfer?
De la 1 ianuarie 2016:
Termenul de prescriptie va incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru
care se datoreaza obligatia fiscala => perioada de prescriptie se mareste;
Termenul de prescriptie va fi de 5 ani pentru toti contribuabilii, nu doar pentru cei mari.
21
3. Cum se desfasoara un control in sfera preturilor
de transfer?
Riscuri:
Impozit pe profit suplimentar de plata, dar si la dobanzi si penalitati de intarziere (in prezent
stabilite la 0,02%, respective 0,01% pe fiecare zi de intarziere).
Mai mult, incepand cu 2016 s-a introdus si penalitatea de nedeclarare de 0,08% pe zi din
obligatiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/platitor si stabilite
de organul de inspectie fiscala prin decizii de impunere.
22
4. Studiu de caz
Situatia de fapt: Actionarul Societatii A, persoana fizica, vinde actiunile pe care le detine unei
Societati B din Franta in luna august 2011. Societatea A are ca obiect principal de activitate prestarea
de servicii de dezvoltare software. Ca urmare a preluarii actiunilor de catre Societatea B modelul de
afaceri al Societatii A s-a modificat astfel:
Inainte Dupa
Marketing Dezvoltare software
Vanzari la comanda, servicii
Dezvoltare software suport exclusiv in
Recuperari de beneficiul Societatii B
creante
Recrutare Recrutare
Contabilitate Contabilitate
In perioada 2011 2015, intre Societatea A si Societatea B s-au desfasurat urmatoarele tranzactii:
b) Prestarea de servicii suport (management in afaceri, HR, financiar etc.) de catre Societatea B in
beneficiul Societatii A;
c) Acordarea unui imprumut in anul 2013 denominat in EURO de catre Societatea B in beneficiul
Socitatii A pentru dezvoltarea afacerii din Romania cu o rata de dobanda de 5% si maturitate 2
ani;
23
4. Studiu de caz
Cerinte: Pregatirea dosarului preturilor de transfer pentru perioada 2011 2014. Termen de
prezentare: 30 de zile calendaristice.
Rezolvare:
1. Nu ne panicam!
24
4. Studiu de caz
Functii/ Riscuri/Active Societatea A Societatea B
Functii
Strategia de afaceri -
Marketing -
Mentinerea relatiei cu clientul final -
Prestare servicii dezvoltare softare la comanda -
Finantare -
Functii suport (i.e. HR, financiare) -
Riscuri
Risc de piata -
Risc de neincasare
Risc de neconformitate -
Risc de personal -
Risc de lichiditate -
Active
Corporale
Necorporale
26
4. Studiu de caz
4) Cautarea manuala
27
4. Studiu de caz
28
4. Studiu de caz
29
4. Studiu de caz
7.2. Prestarea de servicii suport (management in afaceri, HR, financiar etc.) de catre
Societatea B in beneficiul Societatii A. Metodologia de pret: cost + 2%
3. Beneficiul obtinut.
30
4. Studii de caz
7.3 Acordarea unui imprumut in anul 2013 denominat in EURO de catre Societatea B in
beneficiul Socitatii A pentru dezvoltarea afacerii din Romania cu o rata de dobanda de 5%
si maturitate 2 ani;
1. Gradul de indatorare;
1. Destinatia imprumutului
31
5. Ce ajustari au fost efectuate de catre inspectorii
fiscali in sfera preturilor de transfer?
32
6. In loc de concluzii
33
7. Cine suntem?
TaxWise este o societate care ofera servicii profesionale de consultanta fiscala adaptate fiecarui client si in pas
cu practica fiscala locala si internationala. Fondatorii TaxWise sunt Iulia Butnaru si Lavinia Bartos.
34
8. Intrebari si raspunsuri
Multumim!
Prezentul material a fost intocmit exclusiv cu titlu de recomandari generale in probleme de interes si nu constituie consultanta profesionala.
2016 TaxWiseSRL.Toate drepturile rezervate. 35