ORDENANZA PARA LA DETERMINACIN, ADMINISTRACIN, CONTROL Y

RECAUDACIN DEL IMPUESTO DE PATENTES MUNICIPALES

EL ILUSTRE CONCEJO CANTONAL DE CUENCA

Considerando:

Que la Constitucin de la Repblica del Ecuador en su artculo 238 y el Cdigo Orgnico de

Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin en sus artculos 1 y 5 consagran la
autonoma de los gobiernos autnomos descentralizados;

Que el artculo 57 literal b) del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial Autonoma y

Descentralizacin en concordancia con el artculo 492 ibdem establece la facultad de los concejos
municipales de regular, mediante ordenanza, la aplicacin de tributos previstos en la ley a su favor;

Que el artculo 172 del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial Autonoma y

Descentralizacin en concordancia con el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del
Ecuador seala que la aplicacin tributaria se guiar por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, transparencia y suficiencia
recaudatoria;

Que el artculo 546 del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial Autonoma y

Descentralizacin establece el Impuesto de Patentes Municipales;

Que los gobiernos descentralizados autnomos estn llamados a fortalecer su capacidad fiscal; a fin
de disponer de mayores recursos econmicos para la ejecucin de obras y prestacin de servicios
pblicos que promuevan el desarrollo integral del cantn;

En uso de sus atribuciones y facultades, expide:

LA ORDENANZA PARA LA DETERMINACIN, ADMINISTRACION, CONTROL Y

RECAUDACIN DEL IMPUESTO DE PATENTES MUNICIPALES EN EL CANTN
CUENCA

CAPITULO I
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO

Art. 1.- SUJETO ACTIVO.- El sujeto activo de este impuesto es la Municipalidad del Cantn
Cuenca. La determinacin, administracin, control; y recaudacin de este impuesto lo har la
Direccin Financiera Municipal, a travs de la Unidad de Rentas y Tributacin; y, Tesorera
Municipal.

Art. 2.- SUJETO PASIVO.- Estn obligados a obtener la patente y, por ende, la declaracin y el
pago anual del impuesto, las personas naturales, jurdicas, sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o con establecimiento en el cantn Cuenca, que ejerzan permanentemente actividades
comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y profesionales. Para la definicin de
establecimiento permanente de empresas extranjeras se aplicar lo establecido en el Reglamento
para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

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Art. 3.- HECHO GENERADOR.- El hecho generador del impuesto de patente es el ejercicio
permanente de actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y profesionales,
dentro del cantn Cuenca, entendindose por permanente a la realizacin de la actividad por ms de
sesenta das dentro de un ejercicio fiscal.

CAPITULO II
INSCRIPCIN Y ACTUALIZACIN DE INFORMACIN EN EL REGISTRO DE
PATENTES

Art. 4.- INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE PATENTES.- Todas las personas naturales,

jurdicas, sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en el cantn
Cuenca, que inicien o realicen actividades econmicas de forma permanente, estn obligadas a
inscribirse por una sola vez dentro de los treinta das siguientes al da final del mes en el que se
inician esas actividades, en el Registro de Patente que la Unidad de Rentas y Tributacin mantiene
para el efecto.

Art. 5.- DE LA ACTUALIZACIN DE LA INFORMACIN.- Estn obligados a comunicar y

actualizar en la Unidad de Rentas y Tributacin cualquier cambio de informacin del sujeto pasivo
dentro del plazo de treinta das transcurridos los siguientes hechos:

a) Cambio de denominacin o razn social;

b) Cambio de actividad econmica;
c) Variacin del Patrimonio;
d) Cambio de domicilio;
e) Transferencia de la actividad o derechos a cualquier ttulo;
f) Suspensin temporal de la actividad;
g) Cese definitivo de la actividad;
h) Inactividad de la sociedad por proceso de disolucin o liquidacin.
i) Cambio de representante legal;
j) La obtencin o extincin de la calificacin de artesano;
k) Cualquier otra modificacin que se produjeren respecto de los datos consignados en la
inscripcin.

CAPITULO III
ELEMENTOS PARA LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

Art. 6.- EJERCICIO IMPOSITIVO.- El ejercicio impositivo es anual y va desde el periodo

comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre.

Art. 7.- BASE IMPONIBLE.- La determinacin de la base imponible del impuesto ser:

a). Para las personas naturales que no estn obligados a llevar contabilidad, la base
imponible del impuesto ser el total del patrimonio referente a la actividad econmica,
registrado en el Catastro de Patentes, que para tal efecto, llevar la Jefatura de Rentas y
Tributacin de la I. Municipalidad, sujeto a revisin y actualizacin correspondiente;

b). Para las personas naturales o jurdicas y sociedades de hecho, que estn obligadas a
llevar contabilidad, con excepcin de bancos y financieras, la base del impuesto ser el

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 patrimonio neto del ao inmediato anterior; a cuyo efecto debern declarar en los
formularios, canales o medios electrnicos que la Municipalidad disponga;

c). Para las personas naturales o jurdicas, sociedades de hecho o negocios individuales con
excepcin de bancos y financieras, que tengan sus casas matrices en el cantn Cuenca y
sucursal o agencias en otros lugares del pas; y tambin para las sucursales o agencias
que funcionen en el cantn con casas matrices en otros cantones; la base imponible ser
la parte proporcional del patrimonio neto en funcin de los ingresos obtenidos en este
cantn; a cuyo efecto debern declarar en los formularios, canales o medios
electrnicos que la Municipalidad disponga; y,

d). Para los bancos, cooperativas y dems entidades financieras, sean matrices o
sucursales, para la base imponible, se tomara como patrimonio el saldo de su cartera
local, al 31 de diciembre del ao inmediato anterior, segn el informe presentado a la
Superintendencia de Bancos; a cuyo efecto debern declarar en los formularios, canales
o medios electrnicos que la Municipalidad disponga.

Art. 8.- TARIFA.- Para determinar el impuesto de patentes municipales, se aplicar a la base
imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

TABLA DE LA TARIFA DEL IMPUESTO DE PATENTE

Impuesto
Impuesto a la
sobre
Fraccin
Fraccin
Bsica
BASE IMPONIBLE Excedente
Hasta US
Desde US ($) Dlares US ($) Porcentaje %
($)

500,00 1.000,00 10,00 0,00%

1.000,01 5.000,00 12,00 0,20%
5.000,01 10.000,00 20,00 0,25%
10.000,01 20.000,00 32,50 0,27%
20.000,01 50.000,00 59,50 0,29%
50.000,01 100.000,00 146,50 0,31%
100.000,01 300.000,00 301,50 0,33%
300.000,01 500.000,00 961,50 0,36%
500.000,01 3.000.000,00 1.681,50 0,39%
3.000.000,01 en adelante 11.431,50 0,42%

El impuesto mximo causado no exceder los $25.000,00 dlares de los Estados Unidos de
Amrica; segn el Art 548 del COOTAD.

CAPITULO IV
DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Art. 9.- SISTEMA DE DETERMINACIN.- La determinacin de este impuesto se efectuar por

declaracin del sujeto pasivo, o actuacin del sujeto activo.

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Art. 10.- DETERMINACIN POR LA ADMINISTRACIN.- La administracin efectuar las
determinaciones directa o presuntivamente. La determinacin directa se har en base a la
contabilidad del sujeto pasivo y/o sobre la base de los documentos, datos, informes que se obtengan
de los responsables o de terceros, siempre que con tales fuentes de informacin sea posible llegar a
conclusiones de la base imponible del impuesto. La administracin realizar la determinacin
presuntiva cuando no sea posible efectuar la determinacin directa.

CAPITULO V
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

Art.11.- PLAZO PARA LA DETERMINACIN, DECLARACIN Y PAGO DEL

IMPUESTO.- Para la determinacin, declaracin y pago del impuesto se considerar:

a). Para las personas naturales que no estn obligados a llevar contabilidad, conforme el
patrimonio registrado en el Catastro de Patentes, la Administracin Tributaria determinar el
impuesto de patentes de la siguiente manera:

a.1) Para los sujetos pasivos que estn registrados en el catastro de patentes, la
determinacin ser hasta el ltimo da del mes de diciembre del ao inmediato anterior
y pagarn sin recargo hasta el 30 de junio del correspondiente ao.

a.2) Para las personas que inicien actividades y se inscriban por primera vez en el
catastro de patentes, la determinacin del impuesto ser de forma inmediata y este ser
cancelado por el sujeto pasivo dentro de los 30 das siguientes al da final del mes en el
que inicien actividades.

a.3) Para las personas naturales que desarrollan y ejercen su actividad profesional de
manera independiente, cuyo patrimonio consiste en su capacidad profesional, pagaran
el impuesto mnimo anual de patente de $30 dlares. En el caso de que para ejercer su
actividad profesional utiliza activos o un patrimonio adicional pagarn hasta el 30 de
junio en funcin de la tabla vigente.

b) Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y toda persona jurdica, este
impuesto se declarar y pagar hasta 30 das despus de la fecha lmite establecida para la
declaracin del impuesto a la renta del sujeto pasivo. La declaracin se realizar en los
formularios previstos por la Unidad de Rentas o por medio del sistema, canales o medios
electrnicos que la Municipalidad disponga para declarar este impuesto.

La declaracin hace responsable al declarante por la exactitud y veracidad de la informacin

que contenga.

Art. 12.- EXENCIONES.- Estarn exentos del impuesto los artesanos calificados como tales y las
exoneraciones previstas en el Cdigo Orgnico Tributario y otras leyes.

Para fines tributarios, el Municipio podr verificar e inspeccionar el cumplimiento de las

condiciones de la actividad econmica de los artesanos.

Art. 13.- REDUCCIN DEL IMPUESTO.- Cuando una persona natural obligada a llevar
contabilidad y toda persona jurdica, demuestre haber sufrido prdidas conforme a la declaracin

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aceptada en el Servicio de Rentas Internas, o por fiscalizacin efectuada por la predicha entidad o
por la municipalidad, el impuesto se reducir a la mitad. La reduccin ser hasta de la tercera parte,
si se demostrare un descenso en la utilidad de ms del cincuenta por ciento en relacin con el
promedio obtenido en los tres aos inmediatos anteriores.

Art.14.- DE LOS INTERESES.- Cumplido el plazo establecido en el artculo 11 de esta

Ordenanza, el cobro de intereses se realizar con lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.

Art.15.- COBRO DE MULTAS.- Los sujetos pasivos que no presenten su declaracin o pago
dentro del plazo establecido en el artculo 11 de esta Ordenanza, sern sancionados sin necesidad de
resolucin administrativa con una multa equivalente al 3% por cada mes o fraccin de mes de
retraso en la presentacin de la declaracin o pago, la cual se calcular sobre el impuesto causado
segn la respectiva declaracin, multa que no exceder del valor de 1.000,00 dlares de los Estados
Unidos de Amrica. Si de acuerdo a la declaracin no se hubiere causado impuesto, la multa por
declaracin tarda ser de 30,00 dlares de los Estados Unidos de Amrica.

CAPITULO VI
DIFERENCIAS EN DECLARACIONES

Art. 16.- DIFERENCIAS DE DECLARACIONES.- El Municipio notificar a los sujetos

pasivos las diferencias que haya detectado en sus declaraciones que impliquen valores a favor de la
Administracin Tributaria Municipal por concepto de impuestos, intereses y multas, y los
conminar para que presenten las respectivas declaraciones sustitutivas y cancelen o justifiquen las
diferencias notificadas, en un plazo no mayor a diez das contados desde el da siguiente de la
notificacin. El sujeto pasivo podr justificar, dentro del plazo concedido, las diferencias notificadas
por la Administracin Tributaria con los documentos probatorios pertinentes.

Art. 17.- LIQUIDACIN DE PAGO POR DIFERENCIAS EN LA DECLARACIN.- Si el

sujeto pasivo, luego de ser notificado con la respectiva comunicacin por diferencias en la
declaracin, no efectuare la correspondiente declaracin sustitutiva para cancelar las diferencias
establecidas, ni hubiere justificado las mismas en el plazo otorgado, el Director Financiero
Municipal, emitir la liquidacin de pago por diferencias en la declaracin, misma que ser
notificada al sujeto pasivo, y en la cual se establecern en forma motivada, la determinacin de
valores a favor de la Municipalidad por concepto de impuestos, intereses, multas y recargos que
correspondan.

CAPITULO VII
RGIMEN SANCIONATORIO

Art. 18.- CLAUSURA.- La clausura es el acto administrativo, por el cual el Director Financiero,
por s o mediante delegacin, procede a cerrar los establecimientos de los sujetos pasivos, cuando
estos incurran en cualquiera de los siguientes casos:

a) Falta de declaracin por parte de los sujetos pasivos en las fechas y plazos establecidos para
el efecto, aun cuando en la declaracin no se cause el impuesto; pese a la notificacin,
particular que para el efecto hubiere formulado la Administracin Tributaria.

b) Reincidir en la falta de entrega de informacin, exhibicin de documentos o falta de

comparecencia, requerida por la Administracin Tributaria; y,

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Previo a la clausura, la Direccin Financiera notificar al sujeto pasivo concedindole el plazo de
diez das para que cumpla con las obligaciones tributarias pendientes o justifique objetivamente su
incumplimiento. De no hacerlo, se notificar con la Resolucin de clausura, que ser ejecutada
dentro de las veinticuatro horas siguientes a dicha notificacin.

La clausura se efectuar mediante la aplicacin de sellos y avisos en un lugar visible del

establecimiento del sujeto pasivo sancionado.

La sancin de clausura se mantendr por un perodo mximo de tres das, pudiendo levantarse
antes si el sujeto pasivo cumple totalmente con las obligaciones por las que fue sancionado. Si los
contribuyentes reincidieren en las faltas que ocasionaron la clausura, sern sancionados con una
nueva clausura por un plazo de diez das, la que se mantendr hasta que satisfagan las obligaciones
en mora.

Art. 19.- DESTRUCCIN DE SELLOS.- La destruccin de los sellos que implique el reinicio de
actividades sin autorizacin o la oposicin a la clausura, dar lugar a iniciar las acciones legales
pertinentes.

Art. 20.- SANCIN POR FALTA DE INSCRIPCIN O ACTUALIZACIN DE DATOS EN

EL REGISTRO DE PATENTES.- Quienes estando obligados a inscribirse en el Registro de
Patentes y a la actualizacin de la informacin no lo hicieren dentro del plazo sealado en esta
Ordenanza en los artculos 4 y 5 respectivamente, sern sancionadas con una multa de 30,00 hasta
1.000,00 dlares de los Estados Unidos de Amrica. La Autoridad municipal facultada para
imponer la sancin, graduar la misma considerando los elementos atenuantes o agravantes que
existan y adems, el perjuicio causado por la infraccin. El pago de la multa no exime del
cumplimiento del deber formal que la motiv.

Art. 21.- SANCIONES POR ACTOS DE DETERMINACIN.- Cuando al realizar actos de

determinacin la administracin compruebe que los sujetos pasivos del impuesto de patentes
municipales no han presentado las declaraciones a las que estn obligados, les sancionar, sin
necesidad de resolucin administrativa previa, con una multa equivalente al 3% mensual, que se
calcular sobre el monto de los impuestos causados correspondientes al o a los perodos
intervenidos, la misma que se liquidar directamente en las actas de determinacin, para su cobro y
que no exceder del valor de 1.000,00 dlares de los Estados Unidos de Amrica, por cada
declaracin que no se hubiere presentado. Si en el proceso determinativo se establece que el
contribuyente no caus impuesto, la multa por falta de declaracin ser de 30,00 dlares de los
Estados Unidos de Amrica.

Art. 22.- SANCIN PARA LOS SUJETOS PASIVOS O TERCEROS.- Las personas naturales
o jurdicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el pas as como los terceros, que habiendo sido
requeridos por la Administracin Tributaria no proporcionen o exhiban informacin, no
comparezcan o no faciliten a los funcionarios competentes las inspecciones o verificaciones
tendientes al control o determinacin del impuesto dentro del plazo otorgado para el efecto, sern
sancionadas con una multa de 30,00 hasta 1.000,00 dlares de los Estados Unidos de Amrica. La
Direccin Financiera, graduar la misma considerando los elementos atenuantes o agravantes que
existan y adems, el perjuicio causado por la infraccin. El pago de la multa no exime del
cumplimiento del deber formal que la motiv.

Art. 23.- RECARGOS.- La obligacin tributaria que fue determinada por el sujeto activo, en
todos los casos en que ejerza su potestad determinadora por falta de declaracin del sujeto pasivo,

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causar un recargo del 20% sobre el principal, conforme a lo establecido en el Cdigo Orgnico
Tributario.

CAPITULO VIII
DISPOSICIONES GENERALES

PRIMERA.- DEBERES FORMALES.- Los sujetos pasivos del impuesto de patente estn
obligados a cumplir con los deberes formales establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario,
especialmente con los siguientes:

a) Inscribirse en el registro de patentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su

actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;

b) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad econmica,
en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y
conservar tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no est prescrita;

c) Presentar las declaraciones que correspondan; y,

d) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria establezca.

e) Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al control o

a la determinacin del tributo.

f) Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos

relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones
que les fueren solicitadas.

g) Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea requerida por
autoridad competente.

SEGUNDA.- DEFINICION DE SOCIEDADES.- Para efectos de esta Ordenanza el trmino

sociedad comprende la persona jurdica; la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los
patrimonios independientes o autnomos dotados o no de personera jurdica, salvo los constituidos
por las Instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones; el
consorcio de empresas, la compaa tenedora de acciones que consolide sus estados financieros con
sus subsidiarias o afiliadas; el fondo de inversin o cualquier entidad que, aunque carente de
personera jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de sus
miembros.

TERCERA.- RECLAMOS.- Los contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren

afectados, en todo o en parte, por un acto determinativo de obligacin tributaria, por verificacin de
una declaracin, estimacin de oficio o liquidacin o los sancionados por contravencin o falta
reglamentaria, podrn presentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro del
plazo de veinte das, contados desde el da hbil siguiente al de la notificacin respectiva, conforme
lo dispuesto en el Cdigo Orgnico Tributario.

DEROGATORIA.- Queda derogada la Ordenanza que Reglamenta la determinacin,

administracin, control y recaudacin del impuesto de patentes municipales publicada en el
Registro Oficial No. 352 del 30 de diciembre del 2010.

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DISPOSICIN FINAL.- La presente Ordenanza empezar a regir a partir del primero de enero de
dos mil doce, sin perjuicio de su publicacin en Registro Oficial.

Dado y firmado, en la Sala de Sesiones del Ilustre Concejo Cantonal de Cuenca, a los 22 das del
mes de noviembre de 2011.

Pal Granda Lpez Dra. Lorena Cazar Almache

ALCALDE DE CUENCA SECRETARIA DEL ILUSTRE
CONCEJO CANTONAL

CERTIFICADO DE DISCUSIN: Certifico que la presente Ordenanza fue conocida, discutida y

aprobada por el Ilustre Concejo Cantonal en Primero y Segundo Debate, en sus sesiones: ordinaria
del 17 de noviembre y extraordinaria del 22 de noviembre del 2011.- Cuenca, 24 de noviembre de
2011.

Dra. Lorena Cazar Almache

SECRETARIA DEL ILUSTRE
CONCEJO CANTONAL

ALCALDIA DE CUENCA.- Ejectese y publquese.- Cuenca, 24 de noviembre de 2011.

Dr. Pal Granda Lpez

ALCALDE DE CUENCA

Provey y firm el decreto que antecede el Dr. Pal Granda Lpez, Alcalde de Cuenca, a los veinte
y cuatro das del mes de noviembre del dos mil once.- Cuenca, 24 de noviembre de 2011.

Dra. Lorena Cazar Almache

SECRETARIA DEL ILUSTRE
CONCEJO CANTONAL