ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.I. RIESGOS

ANEXO II.I.I. MATRIZ DE RIESGO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

COMPONENTE RIESGO RIESGO DE RIESGO

CONTROL
INHERENTE CONTROL COMBINADO
OBSERVACIONES RIESGO ENFOQUE PRINCIPALES PRUEBAS

MEDIO

MEDIO

MEDIO
BAJO

BAJO

BAJO
ALTO

ALTO

ALTO
S NO DESCRIPCIN

PROPIEDAD Obtener un anlisis o resumen de los

Existencia de activos no
PLANTA Y EQUIPOS utilizados ni depreciados
desde su incorporacin
como parte del patrimonio
autnomo
- DEPRECIACIONES
cambios en la propiedad poseda y
conciliar con mayores.
Comprobar adiciones durante el ao
Hacer inspeccin fsica de
adquisiciones importantes
La cuenta de Analizar cuentas de gastos de
propiedad planta reparacin y mantenimiento
X N/A y equipos no se Sustantivo Investigar la condicin de la propiedad
X

X
est presentando que no est actualmente en uso
razonablemente
Probar la depreciacin
Investigar los retiros de propiedad
- OPERACIONES Activos fijos provenientes durante el ao
Examinar la evidencia de propiedad
de operaciones
legal
discontinuas Realizar procedimientos analticos
Evaluar la presentacin y revelacin de
DISCONTINUAS estados financieros

Riesgo de limitacin al alcance de auditora por las observaciones antes mencionadas

ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.I.II. MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO

COMPONENTE RIESGO RIESGO DE RIESGO

CONTROL
INHERENTE CONTROL COMBINADO
OBSERVACIONES RIESGO ENFOQUE PRINCIPALES PRUEBAS

MEDIO

MEDIO

MEDIO
BAJO

BAJO

BAJO
ALTO

ALTO

ALTO
S NO DESCRIPCIN

Registro contable de activo intangible

(marca Nutriosa) a su valor de avalo, en * Sobrevaloracin del
PATRIMONIO - * Revisin de documentacin
lugar de registrarse al costo histrico de X N/A patrimonio y de los cargos X X X Sustantiva
CARGOS DIFERIDOS del avalo
adquisicin o produccin previo al avalo, diferidos
de acuerdo a lo que indican las NEC.

Riesgo de salvedad por la observacin antes mencionada

ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.I.III. MATRIZ DE RIESGO INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS

COMPONENTE RIESGO RIESGO RIESGO

CONTROL INHERENT DE COMBINAD
E CONTROL O
OBSERVACIONES RIESGO ENFOQUE PRINCIPALES PRUEBAS

MEDIO

MEDIO

MEDIO
BAJO

BAJO

BAJO
ALTO

ALTO

ALTO
SI NO DESCRIPCIN

Evaluar la planificacin del

Sustantivo inventario fsico, observar la
No existe restriccin de acceso toma de inventario fsico
fsico al rea de produccin, en
Los camiones se pesan en
la que tambin se almacena X Sustraccin de inventario X X X Evaluar controles de
bscula
materia prima y producto seguridad de entrada y
terminado. Control salida de las instalaciones
ejercidos por el personal de
INVENTARIOS - guardiana de la empresa.
COSTO DE
VENTAS
Los consumos de MP en el
proceso productivo se realizan
Los consumos de MP se Verificar que se concilien
sin efectuar previamente el
validan mensualmente con Consumos no registrados, mensualmente los reportes
Requerimiento de Materiales a
X reporte de balanza; esta por lo tanto costo de X X X Control de la balanza de produccin
pesar de que existe
balanza registra toda la produccin reducido con los consumos emitidos
planficacin de produccin.
materia prima consumida. por el sistema contable
Estos requerimientos se
realizan al final de cada turno.
ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.II. PLAN DE AUDITORIA

ANEXO II.II.I. PROGRAMA DE TRABAJO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

ASERCIONES

PLANIFICADAS

PRESENTACIN

OBLIGACIONES
Y REVELACIN
OCURRENCIA

DERECHOS Y
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS RECURSOS

Obtener un anlisis o resumen de los cambios en la

1. M.F. 3h. X
propiedad poseda y conciliar con mayores
2. Comprobar adiciones durante el ao M.F. 6h. X X
3. Hacer inspeccin fsica de adquisiciones importantes M.F. 1h. X X
Analizar cuentas de gastos de reparacin y
4. M.F. 10h. X X
mantenimiento
Investigar la condicin de la propiedad que no est
5. N.M 15h. X X
actualmente en uso
6. Probar la depreciacin N.M 10h. X
7. Investigar los retiros de propiedad durante el ao N.M 5h. X X
8. Examinar la evidencia de propiedad legal M.F. 3h. X X
9. Realizar procedimientos analticos M.F. 7h. X X
Evaluar la presentacin y revelacin de estados
10. N.M 1h. X
financieros
11. Identificar activos fijos de operaciones discontinuas N.M 2h. X X
Revisar movimiento de estos activos en mayores y
12. N.M 7h. X X X
cotejarlo con saldo en libros.
 Evaluar la presentacin y revelacin de estados
13. N.M 3h. X X
financieros
ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.II.II. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR COBRAR

ASERCIONES

PLANIFICADAS

PRESENTACIN Y

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Obtener una lista de las cuentas por cobrar por perodos

1. Sustantiva M.F 2h. X X
y conciliar con mayores
1.1. Obtener anlisis de documentos por cobrar
2. Confirmar las cuentas por cobrar con deudores Sustantiva M.F 6h. X X X X
Evaluar si la explicaciones dadas por el cliente es la
2.1.
correcta.
Determinar si la provisin de cuentas incobrables es la
3. Sustantiva M.F 2h. X X
adecuada
Evaluar estado de clientes crdito que se encuentren en
4. Control M.F 5h. X X X
trmite legal por falta de pago
Observar y hacer indagaciones sobre el desempeo de
5. Control M.F 12h. X X X X
las diversas funciones
Seleccionar una muestra de las facturas de ventas y
6. examinarlas en busca de evidencia de revisin por una Control M.F 3h. X
segunda persona
Realizar indagaciones sobre las polticas de crdito,
7. seleccionar una muestra de las transacciones de ventas Control M.F 10h. X X
y examinar evidencia de aprobacin de crdito
Observar , hacer indagaciones sobre el proceso y
8. conciliar los listados seleccionados con los registros Control M.F 7h. X X X X
contables y con el banco
Examinar presupuestos y evidencia de seguimiento
9. Control M.F 2h. X X X X
sobre variaciones
 Inspeccionar la tabla cuentas y evidencia de la revisin
10. Control M.F 1h. X
de las clasificaciones de las cuentas
ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.II.III. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR PAGAR

ASERCIONES

PRESENTACIN Y
PLANIFICADAS

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Obtener balance de las cuentas por pagar y conciliar

1. Sustantiva N.M 7h. X
con mayores
Comprobar saldos por pagar a proveedores o
2. Sustantiva N.M 8h. X X X
acreedores revisando los soportes documentados
Conciliar pasivos con los extractos mensuales a
3. Sustantiva N.M 10h. X X X X
proveedores, revisando cuentas por pagar
Verificar si existen cuentas por pagar que no hayan sido
4. Sustantiva N.M 12h. X
contabilizadas
5. identificar cuentas por pagar a partes relacionadas Sustantiva N.M 3h. X
ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.IV. PROGRAMA DE TRABAJO VENCIMIENTO CORRIENTE DE OBLIGACIONES A L/P
ASERCIONES

PLANIFICADAS

PRESENTACIN Y

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Verificar que los prstamos y emisin de obligaciones

1. Control M.F 4h. X X
son debidamente aprobados
2. Circularizacin de prestamistas (acreedores) Sustantiva N.M. 4h. X X
Revisar pagars de prstamos bancarios junto con sus
documentos relacionados, y copias de las obligaciones
3. negociables (bonos), que correspondan al corto y largo Sustantiva M.F 5h. X X X X X X
plazo. Hacerles seguimiento hasta los registros
contables
4. Verificar reclasificacin de deuda a largo plazo Control M.F 1h. X X X
Verificar aumentos y disminuciones en las deudas a C/P
5. Sustantiva N.M. 13h. X X X
y L/P
6. Determinar la existencia de obligaciones no registradas Control N.M. 7h. X X X
Examinar el balance para verificar la presentacin y
revelacin correcta de las obligaciones a corto y largo
7. plazo, partes relacionadas, activos entregados como Control N.M. 3h. X X
prenda de los pagars, y las restricciones resultantes de
las obligaciones por pagar.
ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.V. PROGRAMA DE TRABAJO PATRIMONIO
ASERCIONES

PRESENTACIN Y
PLANIFICADAS

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS RECURSOS

Anlisis de las cuentas de capital social detallando

1. N.M 4h. X X X
cualquier cambio realizado durante el ao.
Comparacin de los saldos de capital social al inicio del
2. ao con los que aparecen en los papeles de trabajo del N.M 5h. X X X X
ao anterior.
Examen de cambios en la cuenta de utilidades/ prdidas
3. N.M 13h. X X X X
retenidas.
Comparacin de la utilidad/prdida neta de este ao con
4. N.M 7h. X X X X X
los aos anteriores.
5. Revisin de la utilidad/prdida neta de este ao. N.M 12h. X X X X X
6. Asignacin correcta por ley del 10% a la Reserva Legal. N.M 1h. X X X X X
Evaluar el impacto del registro de la marca en los
7. estados financieros tanto en patrimonio como en la N.M X X X
cuenta de cargos diferidos
ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.II.VI. PLAN DE AUDITORIA INVENTARIO - COSTO DE VENTAS

ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIN Y

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

OBJETIVO: Validar que las transacciones de compras

estn adecuadamente soportadas y se reflejen en los
libros contables
Examinar aspectos significativos de una muestra de
1. CONTROL N.M./ M.F. 6 8 X X X X
transacciones de compras
1.1. Seleccionar muestra de transacciones de compras
Verificar que se haya emitido la respectiva orden de compra
1.2.
para cada transaccin de compras en la muestra
Verificar que el pedido haya sido aprobado por el
1.3.
departamento de compras
Verificar que las rdenes de compra tengan secuencia
1.4.
numrica y las firmas autorizadas.
Revisar la correcta emisin de la orden de compra y
1.5.
constatar que la misma se emita antes de la factura
Revisar que el pago haya sido efectuado al proveedor y se
1.6.
haya emitido el comprobante de egreso por el mismo valor
Confirmar que con el comprobante de egreso se cancele el
1.7.
valor exacto de las facturas
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIN Y

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

1.8. Verificar que se emita la boleta de peso

Verificar que se emita el respectivo movimiento de ingreso de
1.9.
bodega y que ste coincida con las cantidades de la factura
Revisar el cumplimiento de requisitos de comprobantes de
1.10. ventas (CV) tales como fecha de emisin, caducidad, RUC,
etc.
Revisar que se efecte la retencin en la fuente y del IVA en
1.11.
caso de que ste aplicara
1.12. Revisar el registro contable respectivo

OBJETIVO: Validar la correcta asignacin de los tres

elementos del costo a cada orden de produccin y
validar saldo de Costo de Ventas
2. Revisar cargo de costos a ordenes de produccion CONTROL M.F. 10 8 X X X
Verificar que la cantidad producida segn rdenes de
2.1. producto terminado coincida con la MP directa cargada a las
respectivas rdenes de produccin
Verificar que se carguen a las rdenes de producto terminado
2.2.
la MP indirecta y los gastos indirectos de fabricacin
Constatar firmas de responsabilidad en rdenes, tanto de
2.3.
quien elabora como del que aprueba

OBJETIVO: Verificar si se cumple con los procedimientos

establecidos para la toma fsica, posible inclusin de
inventarios obsoletos o daados
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIN Y

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Evaluar la planeacin de la toma fsica del inventario,

3. observar la realizacin del inventario fsico y hacer CONTROL N.M. 10 8 X X X
conteos de prueba
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIN Y

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

3.1. Evaluar la planificacin del inventario fisico

Evaluar el cumplimiento de los procedimientos para
3.2. adecuada toma fsica de inventario por parte del personal de
la empresa
Constatar la existencia de productos caducados, obsoletos o
3.3.
daados
Efectuar conteos de prueba sobre la materia prima directa e
indirecta, el inventario de repuestos/materiales y el inventario
3.4.
de producto terminado. La mayor parte del conteo se
realizar sobre las existencias de alto valor

OBJETIVO: Validar saldo contable del Costo de Venta

mediante anlisis de movimientos y conciliacin de las
cuentas intervinientes
Realizar pruebas analticas para el Inventario y Costo de
4. SUSTANTIVO N.M./ M.F. 20 28 X X X X
Ventas

OBJETIVO: Opinar sobre variaciones entre costo real y

estandar, y opinar sobre actualizacion de los factores
que se usan para el costo estandar
Realizar prueba analtica para el costo real y el costo
5. SUSTANTIVO M.F. 4 3 X X
estndar del ao 2007. Verificar ajustes periodicos

OBJETIVO: Probar la seguridad fsica sobre los

inventarios de la empresa
Evaluar controles de seguridad de entrada y salida de
6. CONTROL N.M. 6 4 X X
las instalaciones
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIN Y

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

OBJETIVO: Probar los consumos de materia prima

registrados en la contabilidad

Verificar que se concilien mensualmente los reportes de

7. la balanza de produccin con los consumos emitidos por CONTROL N.M. 4 3 X X
el sistema contable

OBJETIVO: Opinar sobre la presentacin del rubro

Inventarios - Costo de Ventas dentro de los Estados
Financieros
Evaluar la presentacin en los estados financieros del
8. CONTROL M.F. 5 3 X
rubro de inventarios y costo de bienes vendidos