FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA : ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO

PLAZO

CURSO : INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE

INSTITUCIONES FINANCIERAS

ALUMNA: LPEZ GUTIRREZ, NEYESA

DOCENTE: CPC. RAYMUNDO MOSCOSO MESINAS

CICLO : VIII GRUPO: A

AYACUCHO - PER

2017
PROCEDIMIENTOS Y APLICACIONES
RUBRO 24: ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

1. Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de origen, de
renovacin y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si es posible
intereses.
2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y
verificar la antigedad de las obligaciones.
3. Solicitar la confirmacin de saldos a las obligaciones financieras.
4. Investigar la existencia de saldos dbito y reclasificarlos en una cuenta de activo.
5. Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de
comprobacin de saldos individuales.
6. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicacin para
ellos
7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transaccin desde la
autorizacin hasta su pago, anotando las reducciones y su posible efecto en el monto
pendiente de pago al final del periodo.
8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones financieras contra el
pasivo registrado a fin de ao.
9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compaa ante la o las
entidades respectivas.

Al terminar la revisin de las obligaciones financieras, el auditor debe preparar el programa

de auditora que va a realizar durante el examen a la empresa, este ser el que le d una
seguridad razonable sobre el estudio que ha realizado.
Generales

1. Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.

2. Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un periodo a
otro.
3. Permitir evaluar el sistema el control interno contable por medio de cuestionarios,
entrevista y flujogramas.
4. Verificar la correcta clasificacin de las cuentas correspondientes a este grupo,
segn sean de largo o corto plazo.
5. Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que el sistema de
autorizaciones sea respetado y permita tener certeza acerca de la legitimidad de las
obligaciones contradas por la compaa.
6. Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y
presentadas adecuadamente dentro del Balance

Especficos

1. Observar si las obligaciones financieras estn bien avaluadas.

2. Comprobar la autenticidad de las obligaciones contradas con las entidades financieras.
3. Comprobar que las deudas que se presentan en esta partida realmente existan.
4. Comprobar que las partidas de las obligaciones financieras estn reconocidas en la
unidad de medida correspondiente.
5. Comprobar que los prstamos realizados cuenten con la debida autorizacin.
6. Verificar que se tengan las aprobaciones por escrito de todos las los prstamos
solicitados.
7. Determinar si todas las obligaciones financieras pendientes de pago han sido
registradas correctamente.
8. Verificar la precisin en el clculo y registro de los gastos por concepto de intereses
y las provisiones correspondientes.
9. Verificar que estas obligaciones hayan sido contratadas con entidades autorizadas
por la Superintendencia Bancaria, y pactadas a las tasas de inters del mercado.
 10. Evaluar la situacin de la empresa a fin de determinar si la compaa est en
condiciones de responder por esas obligaciones y/o de contraer otras nuevas

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de recursos

y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con el Banco Central de Reserva
del Per, la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del
sistema financiero del pas, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente
oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos financieros
internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y administracin de lneas de
crdito, para ser aplicados a fines especficos.

Los intereses y gastos financieros devengados se reconocern en la cuenta 2408 o en las

mismas cuentas donde se registra el monto capital.

Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata, debern ser

registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la
documentacin pertinente; las efectuadas telefnicamente o por fax, sern reconfirmadas
por la documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o abono, debern
ser registradas el da de la recepcin de las mismas.

No deber considerarse en este rubro los fondos comprados en el mercado interbancario

nacional para la cobertura de liquidez, los mismos que deben ser contabilizados en el rubro
22 Fondos Interbancarios.

Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero del pas y del exterior,
para la canalizacin de recursos monetarios, deben estipular claramente si los entes
financiadores pueden negociar los instrumentos de deuda involucrados. Si ello se produjera,
se deber solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal transferencia, indicando el
tenedor final de la misma, para su consideracin como obligacin sujeta a encaje de ser el
caso, de acuerdo a las regulaciones sobre la materia.

CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE

RESERVA DEL PER

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco
Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.

SUBCUENTAS:

2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores

Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de
Reserva del Per con el objetivo de resolver problemas de liquidez de las empresas del
sistema financiero, garantizados por documentos negociables.

2401.02 Operaciones de mercado abierto

Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de
Reserva del Per, garantizados por certificados de depsitos emit idos por el Banco Central
de Reserva del Per y por moneda extranjera.

2401.03 Pactos de recompra - ttulos

2401.04 Pactos de recompra divisas

En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar ttulos o divisas que el

transferente asume en los pactos de recompra, cuando el adquiriente es el Banco Central.

2401.09 Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2407.

CUENTA: 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN

FINANCIERADE DESARROLLO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto

plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2402.02 Adeudos por prstamos

2402.02.01 Redimibles

2402.02.01.01 No subordinados

2402.02.01.02 Subordinados

2402.02.03 Convertibles en acciones

2402.02.03.01 No subordinados

2402.02.03.02 Subordinados

2402.09 Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2407.

 CUENTA: 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto

plazo, con las empresas del sistema financiero del pas incluyendo el Banco de la Nacin,
por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2403.01 Avances en cuenta corriente

2403.02 Adeudos por prstamos

2403.02.01 Redimibles

2403.02.01.01 No Subordinados

2403.02.01.02 Subordinados

2403.02.03 Convertibles en acciones

2403.02.03.01 No Subordinados

2403.02.03.02 Subordinados

Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero

Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria

2403.09 Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2407.

CUENTA: 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan intermediacin financiera,
similares a las empresas del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2404.01 Avances en cuenta corriente

2404.02 Adeudos por prstamos

2404.02.01 Redimibles

2404.02.01.01 No subordinados

2404.02.01.02 Subordinados

2404.02.03 Convertibles en acciones

2404.02.03.01 No subordinados

2404.02.03.02 Subordinados

2404.09 Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2407.

CUENTA: 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2405.01 Adeudos por prstamos

2405.01.01 Redimibles

2405.01.01.01 No subordinados

2405.01.01.02 Subordinados

2405.01.03 Convertibles en acciones

2405.01.03.01 No subordinados

2405.01.03.02 Subordinados

2405.09 Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2407.

CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo
diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2406.01 Adeudos por prstamos

2406.01.01 Redimibles
2406.01.01.01 No subordinados

2406.01.01.02 Subordinados

2406.01.03 Convertibles en acciones

2406.01.03.01 No subordinados

2406.01.03.02 Subordinados

2406.09 Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2407.

CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo
distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior, por recursos y
financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2407.01 Adeudos por prstamos

2407.01.01 Redimibles

2407.01.01.01 No subordinados

2407.01.01.02 Subordinados

2407.01.03 Convertibles en acciones

2407.01.03.01 No subordinados

2407.01.03.02 Subordinados

2407.09 Otras Obligaciones

DINMICA Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407

DBITOS: - Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos

ordinarios obtenidos del pas o del exterior.

- Por los importes de la cancelacin de los sobregiros.

- Por los importes de las notas de abono recibidas.

- Por el importe de las transferencias.

- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITO: - Por los importes de los financiamientos y crditos ordinarios contratados

recibidos.

- Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en
bancos.

- Por los importes de las notas de cargo recibidas.

- Por el importe de las transferencias.

- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera

CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A CORTO PLAZO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del
exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos en
las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta
cuenta.
 SUBCUENTAS:

2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del
Per

2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de

Desarrollo

2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero
del pas

2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del
exterior

2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros

internacionales

2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas

2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

DINMICA

DBITOS: - Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones
y otros.

- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS: - Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.

Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA: 2409 RECLASIFICACIONES

DESCRIPCIN: Para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se

reclasificarn los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las
cuentas del rubro 34.

Los gastos financieros de los citados instrumentos deben registrarse en la cuentas del
pasivo correspondiente.

SUBCUENTAS:

2409.01. Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas

2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros

internacionales

2409.03 Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior