"Ao del Buen Servicio al Ciudadano

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLTICA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE DERECHO

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

TEMA:
IMPUESTOS
DOCENTE:
Henry Rodrguez Ayllon
INTEGRANTES:

Barriga Rojas, Luciana.

Cuadros Guillen, Helen.
Gamarra Llerena, Barbara
Pedraza Conislla, Yarline Celeste.

CICLO: V

SECCIN: 1

AREQUIPA-PER

2017
 IMPUESTO DE PATRIMONIO VEHICULAR

mbito de aplicacin: Impuesto al Patrimonio Vehicular se paga durante tres aos contados
desde el ao siguiente de la fecha de la primera inscripcin del vehculo en el Registro de
Propiedad Vehicular.

Los vehculos afectados a este pago son:

Automviles Station wagon
Camionetas Bus/ Omnibus.
Camiones

Sujetos del Impuesto

Sujeto Pasivo: El contribuyente es el obligado al pago y ser quien resulte propietario
Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la municipalidad
provincial en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario.

Base imponible: Se toma en cuenta el valor original de la adquisicin, segn conste en el

comprobante de pago. La base imponible que se considera para efectos de la determinacin del
impuesto ser la que resulte mayor de la comparacin entre el valor de adquisicin del vehculo
y el valor referencial contenido en la tabla que aprueba anualmente el Ministerio de Economa y
Finanzas, la cual considera un valor de ajuste por antigedad del vehculo. En caso de ser
adquiridos por remate o adjudicacin se tomara en cuenta el valor del remate.Y cuando el precio
este en moneda extranjera se har el cambio a moneda nacional segn el tipo de cambio dado
por la Superintendencia de Banca y Seguros.

CASO: Barbara adquiri un automvil importado el 11/08/16 cuyo ao de fabricacin es 2013,

con las siguientes caractersticas:

Marca: Volkswagen
Modelo: Passathigh line turbo 2.0 FSI AUT
Categora: A3
Fecha de inscripcin: 11/08/16
Valor original: S/. 70,500.00
Valor referencial del ao de fabricacin del modelo segn tabla de RM005-2017-EF/15: S/.
135,370.00. Nos pide determinar el impuesto para el 2017. Este vehculo esta afecto por el
hecho de que su inscripcin se realiz el 11/08/16. El art. 2 de la resolucin sirve para
determinar la base imponible para los vehculos de ao de fabricacin anterior al 2014: para el
2013 el factor es 0.7

Base imponible: 135,370 x 0.7 = 94,759.00

IPV= BI x 1% = 94,759.00 x 1% = 948.00
 IMPUESTO DE ALCABALA

CASO: La empresa Minions SAC dedicada a comercializacin de mermeladas ha adquirido un

inmueble ubicado en Lima en el mes de Abril de 2017 por la suma de S/ 160,000.00. Nos pide
determinar el Impuesto de Alcabala, sabiendo que el valor de Autoavaluo asciende a S/.
130,000.00. Para dar solucin procederemos a comparar el valor de la transferencia con el valor
del autoavaluo ajustado por el IPM para Lima que determina el INEI.

Valor del autoavaluo = Valor del x IPM de marzo 2017

ajustado autoavaluo IPM de Diciembre 2016
(129,755.00) = (130,000.00) x (105.895271/106.095446)

Comparamos el valor de la transferencia (160,000.00) con el valor de autoavaluo ajustado

(129,755.00) y se elige el mayor. Luego procedemos a efectuar la deduccin de las 10 UIT
(tramo inafecto del Impuesto de Alcabala)

BI = 160,000 10 (4,050) = 119,500.00 Con la BI calculamos el Imp. Alcabala:

IA = 119,500 x 3% = S/. 3,585.00 (deber ser pagado hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de efectuada la transferencia)
 ARBITRIOS MUNICIPALES

Se considera contribuyentes de los Arbitrios regulados de la Ordenanza N 793 de acuerdo a la

prelacin que se indica a:

Los propietarios de los predios cuando lo habiten, desarrollen actividades industriales,

comerciales, servicios en general que se encuentren desocupados, incluido los terrenos
sin edificar cuando un tercero use el predio bajo cualquier ttulo o modalidad.
Los propietarios o conductores de los puestos de mercados de abastos y de locales,
stand de Centros Comerciales, en el entendido que cada uno constituya una unidad
predial que cuenta con su respectiva declaracin jurada de autoavaluo.
Los ocupantes de los predios de propiedad del Estado Peruano y/o entidades pblicas
que hayan sido dadas en uso a diferentes personas naturales o jurdicas.

Concepto de predio: Las viviendas, departamentos o unidades habitacionales. Los locales y

oficinas destinadas a fines comerciales o a la prestacin de servicios en general que se
encuentran en Centros comerciales. Los stand construidos de material noble, de material
metlico u otro material que pertenezcan a Centros Comerciales y que hayan realizado el
saneamiento legal de su independizacin, o que para efecto del impuesto predial se encuentra
declarando como unidad predial independiente.

Pago de los arbitrios: Los Arbitrios Municipales son tributos de periodicidad mensual, la
obligacin tributaria se configura el primer (1) da de cada mes y el vencimiento del pago ser
hasta el ltimo da del mes siguiente; vencido este trmino se cobrar el Inters Moratorio
(TIM) aprobada por la Municipalidad

El deudor tributario: Es contribuyente de los arbitrios de Limpieza Pblica (Barrido de calles

y Vas Pblicas), recoleccin y transporte de residuos slidos, parques y reas verdes y
Seguridad Ciudadana (Serenazgo), el propietario de los predios ubicados en la jurisdiccin del
cercado de Arequipa. Es responsable solidario de la obligacin tributaria el poseedor del que
realice actividades comerciales de servicio u otros, que habiten bajo cualquier modalidad o
hayan obtenido el respectivo Certificado de Autorizacin Municipal de Apertura y
funcionamiento a quienes la Administracin Tributaria Municipal podr exigir el pago de los
arbitrios (Ordenanza N 793).

Responsable.- aquel que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir con las
obligaciones atribuidas a este.

Estn inafectos a los arbitrios: Solo se encuentra inafecto al pago de los arbitrios municipales,
los predios de propiedad de la Municipalidad y que se encuentran a cargo directamente de la
misma municipalidad para el desarrollo de sus actividades institucionales. Los predios de
propiedad de la municipalidad que se encuentren en uso por tercero, no se encuentran inafectos.

Tasas de arbitrios de los servicios pblicos:

Arbitrio de Barrido de Calles y Vas: Comprende el servicio de barrido, lavado de pistas

y veredas, parques, bermas centrales, plazas y las diferentes campaas de limpieza de
techos, torrenteras.
Arbitrio de Recoleccin y Transporte de Residuos Slidos: Cobro por la
implementacin, organizacin y mantenimiento del servicio de recoleccin de residuos
 slidos comunes provenientes de los predios, as como su transporte hasta la zona de
disposicin final.
Arbitrios de Parques v reas Verdes: Comprende el cobro por los servicios de
implementacin, mantenimiento, recuperacin, embellecimiento, riego y mejora de los
parques, jardines y dems reas verdes de uso pblico.
Arbitrios de Seguridad Ciudadana (Serenazgo): Comprende la organizacin,
implementacin, mantenimiento y mejora de servicio de vigilancia publica en zonas
crticas y de mayor incidencia de riesgo, proteccin y atencin de emergencia en
procura de lograr una mayor seguridad ciudadana y colaboracin a la labor de la Polica
Nacional.

CASO: Costo por metro lineal: 0.00817 (cml)

Frecuencia de servicio: 30(fr)
Longitud de metros lineales de frentera: 10 (Q)
Formula: cmlfrQ 0.008173010= 2.451
 IMPUESTO A LOS JUEGOS

El Impuesto a los juegos, grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales
como loteras bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar. Es importante
considerar la diferencia entre Impuesto a los juegos y el Impuesto a las apuestas:

IMPUESTO A LOS JUEGOS IMPUESTO A LAS APUESTAS

Grava la realizacin de actividades Grava los ingresos de las entidades
relacionadas con los juegos, tales como organizadoras de eventos hpicos y similares,
loteras, bingos y rifas, as como la obtencin en las que se realice apuestas.
de premios en juegos de azar.

Sujeto pasivo del impuesto: El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que
realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. En caso que el
impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas organizadoras actuarn como
agentes retenedores.

Base imponible del impuesto: La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:

Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de pimball,
juegos de video y dems juegos electrnicos: El valor nominal de los cartones de juego,
de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el
funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
Para las Loteras y otros juegos de azar: El monto o valor de los premios. En caso de
premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado del bien.

Tasas del impuesto: El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

Tipo de juego: Tasa:

Bingos, Rifas y Sorteos 10%

Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos 10%
Loteras y otros juegos de azar 10%

Acreedor del impuesto: En los casos de juegos de bingos, rifas, sorteos y similares, la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale los juegos. En los casos
de loteras y otros juegos de azar, la recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es
de competencia de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la
sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar.

Periodicidad del impuesto: El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y

agentes de retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto dentro de los doce (12) primeros
das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la Administracin Tributaria.

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

Este impuesto grava la explotacin de estos juegos y es de periodicidad mensual. Se rige por la
presente Ley N 27153 y sus normas reglamentarias, siendo de aplicacin el Cdigo Tributario
en lo que fuera pertinente.
Sujeto pasivo del Impuesto: Es sujeto pasivo del Impuesto el que realiza la explotacin de los
juegos de casino o de mquinas tragamonedas.

Base imponible del Impuesto: La base imponible del impuesto a la explotacin de los juegos
de casino y mquinas tragamonedas est constituida por la diferencia entre ingreso neto mensual
y los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de casinos.
Para efecto de la determinacin de la base imponible se considera que:

El ingreso neto mensual est constituido por la diferencia entre el monto total recibido
por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios
otorgados en el mismo mes.
Los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de
casinos sern el 2% del ingreso neto mensual. Para este efecto el contribuyente
constituir una reserva por este monto.
Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte de la base
imponible.

Si dentro de un mismo mes, el monto de los premios excediera el monto de los ingresos
percibidos, el saldo pendiente se deducir de los ingresos mensuales siguientes, hasta su total
extincin. La base imponible se determina de manera independiente por cada actividad y cada
establecimiento. Para efecto de la determinacin de la renta bruta de tercera categora, ser
materia de deduccin el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas.

Tasa del Impuesto: La alcuota del impuesto para la explotacin de juegos de casinos y
mquinas tragamonedas es 12% (doce por ciento) de la base imponible.

Plazo y lugar para el pago del Impuesto: El Impuesto a los Juegos de Casino y el Impuesto a
los Juegos Tragamonedas debern cancelarse dentro de los primeros doce (12) das hbiles del
mes siguiente que corresponda, en aquellas entidades del sistema financiero con las que el
rgano encargado de la recaudacin celebre convenios.

Administracin del Impuesto: La Superintendencia de Administracin Tributaria (SUNAT),

es el rgano administrador del Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas. Sin
perjuicio de la fiscalizacin directa que efecten los rganos administradores, el sujeto pasivo
del Impuesto presentar mensualmente ante dichas entidades una declaracin jurada, en la que
consignar el monto total de los ingresos y comisiones diarias percibidas en el mes por cada
mesa de juegos de casino o mquina tragamonedas que explote, as como el total de premios
otorgados, adjuntando el recibo de pago del Impuesto. Dicha obligacin deber cumplirse
dentro de los primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente que corresponda pagar el
Impuesto. En caso de omisin o atraso en el pago, dicho monto estar sujeto a los intereses
establecidos en el Cdigo Tributario.

Destino de los ingresos generados por el Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas: Los ingresos provenientes del Impuesto a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas, luego de la aplicacin del porcentaje que corresponde a la SUNAT, se
distribuirn de la siguiente manera:

30% constituyen ingresos directamente recaudados para las Municipalidades

Provinciales en las que se ubique el establecimiento donde se exploten los juegos de
 casino y mquinas tragamonedas, destinados exclusivamente a la ejecucin de
inversiones en obras de infraestructura.
30% constituyen ingresos directamente recaudados para las Municipalidades Distritales
en las que se ubique el establecimiento donde se explote los juegos de casino y
mquinas tragamonedas, destinados exclusivamente a la ejecucin de inversiones en
obras de infraestructura. Cuando el establecimiento donde se explota estos juegos se
encuentre en el Cercado, este porcentaje ser distribuido entre las municipalidades
distritales de la provincia respectiva.
15% constituyen ingresos del Tesoro Pblico.
15% constituyen ingresos del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, destinados a
las tareas de control y fiscalizacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas y
a la promocin del turismo en un 70% (setenta por ciento) y el 30% (treinta por ciento)
restante para el fomento y desarrollo de los Centros de Innovacin Tecnolgica
(CITES).
10% constituyen ingresos del Instituto Peruano del Deporte (IPD), destinados
exclusivamente a la ejecucin de infraestructura deportiva, implementacin de material
deportivo y apoyo a la capacitacin de deportistas altamente calificados.

CASUSTICA:

La empresa Felicidad SAC con nombre comercial Joker que se dedica a la explotacin de
juegos de mquinas tragamonedas durante mayo del 2015 obtuvo ingresos brutos por un monto
de S/. 52,000.00 y el monto total por premios entregados en el mismo mes asciende a la suma de
S/. 47,000.00. Hallar el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas
correspondiente a mayo de 2015:

Ingreso por juegos de mquinas tragamonedas 52,000.00 (-)

Premios otorgados 47,000.00
Ingreso neto del mes 5,000.00 (-)
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) 100.00
Base imponible 4,900.00
Impuesto a pagar 12% 588.00
Llenado del PDT: