TRIBUTRIO

16.02

Art. 3, CTN: Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou

cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito,
instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.

Prestao pecuniria: obrigao de prestar dinheiro ao Estado

OBS: no existe pagamento de tributo in natura ou tributo in labore!

Regra: sempre em dinheiro, na moeda corrente

Exceo: dao em pagamento de bens imveis

Art. 156, CTN: Extinguem o crdito tributrio:

XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies
estabelecidas em lei.

O tributo prestao compulsria, logo, no contratual, no voluntria ou facultativa.

A prestao pecuniria dotada de compulsoriedade, ou seja, de coercibilidade, no dando
azo autonomia da vontade. (Eduardo Sabbag)

O tributo sempre cobra uma atividade lcita

Cuidado: So inconfundveis o tributo e a penalidade. Aquele deriva da incidncia do poder

tributrio sobre a propriedade privada. A penalidade pecuniria resulta do poder penal do
Estado, e tem como objetivo resguardar a validade da ordem jurdica.
Ex: abro uma clnica e trabalho com fertilizao in vitro, de forma que precise de material. No
Brasil no poderei comprar, pois vedado o comrcio de tecidos e rgos.

Tributo sempre institudo por lei

Espcies tributrias
a) Imposto
b) Taxa
c) Contribuio de melhoria
d) Emprstimo compulsrio*
e) Contribuies parafiscaisespeciais*

Alguns doutrinadores j falam de uma teoria sextapartida, com a incluso da contribuio

da iluminao pblica.

Imposto
Independe de uma atuao estatal (o Estado no precisa fazer nada, apenas o contribuinte), se
vincula ao do particular. Em regra so disciplinados por Lei Ordinria.

Importante! O princpio da no afetao, (art. 167, IV, CF) probe a vinculao da receita de
impostos a rgo, fundo ou despesa. Quatro excees: sade, ensino, atividades da
administrao tributria e prestaes de garantia a operaes de crdito.

II Imposto sobre importao de produtos

estrangeiros
IE Imposto sobre exportao, para o
exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados
IPI Imposto sobre produtos
industrializados
Unio ITR Imposto sobe propriedade territorial
rural
IR Imposto de renda e proventos de
qualquer natureza
IOF Imposto sobre operaes de crdito,
cmbio e seguro ou relativas a ttulos ou
valores mobilirios
IGF Imposto sobre Grandes Fortunas*
IEG Imposto Extraordinrio de Guerra*
(Guerra externa ou sua iminncia)
Impostos Residuais* - art. 154, CF
- mediante lei complementar;
- no podem ser cumulativos;
- no tenham fato gerador ou base de clculo
prprios

IPVA Imposto sobre propriedade de

Estados
veculos automotores
ITCMD Imposto sobre transmisso causa
mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos
ICMS Imposto sobre operaes relativas a
circulao de mercadoria e sobre prestao
de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao
ITBI Imposto sobre transmisso
intervivos, a qualquer ttulo, por ato
Municpio oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fsica, e de direitos reais sobre
imveis, exceto os de garantia, bem como
cesso de direitos sua aquisio
IPTU - Imposto sobre a propriedade credial
e territorial urbana
ISS Imposto sobre servios de qualquer
natureza
* Unio ainda no usou sua competncia e no esto em vigor

O princpio da no afetao e os impostos

O postulado da no afetao (ou no vinculao) dos impostos, previsto no inciso IV do artigo
167 da CF, dispe que proibida a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou
despesa.

Excees:
1 destinao de recursos para sade; destinao de recursos para o ensino; destinao de
recursos para a atividade de administrao tributria;
2 prestao de garantias para:
I operao de crdito por antecipao de receita;
II garantia e contragarantia para Unio;
III pagamento de dbitos para a Unio
3 repartio constitucional dos impostos

Repartio constitucional dos impostos

1) Repasses diretos da Unio para os Estados e DF

a) 100% do produto da arrecadao do imposto de renda retido na fonte, incidente na

fonte pagadora, sobre rendimentos pagos a qualquer ttulo, pelos Estados e pelo DF,
suas autarquias e fundaes que institurem e mantiverem art. 157, I, CF;
b) 30% do produto da arrecadao do IOF-OURO quando definida em lei como ativo
financeiro ou instrumento cambial, para o Estado de origem no qual houver extrao
do ouro art. 153, 5, I, CF;
c) 20% do produto da arrecadao do imposto residual

OBS: no imposto CIDE (contribuio de interveno no domnio econmico): 29% do

produto da arrecadao da CIDE combustvel fica com os Estados e DF art. 159, III, CF

2) Repasses diretos da Unio para os Municpios

a) 100% do produto da arrecadao do imposto de renda retido na fonte, incidente na

fonte pagadora, sobre rendimentos pagos a qualquer ttulo pelos Municpios, suas
autarquias que institurem e mantiverem art. 158, I, CF;
b) 50% do produto da arrecadao do ITR, relativos ao imveis rurais, situados na
municipalidade. O municpio poder ficar com 100% do produto da arrecadao de ITR
desde que, atravs de convnio com a Unio, se comprometa a fiscalizar e cobrar dito
tributo art. 158, II, CF;
* delegao da capacidade tributria ativa, quando o municpio fiscaliza e cobra o ITR
c) 70% do produto da arrecadao do IOF- OURO, quando definido em lei como ativo
financeiro ou instrumento cambial, para o municpio de origem, no qual houver
extrao do ouro;
d) 50% do produto da arrecadao do IPVA
 e) 25% do produto da arrecadao do ICMS
f) 34 no mnimo sero repassados ao municpio, das operaes realizadas em seus
territrios, sem contraprestao nenhuma. Porm, 14 desse valor, atravs de lei
estadual, poder ser exigido do municpio uma contrapartida desde que exclua por
completo ??

25% da arrecadao da CIDE combustvel, j repassada pela Unio

Segundo o art. 160 da CF vedado ao ente federativo qualquer restrio entrega dos
recursos da repartio constitucional dos impostos.
Excees:
I - ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas autarquias;
II - ao cumprimento do disposto no art. 198, 2, incisos II e III.

3) Repasses indiretos

a) Fundo de participao dos Estados e do Distrito Federal, constitudo por 21,5 do

produto da arrecadao do imposto de renda do IPI art. 159, I, a, CF.
b) Fundo de participao dos Municpios, constitudo por 22,5% do produto da
arrecadao e 1% do produto da arrecadao desses tributos entregue no primeiro
descndio de cada ano
c) Fundos regionais constitudo de 23% do produto de arrecadao do IR e do IPI art.
159, I, c, CF.

Os fundos regionais visam o desenvolvimento de regies menos favorecidas. H o fundo do

nordeste e regio centro oeste e norte.

d) Fundo de compensao de exportao 10% sobre o produto da arrecadao do IPI

A Constituio, em se tratando de repartio das competncias tributrias, optou por reparti-

las em tributos vinculados e tributos no vinculados. Em se tratando de tributos vinculados, h
uma atuao especfica estatal em relao ao contribuinte (ex.: taxas e contribuies de
melhoria), j no caso dos tributos no vinculados, no haveria uma atividade estatal especfica
(ex.: impostos), a Constituio optou por repartir a competncia de forma privativa a cada
ente pblico.

a) Competncia Privativa: refere-se competncia para instituir impostos e como o prprio

nome diz privativa de cada unidade da Federao.

Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:

I - importao de produtos estrangeiros;
II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores
 mobilirios; VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

Art. 155, CF. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos
sobre:
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos;
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda
que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior;
III - propriedade de veculos automotores;

Art. 156, CF. Compete aos municpios instituir impostos sobre:

I - propriedade predial e territorial urbana;
II - transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis,
por natureza ou
III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no Art. 155, II, definidos
em lei.

b) Competncia cumulativa: Em razo de o Distrito Federal reunir atribuies de Estado e

Municpio, cabe a ele instituir os impostos estaduais e municipais em seu territrio. O art. 32
veda a diviso do Distrito Federal em municpios.

c) Competncia comum: Conforme acima citado, em se tratando de tributos vinculados a

alguma atividade estatal, a Constituio optou por atribuir a competncia ao ente que
desempenhar a atividade que deu ensejo instituio do tributo.

d) Competncia residual: A Constituio prev duas hipteses de competncia tributria

residual, uma para instituio de impostos (impostos residuais) e outra para contribuies para
seguridade social (contribuies residuais).
Somente a Unio possui competncia residual para instituir, mediante lei complementar,
impostos, no previstos na Constituio, desde que sejam no cumulativos e no tenham fato
gerador ou base de clculo prpria dos impostos discriminados na Constituio.

CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS

a) Tributos vinculados e no vinculados: os tributos vinculados esto ligados a uma atividade

estatal, que para viabilizar a cobrana necessrio alguma atividade do Estado a favor do
contribuinte. Incluem-se neste rol: Taxas e Contribuies de Melhoria.
J os tributos no vinculados independem de uma atividade estatal para serem cobrados,
incluem-se nesta classificao os Impostos e Emprstimos Compulsrios.

b) Tributos ficais, extrafiscais e parafiscais: acaso a finalidade principal do tributo seja carrear
recursos aos cofres pblicos, este tributo ser classificado como fiscal. Por outro lado, se no
for carrear recursos aos cofres do Estado, mas intervir numa situao econmica social,
teremos um tributo precipuamente extrafiscal.
Por fim, se a finalidade do tributo for acarrear recursos, mas o destino do produto da
arrecadao no for o Estado, estaremos diante de um tributo tipicamente parafiscal.

c) Tributos reais e pessoais: reais seriam aqueles tributos que incidiram sobre bens ou outro
fato econmico. Em contra partida, os tributos pessoais, seriam aqueles que levariam em
conta as caractersticas individuais do contribuinte, a exemplo do imposto de renda com suas
alquotas progressivas e possibilidade de deduo de despesas com sade, educao, ensino,
etc.

TAXAS

A taxa um tributo imediatamente vinculado ao estatal, atrelando-se atividade pblica

estatal especfica e no a ao particular. Tanto a Unio, Estados, DF e municpios podem
cobrar taxas; portanto, a competncia comum.
Hiptese de incidncia fundada em atividade da administrao pblica.
Artigo. 145, II, CF
Artigo 77 e seguintes do CTN

Aquilo que se arrecada na taxa deve ser gasta para a finalidade que foi criada a taxa. Principio
da afetao.
Ex.: o que se arrecada com a taxa de lixo deve ser gasto com a prestao de servio
relacionada ao recolhimento de lixo.

TAXA DE POLCIA
Tambm chamada de taxa de fiscalizao. cobrada em razo da atividade do Estado que
verifica o cumprimento das exigncias legais pertinentes e concede a licena, a autorizao,
alvar (ou renovao), taxa de fiscalizao de anncio, taxa de fiscalizao de mercados de
ttulos de valores imobilirios, taxa de controle e fiscalizao ambiental.

Art. 78, CTN. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica

que, limitando ou disciplinando direito, intersse ou liberdade, regula a prtica
de ato ou absteno de fato, em razo de intresse pblico concernente
segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do
mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou
autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito
propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.

Obs.: a fiscalizao segundo o STF no precisa ser efetivo, ou seja, no precisa fiscalizar todos
os anos.
Obs.: podem ser institudas outras taxas sobre a mesma matria, o caso de concorrncia
comum entre Unio, Estado e muncipio.
TAXA DE SERVIO

Tambm denominada taxa de utilizao, ser cobrada em razo da prestao estatal de um

servio pblico especfico e divisvel.

Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se:

I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo;
b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos
sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento;
II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de
interveno, de utilidade, ou de necessidades pblicas;
III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de
cada um dos seus usurios.

Servios pblicos propriamente estatais: so de competncia exclusiva do Estado, como

extenso de sua sabedoria so indelegveis e remunerados por meio de taxa. Tem uma
relevncia social to grande que apenas o Estado pode cobrar.

Servios pbicos essenciais ao interesse pblico: so tambm remunerados por meio de taxa,
desde que alei os considere de utilizao obrigatria. Ex.: concesso por taxa de lixo.

Servios pblicos no essenciais: so, em regra, delegveis, podendo ser concedidos e

remunerados por meio de preos pblicos. Tem relevncia para a sociedade, contudo d para
a populao sobreviver, so aqueles cobrados por tarifa e no por taxa. Servio de internet,
telefonia, energia eltrica.

Servio pblico especfico: Tambm intitulado servio pblico singular, aquele destacvel em
unidades autnomas, permitindo-se identificar o sujeito passivo, ou discriminar o usurio, ou
seja, tem que especificar quem ir pagar.

Servio pblico divisvel: aquele passvel de individualizao ou suscetvel de utilizao

individual pelo contribuinte, ou seja, um servio quantificvel , que traz um benefcio
individualizado para o destinatrio da ao estatal.
Obs.: a taxa pode ser cobrada de forma efetiva ou potencial. Ex.: usei a gua tenho que pagar.
No usei a gua, mas paga de forma potencial.

Conceito de potencial: taxa de ser cobrada pela a utilizao potencial do servio, ou seja,
apenas do contribuinte no utiliza-lo efetivamente por estar a sua disposio, considera-se
utilizao potencial.

SEGURANA PBLICA
No pode ser cobrada atravs de taxa, mas sim por impostos, vez que a atividade indivisvel.
LIMPEZA PBLICA
Para o STJ, h inconstitucionalidade na taxa de limpeza dos logradouros pblicos (varrio,
lavagem, capinao), o qual devia ser custeado por impostos gerais.

ILUMINAO PBLICA
STF julgou a taxa inconstitucional, em face da ausncia da especificidade e divisibilidade
(smula 670, STF).

ASFALTAMENTO
As obras de pavimentao asfltica devem ensejar contribuio de melhoria.

Smula 670, STF - O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado

mediante taxa

BASE DE CLCULO DAS TAXAS

A base de clculo uma grandeza dimensional do fato gerador, ou seja, uma perspectiva que a
dimensiona, com o intuito de permitir, aritmeticamente, no cotejo com alquota, a deteco
do quantum debeatur, papara a dvida quantificao.

Art. 145, 2 As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.

Artigo 77, nico, do CTN a taxa no pode ter base de clculo ou fato
gerador idnticos aos que correspondam a impostos, nem ser calculada em
funo do capital das empresas.

Smula Vinculante n 29
constitucional a adoo, no clculo do valor da taxa, de m ou mais elementos
da Base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja
integral identidade entre a uma base e outra.

TAXA x TARIFAS
A taxa no se confunde com a tarifa. Ambas so prestaes pecunirias tendentes a suprir de
recursos os cofres estatais, em face de servios pblicos prestados.
A Tarifa uma espcie de preo pblico, podendo ser conceituada como preo de venda do
bem, exigidos por empresas prestacionista de servios pblicos.

TAXA TARIFA
Taxa Preo pblico
Prestao pecuniria compulsria No tributo
Sem autonomia da vontade Prestao pecuniria facultativa
Decorre de lei Com autonomia da vontade
Resciso inadmissvel Resciso admissvel
Obrigao ex leg Obrigao ex voluntate
Regime jurdico de direito pblico Regime jurdico de direito privado
Existe taxa de servio de utilizao potencial No existe tarifa cobrada em face de servio

Existe taxa cobrada em razo do poder de
polcia
Exigida por pessoas jurdicas de direito
pblico
Cobrana no proporcional ao uso
de utilizao potencial
No existe tarifa de polcia
Exigida por pessoas jurdicas de direito
pblico e privado
Cobrana proporcional ao uso.

CONTRIBUIO DE MELHORIA
Contribuio de melhoria o tributo cobrado pelo Estado em decorrncia de obra pblica que
proporciona valorizao do imvel do indivduo tributado.

Competncia: comum

Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies,
instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra
valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como
limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel
beneficiado.

Art. 82. A lei relativa contribuio de melhoria observar os seguintes

requisitos mnimos:
I - publicao prvia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) oramento do custo da obra;
c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela
contribuio;
d) delimitao da zona beneficiada; e) determinao do fator de absoro do
benefcio da valorizao para toda a zona ou para cada uma das reas
diferenciadas, nela contidas;
II - fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao pelos
interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior;
III - regulamentao do processo administrativo de instruo e julgamento da
impugnao a que se refere o inciso anterior, sem prejuzo da sua apreciao
judicial.

EMPRSTIMO COMPULSRIO

espcie autnoma de tributo que pode ser instituda por meio de lei complementar, sendo
restituveis ao fim de certo tempo. So de competncia exclusiva da Unio.

Art. 148, CF. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios:
 I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica,
de guerra externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse
nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo
compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.

Art. 15, CTN. Somente a Unio, nos seguintes casos excepcionais, pode instituir
emprstimos compulsrios:
I - guerra externa, ou sua iminncia;
II - calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de atender com os
recursos oramentrios disponveis;
III - conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo.
Pargrafo nico. A lei fixar obrigatoriamente o prazo do emprstimo e as
condies de seu resgate, observando, no que for aplicvel, o disposto nesta
Lei.

CARACTERSTICAS

So tributos restituveis (uma entrada provisria de receita);

O valor arrecadado com o emprstimo compulsrio fica vinculado situao que ensejou
sua cobrana.
So de competncia exclusiva da Unio, por meio de lei complementar, para:
I- atender as despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra
externa ou sua iminncia
II- no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse
nacional, observando o disposto no artigo 150, III, b da CF

Artigo 15 do CTN: somente a Unio, nos seguintes casos excepcionais, pode

instituir emprstimos compulsrios:
I- guerra externa, ou na sua iminncia
II- calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de atender com os
recursos oramentrios disponveis
III- conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo. (maioria
da doutrina diz que inconstitucional)

Obs.: o emprstimo compulsrio no tem fato gerador (subsuno do fato a norma), mas se
caracteriza pela destinao do produto de arrecadao.

O prazo para a restituio dos emprstimos compulsrios obrigatoriamente dever vir na lei
complementar que o instituiu, sob pena de ilegalidade da mesma. A mesma lei ter os juros
remuneratrios e o procedimento que o contribuinte se utilizar para a restituio.

Fato gerador do emprstimo compulsrio

O legislador constituinte no indicou explicitamente o fato jurgeno do tributo, nem os
elementos fundantes relativos ao aspecto material de incidncia aparentes (Alquota, base de
clculo, sujeito passivo, etc.) cabendo a lei complementar faz-lo por completo. - Eduardo
Sabag

CONTRIBUIES

Nomenclaturas diversas: contribuio parafiscais, extraordinria...

Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na

forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica,
observado o disposto no art. 150, I e III.

Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o

caput, na fatura de consumo de energia eltrica.

So caractersticas comuns aos emprstimos compulsrios e as contribuies especiais.

Possuem vinculao de receita.

Espcie de contribuies;

a) Contribuio de interesse das categorias profissionais ou

econmicos

Contribuies de interesse das categorias profissionais ou econmicas. Ela de competncia

exclusiva da Unio, sem exceo.
Existem 2 tipos: contribuio anuidade e contribuio sindical

1) Contribuio anuidade: visa prover de recursos os rgos controladores e

fiscalizadores das profisses, insto , os conselhos regionais de fiscalizao, cujas
atividades so legalmente reputadas como de interesse pblico.

Obs.: a maioria da doutrina fala que OAB suis generes, mais como pblica na verdade.

2) Contribuio Sindical
Contribuio pago pelos empregados e empregadores.

PATRONAL
Conta especial 20 %
Confederao 5%
Federao 15 %
Sindical 60%
As empresas optantes pelo simples so isentas da contribuio sindical patronal

EMPREGADORES
Central sindical 15%
Confederao 5%
Federao 15%
Sindicato 60%

Para os empregados que esto obrigados, para exercer sua profisso, a filiao ao conselho
profissional isenta a cobrana de contribuio sindicar.

b) Contribuies de interveno no domnio econmico

- Competncia Exclusiva da Unio.

- O Brasil um Estado Intervencionista, propenso a adotar medidas voltadas ao comando da
vida econmico por meio de sua atuao estatal.
Ex.: CIDE combustvel.

Regras:
No incidiro sobre receitas decorrente de exportao.
Incidiro tambm sobre importao de produtos estrangeiros ou servios
Podem ter alquotas ad valore ou especifica.
Obedecero a todos os princpios constitucionais tributrios, com a exceo da CIDE
COMBUSTVEL.
Podero incidir uma nica vez conforme estipulao prevista em lei.

Para a criao das CIDES necessrios apenas lei ordinria. Dos 100% , 29 so para o Estado,
dos 29, 25% vai para o municpio.
Unio 70%
Estados 29%
Municpio 7,25%

Fato gerador da CIDE: a importao, e comercializao de petrleo e seus derivados, gs

natural e seus derivados, lcool etlico combustvel.

O produto da arrecadao da CIDE combustvel ser destinado:

a) ao pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel, de gs natural e
seus derivados e de derivados de petrleo.
b) financiamentos de projetos ambientais relacionados com a indstria do petrleo e do gs.
c) financiamento de programas de estrutura de transporte

Cide- combustvel
Alquotas
R$ 100 para mil litros gasolina e suas correntes
R$ 50 para mim litros diesel e suas orresntes

Alquotas zero
Querosene de aviao
Demais querosenes
leos combustveis com alto teor de enxofre
GLP, gs natural e derivados de nafta
lcool

CIDE royalties 10.168/2000

Destinao de recursos: programa de estmulo integrao universidade empresa para o
apoio inovao, apenas universidade federal.
Alquota 10%
Fato gerador- as pessoas jurdicas que se utilizarem que pagam, apenas pessoas jurdicas.

I- Detentora de licena de uso ou adquirente de conhecimentos tecnolgicos;

II- A signatrios de contrato
a) que impliquem transferncia de tecnologia firmados com residentes ou
domiciliados nos exterior; ou
b) que tenham por objetivo servios tcnicos e de assistncia administrativa, a
serem prestados por residentes ou domiciliados no exterior, e, por fim
III- a que pagar, creditar, entregar ou remeter royalties, a qualquer ttulo, a
beneficirios residentes ou domiciliados no exterior, pelos contratos de
transferncia.

OUTRAS intervenes de contribuies de domnio econmico CIDE

a) Adicional de frete para a renovao da marinha mercante
b) contribuio destinada ao INCRA 2.613/1955
c) 0.2% sobre a folha de pagamento dos empregadores ligados agricultura e pecuria
d) Contribuio ligados ao CEBRAE.

c) Contribuies sociais

A Contribuio social espcie tributria vinculada atuao indireta do Estado. Tem como
fato gerado uma atuao indireta do Poder Pblico mediatamente referida ao sujeito passivo
da obrigao tributrio.

CONTRIBUIES SOCIAIS GERAIS

(feitas juntas com o INSS)

I- So de competncia da Unio
II- So regidas pelo mesmo regime jurdico das demais contribuies (149)
III- Sujeitam-se de forma integral ao regime constitucional tributrio, sem comportar
excees
 IV- So institudas por lei ordinria e obedecem ao princpio da anterioridade comum
V- Custeiam a atuao do Estado em outros campos sociais, diversos daqueles
previstos no art. 195 da CF, quais sejam, sade, previdncia social e assistncia
social, pertencente a seguridade social e financiados pelas contribuies para a
seguridade social;
VI- S podem incidir sobre uma nica base econmica, por contribuintes , para cada
objetivo determinado.

A) CONTRIBUIES SOCIAIS GERAIS - SALRIO EDUCAO

A contribuio social geral de salrio educao e concebido para financiar, como
adicional, o Ensino Fundamental pblico para pela empresa-empregar no valor de 2,5
% sobre a folha de pagamento. As empresas optantes pelo SIMPLES so isentas de tal
contribuio

B) CONTRIBUIO DESTINADA A SERVIOES AUTNOMOS

Tais contribuies tambm denominadas contribuies de terceiros, tambm sem
destinadas a entidade privada de servio social autnomos e de formao profissional
vinculadas ao sistema sindical.

Sistema S (contribuies gerais) as empresas optantes pelo simples no precisam

pagar o Sistema S.
SESI- SERVIO SOCIAL DA INDUSTRIA 1.5 %
SENAI SERVIO DE APRENDIZAGEM 1,0%
SESC- SERVIO SOCIAL DO COMERCIO1,5%
SENAC- SERVIO SOCIAL DE APREDIZAGEM E TRANSPOTE 1,0%
SEST-1,5%
SENAT- 1,0%
SENAVE 2,5%

C) CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS

O oramento da seguridade social composto de receitas oriundas de recursos dos

entes pblicos- por meio dos impostos e de receitas hauridas das contribuies
especficas.
Artigo 195 CF e artigo 11 da lei 8.212/91

Neste diapaso, toda sociedade de forma direta ou indireta, financia a seguridade o

que revela a concretizao do princpio da solidariedade.

As contribuies para seguridade social s respeitam o princpio da anterioridade da

noventena. Artigo 195. 6 da CF.

1 fonte de custeio. O importador (artigo 195, IV, CF)

2 fonte de custeio: a receita de loterias (artigo 195, III , CF)
3 fonte de custeio: o trabalhador (artigo 195, II, CF)
Sujeito passivo: o empregado, domstico, rural e avulso
Sujeito ativo: receita Federal do Brasil
Alquota 8% a 11%
4 fonte de custeio : empregador

a) Contribuio social patronal sobre a folha de pagamento

artigo 195, I, CF c/ o 195, I do decreto n 3.048/99
- sujeito passivo: empregador, empresa equiparada
- sujeito ativo SRFB (secretria da receita federal do Brasil)
-alquotas- total das remuneraes pagas, dvidas ou creditadas ao segurado empregado, ao
trabalhador avulso aplicado a alquota de 20 %.

b) PIS/ PASEP
Pessoas jurdicas do direito privado so cobrados pelo faturamento mensal
Entidades sem fins lucrativos so pagos pela pagamento de desconto direito na foha
Pessoas jurdicas de direito pblico arrecadao de receitas ou transferncia
correntes e de receitas de capital.
- alquota de 1,65%

c) Contribuio sobre o lucro lquido (CSLL)

Sujeito passivo: pessoas jurdicas ou equiparadas
Sujeito ativo: secretria da receita federal do Brasil.
Aliquota: 9% sobre o lucro lquido.

d) Contribuies para financiamento da seguridade social (cofins)

Artigo 195, I, b da CF c/ lei 10.833/2003

Sujeito passivo pessoas jurdicas de direito privado
Sujeito ativo SRFB
Alquota 7.6% da Receita Bruta aps dedues de parcelas do faturamento.

Obs.: mesma regra do imposto residual; lei complementar, no cumulao, no base

de clculo ou fato gerador do IMPOSTOS.

e) Competncia para instituir contribuies sociais previdencirias da unio, mas pode

o os Estados, DF, e dos municpios: segundo o artigo 189, 1, os demais entes
federativos, alm da Unio podero instituir contribuio, cobrada de seus servidores,
para o custeio em benefcios destes desde que tenham regimes prprios de
previdncia.

D) CONTRIBUIO SOBRE ILUMINAO PBLICA

vedada a cobrana de iluminao pblica com TAXA
Pode ser cobrado junto conta de luz