24/04/2016 PISECOFINSCONTABILIZAODECRDITOSREGIMENOCUMULATIVO

PISECOFINSCONTABILIZAODECRDITOSREGIMENOCUMULATIVO

OscrditosdoPISeCOFINS,escrituradosporpessoajurdicaquetenhaauferidoreceitassubmetidasao
regimedetributaonocumulativadessacontribuio(Lei10.637/2002eLei10.833/2003), podero
serutilizadosnadeduo,naescritacontbildapessoajurdica,dosdbitosdacontribuiodecorrentes
desuasreceitastributadas.

Destaforma,concluisequeobrigatrioacontabilizaodocrditodoPISedaCOFINS,nobastando
contabilizar o encargo correspondente pelo valor lquido (dbito menos crdito), devendo slo
destacadamente.

Aseguir,apresentamosexemplosdecontabilizao:

CRDITODEESTOQUESDE01.12.2002

EstoquesExistentesem01.12.2002R$50.000,00

CrditodoPISR$50.000,00x0,65%=R$325,00divididopor12=R$27,03

DPISaRecuperar(AtivoCirculante)
CEstoques(AtivoCirculante)
R$325,00(valorintegraldocrdito)

Mensalmente,setransferirocrditoparaacontadePISaRecolher:

DPISaRecolher(PassivoCirculante)
CPISaRecuperar(AtivoCirculante)
R$27,03

CRDITONAAQUISIODEBENSESERVIOS

Valordascomprasdoms(semIPI):R$100.000,00

CrditodoPISR$100.000,00x1,65%=R$1.650,00

D.PISaRecuperar(AtivoCirculante)
C.CustodaMercadoriaVendidaouEstoques*(ContadeResultadoouAtivoCirculante)
R$1.650,00

* Se as mercadorias correspondentes estiverem em estoque, devese creditar a respectiva conta de

estoques, ou proporcionalmente, caso parte das mercadorias tenham sido vendidas e parte ficaram em
estoques.

CRDITODEDEPRECIAO

DepreciaonomsR$916,00x1,65%=R$15,11

DPISaRecuperar(AtivoCirculante)
CCustodosProdutosVendidos*(ContadeResultado)
R$15,11
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/contabilizacao_creditos.htm 1/3
24/04/2016 PISECOFINSCONTABILIZAODECRDITOSREGIMENOCUMULATIVO

* Lanamento para depreciao relativa a custos de produo. Se a depreciao se referir a despesas

gerais (por exemplo, depreciao de computadores), lanase a crdito de uma conta especfica de
reduodedespesasadministrativas("PIScrditodedepreciaes"ousemelhante).

CRDITODEDESPESASFINANCEIRAS

DespesasBancariasnomsR$500,00x1,65%=R$8,25

DPISaRecuperar(AtivoCirculante)
CPISCrditodeDespesasFinanceiras*(ContadeResultado)
R$8,25

*Estacontaredutoradasdespesasfinanceiras.

Nota:observarqueasdespesasfinanceirasnogerammaiscrditosdoPIS,apartirde01.08.2004.

CRDITODEENERGIAELTRICAeOUTRASDESPESAS

EnergiaEltricanomsR$1.000,00x1,65%=R$16,50

DPISaRecuperar(AtivoCirculante)
CPISCrditodeEnergiaEltrica*(ContadeResultado)
R$16,50

Aluguispagosapessoajurdica:R$5.000,00x1,65%R$82,50

DPISaRecuperar(AtivoCirculante)
CPISCrditodeCustosouDespesasOperacionais*(ContadeResultado)
R$82,50

*Estascontassoredutorasdecustosoudespesas.

CRDITORELATIVODEVOLUODEVENDAS

DevoluodevendasnovalordeR$4.000,00x1,65%=R$66,00

DPISaRecuperar(AtivoCirculante)
CPISsobreReceita(ContadeResultado)
R$66,00

Nota:naprtica,ocrditodoPISdedevoluesdevendasumestornodadespesadoPIScontabilizada
anteriormente, por isso, o crdito do mesmo recai sobre a prpria conta de resultado onde foi
contabilizadooPISsobreasvendas.

DBITODOPIS

Totaldareceitabruta:R$250.000,00

DbitodoPIS:R$250.000,00x1,65%=4.125,00

DPISsobreReceita(ContadeResultado)
CPISaRecolher(PassivoCirculante)
R$4.125,00

APURAOCONTBILDOPISARECOLHER:

http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/contabilizacao_creditos.htm 2/3
24/04/2016 PISECOFINSCONTABILIZAODECRDITOSREGIMENOCUMULATIVO

PelatransfernciadoscrditosdoPIS,apuradosnoms,contadePISaRecolher:

DPISaRecolher(PassivoCirculante)
CPISaRecuperar(AtivoCirculante)
R$*(conformevalorapuradonoms)

* Se o saldo do PIS a Recuperar for superior ao dbito apurado no perodo, devese transferir s o
montanteexatoparazeraracontadePISaRecolher,sendoosaldoremanescentemantidonaContade
PISaRecuperar,parafuturacompensaocomoprprioPISououtrostributosfederais.

APLICAODOPRESENTETPICOAOSCRDITOSDACOFINSAPARTIRDE01.02.2004

Entendemos que se aplica a contabilizao explanada tambm COFINS no cumulativa, a partir de

01.02.2004,adaptandosesomenteascontascontbeisrelativaaestacontribuio.

Paramaioresdetalhamentos,acesseotpicoPISECOFINSNOCUMULATIVOS,noGuiaContbil
OnLine.

Contabilidade|PublicaesContbeis|ArquivamentoDigital|Cursos|Temticas|NormasBrasileirasContabilidade|
Glossrio|ResoluesCFC|GuiaFiscal|Tributao|SimplesNacional|ModelosdeContratos|Balano
Patrimonial|LegislaoContbil|Programas|RevendaeLucre|NormasLegais|BoletimContbil|BoletimTrabalhista|
BoletimTributrio|GuiaTrabalhista|GuiaTributrio|PublicaesJurdicas

http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/contabilizacao_creditos.htm 3/3